Datos Incompletos CAPITULO I CONTABILIDAD GENERAL
1. Generalidades
1.1 Definición
La contabilidad es una ciencia y técnica que aporta información de utilidad para el proceso de toma de decisiones económicas. Esta disciplina estudia el patrimonio y presenta los resultados a través de estados contables o financieros.
La contabilidad general implica el análisis desde distintos sectores de todas las variables que inciden en este campo; por lo tanto, implica el control de todas sus operaciones diarias: compra, venta, gastos, inversiones, etc. El contador debe registrar, analizar, clasificar y resumir estas operaciones para plasmarlas en un estado o balance con información veraz. Para esto es necesario llevar a cabo un registro sistemático y cronológico de las operaciones financieras.
1.2 Clasificación de la Contabilidad 1.2.1 Contabilidad Pública
Principios, y procedimientos asociados con la contabilidad de las Administraciones Públicas, esto quiere decir la contabilidad llevada dentro de las diferentes unidades que constituyen el sector público, tales como Ministerios, Secretarías Generales, y cualquier organismo calificado de titularidad pública. Se caracteriza por su marcado carácter presupuestario y su cumplimiento dentro de los objetivos fijados políticamente.
Se debe diferenciar la Contabilidad Pública de la Contabilidad Gubernamental. La segunda corresponde al concepto del párrafo anterior en tanto que la Contabilidad Pública es una disciplina derivada de la Contabilidad General, que tiene por objeto el estudio de la organización, gestión y control de la hacienda pública.
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Datos Incompletos 1.2.2 Contabilidad Privada
En contraste con el contador público, quien presta su servicio a muchos clientes, en la industria privada el contador es un empleado de una sola empresa. El jefe del departamento de contabilidad de una empresa pequeña o mediana generalmente se llama contralor, en reconocimiento al hecho de que uno de los usos principales de la información contable es el de ayudar a controlar las operaciones del negocio. El contralor dirige el trabajo de los empleados del departamento de contabilidad, hace parte del equipo de la alta gerencia encargado de manejar el negocio, establecer sus objetivos y asegurar su cumplimiento. Los contadores en las empresas privadas sean grandes o pequeñas, deben registrar las transacciones y preparar estados financieros periódicos a partir de los registros contables.
1.3 Tipos de Contabilidad
Existen distintas fases especializadas que forman parte de la contabilidad general.
1.3.1 La contabilidad de costos
Se dedica a clasificar y recopilar información de los costos corrientes y en perspectiva.
1.3.2 La contabilidad fiscal
Por su parte, está fundamentada en la legislación impositiva de cada país. El contador debe encargarse de elaborar los informes pertinentes para la presentación de declaraciones ante la Administración Pública y para el pago de los impuestos.
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Datos Incompletos 1.3.3 La contabilidad financiera
Es otra fase de la contabilidad financiera, centrada en la información cuantitativa de las transacciones y de otros eventos económicos que son susceptibles de cuantificación.
1.3.4 La contabilidad administrativa
Está vinculada a la elaboración de informes internos. La información es analizada por los propios responsables de la organización, quienes tomarán decisiones de gestión en base a los datos aportados. Las políticas de una empresa suelen basarse en estos informes de la contabilidad administrativa.
1.4 La ecuación patrimonial
La condición o posición financiera de un negocio está representada por la relación que existe entre los activos y los pasivos, más el capital.
1.4.1 Activo
Los activos de una empresa son, en general, las propiedades o recursos económicos que posee, por ejemplo: dinero en efectivo, terrenos, instalaciones, cantidades adeudadas al negocio por sus clientes, mercancías que se tienen para la venta, Etc.
1.4.2 Pasivo
Un pasivo es una deuda que tiene la empresa y en él se incluyen las cantidades que se deben a los proveedores y acreedores por la compra de mercancías y servicios adquiridos al crédito, salarios y sueldos por pagar a los empleados, impuestos, hipotecas, documentos por pagar, Etc.
1.4.3 Capital
Cuando se habla de capital, se refiere a la participación que tiene el propietario del negocio en sus activos.
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Datos Incompletos El Balance General recibe ese nombre ya que la suma de ambos lados debe coincidir; la suma de los activos debe ser igual a la suma del pasivo, más el capital. Si se representa esa igualdad en una ecuación ésta sería:
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
A esta ecuación se le denomina ecuación contable, la cual representa el equilibrio entre el activo, por una parte, y los derechos de los acreedores y propietarios por otra.
