INSTITUT SUPERIEUR DES ETUDES TECHNOLOGIQUES DE RADES
TRAVAUX DIRIGES MATIERE : Contrôle de gestion TD N : 3 NIVEAU : L3 THEME : Le budget de production ENSEIGNANT : Y. ABASSI Nombre de pages :5
EXERCICE N° 1 : L’entreprise ZED fabrique ZED fabrique et commercialise un produit S, destiné destiné à l’alimentation du bétail. Les installations pourraient permettre la fabrication d’un produit nouveau : nouveau : de l’engrais E. Elle envisage l’adjonction d’une unité de production d’engrais à ses installations actuelles. En fait les équipements qui servent actuellement à la production de S, notamment les stations de filtration et de cristallisation, peuvent peuvent conduire à la production de E.Les temps de traitement sont différents ; il est donc nécessaire, au moment du lancement, de choisir entre la production de S et celle de E. Les installations spécifiques à la production de E, unités de séchage et criblage, limitent pour l’instant cette production à 180 tonnes par mois, mais exigent aussi une production minimale de 40 tonnes. tonnes. Capacité mensuelle de traitement : Station filtration : 700 heures. Stations cristallisation : 600 heures. Temps de passage dans les stations de filtration et de cristallisation par tonne de produit fin : …………………… filtration cristallisation S…………………. 5h 6h E…………………. 3.5 h 2h Marge sur coût variable par tonne de produit fini : S……………………… 12 E……………………… 10 Questions : 1) Déterminer quel est le programme optimal de production mensuelle. 2) Calculer la marge sur coût variable de ce programme.
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EXERCICE N° 2 : Soit deux produits A et B qui passent successivement dans trois ateliers. La fiche de coût standard des deux produits suivant : Produit A
Produit B
Matières premières
2,75
5,20
Main d’œuvre direct
2,35
3,40
Atelier 1
1,65
3,30
Atelier 2
1,80
2,70
Atelier 3
1,65
1,65
Atelier 1
0,60
1,20
Atelier 2
1,20
1,80
Atelier 3
1,40
1,40
0,82
1,30
Frais variable :
Frais fixes :
Frais de distribution : 8 du coût variable de production Total
14,22
21,95
Selon les services commerciaux, il serait possible d’écouler sur le marché aux prix actuels 9000 A et 5000 B aux prix respectifs de 16.7 DT et 26 DT. Les temps de passage sur les machines ( en centièmes d’heures ) sont les suivants : Atelier 1 Atelier 2 Atelier 3 0.2 h 0.2 h 0.3 h A 0.4 h 0.3 h 0.3 h B Les capacités normales sont les suivantes : Atelier 1 : 2400 heures de marche ; Atelier 2 : 2400 heures de marche ; Atelier 3 : 3 000 heures de marche. QUESTIONS : 1) Calculer la marge sur coûts variables pour une unité de A et pour une unité de B. Evaluer cette marge par rapport au prix de vente unitaire ( en pourcentage). 2) Déterminer le programme de production qui maximisera le résultat. Une solution graphique est souhaitée. Quel sera le résultat global ? 3) Pour réaliser le plein emploi des trois ateliers, dans l’hypothèse où les contraintes commerciales ne changent pas et où la capacité de l’atelier 2 ne peut être modifiée, de combien faut-il augmenter la capacité des ateliers 1 et 3 ? Les prix de ventes unitaires, les coûts variables unitaires seront supposés constants et on admettra que l’entreprise recherche toujours le bénéfice maximum. Quel sera le résultat global dans cette hypothèse ? (On ne tiendra pas compte du coût des investissements nécessaires pour accroître la capacité des ateliers. 4) Etablir les budgets de production correspondant aux programmes b) et c) sachant que le niveau d’activité normale est de 10 000 A et 5 000 B. Yakdhane ABASSI
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EXERCICE N° 3 : La société RAYEN est spécialisée dans la fabrication de trois produits A1, A2 et A3, et ce dans deux usines. Le nombre d’heures nécessaires à l’usinage de chacune des produits dans les usines se présente comme suit : A1 A2 A3 Usine1 1.5 h 4.5 h 3h Usine2 1.5 h 3h 7.5 h Les temps de chargement des différents postes de travail sont de 3000 heures par an dans l’usine 1 et de 3150 heures par an dans l’usine 2. Toutefois, il faut tenir compte du temps pendant lequel les machines sont arrêtées et qui s’élève à 10%. Le nombre maximum de postes utilisables est de 30 pour l’usine 1, et de 27 pour l’usine 2. La société prévoit de vendre 10500 unités d’A1, 9000 unités d’A2 et 6000 unités d’A3. 1) Etablir le programme de chargement qui permet de maximiser les ventes. 2)
Sachant que la marge sur coût variable est de 45 DT par unité d’A1, 96 DT de A2,
et 120 DT d’A3. Etablir le pro gramme de production qui génère la plus grande marge
globale.
