PENGUJIAN SUBTANTIF AKUN KAS DAN BEBAN-BEBAN DIBAYAR DIMUKA
KAP Subandr Subandrijo ijo dan Rekan Rekan menugas menugaska kan n Tukijan Tukijan SE, Ak. untuk untuk mengaudi mengauditt laporan laporan keuangan PT. MAJU MAKMUR untuk akhir periode 31 Desember 2009. Berikut disajikan sebagian akun-akun neraca PT. MAJU MAKMUR per 31 Desember 2009 dan laporan laba rugi untuk periode yang berakhir 31 Desember 2009. Nama Akun
Kas Bank Mandiri
Saldo Per Book (31 Desember 2009) Rp. 106.227.700
Saldo Per Audit (31 Desember 2008) Rp. 99.900.450
Kas Ditangan
Rp.
5.200.000
Asu Asurans ransii Dimuka
Diba Dibaya yarr
Rp.
18.000.000
Rp. 16.000.000
Sewa Dimuka
Dibayar
-
Rp. 20.000.000
Rp.
6.340.000
Beban Asuransi
Rp.
15.000.000
Rp. 10.000.000
Beban Sewa
Rp.
20.000.000
Rp. 24.000.000
PT. MAJU MAKMUR mempunyai mempunyai dua jenis akun kas; yaitu akun kas di Bank dan akun kas di tangan. Saldo masing-masing dari kedua akun tersebut di neraca per 31 Desember 2009 2009 tercant tercantum um pada pada tabel tabel di atas. atas. Akun Akun kas di bank bank digunak digunakan an oleh oleh perusa perusaha haan an sebaga sebagaii rek rekeni ening ng untuk untuk meneri menerima ma pembay pembayara aran n atas atas penjua penjualan lan (denga (dengan n nomina nominall penjualan Rp. 1.000.000,00 keatas) yang dilakukan oleh PT. MAJU MAKMUR, selain itu dana dana yang yang ada di akun akun kas di bank bank digunak digunakan an oleh oleh perusa perusaha haan an untuk untuk melaku melakukan kan pembayaran kepada kreditur (supplier) terkait dengan transaksi pembelian persediaan bahan baku, pembayaran gaji karyawan, pelunasan cicilan atas pembelian aktiva tetap serta pengeluaran kas lain selain pengeluaran untuk pembelian p embelian perlengkapan kantor. Pengeluara Pengeluaran n untuk pembelian pembelian perlengkapa perlengkapan n kantor, dan beberapa beberapa keperluan keperluan kecil lainnya didanai dari akun Kas Ditangan. Selain itu, Kas Ditangan juga berfungsi sebagai rekening untuk menerima pembayaran dari penjualan tunai yang nilai penjualannya kurang dari Rp.1.000.000,00 Rp.1.000.000,00 DATADATA-DA DATA TA TERKAI TERKAIT T DENGAN DENGAN JUMLAH JUMLAH AKUN AKUN KAS PERUSA PERUSAHAA HAAN N DI BANK BANK MANDIRI BANK MANDIRI CABANG MALANG Jl. Terusan Terusan Brawijaya Brawijaya No. 42 Malang Malang Saldo Awal: Rp. 75,000,000 Saldo
Bulan: Desember 2009 107,986,100 No Jumlah Jumlah No Cek Cek (Rp) 731 1,621,500 748 736 3,459,500 749 738 2,514,000 750 739 605,500 751 740 2,375,000 752
Jumlah (Rp) 4,509,000 6,401,300 2,767,700 2,993,700 5,370,100
Setoran (Rp) 6,902,500 1) 10,805,000 8,541,700 8,405,000 25,000,000 2
Akhir: Tangga l 01 02 04 04 06
)
741
4,951,500
753
3,809,500
1,250,000 2)
06
Rp. Saldo
75,772,000 76,716,200 79,976,200 84,782,000 102,036,90 0 94,525,900
742 743 744
5,019,000 6,713,000 5,068,800
754 756 757
4,497,500 1,139,500 4,079,500