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Datos Incompletos CAPITULO II ESTADOS FINANCIEROS CON DATOS INCOMPLETOS
Elaborar
Estados Financieros con Datos Incompletos, ha sido siempre un
problema para los contadores, los problemas surgen cuando no existe información.
Se hace indispensable para elaborar Estados Financieros con Datos Incompletos, un dominio absoluto de la contabilidad, es decir saber el origen y el manejo de todas las cuentas que los integran.
Normalmente los Estados Financieros que deben integrarse son: el Balance General, el Estado de Resultados y el Estado de Flujo de Efectivo como una derivación de los dos anteriores, contando con cierta información adicional.
2.2 Características
En la práctica, elaborar Estados Financieros con Datos Incompletos se da en:
Negocios sobre todo de propiedad individual que no llevan contabilidad y necesitan Estados al momento de presentar su declaración jurada del Impuesto sobre la Renta.
Negocios que si llevan contabilidad, pero por haber sufrido algún siniestro, (terremoto, huracanes, tormentas, etc), los registros se pierden y posteriormente hay que integrarlos.
Es normal que en las empresas al llegar la época del cierre contable (de su periodo fiscal) su administración quiera sus Estados Financieros bien depurados para que todas las depuraciones queden registradas donde deben estar y no se vaya a omitir algún ingreso afecto al impuesto sobre la renta y no se quede sin registrar gastos.
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Datos Incompletos Elaborar Estados Financieros con Datos Incompletos, es como armar un rompecabezas, en el cual es necesario ir armando pieza por pieza hasta completarlo; en la contabilidad las piezas serían las cuentas y el rompecabezas los Estados Financieros.
2.3 Importancia
Radica precisamente en la información financiera, la cual proporciona y presenta en forma veraz y oportuna una fuente muy valiosa para la toma de decisiones financieras y administrativas.
2.4 Fuentes de Información para elaborar Estados Financieros con Datos Incompletos
-
Ingresos y egresos
-
Documentación, cuentas corrientes
-
Estados financieros del periodo anterior
-
Circularización y confirmación de saldos
-
Inventarios físicos
-
Valuaciones
-
Estados financieros comparativos
-
Arqueos físicos de efectivo
-
Estado de cuenta bancarios
-
Facturas de ventas y de compras
-
Pólizas de seguro y chequeras
-
Chequeras
-
Información adicional proporcionada por el propietario
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Datos Incompletos 2.5 Métodos para determinar Resultado
Método Analítico: Este método consiste en integrar las cuentas del Estado
de Resultados, con base en los saldos finales e iniciales del Balance General , también se toma en cuenta los ingresos y egresos del periodo.
2.6 Método por integración de cuentas del Estado de Resultados
Modelo de Estado de Resultados.
Compañía Seminario, S.A. Estado de Resultados por el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre 2012
Ventas
X
Dev. Y Rebajas sobre ventas
X
Ventas Netas
X
Costo de lo vendido
X
Margen bruto
X
(+)
Productos financieros
X
(-)
Gastos de operación
(-)
(-)
Sueldos y prestaciones
X
Depreciaciones
X
Gastos generales
X
Ganancia de operación
X X
7
Datos Incompletos (-)
Gastos Financieros
X
Ganancia antes del Impuesto
X
Esquema para determinar las Ventas
Ventas al contado
X
S/F. de Caja y Bancos
X
(+)
Retiros del propietario
X
(+)
Pago a proveedores
X
Sub-total
X
S/I. de caja y bancos
X
(-)
X
Ventas al Crédito (+)
S/F. Clientes o Cuentas por cobrar
X
(+)
Documentos por cobrar
X
(+)
Cobros de clientes
X
(+)
Cobros de Documentos por cobrar
X
(+)
Dev y Rebajas sobre ventas (*)
X
Sub-total
X
(-)
S/I. de Clientes o Cuentas por Cobrar
X
(-)
S/I de Documentos por cobrar
X
X
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Datos Incompletos Total Ventas
X
Esquema para determinar Compras
Compras al contado
X
Compras al crédito (+)
S/F. Proveedores
X
(+)
S/F. Documentos por pagar
X
(+)
Pagos a proveedores
X
(+)
pagos a documentos por pagar
X
(+)
Dev. Y rebajas sobre compras (*)
X
Sub-total
X
(-)
S/I. Proveedores
X
(-)
S/I. documentos por pagar
X
Total Compras
X X
(*) Estas cuentas se deben incluir en sus cuadros cuando no están contenidas, en el movimiento de caja y sean del periodo. Si se toma en cuenta en la
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Datos Incompletos integración de compras y crédito no debe incluirse en el costo de ventas.
