Trabajo I Terminado

TRICENTENARIA UNIVERSIDAD DE DE SAN CARLOS DE GUATEMALA - USAC - . CENTRO UNIVERSITARIO UNIVERSITARIO DEL SUR SUR - CUNSUR - . FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ESCUELA DE VACACIONES LICENCIATURA EN CONTADURIA PÚBLICA Y AUDITORIA AUDITORIA III DOCENTE: Lic. OSCAR RENE HERNANDEZ HERNANDEZ

- AUDITORIA A ESTADOS FINANCIEROS -.

GUISELLA JESSICA MICHELLE ANDRADE CARNE 200310017

ESCUINTLA, 09 DE DICIEMBRE DE 2013.

1

1

2

INTRODUCCION

La auditoría de estados financieros es un servicio profesional por medio del cual un contador público (o firma de contadores públicos) evalúa cierta información financiera preparada por su cliente a la luz de los principios de contabilidad aplicables a la misma. La prestación de este servicio culmina con la emisión de un documento, denominado dictamen, en el cual el auditor expresa su opinión acerca del cumplimiento de la información financiera que evalúa con los principios de contabilidad aplicables a la misma, si éstos son razonablemente presentados o no. Para la formación del contador Público y Auditor es de suma importancia el conocimiento de los procedimientos y técnicas a desarrollar antes, durante y en la finalización de una auditoria, asi como el desarrollo de ejercicios que lo orienten en la presentación del dictamen y el desarrollo de los papeles de trabajo. El presente trabajo, se encuentra contenido en dos capítulos, el primero titulado Generalidades y Procedimientos para Efectuar una Auditoria, presenta las generalidades acerca de lo que es una auditoria, el desarrollo de la misma y cada uno de los componentes de los informes y planificación de una auditoria El Segundo Capitulo, Caso Practico, presenta el desarrollo del Caso práctico de una Auditoria a Estados financieros practicado a la compañía El Éxito, S.A. como es citado en el Libro Técnicas y Procedimientos de Auditoria III, del Licenciado Mario Leonel Perdomo.

1

JUSTIFICACIÓN

Hoy en día las empresas necesitan optimizar los recursos existentes, es por esto se contratan firmas de auditoría para que de manifiesten si los Estados Financieros de sus entidades reflejan cifras razonables.

Para la formación de los futuros Contadores Públicos y Auditores es importante conocer a profundidad este tema, porque ellos serán quienes desarrollen los análisis respectivos a los Estados Financieros y determinar si el sistema de control Interno aplicado, funciona de forma correcta.

Por otra parte, el conocimiento y desarrollo de casos de auditorias practicadas y de los papeles de trabajo es de importancia para la formación del Contador

Público y Auditor ya que estandariza la presentación de la documentación que respalda el desarrollo de una auditoria.

2

OBJETIVOS

1.

GENERALES 

Conocer el desarrollo de la Auditoria de Estados Financieros en cada una de sus fases.

2. ESPECÍFICOS 

Aplicar en forma correcta la información complementaria de los estados auditados para determinar la razonabilidad de saldos



Conocer los tipos papeles de trabajo que son necesarios para el respaldo de la opinión en el desarrollo de una auditoria

3

CAPITULO I 1. GENERALIDADES Y PROCEDIMIENTOS PARA EFECTUAR UNA AUDITORIA 1.1. AUDITORIA: Es el examen crítico que realiza un licenciado en contaduría o contador público con la finalidad de opinar sobre la razonabilidad de la información financiera independiente, de los libros y registros de una entidad, basado en técnicas específicas1.

1.1.1.CLASIFICACION DE LA AUDTITORIA : Desde el punto de vista de la Contaduría pública, la Auditoria puede clasificarse según la persona que la realiza en:

-

Auditoria Interna: La desarrollan personas que dependen del Negocio Y es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Pública.

-

Auditoria Externa: es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un Contador Público sin vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinión independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la información generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pública, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la información examinada2

1.1.2. PROCESO DE LA AUDITORIA : -

Etapa de planificación: en ella se confirma la comprensión de los términos del trabajo, se actualiza la información básica, se diseña un programa de auditoría “a

1 2

http://es.wikipedia.org/wiki/Auditor%C3%ADa http://www.gerencie.com/auditoria-externa.html

4

la medida” después de identificar los objetivos específicos de auditoría y los

riesgos de cada componente significativo, se planea el manejo y la administración del trabajo, se preparan los papeles de trabajo a fin de documentar el proceso planificado.3 -

Etapa de Ejecución: En esta etapa se confirma el conocimiento de los sistemas contables y procedimientos de control interno del cliente, se llevan a cabo pruebas de auditoria y otros procedimientos, Se prepara un legajo corriente a fin de documentar las pruebas. 4

-

Etapa de Finalización: En esta etapa se revisan los papeles de trabajo, se revisan los estados financieros del cliente, Se considera si han sin alcanzados los objetivos de la auditoria, se prepara el borrador del dictamen, Se prepara el resumen de Auditoría con el objeto de resumir la información clave que surge del examen y de las decisiones importantes.5

1.2. INFORMACIÓN FINANCIERA :

Es la comunicación Externa mas importante que

resulta de la contabilidad financiera, que incluye una serie de estados financieros convencionales (balance general, estado de resultados, estado de flujo de efectivos utilidades retenidas y las respectivas notas a los estados financieros). La información Financiera es responsabilidad de la empresa a través de la Gerencia6

1.3. PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES DEL CONTADOR PÚBLICO Y

AUDITOR: Son servicios técnicos profesionales que el contador Público y auditor presta a instituciones privadas, públicas y no gubernamentales para obtener razonabilidad, eficiencia operativa, protección de activos y recursos económicos de la administración, estos servicios pueden ser contables, de auditoría, fiscalización, asesoría y consultoría.

1.3.1.ASPECTOS A CONSIDERAR PARA LA PRESENTACION DE UNA PROPUESTA DE

SERVICIOS PROFESIONALES La propuesta de servicios profesionales constituye

3

Procedimientos y Tecnicas de Auditoría I, con Base en NIA’s, Lic. Mario Leonel Perdomo Salguero, q uinta edición, Guatemala, enero de

2011 4 Ibid 5 Ibid 6 Ibid

5

una oferta de servicios que debe incluir una oferta técnica y una oferta económica, su base legal se encuentra estipulada en la NIA 210.

-

Oferta Técnica: Incluye todas las características relacionadas con los aspectos profesionales del trabajo, por ejemplo: Alcance de la revisión, Entendimiento del trabajo a ser desarrollado, Responsabilidades en material de informes, Informes para propósitos especiales, procedimientos convenidos, requerimientos de información para consolidar en el exterior, requerimientos estatuarios, entre otros. Periodicidad de las revisiones (mensual, trimestral, semestral, entre otros).

-

Oferta Económica Corresponde a la estimación económica que se ha efectuado por la realización de la auditoria, Aspectos a considerar para la presentación de una propuesta de servicios profesionales; Inicialmente el cliente se comunica a nuestras oficinas requiriendo de nuestros servicios profesionales y/o por alguna referencia. Después de este primer contacto se hace una cita para conversar de manera personal sobre aspectos a considerar para la presentación de una propuesta de servicios profesionales, con las personas claves del posible cliente. Aspectos generales necesarios a considerar en la primera entrevista, para iniciar el conocimiento de la entidad. En esta primera entrevista debemos de documentar algunos aspectos mínimos (Tipo de empresa (industrial, comercial, de servicios, banca, seguros, entre otros); Tamaño de la empresa.; Unidades operativas (central y agencias o sucursales, distribuidoras, atenciones al público); Sistemas de contabilidad y de control interno; Número de empleados; Volumen de transacciones con relación a ventas, compras, cheques emitidos, recibos de caja, depósitos a cuentas bancarias, ingresos y salidas de bodega, entre otros; Observaciones

generales

de

los

estados

financieros,

para

definir

los

componentes más importantes y estimar la inversión de tiempo necesario para su revisión;

Definir consideraciones administrativas de auditoria con respecto a

toma física de inventarios, arqueos y cortes de caja, entre otros; Definir si se desarrollara el trabajo en una sola visita, en dos, entre otros; Expectativas del cliente con respecto a nuestros servicios; Estimación de las horas a utilizar por la auditoria.

7

1.3.2.CARTA DE COMPROMISO Es el documento en donde se confirma la aceptación de nombramiento por parte del auditor, el objetivo y alcance de la auditoría, el grado 7

Norma y Técnicas de Auditoria II, Parte I, Lic. Mario Leonel Perdomo Salguero, quinta edición, Guatemala, junio 2012

6

de responsabilidad del auditor hacia el cliente y la forma de presentación de los informes. Usualmente, esta se incluye de forma adicional a la propuesta de servicios profesionales. 8

1.4. PLANEACIÓN TECNICA Y ADMINISTRATIVA DE LA ADITORÍA :

este es el

Proceso que permite identificar previamente las técnicas y los procedimientos de auditoría que se aplicarán para obtener los objetivos de la auditoría y la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas de auditoría, su base legal se encuentra constituida en las NIAS 300, 315 y 320 1.4.1.PROCESO DE PLANEACIÓN : en este se desarrolla la estrategia de la auditoría y generalmente comprende: el conocimientos del cliente y medio en que opera, identificación de las áreas significativas de auditoría, decisión preliminar en relación al grado de confiabilidad que se piensa depositar en los controles internos

1.4.2. CLASIFICACIÓN DE LA PLANEACIÓN: esta para su desarrollo se clasifica en dos fases, -

Planeación técnica:

En ella se consideran los siguientes aspectos,

condiciones de Trabajo, Actualización de la Información Básica, Componentes Importantes (estos incluyen sistemas contables y acumulación de trasacciones, lugares de operación, lo cual determina los objetivos de la auditoría y ayuda a determinar el riesgo), Objetivos de la Auditoría, elaboración de un Programa de Auditoría, Planeación del Alcance -

Planeación administrativa es en la que se decide estratégicamente la cantidad de personal que efectuará el trabajo, se establece el control del tiempo que se empleará y presupuesto de trabajo y la evaluación del personal.

