Trabajo 1 Semauditoria NORMA ISQC1

ÍNDICE INTRODUCCIÓN............... INTRODUCCIÓN .............................. ............................... ............................... .............................. ........................................... ...................................i .......i CAPÍTULO CAPÍTUL O I.......... I......................... ............................... ............................... ............................... ............................... .............................. .............................. ...............1 1 NORMA INTERNACIONAL INTERNACIONAL DE CONTRO CONTROLL DE CALIDAD (ISQC1).. (ISQC1)................. ..............................................1 ...............................1 ANTECEDENTES.. ANTECED ENTES................. .............................. ............................... ............................... ............................... ............................... ............................ .............1 1 1.2 DEFINI DEFINICION.... CION.................... ............................... .............................. ............................... ............................... ............................................1 .............................1 1.3 OBJET OBJETIVOS......... IVOS........................ ............................... ............................... .............................. .................................................... .........................................2 ....2 1.5 APLICAB APLICABILIDAD.... ILIDAD................... .............................. ............................... ............................... .......................................................3 ........................................3 1.6 ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTRO CONTROLL DE CALIDAD CALIDAD................ ............................................... .................................4 ..4 RESPONSABILIDADES DENTRO DEL SISTEMA....................................................................4 COMPETENCIA COMPET ENCIA PROFESIONAL Y EL CUIDADO DEBIDO.................. DEBIDO..................................................... ......................................4 ...4 CONFIDENCIALI CONFID ENCIALIDAD.......... DAD......................... ............................... ............................... .............................. ............................................. ...............................7 .7 ROTACIÓN DE SOCIOS Y PERSONAL PROFESIONAL..............................................................8 1.11 ACEPTACIÓN Y CONTINUACIÓN DE RELACIONES CON CLIENTES......... CLIENTES................... ................ ........... ..........8 .....8 ADMINISTRACIÓN ADMINIS TRACIÓN DE RECURSO RECURSOS S HUMAN HUMANOS.......... OS......................... ............................... ............................................10 ............................10 CAPÍTULO CAPÍTUL O II........ II....................... ............................... ............................... ............................... ............................... .............................. .............................14 ..............14 LA NORMA Y SU APLICACIÓN A LA PROFESION DE CPA.......................................................14 PERFIL Y CARACTERÍSTICAS DEL CPA.............................................................................14 ENTRENAMIENTO ENTREN AMIENTO TÉCNICO Y CAPACIDA CAPACIDAD D PROFESIO PROFESIONAL...... NAL..................... ....................................... .............................14 .....14 NORMAS DE EJECUCIÓN Y SUPERVISIÓN DE LOS ENCARGOS............................................15 CONCLUSIONES. CONCLU SIONES................ ............................... ............................... ............................... ............................... .............................................. ................................1 .1 RECOMENDACION RECOMEN DACIONES............ ES........................... .............................. ............................... ............................... ............................... ...............................2 ...............2 BIBLIOGRAFÍA. BIBLI OGRAFÍA................. ............................... ............................... ............................... ............................... ....................................... .................................1 ..........1

INTRODUCCIÓN La Norma Internacional de Control de Calidad (NICC1) conocida por sus siglas en ingl ingles es como como (ISQ (ISQC1 C1), ), esta estable blece ce norma normass y line lineam amie ient ntos os respe respect cto o de la responsabilidad de las firmas de Auditoría y Auditores independientes sobre su sist sistem ema a de cont contro roll de cali calida dad d para para enca encargo rgoss de audi audito toría ría y revi revisi sion ones es de inform informaci ación ón financ financier iera. a. En otros otros pronunc pronunciam iamien ientos tos del consejo consejo de Normas Normas Internaciona Internacionales les de Auditoría Auditoría y Atestiguamient Atestiguamiento, o, se exponen normas normas y guías adicionales adicionales sobre las responsabilida responsabilidades des del personal personal de la firma, firma, respecto a los procedimientos de control de calidad de tipos específicos de encargo, Como la NIA 220 Control Control de Calidad Calidad Para Auditorias Auditorias de información información financiera financiera histórica, histórica, la cual analizaremos en detalle en el trabajo de investigación No. 2. La firma de auditoría debe establecer un sistema de control de calidad diseñado para ofrecer una garantía razonable en donde su recurso humano se ajuste a las normas profesionales, de reglamentación y requisitos legales, den el soporte que los informes emitidos emitidos por la firma firma o el compromiso son los adecuados. La ISQC1 ISQC1 se apli aplica ca a toda todass las las firma firmass de audito auditoría ría.. La natura naturale leza za de las las políticas y procedimientos desarrollados por las distintas firmas para cumplir la presente norma dependerá de diversos factores tales como el tamaño y las características de funcionamiento de la firma, y si es parte de una red.