Esquema para determinar Costo de Ventas
Inventario inicial
X
Compras Netas (+)
Compras totales
X
(+)
Gastos sobre compras
X
(+)
Fletes sobre compras
X
(+)
Impuesto aduanero
X
Compras Brutas
X
Devoluciones cobre compras
X
(-)
(-)
X
Mercadería disponible
X
Inventario final
X
Costo de ventas
X
Esquema para determinar Sueldos y Salarios
Pagado en efectivo
X
(+)
S/F. sueldos por pagar
X
(+)
S/I. sueldos pagados anticipados
X
Sub-total
X
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Datos Incompletos (-)
S/I. sueldos por pagar
X
(-)
S/F. sueldos pagados anticipados
X
Sueldos Gasto
X X
Esquema para determinar Gastos Generales
pagado en efectivo
X
(+)
S/F. gastos generales por pagar
X
(+)
S/I. gastos generales pagados anticipados
X
sub-total
X
(-)
S/I. gastos generales por pagar
X
(-)
S/F. gastos generales pagados por anticipado
X
Gastos Generales
X X
Esquema para determinar Depreciación Método Directo
S/I Activos Fijos
X
(+) Adquisiciones
X
Sub-total
X
(-)
Ventas o retiro de uso de activo
X
(-)
S/F activos fijos
X
X
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Datos Incompletos Depreciación Gasto
X
Esquema para determinar Depreciación Método Indirecto
S/F Deprec. Acumulada (+)
(-)
X
Cargos por depreciación acumulada correspondiente a activo retirado o en uso
X
S/I Depreciación acumulada
X
Depreciación gasto
X
Cuentas Incobrables
S/F Provisión cuentas incobrables
X
(+)
Cargos a cuentas incobrables
X
(-)
S/I Provisión cuentas incobrables
X
Cuentas Incobrables Gasto
X
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Datos Incompletos Intereses Producto
Intereses cobrados
X
(+)
S/F intereses por cobrar
X
(+)
S/I Inter cobrados anticipados
X
(-)
S/I intereses por cobrar
X
(-)
S/F intereses cobrados por anticipados
X
Intereses producto
X
Ganancia en prima sobre obligaciones
(-)
S/I prima sobre obligaciones
X
S/F prima sobre obligaciones
X
Ganancia en prima sobre obligaciones
X
Perdida en inversiones
S/I inversiones
X
(+)
compra inversiones
X
(-)
S/F inversiones
X
Costo de inversiones
X
venta de inversiones
X
(-)
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Datos Incompletos perdida sobre inversiones
X
Comisiones Gasto
S/F comisiones por pagar
X
(+)
Comisiones pagadas
X
(-)
S/I comisiones por pagar
X
comisiones gasto
X
ISR Gasto
S/F Impuesto por pagar
X
(+)
Pagado del periodo
X
(-)
S/I ISR por pagar
X
ISR Gasto
X
b) Método de Débitos-Créditos o por variación de capitales.
Consiste en reflejar las variaciones (aumento o disminuciones) que se registran en las cuentas deudoras y acreedoras del Balance General de una persona individual o empresa, en periodos o años comparativos. El procedimiento para estructurar los estados financieros es el siguiente: 1) Balance de comprobación:
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Datos Incompletos -
Las cuentas de activo que aumentan su saldo en comparación con el periodo anterior constituyen un aumento de capital (DEBE).
-
Las cuentas de activo que disminuyen su saldo en comparación con el periodo anterior constituyen una disminución de capital (HABER).
-
Las cuentas de pasivo que aumentan su saldo en comparación con el periodo anterior constituyen una disminución de capital (HABER). Y las cuentas de pasivo que disminuyen su saldo constituyen un aumento de capital (DEBE).
2) Cédula de Movimiento de Caja.
-
Los ingresos se registran en el DEBE.
-
Los egresos se registran en el HABER.
3) Cedula de determinación del resultado.
-
Se utilizan las integraciones del Método Analítico, asi como la variación del inventario de mercadería del Balance de Comprobación para determinar la ganancia o pérdida del ejercicio.
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