tributacion municipal

HISTORIA DEL TRIBUTO EN EL PERÚ •

ANTE ANTES S DE LA LLEGAD LLEGADA A DE LOS LOS ESP ESPAÑOLES ÑOLES..- A través de la

reciprocidad entendida como un intercambio de energía humana, fuerza de trabajo o de favores. •

DESPUÉ DESPUÉS S DE LA LLEGADA LLEGADA DE LOS ESPAÑOL ESPAÑOLES.ES.- Se da como

una entrega de dinero o productos a la autoridad en términos muchas veces coercitivos

EL TRIBUTO CONCEPTO DE TRIBUTO.- Según Según Sainz de Bufanda, Bufanda, se entiende entiende por tribut tributo o toda toda presta prestació ción n patrim patrimoni onial al obliga obligator toria ia habitu habitualm alment ente e pecuniaria establecida por la le, a cargo de las personas físicas  jurídicas !ue se encuentren en los supuestos de hecho !ue la propia le determine,  !ue vaa dirigida a dar satisfacción a los fine ines !ue !ue al "st "stado ado  a los los rest restan ante tess ent entes públi úbliccos est estén encomendados. #ambién se puede decir !ue los tributos son ingresos públicos de $ere $erech cho o públ públic ico, o, !ue !ue cons consis iste ten n en pres presta taci cion ones es pecu pecuni niar aria iass oblig bligat ator oria iass, impu mpuest estas unil unilat ater era alme lmente, nte, e%igi %igida dass por por una Administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al !ue la &e vincula el deber de contribuir. Su fin prim primor ordi dial al es el de obte obtene nerr los los ingr ingres esos os nece necesa sari rios os para para el sost sosten enim imie ient nto o del del gast gasto o públ públic ico, o, sin sin perj perjui uici cio o de su posi posibl ble e vinculación a otros fines. CLASES DE TRIBUTOS: •

Contribucion!: son son a!ue a!uellllos os trib tribut utos os cuo cuo hech hecho o imponible consiste en la obtención por el sujeto pasivo de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.

Tributación Tributación Municipal Municipal

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I"#u!to!' I"#u!to!' son los recursos e%igidos sin contraprestación, contraprestación, cuo hecho imponible est( constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o econ económ ómic ica a !ue !ue pone ponen n de mani manififies esto to la capa capaci cida dad d contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia de la posesión de un patrimonio, la circulación de los bienes o la ad!uisición o gasto de la renta. T$!$ !$:: "s el tributo cua obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el "stado de un servicio público individualizado en el contribuente. )o es tasa el pago !ue se recibe por un servicio de origen contractual. &as #asas, entre otras, pueden ser' •

Arbitrio!: Arbitrio!: son tasas !ue se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público.

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Drc%o!: Drc%o!: son tasas !ue se pagan por la pres presta taci ción ón de un serv servic icio io admi admini nist stra ratitivo vo públ públic ico o o el uso o apro provec vechami hamien ento to de bienes públicos.

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Licnci$!:

son

tasas

!ue

gravan

la

obtención de autorizaciones específicas para la realiz realizaci ación ón de activ activida idades des de provec provecho ho particular sujetas a control o fiscalización. &as contribuciones  tasas no deben tener un destino ajeno al de cubr cubrir ir el cost costo o de las las obra obrass o serv servic icio ioss !ue !ue cons constititu tue en n los los supuestos de la obligación. CARACTER&STICAS DE LOS TRIBUTOS • •

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"l tributo es una prestación pecuniaria "l trib tribut uto o impl implic ica a el ejer ejerci cici cio o del del pode poderr de coer coerci ción ón del del "stado* "s la cantidad !ue constitue una obligación. $eben ser establecidos por la &e.


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I"#u!to!' I"#u!to!' son los recursos e%igidos sin contraprestación, contraprestación, cuo hecho imponible est( constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o econ económ ómic ica a !ue !ue pone ponen n de mani manififies esto to la capa capaci cida dad d contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia de la posesión de un patrimonio, la circulación de los bienes o la ad!uisición o gasto de la renta. T$!$ !$:: "s el tributo cua obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el "stado de un servicio público individualizado en el contribuente. )o es tasa el pago !ue se recibe por un servicio de origen contractual. &as #asas, entre otras, pueden ser' •

Arbitrio!: Arbitrio!: son tasas !ue se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público.

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Drc%o!: Drc%o!: son tasas !ue se pagan por la pres presta taci ción ón de un serv servic icio io admi admini nist stra ratitivo vo públ públic ico o o el uso o apro provec vechami hamien ento to de bienes públicos.

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Licnci$!:

son

tasas

!ue

gravan

la

obtención de autorizaciones específicas para la realiz realizaci ación ón de activ activida idades des de provec provecho ho particular sujetas a control o fiscalización. &as contribuciones  tasas no deben tener un destino ajeno al de cubr cubrir ir el cost costo o de las las obra obrass o serv servic icio ioss !ue !ue cons constititu tue en n los los supuestos de la obligación. CARACTER&STICAS DE LOS TRIBUTOS • •

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"l tributo es una prestación pecuniaria "l trib tribut uto o impl implic ica a el ejer ejerci cici cio o del del pode poderr de coer coerci ción ón del del "stado* "s la cantidad !ue constitue una obligación. $eben ser establecidos por la &e.


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$ebe ser proporcional  e!uitativo. $ebe destinarse a cubrir los gastos públicos.

PRINCIPIO DE LOS TRIBUTOS:

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PROPORCIONALIDAD: +ada ada ciuda iudad dano ano debe ebe contribuir en atención a sus facultades, o sea en relación a su +apacidad +ontributiva, a el famoso economista trata el tema de la capacidad económica vincul(ndola con la obligación a tributar. tributar. Se infiere el principio de gualdad, pero no la gualdad absoluta, o sea igual imposición a igual capacidad. CERTE'A: #odo tributo deber ser claro  dete determ rmin inad ado o para para !ue !ue el cont contri ribu bue ent nte e cono conozc zca a e%actamente la cantidad  modo de su obligación tributaria. OPORTUNIDAD: &os OPORTUNIDAD: &os vencimientos deben operar en el tiempo  forma !ue sea m(s cómoda al obligado. E(ICIENCIA: $eben reducirse al mínimo los costos recaudación.

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CAPITULO I: LOS TRIBUTOS )UNICIPALES &os tributos comprenden' mpuestos, +ontribuciones  #asas. "n ese sentido, los -obiernos &ocales sólo pueden crear, modificar,  suprimir contribuciones  tasas o e%onerar de ellos, dentro de su jurisdicción  con los límites !ue la le seala /. #ributaria 0unicipal, es el órgano del -obierno &ocal !ue tiene a su cargo la administración de los tributos dentro de su jurisdicción, teniendo en consideración para tal fin las reglas !ue establece el +ódigo #ributario. Asimismo, se constitue en el principal componente ejecutor del sistema tributario  su importancia esta dada por la actitud !ue adopte para aplicar las normas tributarias, para la recaudación  el control de los tributos municipales 1. LOS TRIBUTOS )UNICIPALES )*S I)PORTANTES+: • • • • • •

mpuesto 2redial mpuesto de Alcabala mpuesto al patrimonio vehicular mpuesto a las apuestas mpuesto a los 3uegos mpuesto a los "spect(culos 2úblicos no deportivos

,.- I)PUESTO PREDIAL "ste tipo de impuesto se encuentra normado por los artículos 45 al 165 del $ecreto &egislativo )5 778, &e de #ributación 0unicipal. +onocido por la maoría corrientemente con el nombre de 9impuesto al autoevaluó9. : ,., CONCORDANCIA: $. &eg' ); 778' Art. 8a +ód. +iv.' Arts. <=:, <==, 4<8,, <4/, <<1, //4>a, /16: 1