8,966,100 8,829,500 16,067,400
14 19 25
745
1,172,500
760
4,863,900
8,973,400
26
746
2,986,600
9,427,100
26
NSF
2,919,000
29
Admin
344,000
30
93,975,500 94,952,500 101,871,60 0 104,808,60 0 111,249,10 0 108,330,10 0 107,986,10 0
1
) Setoran dalam perjalanan rekonsiliasi bulan lalu 2
) Setoran untuk perusahaan lewat bank+bunga
CATATAN PERUSAHAAN PT. MAJU MAKMUR DESEMBER 2009 FORMULIR SETORAN BANK SELAMA BULAN DESEMBER Tgl
Jumlah
Tgl
Jumlah (Rp)
01
(Rp) 10,805,0
24
16,067,400
03
00 8,541,70
25
8,973,400
03
0 8,405,00
25
9,427,100
13
0 8,966,10
29
10,100,600
18
0 8,829,50 0
CEK YANG DITERBITKAN PERUSAHAAN SELAMA BULAN DESEMBER No Cek Jumlah (Rp) No Cek Jumlah (Rp) 731 1,621,500 748 4,509,000 736 3,459,500 749 6,401,300 738 2,514,000 750 2,767,700 739 605,500 751 2,993,700 740 2,375,000 752 5,370,100 741 4,951,500 753 3,809,500 742 5,019,000 754 4,497,500 743 6,713,000 756 1,139,500 744 5,068,800 757 4,079,500 745 1,172,500 760 4,863,900 746 2,986,600 761 5,312,000 747 3,547,000 762 3,000,000 Catatan: Saldo kas bank menurut catatan perusahaan per 31 Desember 2009 diasumsikan telah melalui tahap rekonsiliasi bank sehingga untuk kepentingan pengauditan ini anda sebagai auditor dikondisikan untuk hanya melakukan rekonsiliasi pada saldo menurut Bank Mandiri.
DATA-DATA TERKAIT DENGAN JUMLAH AKUN KAS DITANGAN PERUSAHAAN (CASH
ON HAND)
Berikut Buku Besar Akun Kas Ditangan untuk Periode Desember 2009 yang Diperiksa Tukijan SE, Ak. Buku Besar Akun Kas Di Tangan (Cash On Hand)
1/12/2009 Saldo Awal 5/12/2009 Tunai
Penjualan
10/12/2009 Tunai 20/12/2009 Tunai
Penjualan
24/12/2009 Tunai 28/12/2009 Tunai
Penjualan
2.900.0 00
2/12/2009 Perangko
800.000
07/12/2009 Printer
Pembelian
Pengisian
Tinta
870.000
18/12/2009 Pembelian Kertas HVS 20/12/2009 Pembuatan Stempel
900.000
26/12/2009 Pengiriman Surat
650.000 Penjualan
250.0 0 0 400.0 0 0 500.0 0 0 50.00 0 220.0 0 0
Penjualan
31/12/2009 Akhir
Saldo
500.000 5.200. 0 0 0
Selain melakukan pengauditan terhadap saldo akun kas perusahaan di Bank Mandiri, Tukijan SE, Ak. juga diberikan tugas untuk melakukan pengauditan untuk PT. MAJU MAKMUR bersama-sama dengan staf pemegang dana Kas Ditangan dari PT. MAJU MAKMUR melakukan perhitungan saldo Kas Ditangan pada tanggal 7 Januari 2010 dan menghasilkan data sebagai berikut: BERITA ACARA PENGHITUNGAN KAS DITANGAN (CASH ON HAND) TANGGAL: 7 JANUARI 2010 Uang Tunai Di Perusahaan (Per 7 Januari 2010) Nominal Banyakny (Rp.) a 100.000 20 50.000 19 20.000 20 10.000 23 5.000 30 1.000 25 500 22 Jumlah Kas Ditangan Per 7 Januari 2010
Jumlah (Rp) 2.000.000 950.000 400.000 230.000 150.000 25.000 11.000 3.766.000
Selain melakukan Penghitungan terhadap jumlah uang tunai yang dipegang oleh perusahaan (Kas Ditangan) per 7 Januari 2010, Tukijan SE, Ak. Juga memperoleh