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Seminario de Casos de Auditoría Norma Internacional de Control de Calidad (ISQC-1)

CAPÍTULO I NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD (ISQC1) ANTECEDENTES La Federación Internacional de Contadores (IFAC) es la organización mundial de los profesionales de contabilidad. Fundada en 1977, formado por 159 miembros y asociados en 124 países en el mundo, representando aproximadamente a 2.5 millones de contadores en la práctica pública, industria y comercio, el sector público y la educación, tiene como misión: Servir al interés público y continuar fortaleciendo la profesión de la contabilidad a nivel mundial y contribuir al desarrollo de fuertes economías internacionales estableciendo y promoviendo la adherencia a normas profesionales de alta calidad. El IFAC también busca reforzar la adherencia de los contadores profesionales a estos valores mediante el Código de Ética para Contadores Profesionales (Código IESBA) del Consejo Internacional de Normas Ética para los Contadores. El 15 de diciembre del 2009 fueron emitidos los nuevos pronunciamientos de esta norma. NICC1 Control de calidad a las firmas que realizan auditorías y revisiones de estados financieros y otros compromisos de aseguramiento y de servicios relacionados. La NICC1 ha sido traducida por el Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España, revisada y aprobada por el Directorado General de Traducciones de la Unión Europea, DGT, así como por el Comité Revisor, el cual está integrado por diferentes

asociaciones

de

Contadores

Públicos

de

varios

países

latinoamericanos.

1.2 DEFINICION La Norma ISQC1 es la que da los lineamientos mininos de control de calidad, supervisión, revisión constante y evaluación de la capacidad del personal

1


relacionado a la planeación, ejecución y emisión de resultados de una Auditoría de Estados Financieros Históricos y otros encargos para atestiguar, así como los servicios relacionados que ofrezcan las firmas de auditoría. Así mismo busca fomentar en cada profesional de Contaduría Pública y Auditoría, una cultura de calidad total permanente en cada etapa de los procesos de auditoría.

1.3 OBJETIVOS. Generales El objetivo de la ISQC1 es promover una cultura interna donde se reconozca que la calidad es esencial en el desarrollo del encargo de auditoría; finalidad que tiene la reciente emisión de una serie de normas internacionales dirigidas al control de calidad de firmas por parte del Internacional Auditing and Assurances Standards Board (IAASB). •

Identificar los requisitos mínimos aceptables a nivel internacional sobre calidad en el encargo de los CPA.

•

Estudiar los procedimientos para evaluar el cumplimiento de los estándares de calidad en las firmas de auditoría.

Específicos •

Evaluar las responsabilidades y elementos que se deben cumplir para manejar un adecuado control de calidad en el desempeño de las actividades de parte de cada equipo de encargo de la firma.

•

Examinar los procedimientos de evaluación, monitoreo y desempeño de los integrantes de la firma.

1.4

ALCANCE Esta Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) trata de las

responsabilidades que tiene la firma de auditoría en relación con su sistema de control de calidad de las auditorías y revisiones de estados financieros, y otros s que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados. 2


Otros pronunciamientos del Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (International Auditing and Assurance Standards Board - IASBB) contienen

normas

y

orientaciones

adicionales,

en

relación

con

las

responsabilidades del personal de la firma de auditoría relativas a los procedimientos de control de calidad para tipos de s específicos. Un sistema de control de calidad se compone de políticas diseñadas para alcanzar el objetivo, y de los procedimientos necesarios para implementar y realizar un seguimiento del cumplimiento de dichas políticas.

