AKUNTANSI GADAI SYARIAH
PengertianGadaiSyariah
Gadai(Rahn)secaraetimologis berartitsubut(tetap),dawam(terus- menerus)danhabs(menahan).Adapunrahnsecaraterminologisadalah menjadikanharta benda sebagai jaminan hutang agar hutangitu dilunasi (dikembalikan) ataudibayarkanharganyajikatidakdapatmengembalikan hutangnya.(At-Thayyar,2004).
Sedangkanpengertiangadai dalam Pasal 1150 Kitab Undang- UndangHukumPerdataadalahsuatuhak yangdiperolehseseorangyang mempunyaipiutang atassuatubarangbergeraktersebutdiserahkankepada orangyangberpiutang olehorangyangmempunyaiutang.Olehkarenaitu, makna gadai (rahn) dalam bahasa hukum perundang-undangan disebut sebagaibarangjaminanatauagunan.
Berdasarkan pengertiandiatas,dapatdisimpulkan bahwagadai (rahn)adalahhartayangdijadikanolehpemiliknyasebagaijaminanutangdan kepercayaan terhadaputang,yangdapatdijadikan(seluruhatausebagiannya) untukpembayaranutangapabilaorangyangberhutangtidak dapatmembayar hutangnya.
Perbedaan Utama antara Pegadaian Syariah dengan Konvensional sendiri hanya berbeda dalam pembiayaannya. Kalau Pegadaian Konvensional memberikan bunga sebagai pembiayaan atas manfaat yang digadaikan, maka Pegadaian Syariah menggunakan pembiayaan bersifat ijarah. Ijarah sendiri adalah perjanjian akad kredit antara bank (mu'ajjir) dengan nasabah (mutta'jir) untuk menyewa barang atau objek sewa dimana bank memperoleh imbalan jasa, hingga objek sewa dibeli kembali oleh nasabah.
Perbedaan lainya dari Pegadaian Konvensional dengan Pegadaian Syariah
No.
Aspek Perbedaan
Pegadaian Syariah
Pegadaian Konvensional
01.
Akad
Didukung oleh dua akad, yaitu : Akad Ijarohdan Akad Rahn
Didukung oleh satu akad, yaitu : Perjanjian Kredit.
02.
Sumber Dana
Bersumber dari bank syariah dan lembaga keuangan syariah.
Bersumber dari bank umum dan lembaga keuangan umum.
Produk Pegadaian Syariah
Untuk memperoleh manfaat dari pegadaian syariah ini, Anda dapat menggunakan beberapa produk pegadaian syariah, yaitu Rahn, Arrum, produk logam mulia, dan produk amanah..
Berikut penjelasan mengenai masing-masing produk:
Rahn
Singkatnya, produk pegadaian syariah ini memberikan skim pinjaman dengan syarat penahanan agunan, yang bisa berupa emas, perhiasan, berlian, elektronik, dan kendaraan bermotor.
Untuk penyimpanan barang selama digadai, nasabah harus membayar sejumlah sewa yang telah disepakati bersama antara pihak pegadaian dan nasabah.
Uang sewa ini mencakup biaya penyimpanan serta pemeliharaan barang yang digadai. Proses pelunasan sewa ini dapat dibayar kapan saja selama jangka waktu yang telah ditetapkan. Kalau tidak menyanggupi, maka barang akan dilelang.
Arrum
Seperti produk rahn, produk Arrum ini juga memberikan skim pinjaman. Biasanya, pinjaman ini diberikan kepada pengusaha mikro dan UKM dengan menjaminkan BPKB motor atau mobil, dengan kata lain, barang bergerak.
Seperti halnya rahn, biaya gadai yang dibebankan kepada nasabah merupakan biaya penyimpanan, perawatan, dan sejumlah proses kegiatan penyimpanan lainnya, dengan jumlah yang telah disepakati antara pegadaian dan nasabah. Meskipun demikian untuk jumlah pembayaran tertentu, nasabah juga dapat mengagunkan emas sebagai jaminan pinjaman.
