UNIVERSIDAD NACIONAL DE INGENIERÍA FACULTAD DE INGENIERÍA INDUSTRIAL Y DE SISTEMAS CONTABILIDAD DE COSTOS Y PRESUPUESTOS Dr. (c) Ing. VÍCTOR LEYTON
PRESUPUESTOS PROBLEMA 01
La Empresa Aceitera Las Palmas se dedica a la producción y venta de aceites el cual distribuye en latas de un galón. Los siguientes son los costos de producción por galón de producto terminado que se mantendrán en el período presupuestal.
Materia Prima
Cantidad estándar 10 kilos
Costo estándar año 2006 S/. 20/kilo
Costo estándar Año 2007 S/. 21/kilo
Materia prima x Materia prima y
6 kilo
25/kilo
26/kilo
Mano de obra directa
20 horas
15/hora
16/hora
Costos indirectos (CIF)
20 horas
10/hora
11/hora
La planilla de remuneraciones y los CIF se pagan en el mes en que se incurren. Los CIF se asignan según horas de mano de obra directa y en el costo por hora se incluye S/. 1 de depreciación de maquinarias y equipos de planta. La política de inventarios para el 2007 será la siguiente:
Inventarios Iniciales Mat. Prima x
25 kilos
Mat. Prima y
12 kilos
Prod. Terminado
Inventarios Finales Mat. Prima x Mat. Prima y Prod. Terminado
2 galones
Enero 30 kilos 18 kilos 4 galones
Febrero 20 kilos 8 kilos 6 galones
Marzo 15 kilos 6 kilos 6 galones
Pronóstico de ventas según estudio de tendencias realizado por la empresa es el siguiente:
Enero
Febrero
Marzo
60 galones
90 galones
80 galones
El valor de venta por galón se estableció que sería de S/ 2,200 a partir de enero. Del total de ventas se espera que el 60% se realice al contado y el resto se cobre en 30 días. (Considere que la venta se hace a fin de mes).En diciembre se vendió aceite por valor de S/ 147,200 La compra de materia prima se pagará a los 30 días de efectuada la compra. (Considere que la compra se hace a fin de mes). En diciembre se compró materia prima “x” por S/11,650 y materia prima “y” por S/. 11,850. Se tiene maquinarias nuevas por valor de S/. 100,000 que reemplazarán la maquinaria antigua y que empezarán a funcionar a partir de enero; ésta máquina fue financiada a largo plazo y se pagará mensualmente (fines) S/ 1,500 del préstamo y S/ 170 por intereses a partir de enero. Los gastos de administración y ventas representan el 20% de las ventas del mes y se pagan en el mes que se incurren. El Balance de la empresa al 31 de diciembre del 2006 mostraba un capital de S/. ?, Resultados acumulados por S/. 7,880 y Caja Banco S/. 1.000.
Se pide : a. Formular el Balance General al inicio del periodo presupuestal presupuestal asumiendo asumiendo que no no hay más cuentas de Balance que las presentadas en el caso 1
b. Formular todos los programas presupuestarios necesarios hasta la formulación del Estado de resultados proyectados mensual y por el periodo. c. Establecer las necesidades mínimas de caja por mes. d. Formular el Balance General al final del período presupuestal. PROBLEMA 02
Estando en julio del 2011, la empresa Comunicaciones Perú SAC pidió al Gerente de Demanda que proyecte el número de celulares “Perú Berry” que se venderán en los meses de Agosto y Setiembre. El Ing. Dos Santos proyectó las ventas en 45,000 y 50,000 celulares para Agosto y Setiembre, respectivamente. Para ambos meses el precio de venta sería de $50. El Ing. Villarán (gerente de producción) indicó que el costo de la materia prima de los celulares es de $50 x 1 kilo y $3 x hora de mano de obra directa. Asi mismo, indica que el programa de producción para los meses de agosto y setiembre es de 50,000 y 55,000 celulares, respectivamente. Cabe señalar que cada celular consume 2 horas hombre de MOD y 0.2 kilo de materia prima. El gerente general indicó no contar con inventarios de materia prima. Sin embargo, para no descuidar las ventas privilegia el inventario de productos terminados. El inventario inicial de agosto de productos terminados sería de 5,000 celulares a un costo unitario de $21. Se emplea el método PEPS. Los costos indirectos de fabricación para cada uno de los meses serían de $250,000. Los gastos de administración y de ventas serían de $300,000.- para cada uno de los meses. . No se cuenta con gastos financieros en la empresa por el momento.