1.5 APLICABILIDAD La ISQC está escrita para aplicarse a las firmas respecto a todos los servicios que prestan y caen en las Normas de Auditoría de la IAASB. La autoridad de la ISQC está establecida en la introducción a las ISQC. La ISQC se aplica a todas las firmas de profesionales de la contabilidad con respecto a las auditorías y revisiones de estados financieros, así como a otros s que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados. La naturaleza y extensión de las políticas y de los procedimientos desarrollados por cada firma de auditoría para cumplir esta Norma dependerá de diversos factores, entre los cuales está la dimensión de la firma de auditoría y sus características de funcionamiento así como de su pertenencia o no a una red. Contiene tanto el objetivo que persigue la firma de auditoría al aplicarla, como los requerimientos diseñados con la finalidad de permitir a la firma de auditoría cumplir dicho objetivo. Así mismo, contiene las correspondientes orientaciones, bajo la forma de guía de aplicación y otras anotaciones explicativas y disposiciones introductorias, que proporcionan el contexto necesario para una adecuada comprensión de la misma.

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1.6 ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD El sistema de control de calidad debe incluir políticas y procedimientos de abordar cada uno de los siguientes elementos: 1.6.1 Responsabilidad del Director de Calidad: Debe contar con experiencia suficiente y competente, así como con la autoridad necesaria para poder asumir toda la responsabilidad sobre el sistema de control de calidad de la firma. Requisitos Éticos: El CPA deberá ejercer su criterio profesional (Independencia de Criterio), Aceptación y continuación de relaciones con clientes, al momento de realizar una auditoría. 1.6.4

Administración de Recursos Humanos: Experiencia en manejo de

personal con la finalidad de crear un ambiente agradable dentro de la firma. 1.6.5

Normas de Ejecución y Supervisión de los encargos: Velar porque se

cumplan con las Normas Internacionales así mismo supervisar la adecuada realización de los encargos.

RESPONSABILIDADES DENTRO DEL SISTEMA. Los dirigentes de la firma se encargan de velar porque las políticas y procedimientos diseñados para promover la cultura interna basada en el reconocimiento de la calidad son fundamentales en el desempeño de los encargos. Requieren que el director ejecutivo de la firma y/o, el consejo administrativo de socios, asuma la responsabilidad del sistema de control de calidad de la firma. Deben asegurarse de la constante y efectiva capacitación para contar con los estándares de calidad que posee la firma en cada uno de sus procesos.

COMPETENCIA PROFESIONAL Y EL CUIDADO DEBIDO El principio de competencia profesional y el cuidado debido imponen obligaciones en todo CPA para mantener conocimiento profesional y habilidad al

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nivel requerido y asegurar que los clientes o empleadores reciben el servicio competente profesional; y para hacer diligentemente de acuerdo con las normas técnicas y profesionales aplicables al proporcionar los servicios profesionales.

1.8.1 Diferencias de Opinión La firma deberá establecer políticas y procedimientos para tratar

resolver

diferencias de opinión dentro del equipo de encargo, con los consultados y, cuando esto aplique, entre el socio del encargo y el revisor del control de calidad del encargo. Las conclusiones a las que llegue deberán documentarse e implementarse. El informe no deberá emitirse sino hasta que se resuelve el asunto. La revisión del control de calidad del encargo, debe proporcionar una evaluación objetiva de los juicios importantes hechos por el equipo de encargo y las conclusiones a que se llegue al formular el informe. a) Requerir una revisión del control de calidad del encargo para todas las auditorias de estados financieros de entidades que cotizan en bolsa; b) Exponer criterios contra los que deberán evaluarse las otras auditorías o revisiones de información histórica, así como otros encargos para atestiguar y servicios relacionados, para determinar si debe realizarse una revisión del control de calidad del encargo. Una revisión del control de calidad del encargo generalmente implica una discusión con el socio del encargo, una revisión de los estados financieros u otra información de la materia y del informe, y en particular, consideración si el informe es apropiado. También implica una revisión de los papeles de encargo seleccionados, relativos a los juicios importantes que hizo el equipo de encargo y las conclusiones a las que llegaron.

