Chapter 8 Liabilities and Owners’ Equity
Disusun untuk memenuhi m emenuhi mata kuliah Teori Teori Akuntansi
Disusun Oleh
Dedi Sutrisna Syah Putra
(120110150046)
Arya Putra Wicaksana
(12011015004)
PROGRAM STD! S" A#$TA$S! A#$TA$S! %A#LTAS E#O$OM! DA$ &!S$!S $!'ERS!TAS PAD(A(ARA$ )*"+
#ATA PE$GA$TAR
Den!an menye"ut nama Allah SWT yan! #aha Pen!asih la!i #aha Panyayan!$ %ami &an'atkan &u'i syukur atas kehadiratya$ sehin!!a kami da&at menyelesaikan makalah tentan! Liabilities and Owners’ Equity* Tu'uan dari &em"uatan makalah tentan! Liabilities and Owners’ Equity ini adalah untuk memenuhi tu!as kuliah kami &ada mata kuliah Teori Akuntansi* %ami menyadari "ah+a masih ada kekuran!an "aik dari se!i susunan kalimat mau&un tu!as makalah Liabilities and Owners’ Equity yan! kami "uat* ,leh karena itu kami san!at menerima saran dan kritik dari -a&ak a!ar kami da&at mem&er"aiki tu!as makalah ini* Akhir kata kami "erhara& semo!a makalah tentan! Liabilities and Owners’ Equity ini "isa memenuhi tu!as kuliah kami &ada mata kuliah Teori Akuntansi*
-andun!$ 11 Se&tem"er 201.
Penulis
#ATA PE$GA$TAR,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,," DA%TAR !S!,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,) &A& ! PE$DA-LA$,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,.
1*1******************************************************************************************************************************/atar -elakan!*******************************************************************************************************************4 1*2******************************************************************************************************************************Perumusan #asalah*********************************************************************************************************************5 1*******************************************************************************************************************************%e!unaan Penulisan #asalah****************************************************************************************************5 1*4******************************************************************************************************************************#etode Penulisan #akalah****************************************************************************************************5
&A& !! T!$(AA$ PSTA#A,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,/
A* Pro&rietary dan ntity Theory********************************************************************************** *6 2*1 Pro&rietary Theory*********************************************************************************************6 2**2 ntity Theory****************************************************************************************************. -* /ia"ilities dan ,+ners 3uity*********************************************************************************** 2** /ia"ilities*************************************************************************** ******************************* 2**1 Deinisi /ia"ilities************************************************************* *********************** 2**2 Present ,"li!atin****************************************************************** ********************* 2** /ia"ility eco!nition****************************************************** ************************** 2**4 /ia"ility #easurement************************************************************ ****************** 2*4 m&loyee "eneits &ension********************************************************* ********************10 2*5 Pro7isions and 8ontin!encies********************************************************* ******************11 2*6 ,+ners 3uity********************************************************** ****************************************12 2*. i!ht o Parties**************************************************************************************************12 2* conomic Su"stance dan 8once&t o 8a&ital****************************************************1