Se le solicita lo siguiente: a) Elabore el Programa de consumo de materia prima proyectado expresado en kilos y en dólares para los meses de Agosto y Setiembre. b) Determinar el Programa mensual del costo de mano de obra directa proyectado para Agosto y Setiembre. c) Programa mensual de costo de producción total y unitario proyectado para los meses de Agosto y Setiembre. d) Preparar el Estado de Resultados para los meses de Agosto y Setiembre. No considere el Impuesto a la Renta. PROBLEMA 03
La empresa “AÑAÑOS” quiere lanzar al mercado una nueva bebida rehidratante con la marca “PUNCHE” a partir de enero 2009 y cuyas ventas estimadas a S/. 10/litro son:
Enero 2009 30 000 litros
Febrero 2009 37 500 litros
Marzo 2009 36 000 litros
Abril 27 000 litros
Para cumplir este plan, se estableció que la política de inventarios es m antener como inventario final mensual de producto terminado el equivalente a 1/6 de la venta del mes siguiente, aunque el año 2009 lo iniciaría sin inventarios. El gerente de producción dio sus comentarios respecto a otros estimados para 2009: 1. Se comprará materias primas en la exacta cantidad a consumir para cada mes. 2. El requerimiento de materias primas es: Contenido mineral: 4 unidades por litro de bebida (S/. 1.00 por unidad de mineral) Agua: 0.5 litros por cada litro de bebida (S/.0.05 por litro de agua). Edulcorante: 50 gramos por cada litro de bebida (S/. 0.01 por gramo). 3. Se emplearán 3 obreros a un costo mensual de S/. 800 cada uno de ellos. 4. Habrá un gerente de producción, cuyo sueldo mensual es de S/. 4,000. 5. El costo de depreciación de activos de planta asciende a S/.2,500 mensuales. *Otros costos indirectos de fábrica son S/. 5,000 mensuales y S/. 0.50 por envases para cad a litro de bebida embotellada. Finalmente, el gerente administrativo agregó que se tendrá a un gasto mensual de S/. 25,000. Si el impuesto a la renta es 30% se solicita preparar para enero, febrero y marzo 2009: a) Plan de ventas mensual, en unidades y soles. b) Plan de producción mensual. c) Plan de costo de ventas mensual. d) Estado de Resultados proyectado mensual y para el trimestre CONSOLIDADO. 2
PROBLEMA 04
La empresa “GOLF FIELDS INV.”, está analizando su presupuesto para el año 2008, en forma cuatrimestral , a partir de la siguiente información pr su principal producto “crema para damas” en frascos apropiadamente diseñados: El área comercial proyecta vencer 30,000 unidades en el primer cuatrimestre, 24,000 unidades en el segundo y 26,000 unidades en el tercer cuatrimestre. Se prevé que no habrá inventarios de productos terminados sino hasta el cierre del tercer cuatrimestre que se espera sea de 2,000 frascos terminados en dicho período. El costo de la mano de obra es de 4 soles por horas hombre y en promedio un recurso humano tarda 30 minutos en producir un frasco del indicado producto. Las materias primas utilizadas cuestan 30 soles por kilo (no tendrá variación) y el contenido neto de cada frasco es de 0.1 kg de materias primas. El inventario inicial de materias primas debe disminuir paulatinamente a lo largo del año: 1,000 kg en primer cuatrimestre, 750 kg en el segundo, 500 kg en el tercero y cerrará el año con 250 kg. Los costos indirectos de fabricación se dividen en costos variables 1.5 soles por frasco producido y costo fijos por cuatrimestre S/. 90,000.
Se solicita preparar los siguientes programas presupuestales para cada cuatrimestre: a) Plan o presupuesto de producción en unidades físicas. b) Programa de compras de material directo en unidades físicas y unidades monetarias. c) Presupuesto de costo de material directo consumido. d) Costo de producción por frasco de crema. PROBLEMA 05
Usted ha sido contratado por la empresa Wong para preparar presupuestos operativos de los dos primeros meses del año con la siguiente información que recopiló: 1. Las ventas proyectadas serán: Enero Total S/.1 000 000 VV unitario S/. 10
Febrero Total S/. 1 200 000 VV unitario S/. 10
2. El programa de producción para los tres primeros meses Enero Febrero 102 000 unidades 128 000 unidades
Marzo 202 000 unidades
3. Los costos variables de la empresa están dados por la materia prima (S/. 1.50 kilo) y la mano de obra directa (S/. 2 + 40% leyes sociales por hora). 4. Cada unidad de producto terminado consume 2 kilos de materia prima y 1.5 horas/hombre. Se estima que al inicio del período presupuestal no habrá inventario de productos terminados. 5. Los costos fijos en que incurrirá la empresa están formados por la depreciación de la máquina de planta S/. 150 000, otros gastos de fábrica 50 000, y dentro de los gastos operativos habrá gastos de administración S/. 50 000, y gastos de venta S/. 70 000. 6. La empresa tenía por política no contar con inventarios de materia prima pero debido a cierta dificultad que se espera haya para obtener la misma, excepcionalmente y sólo en febrero comprarán lo necesario para la producción de marzo. 7. El método de valuación empleado por la empresa es el PEPS
SE SOLICITA PARA LOS MESES DE ENERO Y FEBRERO LO SIGUIENTE: a) b) c) d) e)
Proyectar el programa mensual de consumo y compra de materia prima en kilos y en S/. Proyectar el programa mensual del costo de la mano de obra directa. Proyectar el programa mensual de los costos de producción totales y unitarios Proyectar el programa mensual de costo de venta Proyectar el Estado de Resultados mensual y consolidado
PROBLEMA 06
En el año 2010, iniciará sus operaciones la empresa “Prime”con productos estándares y por ello quiere elaborar un Estado de Resultados para este primer año. Para ello se recogió cierta información de empresas similares que podrían ayudar a esta proyección: 3