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Si el revisor del control de calidad del encargo hace recomendaciones que no son aceptadas por el socio del encargo y el asunto no se resuelve a satisfacción del revisor, el informe no debe ser emitido sin que el asunto se solucione siguiendo los procedimientos para el manejo de las diferencias de opinión. La documentación de la revisión de control de calidad del encargo, requiere documentación acerca de: a) Los procedimientos requeridos por las políticas de la firma sobre la revisión del control de calidad del encargo. b) Si ha completado la revisión del control de calidad del encargo antes de emitir el informe. c) Asuntos no resueltos que pudiera hacer creer al revisor que los juicios importantes que hizo el equipo de encargo y las conclusiones a las que llegaron no fueran apropiadas. En consecuencia, la firma diseña e implementa controles apropiados para la documentación del encargo con el fin de: a) Facilitar la determinación de cuándo y por quién se creó, cambió o revisó la documentación del encargo. b) Proteger la integridad de la información en todas sus etapas del encargo, especialmente cuando la información se comparte dentro del equipo del encargo o se transmite a terceros por vía internet. c) Evitar cambios no autorizados a la documentación del encargo. d) Permitir el acceso del equipo de encargo y terceros autorizados a la documentación del encargo, según sea necesario, para descargar de manera apropiada sus responsabilidades.

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Los controles que pueda diseñar e implementar la firma para mantener la confidencialidad, custodia, integridad, accesibilidad y recuperabilidad de la documentación del encargo incluyen, por ejemplo: •

El uso de una contraseña entre miembros del equipo de encargo para limitar el acceso a la documentación electrónica del encargo a usuarios autorizados.

•

Rutinas de respaldo apropiadas para la documentación electrónica del encargo en etapas apropiadas durante el encargo.

•

Los procedimientos para distribuir, de manera apropiada, la documentación del encargo a los miembros del equipo al inicio del encargo, procesarla durante el encargo y cotejarla al final del encargo.

•

Los procedimientos para restringir el acceso, y hacer posible la distribución apropiada y el almacenamiento confidencial de la documentación impresa del encargo.

CONFIDENCIALIDAD El principio de la confidencialidad impone una obligación en todo CPA, pues tiene la obligación de “NO”: •

Revelar fuera de la firma o empleando la información confidencial de una

organización sin autoridad apropiada y específica, •

Usar información confidencial adquirida a su ventaja personal o de terceras

partes. Cumplir con el principio de la confidencialidad después de finalizar relaciones entre él y un cliente o empleador. Un CPA puede revelar información confidencial “SI”: •

La revelación es permitida según la ley y se autorice por el cliente o el

empleador; •

La revelación es requerida según la ley, por ejemplo:

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Al decidir revelar información confidencial, un contador profesional considerará los puntos siguientes: •

Si los intereses de las partes, incluyendo terceras partes cuyos intereses

pueden ser afectados, pueda dañarse si el cliente o empleador consienten en revelar la información por el CPA; •

Si la información pertinente es conocida y compruebe, para la extensión ello

es practicable; si la situación supone hechos no confirmados, información incompleta o conclusiones no confirmadas, el juicio profesional estará usado en determinar el tipo de situación a revelar, si la hay; y •

El CPA estará satisfecho que el tipo de comunicación estimada y a quién sea

dirigida son los receptores apropiados.

ROTACIÓN DE SOCIOS Y PERSONAL PROFESIONAL Se requerirá evaluar la rotación de los gerentes así como de encargados de la auditoría, en los casos en que los mismos hayan tenido un periodo de tiempo largo de asignación que pueda afectar la objetividad de su revisión. El periodo para la rotación del personal de auditoría debe atender los requerimientos establecidos en el Código de Ética de IFAC o cualquier otra obligatoriedad de tipo legal para salvaguardar los intereses de los inversionistas y, de los usuarios de la información financiera auditada.

1.11 ACEPTACIÓN Y CONTINUACIÓN DE RELACIONES CON CLIENTES El aceptar y continuar la relación de encargo con los clientes de la firma constituye un elemento primordial en el sistema de control de calidad, pues estas decisiones deben tomarse en base al resultado de aplicar procedimientos encaminados a calificar la integridad del cliente, a evaluar la competencia profesional del personal de la firma para llevar a cabo el encargo, los tiempos y

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recursos humanos para efectuar el mismo, el cumplimiento de los requerimientos éticos y otros aspectos adicionales. La evaluación de la integridad de la administración del cliente es esencial, y en este sentido, algunos aspectos a considerar son los siguientes: 

reputación de los accionistas y funcionarios principales;



la actitud de la administración hacia el mejoramiento del control interno y, en su caso, tendencia a la interpretación agresiva de principios contables;



la forma en que un cliente trata de mantener los honorarios de auditoría lo más bajo posible;



las limitaciones o indicaciones que la administración haga sobre el alcance del encargo de auditoría o contacto con auditores anteriores;



la posibilidad de que un cliente pueda estar involucrado en actividades ilegales, etcétera.

