Instituto Tecnológico De Cerro Azul
Contador Público M.C. Ma. Teresa Rico Pérez
A L U M N O S : Aguilar Acosta Brenda Cruz Bautista Armando Cruz Bautista Joaquín Del Ángel Benito Gloria G loria Angélica Hernández Cuervo Guadalupe Zuleima León Gómez Diana Antonia Martínez Santos Amayrani Martínez De la Cruz Ángel Alberto Morales Del Ángel Claudia Olmos Santiago Josefina Rodríguez Hernández Nayeli Reyes de la Cruz Gustavo Reyes Guzmán María Sarai Santiago Hernández Abigail Solís Juncal Karina
A L U M N O S : Aguilar Acosta Brenda Cruz Bautista Armando Cruz Bautista Joaquín Del Ángel Benito Gloria G loria Angélica Hernández Cuervo Guadalupe Zuleima León Gómez Diana Antonia Martínez Santos Amayrani Martínez De la Cruz Ángel Alberto Morales Del Ángel Claudia Olmos Santiago Josefina Rodríguez Hernández Nayeli Reyes de la Cruz Gustavo Reyes Guzmán María Sarai Santiago Hernández Abigail Solís Juncal Karina
2.1. En materia de la LISR y Regla Reglamento. mento. 2.1.1 Ingresos y deducciones 2.2. En materia de la LIVA y Reglamento. 2.2.1 Pagos y acreditamientos 2.3. En materia de la LIETU y Reglamento 2.3.1 Ingresos y deduccione deduccioness 2.4. En materia de la LSS y Reglamentos. 2.4.1 Cuotas Obrero-Patronales 2.5. En materia de INFONAVIT y Reglamento 2.6. Otras leyes fiscales 2.6.1 De Competencia Federal 2.6.2 De Competencia Estatal 2.6.3 De Competencia Local 2.7. Otras disposiciones aplicables. 2.7.1 Resolución miscelánea fiscal 2.7.2 Acuerdos Acuerdos del Consejo Técnico Del IMSS e INFONAVIT
fases y principales actuaciones llevadas a cabo por el auditor fiscal FASE
Determinación afirmaciones
1ª
ACCIÓN PRINCIPAL Contactos preliminares
OTRAS ACTUACIONES RELEVANTES DEL AUDITOR Estudio previo del control interno de la entidad Comprensión del sistema administrativo y contable mediante el análisis de estados financieros intermedios Presentación de propuesta de colaboración profesional o presupuesto — —
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2ª
obtención y 3ª documentación evidencia
Formalización del contrato de auditoría y de la carta mandato Planificación del trabajo
Fijación de los honorarios Delimitación del alcance de la auditoría y de las responsabilida responsabilidades des del auditor y la entidad Establecimiento del grado de colaboración con el personal de la entidad Determinación de los plazos de ejecución del t rabajo — —
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Estudio del sistema de control interno, administrativo y contable de la entidad, mediante el cuestionario fiscal de control interno Estudio de antecedentes, declaraciones fiscales, libros-registro, documentación soporte, soporte, métodos y legislación de carácter fiscal; comprensión de la problemática fiscal de la entidad Revisión analítica preliminar y planificación de las sucesivas revisiones analíticas Evaluación del riesgo total de auditoría Determinación de las bandas de importancia relativa Confección del programa de auditoría —
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4ª
Desarrollo del programa de auditoría
Realización de pruebas de cumplimiento o control Ejecución de pruebas sustantivas: método de las conciliaciones globales, confirmaciones con terceros (asesores fiscales y laborales, abogados, acreedores y deudores), etc. Utilización de sistemas de ayuda a la decisión y sistemas expertos en auditoría fiscal Adaptación sistemática sistemática del programa programa de auditoría auditoría en función de la evidencia evidencia obtenida Documentación de la evidencia obtenida — —
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FASE
ACCIÓN PRINCIPAL
OTRAS ACTUACIONES RELEVANTES DEL AUDITOR
Control de calidad del trabajo por personas ajenas al equipo de auditoría y discusión de las conclusiones preliminares Establecimiento de las conclusiones finales Determinación de los puntos débiles de control interno, administrativo y contable Cuantificación del riesgo fiscal contraído por la entidad y determinación de las probabilidades relativas de cada contingencia Definición de ajustes y actuaciones a Recomendar —
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contrastación evidencia
5ª
Supervisión
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6ª
Obtención de la carta de manifestaciones de la dirección
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Revisión de hechos posteriores al cierre del ejercicio Redacción de la carta de recomendaciones o sugerencias Cierre de los puntos de revisión
Identificación de los puntos débiles de control interno y propuestas de mejora Proposición de ajustes contables y de otras actuaciones a emprender por los responsables de la entidad Comunicación del riesgo fiscal contraído —
emisión opinión
7ª
Entrega de la carta de recomendaciones
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8ª
Entrega del informe de auditoría
Análisis de las actuaciones emprendidas por la entidad entidad Contrastación de la información contable con PyNCGA Reflejo de la evidencia obtenida Emisión de la opinión profesional
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2.1. En materia de la LISR y Reglamento. Artículo 1o. Las personas físicas y las morales, están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos: I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan. II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente. III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.
2.1.1 Ingresos y deducciones Artículo 4o. Se considerarán ingresos
atribuibles a un establecimiento permanente en el país, los provenientes de la actividad empresarial que desarrolle o los ingresos por honorarios y en general por la prestación de un servicio personal independiente, así como los que deriven de enajenaciones de mercancías o de bienes inmuebles en territorio nacional, efectuados por la oficina central de la persona, por otro establecimiento de ésta o directamente por el residente en el extranjero, según sea el caso. Sobre dichos ingresos se deberá pagar el impuesto en los términos de los Títulos II o IV de esta Ley, según corresponda.
Artículo 17.
Las personas morales residentes en el país, incluida la asociación en participación, acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero. El ajuste anual por inflación acumulable es el ingreso que obtienen los contribuyentes por la disminución real de sus deudas.
Para los efectos de este Título, no se consideran ingresos los que obtenga el contribuyente por aumento de capital, por pago de la pérdida por sus accionistas, por primas obtenidas por la colocación de acciones que emita la propia sociedad o por utilizar para valuar sus acciones el método de participación ni los que obtengan con motivo de la revaluación de sus activos y de su capital.