El total del mercado para productos estándares en el año 2009 fue de 100 000 unidades y el 2010 se espera que crezca un 10% Prime pretende lograr un 5% de participación del mercado con una estrategia de bajo precio. Los precios actuales de mercado son S/. 100 para productos premium (mejor calidad) y S/. 80 para productos estándares (calidad típica). Prime espera entrar al mercado con un precio 5% más bajo que el de la competencia pero sin que ello implique perder. Con respecto a los costos de fabricación de los productos estándares, tendrá un costo de material directo de 10 soles por unidad; en cuanto al costo de mano de obra directa, se requiere 3 horas hombre por unidad y que el costo de cada hora hombre es de S/. 10. Los costos indirectos de fabricación anual serán de 100 000 soles Proyecta tener gastos operativos (no producción) de 120,000 soles al año Proyecta tener un inventario de productos terminados de 1 000 unidades al cierre del 2010 El impuesto a la renta es de 30%
Con esta información se pide preparar para el producto estándar: a. Plan de Ventas en unidades y en soles b. Plan de Producción en unidades c. Programa de costo de producción indicando el costo de producción total y costo de producción unitario. d. Estado de resultados proyectado para 2010 e. ¿Conviene a la empresa incursionar en el negocio o no? De ser necesario presente alguna sugerencia. a) PROBLEMA 07
La empresa “Ensambles SAC” se constituy ó hace poco tiempo para dedicarse al ensamble de computadoras que serán destinadas al área de Telefónica Negocios, que a su vez las alquila a las empresas por un período fijo. Como quiere proyectar sus resultados para el año 2010, “Ensambles SAC” lo contra ta a usted para preparar su presupuesto operativo, y para ello dispone de la siguiente información: De acuerdo a la información de Telefónica Negocios, en el año 2010 se alquilarán 9 000 computadoras a Ensambles SAC. Por cada computadora ensamblada, Telefónica pagará S/. 2 000. El proceso de ensamble que desarrolla “Ensambles SAC” es sencillo: recibe dos tipos de accesorios “X” e “Y” (el primero con el procesador y la memoria fija, y el segundo con la memoria RAM y otros aplicativos), recibe también el chasis donde se colocarán ambos accesorios, los ensam bla, les adjunta sus tres periféricos (monitor, teclado y “mouse”), embala el computador y sus periféricos, y los entrega al cliente. El costo del accesorio “X” e s S/ 500 cada uno, mientras que el accesorio “Y” más el chasis cuestan S/ 250 por computadora. Estos accesorios los recibe cada primer día del mes en la cantidad exacta que requerirá durante dicho mes, con lo cual termina con inventario “0” al cierre de c ada mes. Los periféricos son abastecidos directamente de un proveedor cuya planta queda muy cerca, por lo que establecieron una entrega tipo Just In Time con lo cual “Ensamble SAC” no guarda inventarios de dichos artículos. El costo para el año 2010 está previsto en S/. 450 cada monitor, S/ 100 cada teclado y S/ 50 cada mouse.
En cuanto a la mano de obra, se requiere 2 horas hombre para ensamblar y embalar una computadora con sus periféricos y cada hora cuesta S/. 10. En cuanto al inventario de productos terminados, se espera que el año 2010 empiece con 300 unidades a un valor conjunto de S/. 540 000, terminando dicho año con 500 unidades. Finalmente, los gastos de venta y distribución serán S/. 200 000 como gasto fijo más S/. 10 por cada computador vendido. Telefónica Negocios es el único cliente de “Ensambles SAC”.
Con esta información, y considerando un impuesto de 30%, responda: a. Formule el presupuesto de ventas y el plan de de producción anual. b. Formule el programa presupuestal del costo de producción anual 2010. c. Formule el Estado de Resultados proyectado par el 2010. d. Cómo mejoraría el resultado de esta empresa, si decide enfocarse en optimizar sus costos y gastos? Mencione una acción concreta. 4
PROBLEMA 08
OPTIMUS SA, es una empresa industrial conformada exclusivamente con capitales nacionales. Su giro social es la fabricación y distribución del Producto A. La empresa requiere hacer ciertas proyecciones para el año 2013. A Usted, como encargado del Área de Presupuestos, se le ha proporcionado la siguiente información de ventas (en unidades) PRONÓSTICO DE VENTAS (UNIDADES) Primer Semestre
2013
2,000
Segundo Semestre 2013
2,200
Primer Semestre
2014
2,500
Cuarto Semestre
2014
2,000
INFORMACIÓN ADICIONAL: a) Las ventas proyectadas en el último semestre del año 2012 fueron 1,800 unidades. El costo de producción unitario de estas unidades fue de S/. 17.50 b) El valor de venta proyectado para el año 2013 es de S/. 60.00 para el primer semestre y para los siguientes semestres habrá un aumento único del 15% c) Desde hace varios años, la política de cobranzas es que el 60% de las ventas se cobra dentro del mismo semestre y el saldo se cobra en el semestre siguiente de producida la venta. d) Al 31 de diciembre del 2012 existían varias cuentas por cobrar comerciales de períodos anteriores pendientes de cobro por S/. 200,000, las cuales se efectivizaron íntegramente en e l primer semestre del 2013 e) Por cada unidad de Producto Terminado se requiere 3 unidades de material directo f) Las políticas de inventario de la empresa son: Productos Terminados : mantener al final de cada periodo, el 20% de lo requerido en ventas del siguiente periodo. Material Directo: mantener como inventario final, el 25% de lo requerido en la producción del semestre. Al iniciar el año 2013 no se tendrá inventarios de material directo ni de productos en proceso. El proveedor de material directo indica que el valor de venta de su producto para el año 2013 será de S/.3.00 y se mantendrá constante durante todo el período g) El método de valuación de inventarios es PEPS. h) Para fabricar una unidad de producto terminado se requiere 1.5 HH de Mano de Obra Directa. Actualmente, el costo es de S/. 2.00 por hora y se mantendrá durante todo el año 2013. i) Los Costos Indirectos de Fabricación son íntegramente fijos y suman S/. 2,500 mensuales. j) Los Gastos Administrativos y Ventas son fijos y suman S/. 4,500 mensuales k) NO INCLUIR EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS PARA NINGUNA DE LAS OPERACIONES INDICADAS.
