Tabla de Operaciones Contabilidad Gubernamental

PERÚ

Ministerio de Economía y Finanzas

Viceministro de Hacienda

Dirección Nacional de Contabilidad Contabilidad Pública

DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ” “AÑO DE LA UNIÓN NACIONAL FRENTE A LA CRISIS EXTERNA”

TABLA DE OPERACIONES INTRODUCCIÓN El proceso de modernización de la gestión del Estado tiene como finalidad fundamental la obtención de mayores niveles de eficiencia del aparato estatal, de manera que se logre una mejor atención a la ciudadanía, priorizando y optimizando el uso de los recursos público. En ese sentid sentido o la Admi Adminis nistra traci ción ón Finan Financie ciera ra del del ector ector !úbli !úblico co est" est" orient orientada ada a viab viabililiz izar ar la gest gestió ión n de los los fond fondos os públ públic icos os conf confor orme me a las las disp dispos osic icio ione ness del del orden ordenami amien ento to jurídi jurídico co promov promovien iendo do el adecua adecuado do funcio funcionam namien iento to de sus sis sistem temas as conformantes según las medidas de política económica establecidas. establecidas. •

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!resupuesto asigna los fondos públicos. #esoro soro !úbli !úblico co centra centraliz liza, a, custod custodia ia y canali canaliza za los los fondos fondos y valore valoress de la $acienda !ública. Endeudam Endeudamient iento o !úblico !úblico permite permite obtener obtener financiam financiamiento iento e%terno e interno interno de acuerdo a la ley del presupuesto y la capacidad de pago del país& y 'ontabilidad 'ontabilidad !ública consolida la información presupuestaria presupuestaria y patrimonial de las entidades entidades y organism organismos os del ector !úblico !úblico para mostrar mostrar el resultad resultado o inte integr gral al de la gest gestió ión n del del Esta Estado do a trav trav(s (s de la 'uen 'uenta ta )ene )enera rall de la *epública.

'omo resultado de esta modernización se da una +erramienta inform"tica que permita una base de datos que centraliza centraliza los aspectos aspectos normativo normativoss de los entes rectores rectores del ice -inisterio de $acienda para automatizar la información y el istema ntegrado de Administración Administración Financiera del ector !úblico / AF/! se constituye en el medio oficial para el registro, procesamiento y generación de la información. información. !or lo tanto, el AF/! es un instrumento inform"tico, que automatiza el proceso de ejec ejecuc ució ión n pres presup upue uest stal al,, fina financ ncie iero ro y cont contab able le,, medi median ante te un regi regist stro ro únic único o de operaciones con mayor rapidez, precisión e integridad v"lida para la toma de decisiones de los diferentes niveles gerenciales gerenciales de la organización gubernamental, gubernamental, siendo el medio info inform rm"t "tic ico o para para regi regist stra rarr los los proc proced edim imie ient ntos os cont contab able less de la cont contab abililid idad ad gubernamental la #abla de 0peraciones. TABLA DE OPERACIONES 1a #abla de 0peraciones 2#0 3 AF 4 !5, est" !5, est" constituida por una matriz donde se registran distintas operaciones financieras de ingresos, gastos y otros las mismas que son procesad procesadas as autom"ti autom"ticame camente nte mediante mediante el istema istema nform"ti nform"tico co armoniz armonizando ando la relación entre los 'lasificadores !resupuestarios con las 'uentas del !lan 'ontable )ubern )ubername amenta ntal,l, #ipo #ipo de 0perac 0peración ión,, así tambi tambi(n (n permi permite te el regis registro tro contab contable le de transacciones transacciones complementarias que no afectan el presupuesto pero si la contabilidad de la operación.

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Dirección Nacional de Contabilidad Pública


OBJETIVO 6ue las operaciones ejecutadas en un a7o fiscal sean direccionadas a obtener reportes que permitan a la Administración de la Entidad obtener resultados a trav(s de los Estados Financieros y !resupuestarios e%igidos por el Ente *ector 28irección 9acional de 'ontabilidad !ública5, en el marco de la elaboración de la 'uenta )eneral de la *epública. IMPORTANCIA •

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El registro contable es el autorizado por la 89'! estando obligadas las entidades y organismos públicos a su total cumplimiento utilizando los planes de cuenta y clasificadores presupuestarios de ingresos y gastos públicos así como los sistemas contables que le sean aplicables. El registro contable que se efectúa utilizando el AF/! se sustenta en la #abla de 0peraciones cuya elaboración y actualización permanente es responsabilidad de la 89'!. 1a #abla de 0peraciones nos permite la contabilización de las operaciones de gastos e ingresos en el -ódulo AF/! que tiene como punto de partida el módulo Administrativo 2!resupuestal 4 Financiero y otros5 realizado por la :E, debiendo evaluarse previamente los procesos iníciales que deben concluir en la contabilidad ; aquellas operaciones que no representan movimiento de fondos 2operaciones complementarias5 son registradas directamente en el módulo contable con notas de contabilidad. El conjunto de asientos realizados de acuerdo a la tabla de operaciones 2gastos < ingresos < operaciones complementarias5 asociadas a los procesos iníciales del módulo administrativo conforman la contabilidad de la :E. Adem"s de las operaciones comunes realizadas por las :nidades Ejecutoras, la tabla de operaciones incluye las operaciones propias de la actividad de la 89#!, 89E! y :9A#.