1.4.3. MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA Es un documento en el cual queda establecido el proceso de planeación resumiendo todas las

8

Ibid

7

consideraciones de auditoría importantes el cual nos ayuda a reducir las posibilidades de cualquier malentendido y facilita la preparación de auditorías subsecuentes. 1.5. PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DE AUDITORIA las técnicas de auditoría son los métodos prácticos e investigación y prueba que el contador público utiliza para lograr la información y comprobación necesarios para su opinión; los procedimientos son el conjunto de técnicas de investigación que se utiliza para realizar el examen de auditoría.

1.5.1.CLASIFICACIÓN DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA :

La Comisión de

Procedimientos de Auditoría ha propuesto la siguiente clasificación:

-

Estudio General (apreciación y juicio de las características de la empresa a través de sus elementos significativos),

-

Análisis (Estudio de los diferentes componentes para concluir con base en lo examinado),

-

Inspección (verificación física de las cosas materiales),

-

Confirmación (Es la ratificación por parte de una persona ajena a la empresa)

-

Investigación (Recopilación de información mediante plática con los funcionarios y empleados de la empresa)

-

Declaraciones o Certificaciones (Es la confirmación de la técnica anterior)

-

Observación (Es una manera de inspección menos formal y se aplica generalmente a operaciones para verificar como se realiza)

-

Cálculo (verificación de la corrección aritmética)

1.5.2.TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS CLAVES EN EL PROCESO DE AUDITORIA Estas consisten en métodos de verificación de cumplimiento

-

Pruebas de Controles (de cumplimiento)

Son pruebas que se efectúan para

determinar si los controles internos establecidos para mitigar el riesgo de errores e irregularidades, dentro de estas tenemos Controles de Autorización, de procesamiento de Transacciones, de Verificación y de Salvaguarda Física.

8

-

Pruebas Sustantivas son pruebas para detectar errores materiales en saldos de cuentas y en transacciones por medio de Procedimientos analíticos y pruebas de detalle.

-

Pruebas de doble propósito: Significan que verifican la exactitud de los saldos y durante su ejecución se verifica también que técnicas de control están operando con efectividad

1.6. CONTROL INTERNO Y SUS METODOS DE EVALAUCIÓN : El control interno es la base donde descansan las actividades y operaciones de una empresa, es decir, las actividades de producción, ventas, distribución, financiamiento, administración, entre otras, son regidas por el control interno.

El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y medidas de coordinación adoptados para: salvaguardar sus activos, promover la eficiencia de sus operaciones y la confiabilidad de la información contable y el cumplimiento de las políticas adoptadas por la administración. 9

Evaluar un sistema de control interno, es hacer una operación objetiva del mismo. Esta evaluación se hace a través de la interpretación de los resultados de algunas pruebas efectuadas, las cuales tienen por finalidad establecer si se están realizando correctamente y aplicando los métodos, políticas y procedimientos establecidos por la dirección de la empresa para salvaguardar sus activos y para hacer eficientes sus operaciones.

10

La base legal para la aplicación del control interno y su evaluación, se encuentra constituida en la NIA 200. Para llegar a un control interno efectivo y eficiente es necesario evaluar como está la empresa y para ello se usan los siguientes métodos de valuación:

9

Procesamiento y Técnicas de Auditoría I, Lic. Mario Leonel Perdomo S. Ediciones Contables Administrativas, Financieras y Auditoria, Quinta Edición. Guatemala, enero 2011. 10

Procedimientos y Técnicas de Auditoria I, Lic. Mario Leonel Perdomo, Quinta edición Guatemala 2011.

9

1.6.1.MÉTODO DE EXPLICACIÓN NARRATIVA

Consiste en la descripción de las

actividades y procedimientos utilizados por el personal en las diversas unidades administrativas que conforman la entidad, haciendo referencia a los sistemas o registros contables relacionados con esas actividades y procedimientos 11 La información se obtiene y se prepara según lo juzgue conveniente el Contador Público, por funciones, por departamentos ó por algún proceso que sea adecuado a las circunstancias. La forma y extensión en la aplicación de este procedimiento dependerá desde luego de la práctica y juicio del Contador Público observada al respecto, y que puede consistir en: Preparar sus notas relativas al estudio de la compañía de manera que cubran todos los aspectos de su revisión. Que las notas relativas contengan observaciones únicamente respecto a las deficiencias del control interno encontradas y deben ser mencionadas en sus papeles de trabajo, también cuando el control existente en las otras secciones no cubiertas por sus notas es adecuado.

Ventajas:

- El estudio de cada operación es detallado con lo que se obtiene un mejor conocimiento de la empresa.

- Se obliga al Contador Público a realizar un esfuerzo mental, que acostumbra al análisis y escrutinio de las situaciones establecidas.

Desventajas:

- Se pueden pasar inadvertidos algunas situaciones anormales. - No se tiene un índice de eficiencia. 1.6.2.MÉTODO DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO : Consiste en el empleo de cuestionarios previamente elaborados por el auditor, los cuales incluyen preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo de las operaciones y quién tiene a su cargo las funciones. Los cuestionarios son formulados de tal manera que las respuestas afirmativas indican la existencia de una adecuada medida de

11

Ibid

10

control, mientras que las respuestas negativas señalan una falla o debilidad en el sistema establecido.

Ventajas:

- Representa un ahorro de tiempo. - Por su amplitud cubre con diferentes aspectos, lo que contribuye a descubrir si algún procedimiento se alteró o descontinuó.

- Es flexible para conocer la mayor parte de las características del control interno. Desventajas:

- El estudio de dicho cuestionario puede ser laborioso por su extensión. - Muchas de las respuestas si son positivas o negativas resultan intrascendentes si no existe una idea completa del porque de estas respuestas.

- Su empleo es el más generalizado, debido a la rapidez de la aplicación. - De los métodos vistos anteriormente, ninguno de ellos trata con relativa profundidad el elemento clave de la entidad, el humano.

1.6.3.MÉTODO GRÁFICO Señala por medio de cuadros y gráficas el flujo de las operaciones a través de los puestos o lugares donde se encuentran establecidas las medidas de control para el ejercicio de las operaciones.

Este método permite detectar con mayor facilidad los puntos o aspectos donde se encuentran debilidades de control, aún cuando hay que reconocer que se requiere de mayor inversión de tiempo por parte del auditor en la elaboración de los flujogramas y habilidad para hacerlos.

Existen dos tipos de gráficas de organización:

- Cartas Maestras: presentan las relaciones existentes entre los principales departamentos.

- Cartas

suplementarias:

muestran

cada

una,

la

estructura del departamento en forma más detallada.

11

Se recomienda además el uso combinado de estas cartas con los manuales de operación ya que se complementan.

Ventajas:

- Proporciona una rápida visualización de la estructura del negocio. Desventajas:

- Pérdida de tiempo cuando no se está familiarizado a este sistema o no cubre las necesidades del Contador Público.

- Dificultad para realizar pequeños cambios o modificaciones ya que se debe

elaborar de nuevo. Se recomienda como auxiliar a los otros

métodos.

1.7. PROGRAMA DE AUDITORIA :

El programa de auditoría es un enunciado,

lógicamente ordenado y clasificado, de los procedimientos de auditoría que han de emplearse, la extensión que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar. Dado que los programas de auditoría se preparan anticipadamente en la etapa de planeación, estos pueden ser modificados en la medida en que se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan observando

1.8. DICTAMEN DEL AUDITOR E INFORME DE CONTROL INTERNO: Es la expresión de una opinión profesional, en el que se materializa el resultado del ejercicio de auditoría y contiene además del dictamen, la evaluación del control interno, el cumplimiento de las normas y procedimientos, y otros aspectos relacionados con la gestión y el periodo examinado.12

Es importante que los informes de auditoría, conciba de manera precisa el hallazgo, es decir la detección física y soportada de lo observado en el proceso; causa, la fuente de la debilidad o problemática susceptible de mejorar; efecto, en términos de impacto o 12

http://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/271-el-informe-de-auditoria

12

materialidad y recomendación, como insumo o valor agregado como resultado de la auditoria

1.8.1.OBJETIVOS El dictamen del auditor se utiliza para

-

Dar cumplimiento a los objetivos que originaron el ejercicio.

-

Dar a conocer los resultados.

-

Presentar las observaciones y conclusiones de manera objetiva, así como las recomendaciones.

1.8.2.INFORME DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

Se entiende como

el proceso que ejecuta la administración con el fin de evaluar operaciones especificas con seguridad razonable en tres principales categorías: Efectividad y eficiencia operacional, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de políticas, leyes y normas.