Como resultado de la aplicación de estos procedimientos para la aceptación y continuación de encargos con clientes, la firma puede estar en posibilidad de declinar un encargo, considerando para ello las responsabilidades legales y profesionales aplicables a las circunstancias, Si la firma decide aceptar, continuar o declinar la relación con el cliente o el encargo específico, deberá documentar por escrito la forma en la cual estos asuntos fueron resueltos, a fin de que cuando sean objeto de revisión de control de calidad se demuestre que se cubrieron los aspectos antes referidos. La firma deberá establecer políticas y procedimientos para la retención de documentación del encargo por un periodo suficiente para cumplir las necesidades de la firma o según requieran la ley o regulación. En el caso específico de encargos de auditoría, el periodo de retención ordinariamente no es menos de cinco años desde la fecha del informe del auditor, o si es después, de la fecha del informe del auditor del grupo. A menos

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que la ley o las regulaciones especifiquen algo en contrario, la documentación del encargo es propiedad de la firma. La firma puede, a su discreción, poner a disposición de los clientes partes o extractos de la documentación del encargo, siempre que esta revelación no sea en menoscabo de la validez del encargo desempeñado, o, en el caso de encargos para atestiguar, de la independencia de la firma o de su personal.

ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS HUMANOS La empresa debe establecer políticas y procedimientos diseñados para proporcionar las garantías razonables de que puede disponer del personal con la capacidad, competencia y compromiso de los principios éticos necesarios para cumplir de conformidad con las normas profesionales y los requisitos legales, que sean apropiados a las circunstancias. Estas políticas y procedimientos de dirección deben contar con las siguientes cuestiones de personal: •

Contratación: Mantener un programa diseñado para obtener personal calificado, mediante la planeación de necesidades de personal, establecimiento de objetivos de contratación, y señalamiento de calificaciones para los involucrados en la función de contratación. Diseñar un programa para lograr objetivos de contratación, provisionando fuentes, métodos de contacto, identificación y evaluación de candidatos potenciales, informar a las personas involucradas en la contratación sobre las necesidades de personal y objetivos de contratación de la firma, asignar a personas autorizadas la responsabilidad de las decisiones sobre empleos.

•

Evaluación del desempeño: Al evaluar el desempeño del personal deberá comunicarse a los evaluados sobre sus avances; reunir y evaluar información sobre desempeño de personal; identificar responsabilidades y requisitos de evaluación en cada nivel, indicando quién preparará las

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evaluaciones y cuándo serán preparadas; instruir al personal sobre los objetivos de la evaluación; usar formas que pueden ser estandarizadas, para evaluar el desempeño del personal; revisar las evaluaciones con el individuo evaluado; requerir que las evaluaciones sean revisadas por el superior del evaluador. •

Capacidades y Competencia: Las capacidades de cada individuo varían de acuerdo a la experiencia y adiestramiento recibidos, la competencia continua del personal de la firma depende, en un grado importante, del nivel del desarrollo profesional continuo, la firma enfatiza en sus políticas y procedimientos, la necesidad del entrenamiento continuo de todos los rangos del personal de la firma, y proporciona los recursos y la asistencia necesarios para capacitar al personal.

Si la firma necesita monitorear deberá tener certeza razonable de que las políticas y los procedimientos relativos al sistema del control de calidad son relevantes, adecuados operan de manera efectiva y son observados en la práctica. Dichas políticas y procedimientos deberán incluir una consideración y evaluación continuas del sistema de control de calidad de la firma, incluyendo una inspección periódica de una selección de encargos terminados. El propósito de monitorear el cumplimiento de las políticas y los procedimientos de de control es proporcionar una evaluación de: a) Adhesión a las normas profesionales y requisitos reguladores y legales. b) Si el sistema de control de calidad se ha planeado de manera apropiada e implementado efectivamente. c) Si las políticas y procedimientos de control de calidad de la firma se han aplicado de manera apropiada, a manera que los informes que sean emitidos por la firma o por los socios del encargo sean apropiados en las circunstancias.