Alfaro &imaa, 3avier, 16/=, ?0anual de #ributación 0unicipal@, "diciones gubernamentales &e de #ributación 0unicipal Arts. =; ); /=8166:  2ublicado el /=.//.166:C 3 &e de #ributación 0unicipal Arts. 8; ); /=8166:  2ublicado el /=.//.166:C 4 &e de #ributación 0unicipal Arts. 4; al 16; del $.S. ); /=8166: 2ublicado el /=.//.166:C D.0'); :8< <<0#+E/=.6:2ublicada el /7./1./<<
Tributación Municipal

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,. DE(INICION.-"l mpuesto 2redial es un tributo de periodicidad anual !ue grava el valor de los predios urbanos  rústicos. 2ara efectos del mpuesto se considera predios a los terrenos, incluendo los terrenos ganados al mar, a los ríos  a otros espejos de agua, así como las edificaciones e instalaciones fijas  permanentes !ue constituan partes integrantes de dichos predios, !ue no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificación. &a recaudación, administración  fiscalización del impuesto corresponde a la 0unicipalidad $istrital donde se encuentre ubicado el predio=. "l autovalúo se obtiene aplicando los aranceles  precios unitarios de construcción !ue formula  aprueba el 0inisterio de Fivienda  Grbanismo todos los aos. ,.+ SUETOS DEL I)PUESTO.-Son sujetos pasivos en calidad de contribuentes, las 2ersonas naturales o jurídicas propietarias de los predios* sin embargo, cuando la e%istencia del propietario no pueda ser determinada, son responsables, los poseedores inmediatos o tenedores de los mismos. &os predios sujetos a condominio varias casasC se consideran como pertenecientes a un solo dueo, salvo !ue se comuni!ue a la 0unicipalidad el nombre de los condóminos  la participación !ue a cada uno le corresponda. &os condóminos son responsables solidarios del pago del impuesto !ue recaiga sobre el predio, pudiendo e%igirse a cual!uiera de ellos el pago total del tributo8. Son contribuentes de este impuesto' &as personas naturales o jurídicas !ue al /5 de enero de cada ao resultan propietarios de los predios gravados. "n caso de transferir el predio, el comprador asumir( la condición de contribuente a partir del /5 de enero del ao siguiente de producida la transferencia. "n caso de condóminos o copropietarios, ellos est(n en la obligación de comunicar a la 0unicipalidad de su distrito la parte proporcional del predio !ue les corresponde H de propiedadC* sin embargo, la 0unicipalidad puede e%igir a cual!uiera de ellos el pago total del mpuesto. "n los casos en !ue la e%istencia del propietario no pueda ser determinada, se 5

Alfaro &imaa, 3avier, 16/=, ?0anual de #ributación 0unicipal@, "diciones gubernamentales

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+alderón )era, 166/, ?mpuestos  presupuestos municipales en el 2erú@, editorial legales


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encuentran obligados al pago en calidad de responsablesC los poseedores o tenedores de los predios 7. ,./ DETER)INCACION DEL I)PUESTO.- &a base imponible de este impuesto est( constituido por el valor de la construcción m(s el valor del terreno lo !ue se conoce con el nombre de autoevalúo. "l valor de la construcción se obtiene tomando en cuenta los valores arancelarios oficiales de edificaciones vigentes al >/ de Ictubre del ao anterior  las tablas de depreciación por antigJedad  estado de conservación !ue formule el +onsejo )acional de #asaciones +I)A#AC4. "l valor del terreno se obtiene tomando en cuenta el valor arancelario del mismo. ,.0 AL&CUOTA DEL I)PUESTO PREDIAL.-&a alícuota del impuesto 2redial !ue se debe tener en cuenta para el c(lculo de este impuesto es el siguiente' "l valor de un predio se calcula de la siguiente manera' 1ALOR PREDIO 2 1ALOR TERRENO 3 1ALOR CONSTRUCCION 3 1ALOR INSTALACION

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Alfaro &imaa, 3avier, 16/=, ?0anual de #ributación 0unicipal@, "diciones gubernamentales +alderón )era, 166/, ?mpuestos  presupuestos municipales en el 2erú@, editorial legales


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"l impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva acumulativa siguiente'

Tr$"o 4 Auto5$67o A6icuot$ Kasta /= G# 0as de /= G#  hasta 86 G# 0as de 86 G#

6.1H 6.8H

/.6H

&as 0unicipalidades est(n facultadas para establecer un monto mínimo a pagar por concepto del impuesto e!uivalente a 6.8H de la G# vigente al 6/ de enero del ao al !ue corresponde el impuesto. ,.8 EE)PLO.- 2ara entender la forma del c(lculo pondremos el ejemplo siguiente' Suponiendo !ue el valor total de mi predio es de SE. 1=6,666.66 )uevos Soles entonces sobre los primeros :<,=66 nuevos soles /= G#C se aplicar( la tasa del 6.1H. 2or los :<,=6/ a /<4, 666 nuevos soles m(s de /=  hasta 86 G#C se aplicar( la tasa del 6.8H. 2or los /<4,66/ a 1=6,666 se aplicar( la tasa del /HC< ,.9 DNDE ; C)O SE PRESENTA LA DECLARACIN URADA.- &a declaración jurada debe ser presentada en la Administración #ributaria de la 0unicipalidad $istrital donde se ubi!ue el predio' /.Anu$6"nt< $6 76ti"o 4=$ %>bi6 46 "! 4 ?brro< !$65o @u 6 )unici#io !t$b6c$ un$ #rrro$. "s decir, una vez !ue ha recibido su $eclaración 3urada, tiene plazo hasta el último día h(bil del mes de febrero para presentar cual!uier tipo de información con la !ue no esté de acuerdo.

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http'EELLL.gestiopolis.comEimpuestospresupuestosmunicipalesenelperuE


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1.Cu$n4o ! ?ct7$ cu$6@uir tr$n!?rnci$ 4 4o"inio 4 un #r4io. "n este caso el vendedor est( en la obligación de descargar la propiedad hasta el último día h(bil del mes siguiente de ocurrido el hecho  el comprador est( en la obligación de declarar la propiedad hasta el último día h(bil del mes de Mebrero del ao siguiente de producido el hecho. >.Cu$n4o un #r4io !u?r$ "o4i?ic$cin n !u! c$r$ctr=!tic$! @u !obr#$!n 6 5$6or 4 cinco 0F UIT. "n estos casos la $eclaración 3urada debe presentarse hasta el último día h(bil del mes siguiente de producidos los hechos. :.+uando lo determine la Administración #ributaria  dentro del plazo !ue determine para tal fin. ,. (OR)A DE PAGOS DEL I)PUESTO.- "%isten dos formas de pago' al contado hasta el último día del mes de febrero !ue es la fecha m(%ima para la presentación de la declaración jurada anual  en forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas iguales, !ue se obtiene dividiendo el monto del impuesto entre cuatro /6. ,. INA(ECTOS AL PAGO DEL I)PUESTO.)o pagan impuestos los predios de' •

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E6 Gobirno Cntr$6< Gobirno! Rion$6!  Gobirno! Loc$6!, e%cepto los predios !ue haan sido entregados en concesión al amparo del $ecreto Supremo ); 6=<<82+0, #e%to único Irdenado de las normas con rango de le !ue regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras públicas de infraestructura  de servicios públicos, sus normas modificatorias, ampliatorias  reglamentarias, incluendo las construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia del contrato. Lo! Gobirno! EJtr$nKro!, en condición de reciprocidad, siempre !ue el predio se destine a residencia de sus representantes diplom(ticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de las embajadas, legaciones o consulados, así como predios de propiedad de Irganismos