1.9. PAPELES DE TRABAJO : Según la Norma 2 del Instituto Guatemalteco de Contadores públicos y auditores (IGCPA) son el conjunto de registro llevados por el auditor independiente sobre los procedimientos seguidos, las pruebas realizadas, la información obtenida y las conclusiones a las que ha llegado durante el desarrollo de un examen de estados financieros de acuerdo a NIAS 13

1.9.1.REQUISITOS MINIMOS A OBSERVARSE EN LA PREPARACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

-

Información de las cédulas (nombre del cliente, titulo de la cédula, índice de referencia, fecha de examen, titulo de las columnas, rubros examinados, marcas de auditoría, comentarios, conclusiones)

-

Técnicas a Utilizarse en la preparación de los papeles de trabajo: (ordenados, preguntas contestadas, hechos evaluados y conclusiones, no contener comentarios incriminatorios, exactitud matemática, correcta escritura y gramática, notas claras y concisas)

13

Procedimientos y técnicas de Auditoria II, parte I, Lic. Mario Leonel perdomo Salguero, quinta edición, Guatemala 2012

13

-

Notas a los papeles de trabajo,

-

Conclusiones a los papeles de trabajo

-

Métodos de referencia

-

Marcas de auditoria

1.9.2.CLASES DE PAPELES DE TRABAJO

-

Según el periodo de utilización (permanentes y de año corriente)

-

Según las fuentes de Información (de fuentes internas y de fuentes externas)

-

En cuanto a su contenido (Programas de Auditoria, Hojas de trabajo o balances, Asientos de Ajustes, cédulas Analíticas, cedulas Sumarias, extractos de actas, certificados y declaraciones,)

14

CAPITULO II 2. CASO PRÁCTICO AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA “EL ESTILO, S. A.” AL 31 DE

DICIEMBRE DEL 2008.

Los Estudiantes del curso de Auditoria III de la Escuela de Contaduría Pública y Auditoria, han sido asignados para desarrollar la Auditoria de los Estados Financieros de la compañía “El Estilo S.A.”, al 31 de diciembre de 2008.

2.1. INFORMACIÓN FINANCIERA

La compañía El Estilo S. A.,

se organizó el 02 de

diciembre de 2005 de acuerdo a las leyes de la República de Guatemala, siendo su principal actividad la comercialización de ropa fina para damas, caballeros y niños.

2.1.1.BREVE HISTORIA DE LA COMPAÑÍA Y SUS OPERACIONES: Se utiliza el método de “Costo Promedio” para la valuación de los inventarios de la empresa; de los cuales el

total de Ropa Fina para dama y caballeros, están pignorados al 100%. La propiedad planta y equipo, se registra al “Costo de Adquisición”; y su depreciación se efectúa bajo el método de “Línea Recta”, utilizando los “Porcentajes máximos” permitidos

por la Ley de Impuesto sobre la Renta, que se asemeja a las tasas basadas en las vidas útiles estimadas de los activos. 2.1.2.POLÍTICAS CONTABLES DE LA COMPAÑÍA: La compañía dentro de sus políticas, tiene establecido la utilización del 3% para la provisión de cuentas incobrables, de conformidad con la Ley del ISR; aunque la mayoría de las ventas que efectúa la empresa con al crédito, no a existido mayor problema en la cobrabilidad a sus clientes. La amortización aplicada a los gastos de organización, se considera el 20% establecido en la Ley del ISR. Para crear la provisión para Prestaciones Laborales, la compañía aplica los porcentajes de Ley.

15



Indemnización

1/12

=

0.083333333



Aguinaldo

1/12

=

0.083333333



Bono 14

1/12

=

0.083333333



Vacaciones

15/360 =

0.041666667

Sobre la base la información presentada y en el supuesto de haber evaluado todos los procedimientos de “Control Interno”, se le solicita desarrollar todo trabajo de

Auditoria, elaborando los respectivos papeles de trabajo técnicos.

Dentro del proceso de Auditoria, se deben considerar los cálculos y pagos de los siguientes Impuestos, basándose en la legislación impositiva y vigente en Guatemala.



Impuesto sobre la Renta

31.00%



Impuesto al Valor Agregado (IVA)

12.00%



Cuota IGSS Patronal

12.67%



Cuota IGSS Laboral

4.83%

16

2.1.3. ESTADOS FINANCIEROS DE LA ENTIDAD:

COMPAÑÍA "EL ESTILO S.A." BALANCE DE SALDOS al 31 de diciembre de 2008 Vehículos Caja General Cuentas por Cobrar - Clientes Banco la Excelencia -Prestamos Inventario final Proveedores Mobiliario y Equipo de Oficina cheques rechazados Capital Autorizado Anticipo a Empleados Ventas Edificios Gastos de Organización Caja Chica Cuentas por Pagar Impuestos por Pagar Depreciación Acumulada Mobiliario Gastos Acumulados por Pagar Costo de Ventas Amortización Acumulada Gastos de Organización Banco la Excelencia - Depósitos Monetarios Gastos de Ventas Depreciación Acumulada Vehículos Utilidades Retenidas Mercaderías en Transito Reserva Legal Banco la Excelencia - Cuenta de Ahorro Devoluciones y Rebajas sobre ventas Estimación Cuentas Incobrables Gastos de Administración Depreciación Acumulada Edificios Otros Productos Financieros Otros Gastos Financieros ISR por Pagar

Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q

70,750.00 3,350.70 721,125.00 700,000.00 1,571,300.00 266,287.50 75,500.00 7,890.00 1,125,000.00 8,575.00 3,300,000.00 512,500.00 58,250.00 1,250.00 50,382.50 9,625.00 43,037.50 20,942.50 2,310,000.00 46,600.00 58,083.90 458,300.00 56,475.00 481,375.00 46,250.00 23,542.50 37,500.00 57,500.00 36,057.10 300,950.00 102,500.00 88,000.00 50,750.00 65,255.00

17

COMPAÑÍA "EL ESTILO, S. A." BALANCE GENERAL al 31 de diciembre de 2008

ACTIVO Caja y Bancos Cuentas por Cobrar - Neto Inventarios Activo Fijo - Neto Cargos Diferidos Total del Activo

Q Q Q Q Q Q

100,184.60 701,532.90 1,617,550.00 456,737.50 11,650.00 2,887,655.00

Proveedores Cuentas y Gastos Acumulados por Pagar Impuestos por Pagar Préstamos a Largo Plazo Total Pasivo

Q Q Q Q Q

266,287.50 71,325.00 74,880.00 700,000.00 1,112,492.50

Capital Autorizado y Pagado Utilidades Retenidas Reserva Legal Acumulada Reserva Legal del Ejercicio Utilidad del Ejercicio Total Capital Total Pasivo y Capital

Q Q Q Q Q Q Q

1,125,000.00 481,375.00 23,542.50 7,262.25 137,982.75 1,775,162.50 2,887,655.00

PASIVO Y CAPITAL

18

COMPAÑÍA "EL ESTILO" S. A. ESTADO DE RESULTADOS Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008.

(-) (-) (+) (-)

Ventas Brutas Devoluciones y rebajas sobre ventas Ventas Netas Costo de Ventas Margen Bruto en Ventas Otros Productos Gastos de Operación Gastos de Distribución

Q

458,300.00

Gastos de Administración

Q

300,950.00

Ganancia en Operación (-) Otros Gastos Financieros Ganancia antes del Impuesto (-) ISR por pagar Ganancia despues del Impuesto (-) Reserva Legal Utilidad Neta del Ejercicio

Q Q Q Q Q Q Q

3,300,000.00 57,500.00 3,242,500.00 2,310,000.00 932,500.00 88,000.00 759,250.00

Q Q Q Q Q Q Q

261,250.00 50,750.00 210,500.00 65,255.00 145,245.00 7,262.25 137,982.75

2.1.4.INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA

CAJA Y BANCOS: Al efectuar la revisión del rubro de Caja y Bancos al 31 de diciembre de 2008, se determinó lo siguiente: 

Los saldos de las cuentas que integran dicho rubro, según los libros auxiliares son:





Caja General

Q. 3,350.70



Caja Chica

Q. 1,250.00



Banrural, S.A. –Depósitos Monetarios

Q.

58,083.90



Banrural, S.A. – Cuenta de Ahorro

Q.

37,500.00

El saldo del rubro de Caja y Bancos, según libro Mayor y Balance al 31 de diciembre de 2008 es de Q. 100,184.60.

19



Al efectuar el arqueo de Caja General, el día 31 de diciembre de 2008, se mostró la siguiente información: 

Billetes

Q. 1,575.00



Monedas

Q.



Cheques de Empleados



550.70 Q. 1,162.50



Angela Guzman

Q. 750.00



Sandra López

Q. 412.50

Diferencia no Explicada

Q.

62.50

Q. 3,350.70

El Arqueo de fondos fue practicado a la señora Ángela Guzmán, cajera general, el día 31 de diciembre de 2008 a las 17:45 horas.



Los datos para la conciliación bancaria del Banrural, S.A. – Depósitos Monetarios , son los siguientes: 

Cheques en circularización

Fecha de Emisión

No.

10/05/2008 15/11/2008 08/12/2008 28/12/2008 31/12/2008 21/12/2008

4807 5378 6021 6459 6486 6489



Monto Q Q Q Q Q Q

Beneficiario

18,125.37 40,800.00 13,000.17 43,000.25 9,475.07 35,500.00

Prensa Libre, S.A. Italtex, S. A. América Flores Textufil, S. A. Telgua Empresa Electrica

El saldo según el Estado de Cuenta del Banco es de Q. 211,376.64; el mismo aparece en la confirmación bancaria recibida



La empresa envió a depositar Q. 16,250.62 el día 31 de diciembre de 2008, a las 13:00 horas, que corresponde a pagos de los siguientes clientes: 

Almacén el Buen Gusto

Q. 5,862.50



Almacén el Buen Vestir

Q. 3,938.12



Salvador Ortíz

Q.

6,450.00

20

Sin embargo se determinó que dicho depósito fue efectuado por el mensajero hasta el día 02 de enero de 2009, por no estar preparada la boleta; y al revisar los registros contables se determinó que el movimiento no fue operado por contabilidad en su momento.



En el estado de cuenta del Banco, aparecen unas notas de crédito por Q. 12,105.00 que corresponden a depósitos efectuados, siendo estos:





Rosendo Flores (cliente)

Q. 5,805.00



Almacén La Juventud (cliente)Q.



