Activo, Pasivo y Patrimonio
CPC Ana M. Roncal M.
Clasificación de los siguientes rubros 1. Caja 2. Cuentas por Pagar 3. Cuentas por Cobrar 4. Mercaderías 5. Muebles y Enseres 6. Equipos
7. Impuestos por pagar 8. Cuentas Corrientes:
Bancos 9. Remuneraciones por
pagar 10. Materias Primas 11. Envases y embalajes 12. Capital de los Socios
Clasificación de los siguientes rubros 1. Caja 2. Cuentas por Pagar 3. Cuentas por Cobrar 4. Mercaderías 5. Muebles y Enseres 6. Equipos
7. Impuestos por pagar 8. Cuentas Corrientes:
Bancos 9. Remuneraciones por
pagar 10. Materias Primas 11. Envases y embalajes 12. Capital de los Socios
Elementos Patrimoniales: Activo, Pasivo y Patrimonio Concepto
Las empresas, para llevar a cabo su actividad, necesitan una serie de elementos patrimoniales o bienes.
Toda empresa está situada en un lugar físico determinado, ocupando un edificio o un terreno.
También habrá mesas, sillas, ordenadores, productos para vender, dinero, etc.
Elementos Patrimoniales: Activo, Pasivo y Patrimonio
En ocasiones la empresa, cuando vende, no cobra en ese momento el importe de la venta, sino concede créditos.
La empresa compra y no paga a sus proveedores, contrae deudas
Los edificios, los terrenos, el mobiliario, las mercancías, el dinero, representan BIENES.
Lo que le deben a la empresa representa a los DERECHOS.
Lo que la empresa debe a terceras personas representa las OBLIGACIONES.
Elementos Patrimoniales: Activo, Pasivo y Patrimonio
Cada uno de estos conceptos, se conocen como Elementos
Estos elementos muestran los efectos de las transacciones, se agrupan por categorías, según sus características económicas.
Y los encontramos en los denominados y conocidos Estados Financieros.
CLASIFICACIÓN:
Estos grupos se denominan elementos patrimoniales y se agrupan de acuerdo a características comunes.
Los elementos patrimoniales, se pueden dividir en 3 grandes grupos:
Activo
Pasivo
Patrimonio
ACTIVO
Son todos los recursos tangibles o intangibles que posee un negocio, de los cuales se espera obtener un beneficio en el futuro
Dinero en efectivo
Mercaderías para venta
Facturas por cobrar
Muebles y Enseres, etc.
ACTIVO
Cuando el negocio se inició, los dueños de la empresa efectuaron un aporte inicial. Este aporte en efectivo o en especie constituye la inversión inicial de la compañía y con la buena gestión del negocio estos activos aumentarán.
ACTIVO
También se lo puede definir como un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener beneficios económicos.
CLASIFICACION: ACTIVO
El Activo se puede clasificar como ya hemos visto en:
Activo Corriente
Activo No Corriente.
El criterio que se ha tomado en cuenta para hacer esta clasificación es el GRADO DE DISPONIBILIDAD.
CLASIFICACION: ACTIVO
Para conocer el total de activos que poseemos debemos observar el lado izquierdo del Balance General. Aquí encontraremos dos grupos de activos: el activo corriente y el activo no corriente. Lado Izquierdo
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Lado Derecho
CLASIFICACION: ACTIVO Activo Corriente:
Formado por las partidas que representan efectivo y las que pueden convertirse en efectivo o liquidarse durante el ciclo operacional de la empresa: un año
Activo disponible
Activo exigible
Activo realizable
Servicios Contratados por Anticipado
Activo Corriente
Activo Disponible:
Representa el saldo de libre disposición en efectivo y en bancos; depósitos a plazos y fondos sujetos a restricción Se refiere a la cuenta Efectivo y equivalentes de efectivo
Activo Corriente
Activo Exigible:
Incluye documentos y cuentas por cobrar provenientes de operaciones relacionadas con el giro del negocio. Es exigible porque se puede exigir su cobranza, ya que existen documentos que lo sustentan
Activo Corriente
Activo Exigible:
Cuentas por cobrar comerciales: Clientes Cuentas por Cobrar a los Accionistas y al personal Cuentas por Cobrar Diversas
Activo Corriente
Activo Realizable:
Incluye tanto a bienes que posee la empresa y que serán destinados a la venta, como a aquellos que se consumirán después.