Se solicita: 1) Preparar el Presupuesto de Cobranzas del año 2013 por semestres 2) Preparar el Presupuesto de Producción en Unidades del 2013 por semestres 3) Preparar el Presupuesto de Compra de Materias Primas en unidades y en nuevos soles por semestre en el año 2013. 4) Preparar el Presupuesto de consumo (costo) de Materias Primas por semestres del año 2013 5) Preparar el Presupuesto del Costo de Producción y de Ventas por semestres del 2013 6) Prepare el Presupuesto del Estado de Resultados Proyectado por semestre y consolidado PROBLEMA 09
SUNI SA, es una empresa perteneciente a inversionistas nacionales y del exterior que se estableció en el Perú hace ya varios años.La empresa es distribuidora del producto Beta , el cual es muy utilizado en el sector de la industria de productos plásticos. Inicialmente, se constituyó con un Capital Social de S/. 2 millones, el cual estaba integrado por 2 millones de acciones comunes de un valor nominal unitario de S/. 1.00 Al 1 de enero del 2012, SUNI SA le presenta el siguiente Estado de Situación Financiera (en nuevos soles):
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ACTIVOS Caja 313,500 Cuentas x Cobrar 360,500 Inventarios 1,271,000 Activo Fijo 7,200,000 Depreciación acumulada -3,700,000
TOTAL ACTIVOS
5,445,000
PASIVO Y PATRIMONIO Deudas bancarias 1,780,000 Capital Social 2,000,000 Reservas 450,000 Resultados acumulados 1,215,000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 5,445,000
Para el año 2012, la empresa se encuentra analizando varias propuestas de inversión, por lo que le solicita a Usted efectuar algunas proyecciones financieras teniendo en cuenta la siguiente información: (NO CONSIDERAR EL IGV PARA NINGUNA DE LAS OPERACIONES)
1) Ventas Proyectadas Para el año 2012, la política será vender sus productos con un margen bruto del 40%. Para el primer y segundo trimestre del año 2012, las ventas proyectadas en unidades serán 18,000 y 25,000, respectivamente. 2) Inventarios El inventario inicial está conformado de 6,200 unidades. La compra trimestral de inventarios será 5% más de las unidades a vender en el trimestre siguiente. El costo de los inventarios se mantiene constante por los periodos mencionados. La compra de inventarios se paga a los proveedores en el mismo trimestre de efectuada la compra. 3) Deudas Bancarias Durante el primer y segundo semestre 2012, la deuda se amortizará en S/. 100,000 mensuales. En cada amortización la empresa pagará adicionalmente el 1% de intereses sobre el saldo adecuado. 4) Gastos Operativos Los gastos operativos sin incluir la depreciación, suman S/. 852,500 y S/. 860,000, para el primer y segundo trimestre, respectivamente y se pagan puntualmente. La depreciación anual de los activos fijos se registra en línea recta y equivale a S/. 720,000.5) Impuesto a la Renta La empresa se encuentra obligada al pago del 30% del Impuesto a la Renta. El impuesto resultante en cada periodo se cancela en el trimestre siguiente. 6) Pago de Dividendos En Enero 2012, la empresa acordará pagar un primer dividendo a sus accionistas equivalente a S/. 0.025 por acción poseída. Igualmente en Abril y Junio 2012, la empresa pagará dividendos de S/. 0.015 y S/. 0.025 respectivamente, por acción poseída. 7) Otros Las cuentas por cobrar al 1 de enero del 2012 por S/. 360,500.- se cobraron en el primer trimestre 2012.
SE SOLICITA: 1) Preparar el Estado de Resultados por trimestres y consolidado. 2) Preparar el Presupuesto de Caja por los dos trimestres. 3) Como consecuencia de todas las proyecciones efectuadas, se le solicita determinar los saldos de las siguientes cuentas del Estado de Situación Financiera (Balance General) al termino del segundo trimestre 2012: Coloque su respuesta en el recuadro correspondiente Cuentas por cobrar Inventarios Depreciación Acumulada Deudas Bancarias
PROBLEMA 10
KULI SAC, es una empresa perteneciente a inversionistas nacionales y del exterior que se estableció en el Perú hace ya varios años. Su giro social es la distribución del Producto Alpha en el mercado interno. 6
A finales del año 2012, los socios de la empresa están evaluando las necesidades de financiam iento de las operaciones del primer semestre del 2013, para los cual se tiene el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre del 2012:
ACTIVOS Efectivo Cuentas por Cobrar Terrenos Otros Activos Fijos, neto
3,850 3,750 1,200 46,800
55,600
PASIVO Y PATRIMONIO Cuentas por Pagar 0 Deudas a Largo Plazo 500 Capital 50,600 Resultados acumulados 4,500 55,600
INFORMACIÓN RELEVANTE 1) Las ventas reales del periodo Octubre a Diciembre del 2012 han sido las siguientes: Oct-12 Nov-12 Dic-12 6,000 6,500 5,000 2) Las ventas proyectadas para el periodo Enero a Abril del 2013 son las siguientes: Ene-13 Feb-13 Mar-13 Abr-13 7,500 8,000 8,000 7,000 3) Las ventas se efectúan: 25% al contado y 75% se cobra a 30 días 4) El costo de ventas representa el 45% de las ventas. 5) Las compras de inventarios de efectúa un mes antes de efectuar la venta. Las compras se pagan al contado y equivalen a un 70% de las ventas de cada mes. 6) Los gastos de personal ascienden a S/. 1,500 mensuales y se espera un incremento del 10% a partir de marzo 2013. 7) Hasta el mes de marzo del 2013, la empresa ha pagado puntualmente un alquiler mensual de S/. 150.00 8) En vista del crecimiento del negocio previsto, el 31 de marzo del 2013, la empresa tomará un seguro contra todo riesgo de todos sus activos. El costo de la póliza será el 1% de sus activos según el balance al 31 de diciembre del 2012. La vigencia de la póliza de seguros será por 12 meses. 9) En marzo del 2013, la empresa prevé vender el terreno a su valor contable más S/. 200 y con el producto de la venta en esa fecha, cancelará la Deuda a Largo Plazo que f igura en su Balance al 31 de diciembre del 2012. Esta operación le generará un gasto financiero de S/. 50.00 que se cancelará inmediatamente. El sobrante del efectivo será utilizado como Capital de Trabajo. 10) Los otros Activos Fijos al 31 de diciembre del 2012 ya tenían 2 años de uso y se deprecian a la tasa del 10% anual. 11) La empresa desea tener como mínimo un saldo de Caja de S/. 700, por ello está coordinando con el BCP para acceder a préstamos con un interés mensual de 1% sobre los saldos adecuados.