José Zetina (Empleado)

4,827.00

Q. 1,473.00

Aparece además una nota de cargo por servicios especiales presentados por el Banco a la empresa por un monto de Q. 2,462.50; como cargo por comisión en los sobregiros efectuados durante todo el año.



La información detallada sobre los movimientos de la cuenta de ahorro en el Banco la Excelencia, es la siguiente: 

La cuenta fue aperturada el 30 de junio de 2008 por un monto de Q. 37,500.00 a plazo fijo, devengando un interés mensual del 12%.



Se revisó la libreta de ahorro, la cual tiene un saldo de Q. 37,500.00.



El Saldo confirmado por el Banco es de Q. 39,750.00 al 31 de diciembre de 2008.

INFORMACION PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA AL RUBRO DE CUENTAS POR COBRAR.

La empresa nos proporcionó la siguiente información al 31 de diciembre de 2008, en relación a la Cartera de Créditos de la Empresa.

21



Clientes

NOMBRE DEL CLIENTE Ramón Mena Ramón Mena El Buen Gusto S. A. La Elegancia el Buen Vestir La Juventud Alejandro Garrido Dorita Rosales Carlos Rodas y Cía. Vista como Deba La Moda, S. A. Jesús Solórzano René Caballeros Rodolfo Gonzalez Rosendo Flores Rosendo Flores Roderico Rosales Salvador Ortiz Roberto Dardón El Buen Punto Justo a la Moda Rigoberto Pérez Salomón Hernandez Mario Ruano Edgar Dardón Byron Quintanilla Byron Quintanilla Byron Quintanilla Total Clientes

No. DE FACTURA

FECHA

1370 1420 13620 13780 14540 14597 19520 18900 18983 19830 19300 17990 17999 18520 18300 19700 11003 10980 18995 20240 20100 18999 4600

16/06/2006 10/06/2006 15/11/2007 28/12/2007 13/01/2008 01/03/2008 24/06/2008 12/06/2008 14/06/2008 24/06/2008 20/06/2008 30/05/2008 30/05/2008 07/06/2008 07/06/2008 27/06/2008 27/08/2007 25/08/2007 15/06/2008 18/06/2008 24/06/2008 16/06/2008 30/12/2008

(pagaré a vencer el 31 de junio de 2009)

20301 9701 9715 9930

29/06/2008 01/04/2007 10/04/2007 25/04/2007

MONTO Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q

2,500.00 6,250.00 8,000.00 3,875.00 39,000.00 12,600.00 19,000.00 30,175.00 26,300.00 63,500.00 95,500.00 18,250.00 13,250.00 5,750.00 12,500.00 1,000.00 14,125.00 31,600.00 38,375.00 113,350.00 26,300.00 17,925.00 (18,350.00) 26,250.00 87,500.00 5,800.00 8,325.00 12,475.00 721,125.00

22



Anticipo a Empleados EMPLEADO

FECHA

José Zetina (Contador) 17-ene-08 Ricardo Solares (Gerente) 04-dic-07 Cristina Reyes 05-abr-08 Ana Rosales (Sub-gerente) 07-jul-07 Roberto Bolaños 01-jun-08 Rafael Ramírez 30-nov-07 Miriam García 15-ago-07 Sandra López 30-nov-07 TOTAL ANTICIPOS A EMPLEADOS 

MONTO Q Q Q Q Q Q Q Q Q

1,500.00 750.00 2,000.00 2,000.00 500.00 875.00 500.00 450.00 8,575.00

Información Adicional 

La Empresa tiene por política dar una máximo de crédito de 30 días y considera incobrable aquellos saldos que tienen una antigüedad mayor de 2 años.



En mayo de 2008 el negocio del Cliente Roderico Rosales, sufrió un incendio que consumió toda la mercadería y a consecuencia del desastre, la Gerencia determinó su incobrabilidad en relación a la mercadería. Con respecto al IVA correspondiente si se le cobrará, manifestando el señor Rosales su conformidad ante ello.



En relación a los anticipos a empleados, los señores José Zetina y Crisitna Reyes, se refieren a compras efectuadas por ellos, crédito.



Es política de la empresa, que el otorgamiento de préstamos o anticipos a empleados, no deben ser a mas de 6 meses plazo y deben ser autorizados por el Gerente.



El criterio utilizado por el Auditor, para la circularización de clientes es que se debe de cumplir cualquiera de los siguientes requisitos: 

Que los saldos sean mayores de Q. 7,000.00



Que los saldos sean mayores de 1 año.

El Resultado de la Circularización de Clientes fue el siguiente: 

Devueltas por correo

Alejandro Garrido

23

Jesús Solórzano 

Conformes

Edgar Dardón Dorita Rosales Carlos Rodas Moda, S. A. Roberto Dardón Buen Gusto, S.A. Justo a la Moda Salvador Ortiz Salomón Hernández 

Incompletos

El buen punto, manifestó su inconformidad enviándonos su Estado de Cuenta al 31 de diciembre de 2008, en el cual aparece la Nota de Crédito No. 2010 emitida el 30 de diciembre de 2008 por descuento sobre ventas por valor de Q. 493.00; la cual no fue operada por confiabilidad en su oportunidad. 

Sobre los clientes que no contestaron y las devueltas por correo, se emplearon procedimientos supletorio, determinando la razonabilidad de los saldos



Se efectuó confirmación directa de los saldos Anticipados de Empleados, a los empleados, siendo esta satisfactoria.



En relación a la estimación para cuentas incobrables, la Empresa aplica un 3% sobre todas las cuentas y documentos por cobrar.



El saldo Negativo del Señor Salomón Hernández, corresponde a un anticipo sobre ventas, contabilizado de forma errónea como un cliente.



De acuerdo al análisis, investigación y discusión de los saldos finales de clientes; el auditor determinó que los saldos a mas de 180 días son de dudosa recuperación.

24

INFORMACIÓN PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA AL RUBRO DE INVENTARIOS Al requerir la información necesaria para el examen del rubro de Inventarios al 31 de diciembre de 2008, el cliente nos proporcionó las siguientes integraciones: 

CODIGO 210 211 215 217 219 220 224 225 226

ESTILO 1 2 1 4 2 Francés 1 1 2



CODIGO 301 304 306 307 308 310 314 321

TALLA UNIDADES 36 - 38 1950 35 2420 34 - 35 1324 32 892 34 3221 36 - 38 2992 34 32 36 - 38 23 26 - 34 826

COSTO UNITARIO Q 55.38 Q 43.05 Q 45.83 Q 27.81 Q 24.97 Q 60.60 Q 47.98 Q 31.05 Q 18.68

Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q

COSTO TOTAL 107,987.59 104,181.00 60,672.30 24,804.29 80,436.42 181,315.20 1,535.20 714.25 15,431.75 577,078.00

Inventario de trajes para Caballero

ESTILO 1 5 12 18 14 8 6 2



CODIGO 101 102 105 106

Inventario de vestidos para Dama

TALLA UNIDADES 42 - 44 4321 39 984 38 - 39 31 39 - 40 12 28 - 32 1286 36 - 38 3322 40 - 42 2986 40 - 42 2341

COSTO UNITARIO Q 52.98 Q 52.98 Q 40.45 Q 70.73 Q 22.97 Q 24.55 Q 55.72 Q 59.97

Q Q Q Q Q Q Q Q Q

COSTO TOTAL 228,927.66 52,130.35 1,254.07 848.76 29,542.89 81,547.79 166,387.39 140,396.09 701,035.00

Q Q Q Q Q

COSTO TOTAL 71,890.20 65,398.06 46,079.23 54,320.51 237,688.00

Inventario de ropa para Niño

ESTILO 1 1 5 9

TALLA UNIDADES 17 - 20 4320 21 - 24 3182 24 - 28 2122 26 2992

COSTO UNITARIO Q 16.64 Q 20.55 Q 21.72 Q 18.16

25



TAMAÑO Pequeño Pequeño Pequeño Mediano Mediano Mediano Mediano Grande

Inventario de Calcetas para Niña ESTILO

TALLA

UNIDADES 3223 7829 8998 6420 8320 10129 13428 18426

COSTO UNITARIO Q 0.66 Q 0.66 Q 0.65 Q 0.68 Q 0.68 Q 0.68 Q 0.80 Q 0.80

Q Q Q Q Q Q Q Q Q

COSTO TOTAL 2,111.87 5,128.00 5,844.20 4,367.21 5,657.60 6,882.66 10,775.97 14,731.58 55,499.09

MERCAD

26

2.2.

PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES Y CARTA DE COMPROMISO:

27

PROPUESTA DE SERVICIOS PORFESIONALES

Guatemala, 20 de diciembre de 2008

Señores CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN COMPAÑÍA “EL ESTILO S.A.” Ciudad de Guatemala

Estimados Señores: Agradecemos que se hayan reunido con nosotros, para comentar los requisitos de nuestro futuro compromiso. En atención a la solicitud, nos complace presentar nuestra propuesta de servicios profesionales a la Auditoría Externa de los Estados Financieros, de la Compañía “El Estilo, S.A.”