Program Amanah
Skim pinjaman dari program ini sama dengan produk Arrum, tapi pinjaman ini biasanya difungsikan untuk nasabah yang ingin memiliki kendaraan bermotor. Program amanah ini mensyaratkan uang muka yang disepakati untuk kendaraan bermotor ini, biasanya berjumlah minimal 20%.
Program Produk Mulia
Berbeda dengan produk lainnya yang memberikan pinjaman berjangka, program produk mulia merupakan produk yang berfungsi untuk melayani investasi jangka panjang untuk nasabah.
TinjauantentangAkuntansiIjarah(PSAK107)
PSAK107iniditerapkan untukentitasyangmelakukan transaksiijarah, sertayangmencakuppengaturanuntukpembiayaan multijasayang menggunakanakad ijarah kecualipadaperlakuanakuntansiuntukobligasi syariahyangmenggunakan akadijarah.Pembiayaanmultijasayang menggunakan akadinimenyesuaikan denganFatwaDSNNo.44/DSN- MUI/VIII/2004 tentangpembiayaanmultijasayangmengaturbeberapa ketentuansebagaiberikut:
Pembiayaanmultijasahukumnyaboleh(jaiz)denganmenggunakanakad ijarahataukafalah
DalamhalLKS(LembagaKeuanganSyariah)menggunakanakadijarah, makaharusmengikutisemuaketentuanyangadadalamFatwaIjarah.
Dalampembiayaanmultijasatersebut,LKSdapatmemperolehimbalanjasa (ujrah)ataufee.
Besarujrahataufeeharusdisepakatidiawaldandinyatakandalambentuk nominalbukandalambentukpersentase(%).
Definisi
AdapunbeberapadefinisiyangterkaittelahdijelaskandalamPSAK107 iniantaralainsebagaiberikut:
Ijarahadalahakadpemindahan hakguna(manfaat)atassuatuasetdalam waktutertentudenganpembayaran sewa(ujrah) tanpadiikutidengan pemindahankepemilikanasetitusendiri.
Ijarah muntahiyahbittamlikadalah ijarah dengan wa'adperpindahan kepemilikanobyekijarahpadasaattertentu.
Nilaiwajaradalahjumlahyangdipakaiuntukmempertukarkan suatuaset antarapihak-pihakyangberkeinginan danmemilikipengetahuan memadai dalamsuatutransaksidenganwajar(armslengthtransaction).
Obyekijarahadalah manfaatdari penggunaanaset berwujudatau tidak berwujud.
Karakteristik
BeberapakarakteristikmengenaitransaksiIjarahyangdijelaskandalamPSAKinidiantaranya:
Ijarahmerupakansewa-menyewaobyekijarahtanpaperpindahanrisiko danmanfaatyangterkaitkepemilikanasetterkait, denganatautanpawa'ad untukmemindahkan kepemilikandaripemilik(mu'jir)kepadapenyewa (musta'jir)padasaattertentu.
Perpindahan kepemilikan suatuasetyangdiijarahkandaripemilikkepada penyewa, dalam ijarah muntahiyahbittamlik, dilakukan jika seluruh pembayaransewaatasobjekijarahyangdialihkantelahdiselesaikandan obyekijarahtelahdiserahkankepadapenyewa.
Pemilikdapatmemintapenyewauntukmenyerahkanjaminanatasijarah untukmenghindaririsikokerugian.
Jumlah,ukuran,danjenisobyekijarahharusjelasdiketahuidantercantum dalamakad.
PerlakuanAkuntansiGadaiSyariah
DalamRahnemaspenentuanbiayadanpendapatan sewa(ijarah)atau penyimpanan dilakukan berdasarkan akad pendamping dari gadai syariah yaituakadijarah(PSAK107)yangterkaitdimanapengakuan dan pengukurannyasertapengungkapandanpenyajiannyaadalah:
PengakuandanPengukuran
Terdapat beberapa ketentuan untuk pengakuan dan pengukuran yang dijelaskandalamPSAK107,yakni:
Pinjaman/ kas dinilai sebesar jumlah yang dipinjamkan pada saat terjadinya.