No serán acumulables para los contribuyentes de este Título, los ingresos por dividendos o utilidades que perciban de otras personas morales residentes en México. Sin embargo, estos ingresos incrementarán la renta gravable a que se refiere el artículo 16 de esta Ley.
Artículo 18. Para los efectos del artículo 17 de esta Ley, se
considera que los ingresos se obtienen , en aquellos casos no previstos en otros artículos de la misma, en las fechas que se señalan conforme a lo siguiente tratándose de: I. Enajenación de bienes o prestación de servicios, cuando se dé cualquiera de los siguientes supuestos, el que ocurra primero: a) Se expida el comprobante que ampare el precio o la contraprestación pactada. b) Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio. c) Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación pactada, aun cuando provenga de anticipos.
II. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, cuando se cobren total o parcialmente las contraprestaciones, o cuando éstas sean exigibles a favor de quien efectúe dicho otorgamiento, o se expida el comprobante de pago que ampare el precio o la contraprestación pactada, lo que suceda primero.
III. Obtención de ingresos provenientes de contratos de arrendamiento financiero, los contribuyentes podrán optar por considerar como ingreso obtenido en el ejercicio el total del precio pactado o la parte del precio exigible durante el mismo.
2.2 EN MATERIA LE LA LIVA Y REGLAMENTO. Artículo 1º A LIVA.- Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos: I. Sean instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago o adjudicación judicial o fiduciaria. II. Sean personas morales que: a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas físicas, respectivamente. b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercialización. c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas físicas o morales. d) Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando éstos sean personas físicas. III. Sean personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país.
Artículo 1º B LIVA.- Para los efectos de esta Ley se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquéllas correspondan a anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe, o bien, cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones.
Artículo 2º C LIVA.- Las personas físicas que reúnan los requisitos a que se refiere el artículo 137 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, pagarán el impuesto al valor agregado en los términos generales que esta Ley establece, salvo que opten por hacerlo mediante estimativa del impuesto al valor agregado mensual que practiquen las autoridades fiscales. Para ello, dichas autoridades obtendrán el valor estimado mensual de las actividades por las que el contribuyente esté obligado al pago de este impuesto, pudiendo considerar el valor estimado de dichas actividades durante un año de calendario, en cuyo caso dicho valor se dividirá entre doce para obtener el valor de las actividades mensuales estimadas. Para los efectos del cálculo mencionado anteriormente, no se deberá considerar el valor de las actividades a las que se les aplique la tasa del 0%. Al valor estimado mensual de las actividades se aplicará la tasa del impuesto al valor agregado que corresponda. El resultado así obtenido será el impuesto a cargo estimado mensual.
2.2.1.- pagos y acreditamiento. SUJETOS OBLIGADOS AL PAGO DEL IMPUESTO. Artículo 1º LIVA .- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes: I.- Enajenen bienes. II.- Presten servicios independientes. III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes. IV.- Importen bienes o servicios. •
TRASLACION DEL IMPUESTO El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los servicios. Se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido en esta Ley, inclusive cuando se retenga en los términos de los artículos 1o. A o 3o., tercer párrafo de la misma. •
ACREDITAMIENTO Y PAGO DEL IMPUESTO El contribuyente pagará en las oficinas autorizadas la diferencia entre el impuesto a su cargo y el que le hubieran trasladado o el que él hubiese pagado en la importación de bienes o servicios, siempre que sean acreditables en los términos de esta Ley. En su caso, el contribuyente disminuirá del impuesto a su cargo, el impuesto que se le hubiere retenido. •
2.3.- EN MATERIA DE LA LIETU Y REGLAMENTO: DISPOSICIONES GENERALES Artículo 1 LIETU.- Están obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa única, las personas físicas y las morales residentes en territorio nacional, así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país, por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen, por la realización de las siguientes actividades: I. Enajenación de bienes. II. Prestación de servicios independientes. III. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país están obligados al pago del impuesto empresarial a tasa única por los ingresos atribuibles a dicho establecimiento, derivados de las mencionadas actividades. El impuesto empresarial a tasa única se calcula aplicando la tasa del 17.5% a la cantidad que resulte de disminuir de la totalidad de los ingresos percibidos por las actividades a que se refiere este artículo, las deducciones autorizadas en esta Ley.
2.3.1.- INGRESOS Y DEDUCCIONES. -DE LOS INGRESOSQUE SE CONSIDERA COMO INGRESO GRAVADO. Artículo 2 LIETU.- Para calcular el impuesto empresarial a tasa única se considera ingreso gravado el precio o la contraprestación a favor de quien enajena el bien, presta el servicio independiente u otorga el uso o goce temporal de bienes, así como las cantidades que además se carguen o cobren al adquirente por impuestos o derechos a cargo del contribuyente, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto, incluyendo anticipos o depósitos, con excepción de los impuestos que se trasladen
ANTICIPOS O DEPOSITOS, BOIFICACIONES. Igualmente se consideran ingresos gravados los anticipos o depósitos que se restituyan al contribuyente, así como las bonificaciones o descuentos que reciba, siempre que por las operaciones que les dieron origen se haya efectuado la deducción correspondiente CANTIDADES QUE PERCIBAN DE INSTITUCIONES DE SEGUROS. También se consideran ingresos gravados por enajenación de bienes, las cantidades que perciban de las instituciones de seguros las personas que realicen las actividades a que se refiere el artículo 1 de esta Ley, cuando ocurra el riesgo amparado por las pólizas contratadas de seguros o reaseguros relacionados con bienes que hubieran sido deducidos para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. INTEGRANTES DEL SISTEMA FINANCIERO. Las personas a que se refiere el cuarto párrafo de la fracción I del artículo 3 de esta Ley, además del ingreso que perciban por el margen de intermediación financiera, considerarán ingresos gravados los que obtengan por la realización de las actividades a que se refiere el artículo 1 de la misma, distintas a la prestación de servicios por los que paguen o cobren intereses. BIENES O SERVICIOS. Cuando el precio o la contraprestación que cobre el contribuyente por la enajenación de bienes, por la prestación de servicios independientes o por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, no sea en efectivo ni en cheques, sino total o parcialmente en otros bienes o servicios, se considera ingreso el valor de mercado o en su defecto el de avalúo de dichos bienes o servicios. Cuando no exista contraprestación, para el cálculo del impuesto empresarial a tasa única se utilizarán los valores mencionados que correspondan a los bienes o servicios enajenados o proporcionados, respectivamente. •
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PERMUTAS Y PAGOS EN ESPECIE. En las permutas y los pagos en especie, se deberá determinar el ingreso conforme al valor que tenga cada bien cuya propiedad se trasmita, o cuyo uso o goce temporal se proporcione, o por cada servicio que se preste. QUE INGRESOS NO PAGAN ESTE IMPUESTO. Artículo 4 LIETU.- No se pagará el impuesto empresarial a tasa única por los siguientes ingresos: I. Los percibidos por la Federación, las Entidades Federativas, los Municipios, los órganos constitucionales autónomos y las entidades de la administración pública paraestatal que, conforme al Título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta o la Ley de Ingresos de la Federación, estén considerados como no contribuyentes del impuesto sobre la renta. II. Los que no estén afectos al pago del impuesto sobre la renta en los términos de la Ley de la materia que reciban las personas que a continuación se señalan: a) Partidos, asociaciones, coaliciones y frentes políticos legalmente reconocidos. b) Sindicatos obreros y organismos que los agrupen. c) Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines científicos, políticos, religiosos y culturales, a excepción de aquéllas que proporcionen servicios con instalaciones deportivas cuando el valor de éstas represente más del 25% del valor total de las instalaciones. d) Cámaras de comercio e industria, agrupaciones agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, colegios de profesionales, así como los organismos que las agrupen, asociaciones patronales y las asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada de interés público que administren en forma descentralizada los distritos o unidades de riego, previa concesión o permiso respectivo, y los organismos que conforme a la ley agrupen a las sociedades cooperativas, ya sea de productores o de consumidores. Quedan incluidas en este inciso las asociaciones civiles que de conformidad con sus estatutos tengan el mismo objeto social que las cámaras y confederaciones empresariales.