NUESTRAS CALIFICACIONES El servicio al cliente es nuestra razón de ser, en nuestro despacho de Auditoria Perdomo Salguero & Asociados, lo más importante no es como definimos nosotros el servicio distinguidos sino, como lo definen nuestros clientes. En nuestro despacho tenemos el compromiso de ayudar a nuestros clientes para hacer más exitosos, trabajando eficientemente como un equipo y guiándolos a tomar las mejores decisiones con ideas, formación y recomendaciones para la prosperidad de su negocio. Siempre por la vía legal. CALIDAD DE NUESTROS CLIENTES Sostenemos con un alto grado de satisfacción que la mejor y más completa referencia que un despacho profesional de Auditores como el nuestro, puede estar íntimamente relacionado con la solvencia, prestigio y reputación de sus clientes tradicionales y recurrentes, ya que ellos son un claro e inequívoco testimonio de su propia capacidad. Nuestro esquema de firma profesional ofrece una ventaja competitiva, ya que nos permite ofrecerles un grupo multidisciplinario de profesionales, con capacidad para atenderles sus requerimientos. Nuestro despacho de Auditoria Perdomo Salguero & Asociados, es una de las firmas profesionales lideres que ofrecer servicios de registro de contabilidades, sistematización de procesos, evaluación de sistemas de control diseños de sistemas de control, asesoría fiscaltributaria, asesoría contable-financiera, auditoria de estados financieros con enfoque basado en la evaluación de riesgos, auditoria operacional y administrativa, outsourcing de auditoría interna,

28

consultoría gerencial, auditoria de gestión, integrales y temáticas, estudio e implementación de sistemas de costos y estudios de organización empresarial. El personal de la firma profesional Perdomo Salguero & Asociados, en la actualidad asciende a 75 (setenta y cinco) miembros. Este esquema nos permite ofrecerles a nuestros clientes, un apoyo a nivel regional de acuerdo a sus necesidades, como podría ser el caso de “El Estilo S.A.”.

NUESTRO ENFOQUE Sus necesidades serán atendidas por un despacho profesional conocedor del ambiente y problemática de nuestro país y que posee experiencias especificas y profundo conocimiento de las Normas Internacionales de Auditoria (NIA’S).

Todos los integrantes del grupo de profesionales, asignados a esta importante auditoria, esperamos tener la oportunidad de unir esfuerzos y aportar, en beneficio del logro de los objetivos y metas del trabajo, el máximo de nuestra capacidad, para que las altas autoridades “El Estilo S.A.”, reciban el beneficio de una revisión objetiva y profesional en apoyo de sus esfuerzos por fortalecer los alcances de su gestión. Sus operaciones y Estados Financieros, serán auditados por profesionales capacitados, para establecer un adecuado equilibrio entre la función fiscalizadora y el compromiso de nuestra firma

Perdomo Salguero & Asociados

Lic. Mario Leonel Perdomo Salguero Socio Fundador

29

ANEXO A LA PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES

OBJETIVOS DEL TRABAJO EL objetivo gerencial de nuestro trabajo será efectuar una auditoria de los Estados Financieros de la Compañía “El Estilo S.A.”, al 31 de diciembre de 200 8. Los objetivos específicos de la Auditoria Financiera, son determinar si: 1.

Los Estados Financieros presentan razonablemente en todos sus aspectos importantes la situación financiera al 31 de diciembre de 2008 y sus resultados de operación y flujos flujos de efectivo, después de aplicar pruebas de la documentación y de los registros de contabilidad y otros procedimientos de auditoría, que se consideren necesarios en la circunstancia.

2.

La estructura del control interno, si es adecuada revisión de las operaciones y si las mismas se encuentran funcionando conforme a lo planificado por la Compañía.

3.

Las operaciones se han efectuado bajo estricto apego a la legislación aplicable, regulaciones, reglamentos y otras relativas a prácticas adecuadas de control ContableFinancieros.

PLAN DE AUDITORIA Nuestro enfoque técnico de auditoría “de arriba hacia abajo”, comienza al más alto nivel de la

organización para atender el sistema de control que la administración utiliza para dirigir las operaciones. Esto nos asegura que los esfuerzos de nuestra revisión se dirijan a los riesgos de auditoría más importantes y a la comprobación de aquellos controles que la administración y nosotros sean considerados como los más significativos. En resumen, nuestro plan dará énfasis a lo siguiente: a) b) c) d) e) f) g) h) i)

Entendimiento de las actividades del negocio. Problemas que puede enfrentar el negocio para llevar a cabo sus actividades. La utilización máxima posible del os registros, formas y sistemas de información existentes. El examen de transacciones o eventos significativos. Áreas particulares de riego que puedan presentar el negocio en los rubros de los estados financieros. Expectativas de la administración. Ambiente de control de la Compañía y la estructura y funcionamiento de los sistemas de información. Políticas contables de la empresa. Revisión de cumplimiento apropiado de las leyes y reglamentos aplicables.

30

ENFOQUE DE NUESTRA REVISION En base a nuestra experiencia, estimamos conveniente realizar el trabajo de auditoría en una visita, la que se programaría que se inicie el día miércoles 02 de enero de 2009 y finalice el día viernes 08 de febrero de 2009, en la cual se evaluaran los sistemas de controles internos y procedimientos contables y se revisaran cifras al 31 de diciembre de 2008, entregándose el informe final el ultimo día del a auditoria, 18 de febrero de 2009. El trabajo de auditoría incluye la resolución de consultas de tipo fiscal, las cuales pueden ser telefónicas o por escrito, que no impliquen el desarrollo de estudios analíticos o pormenorizados, los cuales a su requerimiento cotizaríamos en forma independiente, según cada caso.

RESULTADO DE NUESTRO TRABAJO Producto de nuestras revisiones se emitirán los siguientes reportes: a) Informe del Contador Público y Auditor independiente, que incluye el Dictamen, los estados financieros básicos y las notas respectivas a los estados financieros al 31 de diciembre de 2008. b) Informe del Control Interno, conteniendo nuestras observaciones y recomendaciones sobre la evaluación de los controles internos y procedimientos contables. Si fuesen necesarios, emitiremos más de un informe de Control Interno. PROPUESTA ECONOMICA Nuestra filosofía, es el brindar servicios profesionales de la alta calidad, aun monto razonable. El valor de nuestros servicios se fija con base en el tiempo invertido por nuestro personal a quienes se les asigna una cuota de facturación relacionada directamente con su grado de experiencia y responsabilidad. Con base a la información incluida en esta propuesta, hemos estimado el valor de nuestros honorarios en Q. 140000.00 (ciento cuarenta mil quetzales exactos), para la auditoria de los estados financieros del a compañía “El Estilo S.A.”, la cual incluye el IVA y el ISR: los cuales deberán ser cancelados contra presentación den nuestras facturas de la siguiente manera:     

20% al ser aceptada la presenta propuesta. 25% al iniciar la primera etapa de nuestro trabajo de campo. 25% al iniciar la segunda etapa de nuestro trabajo de campo. 15% al momento de discutir los ajustes y hallazgos relativos al Control Interno. 15% al momento de entregar el Informe de Auditoría de manera definitiva.

El valor de nuestros servicios, incluye los gastos relacionados directamente con la ejecución del trabajo los cuales entre otros, incluirán gastos de reposición de reportes, correo, telecomunicaciones telecomunicaciones y otros incurridos en el desarrollo del trabajo.

31

Existen además ciertos gastos de iniciación (al efectuar una nueva asignación de auditoría que incluyen entre otros, preparación de archivos permanentes, investigación de políticas utilizadas por la empresa y la documentación para referencia futura, familiarización con sistemas especiales de reportes y desarrollo de sistemas especiales de auditoría), estos gastos serán absorbidos por nosotros como firma.

Perdomo Salguero & Asociados A sociados

Lic. Mario Leonel Perdomo Salguero Socio Fundador Firma de aceptación.

Lic. Jayro Jacinto Torres Administrador

32

CARTA DE COMPROMISO

Guatemala, 27 de diciembre de 2008

Señores CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN COMPAÑÍA “EL ESTILO S.A.” Ciudad de Guatemala

Estimados Señores

Agradecemos que se hayan reunido con nosotros, para comentar los requisitos de nuestro futuro compromiso. Efectuaremos un examen de los estados financieros, de la com pañía “El Estilo S.A.”, al 31 de diciembre de 2008. Nuestro examen se realizara de acuerdo con Guías de Auditoria

y por lo tanto incluirá pruebas sustantivas de cumplimiento, de doble propósito y procedimientos necesarios en las circunstancias.

El objetivo de nuestro compromiso es la revisión de los estados de pérdidas y ganancias, balance general y estado de flujo de efectivo, mencionados en la planificación de la auditoria y una vez finalizada y sujeta a los hallazgos en nuestra revisión la expresión de una opinión sobre los estados financieros. Un examen según las Guías de Auditoria está sometido a unas limitaciones y existe un riesgo importante de los errores o irregularidades, si existe, no puedan ser detectados, si durante el curso de nuestra revisión observamos la existencia de errores o irregularidades, se lo haremos de su conocimiento de forma inmediata. Si después se mostrara interesada en que ampliemos nuestros procedimientos normales de auditoría, estaríamos dispuestos a comentar con ustedes sobre la preparación de un compromiso aparte para tal efecto.

Nuestro compromiso incluye también información de proveedores, acreedores a la vez, solicitaremos información a los abogados y otros asesores que presten servicios a la empresa, sobre la existencia de juicios y responsabilidades a cargo de la misma, la situación que guardan y operaciones de las que pueda derivarse pasivos, incluyendo el monto de los honorarios que se les adeuda por parte de la empresa.

33

Los trabajadores de representación ante la Superintendencia de Administración Tributaria, se les facturara por separado. Si está de acuerdo con las disposiciones establecidas en esta carta, firme por favor una copia y devuélvala para que procedamos a su archivo.

Estamos agradecidos por darnos la oportunidad de trabajar con ustedes y esperamos seguir esta asociación. Atentamente,


Lic. Mario Leonel Perdomo Socio Fundador

34

2.3.