USUARIOS DE LA TABLA DE OPERACIONES e encuentran comprendidas en la utilización de la #abla de 0peraciones las entidades del )obierno 9acional, )obiernos *egionales, )obiernos 1ocales y 0rganismos del Estado. CONTENIDO DE LA TABLA DE OPERACIONES •

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1as :nidades Ejecutoras 2:Es5 pertenecientes al "mbito de la 8irección 9acional del !resupuesto !úblico 289!!5 se encuentran registrando sus 0peraciones de )asto e ngresos en el -ódulo del AF =>?>. 1os montos correspondientes a estas operaciones se consignan por 'lasificador, #ipo de 0peración, Fuente de Financiamiento, #ipo de Financiamiento, #ipo de *ecurso . En el caso de las 0peraciones de )asto el monto por 'lasificador se distribuye entre las 'adenas Funcionales 2-eta5 relacionadas a ese gasto. in embargo, en t(rminos contables no se requiere un registro a nivel de -eta. 1as operaciones de gastos se registran en @ fases comprometido, devengado, girado y pagado.

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DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ” “AÑO DE LA UNIÓN NACIONAL FRENTE A LA CRISIS EXTERNA” •

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1as operaciones de ingresos se registran en = fases 8eterminado y *ecaudado. El registro contable de estas operaciones debiera ser realizado por funcionarios del "rea contable de la :E. :na parte de estos registros se realizan a partir del registro previo de la gestión administrativa 2'ontratos, *esoluciones, Brdenes de ervicio, Brdenes de 'ompra, planillas, facturas, etc.5. En otros casos, los registros 2operaciones complementarias5 se basan en las notas contables generadas por la misma "rea contable, sin afectación presupuestaria. 1as operaciones complementarias no tienen fases ni generan movimiento de fondos. !ermiten registrar asientos tales como de apertura y cierre, salida de bienes del almac(n, costo de ventas, etc. :n sistema de este tipo requiere que el usuario del "rea contable tenga un "mbito de referencia de las cuentas y procedimientos contables. Esta #abla de 0peraciones 2#0 =>>C5 trata de cubrir esa necesidad. D"sicamente, la #0=>?> establece una relación entre los nuevos 'lasificadores !resupuestales del )asto e ngreso, aprobado por *.8. 9 >@/=>>G.EF, modificado por *.8. 9 >@H/=>>C/ EF3IJ.>? con las cuentas del !lan 'ontable )ubernamental 9ueva ersión 2nicio =>>C5, aprobado por *.8. >>?/=>>C/EF3CH.>? #ipo de 0peración, Fuente de Financiamiento, #ipo de Financiamiento, #ipo de *ecurso. Así, la #0 =>?> se constituye en una +erramienta vital para el proceso de contabilización. 8entro del -ódulo contabiliza del AF, en algunas operaciones, el contador confirmar" las cuentas y montos afectados en forma autom"tica, en otras, deber" seleccionar las cuentas y consignar los montos correspondientes. 1a #0 =>?> presenta las siguientes transacciones

a5 0peraciones de )astos asociadas al #ipo de 0peración b5 0peraciones de ngresos asociadas al #ipo de 0peración, c5 0peraciones 'omplementarias. •

Adem"s de las operaciones comúnmente realizadas por las :Es, la #0 =>>C comprende operaciones propias de la actividad de la 8irección 9acional del #esoro !úblico 289#!5, 8irección 9acional de Endeudamiento !úblico 289E!5 y la uperintendencia 9acional de Administración #ributaria 2:9A#5 En el 'uadro 9K ? se indican las operaciones 2por cada ciclo5 comprendidas en la #abla de 0peraciones. Cuadro N° 1 Ciclo E!# :E 89#! 89E! :9A#

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Gaso

I!"r#so

Co$%l#$#!aria

L L L

L L L L

L L L

1a #abla de 0peraciones incorpora el !lan 'ontable )ubernamental 9ueva ersión 2nicio

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=>>C5, aprobado por *esolución 89'! 9K >>?/=>>C/EF3CH.>?, el cual establece una relación m"s estrec+a con los 'lasificadores !resupuestales del )asto e ngresos respectivamente, así como, con los #ipo de 0peración, Fuente de Financiamiento, #ipo de Financiamiento, #ipo de *ecurso. Cuadro N° & *as# Co$%ro$iso D#-#!"ado Girado Pa"ado

R#"isro Co!a+l# Pari$o!ial , , ,

R#"isro Co!a+l# Pr#su%u#sario , ,

R#"isro d# Cu#!as d# Ord#! , , ,

ESTRUCTURA DE LA TABLA DE OPERACIONES a5 b5 c5 d5 e5

'ódigo de la 0peración 8escripción de la 0peración 9K de Asiento 'ontabilidad !atrimonial de la :nidad Ejecutora 8ebe y $aber para cada asiento. 'ontabilidad !resupuestal de la :nidad Ejecutora 8ebe y $aber para cada asiento. f5 'uentas de 0rden de la :nidad Ejecutora 8ebe y $aber para cada asiento. Cuadro N° ' 'ódigo 8e 0peración