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nternacionales reconocidos por el -obierno 2eruano !ue les sirvan de sede. L$! !oci4$4! 4 bn?icnci$, siempre !ue se destinen a sus fines específicos  no se efectúe actividad comercial en ellos. L$! nti4$4! r6iio!$!, siempre !ue los predios se destinen a templos, conventos, monasterios  museos. L$! nti4$4! #7b6ic$! 4!tin$4$! $ #r!t$r !r5icio! "4ico! $!i!tnci$6!. E6 Cur#o Gnr$6 4 Bo"bro!< !i"#r @u 6 #r4io ! 4!tin $ !u! ?in! !#c=?ico!. L$! Co"uni4$4! C$"#!in$! 4 6$ Sirr$  S65$, con e%cepción de las e%tensiones cedidas a terceros para su e%plotación económica. L$! Uni5r!i4$4!  Cntro! E4uc$ti5o!, debidamente reconocidos, respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas  culturales, conforme a la +onstitución. L$! conc!ion! n #r4io! ?or!t$6! 46 E!t$4o 44ic$4o! $6 $#ro5c%$"into ?or!t$6  4 ?$un$ !i65!tr  en las plantaciones forestales. Lo! #r4io! cu$ titu6$ri4$4 corr!#on4$ $ or$ni$cion! #o6=tic$!' partidos, movimientos o alianzas políticas reconocidas por el órgano electoral correspondiente. Lo! #r4io! cu$ titu6$ri4$4 corr!#on4$ $ or$ni$cion! 4 #r!on$! con 4i!c$#$ci4$4 rconoci4$! #or 6 CONADIS. Lo! #r4io! cu$ titu6$ri4$4 corr!#on4$ $ or$ni$cion! !in4ic$6!, debidamente reconocidas por el 0inisterio de #rabajo  2romoción Social, siempre  cuando los predios se destinen a los fines específicos de la organización. Pr4io! @u %$$n !i4o 4c6$r$4o! "onu"nto! intr$nt! 46 P$tri"onio Cu6tur$6 4 6$ N$cin #or 6 In!tituto N$cion$6 4 Cu6tur$, siempre !ue sean dedicados a casa habitación o sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la 0unicipalidad respectiva. "n los casos sealados en los incisos cC, dC, eC, fC,  hC, el uso parcial o total del inmueble con fines lucrativos, !ue


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produzcan rentas o no relacionados a los fines propios de las instituciones beneficiadas, significar( la pérdida de la inafectación. ,., PREDIOS CON DEDUCCION DEL 0 M DE SU BASE I)PONIBLE.- &os siguientes predios efectuar(n una deducción del =6H en su base imponible, para efectos de la determinación del impuesto' •

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2redios rústicos destinados  dedicados a la actividad agraria, siempre !ue no se encuentren comprendidos en los planos b(sicos arancelarios de (reas urbanas. &os predios urbanos donde se encuentran instalados los Sistemas de Auda a la Aeronavegación, siempre  cuando se dedi!uen e%clusivamente a este fin.

,.,, CU*L ES EL BENE(ICIO PARA PENSIONISTAS "l beneficio consiste en deducir de su base imponible un monto e!uivalente a =6 G# vigente en el ejercicio gravableC. $e e%ceder este monto, deber( pagar el impuesto predial sólo por la diferencia resultante. Asimismo estar( afecto al pago correspondiente al derecho de emisión. .- I)PUESTO DE ALCABALA "ste tipo de impuesto se encuentra normado por los artículos 1/5 al 1<5 del $ecreto &egislativo )5 778, &e de #ributación 0unicipal. // ., CONCORDANCIA +onst.' Art. /<=, /<, /<= &I0' Art. Art. 44 Figésima primera $isp. +omp. . DE(INICIN.- "l #GI de la &e de #ributación 0unicipal no estable un concepto en cuanto al mpuesto de Alcabala, m(s solamente seala lo siguiente en su Articulo 1/' 9"l mpuesto de Alcabala es de realización inmediata  grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cual!uiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas 11

Ley de Tributación Municipal Art. 21º al 29º del D.S. º 156!200"!#$ %&ublicad' el 15.11.200"(


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con reserva de dominio* de acuerdo a lo !ue establezca el reglamento9. "s por ello !ue' "l $iccionario de la Deal Academia "spaola define Alcabala como' 9"l #ributo del tanto por ciento del precio !ue pagaba al fisco el vendedor en el contrato de compraventa9 "ntonces sealaremos !ue' "l impuesto de Alcabala es el tributo !ue se paga por las transferencias de inmuebles urbanos o rústicos. &a transferencia puede darse mediante una venta, donde ha dinero de por medio onerosoC o en forma de donación gratuitoC, cual!uiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio /1. Se consideran inmuebles Grbanos  Dústicos a los siguientes' •

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In"ub6! Urb$no!' Se consideran así a los terrenos urbanos, a las edificaciones  sus obras complementarias. Adicionalmente, debemos entender por terreno urbano a a!uel terreno en un centro poblado  !ue se destine a vivienda, comercio, industria o cual!uier otro fin urbano, así como, a los terrenos sin edificar, siempre !ue cuenten con los servicios generales propios del centro poblado  a!uellos !ue tengan terminadas  recepcionadas obras de habilitación urbana. In"ub6! R7!tico!' Se consideran así a a!uellas tierras aptas para el cultivo, para pasto  para la producción forestal.

.+ SUETOS DEL I)PUESTO DE ALCABALA •

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SuKto Acti5o.- "s sujeto Activo, la 0unicipalidad 2rovincial el cual se encarga del cobro del mpuesto a través del SA# Servicio de Administración #ributariasC. SuKto P$!i5o.- Según Artículo 1> de la &e de #ributación 0unicipal' 9"s sujeto pasivo en calidad de contribuente, el comprador o ad!uirente del inmueble9.



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2or lo tanto est( obligado al pago el comprador o ad!uiriente del inmueble. ./ (OR)ALI'ACIN DE LA TRANS(ERENCIA.- 2ara formalizar la transferencia de propiedad la &e de #ributación 0unicipal establece en su Artículo 7' 9&os )otarios  Degistradores 2úblicos le solicitan la li!uidación  pago del mpuesto de Alcabala o en su defecto, la +onstancia de )o pago como re!uisito indispensable para formalizar la transferencia.9 .0 BASE I)PONIBLE.- &a base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr( ser menor al valor del autovalúo del inmueble, correspondiente al ejercicio en !ue se produce la transferencia. A la referida base se aplicar( la tasa del impuesto del >H. )o est( afecto al mpuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras /6 G# del valor del inmueble. .8 PLA'O PARA EL PAGO.-"l pago del impuesto debe realizarse el último día h(bil del mes siguiente de efectuada la transferencia. "n caso contrario, sin !ue para ella sea relevante la forma de pago del precio de venta del bien acordada por las partes />. .9 EONERADOS AL I)PUESTO &as siguientes transferencias' &os anticipos de legítima. &as !ue se produzcan por causa de muerte. &a resolución del contrato de transferencia !ue se produzca antes de la cancelación del precio. &as transferencias de aeronaves  naves. &as de derechos sobre inmuebles !ue no conlleven la transmisión de propiedad. &as producidas por la división  partición de la masa hereditaria, de gananciales o de condóminos originarios. •

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&as de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios. •

&a ad!uisición de propiedad inmobiliaria !ue efectúe las siguientes entidades' "l -obierno +entral, las Degiones  las 0unicipalidades. &os -obiernos e%tranjeros  organismos internacionales. "ntidades religiosas. +uerpo -eneral de Bomberos Foluntarios del 2erú. Gniversidades  centros educativos, conforme a la +onstitución. •

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2or lo tanto se encuentran e%onerados de este mpuesto, la transferencia al "stado de los bienes materia de la concesión !ue realicen los concesionarios de las obras públicas de infraestructura  de servicios públicos al término de la concesión* así como las transferencias patrimoniales derivadas de las fusiones, divisiones o cual!uier otro tipo de reorganización de empresas del "stado, en los casos de inversión privada en empresas del "stado /:. $ebe mencionarse !ue la venta de inmuebles !ue se encuentre gravada con el mpuesto -eneral a las Fentas, no se encuentra afecta al mpuesto de Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor del terreno. 2or lo tanto, la primera venta de inmuebles !ue realizan las empresas constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno conforme se encuentra registrado en el autoavalúoC/=. "n este caso se tiene !ue presentar adem(s de los re!uisitos antes indicados lo siguiente' •

Si se trata de una empresa constructora' "%hibir los documentos !ue acrediten !ue el transferente es una empresa constructora "j' la ficha DG+ de la empresa constructora o la escritura publica de constitución en donde

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se indi!ue o se desprenda !ue se dedica a la actividad empresarial de construcción Eo venta de inmueblesC. "n el caso de personas !ue no realicen actividad empresarial' Acreditar por lo menos 1 ventas en los últimos /1 meses adicionales a la venta materia de li!uidaciónC.