Planificación de la Auditoria:

35

COMPAÑIA “EL ESTILO S.A.” PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008

FECHA CLAVE: Cierre fiscal

31/12/2008

Cierre a revisar

Del 01 al 31/12/2008

Visita preliminar

02/01/2009

Entrega informe

18/02/2009

PERSONAL CLAVE DE LA COMPAÑÍA Auditor Interno

Lic. Fernando Ortega Mazariegos

OBJETIVO DE LA REVISIÓN Hemos sido nombrados Auditores Externos para revisar de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria, las operaciones de la Compañía “El Estilo S.A.”, por el año que finalizo el 31/12/2008,

con el objeto de emitir nuestra opinión sobre la razonabilidad de sus Estados Financieros.

GENERALIDADES Y OPERACIONES La Compañía “El Estilo S.A.”, se dedica a l comercialización de ropa fina para damas, caballeros y

niños. La empresa cuenta con una oficina central en la ciudad de Guatemala, ubicada en la 15 Ave. 12-70 de la zona 11, no cuentan con sucursal.

CONTROLES GENERALES Según informes de auditores externos anteriores, la Empresa ha sido limpia, en la que existen controles internos adecuados y una supervisión constante a todos los niveles.

CONTROL INTERNO El conocimiento que se obtuvo de la empresa, formando a través de nuestras visitas preliminares y la evaluación realizada mediante pláticas con los funcionarios, nos indica que existe un sistema de control interno con varias deficiencias.

36

No obstante a lo anterior llenaremos nuestro cuestionarios estándar, especifico, para evaluar el control interno y se estar atento dentro del desarrollo de las labores y actividades, para detectar toda desviación al sistema de control interno que surjan para discutirlas con la Gerencia y posteriormente emitir un memorándum de recomendaciones.

TRABAJO A DESARROLLAR        

Planeación técnica y administrativa de la empresa. Evaluación de los controles internos Ejecución de los trabajos de campo Trabajo de gabinete ( realizado dentro del a firma de auditoría) Análisis de información Elaboración de borradores de informe para su discusión Discusión propia de los borradores de informe Presentación de informes definitivos

Para el desarrollo del trabajo se utilizara nuestro juego completo de Guías Estándar de Auditoría.

OTROS PROCEDIMIENTOS Se revisaran las actas por el Consejo de Administración y Junta Directiva, obtendremos Carta de representación de la Compañía y de sus abogados.

PRODUCTO DEL TRABAJO  

Informe de Auditoría Carta a la Gerencia

PERSONAL DE AUDITORIA ASIGNADO El personal asignado para el desarrollo de la auditoría, es: 1. Socio de auditoría 1. Gerente de Auditoría 1. Supervisor 2. Auditores 3. Asistentes

FECHA DE INICIO Y PRESENTACIÓN DEL INFORME

37

El equipo de trabajo se presentará a sus oficinas centrales el lunes 02 de enero 2009 y culminaran labores el 08 de febrero del mismo año. Las fechas de entrega del dictamen y el informe de los estados financieros, lo tenemos programado para el 12 de febrero del 2009 en calidad de borrador y para el 18 de febrero del 2009, el informe definitivo.

Enterado

Claudia Masters Asistente Fecha: 28/12/2008

Revisó

Licda. Roselyn Johana Perdomo M. Gerente Fecha: 28/12/2008

Preparó

Manuel Ortiz Auditor Fecha: 28/12/2008

Aprobó

Lic. Mario Leonel Perdomo S. Socio Fecha: 28/12/2008

38

2.4.

CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO:

39

PERDOMO SALGUERO & ASOCIADOS Servicios Contables, Administrativos, Financieros y Auditoría

“EL ESTILO S.A.” CAJA Y BANCOS CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO AUDITORIA AL 31/12/2008

Preparo Reviso

CEDULA Iniciales RYPM MLPS

Fecha 02/01/2009 16/01/2009

FORTALEZA

No.

PREGUNTA

DEBILIDAD

1

¿Existen arqueos periódicos de manera sorpresiva y universal?

X

2

¿Existe autorización de cuentas bancarias con firmas mancomunadas?

X

3

¿Existe elaboración mensual y oportuna de conciliaciones bancarias?

X

4

¿Hay un análisis mensual y oportuno de conciliaciones bancarias?

X

5

¿Existe una revisión de recibos de caja prenumerados y reportes diarios de ingresos?

X

6

¿Hay corte diario de caja?

X

7

¿Las cuentas bancarias están registradas a nombre de la empresa?

X

40


“EL ESTILO S.A.” CAJA Y BANCOS DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO AUDITORIA AL 31/12/2008

No.

DEFICIENCIA

Preparo Reviso


Fecha 02/01/2009 16/01/2009

MEDIDA ALUDIDA

1

Al efectuar el arqueo de caja existió una diferencia no

Tener un mayor control en los Ingresos y Egresos de la

2

Existen depósitos al banco que no son contabilizados de

Cada deposito debe ser operado en la contabilidad como

41


“EL ESTILO S.A.” CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO AUDITORIA AL 31/12/2008

Preparo Reviso


Fecha 02/01/2009 16/01/2009

No.

DESCRIPCION

SI

1

¿Se saldan con regularidad los mayores auxiliares con las cuentas de control? ¿Clasifica al cliente periódicamente por vencimiento de las cuentas? ¿Se fija una reserva suficiente para cuentas incobrables? ¿Aprueba un funcionario autorizado las bajas en libros de cuentas incobrables? ¿Aprueba un funcionario autorizado los ajustes en los créditos? Después de que se ha dado de baja en libros como incobrables una cuenta por cobrar. ¿Están enumeradas en secuencia las notas de crédito? ¿Se da cuenta de todos los números relacionados con la pregunta No. 8? ¿Se envían estados mensuales a todos los clientes? ¿Prepara o compara los estados de una persona que no tiene acceso al diario de? ¿Envía por correo los estados de una persona que o sea el tenedor de libros de las ¿ Se controlan los estados para evitar que sean interceptados antes de su envió por Ratifica el cliente los saldos de las cuentas por cobrar por medio de alguna a) El cajero b) El tenedor de libros de cuentas por cobrar c) El gerente de créditos Esta el departamento de crédito separado de la contabilidad de las cuentas por Recibe las reclamaciones de los clientes sobre partidas y diferencias una persona Aprueba una persona responsable los descuentos y bonificaciones comerciales Están las funciones del tenedor de libros que lleva las cuentas por cobrar Se requiere la aprobación de un funcionario autorizado para pagar un saldo Existe rotación en los cargos de los tenedores de libros que llevan las cuentas por

X

2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

14 15 16 17 18 19

NO

X X X X X X X X X X X X

X X X X X X

42

Continuación Cuestionario de control Interno Cuentas or Cobrar 20 21 22

23

24 25 26 27

¿Están amparadas por facturas todos los embarques? ¿Se contabilizan en las cuestas todos los embarques? Verifica la división de cobranza el trabajo del tenedor de libros que lleva las Está relacionada en alguna forma la división de créditos, al aprobar condiciones y a) El departamento de ventas b) El tenedor de libros de las cuentas por cobrar c) El cajero ¿Se exige el cumplimiento de los plazos de crédito? Si se carga la cuenta de los clientes antes del embarque, ¿se acredita la cuenta? ¿Se llevan las consignaciones en las cuentas por cobrar? Si la contestación a la pregunta No. 26 es afirmativa, ¿se hacen los cargos?

N/A

N/A

X N/A X X

43


“EL ESTILO S.A.” CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO AUDITORIA AL 31/12/2008

No. 1

Preparo Reviso

PREGUNTA ¿Existen formas prenumeradas para pedidos, facturas y despachos?


DEBILIDAD

Fecha 02/01/2009 16/01/2009

FORTALEZA X

2

¿Existe un departamento de créditos y cobros o de personas responsables de autorizar créditos y descuentos?

X

3

¿Existe una cuenta corriente individual de clientes, empleados y otras, etc.?

X

4

¿Se elaboran balances de saldos mensuales por antigüedad?

X

5

¿Existe una conciliación mensual de auxiliares de cuenta corriente y contabilidad?

X

6

¿Hay una adecuada segregación de funciones?

7

¿Existe un procedimiento de cobro?

X

8

¿Se tiene una adecuada presentación de los saldos en el balance?

X

X

44


“EL ESTILO S.A.” CUENTAS POR COBRAR DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO AUDITORIA AL 31/12/2008

No.

1

DEFICIENCIA

Existen muchos datos de los clientes incorrectos o no

Preparo Reviso


Fecha 02/01/2009 16/01/2009

MEDIDA ALUDIDA

Realizar una actualización de la base de datos de los

45


“EL ESTILO S.A.” INVENTARIOS CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO AUDITORIA AL 31/12/2008

Preparo Reviso


Fecha 02/01/2009 16/01/2009

FORTALEZA

No.

PREGUNTA

DEBILIDAD

1

¿Existe un control sobre la custodia física de los inventarios? ¿Existe un control de las existencias físicas y de sus movimientos por medio de registros adecuados? ¿Existe una comparación de los registros con los saldos en las cuentas de mayor? ¿Hay una planeación y ejecución de los inventarios físicos, su recopilación, valuación y comparación con los registros principales y la investigación de las diferencias resultantes? ¿Existe una buena segregación de funciones existentes en cuanto al registro, custodia, compra, recepción y embarque de los inventarios? ¿Hay un registro oportuno de los ingresos de mercaderías y del pasivo correspondiente? ¿Hay un estudio e investigación para determinar la posible existencia de inventarios dañados, obsoletos o bien descontinuados? ¿Hay un adecuado método de valuación de inv.? ¿ existe un control sobre la obtención, manejo y custodia de la evidencia documental que ampare las entradas, salidas de inventario propiedad de la

X

2 3 4

5

6 7

8 9

X X X

X

X X

X X

46


“EL ESTILO S.A.” INVENTARIOS DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO AUDITORIA AL 31/12/2008

No. 1

DEFICIENCIA Existen inventarios registrados que están completamente

Preparo Reviso


Fecha 02/01/2009 16/01/2009

MEDIDA ALUDIDA Tener un mayor control físico de los inventarios y

47


“EL ESTILO S.A.” ACTIVOS FIJOS CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO AUDITORIA AL 31/12/2008

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No.