EXERCICE N° 4 : La Société BLOCPORT est spécialisée dans la fabrication de portes pleines en bois. On vous confie les documents et annexes suivants : • Document 1 : Fiche de coût standard de référence. • Document 2 : Activité normale. • Document 3 : Activité prévue. • Document 4 : Activité réelle. • Annexe 1 : Budget mensuel de production. • Annexe 2 : Budget flexible du centre "Production". • Annexe 3 : Tableau d'évaluation des écarts. TRAVAIL A FAIRE : en utilisant les documents et annexes ci-dessus : 1°) Etablir le budget mensuel de production pour une production régulière sur 11 mois en N+1. 2°) Présenter le budget flexible du centre production pour les niveaux d’activités suivants : 1 950 heures (activité normale), 1 500 heures et 1 200 heures. 3°) Evaluer : - le coût réel de la production réelle, - le coût préétabli (prévu) de cette production réelle, - l’écart global et les écarts par élément.
Fiche de cout standard de référence : Selon une fiche de cout standard, la production d’une porte nécessite : 1,8 m² de bois à 38 DT le m² 42 DT de fournitures (visserie, paumelles, …) 3 heures de main d’œuvre très qualifié au coût horaire de 120 DT charges sociales et fiscales comprises. Pour exprimer l’activité de l’atelier de fabrication, l’unité d’œuvre (UO) est l’heure de main d’œuvre (HMO).
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Activité normale : Caractéristique mensuelle de la production : - L’activité normale est de 1950 heures de main d’œuvre - La production normale est de 650 portes Pour l’activité normale de centre de production on distingue les charges indirectes : Les charges variables : - L’énergie 2500 - Les consommables 1000 - Les autres charges 3100 Les charges fixes ; - Salaires et charges sociales 10900 - Dotations aux amortissements 3000 - Autres charges diverses 850 -Activité prévue : Les prévisions de ventes pour l’année N+1 sont les suivantes : Mois j J F A M J J A Q 700 750 760 600 560 430 400 0
S O N D Total 500 550 600 640 6490
Activité réelle A la fin de l’année N+1 la production réelle moyenne à été de 550 portes par mois. Elle a nécessité : 1210 m² de bois à 34 DT le m² 24200 DT de fournitures 1925 d’heures de main d’œuvres directes au taux horaires de 123 DT 20850 DT de charges indirectes réelles totales (variables et fixes)
Budget mensuel de production : Elément
Cout unitaire
Quantité /unité
Quantité totale
Montant
Charges directes variables :
-Matières premières -Fournitures -Main d’œuvre Charges indirectes : Charges variables Charges fixes Total
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Budget flexible du centre production : Elément Charges variables : -Energie -Consommable -Autres Total 1 Charges fixes : Salaires et charges sociales Dotation aux amortissements Autres charges diverses Total 2 Total 1+2 Cout horaire -variable -fixe Coût de l’unité d’œuvre
Par heure
1950 Heures
1500 Heures
1200 Heures
Tableau d’évaluation des écarts : Elément
Unité d’œuvre
-Matières premières -Fournitures -Main d’œuvre Charges indirectes Total
m² DT H H/MOD
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Coût réel de la Coût préétabli de production 550 unités production 550 unités Q Cout Montant Q Cout Montant unitaire unitaire
Ecarts
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