. COBRO DEL I)PUESTO DE ALCABALA.- &a 0unicipalidad $istrital donde se encuentra ubicado el predio !ue ser( transferido. Sin embargo, el =6H de lo recaudado deber( ser transferido al Mondo de nversión 0unicipal, sólo en los casos en !ue las 0unicipalidades 2rovinciales tengan constituido dicho Mondo. 2ara el caso de la 0unicipalidad 2rovincial de 2iura, !ue no tiene el fondo referido, le corresponde a todas las 0unicipalidades $istritales de la 2rovincias el /66H de los ingresos/8. . REQUISITOS PARA REALI'AR LA LIQUIDACIN DEL I)PUESTO DE ALCABALA.-2ara realizar la li!uidación del mpuesto de Alcabala, se deber( cumplir con los siguientes re!uisitos' •

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2resentación de copia simple del documento !ue acredite la transferencia de propiedad. 2resentación de copia simple del autoavalúo del ao en !ue se produjo la transferencia sólo para el caso de predios no ubicados en el +ercado de &ima, ni inscritos ante el SA#C. "%hibición del documento de identidad de la persona !ue realiza el tr(mite. +uando se trate de bienes futuros, presentación de copia simple del documento !ue acredite le e%istencia del bien "j' Acta de entrega del bienC.

., DESTINO DEL I)PUESTO DE ALCABALA.- "l impuesto constitue renta de la 0unicipalidad distrital donde se ubi!ue el predio le corresponde efectuar la recaudación, administración  fiscalización del impuestoC. "n caso !ue las municipalidades 2rovinciales !ue tenga constituidos fondos de inversión 0unicipal, estas ser(n las acreedoras del impuesto  transferir(n bajo responsabilidad del titular de la entidad  dentro de los /6 días 16



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h(biles siguientes al ultimo día del mes !ue se recibe el pago, el =6H del mpuesto a la 0unicipalidad $istrital donde se ubi!ue el inmueble materia de transferencia  el =6H restante la Mondo de inversión !ue corresponda/7. +.- I)PUESTO AL PATRI)ONIO 1EHICULAR "ste tipo de impuesto se encuentra normado por los artículos 1/5 al 1<5 del $ecreto &egislativo )5 778, &e de #ributación 0unicipal /4. +., CONCORDANCIA +onst.' Art. /<, /<=, /<>1 &.I.0.' Art. 8< +. CONCEPTO.- "s un impuesto !ue se crea con el objeto de gravar la ri!ueza patrimonial personal natural Eo jurídicaC, e%presada en la propiedad de vehículos nuevos' automóvil, camioneta, station Lagon, camiones, buses,  omnibuses*  cuo destino  administración de los ingresos obtenidos a través de éste impuesto ser(n destinados como fondos para las 0unicipalidades 2rovinciales del país. "l criterio de afectación jurídicotributaria es la ?capacidad contributiva de las personas@* es decir, la determinación por parte del "stado de obligar a contribuir con los gastos públicos a las personas !ue sean titulares de una manifestación concreta de ri!ueza. "n el presente impuesto, ésta manifestación concreta se tipifica en la propiedad de vehículos nuevos, ?del ao de fabricación@. "l mpuesto al 2atrimonio Fehicular de acuerdo a lo sealado en el art. >6 del $ecreto &egislativo ); 778 &e de #ributación 0unicipalC, nos dice !ue, &a administración del impuesto corresponde a las 0unicipalidades 2rovinciales, en cua jurisdicción tenga su domicilio el propietario del vehículo. "l rendimiento del impuesto constitue renta de la 0unicipalidad 2rovincial.

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&e de #ributación 0unicipal Arts. >6; al >7; del $.S. ); /=8166: 2ublicado el /=.//.166:C $.S. ); 11<:"M 2ublicado el 6/.6>./<<:C D.0. ); 6/11667publicada el 16.6/.1667C


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+.+ *)BITO DE APLICACIN.- A partir del 1661, grava la propiedad de los vehículos automóviles, camionetas, station Lagon, camiones, buses  omnibuses, con una antigJedad no maor de > aos, contados a partir de su primera inscripción en el Degistro de 2ropiedad Fehicular /<. +./ SUETOS A(ECTOS.- "st(n obligados al pago, en calidad de contribuentes' •

•

2ersonas naturales o jurídicas propietarias de los vehículos gravados, al 6/ de enero del ao. +uando se efectúe cual!uier transferencia, el ad!uirente asumir( la condición de contribuente a partir del 6/ de enero del ao siguiente de producido el hecho.

+.0 BASE I)PONIBLE.- "l valor original de ad!uisición, importación o de ingreso al patrimonio, según conste en el comprobante de pago, incluido los impuestos, el !ue en ningún caso ser( menor a la tabla referencial !ue anualmente apruebe el 0inisterio de "conomía  Minanzas16. +.8 TASA DEL I)PUESTO.- &a tasa del impuesto es de /H de la base imponible. "n ningún caso el monto a pagar ser( inferior al /.=H de la G# vigente al /; de enero al !ue corresponde el impuesto. +.9 DECLARACIONES URADAS.-&os contribuentes est(n obligados a presentar declaración jurada de este impuesto en los siguientes casos. • •

Anualmente el último día h(bil de cada mes de febrero. +uando se realiza una venta, siendo el plazo m(%imo para esta presentación el último día h(bil del mes siguiente de efectuada la venta  cuando la municipalidad lo determina, para declaraciones masivas en cual!uier época del ao.

+. PAGO DEL I)PUESTO: 19


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•

•

Al contado, hasta el último día h(bil del mes de febrero. "n forma fraccionada, hasta en : cuotas trimestrales al último día h(bil de febrero, mao, agosto  noviembreC.

&a Administración 0unicipal 2rovincial puede modificar la fecha de pago. +. ENTIDADES CU;A PROPIEDAD INA(ECTADAS

1EHICULAR

EST*N

aC bC cC dC eC fC

-obierno +entral, Degiones  0unicipalidades. -obiernos e%tranjeros  organismos internacionales. "ntidades religiosas. +uerpo -eneral de Bomberos Foluntarios del 2erú. Gniversidades  centros educativos. Fehículos de propiedad de personas jurídicas !ue no formen parte de su activo fijo gC &os vehículos nuevos de pasajeros con antigJedad no maor de > aos de propiedad de las personas jurídicas o naturales, debidamente autorizados por la autoridad competente para prestar servicios de transporte publico masivo /.- I)PUESTO A LAS APUESTAS "ste tipo de impuesto se encuentra normado por los artículos >45 al :75 del $ecreto &egislativo )5 778, &e de #ributación 0unicipal 1/. /., CONCORDANCIA +I)S#.' AD#. /<11, /<>1 &.I.0.' Art. <6/, 76 /. CONCEPTOS DE I)PUESTO A LAS APUESTAS •

APUESTAS.- son 2romesas hechas a otras personas, de !uien tenga razón en alguna, recibir( un premio predeterminado. "s un contrato !ue depende del azar o conjuntamente del azar  la destreza, mediante el cual se predice cierta ocurrencia o se eligen ciertas combinaciones,

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&e de #ributación 0unicipal Arts. >4; al :7 del $.S. ); /=8166: 2ublicado el /=.//.166:C $.S. ); 1/ <:"M 2ublicada el 6/.6>./<<:C


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•

•

las cuales de ser acertadas determinar(n la entrega de una suma de dinero o especie o la satisfacción de la prestación convenida por parte del o los !ue no acertaron con dicha ocurrencia, siempre !ue medie un organizador. E1ENTOS H&PICOS.- Son las carreras de caballos organizadas por entidades autorizadas, por las cuales se realizan apuestas. )ATERIA I)PONIBLE. Son los !ue se obtienen de gravar los ingresos de entidades organizadoras de eventos hípicos  similares en las !ue se realicen puestas.