Activo Corriente
Activo Realizable:
Se le llama realizable porque solo se hacen efectivo cuando se vendan o consuman Estos bienes están en el almacén y se les conoce con el nombre de existencias
Mercaderías
: Empresa Comercial
Materias Primas, Productos en proceso, envases etc. : Empresa Industrial
Activo Corriente
Activo Realizable:
Mercaderías : Empresa Comercial
Activo Corriente
Activo Realizable:
Materias Primas
: Empresa Industrial
Envases y embalajes:
Activo Corriente
Servicios otros contratados por Anticipado: Activo Diferido:
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden más allá de un ejercicio económico
Activo Corriente
Servicios otros contratados por Anticipado: Activo Diferido:
También podemos decir que éstas cuentas son determinados gastos que no se reconocen como tal dentro del período en que se efectúan, sino que se lleva adelante para eliminarlos en uno o más períodos futuros.
Activo Corriente
Servicios otros contratados por Anticipado: Activo Diferido:
Representan egresos de dinero relacionados con servicios futuros que va a ser absorbidos como gastos en el ejercicio o los ejercicios siguientes.
Activo Corriente
Servicios otros contratados por Anticipado: Activo Diferido:
Son determinados gastos que no se reconocen dentro del periodo que se efectúan, sino que se llevan adelante para eliminarlos o consumirlos en periodos futuros.
Seguros pagados por adelantado Alquileres pagados por adelantado Entregas a rendir cuenta
Activo Corriente
Servicios otros contratados por Anticipado: Activo Diferido:
Seguros pagados por adelantado
ACTIVO Activo no Corriente:
Está constituido por las partidas o cuentas que se podrán convertir a efectivo en un período superior a un año
Inversiones mobiliarias e inmobiliarias
Inmuebles, maquinaria y equipo: Activo fijo
Activos biológicos Intangibles
Activo no Corriente
Cuentas por cobrar a largo plazo
Inversiones en valores
Otros activos que no son de realización en el corto plazo.
Activo no Corriente Inversiones mobiliarias Comprende los activos financieros cuyos cobros son de cuantía fija o determinable, sus vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la empresa tiene la intención, así como la capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento instrumentos financieros Además, incluye los instrumentos representativos de derecho patrimonial en otras empresas: Acciones
Activo no Corriente
Inversiones Inmobiliarias: Incluye las propiedades (terrenos o edificaciones) cuya tenencia es mantenida con el objeto de obtener rentas, aumentar el valor del capital o, ambos
En lugar de utilizar dichas propiedades para: a) la producción o suministro de bienes o servicios, o para fines administrativos; o, para, b) su venta en el curso normal de las operaciones.
Activo no Corriente
Inversiones Inmobiliarias:
Activo no Corriente
Cuentas por cobrar a largo plazo: Derechos que tiene la empresa cuya conversión a efectivo debe realizarse en un plazo mayor de un año
Activo no Corriente
Activo fijo (inmovilizado): Bienes adquiridos por la empresa, no con el deseo de venderlos sino de usarlos en el proceso de producción y/o administración: Inmuebles Maquinaria y Equipo.
Activo no Corriente Activo fijo (inmovilizado):
Activo no Corriente
Otros Activos: Incluye otros activos no considerados en los rubros anteriores: Activos intangibles: marcas, patentes, software, etc..
PASIVO
Formado por todas las partidas que representan obligaciones de la empresa cuyo pago debe efectuarse durante su ciclo operacional.
