TUGAS AKHIR SEMESTER STUDI KASUS ETIKA BISNIS “TOSHIBA ACCOUNTING SCANDAL: RUNTUHNYA PERUSAHAAN BESAR ASIA”
Dosen: Vanica Serly, S.Pd, SE, M.Si Tujuan: Kita mungkin sering mendengar kisah runtuhnya perusahaan besar di barat, seperti Enron, Worldcom, Xerox dan lainnya yang terjadi di sekitar tahun 2000-an. Kisah ini begitu menghantam profesi akuntan dan auditor. Akuntan dan auditor seperti kehilangan kepercayaan dari masyarakat. Masyarakat menuntut perubahan agar profesi auditor dan akuntan dilindungi sehingga bisa menunjukkan sisi laporan keuangan yang benar. Selain itu reformasi tata kelola perusahaan juga dituntut agar lebih kredibel dan dipercaya. Hasil dari drama skandal akuntansi di barat menciptakan kerangka kerja akuntabilitas dan tata kelola baru dalam Sarbanes-Oxley Act. Peraturan untuk profesi akuntan dan auditor juga diperketat dalam bentuk kode etik profesi akuntan. Dengan ini diharapkan dapat memulihkan kepercayaan yang memadai agar pasar modal berfungsi normal dan arus modal investasi kembali naik. Di tahun 2015, publik kembali dihamtam dengan skandal besar yang terjadi tidak lagi di barat namun dari arah timur. Skandal perusahaan Toshiba menjadi skandal luar biasa yang tidak disangka-sangka. Publik dihentakkan dengan kosnpirasi manajemen perusahaan yang menunjukkan Toshiba seperti dalam keadaaan baik-baik saja. Selama ini, publik seakan di-ninabobokkan oleh tata kelola perusahaan yang dijunjung tinggi. Terlebih lagi negara Jepang sangat ketat dalam
implementasi tata kelola bagi perusahaan-
perusahaan Jepang. Toshiba bukan satu-satunya skandal keuangan yang terjadi di Jepang. Sebelum boom Toshiba, Olympus, termasuk perusahaan besar di Jepang sudah terlebih dahulu runtuh. Apa yang terjadi dengan perusahaan Jepang? Apa yang terjadi dengan Toshiba?
1
Melakukan studi kasus runtuhnya perusahaan Toshiba akan membantu mahasiswa untuk melihat lebih jauh penyebab yang terjadi di dalamya. Ini menjadi pelajaran bagi mahasiswa, calon akuntan masa depan, untuk berhati-hati terlibat dalam kasus yang sama. Dalam kaitannya dengan mata kuliah etika bisnis, studi kasus akan membantu mahasiswa untuk melihat isu-isu etis dan kaitan nya dengan teori yang dipelajari. Lebih lanjut, mahasiswa diharapkan dapat mempelajari kasus dan bijaksana mengambil keputusan yang beretika. Ringkasan Kasus:
Toshiba Accounting Scandal: Runtuhnya Etika Bangsa Jepang Yang Sangat Diagungkan Itu Oleh: Harry Andrian Simbolon, SE., MAk., QIA., Ak., CA Sumber: https://akuntansiterapan.com/2015/07/22/toshiba-accountingscandal-runtuhnya-etika-bangsa-jepang-yang-sangat-diagungkan-itu/
Skandal akuntansi yang sering terjadi selama ini, sebagaimana yang kita pelajari dalam teks book business/accounting ethic atau kita ketahui dalam jurnal bisnis, biasanya selalu didominasi oleh perusahaan-perusahaan barat, seperti Enron, Xeroc, Worlddotcom, Triton, dll. Makanya ketika saya mengetahui bahwa telah terjadi skandal akuntansi di Toshiba, seakan tak percaya bahwa bangsa yang selama ini dikenal sangat menjunjung tinggi moralitas dan etika ini, dan tentunya rasa malu, juga bisa jatuh di jurang yang sama. Meskipun sebelumnya ada kasus Olympus di Jepang, namun tidak segempar Toshiba yang lebih dikenal masyarakat dunia ini. Toshiba telah berkiprah dalam industry teknologi di seluruh dunia sejak tahun 1875, itu artinya selama 140 tahun Toshiba telah mampu mencuri hati masyarkat di seluruh dunia dengan produk yang