"n concordancia con lo anteriormente dispuesto, el reglamento preceptúa !ue deber( entenderse como eventos similares a a!uellos en los cuales, por la realización de una competencia o juego, se realicen apuestas, otorgando premio en función del total captado por dicho concepto, con e%cepción de los casinos de juego, los mismos !ue se rigen por sus normas especiales. Base &egal' Art. >4; del $ecreto &egislativo ); 778  Art. 1; del $ecreto Supremo ); 1/<:"M 6/.6>.<:C. /.+ SUETOS DEL I)PUESTO •

•

SuKto! P$!i5o!: &a calidad de contribuente de este impuesto, recae en las empresas, organizaciones o instituciones !ue realizan los eventos hípicos o similares. SuKto Acti5o: &a prestación tributaria se cumple a favor de la 0unicipalidad 2rovincial, donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.

/./ BASE I)PONIBLE.- "st( constituida por la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas  el monto total de los premios efectivamente pagados a las personas !ue realicen las apuestas en dicho mes11. ngreso total percibido es el monto obtenido de manipular el precio de cada ticNet o boleto por el número total vendido. 2remio cobrado en fecha distinta al mes en el !ue corresponde pagarlo. 22



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"n el caso !ue el premio fuese cobrado en fecha distinta al mes en !ue correspondió pagarlo, pero dentro de la fecha de prescripción !ue establezca la entidad organizadora, dicho monto ser( deducible para la determinación de la base imponible correspondiente a dicho mes. /.0 AL&CUOTA O TASA DEL I)PUESTO.- &a alícuota del mpuesto a las Apuestas es del 16H aplicable sobre la base imponible,  a las apuestas del impuesto Kípico es de /1H 1>. /.8 DECLARACIN URADA DEL I)PUESTO.-&os contribuentes del mpuesto presentar(n mensualmente, dentro de los primeros /1 días h(biles del mes siguiente a a!uel en !ue se percibieron los ingresos, ante la 0unicipalidad 2rovincial respectiva, una declaración jurada en la !ue consignar(n' • • •

•

"l número de ticNets o boletos vendidos. "l valor unitario de los mismos. "l monto total de los ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta. O el monto total correspondiente a los premios otorgados en el mismo, en el formulario !ue para tal efecto proporcionar(n las 0unicipalidades.

/.9 E)ISIN DE TICETS O BOLETOS.- Aprobación  +omunicación al 2úblico. &as apuestas constar(n en ticNets o boletos cuas características ser(n aprobadas por la entidad promotora del espect(culo, la !ue deber( ponerlas en conocimientos del público, por única vez, a través del diario de maor circulación de la circunscripción dentro de los !uince /=C días siguientes a su aprobación o modificación a la 0unicipalidad. &os +ontribuentes deber(n comunicar a la 0unicipalidad 2rovincial respectiva, con :4 horas de anticipación, la emisión de ticNets o boletos, lo !ue est(n sujetos a control por el municipio 1:.

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/. PAGO ; DECLARACIN DEL I)PUESTO.- Siendo un impuesto de periodicidad mensual, el contribuente deber( pagar mensualmente en la 0unicipalidad 2rovincial respectiva o la entidad financiera !ue ésta designe, dentro de los primeros doce /1C días h(biles del mes siguiente a a!uél en !ue se percibieron los ingresos. 2ara la declaración  pago del mpuesto Selectivo al +onsumo por concepto de juegos de azar  apuestas, se utilizar( el 2$#S+, formulario virtual ); 8/=. "l pago del S+ es mensual, consider(ndose para tal efecto el cronograma de vencimiento de las obligaciones tributarias aprobado por la SG)A# en concordancia con lo dispuesto por el +ódigo #ributario1=. /. DISTRIBUCIN DEL RENDI)IENTO DEL I)PUESTO.- "l monto recaudado por aplicación del mpuesto se distribuir( conforme a los siguientes criterios' • •

86H se destinar( a la 0unicipalidad 2rovincial. :6H se destinara a la municipalidad distrital donde se desarrolle el evento

/., (ACULTAD DE (ISCALI'ACIN.-&as municipalidades provinciales podr(n efectuar acciones de fiscalización directa en los eventos, con el objeto de verificar el correcto cumplimiento de la obligación tributaria18. 

Entr$ 4 in?or"$cin $ 6$ SUNAT &os -obiernos &ocales estar(n obligados a entregar mensualmente a la SG)A# la información detallada correspondiente a los ingresos de las entidades organizadoras  titulares de juegos de Azar  Apuestas, así como el número de m(!uinas tragamonedas  otros aparatos electrónicos !ue entreguen premios canjeables por dinero.

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0.- I)PUESTO A LOS UEGOS "ste tipo de impuesto se encuentra normado por los artículos :45 al =>5 del $ecreto &egislativo )5 778, &e de #ributación 0unicipal. 17 0., CONCORDANCIA +onts.' Art. /<11, /<>1 0. CONCEPTO.- "l impuesto a los juegos grava la realización de actividades relacionadas con los juegos tales como' &oterías, Bingos  Difas, así como también la obtención de premios en juego del azar. "l impuesto no se aplica a los eventos de apuestas. &a empresa o institución !ue realiza las actividades antes mencionadas est( obligada al pago del impuesto. "sto ocurre respecto de las personas favorecidas con loterías, !uienes siendo contribuentes del impuesto sobre los premios obtenidos, deben aceptar la retención !ue realice la entidad organizadora del juego de lotería. "l administrador  recaudador del impuesto es la 0unicipalidad 2rovincial para el caso de juegos de loterías, en cua jurisdicción se encuentre ubicada la sede social de las empresas organizadoras. 2ara el caso de los juegos de bingo, rifas  sorteos, ser( la 0unicipalidad $istrital en cua jurisdicción se realice la actividad gravada o se instalen los juegos 14. 0.+ UEGO DE A'AR.- "l +ontrato aleatorio !ue depende absolutamente de la suerte  no de la habilidad  destreza del jugador, como loterías, los bingos, las rifas, los sorteos  similares. •

Lotr=$!. 3uego público administrado por un ramo de loterías perteneciente a una Sociedad de Beneficencia 2ública o empresas privadas auspiciadas por determinada Sociedad de Beneficencia 2ública o !ue cumplan los re!uisitos establecidos en la legislación sobre la materia. Se inclue a la lotería tradicional jugada a través de boletas, cartones  similares, la lotería electrónica, lotería instant(nea  otras

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&e de #ributación 0unicipal Arts. :4; al =>; del $.S. ); /=8166: 2ublicado el /=.//.166:C http'EELLL.gestiopolis.comEimpuestospresupuestosmunicipalesenelperuE

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•

•

modalidades de juego de loterías, incluendo a los bingos !ue dependen de la combinación aleatoria ganadora para ser premiados. Bino. Fariedad de lotería jugada con cartones o tarjetas hasta noventa números  un aparato de e%tracción de bolos o bolas al azar, en forma mec(nica o autom(tica. Ri?$!  !orto!. 3uego publico en el !ue se premia al billete, boleto o ticNets jugados al azar, cuos números coinciden con los bolos, talón, o billetes e%traídos en el evento, con los números premiados de una lotería o cual!uier otro medio !ue permita determinar el número ganador.