2* 8lassiications +ithin o+ners 3uity***************************************************************1 2*10 8hallen!es or Standard Setters***********************************************************************14 2*10*1 De"t 7s distinction************************************************************** *********************14 2*10*2 9tin!uishin! de"t********************************************************* **************************14 2*10* :ssues or Auditors************************************************************** *********************14
&A& !!! #ES!MPLA$ DA$ SARA$,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,"0
*1 %esim&ulan****************************************************************** ****************************************** 15
DA%TAR PSTA#A,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,"/
&A& ! PE$DA-LA$ ",",
Latar &ela1an2
Se"uah &erusahaan memiliki aset karena masin!masin! dari &emilik dan &ihak yan! "erelasi telah menyediakan dana untuk mendanai aset terse"ut* ,leh karena itu$ assetaset yan! dimiliki oleh &erusahaan meru&akan suatu klaim antara kreditor atau&un &emilik dari &erusahaan terse"ut* Terda&at dua 'enis klaim yaitu klaim oleh kreditor (liabilities) dan oleh &emilik modal (owner’s equity)* Per"edaan antara kedua hal terse"ut adalah kreditor memiliki klaim yan! di dahulukan dan le"ih s&esiik terkait 'umlah dan +aktu &en"ayaran karena meru&akan se"uah ke+a'i"an "a!i &erusahaan* Sedan!kan &emilik modal ( owner’s equity) adalah residual interest or claims atau ketika telah dinyatakan adanya &emindahan asset secara s&esiik ke&ada &emilik modal* Pada dasarnya /ia"ilities dan 3uity meru&akan elemen yan! tidak da&at di&isahkan dalam la&oran keuan!an* Dalam akuntansi terda&at dua teori yan! mendasari cara &andan! akuntansi atas liabilities dan owners equity yaitu Proprietary Theory ( ;S
PSA%) “The proprietary theory , the entity is the” agent, representative or arrangement through which the individual enterpreneurs or shareholders operate” Riahi dan &el1a3ui proprietary theory yaitu dimana &emilik men'adi &usat &erhatian selain itu &emilik modal le"ih menekankan &ada kom&onen la"a ru!i* Dalam hal ini da&at di"ilan! "ah+a &ro&rietary theory adalah cara tradisional yan! "er&andan!an "ah+a &erusahaan "ero&erasi untuk &eme!an! saham* “Entity theory conceives the enterprise as a body distinct and separate !rom owners, because the !irm is held responsible !or meeting the claims o! sta"eholders # debt and equity
holders$, entity theory is income !ocused and the pro!it and loss statement is dominant” ? #a4 5"68/7 &el1a3ui dan (3nes 5"66/7
Entity Theory men!an!!a& "ah+a se"uah entitas adalah "sinis untuk dirinya sendiri yan! "erke&entin!an terhada& kelan!sun!an hidu& dan &erkem"an!annya* Dalam makalah ini akan di"ahas men!enai Liabilities and Owners’ Equity$ metodemetode serta kom&onen terkait serta &en!aruhnya terhada& &erusahaan* ",),
Ru4usan Masalah
1* A&a yan! dimaksud den!an proprietary theory dan entity theory @ 2* A&a yan! dimaksud Liabilities dan cara &erhitun!annya @ * A&a yan! dimaksud owners’ equity dan "a!aimana men!klasiikasikan owners’ equity@ 4* A&akah yan! dimaksud den!an tantan!an untuk aturan standar dalam liabilities and owners’ equity@ ",9 #e2unaan Penulisan Ma1alah