PREGUNTA

1

¿Hay un mantenimiento de registros de activos fijos detallados que sean controlados por el mayor general? ¿Existe un adecuado control sobre activos totalmente depreciados que aun están siendo utilizados? ¿Existe un inventario físico periódido de activos fijos? ¿Las adiciones de activos fijos están debidamente autorizadas por la persona designada? ¿Existe una política efectiva para distinguir entre partidas capitalizables o de gasto? ¿Los porcentajes de depreciación son revisados periódicamente para determinar su razonabilidad? ¿Existe un procedimiento de revisión de la suficiencia de la cobertura de seguros sobre una base continua?

2

3 4 5 6 7


Fecha 02/01/2009 16/01/2009

DEBILIDAD

FORTALEZA X

X

X X X X X

48


“EL ESTILO S.A.” ACTIVOS FIJOS DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO AUDITORIA AL 31/12/2008

No. 1

DEFICIENCIA No se sigue a cabalidad la política contable de

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Fecha 02/01/2009 16/01/2009

MEDIDA ALUDIDA Tomar con exactitud la política contable de depreciación

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“EL ESTILO S.A.” ACTIVOS FIJOS CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO AUDITORIA AL 31/12/2008

No. 1

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PREGUNTA ¿Existe un control estricto sobre las operaciones generadoras de pasivos: compras, obtención de préstamos, régimen fiscal?


DEBILIDAD

Fecha 02/01/2009 16/01/2009

FORTALEZA X

2

¿Todas las operaciones generadoras de pasivos se someten a una revisión y autorización adecuada previamente al registro?

x

3

¿Se revisan periódicamente la antigüedad y programación adecuada de pagos?

4

¿Existe una estimación adecuada y oportuna de las obligaciones?

X

5

¿Existe registros auxiliares y comparación periódica de de las cuentas de mayor?

X

6

¿Existe una amortización especial y previa al pago?

X

x

50

2.5.

PROGRAMA DE AUDITORIA:

51


“EL ESTILO S.A.” CAJA Y BANCOS PROGRAMA DE AUDITORIA AUDITORIA AL 31/12/2008

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No.


Fecha 02/01/2009 16/01/2009

HECHO POR

REFERENCIA

OBJETIVO DE LA PRUEBA 1

Obtener conocimiento del control interno sobre el efectivo.

MLPS

2

Evaluar el riesgo de control y diseñar pruebas de cumplimiento adicionales.

MLPS

3

Realizar pruebas adicionales a los controles, para aquellos controles que los auditores piensan considerar como soporte de sus niveles evaluados y planificados del riesgo de control, como:

MLPS

a) Probar los siguientes registros de contabilidad y las conciliaciones a través de una nueva revisión. b) Comparar los detalles de una muestra de los listados, entradas de efectivo, con los traslados de cuentas por cobrar, y volantes de depósitos originales.

PROCEDIMIENTOS A APLICAR 1

Obtener detalles de los saldos de efectivo y conciliarlos con el mayor general.

MLPS

2

Enviar formas estándar de confirmación a las instituciones financieras para verificar las cantidades de depósito en cuentas corrientes y de ahorro.

MLPS

3

Obtener o preparar conciliaciones de cuentas bancarias a la fecha del balance general y considerar la necesidad de conciliar la actividad bancaria para

MLPS

52

meses adicionales. PERDOMO SALGUERO & ASOCIADOS Servicios Contables, Administrativos, Financieros y Auditoría

“EL ESTILO S.A.” CUENTAS POR COBRAR PROGRAMA DE AUDITORIA AUDITORIA AL 31/12/2008

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No.


Fecha 02/01/2009 16/01/2009

HECHO POR

REFERENCIA

1

OBJETIVO DE LA PRUEBA Existencia y propiedad de los saldos reflejados como cuentas por cobrar.

MLPS

2

Autenticidad de los derechos adquiridos.

MLPS

3

Verificar la recuperación de los saldos.

MLPS

4

Verificar lo adeudo de su valuación.

MLPS

5

Verificar de otras cuentas y documentos por cobrar como parte integrante de la empresa.

MLPS


Confirmación de saldos: Confirmación de tipo positiva

MLPS

Procedimiento alterno: Cobros posteriores

MLPS

3

Análisis de cobrabilidad

MLPS

4

Arqueos de documentación por cobrar

MLPS



2



53


“EL ESTILO S.A.” INVENTARIOS PROGRAMA DE AUDITORIA AUDITORIA AL 31/12/2008

Preparo Reviso

No. 1

2

3

4

5

1 2 3 4 5 6

7

8

9

OBJETIVO DE LA PRUEBA Establecer la existencia de inventarios físicos que amparen los bienes propiedad del a empresa así como su correcto control y manejo. Verificar si los sistemas de almacenaje de los inventarios son los más adecuados para resguardar las condiciones óptimas de los materiales y mercaderías, evitando así su deterioro acelerado o perdida total. Establece si las personas a custodia de estos inventarios son las adecuadas para desempeñar dicho puesto en cuanto al conocimiento del manejo y custodia de los mismo. Verificar que la valoración de los inventarios es correcta, de acuerdo a los precios y condiciones estipuladas por la administración del la empresa. Observar la toma física de los inventarios y comprobar si los métodos utilizados de conteo, estibamiento, ubicación, resguardo y protección es exacto y eficiente. PROCEDIMIENTOS A APLICAR Comprobar sumas y cálculos aritméticos. Observación física de inventarios. Revisión del corte de inventarios. Valuación de los inventarios. Verificación que los saldos de inventarios representen todos los productos, materiales de la empresa. Determinación de los inventarios finales en cuanto a cantidades, precios, cálculos, excesos de stock de modo uniforme. Revisión de los valores asignados a productos obsoletos, dañados o de lento movimiento y concluir su razonabilidad. Verificar que los ingresos a bodega sean registrados correctamente en base a documentos como: facturas, órdenes de compra o ingresos de bodega correctamente elaborados y su costeo en base a documentos como salidas de Verificación de las condiciones de almacenamiento tales


Fecha 02/01/2009 16/01/2009

HECHO POR

REFERENCIA

MLPS

MLPS

MLPS

MLPS

MLPS

MLPS MLPS MLPS MLPS MLPS MLPS

MLPS

MLPS

MLPS

54

como orden, estibamiento, condiciones de mercadería especiales.


“EL ESTILO S.A.” ACTIVOS FIJOS PROGRAMA DE AUDITORIA AUDITORIA AL 31/12/2008

Preparo Reviso

No.


Fecha 02/01/2009 16/01/2009

HECHO POR

REFERENCIA

OBJETIVO DE LA PRUEBA 1 2 3 4 5

6

Existencia física y propiedad adecuada. Que los activos sean registrados al costo con adecuadas depreciaciones. Que los métodos de depreciación aplicados sean razonables y aplicados consistentemente. Que se haya efectuado una diferenciación adecuada entre partidas de capitalización y de gastos. Que la disposición de los activos haya sido registradas adecuadamente y reconociendo la pérdida o ganancia aplicable. Que de existir activos en calidad de arrendamiento se hayan contabilizado adecuadamente

MLPS MLPS MLPS MLPS MLPS

MLPS

PROCEDIMIENTOS A APLICAR 1 2

Determinar las existencias físicas y propiedad adecuada de todos los activos fijos así contabilizados Determinar que los activos sean registrados al costo

MLPS MLPS

con adecuada acumulación de depreciac. 3

4

5

Determinar que los métodos de depreciación utilizados sean razonables y aplicados consistentemente. Asegurar que haya efectuado una diferenciación apropiada entre partidas de tipo capitalizable y partidas de tipo gasto. Determinar que las bajas de activos hayan sido registradas adecuadamente y la partida o ganancia aplicable también haya sido registrada.

MLPS

MLPS

MLPS

55


“EL ESTILO S.A.” CARGOS DIFERIDOS PROGRAMA DE AUDITORIA AUDITORIA AL 31/12/2008

Preparo Reviso

No.


Fecha 02/01/2009 16/01/2009

HECHO POR

REFERENCIA


Existencia y propiedad de los saldos reflejados como cuentas por cargos diferidos.

MLPS

2

Autenticidad de los cargos realizados.

MLPS

3

Verificar la adecuada y oportuna contabilización del gasto en el periodo correspondiente.

MLPS


Verificar la documentación que ampara las erogaciones o cargos habidos en el ejercicio.

MLPS

2

Verificar que el periodo y las bases de amortización

MLPS

sean las más adecuadas.

3

Verificar el registro del gasto correspondiente al periodo cuando se trate de pagos anticipados.

MLPS

56


“EL ESTILO S.A.” PASIVOS PROGRAMA DE AUDITORIA AUDITORIA AL 31/12/2008

Preparo Reviso

No.


Fecha 02/01/2009 16/01/2009

HECHO POR

REFERENCIA


Existencia y propiedad de los saldos reflejados como cuentas por pagar.

MLPS

2

Autenticidad de las obligaciones requeridas.

MLPS

3

Cerciorarse que todas las obligaciones pendientes de pago estén registradas.

MLPS

4

Definir la clasificación correcta, para efectos de presentación en los estados financieros, en atención al concepto. PROCEDIMIENTOS A APLICAR

1

Confirmación de saldos conforme a deudas.