berkualitas, brand image yang tangguh, dan layanan pelanggan yang excellent. Reputasi yang bagus itu kini hancur berantakan hanya karena pressure yang sangat tinggi untuk memenuhi target performance unit. Kasus ini bermula atas inisiatif Pemerintahan Perdana Menteri Abe yang mendorong transparansi yang lebih besar di perusahaan-perusahaan Jepang untuk menarik lebih banyak investasi asing. Atas saran pemerintah tersebut, Toshiba menyewa panel independen yang terdiri dari para akuntan dan pengacara untuk menyelidiki masalah transparansi di Perusahaannya. Betapa mengejutkannya bahwa dalam laporan 300 halaman 2
yang diterbitkan panel independen tersebut mengatakan bahwa tiga direksi telah berperan aktif dalam menggelembungkan laba usaha Toshiba sebesar ¥151,8 miliar (setara dengan Rp 15,85 triliun) sejak tahun 2008. Panel yang dipimpin oleh mantan jaksa top di Jepang itu, mengatakan bahwa eksekutif perusahaan telah menekan unit bisnis perusahaan, mulai dari unit personal computer sampai ke unit semikonduktor dan reaktor nuklir untuk mencapai target laba yang tidak realistis. Manajemen biasanya mengeluarkan tantangan target yang besar itu sebelum akhir kuartal/tahun fiskal. Hal ini mendorong kepala unit bisnis untuk menggoreng catatan akuntansinya. Laporan itu juga mengatakan bahwa penyalahgunaan prosedur akuntansi secara terus-menerus dilakukan sebagai kebijakan resmi dari manajemen, dan tidak mungkin bagi siapa pun untuk melawannya, sesuai dengan budaya perusahaan Toshiba. Akibat laporan ini CEO Toshiba, Hisao Tanaka, mengundurkan diri, disusul keesokan harinya pengunduran diri wakil CEO Toshiba, Norio Sasaki. Selain itu Atsutoshi Nishida, chief executive dari tahun 2005 sampai dengan tahun 2009 yang sekarang menjadi penasihat Toshiba juga mengundurkan diri. Panel tersebut mengatakan bahwa Tanaka dan Sasaki tidak mungkin tidak tahu atas praktik penggorengan laporan keuangan ini. Penggorengan ini pasti dilakukan secara sistematis dan disengaja. Saham Toshiba turun sekitar 20% sejak awal April ketika isu akuntansi ini terungkap. Nilai pasar perusahaan ini hilang sekitar ¥ 1,67 triliun (setara dengan RP174 triliun). Badan Pengawas Pasar Modal Jepang kemungkinan akan memberikan hukuman pada Toshiba atas penyimpangan akuntansi tersebut dalam waktu dekat ini. Manajemen Berbasis Kinerja Target yang terlalu tinggi, dan tekanan atas pencapaian target tersebutlah yang menyebabkan skandal ini terjadi. Dalam akuntansi manajemen, hal ini disebut dengan akuntansi pertanggungjawaban, yaitu bagaimana kepala unit bisnis melaporkan pencapaian kinerjanya atas tanggung jawab yang diberikan manajemen puncak perusahaan kepadanya. Tidak ada yang salah sebenarnya dalam praktik akuntansi pertanggungjawaban ini, malah dianjurkan untuk menciptakan kinerja yang lebih baik, namun kesalahannya terletak pada tumpuan penilaian kinerja semata-mata hanya pada sisi kinerja keuangan. Meskipun kita mengenal ada empat perspektif kinerja dalam balance score card (keuangan, pelanggan, proses bisnis internal dan pertumbuhan dan pembelajaran), namun dalam kenyataannya tetap perspektif keuangan selalu yang didewakan. 3