Pendapatansewaselamamasaakaddiakuipadasaatmanfaatatasaset(sewatempat)telahdiserahkankepadapenyewa(rahin).
Pengakuanbiayapenyimpanandiakuipadasaatterjadinya.
PenyajiandanPengungkapan
Berdasarkan penjelasan yang terdapat dalam PSAK 107, penyajian danpengungkapanmeliputi:
Penyajian, pendapatan ijarah disajikan secara neto setelah dikurangi beban-bebanyangterkait.Misalnyababanpemeliharaan danperbaikan, dan sebagainya.
Pengungkapan,murtahinmengungkapkanpadalaporanterkaittransaksi ijarahdanijarahmuntahiyahbittamlik.
penjelasanumumisiakadyangsignifikanyangmeliputitetapitidak terbataspada:
keberadaan wa'ad pengalihan kepemilikan dan mekanisme yang digunakan(jikaadawa'adpengalihankepemilikan).
pembatasan-pembatasan.
agunanyangdigunakan.
keberadaantransaksijual-dan-ijarah(jikaada).
Ilustrasi jurnal
pada saat bank menerima barang gadai tidak dijurnal tetapi hanya membuat tanda terima.
Pada saat bank membayarkan uang tunai kepada rahin
PembiayaanGadai/piutang Rpxxx
Kas Rpxxx
Padasaatbankmenerimauangumtukbiayasewaatasmanfaataset(sewa tempat) yangmerupakanpendapatansewabagibank.
Kas/piutang Rpxxx
Pendapatansewa Rpxxx
Pengakuanbiayayangdikeluarkanataspembiayaangadai syariah
Biayaakadijarah Rpxxx
Uangmukadalamrangkaakadijarah Rpxxx
Padasaatpelunasanuangpinjaman,baranggadaidikembalikandengan membuattandaserahterimabarang.
Kas Rpxxx
Pembiayaangadai/piutang Rpxxx
Jikapadasaatjatuhtempoutangrahintidakdapatdilunasidankemudian baranggadaidijualolehpihakbank.
penjualanbaranggadainilainyasamadenganpiutang.
Kas Rpxxx
Pembiayaangadai/piutang Rpxxx
jikakurang,makapiutangnyamasihtersisasejumlahselisihantara nilaipenjualandengansaldopiutang
PEMBIAYAAN SYARIAH
PembiayaanmenurutUndang-UndangNomor 21 tahun 2008adalahpenyediaan dana atautagihan yang dipersamakandenganituberupa:
1) Transaksibagihasildalambentukmudharabahdanmusyarakah
2) Transaksisewa-menyewadalambentukijarahatausewabelidalambentukijarahmuntahiyabittamlik
3) Transaksijualbelidalambentukpiutangmurabahah, salam, danistishna'
4) Transaksipinjammeminjamdalambentukpiutangqardh
5) Transaksisewa-menyewajasadalambentukijarahuntuktransaksimultijasa
Murabahahadalahakadjualbelibarangdenganhargajualsebesarbiayaperolehanditambahkeuntungan yang disepakatidanpenjualharusmengungkapkanbiayaperolehanbarangtersebutkepadapembeli (PSAK 102).MenurutGozali (2005: 94) mendefinisikanpengertianmurabahahadalahsebagaiberikut: "Suatuperjanjian yang disepakatiantara bank syariahdengannasabahdimana bank menyediakanpembiayaanuntukpembelianbahanbakuatau modal kerjalainnyadalambentukbarang yang dibutuhkannasabah yang akandibayarkembaliolehnasabahsebesarhargajual bank (hargabeli bank + margin keuntungan) padawaktudanmekanismepembayaran yang ditetapkansebelumnyapadaawal".