e) Las instituciones o sociedades civiles, constituidas únicamente con el objeto de administrar fondos o cajas de ahorro, y aquéllas a las que se refiere la legislación laboral, las sociedades cooperativas de consumo, las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo autorizadas para operar como entidades de ahorro y crédito popular, en los términos de la Ley de Ahorro y Crédito Popular, así como las federaciones y confederaciones autorizadas por la misma Ley y las personas a que se refiere el artículo 4 bis del ordenamiento legal citado y las sociedades mutualistas que no operen con terceros, siempre que en este último caso no realicen gastos para la adquisición de negocios, tales como premios, comisiones y otros análogos. f) Asociaciones de padres de familia constituidas y registradas en los términos del Reglamento de Asociaciones de Padres de Familia de la Ley General de Educación y las sociedades de gestión colectiva constituidas de acuerdo con la Ley Federal del Derecho de Autor. III. Los obtenidos por personas morales con fines no lucrativos o fideicomisos, autorizados para recibir donativos deducibles en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, siempre que los ingresos obtenidos se destinen a los fines propios de su objeto social o fines del fideicomiso y no se otorgue a persona alguna beneficios sobre el remanente distribuible, salvo cuando se trate de alguna persona moral o fideicomiso autorizados para recibir donativos deducibles en los términos del ordenamiento citado.
Para los efectos del párrafo anterior, también se considera que se otorgan beneficios sobre el remanente, cuando dicho remanente se haya determinado en los términos del penúltimo párrafo del artículo 95 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
2.4 EN MATERIA DE LA LSS Y REGLAMENTOS.
La seguridad social tiene por finalidad garantizar el derecho a la salud, la asistencia médica, la protección de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo, así como el otorgamiento de una pensión que, en su caso y previo cumplimiento de los requisitos legales, será garantizada por el Estado. Artículo 3. La realización de la seguridad social está a cargo de entidades o dependencias públicas, federales o locales y de organismos descentralizados, conforme a lo dispuesto por esta Ley y demás ordenamientos legales sobre la materia. Artículo 4. El Seguro Social es el instrumento básico de la seguridad social, establecido como un servicio público de carácter nacional en los términos de esta Ley, sin perjuicio de los sistemas instituidos por otros ordenamientos. Artículo 5. La organización y administración del Seguro Social, en los términos consignados en esta Ley, están a cargo del organismo público descentralizado con personalidad jurídica y patrimonio propios, de integración operativa tripartita, en razón de que a la misma concurren los sectores público, social y privado, denominado Instituto Mexicano del Seguro Social, el cual tiene también el carácter de organismo fiscal autónomo. Artículo 2.
Artículo 11. El régimen obligatorio comprende los seguros de: I. Riesgos de trabajo; II. Enfermedades y maternidad; III. Invalidez y vida; IV. Retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, y V. Guarderías y prestaciones sociales. Artículo 12. Son sujetos de aseguramiento del régimen obligatorio: I. Las personas que de conformidad con los artículos 20 y 21 de la Ley Federal del Trabajo, presten, en forma permanente o eventual, a otras de carácter físico o moral o unidades económicas sin personalidad jurídica, un servicio remunerado, personal y subordinado, cualquiera que sea el acto que le dé origen y cualquiera que sea la personalidad jurídica o la naturaleza económica del patrón aun cuando éste, en virtud de alguna ley especial, esté exento del pago de contribuciones; II.Los socios de sociedades cooperativas, y III.Las personas que determine el Ejecutivo Federal a través del Decreto respectivo, bajo los términos y condiciones que señala esta Ley y los reglamentos correspondientes. IV.Artículo 13. Voluntariamente podrán ser sujetos de aseguramiento al régimen obligatorio: I. Los trabajadores en industrias familiares y los independientes, como profesionales, comerciantes en pequeño, artesanos y demás trabajadores no asalariados; II. Los trabajadores domésticos; III. Los ejidatarios, comuneros, colonos y pequeños propietarios; IV. Los patrones personas físicas con trabajadores asegurados a su servicio, y V. Los trabajadores al servicio de las administraciones públicas de la Federación, entidades federativas y municipios que estén excluidas o no comprendidas en otras leyes o decretos como sujetos de seguridad social.
2.4.1.- CUOTAS OBRERO-PATRONALES.