catatan perincian pengeluaran Dana Kas Ditangan (Cash Bond) yang dicatat oleh staf pemegang dana Kas Ditangan klien. Beberapa transaksi pembelian perlengkapan dan beberapa transaksi kecil lain yang dicatat sebagai pengeluaran di sepanjang tanggal 1 sampai dengan tanggal 7 januari 2010 adalah sebagai berikut: •
•
•
•
Pengeluaran untuk pembelian tunai kertas HVS dengan Nota Pembelian Tunai tertanggal 2 Januari 2010 sejumlah Rp. 200.000,00 Pengeluaran untuk pembelian tunai beberapa Alat Tulis Kantor dengan Nota Pembelian Tunai tertanggal 29 Desember 2009 sejumlah Rp.350.000,00 Pengeluaran tunai untuk memberikan pinjaman kepada salah satu karyawan dengan Kuitansi yang ditandatangani oleh karyawan bersangkutan tertanggal 29 Desember 2009 sebesar Rp.400.000,00 Pengeluaran Untuk Pembelian Tunai Tinta Printer dengan Nota Pembelian Tunai sebesar Rp. 300.000,00 di tanggal 4 Januari 2010
Catatan:
Jika dalam “cash count ” terdapat selisih antara jumlah Per cash count dengan yang tercatat (per book), maka selisih tersebut dianggap material dan dialokasikan (akan menambah atau mengurangi) ke Saldo Kas Ditangan untuk Bulan Desember 2009
BEBAN-BEBAN DIBAYAR DIMUKA Nomor
1-1 1-2
Voucher-voucher pembayaran asuransi selama tahun 2009 DESKRIPSI FAKTUR
PT. ASKES, polis No. 123456, Asuransi Kesehatan, Rp. 500.000.000 Tanggal 1 Maret 2009, 2 tahun, premi Rp. 18.000.000 Dibayar: 12 Maret 2009, sejumlah Rp. 18.000.000 PT. Asuransi Bumiputera, polis No. 987654, Asuransi Jiwa, 750.000.000 Tanggal 30 Juni 2009, 1 tahun, premi Rp. 15.000.000 Dibayar: 18 Juli 2009, sejumlah Rp. 15.000.000
BUKU BESAR Nama Akun : Asuransi Dibayar Dimuka Nomor Akun : 111 Tanggal Keterangan Ref Debet 12/03/20 Vo. 1-1 Rp. 09 18.000.000 18/07/20 Vo. 1-2 Rp. 09 15.000.000 31/07/20 Beban 09 Asuransi
Kredit
Rp. 15.000.000
Saldo
Rp. 18.000.000 Rp. 33.000.000 Rp. 18.000.000
Rp.
Sewa Bangunan Dimulai : 1 November 2004 Berakhir : 31 Oktober 2009 Biaya sewa per tahun : Rp. 24.000.000 Keterangan : Sewa menyewa tidak diperbaharui lagi karena alasan pindahnya kantor perusahaan ke gedung milik sendiri pada bulan Oktober 2009. Perjanjian sewa menyewa akan berakhir pada tanggal 31 Oktober 2009 tanpa ketentuan mengenai denda. Saldo sewa dibayar dimuka per 1 Januari 2009 adalah Rp. 20.000.000 •
•
•
PENUGASAN: 1. Siapkan program audit, top schedule dan supporting schedule dalam penugasan Audit Atas Saldo Akun Kas Perusahaan untuk Tahun 2009 A/1 buatlah rekonsiliasi bank A/2 berilah tick mark pada konfirmasi yang telah disediakan A/3 buatlah kertas kerja untuk melakukan penghitungan dana kas di tangan (cash on hand) 2. Siapkan program audit, top schedule dan supporting schedule dalam penugasan Audit Atas Beban Dibayar Dimuka Perusahaan untuk Tahun 2009 D/1 supporting schedule untuk asuransi dibayar dimuka D/2 supporting schedule sewa dibayar dimuka catatan: Setiap perbedaan antara saldo per klien dengan perhitungan auditor; selisih yang terjadi dianggap material.