KarakteristikPembiayaanMurabahah
Adapunkarakteristikpembiayaanmurabahahberdasarkan PSAK 102 yaituMurabahahdapatdilakukanberdasarkanpesananatautanpapesanan. Dalammurabahahberdasarkanpesanan, penjualmelakukanpembelianbarangsetelahadapemesanandaripembeli.
Pengakuan Dan PengukuranMurabahah
Berdasarkan PSAK 102 pengakuandanpengukuranmurabahahyaknisebagaiberikut:
2.6.1 AkuntansiUntukPenjual
Padasaatperolehan, asetmurabahahdiakuisebagaipersediaansebesarbiayaperolehan. Pengukuranasetmurabahahsetelahperolehanadalahsebagaiberikut:
1) Jikamurabahahpesananmengikat, maka:
(a) Dinilaisebesarbiayaperolehan; dan
(b) Jikaterjadipenurunannilaiasetkarenausang, rusak, ataukondisilainnyasebelumdiserahkankenasabah, penurunannilaitersebutdiakuisebagaibebandanmenguranginilaiaset:
2) Jikamurabahahtanpapesananataumurabahahpesanantidakmengikat, maka:
(a) Dinilaiberdasarkanbiayaperolehanataunilaibersih yang dapatdirealisasi, mana yang lebihrendah; dan
(b) Jikanilaibersih yang dapatdirealisasilebihrendahdaribiayaperolehan, makaselisihnyadiakuisebagaikerugian.
Diskonpembelianasetmurabahahdiakuisebagai:
1) Pengurangbiayaperolehanasetmurabahah, jikaterjadisebelumakadmurabahah;
2) Kewajibankepadapembeli, jikaterjadisetelahakadmurabahahdansesuaiakad yang disepakatimenjadihakpembeli;
3) Tambahankeuntunganmurabahah, jikaterjadisetelahakadmurabahahdansesuaiakadmenjadihakpenjual; atau
4) Pendapatanoperasilain, jikaterjadisetelahakadmurabahahdantidakdiperjanjikandalamakad.
Kewajibanpenjualkepadapembeliataspengembaliandiskonpembelianakantereliminasipadasaat:
1) Dilakukanpembayarankepadapembelisebesarjumlahpotongansetelahdikurangidenganbiayapengembalian; atau
2) Dipindahkansebagai dana kebajikanjikapembelisudahtidakdapatdijangkauolehpenjual.
Padasaatakadmurabahah, piutangmurabahahdiakuisebesarbiayaperolehanasetmurabahahditambahkeuntungan yang disepakati.Padaakhirperiodelaporankeuangan, piutangmurabahahdinilaisebesarnilaibersihyangdapatdirealisasi, yaitusaldopiutangdikurangipenyisihankerugianpiutang.
Keuntunganmurabahahdiakui:
1) Padasaatterjadinyapenyerahanbarangjikadilakukansecaratunaiatausecaratangguh yang tidakmelebihisatutahun; atau
2) Selamaperiodeakadsesuaidengantingkatrisikodanupayauntukmerealisasikankeuntungantersebutuntuktransaksitangguhlebihdarisatutahun.
Metode-metodeberikutinidigunakan, dandipilih yang paling sesuaidengankarakteristikrisikodanupayatransaksimurabahah-nya:
1) Keuntungandiakuisaatpenyerahan asset murabahah. Metodeiniterapanuntukmurabahahtangguhdimanarisikopenagihankasdaripiutangmurabahahdanbebanpengelolaanpiutangsertapenagihannyarelatifkecil.
2) Keuntungandiakuiproporsionaldenganbesarankas yang berhasihditagihdaripiutangmurabahah. Metodeiniterapanuntuktransaksimurabahahtangguhdimanarisikopiutangtidaktertagihrelatifbesardan/ataubebanuntukmengeloladanmenagihpiutangtersebut relative besar juga.