Tidak hanya di Jepang, Amerika atau negara barat lainnya, di Indonesiapun praktik manajemen berbasis kinerja ini sering banyak disalahgunakan. Praktik sederhananya adalah manajemen puncak memberikan target yang luar biasa tinggi kepada unit bisnis dibawahnya, sebenarnya manajemen puncak mengetahui bahwa target itu sangat tidak realistis, namun sengaja ia berikan agar memacu unit bisnis menghasilkan yang lebih banyak lagi melebihi target normal, agar target yang dibebankan kepadanya bisa dicapai. Atau contoh sederhananya begini: dewan komisaris (BOC) memberikan target pertumbuhan 10% kepada dewan direksi (BOD) perusahaan, selanjutnya BOD memberikan target 12% kepada setiap unit bisnis dibawahnya, untuk mengamankan agar pencapaiannya yang 10% itu dapat dengan mudah dipenuhi, selanjutnya kepala unit bisnis memberikan target yang lebih tinggi lagi misal sebesar 15% kepada manajer divisi dibawahnya lagi, demikian seterusnya. Praktik ini sebenarnya normal terjadi, namun tekanan dan punishment dari atasan agar target tercapai itulah yang membuat unit bisnis mengakali laporannya. Cara gampangnya adalah dengan memberikan laporan yang salah alias laporan ABS (Asal Bapak Senang) seperti pada kasus Toshiba ini. Cara Baru Pengawasan Kasus akuntansi Toshiba ini tidak akan mungkin muncul ke permukaan, jika komisaris (Chairman) Toshiba tidak melakukan inistiatif membentuk panel independen ini, artinya jika dengan pengawasan biasa saja (internal audit atau komite audit), hal ini pasti tidak terdeteksi. Demikian juga peran OJK nya Jepang yang tidak mampu mendeteksi kasus ini, dengan beranekaragam regulasi yang dikeluarkan OJK ternyata masih belum mampu mencegah terjadinya praktik kecurangan akuntansi pada perusahaan terdaftar di bursa, ini juga patut dipertanyakan. Hal yang sama terjadi juga pada eksternal auditor Toshiba yang juga tidak mampu menemukan
kecurangan
akuntansi
ini.
Audit
independen
saja
tidak
mampu
menemukannya bagaimana dengan internal audit atau OJK? Perlu dipikirkan cara baru pengawasan untuk mencegah hal ini terulang lagi, mungkin semacam inspeksi dari komisaris perusahaan atau dari regulator (jika perusahaan terbuka). Inpeksi atau pemeriksaan khusus bisa dilakukan kapan saja dengan waktu yang tidak tentu. Pemeriksaan khusus (inpeksi) ini harus dituangkan dalam peraturan resmi (peraturan OJK atau peraturan pemerintah) agar semua perusahaan melakukannya secara bersama, termasuk didalamnya siapa yang menanggung biaya inspeksi ini. Dengan 4
penerapan pengawasan berlapis ini tentunya akan tercipta laporan keuangan yang lebih accountable, good corporate governance, dan tentunya kepercayaan para stake holder (termasuk didalamnya investor) akan semakin tinggi. Petunjuk
:
1. Carilah tambahan informasi mengenai kasus Toshiba ini di internet ataupun buku. Tambahan informasi akan membantu mahasiswa untuk memahami kasus ini lebih komprehensif. 2. Cantumkan sumber informasi dalam tugas Saudara. 3. Kerjakan tugas studi kasus ini secara mandiri. Ide maupun tulisan yang sama dengan teman dianggap plagiat (tidak diberi nilai). 4. Tugas dapat dibuat dengan tulisan tangan ataupun diketik komputer. Soal Pertanyaan: 1. Uraikanlah latar belakang kasus ini dengan informasi tambahan yang Saudara dapatkan? 2. Bahaslah kasus skandal Toshiba ini dalam berbagai perspektif: a. Permasalahan akuntansi b. Permasalahan audit eksternal c. Permasalahan audit internal d. Permasalahan tata kelola perusahaan e. Permasalahan budaya perusahaan 3. Bagaimana peran whistle-blower dalam mengungkap kasus ini ? 4. Bagaimana perspektif teori-teori etika mengenai kasus ini? 5. Menurut Saudara, siapa yang paling dapat disalahkan dalam kasus ini? 6. Bagaimana peran budaya Jepang dalam kasus ini?