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La manera en la que se organiza el ciclo de inspección, incluyendo la oportunidad de selección de encargos individuales, depende de muchos factores, incluyendo los siguientes: •

El tamaño de la Firma.

•

El número y la ubicación geográfica de oficinas.

•

Los resultados de procedimientos de monitoreo previos.

•

El grado de autoridad que tiene tanto el personal como las oficinas.

•

La naturaleza y complejidad de la práctica y de organización de la firma.

•

Los riesgos asociados con los clientes y encargos específicos de la firma.

La firma deberá evaluar el efecto de las deficiencias anotadas como resultado del proceso de monitoreo y deberá determinar si son: a) Casos que no necesariamente indican que el sistema de control de calidad de la firma es insuficiente para proporcionarle seguridad razonable de que cumple con las normas profesionales y los requisitos reguladores y legales, y que los informes emitidos por la firma o los socios del encargo son apropiados en las circunstancias. b) Deficiencias sistémicas importantes, repetitivas u otras, que requieran una acción correctiva. La firma deberá comunicar a los socios relevantes del encargo, y a otro personal apropiado, las deficiencias notadas como resultado del proceso de monitoreo y las recomendaciones para una acción de remedio apropiada. La evaluación de la firma para cada tipo de deficiencia deberá dar como resultado recomendaciones para uno o más de los siguientes puntos: a) Emprender la acción de remedio apropiada en relación con un encargo en particular o un miembro del personal. 12


b) La comunicación de los resultados a los responsables del entrenamiento y desarrollo profesional. c) Acción disciplinaria contra quienes dejen de cumplir con las políticas y procedimientos de la firma, especialmente quienes lo hagan de manera repetitiva. Cuando los resultados de los procedimientos de monitoreo indiquen que un informe puede ser inapropiado, o que se omitieron los procedimientos durante el desempeño del encargo, la firma deberá determinar que acción adicional es apropiada para cumplir con las normas profesionales relevantes y los requisitos reguladores y legales. Deberá considerar también el consejo legal. Cuando menos anualmente la firma deberá comunicar los resultados del monitoreo de su sistema del control de calidad a los socios del encargo y a otras personas apropiadas dentro de la firma, incluyendo al director ejecutivo o, si es apropiado, a su consejo administrativo de socios. Esta comunicación deberá facultar a la firma y a estas personas para emprender acción pronta y apropiada, cuando sea necesario, de acuerdo con sus funciones y responsabilidades definidas. La información comunicada deberá incluir lo siguiente: a) Descripción de los procedimientos de monitoreo desempeñados. b) Las conclusiones extraídas de los procedimientos de monitoreo. c) Cuando sea relevante, una descripción de deficiencias sistémicas o importantes, repetitivas u otras, y de las acciones emprendidas para resolver o modificar dichas deficiencias.

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CAPÍTULO II LA NORMA Y SU APLICACIÓN A LA PROFESION DE CPA La firma debe establecer un sistema de control de calidad diseñado para ofrecer con una garantía razonable de que la empresa y su personal se ajusten a las normas profesionales y de reglamentación y los requisitos legales, y que los informes emitidos por la firma o el compromiso son los socios adecuados en las circunstancias.

PERFIL Y CARACTERÍSTICAS DEL CPA Es difícil determinar cuáles son los rasgos deseables para una persona; y más difícil aún especificar cuáles son para una profesión, empero se mencionan cuales son las características que debe tener un CPA, las cuales son: Entrenamiento técnico y capacidad profesional, independencia, cuidado y diligencias profesionales.

ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL El auditor no puede satisfacer los requerimientos de normas de auditoría sin poseer dos características: Una educación adecuada y completa, y experiencia en el campo contable. La educación debe ser adecuada para formar a un profesional, ampliada con un entrenamiento adecuado para llenar los requisitos profesionales y no sólo ser lo necesariamente extensa en materia técnica, sino tam bién incluir educación general es decir formación integral.