3) Keuntungandiakuisaatseluruhpiutangmurabahahberhasilditagih. Metodeiniterapanuntuktransaksimurabahahtangguhdimanarisikopiutangtidaktertagihdanbebanpengelolaanpiutangsertapenagihannyacukupbesar. Dalampraktek, metodeinijarangdipakai, karenatransaksimurabahahtangguhmungkintidakterjadibilatidakadakepastian yang memadaiakanpenagihankasnya.
Potonganpelunasanpiutangmurabahahyang diberikankepadapembeli yang melunasisecaratepatwaktuataulebihcepatdariwaktu yang disepakatidiakuisebagaipengurangkeuntunganmurabahah.
Pemberianpotonganpelunasanpiutangmurabahahdapatdilakukandenganmenggunakansalahsatumetodeberikut:
1) Diberikanpadasaatpelunasan, yaitupenjualmengurangipiutangmurabahahdankeuntunganmurabahah; atau
2) Dibserikansetelahpelunasan, yaitupenjualmenerimapelunasanpiutangdaripembelidankemudianmembayarkanpotonganpelunasannyakepadapembeli.
Potonganangsuranmurabahahdiakuisebagaiberikut:
1) Jikadisebabkanolehpembeli yang membayarsecaratepatwaktu, makadiakuisebagaipengurangkeuntunganmurabahah;
2) Jikadisebabkanolehpenurunankemampuanpembayaranpembeli, makadiakuisebagaibeban.
Dendadikenakanjikapembelilalaidalammelakukankewajibannyasesuaidenganakad, dandenda yang diterimadiakuisebagaibagian dana kebajikan.
Pengakuandanpengukuranuangmukaadalahsebagaiberikut:
1) Uangmukadiakuisebagaiuangmukapembeliansebesarjumlah yang diterima;
2) Jikabarangjadidibeliolehpembeli, makauangmukadiakuisebagaipembayaranpiutang (merupakanbagianpokok);
3) Jikabarangbataldibeliolehpembeli, makauangmukadikembalikankepadapembelisetelahdiperhitungkandenganbiaya-biaya yang telahdikeluarkanolehpenjual .
2.6.2 AkuntansiUntukPembeliAkhir
Hutang yang timbuldaritransaksimurabahahtangguhdiakuisebagaihutangmurabahahsebesarhargabeli yang disepakati (jumlah yang wajibdibayarkan). Aset yang diperolehmelaluitransaksimurabahahdiakuisebesarbiayaperolehanmurabahahtunai. Selisihantarahargabeli yang disepakatidenganbiayaperolehantunaidiakuisebagaibebanmurabahahtangguhan.
Beban murabahahtangguhandiamortisasisecaraproporsionaldenganporsihutangmurabahah. Diskonpembelian yang diterimasetelahakadmurabahah, potonganpelunasandanpotonganhutangmurabahahdiakuisebagaipengurangbebanmurabahahtangguhan. Denda yang dikenakanakibatkelalaiandalammelakukankewajibansesuaidenganakaddiakuisebagaikerugian. Potonganuangmukaakibatpembeliakhirbatalmembelibarangdiakuisebagaikerugian.
2.6.3 Penyajian
Piutangmurabahahdisajikansebesarnilaibersih yang dapatdirealisasikan, yaitusaldopiutangmurabahahdikurangipenyisihankerugianpiutang. Margin murabahahtangguhandisajikansebagaipengurang(contra account) piutangmurabahah. Beban murabahahtangguhandisajikansebagaipengurang(contra account) hutangmurabahah.
2.6.4 Pengungkapan
Penjualmengungkapkanhal-hal yang terkaitdengantransaksimurabahah, tetapitidakterbataspada:
1) Hargaperolehanasetmurabahah;
2) Janjipemesanandalammurabahahberdasarkanpesanansebagaikewajibanataubukan; dan
3) Pengungkapan yang diperlukansesuaiPSAK 101.