0./ PI)BALL.- Son aparatos de diversión, mec(nicos o electrónicos en general, en !ue interviene la voluntad, destreza o habilidad del usuario  !ue se acciona con fichas o monedas 0.0 UEGOS DE 1IDEO ; DE)AS UEGOS ELECTRONICOS.Son a!uellos !ue se accionan por medio de monedas, fichas o cual!uier otro medio, dando inicio libremente al proceso del juego, donde interviene la voluntad, la destreza o la habilidad del usuario para determinar el resultado a obtenerse 1<. 0.8 SUETOS DEL I)PUESTO.- &a obligación de pago recae en la empresa o institución !ue realiza las actividades sealadas en el ac(pite precedente. #ambién califican como contribuentes, las personas !ue obtengan premios. "stas personas actuar(n como agentes de retención del impuesto !ue recaiga sobre las apuestas, tal es el caso de las loterías, !uienes siendo contribuentes del impuesto sobre los premios obtenidos, deben aceptar la retención !ue realice la entidad organizadora del juego de lotería. &os sujetos activos del impuesto son las 0unicipalidades $istritales en el caso de los juegos de bingo, rifas  sorteos  los juegos pimball. #rat(ndose de los juegos de lotería corresponde cobrar a la municipalidad provincial>6. 0.9 BASE I)PONIBLE.- &a base imponible del mpuesto es la siguiente, según el caso' 29


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/. 2ara el juego de bingo, rifas, sorteos  similares, así como para el juego de pimball, juegos de video  dem(s juegos electrónicos' el valor nominal de los cartones de juego, de los boletos de juego, de la ficha o cual!uier otro medio utilizado en el funcionamiento o al!uiler de los juegos, según sea el caso. 1. 2ara las &oterías  otros juegos de azar' el monto o valor de los premios. >. "n caso de premios en especie, se utilizar(n como base imponible el valor del mercado del bien. :. &as modalidades de c(lculo del impuesto previstas en el presente artículo son e%cluentes entre sí. 0. TASA DEL I)PUESTO.- "l impuesto se determina aplicando las siguientes tasas' • • •

Bingos, rifas  sorteos /6 H 2imball, juegos de video  dem(s juegos electrónicos /6 H &oterías  otros juegos de azar /6 H

0. PAGO DEL I)PUESTO.- "l impuesto es de periocidad mensual dentro de los doce primero días h(biles del mes siguiente, en la forma !ue establezca la Administración #ributaria. 2ara este efecto, las 0unicipalidades deber(n disponer !ue los contribuentes presenten mensualmente, en la misma fecha del pago del impuesto ante la Administración #ributaria o institución !ue designe, una $eclaración 3urada de información, en la !ue se consignara el número de cartones, boletos, billetes, ticNets, fichas o cual!uier otro comprobante del monto total de los ingresos obtenidos en el mes, en el formulario !ue para tal efecto proporcionara la 0unicipalidad. "l impuesto es de periodicidad mensual  se calcular( dentro del plazo establecido, es decir, dentro de los /1 días h(biles del mes siguiente, en la forma !ue establezca la administración tributaria.


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NOTA.- &os gobiernos locales estar(n obligados a entregar mensualmente a la SG)A#, la detallada correspondiente a los ingresos de las entidades organizadoras  titulares de juegos de azar  apuestas. 8.- I)PUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTI1OS "ste tipo de impuesto se encuentra normado por los artículos =:5 al =<5 del $ecreto &egislativo )5 778, &e de #ributación 0unicipal >/. 8., CONCORDANCIA +I)S#.' Arts. /<11, /<>1 &.I.0.' Art. 76 8. CONCEPTO.- -rava el monto !ue se abona por concepto de ingreso a espect(culos públicos no deportivos en locales o par!ues cerrados, e%ceptu(ndose los espect(culos culturales debidamente autorizados por el nstituto )acional de +ultura, el mismo !ue se efectúa de conformidad con la Desolución $irectoral )5 >:/E)+ del /:E67E<<>1. 2ara efecto de aplicación del impuesto, se deber( tener en cuenta las siguientes definiciones' •

•

•

•

ESPECT*CULO PÚBLICO NO DEPORTI1O: "s una función o presentación no vinculada a la pr(ctica de un deporte !ue se lleva a cabo en locales  par!ues cerrados en el !ue se cobra por la entrada, asistencia o participación. ESPECT*CULO PER)ANENTE: +uando su duración sea de car(cter indefinido o maor a tres meses, en un mismo lugar. ESPECT*CULO TE)PORAL: +uando su duración esta prevista por un periodo menor de tres meses, en el mismo lugar. ESPECT*CULO E1ENTUAL: Son a!uellos !ue se presentan u ofrecen por una sola vez

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&e de #ributación 0unicipal Arts. =:; al =<; del $.S. ); /=8166: 2ublicado el /=.//.166:C http'EELLL.gestiopolis.comEimpuestospresupuestosmunicipalesenelperuE

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•

1ALOR DE LA ENTRADA: Al precio realmente asignado al espect(culo por parte del organizador del evento, el cual inclue el impuesto.

8.+ NACI)IENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA.- "l #ributo de realización inmediata. &a obligación se origina al momento del pago del derecho a presenciar el espect(culo* por lo !ue dicho tributo es de realización inmediata >>. 8./ SUETOS DEL I)PUESTO.- Son sujetos pasivos del mpuesto las personas !ue ad!uieren entradas para asistir a los espect(culos. Son responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores del mpuesto, las personas !ue organizan los espect(culos, siendo responsable solidario al pago del mismo el conductor del local donde se realiza el espect(culo afecto. &os agentes perceptores est(n obligados a presentar declaración jurada para comunicar el boletaje o similares a utilizarse, con una anticipación de siete 7C días antes de su puesta a disposición del público. "n el caso de espect(culos temporales  eventuales, el agente perceptor est( obligado a depositar una garantía, e!uivalente al !uince por ciento /=HC del mpuesto calculado sobre la capacidad o aforo del local en !ue se realizar( el espect(culo. Fencido el plazo para la cancelación del mpuesto, el monto de la garantía se aplicar( como pago a cuenta o cancelatorio del mpuesto, según sea el caso >:. 8.0 BASE I)PONIBLE.- &a base imponible del impuesto est( constituida por el valor de la entrada para presenciar o participar en los espect(culos. +uando el valor de la entrada, asistencia o participación en los espect(culos inclua servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros la base imponible en ningún caso, ser( inferior al =6H de dicho valor total Art. =8 del $.&. 778C. ))


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8.8 TASA DEL I)PUESTO.- "l mpuesto se calcula aplicando sobre la base imponible las tasas siguientes' ,. E!#ct>cu6o! t$urino!: Di #or cinto ,MF para a!uellos espect(culos cuo valor promedio ponderado de la entrada sea superior al 6,=H de la Gnidad mpositiva #ributaria G#C  cinco por ciento =HC para a!uellos espect(culos cuo valor promedio ponderado de la entrada sea inferior al 6,=H de la Gnidad mpositiva #ributaria G#C. . C$rrr$! 4 c$b$66o!: Quinc #or cinto ,0MF. +. E!#ct>cu6o! cin"$tor>?ico!: Di #or cinto ,MF /. Concirto! 4 "7!ic$ n nr$6: Cro #or cinto MF. 0. E!#ct>cu6o! 4 ?o6c6or n$cion$6< t$tro cu6tur$6< $ru6$< concirto! 4 "7!ic$ c6>!ic$< #r$< o#rt$< b$66t  circo: Cro #or cinto MF. 8. Otro! !#ct>cu6o! #7b6ico!: Di #or cinto ,MF 8.9 PAGO DEL I)PUESTO.- "l impuesto se pagara en la forma siguiente' 

ESPECT*CULO PLA'O PARA EL PAGO aC Tr$t>n4o! 4 !#ct>cu6o! #r"$nnt!' "l segundo día h(bil de cada semana, por los espect(culos realizados en la semana anterior. bC En c$!o 4 !#ct>cu6o! t"#or$6! o 5ntu$6!: "l segundo día h(bil siguiente a su realización. "%cepcionalmente, en el caso de espect(culos eventuales  temporales,  cuando e%istan razones !ue hagan presumir el incumplimiento de la obligación tributaria, la Administración #ributaria 0unicipal est( facultada a determinar  e%igir el pago del mpuesto en la fecha  lugar de realización del evento.@


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8. RECAUDACION ; AD)INISTRACION.- &a recaudación  administración del impuesto corresponde a la 0unicipalidad $istrital en cua jurisdicción se realice el espect(culo >=.