SE SOLICITA: 1) Preparar el Presupuesto de Cobranzas por el periodo Enero a Marzo 2013. 2) Preparar el Presupuesto de Pagos a proveedores por el periodo Enero a Marzo 2013. 3) Prepare el Estado de Resultados al 31 de Marzo del 2012. Considere 30% del Impuesto a la Renta. 4) Prepare el Estado de Situación Financiera (Balance General) al 31.03.2013 5) Prepare el Flujo de Caja mensual por el periodo Enero a Marzo 2013 PROBLEMA 11
El gerente de la empresa MURAMATSU está evaluando si los objetivos planteados por el Comité de Gerencia podrán concretarse. Los accionistas acordaron comunicar al Gerente que “ esperan que esta empresa obtenga al cierre del primer año S/ 500 mil mínimo de utilidad neta luego de aplicar el 30% de impuestos, S/ 600 000 de saldo de caja mínimo y que el activo corriente sea como mucho el 20% del total de activos ”. 7
La información reportada sobre el Balance General de apertura al inicio de año 2011 es:
ACTIVO (S/)
PASIVO Y PATRIMONIO (S/)
Efectivo Terreno Edificio de planta Edificio de oficinas Maquinaria
50 000 Deuda con Bancos 700 000 200 000 Capital 350 000 400 000 300 000 100 000 Total activos….. 1 050 000 Total pasivos y patrimonio 1 050 000 _____________________________________ _____________________________________ También cuenta con la siguiente información: a. Los estimados de venta para el presente año 2011 indican 36 000 unidades al año, distribuidos uniformemente a lo largo de todos los meses. b. Toda la producción anual será vendida. c. El precio de venta es S/ 70 cada unidad, y la política de cobranza señala 80% al contado y 20% en el mes siguiente. d. La depreciación de los locales (planta y oficinas) será 10% anual, y las maquinarias se deprecian en 5 años. e. La deuda con bancos tiene 15% de interés anual, pagando solo los intereses en el mes de diciembre. f. El impuesto a la Renta resultante del ejercicio se pagará el 31 de diciembre del 2011. g. El principal de la deuda se pagará en el año 2012.
En cuanto a los costos de producción, se estima que esta empresa incurrirá en lo siguiente: Costo variable de producción = S/ 30 por unidad (a pagar 50% contado y 50% mes siguiente). Los costos variables se incurren uniformemente en el año al igual que las ventas. Costos fijos de producción = S/ 70 000 anuales (no incluyen depreciación)
En cuanto a los costos de producción, se estima que esta empresa incurrirá en lo siguiente: Los gastos de venta se estimaron en S/ 10 por unidad en comisiones. Gastos fijos de administración S/ 60 000 anuales. Gastos fijos del área de marketing S/ 40 000 al año. La empresa tiene menos de 20 trabajadores. No considere la Reserva Legal.
Se solicita: a) Determinar el Estado de Resultados para este primer año. b) Elaborar el flujo de caja anual. c) Preparar el Balance General al cierre del primer año. d) ¿Por qué la Utilidad Neta del ejercicio indicado en el Estado de Resultados no coincide con el saldo final de caja?. PROBLEMA 12
La empresa “JAZO S.A.C.” fabrica y comercializa un producto en el mercado peruano y cuenta con la información siguiente de los primeros dos trimestres del año 2010.
Según su plan de ventas el volumen de ventas estimadas para los 2 primeros trimestres del 2010 con 1 000 y 1 150 unidades respectivamente. El precio de venta proyectado es de $90 por unidad. La política de cobranzas sería el 40% del total de ventas al contado y el saldo en el siguiente trimestre. El programa de producción en unidades físicas para cada trimestre es de 1 200 y 1 300 respectivamente. Los costos primos de producción para el primer trimestre proyectado son $ 4 6 200 y son costos variables. El 40% de los costos primos se cancelan en el mismo trimestre y el saldo en el trimestre siguiente. La depreciación de la maquinaria actual de planta es de $ 6,000 trimestral y no se tienen otros costos de producción. Los gastos de administración y ventas se estiman en $ 14,000 para cada uno de los trimestres proyectados. Estos gastos se pagan al contado. El cronograma de pagos, en el primer y segundo trimestre del 2010, de la deuda que obtendrá a inicios del año por $ 11,700 será: Deuda Pura $ 5 500 y $ 6 200 respectivamente, Interés $ 750 y $ 960 respectivamente. La empresa está afectada a un impuesto a la renta del 30% de las utilidades, rubro que se paga en el trimestre siguiente al periodo en que se origina dicho tributo. 8
El 1 de enero del 2010 se aumenta el capital con el aporte de una maquinaria con un costo de $ 48 000. Al 31.12.2009 el Balance General de la empresa mostraba los siguientes rubros contables: Caja y Bancos $ 3 000; Cuentas por cobrar $ 5 000; Cuentas por pagar $ 2 000; Tributos por pagar $ 1 200; Capital $ 3 000, Resultados acumulados $ 1 800 y no tenía inventario de ningún tipo. Se sabe que las cuentas por cobrar y pagar de todo tipo deben ejecutarse en el primer trimestre del 2010. La empresa aplica el método PEPS a sus inventarios.