TERIMA KASIH
1. Tambahan latar belakang kasus TRIBUNNEWS.COM, TOKYO - Skandal akuntansi perusahaan raksasa Jepang Toshiba baru-baru ini, salah satunya karena 'pembisik' (whistle-blower)
5
tidak berfungsi dengan baik padahal tiap tahun menerima lusinan komplain dari masyarakat. "Dari laporan tim investigasi independen ternyata salah satu penyebab skandal akuntansi Toshiba karena sistem pembisik tidak berfungsi dengan baik," kata sumber Tribunnews.com, Sabtu (25/7/2015). Laporan lengkap tim investigasi Toshiba diterima Tribunnews.com dari sumber, dengan jumlah 90 halaman tertulis rinci. Pada halaman 75 tertulis jelas bahwa fungsi pembisik yang telah dimasukkan ke dalam sistem di Toshiba ternyata tidak berfungsi dengan baik. Tertulis pada laporan itu, "Sistem pembisik telah dipasang dalam sistem yang ada di Toshiba dan telah menerima lusinan keluhan dari berbagai sumber. Tetapi sama sekali tidak ada laporan yang masuk terkait dengan kasus skandal akuntansi ini. Dengan demikian kelihatan sekali semua laporan yang masuk sangatlah tidak signifikan dapat diduga bahwa sistem whistle-blower belum cukup digunakan dengan baik untuk beberapa alasan." Tim independen yang diketuai Jaksa Senior Jepang, Koichi Ueda didampingi pengacara senior Hideki Matsui serta para akuntan senior Jepang yang sangat profesional dalam menjalankan tugasnya. Tim independen menemukan jumlah 151,8 miliar yen skandal akuntansi ini seharusnya negatif atau merugi telah dialami Toshiba saat ini. Bahkan kemungkinan mencapai 500 miliar yen karena itu (151,8 miliar yen) adalah perhitungan Net Profit. KOMPAS.com - Sejumlah grup investor, dan kebanyakan investor asing, memperkarakan Toshiba Corp di pengadilan Tokyo. Mereka mencari kompensasi sebesar 16,7 miliar yen atau setara 162,3 juta dollar AS akibat kerugian yang mereka derita. Kerugian para investor ini akibat terbongkarnya skandal akuntansi di perusahaan raksasa Jepang ini, senilai lebih dari 1,3 miliar dollar AS. Dalam pernyataan resminya, Kamis, Toshiba mengatakan bahwa 45 pemegang saham mencari kompensasi atas praktik "akuntansi yang tidak patut" oleh Toshiba. Perusahaan bersiap membayarnya menggunakan provisi. Seperti diketahui, Toshba adalah perusahaan raksasa Jepang yang lini produk dan usahanya sangat luas. Merek Toshiba terukir dari mulai produk laptop hingga nuklir.
6
Perusahaan ini sudah dilaporkan ke pengadilan dan dituntut oleh sekitar 15 grup dan individual sejak pertama kali mengakui adanya kesalahan perhitungan akuntansi, yang dilakukan sejak 2008. Salah satu lembaga yang menuntut Toshiba adalah lembaga pensiun Jepang, GPIF. Lembaga ini bahkan memiliki saham di Toshiba untuk mendorong return-nya. Pelaporan oleh sejumlah investor di Kamis tersebut merupakan jumlah tuntutan terbesar. Sebelumnya, semua tuntutan kompensasi ke Toshiba jumlahnya hanya 15,3 miliar yen saja. 2. Pembahasan Kasus Dari Berbagai Perspektif a. Permasalahan Akuntansi Permasalahan akuntansi yang dihadapi oleh Toshiba yaitu dengan penerapan target laba yang tinggi dan tidak masuk akal, membuat munculnya tekanan, pembenaran dan kesempatan dalam melakukan fraud (kecurangan) dalam penyusunan laporan keuangan yang disusun oleh Toshiba. Selain itu, terbaliknya sifat konservatisme pada perusahaan yakni dengan mengakui laba secepat – cepatnya dan tidak mengakui laba sesegera mungkin, membuat laporan keuangan yang disusun memunculkan laba yang besar dari pada rugi, sebenarnya Toshiba memiliki rugi yang cukup besar. Dalam kegiatan investasinya Toshiba pun membayar utang kepada pemegang saham menggunakan provisi yang dimiliki Toshiba. b. Permasalahan Audit Eksternal Permasalahan audit eksternal dalam kasus Toshiba yaitu, kurang jeli dan telitinya auditor eksternal dalam menganalisis, mendeteksi, menelaah, dan menemukan banyak manipulasi dalam pelaporan keuangan yang disusun oleh entitas yang diauditnya dalam hal ini yaitu
Toshiba.