1* ;ntuk memenuhi tu!as mata kuliah Teori Akuntansi 2* ;ntuk menam"ah reerensi &en!etahuan tentan! lia"ilitas dan ke&emilikan modal terle"ih dalam &endekatan dan>atau metode yan! di!unakan oleh &erusahaan ",. Met3de Penulisan Ma1alah
#etode yan! di!unakan dalam mem"uat makalah ini adalah metode &ustaka yan! di!unakan untuk menda&atkan data dan>atau inormasi yan! "ersiat teoritis "erdasarkan sum"ersum"er se&erti "uku$ internet dan sum"er lainnya*
&A& )
PEM&A-ASA$
A, Pr3prietary and Entity The3ry ),"
Pr3prietary The3ry
%e&emilikan oran! (&ro&rietorshi&) atas &erusahaan meru&akan 'umlah asset &erusahaan dikuran!i den!an utan! &erusahaan ke&ada in7estor* Pro&rietary theory adalah se"uah teori yan! dire&resentasikan dalam &ersamaan akuntansi P=A—L
Dimana P (,+ners 3uity) adalah sama den!an A (asset) dikuran!i den!an / (lia"ilitas)$ P men!!am"arkan kekayaan "ersih &emilik usaha* Sesuai den!an yan! dikatakan oleh S&ra!ue The balance sheet o! proprietorship is a summing%up at some particular time o! all the elements which constitute te wealth o! some person or collection o! persons &The whole purpose o! the business struggle is increase o! wealth, that is, increase o! proprietorship
Da&at disim&ulkan "ah+a "alance sheet meru&akan &en'umlahan dari elemenelemen yan! mem"entuk kekayaan &emilik usaha di dalam suatu rentan! +aktu tertentu* Den!an ocus yan! menitik"eratkan &ada &eranan entre&reneuro+ner ( &emilik usaha) atas asset dan ke+a'i"an yan! men'adi tan!!un! 'a+a"nya* Bal ini sesuai den!an konse& &enda&atan dan "e"an dimana &enda&atan adalah kenaikan dalam &ro&rietorshi& dan "e"an adalah &enurunan dalam &ro&rietorshi&*
Catter men!un!ka&kan tentan! Theory o! double entry
“The theory o! double entry is based on the idea that e'pense and revenue accouts have the same algebraic characteristics as (net worth’, ie accounts tending to increase net worth are increased by credits, accounts tending to decrease net worth are handled in reverse order”
Da&at disim&ulkan "ah+a &enda&atan dan &en!eluaran meru&akan suatu "a!ian dari kekayaan "ersih* Akun yan! menin!katkan kekayaan "ersih "ertam"ah di kredit sedan!kan akun yan! menurunkan kekayaan "ersih "ertam"ah di de"it* Penda&at "ersih meru&akan &enin!katan kekayaan dari &emilik usaha dari o&erasi "isnisnyaa di dalam rentan! +aktu tertentu*
Pro&rietary theory ridak mem"edakan antar asset &erusahaan usaha den!an aseet &emilik 'adi seluruh dari &roit &erusahaan meru&akan &roit dari &emilik 'u!a* Selain itu theory ini memiliki "e"era&a kekuran!an
yaitu theory ini tidak memadai untuk &erusahaan "esar
karena &ada hakikatnya meru&akan entitas yan! ter&isah dari &emilik &erusahaan itu sendiri* -a!i &emilik$ akunta"ilitas meru&akan hal yan! san!at &entin! dalam &erusahaan "esar menin!at adanya 'arak antara mana'emen dan &eme!an! saham$ dimana &eme!an! saham san!at "er!antun! den!an dari la&oran mana'emen untuk melihat lan!sun! kiner'a dari &erusahaannya*
),)
Entity The3ry 5 Te3ri Entitas7
Teori entitas meru&akan teori yan! meres&on ketidakmam&uan teori se"elumnya dalam men'elaskan status hukum &erusahaan yan! ter&isah dari &emiliknya* #enurut #artin ada dua asumsi untuk !a!asan entitas akuntansi yaitu
Separati3n ;ntuk tu'uan akuntansi &erusahaan di&isahkan den!an &emiliknya
'iewp3int &rosedur akuntansi di"entuk "erdasarkan sudut &andan! entitasnya$
"erdasarkan teori ini ialah &erusahaan itu sendiri* #eski&un teori entitas san!at cocok untuk akuntansi &erusahaan$ teta&i ada "e"era&a &ihak yan! mem&ercayai "ah+a hal itu da&at ditera&kan untuk ke&emilikan$ kemitraan dan "ahkan untuk or!anisasi nirla"a$ den!an menyediakan Akunakun dan transaksi diklasiikasikan dan dianalisis dari sudut &andan!