Se pide para los dos primeros trimestres del 2010: a) b) c) d)
Elaborar el presupuesto de costos de producción por trimestre. Elaborar el presupuesto de costo de venta por trimestre. Elaborar el Estado de Resultados proyectado por trimestre y el consolidado del periodo. Desarrollar el flujo de caja para cada trimestre, solicitando, de ser necesario, financiamiento para evitar que el saldo de caja sea negativo. e) Formular el Balance General al 30 de junio del 2010. PROBLEMA 13
Un empresario desea presupuestar sus Estados Financieros para el año 2010, para ellos dispone del siguiente Balance General que le servirá de base para la proyección.
Balance General al 1° de enero del 2010 (miles de nuevos soles) ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO 3 675 Caja y bancos……………….. 200 Inventario materia prima…… Maquinaria…………………... 5 000 Servicios pagados adelantado 1 125 Patentes……………………… 15 000
Capital social…………………… 25 000
TOTAL ACTIVO
TOTAL PASIVO Y CAPITAL
25 000
25 000
Los datos proyectados para el año 2010 son (en miles de nuevos soles): Ventas anuales presupuestadas (al contado) = S/ 28 000 Compras probables adicionales de materia prima durante el año = S/ 9 000 (contado) Préstamos del banco, pagaderos antes de fin de año = S/ 2 000 y S/ 50 interés Salarios previstos de fabricación durante el año (MOD) = S/ 11 000 (cancelado) Gastos de venta y administración, al año = S/ 3 000 (cancelado) Compra de maquinaria nueva, pagando al contado = S/ 1 000 Inventarios deseados de materia prima al finalizar el ejercicio = S/ 1 800 al costo Se espera que no habrá inventario de productos terminados a fin de año. No hay inventario de producto en proceso. S/ 825 de los servicios pagados por adelantado serán cargados como gastos (no están considerados en los gastos de administración y ventas) Calculo de depreciación de maquinaria anual = S/ 600 Dividendos pagados en efectivo = S/ 3 000
Se pide: a) Preparar el Estado de Ganancias y Pérdidas anual para el año 2010. Considere una tasa del impuesto a la renta del 28% y su pago se efectuará en el año 2011. b) Proyectar el flujo de caja anual de Ensambles SAC. c) Preparar el Balance General proyectado al 31 de diciembre del 2010. d) Si la Gerencia evalúa la posibilidad de un cierre temporal de la empresa por un año, prepare un flujo de caja sin ingresos por ventas, asumiendo que el préstamo del banco fue de S/ 29 000 aun no amortizado pero cuyos intereses (S/ 1 050) sí se pagaron. El total de la producción se destinará a inventario final. PROBLEMA 14
Un grupo de inversionistas nacionales y del exterior se han reunido con el objeto de planificar y poner en marcha la empresa comercial “SABER & VALER SA” , la cual empezaría a funcionar a partir del 1 de diciembre del 2011. El capital social sería de $ 50 millones y sería aportado de la siguiente manera: 20% en efectivo, 30% en inventarios y el saldo en activos fijos debidamente valorizados y con 10 años de vida útil, los cuales iniciaran su uso inmediatamente. 9
Durante el 1 al 31 de diciembre del 2011, “SABER & VALER SA”, efectuaría las siguientes operaciones: Venta del 70% de sus inventarios con un margen bruto del 40%. La mitad de las ventas sería al contado y el saldo se cobraría a 30 días sin intereses. El 31 de diciembre, pagaría en efectivo lo siguiente: a) Sueldo y honorarios $ 2 500 000 b) Otros gastos operativos 735 000 Contrata y paga un seguro contra todo riesgo por $ 980,000. La póliza de seguro tiene un periodo de cobertura de 12 meses y el pago se hizo el mismo 31.12.2011. El 31 de diciembre compra otros activos fijos por un valor de $ 14,905,921. La compra se hizo mediante un crédito bancario a 5 años con un interés del 8.5% anual. Estos activos tienen una vida útil de 10 años.
NO CONSIDERAR EL IGV PARA NINGUNA OPERACIÓN SE SOLICITA: 1) Preparar la proyección del Estado de Resultados al 31 de diciembre del 2011. Considere el Impuesto a la Renta 30%. 2) Preparar el Presupuesto de Caja por el periodo comprendido entre el 1 al 31 de diciembre 2011. 3) Prepare la proyección del Estado de Situación Financiera (Balance General) al 31 de diciembre del 2011. PROBLEMA 15
LUNASA es una empresa dedicada a la distribución de lunas parabrisas para vehículos pequeños. El 5 de noviembre del 2008, el directorio de la empresa solicita al Gerente General presentar un f lujo de caja por el periodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de marzo del 2009. Para preparar el mencionado flujo, se cuenta con la siguiente información.