'ont. !atrimonial Asiento 9 8escripción

8 e b e

$aber

'ont. !resupuestal 8 e b e

$aber

'tas. de 0rden 8 e b e

$aber

8oc. *ef.

a( C)di"o d# la O%#raci)! compuesto por un mínimo de ?= dígitos, sirve para identificar las operaciones de gastos, ingresos y complementarias. a.?5 'iclo de ejecución 2? dígito5 )asto 2)5 ngreso 25 0peración 'omplementaria 2'5 a.=5 Fases del 'iclo de ejecución 2? dígito5 8evengado 2 D 5, )irado 2 G 5 y !agado 2 P 5 'iclo )asto Fases 'omprometido 2 C 5, 'iclo ngreso Fases 8eterminado 2 D 5 y *ecaudado 2 R 5. 'iclo 'omplementaria 9o tiene fases. En todos los casos se consigna C . a.H5 9aturaleza del gasto o ingreso 2mínimo J dígitos5 on los 'lasificadores del )asto 2a nivel de específica5 y del ngreso 2a nivel de sub/específica5 aprobados por la 89!!.

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'on respecto a las operaciones complementarias, cabe se7alar que (stas no se encuentran ordenadas según el 'lasificador de )asto o ngreso. -"s bien, +an sido clasificadas en ?@ )rupos )enerales de operaciones m"s usuales y comunes de la 'ontabilidad )ubernamental. Estos grupos se encuentran ordenados en forma secuencial, cuyo detalle se encuentra indicado al inicio de la ección de 0peraciones 'omplementarias. a.@5 'uenta divisionaria 2mínimo J dígitos5 'orresponde al código de cuenta del 9uevo !lan 'ontable )ubernamental asociado al detalle del gasto o ingreso. EME-!10 ? / C)di"o d# TO &.1. %ara Gaso #! Ali$#!os / B#+idas %ara Co!su$o 0u$a!o ''10 )Ngasto

FAE '1AF.8E1 )A#0 #.0 809A*A 'Ncompromiso =.H.?.?.?.? 9 ?H>?.>?>? 8N8evengado )N)irado !N!agado

'N'omplementarias

'/>=>>>>/>?

'B8)0 #0 )' GH>?.>?/G@>?.>? )8 ?H>?.>?>?/=?>H.>?>?>? G@>?.>?/GJ>?.>? )) =?>H.>?>?>?/=?>.>? )! =?>.>?/@@>=.>? H>?.>?>?/?H>?.>?>?

+( D#scri%ci)! d# la O%#raci)! 1a glosa de las operaciones de la #0 =>?> es el resultado de la unión de la glosa de los 'lasificadores !resupuestales del )asto e ngresos y las subcuentas contables del 9uevo !lan 'ontable )ubernamental. Así por ejemplo Dia"ra$a N 1

G C &'1111 1'.12.1.1 Ciclo:

$asto %$&

Fase :

Com"romiso %C&

Clasificador del Gasto: Subcuenta contable:

Ali$#!os / B#+idas %ara Co!su$o 0u$a!o

Alimentos y Bebid para Cons Humano

limentos y !ebid "ara Cons H#mano

Glosa

c( N° d# Asi#!o Esta columna es una referencia de orden de los asientos contables en cada fase. !or lo general, en cada fase, las operaciones de gastos est"n asociadas a un sólo asiento patrimonial y presupuestal. -ientras que las operaciones de ingresos, en su fase recaudado, est"n vinculadas a = asientos patrimoniales.

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SUSTENTO NORMATIVO 1a #abla de operaciones o modulo contabiliza en el AF 4 ! tiene sustento normativo mediante las disposiciones legales siguientes a5 LE3 N &411& L#/ Marco d# la Ad$i!israci)! *i!a!ci#ra Art. ?>./ *egistro Onico de nformación ?>.? El registro de la información es único y de uso obligatorio por parte de todas las entidades y organismos del ector !úblico, a nivel nacional, regional y local y se efectúa a trav(s del istema ntegrado de Administración Financiera del ector !úblico 5SIA*6SP 5 que administra el -inisterio de Economía y Finanzas, a trav(s del 'omit( de 'oordinación. ?>.= EL SIA*6SP constituye el medio oficial para el registro, procesamiento y generación de la información relacionada con la Administración Financiera del ector !úblico, cuyo funcionamiento y operatividad se desarrolla en el marco de la normatividad aprobada por los órganos rectores +( LE3 N &47.4 8 L#/ G#!#ral d#l Sis#$a Nacio!al d# Co!a+ilidad Art. 9 ?I *egistro 'ontable en el istema ntegrado de Administración Financiera del ector !úblico 2AF !5 El registro contable que se efectúa utilizando el istema ntegrado de Administración Financiera del ector !úblico 2AF/!5, tiene como sustento la #abla de 0peraciones cuya elaboración y actualización permanente es responsabilidad de la 8irección 9acional de 'ontabilidad !ública.

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