DE LAS BASES DE COTIZACION Y DE LAS CUOTAS. Artículo 27 LSS. El salario base de cotización se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo. Se excluyen como integrantes del salario base de cotización, dada su naturaleza, los siguientes conceptos: I. Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares; II. El ahorro, cuando se integre por un depósito de cantidad semanaria, quincenal o mensual igual del trabajador y de la empresa; si se constituye en forma diversa o puede el trabajador retirarlo más de dos veces al año, integrará salario; tampoco se tomarán en cuenta las cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales de carácter sindical; III. Las aportaciones adicionales que el patrón convenga otorgar a favor de sus trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez;
IV. Las cuotas que en términos de esta Ley le corresponde cubrir al patrón, las aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, y las participaciones en las utilidades de la empresa; V. La alimentación y la habitación cuando se entreguen en forma onerosa a los trabajadores; se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando el trabajador pague por cada una de ellas, como mínimo, el veinte por ciento del salario mínimo general diario que rija en el Distrito Federal; VI. Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el cuarenta por ciento del salario mínimo general diario vigente en el Distrito Federal; VII. Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de estos conceptos no rebase el diez por ciento del salario base de cotización; VIII. Las cantidades aportadas para fines sociales, considerándose como tales las entregadas para constituir fondos de algún plan de pensiones establecido por el patrón o derivado de contratación colectiva. Los planes de pensiones serán sólo los que reúnan los requisitos que establezca la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, y IX. El tiempo extraordinario dentro de los márgenes señalados en la Ley Federal del Trabajo Artículo 28 LSS. Los asegurados se inscribirán con el salario base de cotización que perciban en el momento de su afiliación, estableciéndose como límite superior el equivalente a veinticinco veces el salario mínimo general que rija en el Distrito Federal y como límite inferior el salario mínimo general del área geográfica respectiva. Artículo 28 A LSS. La base de cotización para los sujetos obligados señalados en la fracción II del artículo 12 de esta Ley, se integrará por el total de las percepciones que reciban por la aportación de su trabajo personal, aplicándose en lo conducente lo establecido en los artículos 28, 29, 30, 32 y demás aplicables de esta Ley.
Artículo 29 LSS. Para determinar la forma de cotización se aplicarán las siguientes reglas: I. El mes natural será el período de pago de cuotas; II. Para fijar el salario diario en caso de que se pague por semana, quincena o mes, se dividirá la remuneración correspondiente entre siete, quince o treinta respectivamente. Análogo procedimiento será empleado cuando el salario se fije por períodos distintos a los señalados, y III. Si por la naturaleza o peculiaridades de las labores, el salario no se estipula por semana o por mes, sino por día trabajado y comprende menos días de los de una semana o el asegurado labora jornadas reducidas y su salario se determina por unidad de tiempo, en ningún caso se recibirán cuotas con base en un salario inferior al mínimo. Artículo 30 LSS. Para determinar el salario diario base de cotización se estará a lo siguiente: I. Cuando además de los elementos fijos del salario el trabajador percibiera regularmente otras retribuciones periódicas de cuantía previamente conocida, éstas se sumarán a dichos elementos fijos; II. Si por la naturaleza del trabajo, el salario se integra con elementos variables que no puedan ser previamente conocidos, se sumarán los ingresos totales percibidos durante los dos meses inmediatos anteriores y se dividirán entre el número de días de salario devengado en ese período. Si se trata de un trabajador de nuevo ingreso, se tomará el salario probable que le corresponda en dicho período, y III. En los casos en que el salario de un trabajador se integre con elementos fijos y variables, se considerará de carácter mixto, por lo que, para los efectos de cotización, se sumará a los elementos fijos el promedio obtenido de los variables en términos de lo que se establece en la fracción anterior.
Artículo 36 LSS. Corresponde al patrón pagar íntegramente la cuota señalada para los trabajadores, en los casos en que éstos perciban como cuota diaria el salario mínimo. Artículo 37 LSS. En tanto el patrón no presente al Instituto el aviso de baja del trabajador, subsistirá su obligación de cubrir las cuotas obrero patronales respectivas; sin embargo, si se comprueba que dicho trabajador fue inscrito por otro patrón, el Instituto devolverá al patrón omiso, a su solicitud, el importe de las cuotas obrero patronales pagadas en exceso, a partir de la fecha de la nueva alta. Artículo 38 LSS. El patrón al efectuar el pago de salarios a sus trabajadores, deberá retener las cuotas que a éstos les corresponde cubrir. Cuando no lo haga en tiempo oportuno, sólo podrá descontar al trabajador cuatro cotizaciones semanales acumuladas, quedando las restantes a su cargo. El patrón tendrá el carácter de retenedor de las cuotas que descuente a sus trabajadores y deberá determinar y enterar al Instituto las cuotas obrero- patronales, en los términos establecidos por esta Ley y sus reglamentos. Artículo 39 LSS. Las cuotas obrero patronales se causan por mensualidades vencidas y el patrón está obligado a determinar sus importes en los formatos impresos o usando el programa informático, autorizado por el Instituto. Asimismo, el patrón deberá presentar ante el Instituto las cédulas de determinación de cuotas del mes de que se trate, y realizar el pago respectivo, a más tardar el día diecisiete del mes inmediato siguiente. Artículo 39 C LSS. En el caso en que el patrón o sujeto obligado no cubra oportunamente el importe de las cuotas obrero patronales o lo haga en forma incorrecta, el Instituto podrá determinarlas presuntivamente y fijarlas en cantidad líquida, con base en los datos con que cuente o con apoyo en los hechos que conozca con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación de que goza como autoridad fiscal o bien a través de los expedientes o documentos proporcionados por otras autoridades fiscales. Esta determinación deberá considerar tanto los saldos a favor del Instituto como los que pudiera haber a favor del patrón
Artículo 40 D LSS. Tratándose de cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, no pagada oportunamente, sólo se podrá autorizar plazo para el pago diferido por periodos completos adeudados, sin condonación de accesorios. Los pagos diferidos que los patrones realicen con base en convenio, se aplicarán a las cuentas individuales de los trabajadores, en forma proporcional a los salarios base de cotización que sirvieron para la determinación de las cuotas convenidas. El pago diferido de las cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, también causará los accesorios a que se refiere el artículo anterior, depositándose las cuotas actualizadas y los recargos en la cuenta individual del trabajador. De todas las prórrogas que involucren cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, el Instituto deberá informar a la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro. Sin perjuicio de lo anterior, los patrones deberán proporcionar copia de las prórrogas que involucren dichas cuotas, a la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, así como a las entidades financieras que mediante reglas generales determine la misma Comisión.