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NORMAS DE EJECUCIÓN Y SUPERVISIÓN DE LOS ENCARGOS Todas las auditorías de empresas públicas registradas en bolsa deben sujetarse a un proceso de revisión de control de calidad. Además, el criterio para establecer qué encargos de auditoría para otro tipo de clientes son también sujetos de revisión de control de calidad dentro de las firmas debe basarse en diversos aspectos, entre los que podemos mencionar: si el cliente está regulado, si opera en ciertas industrias, si sus activos o ingresos exceden de ciertos parámetros, si existen elementos o circunstancias especiales de riesgo o si hay leyes o regulaciones que requieran una revisión de control de calidad, la importancia relativa de los honorarios de auditoría involucrados. Una revisión de control de calidad incluye discusiones con el socio a cargo del encargo, una revisión de los estados financieros o aspectos importantes incluidos en el dictamen del auditor, y, en particular, determinar si el informe emitido fue apropiado. La extensión y profundidad de la revisión depende de la complejidad y riesgo del encargo así como de la experiencia del equipo de auditoría que lo llevó a cabo. Una revisión de calidad de ninguna manera reduce la responsabilidad que tiene el socio a cargo de la auditoría. La revisión de control de calidad, para empresas públicas registradas en bolsa u otras empresas clasificadas como de riesgo de acuerdo con la política establecida por la firma, considera la evaluación de la independencia del equipo de encargo; los riesgos significativos que se identificaron durante el mismo; las respuestas a esos riesgos; la importancia y disposición de la corrección o no de errores identificados; si los problemas han sido comunicados a la gerencia o alta dirección del cliente; los juicios hechos, particularmente, con respecto a su materialidad; si las consultas han sido tomadas en cuenta cuando existan diferencias de opinión; si los papeles de encargo revisados reflejan el encargo desarrollado en relación con los juicios significativos y si éstos soportan las conclusiones a las que se llegaron, si es apropiado el reporte emitido.

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La evaluación del sistema de control de calidad de la firma prevé una inspección y selección de, por lo menos, un encargo de cada socio de auditoría en un periodo de tres años, esto considerando el tamaño de la firma, su número de oficinas, los resultados de revisiones anteriores, la naturaleza y complejidad de su práctica profesional, y los riesgos asociados con los clientes de las mismas.

2.3

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA ETICA PROFESIONAL

Los principios que debe cumplir un CPA están regulados por el código de ética, entre los cuales se mencionan los siguientes:

2.3.1 Integridad Ser sincero y honesto en todas sus relaciones profesionales y de negocios.

2.3.2 Objetividad No debe permitir que los

favoritismos conflictos de interés o la influencia

indebida de otros eliminen sus juicios profesionales de negocios. 2.3.3

Comportamiento Profesional

Cumplir con los reglamentos y leyes relevantes y debe rechazar cualquier acción que desacredite a la profesión.

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Seminario de Casos de Auditoría Norma Internacional de Control de Calidad (ISQC-1) CASOPRACTICO

GRUPO 2 & ASOCIADOS

EVALUACIÓN, MEDICIÓN, CONTROL YSEGUIMIENTO FORMATOEVALUACIÓNDEL DESEMPEÑODELAUDITOR

C DIGO: GS - -22 1 1 1 1

Página de 2

2

Fecha : 2 / 2 2 / 2 2222 Nombre Auditor: Amilcar Isol Nombre Auditado: Edgar García Le agradezco su colaboración en el desarrollo de la auditoria y a continuación le solicito diligenciar el siguiente formato. Que sirve como registro para retroalimentar a los auditores internos.

NOTA: Calificar los Numerales , y con la ponderac ión de a (Siendo : Aceptable 2 2 2 2 2Insuficiente 2 2 : satisfactorio : bueno y : Excelente) 2 2 ASPECTOS A EVALUAR

2

Valor del punto

Puntaje obtenido

. AUDITORIA 2 La Planificación ( Agenda) de la Auditoria fue adecuada? Fueadecuada la metodología utilizada enla realización de la Auditoria? Se Cumplieron los objetivos de la Auditoría? El Auditor da tiempo para dar las respuestas a las preguntas? El tipo de preguntas que utiliza sonclaras y concisas? El Informe de la Auditoría se elaboró correctamente? Expresa clara y concisamente la evidencia objetiva que respalda el hallazgo de una no conformidad Seriedad ydisciplina durante el ejecicio de la auditoria

a

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2

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2a2

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. CONOCIMIENTOS 2 Conoce el Auditor los requisitos a Auditar? Conoce el Auditor la Legislacióny Reglamentos aplicables al proceso Auditado?