Sobregiros bancarios
Cuentas por pagar comerciales: Proveedores
Otras cuentas por pagar
PASIVO: Clasificación
Se encuentra ubicada en el lado superior derecho del Balance General
Pasivo Corriente
Pasivo no Corriente
PASIVO: Clasificación
El criterio que se ha tomado en cuenta para hacer esta clasificación es el GRADO DE EXIGIBILIDAD.
PASIVO: Clasificación
Para conocer el total de pasivos que adeudamos debemos observar el lado derecho del Balance General. Aquí encontraremos dos grupos de pasivos: el pasivo corriente y el pasivo no corriente. Lado Izquierdo
Lado Derecho
PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
PASIVO Pasivo Corriente:
Conformado por las partidas que representan deberes u obligaciones de la empresa cuyo pago no debe sobrepasar el año, tales como
Sobregiros bancarios Tributos, contraprestaciones y aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar
Filiales (o principal) y afiliadas
Remuneraciones y participaciones por pagar
Pasivo Corriente
Sobregiros Bancarios:
Incluye los saldos acreedores de las cuentas corrientes bancarias. Dichos saldos se registran en la cuenta Efectivo y equivalentes de efectivo
Pasivo Corriente
Tributos por Pagar: Incluye los Tributos pendientes de pago Obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa, o como agente retenedor.
Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar Comerciales: Incluye documentos y cuentas por pagar provenientes de operaciones relacionadas con el giro del negocio, los mismos que deben ser mostrados separadamente, con especificación de los montos a favor de filiales ( o principal) y afiliadas.
Pasivo Corriente
Otras Cuentas por Pagar:
Incluye remuneraciones, participaciones y cuentas por pagar diversas.
Pasivo Corriente
Filiales ( o principal) y afiliadas:
Representa las obligaciones corrientes de la empresa provenientes de operaciones distintas a las del giro de su negocio con empresas filiales (o principal ) y afiliadas.
Pasivo Corriente
Remuneraciones y participaciones por pagar: Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores por concepto de remuneraciones, participaciones por pagar, y beneficios sociales.
Pasivo Corriente
Remuneraciones y participaciones por pagar:
Se consideran las obligaciones por conceptos de beneficios sociales: CTS, vacaciones, gratificaciones, etc.
PASIVO Pasivo no Corriente:
Constituido por las partidas que representan deberes u obligaciones de la empresa, las cuales tienen un vencimiento superior a un años, tales como:
Deudas a largo plazo
Provisiones diversas
Ganancias diferidas
Pasivo no Corriente
Deudas a largo Plazo:
Representa la parte no corriente de las deudas originadas por la emisión de bonos, obtención de créditos hipotecarios y otros pasivos a largo plazo
Pasivo no Corriente
Provisiones: Este es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuantía y vencimiento Representa obligaciones presentes objeto de estimación, por la existencia de incertidumbre respecto al momento del vencimiento o cuantía de los desembolsos futuros necesarios para proceder a su cancelación.
Pasivo no Corriente
Filiales o principal y afiliadas:
Incluye las deudas a largo plazo de la empresa, provenientes de operaciones distintas a la del giro de sus negocio, efectuadas con empresas filiales (o principal) y afiliadas.
Pasivo no Corriente
Pasivo Diferido:
Al igual que una empresa puede pagar por anticipado, también puede recibir dinero anticipadamente por servicios, arrendamientos, etc..
Pasivo no Corriente
Pasivo Diferido:
Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales gravables (imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor. También contiene la participación de los trabajadores diferidas cuando se determina sobre la base de un resultado tributario.
PATRIMONIO
Formado por todas las partidas que representan recursos aportados por los socios, así como los excedentes generados por operaciones que realiza la empresa y otras partidas que señalen las disposiciones legales o estatutarias.
PATRIMONIO
El Patrimonio neto viene a ser la parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos los pasivos.