Supporting Schedule: A/2
Ref. Nomor : CB 12-1 Malang, 31 Desember 2009 Yth. Susi Similikiti Hal : Konfirmasi Bank
Kami melaporkan bahwa pada tanggal 31 Desember 2009, catatan kami Dengan hormat,menunjukkan saldo kredit untuk PT. MAJU MAKMUR sebagai berikut: JUMLAH REKENING TINGKAT Sehubungan dengan pemeriksaan laporan keuangan tahunan, mohon BUNGA 107,986,100 121-232.9898 formulirRp. konfirmasi ini diisi dan dikirimkan langsung kepada PT.
MAJU MAKMUR dengan menggunakan amplop terlampir. Hormat Kami, Hormat Kami, Bank Mandiri Cab. Malang
Susi Similikiti Penandatangan Rekening
PENGUJIAN SUBTANTIF AKUN ASET TETAP Pada skenario 2 ini diasumsikan KAP Satrio Adji dan Rekan memutuskan untuk menerima penugasan audit atas laporan keuangan PT. Ronggolawe untuk tahun pelaporan yang berakhir per 31 Desember 2009. Anda sebagai salah satu junior auditor dari KAP Satrio Adji dan Rekan pada penugasan audit atas laporan keuangan PT Ronggolawe ditugaskan untuk melakukan pengauditan terhadap beberapa akun yang salah satunya adalah akun Aktiva Tetap. Setelah anda (sebagai junior auditor) melakukan pemeriksaan terkait dengan buktibukti perolehan aktiva tetap yang sampai akhir tahun 2009 masih dimiliki oleh perusahaan, catatan/ laporan terkait daftar aktiva tetap adalah sebagai berikut:
No.
JenisAktiva Tetap
Tanggal Perolehan
1.
Bangunan
3 Januari 2006
2.
Perabot dan Meubelair
9 Januari 2007
3.
Truk DYNA
31 Agustus 2009
4.
15 Komputer
30 Januari 2009
5.
Tanggal Mulai Digunakan 1 Juli 2006
Harga Perolehan
Kelompok Harta Berwujud
Rp. Bangunan 1.200.0 Perman 00.000 en Rp. 600.000.000 Kelompok 1
2 Maret 20 07 1 Rp. 300.000.000 September 2009 2 Maret Rp. 75.000.000 20 09 2 Januari Rp. 900.000.000 2005 2 Januari Rp. 20 1.000.0 06 00.000
Kelompok 2
Kelompok 1
2 Truk FUSO 9 Desember Kelompok 2 2004 6 5 Mesin 27 Kelompok 2 Produksi Desember 2005 Beberapa Informasi terkait: 1. PT. Ronggolawe menggunakan metode penyusutan garis lurus (dengan pendekatan bulan). 2. Dalam menghitung penyusutan aktiva tetap, PT. Ronggolawe mengacu pada peraturan perpajakan di Indonesia yaitu UU no. 36 Tahun 2008 pasal 11, yang dijabarkan sebagai berikut: Tarif Penyusutan Garis Saldo L Me Masa u nur Kelompok Harta Berwujud Manfaat r un u s I. Bukan bangunan Kelompok 1 4 tahun 25% 50% Kelompok 2 8 tahun 12,5 25% Kelompok 3 16 tahun % 12,5% Kelompok 4 20 tahun 6,25 10% % 5% II. Bangunan Permanen 20 tahun 5% Tidak Permanen 10 tahun 10% 3. PT. Ronggolawe memperoleh Truk DYNA pada awal bulan September 2009 dengan menukarkan truk ELF yang dimiliki oleh perusahaan sejak tanggal 31 Agustus 2003 dengan harga perolehan Rp. 180.000.000. Pada saat pertukaran di tahun 2009, taksiran harga jual truk ELF tersebut adalah Rp. 35.000.000. Satu-satunya jurnal transaksi yang dibuat oleh perusahaan pada saat terjadinya pertukaran ini adalah: Aktiva Tetap_Truk DYNA Aktiva Tetap_Truk ELF
Rp. 300.000.000 Rp. 35.000.000
Kas
Rp.