2.5.- EN MATERIA DE INFONAVIT Y REGLAMENTO LEY DEL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES artículo 1o.- esta ley es de utilidad social y de observancia general en toda la república. artículo 2o.- se crea un organismo de servicio social con personalidad jurídica y patrimonio propio, que se denomina "instituto del fondo nacional de la vivienda para los trabajadores", con domicilio en la ciudad de méxico. artículo 3o.- el instituto tiene por objeto: i.- administrar los recursos del fondo nacional de la vivienda; ii.- establecer y operar un sistema de financiamiento que permita a los trabajadores obtener crédito barato y suficiente para: a).- la adquisición en propiedad de habitaciones cómodas e higiénicas, b).- la construcción, reparación, ampliación o mejoramiento de sus habitaciones, y c).- el pago de pasivos contraídos por los conceptos anteriores; iii.- coordinar y financiar programas de construcción de habitaciones destinadas a ser adquiridas en propiedad por los trabajadores; y iv.- lo demás a que se refiere la fracción xii del apartado a del artículo 123 constitucional y el título cuarto, capítulo iii de la ley federal del trabajo, así como lo que esta ley establece. artículo 4o.- el instituto cuidará que sus actividades se realicen dentro de una política integrada de vivienda y desarrollo urbano. para ello podrá coordinarse con otros organismos públicos.
artículo 19.- el auditor externo será designado por el consejo de administración de entre tres candidatos propuestos por el comité de auditoría, no podrá ocupar el cargo por más de cinco años y deberá reunir los siguientes requisitos: 1. ser una persona de reconocido prestigio. 2. contar con título y cédula profesional de contador público o licenciado en contaduría. 3. estar debidamente certificado. 4. contar con conocimientos y experiencia profesional mínima de cinco años en materia de auditoría relacionada con entidades financieras. 5. no haber sido condenado por sentencia irrevocable por delito patrimonial o intencional que haya ameritado pena corporal. 6. no estar inhabilitado para ejercer el comercio o para desempeñar un empleo, cargo o comisión en el servicio público, o en el sistema financiero mexicano, así como no haber sido declarado como quebrado o concursado.
artículo 19 bis.- el auditor externo tendrá las siguientes atribuciones y facultades: i.- practicar la auditoría de los estados financieros y comprobar, cuando lo estime conveniente los avalúos de los bienes, materia de operación del instituto; ii.- emitir anualmente un dictamen al comité de auditoría sobre la situación financiera que guarda el instituto, para su presentación a la asamblea general por medio del consejo de administración. para rendir fundadamente dicho dictamen, deberá llevar a cabo el examen de las operaciones, documentación, registros y demás evidencias comprobatorias, en el grado y extensión que sean necesarios; iii.- hacer del conocimiento del consejo de administración, por conducto del comité de auditoría, información sobre la situación financiera que guarda el instituto, y iv.- asistir, con voz, pero sin voto, a las sesiones de la asamblea general y del
.
consejo de administración
7. ser socio de una firma de contadores públicos de reconocido prestigio. esta firma no podrá ser la misma que aquélla a la que hubiera pertenecido el auditor, en el período inmediato anterior, y 8. no desempeñar ningún cargo o comisión en el servicio público. el comité de auditoría propondrá al consejo de administración una firma de reconocido prestigio para que se autorice la contratación del auditor externo. para este efecto podrá solicitar a un colegio o instituto de contadores públicos ampliamente representativo de la profesión, le proponga una terna de firmas. artículo 19 bis 1.- el auditor externo será responsable para con el instituto por el cumplimiento de las obligaciones que esta ley le impone y será solidariamente responsable con el que le haya precedido por las irregularidades en que éste hubiere incurrido si, conociéndolas, no las denunciare por escrito a la asamblea general. el auditor externo que en cualquier asunto relacionado con el instituto tuviere un conflicto de intereses, deberá abstenerse de toda intervención.
artículo 29.- son obligaciones de los patrones: i.- proceder a inscribirse e inscribir a sus trabajadores en el instituto y dar los avisos a que se refiere el artículo 31 de esta ley; los patrones estarán obligados, siempre que contraten un nuevo trabajador, a solicitarle su número de clave unica de registro de población. trabajadores a su servicio y efectuar el pago en las entidades receptoras que actúen por cuenta y orden del instituto, para su abono en la subcuenta de vivienda de las cuentas individuales de los trabajadores previstas en los sistemas de ahorro para el retiro, en los términos de la presente ley y sus reglamentos, así como en lo conducente, conforme a lo previsto en la ley del seguro social y en la ley federal del trabajo. en lo que corresponde a la integración y cálculo de la base y límite superior salarial para el pago de aportaciones, se aplicará lo contenido en la ley del seguro social. estas aportaciones son gastos de previsión de las empresas y forman parte del patrimonio de los trabajadores. los patrones, al realizar el pago, deberán proporcionar la información relativa a cada trabajador en la forma y con la periodicidad que al efecto establezca la presente ley y, en lo aplicable, la ley del seguro social y la ley de los sistemas de ahorro para el retiro. el registro sobre la individualización de los recursos de la subcuenta de vivienda de las cuentas individuales de los sistemas de ahorro para el retiro, estará a cargo de las administradoras de fondos para el retiro, en los términos que se establecen en la ley de los sistemas de ahorro para el retiro y su reglamento. lo anterior, independientemente de los registros individuales que determine llevar el instituto. es obligación del patrón pagar las aportaciones por cada trabajador mientras exista la relación laboral
ii.- determinar el monto de las aportaciones del cinco por ciento sobre el sal ario de los y subsistirá hasta que se presente el aviso de baja correspondiente. si se comprueba que dicho trabajador fue inscrito por otro patrón, el instituto devolverá al patrón omiso, a su solicitud, el importe de las aportaciones pagadas en exceso, a partir de la fecha de la nueva alta; iii.- hacer los descuentos a sus trabajadores en sus salarios, conforme a l o previsto en los artículos 97 y 110 de la ley federal del trabajo, que se destinen al pago de abonos para cubrir préstamos otorgados por el instituto, así como enterar el i mporte de dichos descuentos en las entidades receptoras que actúen por cuenta y orden del instituto, en la forma y términos que establece esta ley y sus disposiciones reglamentarias. la integración y cálculo de la base salarial para efectos de los descuentos será la contenida en la fracción ii del presente artículo. a fin de que el instituto pueda individualizar dichos descuentos, los patrones deberán proporcionarle la información relativa a cada trabajador en la forma y periodicidad que al efecto establezcan esta ley y sus disposiciones reglamentarias;