Dikarenakan
kompaknya
pihak
manajemen
perusahaan dalam menyembunyikan dan memanipulasi rugi dalam pelaporan keuangan yang disusun oleh perusahaan. c. Permasalahan Audit Internal Permasalahan audit internal dalam kasus Toshiba yaitu, auditor internal tidak melaksanakan tugas dan fungsi audit internal dengan semestinya, dikarenakan auditor internal bekerjasama dengan pihak manajemen Toshiba dalam melakukan kecurangan – kecurangan di 7
banyak hal seperti dalam penyusunan laporan keuangan dan pembayaran utang pemegang saham dengan menggunakan provisi yang seharusnya provisi tersebut di peruntukkan untuk kegiatan operasional perusahaan. Auditor internal Toshiba pun enggan melaksanakan tugas dan fungsi auditnya dikarenakan hal – hal yang mendukung fraud (kecurangan) yaitu tekanan, pembenaran, dan kesempatan yang ada pada perusahaan tersebut. d. Permasalahan Tata Kelola Perusahaan Permasalahan tata kelola perusahaan dalam Toshiba yaitu, Toshiba seakan – akan acuh tak acuh dalam tata kelola perusahaan modern yakni GCG (Good Coorporate Governance) dimana dituntutnya akuntabilitas
atau
pertanggungjelasan
dalam
pengelolaan
perusahaan. Selain itu tidak ada kejelasan mengapa Toshiba mengakui pendapatan sesegera mungkin dan tidak mengakui rugi sesegera mungkin, kemudian mengapa Toshiba membayar utang kepada pemegang saham dengan menggunakan provisi yang jelas – jelas provisi tersebut adalah salah satu komponen dalam operasional perusahaan. e. Permasalahan Budaya Perusahaan Permasalahan budaya perusahaan yang dialami Toshiba yaitu, budaya perusahaan dipengaruhi oleh manusia – manusia yang terlibat didalamnya oleh sebab itu budaya perusahaan hampir sama dengan budaya manusianya. Selama ini kita mengetahui bahwa budaya orang Jepang, khususnya budaya perusahaannya telah diakui oleh masyarakat dunia yaitu workaholic, adalah budaya yang gila akan pekerjaan dan menuntut setiap orang dalam Negara tersebut untuk bekerja, bekerja, dan bekerja tanpa mengenal waktu. Begitupula budaya warga Jepang yang dikenal dengan loyalitas dan integritas tinggi terhadap baik terhadap pekerjaan maupun terhadap pimpinan. Pada kasus Toshiba budaya warga Jepang tersebut tetap dipertahankan tapi dengan cara yang salah, karena mendukung tindak kecurangan dalam penyusunan laporan keuangan. Tidak adanya keberanian untuk setidaknya melaporkan tindakan tersebut kepada pihak luar karena adanya kemungkinan doktrin dari
8
pimpinan tentang rasionalisasi, tekanan, dan kesempatan dalam melakukan kecurangan. 3. Peran whistle-blower dalam mengungkap kasus Toshiba Menurut saya peran whistle-blower dalam mengungkap kasus ini, whistleblower dari pihak Toshiba tidak berfungsi atau tidak berperan pada kasus ini. Dikarenakan banyaknya tekanan dan pembenaran dari pimpinan level atas pada perusahaan Toshiba yang menyebabkan takutnya manajemen mengungkapkan kecurangan tersebut kepada publik. Tidak hanya sampai disitu, peran auditor internal dan eksternal yang seharusnya bisa menjadi salah satu whistle-blower, tidak bisa menjalankan tugas dan fungsi mereka dengan semestinya dikarenakan kerjasama yang kuat untuk menutupi kecurangan tersebut oleh manajemen, auditor internal, dan semua pihak internal perusahaan. 4. Perspektif Teori – Teori Etika a.
9