265.000.000 Untuk memeriksa kebenaran lebih lanjut tentang penilaian, alokasi, pengungkapan, dan penyajian informasi tentang aktiva tetap, berikut disajikan pula bagian dari laporan keuangan perusahaan terkait dengan aktiva tetap per tanggal 31 Desember 2009. Di Neraca perusahaan per 31 Desember 2009 diketahui bahwa Jumlah harga Perolehan Aktiva Tetap adalah sebesar Rp. 4.220.000.000,00 dan Untuk Jumlah Nilai Akumulasi Penyusutan Aktiva Tetap di sebelah kredit adalah sebesar Rp. 1.863.750.000,00. Adapun rinciannya adalah sebagai berikut: Aktiva Tetap Bangunan Rp. 1.200.000.000 Akumulasi Penyusutan – bangunan (Rp. 210.000.000) Rp. 990.000.000 Truk DYNA Akumulasi Penyusutan – Truk DYNA 287.500.000
Rp. 300.000.000 (Rp. 12.500.000)
Truk ELF Akumulasi Penyusutan – Truk ELF 10.000.000
Rp. 145.000.000 (Rp. 135.000.000)
Perabot dan Meubelair Akumulasi Penyusutan – perabot & meubelair 175.000.000 Truk FUSO Akumulasi Penyusutan – Truk FUSO 337.500.000
Rp.
Rp. 600.000.000 (Rp. 425.000.000) Rp. 900.000.000 (Rp. 562.500.000)
15 Komputer @Rp. 5.000.000 Akumulasi Penyusutan – 15 Komputer 56.250.000 5 Mesin Produksi @ Rp. 200.000.000 Akumulasi Penyusutan – mesin produksi 500.000.000
Rp.
Rp.
Rp. 75.000.000 (Rp. 18.750.000) Rp. 1.000.000.000 (Rp. 500.000.000)
Total Aset Tetap 2.356.250.000 BUKU BESAR Nama Akun : Beban Penyusutan Nomor Akun : 4444 Tanggal KeteranganRef Debet 31/12/200 Bangunan Rp. 60.000.000 9 31/12/200 Perabot & Rp. 9 Meubelair 150.0 00.00 0 31/12/200 Truk FUSO Rp. 9 112.5 00.00
Rp.
Rp.
Rp.
Rp.
Kredit
Saldo Rp. 60.000.000
Rp. 210.00 0.000 Rp. 322.50 0.000
31/12/200 Komputer 9
0 Rp. 18.750.000
341.25 0.000
31/12/200 Truk DYNA 9
Rp. 12.500.000
31/12/200 9
Rp.
Mesin produksi
Rp.
Rp. 353.75 0.000 Rp.
125.0 00.00 0
478.75 0.000
Penugasan Setelah melakukan audit atas aset tetap, Saudara diminta untuk membuat working paper dengan susunan sebagai berikut: 1. Siapkan Program Audit! 2. Siapkan top schedule! 3. Siapkan supporting schedule1 F/1 supporting schedule untuk bangunan F/2 supporting schedule untuk Perabot dan Meubelair F/3 supporting schedule untuk Truk FUSO F/4 supporting schedule untuk Truk ELF F/5 supporting schedule untuk Truk DYNA F/6 supporting schedule untuk Komputer! 4. Tuliskan Jurnal Penyesuaian (bila ada) beserta keterangannya! 5. Lengkapi dengan tick mark dan keterangan tentang prosedur audit yang telah dilakukan!