. ATRIBUTOS PERSONALES YFUNCIONALES DEL AUDITOR 2 Es de mente Abierta? ( Dispuesto a considerar ideas o puntos de vista alternativos) Es Diplomatico? (Posee tacto en el trato con las personas Auditadas) Es BuenObservador? ( esta activamente informado de las Actividades) Es persistente enfocado enlograr objetivos? Es decidido? ( Llega a conclusionesoportunascon baseen análisis lógicos) Tiene confianzaen sí mismo? se desempeña conseguridad mientras interactúa con los demas

TOTALDEEVALUACIÓN:

2 2

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CONCLUSIONES La ISQC1 da lineamientos preciso y oportunos de calidad a Las Firmas de auditoría para que en general cumplan con estándares internacionales de calidad en el desarrollo de su trabajo de revisión y evaluación de Estados Financieros y otros servicios relacionado desarrollando un sistema de control de calidad para ofrecer una garantía razonable de que la empresa y su personal se


CONCLUSIONES La ISQC1 da lineamientos preciso y oportunos de calidad a Las Firmas de auditoría para que en general cumplan con estándares internacionales de calidad en el desarrollo de su trabajo de revisión y evaluación de Estados Financieros y otros servicios relacionado desarrollando un sistema de control de calidad para ofrecer una garantía razonable de que la empresa y su personal se ajustan cumplen con normas de calidad y leyes afines a su trabajo de Auditoría.

La ISQC1 clarifica las

funciones y responsabilidades de cada uno de los

auditores que conforman una firma o del desempeño independiente de un CPA, con lo cual garantiza la independencia y ética al emitir una opinión en un informe de auditoría.

Es responsabilidad de la firma de auditoría el control de calidad en el desempeño del trabajo de auditoría monitoreando al equipo de trabajo en su conjunto y midiendo con pruebas objetivas el desempeño de cada uno de los elementos que conforman, para mantener credibilidad y aceptación general en la colectividad, debe asegurar que los miembros de los equipos de encargo actúen con honestidad.

El propósito de monitorear el cumplimiento de las políticas y los procedimientos de control de calidad es proporcionar una evaluación si el sistema de control de calidad se ha planeado de manera apropiada e implementado efectivamente, así como si se aplican de manera apropiada. 20


RECOMENDACIONES Como consecuencia de la aplicación de la ISQC1 Las firmas de auditoría en general deben establecer un sistema de control de calidad diseñado para ofrecer con una garantía razonable de que la firma y su personal se ajustan a las normas de calidad determinadas en la SQC1 y a otras normas y leyes aplicables al cumplimiento profesional, ético e independiente de su trabajo.

Se recomienda que cada profesional de Auditoría aplique lo dispuesto en la ISQC1 tanto si su trabajo se desempeña de forma independiente o a través de un Firma de Auditoría, en cuanto a los principios y procedimientos derivados de igual forma por la implementación de un sistema de control de calidad para las auditorías de información financiera histórica y de servicios relacionados.

Se recomienda a las Firmas de Auditoría o Profesionales Independientes monitorear el cumplimiento de las políticas y los procedimientos de control de calidad llevando en el desempeño de los de un equipo de trabajo garantizando brindar un servicio objetivo, ético e independiente y logra con ello una certeza razonable en su opinión.

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BIBLIOGRAFÍA

Normas internacionales sobre control de calidad 1, versión en castellano, diciembre 2009. Federación Internacional de Contadores, (IFAC). Norma Internacional de control de Calidad 1 (ISQC 1) Código de Ética para Contadores Profesionales de IFAC Portal Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores (IGCPA). Consulta en línea en portal del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, www.ifac.org

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Trabajo 1 Semauditoria NORMA ISQC1

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