iv.- proporcionar al instituto los elementos necesarios para precisar la existencia, naturaleza y cuantía de las obligaciones a su cargo, establecidas en esta ley y sus disposiciones reglamentarias; v.- permitir las inspecciones y visitas domiciliarias que practique el instituto, las que se sujetarán a lo establecido por esta ley, el código fiscal de la federación y sus disposiciones reglamentarias. a efecto de evitar duplicidad de acciones, el instituto podrá convenir con el instituto mexicano del seguro social la coordinación de estas acciones fiscales; vi.- atender los requerimientos de pago e información que les formule el instituto, de conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias correspondientes;
vii.- expedir y entregar, semanal o quincenalmente, a cada trabajador constancia escrita del número de días trabajados y del salario percibido, conforme a los períodos de pago establecidos, tratándose de patrones que se dediquen en forma permanente o esporádica a la actividad de la construcción. asimismo, deberán cubrir las aportaciones, aun en el caso de que no sea posible determinar el o los trabajadores a quienes se deban aplicar, en cuyo caso su monto se depositará en una cuenta específica que se manejará en los mismos términos que los recursos individualizados del fondo nacional de la vivienda, hasta en tanto se esté en posibilidad de individualizar los pagos a favor de sus titulares, en los términos de esta ley. lo anterior, sin perjuicio de que aquellos trabajadores que acreditaren sus derechos, se les abonen a sus cuentas individuales de los sistemas de ahorro para el retiro, los importes que les correspondan. la administradora de fondos para el retiro en la que el trabajador se encuentre registrado tendrá a petición del mismo, la obligación de individualizar las aportaciones a que se refiere esta fracción contra la presentación de las constancias mencionadas
;
artículo 31.- para la inscripción de los patrones y de los trabajadores se deberá proporcionar la información que se determine en esta ley y sus disposiciones reglamentarias correspondientes. los patrones deberán dar aviso al instituto de los cambios de domicilio y de denominación o razón social, aumento o disminución de obligaciones fiscales, suspensión o reanudación de actividades, clausura, fusión, escisión, enajenación y declaración de quiebra y suspensión de pagos. asimismo harán del conocimiento del instituto las altas, bajas, modificaciones de salarios, ausencias e incapacidades y demás datos de los trabajadores, necesarios al instituto para dar cumplimiento a las obligaciones contenidas en este artículo. el instituto podrá convenir con el instituto mexicano del seguro social los términos y requisitos para simplificar y unificar los procesos antes descritos. el registro de los patrones y la inscripción de los trabajadores, así como los demás avisos a que se refieren los párrafos anteriores, deberán presentarse al instituto dentro de un plazo no mayor de cinco días hábiles, contados a partir de que se den los supuestos a que se refiere el párrafo anterior.
artículo 35.- el pago de las aportaciones y descuentos señalados en el artículo 29 será por mensualidades vencidas, a más tardar los días diecisiete del mes inmediato siguiente. el instituto podrá emitir y notificar liquidaciones para el cobro de las aportaciones y descuentos a que se refiere el artículo 29. estas liquidaciones podrán ser emitidas y notificadas por el instituto mexicano del seguro social conjuntamente con las liquidaciones del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, previo convenio de coordinación entre ambas instituciones.
2.6.- OTRAS LEYES FISCALES 2.6.1 De competencia federal artículo 1o.- la presente ley es reglamentaria del artículo 28 constitucional en materia de competencia económica, monopolios y libre concurrencia, es de observancia general en toda la república y aplicable a todas las áreas de la actividad económica. artículo 2o. esta ley tiene por objeto proteger el proceso de competencia y libre concurrencia, mediante la prevención y eliminación de monopolios, prácticas monopólicas y demás restricciones al funcionamiento eficiente de los mercados de bienes y servicios. para efectos de esta ley, se entenderá por secretaría, la secretaría de economía, y por comisión, la comisión federal de competencia.
2.6.1 De Competencia Federal LEY DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO Articulo 1° Las personas físicas y las morales, están obligados al pago del impuesto establecido en esta ley respecto de todos los depósitos en efectivo, en moneda nacional o extranjera, que se realicen en cualquier tipo de cuenta que tengan a su nombre en las instituciones del sistema financiero. No se consideran depósitos en efectivo los que se efectúen a favor de personas físicas y morales mediante transferencias electrónicas títulos de crédito o cualquier otro documento o sistema pactado con instituciones del sistema financiero en los términos de las leyes aplicables, aun cuando sean a cargo de la misma institución que los reciba.
Tasa aplicable Articulo 3.- el impuesto a los depósitos en efectivo se calculara aplicando la tasa del 3% al importe total de los depósitos gravados en esta ley. ARTICULO 4.- las instituciones del sistema financiero tendrán las siguientes obligaciones: I.- recaudar el impuesto a los depósitos en efectivo el ultimo día del mes de que se trate. Las instituciones del sistema financiero recaudaran el impuesto a los depósitos en efectivo indistintamente de las cuentas que tenga abiertas el contribuyente en la institución de que se trate. Tratándose de depósitos a plazo cuyo monto individual exceda de $15,000.00 el impuesto a los depósitos en efectivo se recaudará al momento en el que se realicen tales depósitos .
Cuando una persona realice varios depósitos a plazo en una misma institución del sistema financiero, cuyo monto acumulado exceda de $15,000.00 en un mes, dicha institucion debera recaudar el impuesto a los depositos en efectivo indistintamente de cualquiera de las cuentas que tenga abiertas el contribuyente en ella. En el caso de que dicha persona no sea titular de otro tipo de cuenta en la institucion que recibio los depositos, esta debera recaudar el impuesto a los depositos en efectivo, indistintamente al vencimiento de cualquiera de los depositos a plazo que haya realizado dicha persona. II.- enterar el impuesto a los depósitos en efectivo en el plazo y en los términos que mediante reglas de carácter general establezca la secretaria de hacienda y crédito publico . Dicho plazo no deberá exceder de los tres días hábiles siguientes a aquel en el que se haya recaudado el impuesto.