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CAPITULO II: TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A (A1OR DE LAS )UNICIPALIDADES ,.- )ARCO NOR)ATI1O PARA LAS CONTRIBUCIONES ; TASAS )UNICIPALES "ste tipo de impuesto se encuentra normado por los artículos 865 al 8/5 del $ecreto &egislativo )5 778, &e de #ributación 0unicipal>8. ,., CONCORDANCIA +onts.' Arts. 7:, /<1> &.I.0.' Arts, /, 76 ,. CONCEPTO.- +onforme lo establecen el artículo 7:5  el inciso = del artículo /<=5 de la +onstitución 2olítica del 2erú, las municipalidades crean, modifican  suprimen contribuciones o tasas  otorgan e%oneraciones, dentro de los límites !ue fija la le. Al respecto, del #ítulo  de la &e de #ributación 0unicipal ?0arco )ormativo para las +ontribuciones  #asas 0unicipales@ >7, se puede identificar, entre otras, las siguientes disposiciones específicas' "n aplicación de lo dispuesto por la +onstitución, se establece las siguientes normas generales' /. &a creación  modificación de tasas  contribuciones se aprueban por ordenanza, con los límites dispuestos por la le. 1. 2ara la supresión de tasas  contribuciones las municipalidades no tienen ninguna limitación legal. >. &as ordenanzas municipales !ue crean tasas, deber(n ser pre publicados en medios de prensa escrita de difusión masiva de la circunscripción por un plazo no menor a >6 días antes de su entrada en vigencia.@ :. &as municipalidades no pueden imponer ningún tipo de tasa o contribución !ue grave la entrada, salida o tr(nsito de personas, bienes, mercadería, productos  similares en el territorio nacional o !ue limiten el libre acceso al mercado. &as personas !ue se consideren afectadas por tributos municipales !ue contravengan lo dispuesto en el presente )6

&e de #ributación 0unicipal Arts. 86; al 8/; del $.S. ); /=8166: 2ublicado el /=.//.166:C +alderón )era, 166/, ?mpuestos  presupuestos municipales en el 2erú@, editorial legales

)7


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artículo podr(n recurrir al nstituto )acional de $efensa de la +ompetencia  de la 2rotección de la 2ropiedad ntelectual )$"+I2C  al 0inisterio 2úblico. ,.+ LOS TRIBUTOS CREADOS ; AD)INISTRADOS POR LAS )UNICIPALIDADES SON LOS SIGUIENTES: A. Contribucion! )unici#$6!: &a +ontribución "special de Ibras 2úblicas' -rava los beneficios derivados de la ejecución de obras públicas por la municipalidad. 2ara su aplicación ésta debe emitir las normas procesales para la recaudación, fiscalización  administración de las contribuciones. "n la determinación de la contribución especial por obras públicas, las municipalidades calculan el monto teniendo en consideración el maor valor !ue ad!uiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal. "n ningún caso las municipalidades pueden establecer cobros por contribución especial por obras públicas cuo destino sea ajeno a cubrir el costo de inversión total o un porcentaje de dicho costo, según lo determine el concejo municipal. 2ara efectos de la valorización de las obras  del costo de mantenimiento, las municipalidades deben contemplar en sus normas reglamentarias, mecanismos !ue garanticen la publicidad  la idoneidad técnica de los procedimientos de valorización, así como la participación de la población >4. "l cobro por contribución especial por obras públicas procede cuando la municipalidad haa comunicado a los beneficiarios, previamente a la contratación  ejecución de la obra, el monto apro%imado al !ue ascender( la contribución><. B. T$!$! )unici#$6!: Son los tributos creados por los concejos municipales, cua obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por la municipalidad de un servicio público o administrativo, reservado a las municipalidades de conformidad con su le org(nica. )o es tasa el pago !ue se recibe por un servicio de índole contractual. )8


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&as municipalidades no pueden cobrar tasas por fiscalización o control de actividades comerciales, industriales o de servicios, !ue deben efectuar de acuerdo con sus atribuciones previstas en la le org(nica de municipalidades. Sólo en los casos de actividades !ue re!uieran fiscalización o control distinto al ordinario, una le e%presa del +ongreso puede autorizar el cobro de una tasa específica por tal concepto :6. .- CONTRIBUCION ESPECIAL DE OBRAS PÚBLICAS "ste tipo de impuesto se encuentra normado por los artículos 815 al 8=5 del $ecreto &egislativo )5 778, &e de #ributación 0unicipal :/. ., CONCORDANCIA +onts.' Arts. 7:, /<1>, /<>> &.I.0.' Arts, 8<, 76 . CONCEPTO.- &a +ontribución "special de Ibras 2úblicas grava los beneficios derivados de la ejecución de obras públicas por la 0unicipalidad, las 0unicipalidades emitir(n las normas procesales para la recaudación, fiscalización  administración de las contribuciones. .+ BASE I)PONIBLE.- "n la determinación de la contribución especial por obras públicas, las 0unicipalidades calcular(n el monto teniendo en consideración el maor valor !ue ad!uiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal. "n ningún caso las 0unicipalidades podr(n establecer cobros por contribución especial por obras públicas cuo destino sea ajeno a cubrir el costo de inversión total o un porcentaje de dicho costo, según lo determine el +oncejo 0unicipal, 2ara efectos de la valorización de las obras  del costo de mantenimiento, las 0unicipalidades contemplar(n en sus normas reglamentarias, mecanismos !ue garanticen la publicidad  la idoneidad técnica de los procedimientos de valorización, así como la participación de la población. "l cobro por contribución especial por obras públicas proceder( e%clusivamente cuando la 0unicipalidad haa comunicado a los "0


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&e de #ributación 0unicipal Arts. 81; al 8=; del $.S. ); /=8166: 2ublicado el /=.//.166:C


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beneficiarios, previamente a la contratación  ejecución de la obra, el monto apro%imado al !ue ascender( la contribución:1. +.- LAS TASAS "ste tipo de impuesto se encuentra normado por los artículos 885 al 765 del $ecreto &egislativo )5 778, &e de #ributación 0unicipal :>. +., CONCORDANCIA &.I.0. Arts, /, 8< +. CONCEPTO.- &as tasas municipales tienen como hecho generador la prestación efectiva por parte de la 0unicipalidad de un servicio público administrativo reservado a las municipalidades de conformidad con su le org(nica  normas de rango de &e. )o es tasa el pago !ue se recibe por un servicio de índole contractual::. &as municipalidades podr(n imponer las siguientes tasas' #asas por servicios públicos o arbitrios. #asas por servicios administrativos o derechos tr(mitesC. &icencias de funcionamiento establecimientosC. "stablecimientos de vehículos. Itras licencias anuncios, publicidad, etc.C. "s necesario reconocer !ue en la actualidad, la maoría de las municipalidades tienen deficiente sistema de administración tributaria en sus diferentes funciones, tanto de recaudaciones, fiscalización  Servicio de Administración #ributaria  SA#. +reado por la 0unicipalidad 0etropolitana de &ima, con la finalidad de !ue se encargue de la recaudación, fiscalización, determinación  li!uidación de la deuda tributaria* así como, individualizar al sujeto pasivo de la obligación tributaria. "l ingreso asignado es el =H de toda la recaudación !ue realice de los ingresos municipales. /.- I)PUESTO DE PRO)OCIN )UNICIPAL