PATRIMONIO
Para conocer el total del patrimonio debemos observar el lado derecho del Balance General. Aquí encontraremos el contenido del patrimonio. Lado Izquierdo
Lado Derecho
PATRIMONIO
PATRIMONIO: Clasificación
El Patrimonio se puede clasificar atendiendo al criterio o GRADO DE RESTRICCION.
Está formado por los siguientes conceptos:
Capital
Capital Adicional
Excedente de Revaluación
Reservas
Resultados Acumulados
Patrimonio
Capital:
Constituido por los aportes de los socios de la empresa. El capital se debe presentar neto de la parte pendiente de pago.
Patrimonio
Capital Adicional:
Incluye las primas de emisión y los aportes y reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalización.
Patrimonio
Excedente de Revaluación:
En caso de presentar información a costos históricos se deberá incluir los incrementos netos de valor atribuidos a los bienes del activo fijo para corregir los efectos de las fluctuaciones de precios.
Patrimonio
Reservas:
Incluye montos acumulados que se generan por detracciones de utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones legales, contractuales o estatutarias o de acuerdo de los socios o de los órganos sociales competentes y que se destinan a fines específicos o a cubrir eventualidades.
Patrimonio
Resultados Acumulados:
Incluye utilidades no repartidas y en un caso las partidas acumuladas de uno o mas ejercicios.
Identificar: Activo Disponible, Activo Exigible, Activo Realizable, Activo Fijo, Pasivo Corriente, Pasivo No corriente y Patrimonio Facturas por Pagar Proveedores 2. Dividendos por pagar socios 3. Contribución de Essalud a pagar 4. Vehículos para transporte de mercadería 5. IGV por pagar 6. Impuesto a la renta 7. Facturas por Cobrar a Clientes 8. Capital Social 9. Cuentas por Cobrar al Personal 10. Dinero en cuentas Corrientes Bancarias 1.
11. Mercaderías 12. Cuentas por Cobrar a 2 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19.
20.
años Productos en Proceso Sueldos por pagar Beneficios Sociales de Trabajadores Dinero en Caja Computadoras Préstamo Hipotecario a 10 años Utilidades de años anteriores Muebles de Oficina
Escribir 02 ejemplos de cada uno de los elementos (*) Activo Disponible
Activo Exigible
Activo Realizable
Activo Inmovilizado
Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Patrimonio o Capital
Los Ingresos y Gastos
Clasificar lo siguiente Venta de mercadería Pago de Sueldos Pago de Servicios de Luz y Agua Venta de Activo Fijo Pago de Alquiler de local Intereses de una cuenta de ahorro que tiene la empresa en el banco Intereses de un préstamo que nos dio el banco Alquiler de un local de propiedad de la empresa Seguro contra incendio
Los Ingresos Concepto:
Están conformados por la venta de mercaderías o por la prestación de servicios brindada a los clientes de la empresa.
Los ingresos implican un incremento de los activos, pues cuando la empresa vende lo hace por un precio mayor al que paga por ese bien y esto significa que la empresa obtiene un beneficio.
Los Ingresos Concepto:
En la contabilidad debemos registrar los ingresos de acuerdo al principio contable de devengado, vale decir, contabilizar nuestras ventas o ingresos independientemente si se han cobrado o no.
Los Ingresos Clasificación:
Las cuentas que se utilizan dentro de este elemento, son las siguientes:
Venta de mercadería y productos terminados de origen industrial
Prestación de servicios
Ingresos diversos
Ingresos financieros
Los Gastos
Son las disminuciones de los recursos propios originados en la producción de los ingresos
Los gastos implican el reconocimiento de un pasivo o la disminución de un activo.
Los Gastos
Ejemplo cuando recibimos una Recibo de teléfono debemos reconocer en nuestros libros lo siguiente:
1.
Por una lado hemos consumido que equivale a decir “gastado” linea telefonica
2.
Por otro lado tenemos una deuda, es decir un pasivo
Los Gastos Clasificación:
A este elemento patrimonial le corresponde las cuentas de gestión
Clasificadas por su naturaleza económica
Representan consumos de beneficios económicos.