Programa de ventas: _____________________________________________________________________________________ ___ Octubre 2008 S/. 40,000 (real) Enero 2009 S/. 50,000 (proyectado) Noviembre 2008 S/. 40,000 (proyectado) Febrero 2009 S/. 40,000 (proyectado) Diciembre 2008 S/. 50,000 (proyectado) Marzo 2009 S/. 60,000 (proyectado) Otras informaciones: 1. El 40% de las ventas se realiza al contado, el 50% a 30 días y el 10% a 90 días. 2. La compra de mercaderías se paga a 30 días y representa el 70% de las ventas; el pedido se realiza un mes antes de las ventas. 3. Los gastos operativos ascienden a S/. 19,000 mensuales y se pagan puntualmente. 4. En el mes de noviembre 2008, se obtiene un préstamo del Banco Financiero por S/. 10,000 por el que se pagaran intereses de S/. 200 mensuales desde la fecha de obtención del préstamo hasta su cancelación. El préstamo se pagara en el mes de abril del 2009. 5. Los activo fijos de la empresa tienen un valor de S/. 150,000 y se deprecian a la tasa del 20% anual. 6. Los pagos a cuenta del impuesto a la renta son 2% de las ventas mensuales. 7. La empresa pagara utilidades a sus accionistas en el mes de marzo del 2009 por un importe de S/. 6,000. 8. En enero 2009, se prevé un aumento en el capital social de S/. 20,000. El aumento se efectuará con aporte de activos fijos por el 70% y el saldo en dinero en efectivo. 9. El saldo inicial de caja al 1 de enero del 2009 será de S/. 6,000.
Se solicita: Preparar el flujo de efectivo –mensual consolidado- por el periodo enero a marzo 2009, indicando: a) Si al finalizar el periodo bajo evaluación, el flujo de caja fuese negativo señale DOS (2) medidas administrativas y financieras que adoptaría usted como Gerente para mejorar el mencionado Flujo en dicho período. PROBLEMA 16
OMEGA S.A. es una compañía manufacturera líder en el sector metal mecánico, ubicada en la ciudad de Huancayo. Su estado de pérdidas y ganancias (Estado de resultados) o Estado de resultados expresado en nuevos soles, para el mes de enero del año 2008 se muestra a continuación: 10
Enero 2008 Estado de Ganancias y Pérdidas Nuevos Soles S/. Ventas 20 000 Costos de Ventas -15 000 Insumos -9 000 Mano de obra directa -5 000 Depreciación -1 000 Utilidad Bruta 5 000 Gastos Administrativos -3 000 Gastos de Ventas -1 000 Utilidad de Operación 1 000 Financieros - 100 Utilidad antes de impuestos 900 Las ventas para el mes de febrero del 2008 será de S/. 25,000 y para el mes de marzo serán de S/. 30,000. Los insumos representan el 45% del importe de las ventas de cada mes. El costo de la mano de obra se mantendrá hasta el mes de marzo que se contratará un obrero adicional por S/. 500 mensual; los gastos de ventas se incrementarán en marzo en S/. 500. Los gastos financieros se mantienen cada igual a enero. La caja inicial es de S/. 3,500. Las ventas de cada mes se cobran 75% en el mismo mes y 25% en el siguiente mes, las ventas de diciembre del 2007 fue por un total de S/. 25 000. Los insumos se pagan todos en el mes en que se compran. Los salarios de los obreros, el sueldo de los empleados administrativos, los gastos de ventas y los intereses financieros se pagan puntualmente. Se pide presentar en forma ordenada y detallada la siguiente información para la compañía OMEGA S.A.: a) El Estado de Resultados proyectado para los meses de febrero y marzo y para el 1er. Trimestre del 2008 antes de impuestos. b) La utilidad neta (después de impuestos del 30%) del 1er. Trimestre. c) El flujo de caja (Presupuesto financiero) proyectado para los meses de febrero y marzo del 2008 (no considere el impuesto a la renta). El saldo inicial de caja en enero fue 0. d) Indicar si en algún mes se requiere solicitar un financiamiento y por cuánto dinero. e) Determinar los saldos en el Balance General de las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar al final del 1er. Trimestre del 2008. PROBLEMA 17
El Directorio de la empresa MANUFACTURERA EL CHURRE SA está interesado en invertir en bienes de capital (activos fijos) en los próximos meses. Con ese motivo y analizando información financiera de la empresa al mes de octubre del 2009, solicita a la Gerencia General le presente la proyección de sus estados financieros por el mes de noviembre del 2009 a fin de poder tomar una decisión sobre sus inversiones. Al 31 de octubre del 2009, Manufacturas El Churre SA, presentaba el siguiente Balance General (en nuevos soles):
ACTIVO Caja y bancos 3 000 000 Materia prima 1 000 000 Equipo de planta 16 000 000 TOTAL
20 000 000
PASIVO Y PATRIMONIO Deudas bancarias 10 000 000 Capital Social 8 000 000 Resultados acumulados 1 360 000 Reserva legal 640 000 TOTAL 20 000 000
Información adicional para las proyecciones del mes de noviembre: a) La empresa planea vender 70 000 unidades. Las ventas se realizarán a un valor de venta unitario de S/. 250 y se efectuarán al contado. b) Se estima comprar al contado materias primas por un valor de S/. 5 200 000 c) Se estiman los siguientes costos (los costos que correspondan, serán pagados en noviembre): Costo de consumo de materias primas S/. 5 800 000 Costo de mano de obra directa S/. 2 000 000 Costo CIF S/. 2 500 000 Depreciación Equipo de planta S/. 1 800 000 d) Se prevé un inventario final de productos terminados por S/. 200 000. No habrá inventarios iniciales ni finales de productos en proceso.
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e) Los gastos de ventas y administrativos para el mes serán S/. 2 000 000 y S/. 6 000 000 respectivamente. Los gastos serán cancelados en el mismo mes. f) La deuda bancaria se amortizará en S/. 1 000 000 y se pagarán gastos financieros por S/. 1 136 000.