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&e de #ributación 0unicipal Arts. 88; al 76; del $.S. ); /=8166: 2ublicado el /=.//.166:C Alfaro &imaa, 3avier, 16/=, ?0anual de #ributación 0unicipal@, "diciones gubernamentales

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"ste tipo de impuesto se encuentra normado por los artículos 785 al 775 del $ecreto &egislativo )5 778, &e de #ributación 0unicipal :=. /., CONCORDANCIA +onts. Arts. /<11, /<>1 &.I.0. Arts, 8<> /. CONCEPTO.-"l mpuesto de 2romoción 0unicipal es considerado como un tributo nacional creado en favor de las municipalidades  no como un impuesto municipal. "ste impuesto grava b(sicamente las ventas de bienes  prestaciones de servicios !ue realizan las empresas, así como las importaciones de bienes con una tasa del 1H de las operaciones afectas al régimen del mpuesto -eneral a las Fentas  se rige por sus mismas normas :8. "l Ibjeto de este impuesto es gravar la importación de los bienes afectos al -F* así pues, la Base imponible es la misma base imponible !ue para el -F. $e acuerdo con el Artículo 77; de la &e de #ributación 0unicipal, el rendimiento del mpuesto se destinar( al Mondo de +ompensación 0unicipal. 0.- I)PUESTO AL RODAE "ste tipo de impuesto se encuentra normado por los artículos 745 al 7<5 del $ecreto &egislativo )5 778, &e de #ributación 0unicipal :7. 0., CONCORDANCIA &.I.0. Arts, 8<>,76 0. CONCEPTO.- "l mpuesto al Dodaje se rige por el $ecreto &egislativo ); 4, el $ecreto Supremo ); 66<<1"M  dem(s dispositivos legales  reglamentarios, con las modificaciones establecidas en el presente $ecreto &egislativo, el rendimiento del mpuesto al Dodaje se destinar( al Mondo de +ompensación 0unicipal. "5

&e de #ributación 0unicipal Arts. 78; al 77; del $.S. ); /=8166: 2ublicado el /=.//.166:C Alfaro &imaa, 3avier, 16/=, ?0anual de #ributación 0unicipal@, "diciones gubernamentales

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&e de #ributación 0unicipal Arts. 74; al 7<; del $.S. ); /=8166: 2ublicado el /=.//.166:C


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0.+ SUETOS DEL I)PUESTO •

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E6 !uKto $cti5o: ?+orresponde la administración, el control  la recaudación del impuesto a los vehículos a la 0unicipalidad provincial SuKto P$!i5o: ?Son sujetos pasivos de este impuesto en calidad de contribuentes, todos los propietarios de vehículos sean estas personas naturales o jurídicas.@

8.- I)PUESTO A LAS E)BARCACIONES DE RECREO "ste tipo de impuesto se encuentra normado por los artículos =:5 al =45 del $ecreto &egislativo )5 778, &e de #ributación 0unicipal :4. 8., CONCORDANCIA +onts. Arts. /<1>, /<>> &.I.0. Arts, 8<> 8. CONCEPTO.- "ste impuesto grava la propiedad de las embarcaciones de recreo, obligadas a registrarse en las +apitanías de 2uerto, entendiéndose como embarcaciones de recreo a a!uellas !ue tienen propulsión a motor Eo vela, incluida las motos n(uticas:<. 8.+ SUETOS DEL I)PUESTO.- $eben declarar  pagar este impuesto las personas naturales, personas jurídicas, sucesiones indivisas  sociedades conugales !ue tengan la condición de propietarias de las embarcaciones al 6/ de enero del ao al !ue corresponde efectuar la declaración  pago. "n caso de transferencia, el comprador ad!uirenteC se convierte en contribuente del impuesto a partir del / de enero del ao siguiente de producida la transferencia de propiedad. +uando la e%istencia del propietario no pudiera ser determinada, son sujetos obligados al pago del impuesto, en calidad de responsables, los poseedores a cual!uier título de las "8

&e de #ributación 0unicipal Arts. 4/; al 4:; del $.S. ); /=8166: 2ublicado el /=.//.166:C Alfaro &imaa, 3avier, 16/=, ?0anual de #ributación 0unicipal@, "diciones gubernamentales

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embarcaciones afectas, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos propietarios. 8./ BASE I)PONIBLE.- &a tasa del impuesto es =H de la base imponible,  su pago se realiza conforme lo determina anualmente la SG)A#, entidad encargada de la administración del impuesto, cuo rendimiento es destinado al Mondo de +ompensación 0unicipal. )o est(n afectas al impuesto' •

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&as embarcaciones de recreo de personas jurídicas !ue no las tengan como parte de su activo fijo. &as embarcaciones no obligadas a matricularse en las +apitanías de 2uerto

&as embarcaciones est(n dentro del campo de aplicación del mpuesto, siempre !ue estén matriculados en las +apitanías de 2uerto o en tr(mite de inscripción, aun cuando al 6/ de enero del ao al !ue corresponde la obligación no se encuentren en el país =6.

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CONCLUSIONES ; RECO)ENDACIONES "n un proceso de descentralización !ue busca modernizar al "stado  promover la democracia social, acercando los asuntos públicos a los ciudadanos, el impuesto predial puede jugar un rol determinante vinculando a la provisión de los bienes públicos, la tributación  la rendición de cuentas con el transcurrir del tiempo ha traído como beneficio satisfacer sus necesidades de la población en unos casos m(s en otros menos. &as conclusiones son las siguientes son' "l impuesto predial en el 2erú es uno de orden nacional !ue es administrado  usufructuado por el nivel local. Su base, tarifas  e%enciones son fijadas por el -obierno )acional, no dejando espacio al nivel local para ajustarse a las especificidades de sus jurisdicciones  (reas dentro de sus jurisdicciones. &as 0unicipalidades son los Prganos del -obierno &ocal  emanan de la voluntad popular, representan al vecindario  promueven la adecuada prestación de los servicios públicos. &os -obiernos &ocales est(n facultados para crear, modificar  suprimir contribuciones  tasa, e%onerar de éstas, dentro de su jurisdicción  con los límites !ue seala le* m(s no así con los impuestos. &a Administración tributaria, constitue el principal componente ejecutor del sistema tributario  su importancia esta dada por la actitud !ue adopte para aplicar las normas tributarias. Son impuestos creados a favor de las municipalidades' el impuesto predial, el impuesto de alcabala, impuesto al patrimonio automotriz, a las apuestas, a los juegos  a los espect(culos públicos. Asimismo, son ingresos municipales' las contribuciones especiales por obras públicas, las tasas  el fondo de compensación municipal. Sistema mediante el cual se determina el incumplimiento de las obligaciones tributarias. $ebe adoptarse ciertos criterios como la clasificación de los contribuentes' importancia fiscal grandes, medianos  pe!ueosC, actividad económica, ubicación geogr(fica, etc.


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BIBLIOGRA(&A

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+I)S##G+P) 2I&Q#+A $"& 2"DR. "ditora )ormas &egales S.A.. #rujillo 2erú. 2rimera "dición /<<=. +P$-I #DBG#ADI, $ecreto &egislativo )5 4/8, 2ublicado el 1/.6:.<8 $iario Ificial "l 2eruano. &"O $" #DBG#A+P) 0G)+2A&, $ecreto &egislativo )5 778, publicado el >/./1.<> $iario Ificial "l peruano. &"O ID-)+A $" 0G)+2A&$A$"S, &e )5 1>4=>, publicada el 64.68.4: $iario Ificial "l 2eruano. http'EELLL.congreso.gob.peEbiblioEBI&"#)"SEartiT/=.htm

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Alfaro &imaa, 3avier, 16/=, ?0anual de #ributacion 0unicipal@, "diciones gubernamentales


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ANEOS


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ANEO N,


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tributacion municipal

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