entitas se"a!ai unit o&erasi dan$ Prinsi& dan &rosedur akuntansi tidak disusun hanya untuk suatu ke&entin!an
tun!!al* Dalam teori entitas$ ocus dari &ersamaan akuntansi adalah akti7a dan ekuitas kekayaan "ersih &emilik "ukkanlah konse& yan! "erarti$ karena entitas adalah &usat &erhatian* Pemilik dan kreditur di&andan! hanya se"a!ai &emilik modal$ yaitu &enyedia dana* Persamaan akuntansinya adalah se"a!ai "erikut Assets = Equities
#enurut Paton neraca menun'ukan asset$ yan! menyatakan secara lan!sun! nilai dari entitas$ dan ekuitas yan! menyatakan nilai secara tidak lan!sun! teta&i den!an 'umlah total yan! sama* adi asset dan lia"ilitas adalah ke+a'i"an dari &erusahaan* Penda&atan$ dalam teori entitas dideinisikan se"a!ai aliran masuk asset aki"at adanya transaksi &erusahaan dan &en!eluaran terkait den!an "iaya asset terkait dan 'asa lain yan! di!unakan oleh &erusahaan dalam men!hasilkan &enda&atan dalam +aktu tertentu* Penda&atan menam"ah asset yan! dimiliki &erusahaan dan se"aliknya &en!eluaran men!uran!i asset &erusahaan$ maka dari itu akuntansi se"aiknya men'elaskan konse& "ah+a &enda&atan dan &en!eluaran men'elaskan &ada &eru"ahan asset yan! dimiliki &erusahaan*
&, Liabilities and Owners’ Equity ),9," De:inisi Liabilities
“ ) liability is a present obligation o! the entity arising !rom past events, the settlement o! which is e'pected to result in an out!low !rom the entity o! resources embosying economic bene!it” !AS& %ra4ew31 para2raph .6 5&7 Da&at disim&ulkan "ah+a ke+a'i"an yan! muncul dari ke'adian dimasa lalu atau dalam kata lain se"a!ai &en!or"anan ekonomi yan! akan ter'adi di masa de&an* ),9,) Present Obligation
Deinisi dari :AS- =rame+ork menyatakan "ah+a lia"ilitis dihara&kan da&at menye"a"kan ter'adinya outlo+ dari manaat ekonomi* Bal yan! mendasari ini adalah "ah+a o"li!asi telah ada dalam hu"un!annya &en!or"anan di masa de&an* ),9,9 Liability Recognition
%e+a'i"an ditentukan men!!unakan dasar a&akah terda&at tuntutan hukum terhada& entitas untuk memenuhi ke+a'i"an terse"ut* ika deinisi ke+a'i"an telah dikatahui maka seoran! akuntan memerlukan suatu aturan men!enai &en!akuan ke+a'i"an* Den!an kriteria yan! &erlu di&ertim"an!kan adalah
%eter!antun!an terhada& &eraturan
Peneta&an su"tansi ekonomi dari suatu &eristi+a
%emam&uan untuk men!ukur nilai suatu ke+a'i"an
Pen!!una &rinsi& konser7ati
),9,. Liability Measure4ent
Dalam :=S$ metode &erhitun!an untuk lia"ilities yan! serin! di!unakan adalah historical cost ( atau modiied historical cost)* Dalam kaitannya den!an :=S 16 Leases, :=S 2 *hare%based payment dan :=S +usiness combinations$ &erhitun!an E=air Calue di!unakan untuk a+al &en!ukuran dari transaksi yan! meli"atkan lia"ilities*
Sedan!kan di dalam :AS 1. ( Para!ra 25) dikatakan "ah+a saldo ke+a'i"an "erdasarkan metode suku "un!a eekti amortisasi* Ta"el "erikut menun'ukan 7ariasi dalam metode &erhitun!an yan! di&akai dalam :=S untuk metode &erhitun!an liability secara "erkelan'utan*
Su"se3uent measurement o lia"ilities in :=S consolidated inancial statements
;sual measurement "asis =air Calue o&tion allo+ed
"y
:=S
and
ado&ted in &ractice
$3n;
/on!term "orro+in!