2.6.2 DE COMPETENCIA ESTATAL LEY FEDERAL DE COMPETENCIA ECONOMICA CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES Artículo 1o.- La presente ley es reglamentaria del artículo 28 constitucional en materia de competencia económica, monopolios y libre concurrencia, es de observancia general en toda la República y aplicable a todas las áreas de la actividad económica. Artículo 2o. Esta Ley tiene por objeto proteger el proceso de competencia y libre concurrencia, mediante la prevención y eliminación de monopolios, prácticas monopólicas y demás restricciones al funcionamiento eficiente de los mercados de bienes y servicios. Para efectos de esta Ley, se entenderá por Secretaría, la Secretaría de Economía, y por Comisión, la Comisión Federal de Competencia.
Artículo 3o. Están sujetos a lo dispuesto por esta Ley todos los agentes económicos, sea que se trate de personas físicas o morales, con o sin fines de lucro, dependencias y entidades de la administración pública federal, estatal o municipal, asociaciones, cámaras empresariales, agrupaciones de profesionistas, fideicomisos, o cualquier otra forma de participación en la actividad económica. Serán responsables solidarios los agentes económicos que hayan adoptado la decisión y el directamente involucrado en la conducta prohibida por esta Ley. Artículo 4o. Para los efectos de esta Ley, no constituyen monopolios las funciones que el Estado ejerza de manera exclusiva en las áreas estratégicas a que se refieren los párrafos cuarto y séptimo del artículo 28 constitucional.
Artículo 5o. No se considerarán monopolios las asociaciones de trabajadores constituidas conforme a la legislación de la materia para la protección de sus propios intereses. Artículo 6o. No constituyen monopolios las asociaciones o sociedades cooperativas que vendan directamente sus productos en el extranjero, siempre que:
I. Dichos productos sean la principal fuente de riqueza de la región en que se produzcan o no sean artículos de primera necesidad; II. Sus ventas o distribución no se realicen dentro del territorio nacional; III. La membresía sea voluntaria y se permita la libre entrada y salida de sus miembros; IV. No otorguen o distribuyan permisos o autorizaciones cuya expedición corresponda a dependencias o entidades de la administración pública federal, y V. Estén autorizadas en cada caso para constituirse por la legislatura
Artículo 7o. Para la imposición, en los términos del artículo 28 constitucional, de precios a los productos y servicios que sean necesarios para la economía nacional o el consumo popular, se estará a lo siguiente: I. Corresponde exclusivamente al Ejecutivo Federal determinar mediante decreto los bienes y servicios que podrán sujetarse a precios, siempre y cuando no haya condiciones de competencia efectiva en el mercado relevante de que se trate. La Comisión determinará mediante declaratoria si no hay condiciones de competencia efectiva. II. La Secretaría, sin perjuicio de las atribuciones que correspondan a otras dependencias y previa opinión de la Comisión, fijará los precios que correspondan a los bienes y servicios determinados conforme a la fracción anterior, con base en criterios que eviten la insuficiencia en el abasto.
2.6.3 DE COMPETENCIA LOCAL
El Consejo de Ministros de ayer nos ha dejado la presentación del , ley que ha tardado en llegar al Consejo de Ministros más de un año desde que el gobierno de Mariano Rajoy llegara a Moncloa.La reforma aborda un bloque de cambios realmente importantes en la y muchos de ellos, van a tener una repercusión trascendental dentro de la organización del Estado, las comunidades autónomas, diputaciones y ayuntamientos. La reforma persigue básicamente .
2.7.1 Resolución miscelánea fiscal Procedimiento que debe observarse para la obtención de la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales II.2.1.11. Los contribuyentes que para realizar algún trámite fiscal u obtener alguna autorización en materia de impuestos internos, comercio exterior o para el otorgamiento de subsidios y estímulos requieran obtener la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales, deberán realizar el siguiente procedimiento: I. Ingresarán a la página de Internet del SAT, en la opción "Mi Portal", con la CIECF.
II. Una vez elegida la opción de la del cumplimiento de obligaciones fiscales, el contribuyente podrá imprimir el acuse de respuesta. a) La autoridad a fin de emitir la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales revisará que el contribuyente solicitante: 1. Ha cumplido con sus obligaciones fiscales en materia de inscripción al RFC, a que se refieren el CFF y su Reglamento, que la clave del RFC este activa y el domicilio localizado.
2. Se encuentra al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales respecto de la presentación de declaración anual correspondiente al último ejercicio por el que se encuentre obligado del ISR e IETU y se encuentra al corriente en la presentación de los pagos provisionales del ISR, IETU y retenciones del ISR por salarios, así como pagos definitivos del IVA y del IEPS; del ejercicio fiscal en el que se solicita la opinión y el anterior, así como las declaraciones informativas de IEPS a que se refieren las reglas II.6.2.2., II.6.2.11., II.6.2.13., II.6.2.15., II.6.2.16., II.6.2.17., II.6.2.18., II.6.2.19., II.6.2.21. y II.6.2.22. 3. No tiene créditos fiscales firmes determinados por impuestos federales, distintos a ISAN e ISTUV, entendiéndose por impuestos federales, el ISR, IVA, IETU, Impuesto al Activo, IDE, IEPS, impuestos generales de importación y de exportación y sus accesorios; así como créditos fiscales firmes,
2. Se encuentra al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales respecto de la presentación de declaración anual correspondiente al último ejercicio por el que se encuentre obligado del ISR e IETU y se encuentra al corriente en la presentación de los pagos provisionales del ISR, IETU y retenciones del ISR por salarios, así como pagos definitivos del IVA y del IEPS; del ejercicio fiscal en el que se solicita la opinión y el anterior, así como las declaraciones informativas de IEPS a que se refieren las reglas II.6.2.2., II.6.2.11., II.6.2.13., II.6.2.15., II.6.2.16., II.6.2.17., II.6.2.18., II.6.2.19., II.6.2.21. y II.6.2.22. 3. No tiene créditos fiscales firmes determinados por impuestos federales, distintos a ISAN e ISTUV, entendiéndose por impuestos federales, el ISR, IVA, IETU, Impuesto al Activo, IDE, IEPS, impuestos generales de importación y de exportación y sus accesorios; así como créditos fiscales firmes,
b) Tratándose de créditos fiscales firmes, se entenderá que el contribuyente se encuentra al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, si a la fecha de la solicitud de opinión a que se refiere la fracción I de esta regla, se ubica en cualquiera de los siguientes supuestos: 1. Cuando el contribuyente cuente con autorización para pagar a plazos y no le haya sido revocada. 2. Cuando no haya vencido el plazo para pagar a que se refiere el artículo 65 del CFF. 3. Cuando se haya interpuesto medio de defensa en contra del crédito fiscal determinado y se encuentre debidamente garantizado el interés fiscal de conformidad con las disposiciones fiscales.