SE SOLICITA: 1) Elaborar el Estado de Ganancias y Pérdidas (Resultados) proyectado del mes de noviembre. 2) Elaborar el Balance General proyectado al 30 de noviembre del 2009. 3) ¿Recomendaría usted al Directorio invertir en bienes de capital en el mes de noviembre? ¿Por qué? PROBLEMA 18
DISTRIBUIDORA LOS REYES SA es una antigua empresa dedicada a la distribución de libros y revistas de Ingeniería. Al 31 de diciembre del 2013, su Estado de Situación Financiera era el siguiente: ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DICIEMBRE 2013 ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO Efectivo 450,000 Cuentas por Pagar Comerc. 1,000,000 Cuentas por Cobrar 750,000 Capital Comerc. 500,000 Inventarios 500,000 Reservas 100,000 Activo fijo 1,000,000 Resultados Acumulados 100,000 Depreciación Acumulada (-) -1,000,000 TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVO Y 1,700,000 PATRIMONIO 1,700,000 Para el primer trimestre del año 2014, el Gerente de la empresa sospecha que podría tener algunos problemas financieros y económicos, por lo cual decide revisar los presupuestos de compras y de ventas (en nuevos soles) A continuación se detallan dichos presupuestos: MESES Enero Febrero Marzo Total S/
Ventas al contado 700,000 250,000 600,000 1,550,000
Ventas a crédito 750,000 900,000 1,000,000 2,650,000
Compras al contado 100,000 50,000 50,000 200,000
Compras a crédito 1,200,000 1,150,000 1,350,000 3,700,000
Adicionalmente, se cuenta con la siguiente información: En enero 2014 se cobraran S/ 750,000 y se pagaran S/ 1,000,000 de las cuentas comerciales pendientes en el Estado de Situación Financiera al 31.12.2013 Las remuneraciones mensuales al personal serán de S/ 50,000 y se pagan oportunamente. El servicio de Courier (entrega de mercadería) se calcula en 20% de las ventas a crédito y se paga en el mismo mes en que se efectúa la venta. Las cobranzas de ventas a crédito se realizan 100% al mes siguiente, al igual que los pagos por compras a crédito. El total del activo fijo que figura en el Estado de Situación Financiera al 31.12.2013 será vendido a su valor neto en libros más S/ 20,000 en febrero 2014. La empresa adquirirá nuevos activos fijos el 1 de enero del 2014 y empezarán su funcionamiento inmediatamente. Dichos bienes costarán S/ 900,000 y el pago se efectuará en 3 cuota iguales en Febrero, Marzo y Abril del 2014 (sin intereses) La vida útil de estos nuevos activos fijos será de 10 años. La política de la empresa es depreciar sus activos por el método de línea recta.
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En febrero 2014, la empresa aumentará su capital social en S/ 500,000. El aporte de los socios se hará en efectivo. Se pagaran dividendos (utilidades) en efectivo el 31.12.2014 por S/ 75.000 Al 31 de marzo del 2014 se prevén inventarios por S/ 2.510.000. El impuesto a la Renta es 30% y se pagara en el siguiente periodo. NO INCLUIR EL IGV EN NINGUNA DE LAS OPERACIONES.
Se solicita: 1) Proyecte el Estado de Resultados del Primer Trimestre del 2014 (NO PREPARE ESTADO DE RESULTADOS MENSUALES). Considere 30% del impuesto a la Renta. 2) Proyecte el Estado de Situación Financiera (Balance General) al 31 de marzo 2014. 3) Si el 31 de marzo del 2014, la empresa LOS REYES SA recibe de su único proveedor de inventarios un descuento del 5% del valor de todas sus compras efectuadas en el primer trimestre de ese año, indique con una X el recuadro que corresponda a la respuesta correcta: El importe del Costo de Ventas disminuiría y el valor de sus inventarios se incrementaría. VERDADERO ( ) FALSO ( ) Justifique brevemente su respuesta PROBLEMA 19
Usted ingresa a laborar en la unidad de presupuestos en la fábrica “REPUESTOS SA”, que produce repuestos para camiones, y encuentra los siguientes estados financieros proyectados al 31/12/2014.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31/12/2014 ACTIVOS US$ Caja Cuentas por cobrar Inventario materia prima Inventario producto terminado Maquinaria (Neto depreciación) Patente (Neto de amortización) TOTAL ACTIVOS 29.030 Cuentas por pagar comerciales Impuesto a la Renta por pagar Utilidades comerciales Capital Social TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 29.030
ESTADO DE RESULTADO PROYECTADO DEL 01/01 AL 31/12/2014 US$ Ingresos ventas 35 100 Costo de ventas 20 600 Utilidad Bruta 14 500 Gastos generales 3 000 Seguro del personal de ventas 4 000 Depreciaciones y amortizaciones 2 500 Resultado antes de impuesto 5 000 Impuesto a la renta 1 500 Utilidad neta 3 500
Además, usted es informado que durante el año 2014 se proyectaron las transacciones siguientes: Con respecto a las ventas en el año se cobrará el 70% y el saldo será para cobrar en el 2015. Las compras de materia prima serán por un total de $ 15,000, pagándose en el año el 60% y el saldo a pagarse en el 2015. Se pagará en el año mano de obra directa por un total de $ 6,000. Los gastos generales y seguro para los trabajadores se pagan en el periodo en que se incurren. Adicionalmente en el año la amortización de la patente será $ 1 250 y la depreciación de la maquinaria de planta será $ 1,000. El impuesto a la renta se pagará en marzo del 2015. También fue informado que al inicio del año 2014 no se tenían cuentas por cobrar ni cuentas por pagar como tampoco inventarios de productos en proceso y productos terminados.
Se solicita: a) Presentar el presupuesto de caja detallado de la empresa para el año 2014 e indique cuál será el monto de la caja inicial.
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