Amortised 8ost
o
=inance lease o"li!ationn
Amortised 8ost
o
Present 7alue o e9&ected
o
Deined
"enerit
em&loyment o"li!ation
&ost
&ayments less air 7alue o &lan assets
Deered ta9
/on!term &ro7ision
9&ected &ayments
o
Present 7alue o e9&ected
o
&ayments
Current liabilities
Deri7ati7es
=air 7alue
Shortterm "orro+in!s
Amortised 8ost
o
8urrent &ortion o lon!term
Amortised 8ost
o
Amortised 8ost
Fes
9&ected &ayments
o
Amortised 8ost
o
9&ected &ayments
o
"orro+in!
,ther inancial lia"ilities
8urrent ta9 &aya"le
Trade Paya"les
Shortterm &ro7isions
),.
E4pl3yee bene:its = pensi3n 5 superannuati3n7 plans Dana &ension adalah entitas yan! le!al yan! ter&isah dari &erusahaan &enyedia
ker'a$ se"uah rencana &ension yan! ununded "ukan men'adi ke+a'i"an dari &enyedia ker'a untuk mem"ayarnya$ akan teta&i &erusahaan memiliki e3uita"le o"li!ation untuk memenuhi ununded commitments* Ada ti!a 'enis &endanaan &ension yaitu 1* =ully =unded kas atau in7estasi yan! cuku& untuk memenuhi ke+a'i"an &endanaan 2* Partially =unded kas atau in7estasi hanya memenuhi se"a!ian dari ke+a'i"an &endanaan * ;nunded tidak mem&unyai kas atau in7estasi untuk menutu&i &em"ayaran sesuai rencana &ension* ),0 Pr3>isi3ns and <3ntin2en
'umlahnya "elum &asti ( Para!ra 10 ) PSA% 5. meneta&kan "ah+a &ro7isi harus di akui a&a"ila ( &ara!ra&h 14)
Perusahaan memiliki ke+a'i"an kini ( "aik "ersiat hukum mau&un
konstrukti) se"a!ai aki"at &eristi+a masa lalu* -esar kemun!kinan (&ro"a"le) &enyelesaian
ke+a'i"an
terse"ut
men!aki"atkan arus keluar sum"er daya G dan stimasi yan! andal men!enai 'umlah ke+a'i"an terse"ut da &at di"uat PSA% 5. menolak men!akui &ro7isi a&a"ila hanya untuk tu'uan mana'emen
semata$ &ro7isi diakui hanya a&a"ila suatu &erusahaan tidak memiliki alternati7e realistis lainnya untuk menyelesaikan ke+a'i"an yan! tiim"ul dari &eristi+a masa lalu yan! men!ikat ( Para!ra 1.) /ia"ilitas kontin!ensi dideinisikan alam PSA% 5. se"a!ai (&ara!ra&h 10)
%e+a'i"an &otensial yan! tim"ul dari &eristi+a masa lalu
dan
ke"eradaanya men'adi &asti den!an ter'adi atau tidak ter'adinya suatu &eristi+a atau le"ih dimasa de&an$ yan! se&enuhnya tidak dalam kendali &erusahaan %e+a'i"an kini yan! tim"ul se"a!ai aki"at dari &eristi+a masa lalu$ teta&i
tidak diakui karena a) Tidak da&at kemun!kinan "esar &erusahaan men!eluarkan sum"er
daya
yan!
men!andun!