2.7.2 Acuerdos del Consejo Técnico Del IMSS e INFONAVIT Principales acuerdos del Consejo Técnico del IMSS A)Acuerdo 1 899/82: La cuo ta obrera que el patrón p aga no integra salario. Se estab lece que en caso de que el patrón tenga que pagar
la cuota obrera, no debe considerarse como integrante del salario para efectos de cotización. B) Acuerdo 58/92: Costo de mano de obra por metro cuadrado para obra privada. Para la determinación de las cuotas de seguridad social de los trabajadores de la construcción, debido a la rotación que existe con ellos, se ha permitido que para calcular las cuotas correspondientes se haga con relación al tipo de obra y metros cuadrados de construcción de acuerdo a cada área geográfica a que corresponda el salario mínimo, de tal suerte que en este acuerdo se establecen los costos por metro cuadrado de construcción que se tienen que pagar por concepto de cuotas de seguridad social en obra privada.
C) Acuerdo 495/93: Despensa. Este acu erdo s e da a conocer en julio de 1993, y a pesar de que hace referencia a la determinación del Salario Base de Cotización conforme al artículo vigente en dicho año, es aceptada que actualmente se aplique en referencia al Artículo 27, fracción VI, el cual establece que no integra al salario base de cotización la despensa en especie o en dinero, hasta el 40% del Salario Mínimo General diario vigente en el Distrito Federal, por lo que se entiende que si rebasa dicho límite, entonces todo el monto de despensa debe integrar. Sin embargo, con el mencionado acuerdo de Consejo Técnico, por el excedente si integrará el salario de cotización, pero no el total, en caso de ser mayor al límite citado. Se establece, además, que también se considera despensa los vales destinados para tal fin, que algunas empresas entregan a sus trabajadores.
D) Acuerdo 494/93: F o n d o d e A h o r r o . Es t e ac u e r d o s e d a a c o n o c e r en 1993 y a pesar d e que h ace referencia a la determinación del
Salario Base de Cotización conforme al Artículo vigente en dicho año, es aceptada para que se aplique en referencia al Artículo 27, fracción II que establece que no integra al salario base de cotización, el ahorro, siempre que la aportación sea igual del patrón y trabajador y no se retire más de dos veces al año. Con el acuerdo de consejo se establece la posibilidad de que: a. Si el fondo se constituye con aportaciones del patrón iguales o inferiores a la aportada por el trabajador, no integra salario. b. Si la aportación patronal es superior a la aportada por el trabajador, se integra al salario incrementando únicamente la cantidad que exceda a la aportada por el trabajador.
I) Acuerdo 700/2002: No impugnación de créditos fiscales. Donde se da a conocer el procedimiento a seguir por parte de la autoridad
fiscal para no incurrir en caducidad de créditos fiscales susceptibles de ser impugnados por los contribuyentes. J) Acuerdo 701/2002: Delegación de facultad para autorizar pago en parcialidades o diferido. Se establece que corresponde al Consejo Técnico la facultad de autorizar la celebración de convenios de pago de cuotas, así como la facultad de delegar dicha facultad a unidades administrativas del IMSS, por lo que se delega a los titulares de las subdelegaciones la atribución de autorizar la prórroga para el pago en parcialidades o diferido de créditos fiscales a cargo de patrones correspondientes a cuotas a cargo, capitales constitutivos, actualización, recargos, multas, gastos, etcétera.
K) Acuerdo 702/2002: Cancelación de créditos por incosteabilidad para su cobro. Se señala que los titulares de las subdelegaciones se abstendrán de emitir liquidaciones hasta por el importe equivalente de 15 veces el Salario Mínimo General del D.F., salvo por diferencias de cuotas, actualización y demás accesorios en ciertos casos como: a. Cuando el importe de diferencias determinadas sea del 20% o más del importe de las cuotas de la propuesta de cédula de determinación elaborada por el IMSS. b. Las determinadas dentro de las facultades de comprobación del IMSS. L) Acuerdo 703/2002: Cancelación de créditos fiscales por imposibilidad de cobro.- Se establece que cuando fuere notoria la imposibilidad práctica de cobro de créditos fiscales, así como de patrones no localizados o insolventes, el IMSS realizará la investigación correspondiente y, en su caso, solicitará la baja del patrón y trabajadores.
M) Acuerdo 187/2003: C r i te r io s p a r a o t o r g a r c o n d o n a c i ón d e m ultas. Se establecen diversas situaciones por las que el IMSS
podría otorgar condonación de multas, dentro de las que destacan las siguientes: a. La cédula de liquidación constituye el acto de autoridad donde se hace saber al patrón la omisión de una obligación y la sanción establecida. b. Las multas impuestas se dejan sin efecto a solicitud del patrón cuando éste acredite que no incurrió en la infracción determinada. c. La condonación de la multa deberá solicitarse ante el superior jerárquico de quien impuso la multa. d. Se tomarán en cuenta los antecedentes del patrón para el otorgamiento de una condonación.
Algunas reglas de operación del INFONAVIT El Consejo de Administración del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, es el encargado de dictar los lineamientos necesarios para la evaluación y aprobación de paquetes de vivienda, adquisición de vivienda usada en el mercado abierto, aprobación de créditos para adquisición de vivienda, etcétera; por lo que a continuación se destacan dos de los avisos más importantes sobre el tema de otorgamiento de créditos y descuentos para amortizar los créditos otorgados: a) Resolución RCA-0431-11/02. El INFONAVIT ha dado a conocer la tabla de montos máximos de los créditos otorgados a sus derechohabientes, donde se destaca que la aprobación de montos de créditos para trabajadores está en función a la edad que tengan y el monto de salario que perciban en veces el salario mínimo del Distrito Federal.