MLPS

2

Verificación de pagos posteriores

MLPS

3

Conexión contra otras cuentas

MLPS

4

Análisis de movimiento

MLPS

5

Evidencia relacionada

MLPS

6

Revisión de documentos

MLPS

57

7

Verificación de cálculos y estimaciones

MLPS

8

Revisión de eventos subsecuentes.

MLPS

2.6.

DICTAMEN DEL AUDITOR E INFORME DE CONTROL INTERNO:

58

Guatemala, 14 de febrero de 2009

Señores : JUNTA DE ACCIONISTAS Consejo de Administración Compañía El Estilo S.A. Ciudad de Guatemala Hemos auditado el Balance General que se acompaña de la Empresa “El Estilo S.A.” al 31 de diciembre 2008 y los Estados de Resultado, Utilidades Retenidas y Flujos de Efectivo, por el año terminado a esa fecha. Los Estados Financieros son responsabilidad de la Administración de la empresa. Nuestra responsabilidad es la de emitir una opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros, basados en nuestra auditoria. Realizamos nuestra auditoria de conformidad con Normas Internacionales de Auditoria. Dichas normas indican que se planifique y practique la auditoria para obtener certeza razonable sobre si los Estados Financieros están libres de representaciones erróneas de importancia relativa. Una auditoria incluye examinar, sobre una base de pruebas, la evidencia que sustenta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditoria también debe incluir la evaluación de los principios contables utilizados en la presentación general de los Estados Financieros. Consideramos que nuestra auditoria proporciona una base razonable para nuestra opinión. En nuestra opinión, los Estados Financieros presentan razonablemente, respecto a todo lo que es importante, la posición financiera de la Empresa “El Estilo S.A.” al 31 de diciembre 2008, y de

los resultados de las operaciones, utilidades retenidas y de sus flujos de efectivo para el año que termino en esa fecha de acuerdo con Normas Internacionales de Formación Financiera.


Lic. Mario Leonel Perdomo Salguero Contador Público y Auditor Colegiado Activo No. 2707

59


MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO

Guatemala de Asunción, 14 de febrero de 2009.

Licenciada. ALEJANDRA GUZMÁN Gerente General “El Estilo S.A.”

Ciudad de Guatemala

Adjunto sírvase encontrar el Memorándum de Control Interno; en donde se encuentra plasmado las observaciones y recomendaciones, de nuestro examen de Auditoria; las cuales fueron discutidas con el Licenciado Fernando Ortega Mazariegos, quien estuvo de acuerdo para su función en el mismo. A la espera de que las recomendaciones sean atendidas y de utilidad para la Empresa.

Atentamente,


60


COMPAÑÍA “EL ESTILO S.A.” MEMORÁNDUM DE CONTROL INTERNO Al 31 de diciembre de 2008

Hemos examinado los Estados Financieros de la Empresa “EL ESTILO S.A.”, por el año terminado al 31 de diciembre de 2008. Como parte del examen, revisamos y comprobamos el Sistema de Control Interno de la Empresa, con el alcance que consideramos necesario y con el fin de evaluar de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria (NIA`s). Bajo estas normas, el propósito de dicha evaluación es el de establecer una base para determinar la naturaleza y extensión de las pruebas de auditoría, necesarias para expresar una opinión sobre los Estados Financieros. La finalidad del Control Interno, es mantener una adecuada protección de los activos, contra perdidas por utilizados o disposiciones no autorizadas o confianza de que se han utilizado registro inadecuados para la preparación del os Estados Financieros. El concepto de confianza razonable, reconoce que el costo de un Sistema de Control Interno, no debe de exceder de los beneficios derivados, y también reconoce que la evaluación de estos factores, requiere de una adecuada apreciación y buen juicio para la Gerencia.

Existen ciertas limitaciones que deben reconocerse al considerar la efectividad de un Sistema de Control Interno. En la ejecución de la mayoría de los Controles, pueden existir errores provenientes de instrucciones mal interpretadas, errores de juicio y otros factores personales.

Los procedimientos de control cuya efectividad depende de una adecuada segregación de responsabilidad, pueden desviarse por complicidad. En forma similar, los procedimientos pueden derivarse intencionalmente con respecto a la ejecución y registro de las operaciones con respecto a las estimaciones y juicios que requieren la preparación de los Estados Financieros.

Nuestro estudio y evaluación del Sistema de Control Interno, llevados a cabo con los propósitos mencionados en el primer párrafo, no tuvieron como objetivo expresar una opinión sobre el sistema de Control Interno, y por consiguiente, no necesariamente revela todas las deficiencias en el sistema. Sin embargo, se revelan las siguientes condiciones que consideramos necesario hacer del conocimiento de la administración.

61

DESCRIBIR LO ENCONTRADO

Deseo agradecer la colaboración y cortesía mostrada por los funcionarios y empleados, lo cual fue importante, para el desarrollo de nuestro trabajo.

Atentamente,


62

2.7.

ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS:

63

S

E

R

C

A

F

Y

A

Servicios Contables, Administrativos, Financieros y Auditoría

Perdomo Salguero & Asociados Av. Reforma 1-64 Zona 9 Ofic. 402 Edificio Condominio Reforma Tel. 2385-0617 – Cel. 5516-0044

COMPAÑÍA “EL ESTILO S.A.” ESTADO DE RESULTADOS- AUDITADO DEL 01/ ENERO AL 31/ DICIEMBRE DE 2008

+ -

-

Ventas Brutas Devoluciones y Rebajas sobre Ventas Ventas Netas Costo de Ventas Margen Bruto en Ventas Otros Productos Gastos de Operación Gastos de Distribución Gastos de Administración Ganancia en Operación Otros Gastos Ganancia antes del Impuesto ISR por Pagar Ganancia después del Impuesto Reserva Legal Utilidad Neta del Ejercicio

Q. 3300000.00 Q. 57500.00 Q. 3242500.00 Q. 2310000.00 Q. 932500.00 Q. 115587.50 Q. 736182.89 Q. 438537.75 Q. 297647.14 Q. 311904.61 Q. 57343.53 Q. 254561.08 Q. 78913.93 Q. 175647.15 Q. 8782.36 Q. 166864.79

64

S

E

R

C

A

F

Y

A

Servicios Contables, Administrativos, Financieros y Auditoría

Perdomo Salguero & Asociados Av. Reforma 1-64 Zona 9 Ofic. 402 Edificio Condominio Reforma Tel. 2385-0617 – Cel. 5516-0044

COMPAÑÍA “EL ESTILO S.A.” BALANCE GENERAL - AUDITADO AL 31/ DICIEMBRE DE 2008

ACTIVO Caja y Bancos Cuentas por Cobrar – Neto Inventarios Activo Fijo – Neto Cargos Diferidos - Neto Total del Activo

Q. Q. Q. Q. Q. Q.

PASIVO Y CAPITAL Proveedores Cuentas y Gastos Acumulados por Pagar Impuestos por Pagar Préstamos a Largo Plazo Total del Pasivo

Q. 283775.50 Q. 109607.87 Q. 88538.93 Q. 700000.00 Q.1181922.30

Capital Autorizado y Pagado Utilidades Retenidas Reserva Legal Acumulada Utilidad del Ejercicio Total Capital Total Pasivo y Capital

146390.59 695720 1647999.92 485725.59 11650.00 2987486.95

Q.1125000.00 Q. 481375.00 Q. 32324.86 Q. 166864.79 Q.1805564.65 Q.2987486.95

65

2.8.

PAPELES DE TRABAJO:

66

PAPELES DE TRABAJO

“EL ESTILO S.A.”

P/T

Cedula Centralizadora Activo AL 31 de diciembre de 2008

Preparo

(Cifras en Quetzales)

B/G-1 Iniciales RYPM

Fecha 16/01/2009

MLPS

31/01/2009

Reviso

CUENTAS

REF.

S/SEGÚN CONTABILIDAD

Caja y Bancos Cuentas por Cobrar (Neto) Inventarios Propiedad Planta y Equipo (Neto) Diferido (Neto) TOTAL ACTIVO

A B C D

100184.60 701532.90 1617550.00 456737.50

F

11650.00 2887655.00

200798.22

100966.27

11650.00 2987486.95

√

√

√

√

Marcas √

=

SUMADO

Ł= SUMADO VERTICAL Y HORIZONTAL

AJUSTES Y/O DEBE 48730.99 80230.62 34087.95 37748.66

RECLASIFIC ACION HABER 2525.00 86042.67 3638.03 8760.55

S/ SEGÚN AUDITORIA 146390.59 695720.85 1647999.92 485725.59

Conclusión: Se examino las cuentas del balance general, conforme a NIA`s, utilizando Tecnicas y Procedimientos de Auditoria. La Gerencia de la empresa acepto los ajustes y reclasificaciones propuestos de auditoría, las cifras son razonables.

____________________________________ Auditor

67

“EL ESTILO S.A.”

P/T

Cedula Centralizadora Pasivo AL 31 de diciembre de 2008

Preparo Reviso

(Cifras en Quetzales)

CUENTAS

Pasivo Corriente Pasivo no Corriente Total Pasivo Capital Contable Total Pasivo y Capital Contable

REF.

S/SEGÚN CONTABILIDAD

I J

412462.50 700000.00 112462.50 1775162.50 2887625.00

K

B/G-2 Iniciales RYPM

√

MLPS

Fecha 16/01/2009 31/01/2009

AJUSTES Y/O DEBE 3812.50

RECLASIFIC ACION HABER 73242.30

S/ SEGÚN AUDITORIA

3812.50 3812.50

73242.30 30402.15 103644.45

481922.30 700000.00 1181922.30 1805564.65 2987486.95

√

√

√

____________________________________ Auditor

68

69

Trabajo I Terminado

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