manaat
ekonomis
untuk
menyelesaikan ke+a'i"annya ") umlah ke+a'i"an tidak "isa diukur secara andal PSA% 5. meneta&kan "ah+a &erusahaan tidak di&erkenankan men!akui adanya lia"ilitas konti'ensi (&ara!ra&h 2.)$ namun harus di un!ka&kan dalam 8atatan atas la&oran keuan!an* ),/
Owners’ Equity
,+ners 3uity adalah konse& dasar akuntansi keti!a yan! di&eroleh dalam &ersamaan akuntansi* ,+ners 3uity me+akili akti7a "ersih* -erikut &ersamaan akuntansi dari ,+ners 3uity 5P?A=L7
,+ners 3uity me+akili entitas dari akt7a "ersih yan! dimiliki oleh &emlik tan&a ada o"li!asi yan! harus di"ayar dan mencerminkan "un!a atau modal yan! dimiliki &emilik &erusahaan*
=rame+ork men'elaskan ekuitas di &ara!ra 4 (c) “Equity is the residual interest in the asset o! the entity a!ter deducting all its liability” ,leh karena hal terse"ut$ ,+ners 3uity "ukan se"uah o"li!asi untuk &er&indahan aset melainkan &en!akuan atas residual yan! tidak "isa ditentukan secara ter&isah antara aset dan lia"ilitas* Dua itur &entin! yan! mem"edakan lia"ility dan ,+ners 3uity 1* 2*
Bak dari &ihak yan! "ersan!kutan Su"stansi ekonomi dari &eraturan yan! ada*
),+
Ri2ht 3: The Parties
Bakhak yan! dimiliki oeh kreditor dan &emilik$ dida&atkan karena hukum atau &eraturan &erusahaan terkait $ -a!aimana&un dalam teori akuntansi$ tidak &eduli "a!aimana "entuk hukum se"uah or!anisasi$ ekuitas diakui se"a!ai unit akunta"ilitas* ,leh %arena :tu kreditor meiliki klaim terhada& entitas yan! 'u!a asetnya* -erikut ini meru&aan hakhak yan! dimiliki oleh kreditor -
Penyelesaian atas kliam kreitor den!an 'an!ka +aktu yan! telah ditentukan$
melalui transer aset ("aran! atau 'asa) - Penyelesaian klaim kreditor meru&akan &rioritas utama di"andin!kan hakhak &emilik$ 'ika ter'adi likuidasi* Barus diin!at "ah+a klaim yan! dimiliki kreditor itu ter"atas untuk 'umlah tertentu (yan! mun!kin "er"eda"eda$ sesuai den!an term o! agreement )* Se"aliknya$ &emilik hanya memiliki residual interest $ meski&un den!an ketentuan kontrak yan! "ereda$ &emilik memiliki &rioritas yan! "er"eda dalam &en!em"alian modal(the return o! the capital ),8
E<3n34i< Subtan
entitas* Semua klaim terhada& entitas miliki resiko keru!ian$ namun resiko keru!ian kreditor sedikit le"ih rendah di"andin!kan resiko keru!ian &emilik* Pemilik arus menan!!un!
keru!ian yan! "erasal dari ke!iatan &erusahaan* Di"a+ah ini meru&akan !am"aran hu"un!an antara su"tansi konomi G Ri2ht
E<3n34i< Substan
:nterest and Settlement>Particiation in &roit
isk and eturn
;se o asset
8ontrol
Concept of Capital apital -aintenance adalah ke"utuhan &emeliharaan modal yan!
menuntut "ah+a &erusahaan keutuhan modal dasar* %eran!ka men!akui "ah+a "aik atau tidak &erusahaan mem&ertahankan modal yan! utuh meru&akan un!si tidak hanya dari deinisi ekuitas se"a!ai suatu ke&entin!an sisa dalam suatu entitas$ teta&i 'u!a konse& modal* #odal da&at dikonse&tualisasikan se"a!ai uan! ditemukan atau ditemukan daya "eli (modal keuan!an) atau se"a!ai ka&asitas &rodukti dari entitas (modal isik)* ),6
Classi:i
ontributed capital meru&akan modal yan! diserahkan secara lan!sun! oeh &emilik ke&ada ke"erlan!sun!an &erusahaan (invested$, sedan!kan earned ca&ital adalah modal yan! "erasal dari &roit* ),"* Challen2e %3r standar Setter ),"*,"
Debt and Equity Distin
Saham yan! telah diter"itan ke&ada in7estor termasuk "a!ian dari equity sedan!kan &in'aman dari kreditor dikelasiikasikan se"a!ai liabilities Saham yan! memiliki hybrid instrument se&erti saham &reerence yan! dian!!!a& se"a!ai "a!ian dari modal dan diklasiikasin se"a!ai equity amun saham &reerence 'u!a memiliki karakteristik yan! sesuai den!an liabilities yakni - #emiliki &enerimaan yan! teta& - Tidak memiliki &artisi&asi dalam &em"a!ian di7iden le"ih ke arah s&eciied rate - #emilki &rioritas le"ih utama di"andin!kan den!an saham "iasa dalam &en!em"alian modal - Pada umumnya tidak memiliki hak 7otin!
#eski&un saham &reerence di klasiikasikan se"a!ai equity namun daham &reerence 'u!a memiliki deinisi dari liabilities*
),"*,)
E@tin2uishin2 Debt
ika kita "erhutan! lima kali an!suran sudah dilunasi dua kali kemudian &erusahaan men!alami likuiditas maka hutan!hutan! &erusahaan dian!!a& lunas den!an adanya &er'an'ian muncul hutan! "aru* ),"*,9
!ssue :3r Audit3r
Auditor +a'i" men!um&ulkan "ukti "ah+a account &aya"le$ accrual$ dan other lia"ilities disa'ikan secara "enar* Auditor &erlu mem&ertim"an!kan kemun!kinan ter'adinya &enyim&anan +aktu$ dimana lia"ility yan! ada se"elum &eriode tidak dicatat oleh entitas sam&ai dimulainya &eriode "aru* Den!an u'i cut o &ara auditor da&at men!um&ulkan "ukti "ah+a transaksi dicatat dalam &eriode yan! te&at*
&A& 9 PE$TP
9,"
#esi4pulan
proprietary theory yaitu
dimana &emilik men'adi &usat &erhatian selain itu
&emilik modal le"ih menekankan &ada kom&onen la"a ru!i* S edan!kan ntity Theory adalah
#enekankan
&ada
konse&
ke&en!elolaan
ste+ardshi&
dan
&ertan!!un!'a+a"an H Accounta"ilityI dimana "isnis &eduli den!an ke"erlan!sun!an usaha*
Da&at disim&ulkan "ah+a ke+a'i"an yan! muncul dari ke'adian dimasa lalu atau dalam
kata lain se"a!ai &en!or"anan ekonomi yan! akan ter'adi di masa de&an* ,+ners 3uity "ukan se"uah o"li!asi untuk &er&indahan aset melainkan &en!akuan atas
residual yan! tidak "isa ditentukan secara ter&isah antara aset dan lia"ilitas* Dan cara mem"edakan lia"ility dan o+ners e3uity Bak dari &ihak yan! "ersan!kutan dan Su"stansi ekonomi dari &eraturan yan! ada*
Sesuai den!an kriteria deinisi dan &e!akuan yan! telah kita "ahasa &ada cha&ter ini$
saham yan! telah diter"itkan ke&ada in7estor termasuk "a!ian dari equity sedan!kan &in'aman dari kreditor dikelasiikasikan se"a!ai liabilities
DA%TAR PSTA#A
Godfrey, Jayne, dkk . (2003). Accountng Theory, 7h Editon. Newyork :John w!ey " #on$ %yan, #G., &er', %oer, dkk.Evaluaton of he FASB's Proposed Accountng for nancial insru!ens "ih characeristcs of lia#ilites, e$uiy or #oh . *++onn &or'on$: /e+eer 2001, o!. 15, No. 4,
. 387400.
Jan, N en., ahyn, r$a r.,(2014). andan rak$ #andar *knan$ eanan. Jakara.#a!ea a Rizki, Novita. 2014. Konsep Ekuitas Diambil dari:h$:www.a+adea.ed9750661on$e;ka$. (9 September 2017)
