Solucions T4.pdf

52

j

04

SOLUCIONARI DEL LLIBR E DE L’ALUMNE

Unitat 4. Els estats financers Activitats

1. Digues quina informació donen de manera global els comptes anuals. Els comptes anuals ens donen informació sobre la situació economicofinancera nomicofinancera de l’empresa; és a dir, de la situació patrimonial, financera i dels resultats de l’empresa. 2. Si ets un empresari d’una d’una microempresa, microempresa, quins documents documents anuals hauràs de presentar? Els models per a pimes del balanç, del compte de pèrdues i guanys, l’estat de canvis en el patrimoni net i la memòria.

Núm.

Compte

102 216 218

Capital Mobiliari Elements de transport Am. ac. d’elements de transport Mercaderies Proveïdors Clients HP, IVA suportat HP, creditora per conc. fisc. HP, IVA transferit Caixa Bancs i institucions de crèdit Compres de mercaderies Sous i salaris Transports Vendes de mercaderies

281 300 400 430 472 475 477

3. Què són són els fons fons propis? propis? Són les aportacions dels propietaris (capital) i els beneficis generats que no s’han distribuït.

570 572

4. Fes el balanç de situació situació d’una empresa empresa que facilita, facilita, al final de l’exercici econòmic, el balanç de comprovació següent: Atenció: la taula ha estat corregida, ja que la del llibre de l’alumne no és correcta; la taula correcta és la que reproduïm a continuació

600 640 624 700

Saldo deutor

Saldo creditor

5500 1000 2000 400 800 1200 430 500

1500 1000 700

600 2000 3500 5000 500 8000

TOTAL

17 100

17 100

Fan saber, però, que falta fer les correccions de les existències i donen com a informació que les existències finals de mercaderies tenen un valor de 2000. Actiu

Patrimoni net i passiu

A) ACTIU CTIU NO CORR CORREN ENT T . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2600

A) PATRIM TRIMON ONII NET NET . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5700

II. Immobilitzat material . . . . . . . . . . . . 2 600

I. Capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 500

Elem Elemeents nts de tran transp spor ort. t. . . . . 2000 2000 Mobiliari . . . . . . . . . . . . . . 1 00 000 Amortització acumulada d’elem d’element entss de de tra transp nsport ort . . (400 (400 )

Capital social . . . . . . . . . . . . . 5 50 500 VII. Resultat de l’exercici . . . . . . . . . . . . . .

Resultat de l’exercici. . . . . . . .

200

200

C) PASSI ASSIU U CORR CORREN ENT T . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3200

B) ACTI ACTIU U CORR CORREN ENT T . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2000 I. Existències . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 000

Mercaderies . . . . . . . . . . . . 2 00 000 II. Deutors Deutors comercials comercials . . . . . . . . . . . . . . 1 700 . . . 1700

Clients . . . . . . . . . . . . . . . 1 20 200 Hisenda Pública, IVA suportat . . . . . . . . . . 500

IV. IV. Creditors Creditors comercials comercials . . . . . . . . . . . . . . . 3 200

Proveïdors . . . . . . . . . . . . . . . 1 50 500 Hise Hisend ndaa Púb Públi lica ca cred credit itor oraa . . . . 1000 Hisenda Pública, IVA tr transferit . . . . . . . . . . . 700

VI. Efectiu i altres actius actius líquids . . . . . . 2 600 . . . 2600

Caixa . . . . . . . . . . . . . . . . 600 Bancs i institucions de crèdit . . . . . . . . . . . . 2 00 000 TOTAL ACTIU (A 1 B) B) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

8 90 900

TOTAL PATRIMONI NET I PASSIU (A 1 B 1 C) C) . . . . . . .

8 900

ECONOMIA DE L’EMPRESA 2

5. Fes el balanç de situació següent: (100) Capital social (210) Terrenys i béns naturals (211) Construccions (31) Primeres matèries (35) Productes acabats (112) Reserva legal (113) Reserves voluntàries (401) Proveïdors, efectes comercials que cal pagar (213) Maquinària

12 000 4 000 10 000 3 800 3 480 1 720 4 000 2 900 6 700

04

(2811) Amortització acumulada de construccions (430) Clients (572) Bancs i institucions de crèdit (170) Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit (400) Proveïdors (540) Inversions financeres temporals en capital (475) Hisenda Pública, creditora per conceptes fiscals (129) Resultat de l’exercici

53

3 880 5 468 952 4 484 3 816 400 700 1 300

Actiu


A) ACTIU NO CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16820

A) PATRIMONI NET . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .19020


I. Capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 000

Terrenys . . . . . . . . . . . . . . 4 000 Construccions . . . . . . . . . .10000 Maquinària . . . . . . . . . . . . 6 700 Amortització acumulada de construccions. . . . . . .(3880)

Capital social . . . . . . . . . . . . 12 000 III. Reserves . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 720

Reserva legal . . . . . . . . . . . . 1 720 Reserves voluntàries . . . . . . . 4000 VII. Resultat de l’exercici. . . . . . . . . . . . . . 1 300

B) ACTIU CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14100 I. Existències . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 280

B) PASSIU NO CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4484

Primeres matèries. . . . . . . . 3800 Productes acabats. . . . . . . . 3480

II. Deutes a llarg termini. . . . . . . . . . . . . . 4 484

Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit. . . . . 4484

II. Deutors comercials . . . . . . . . . . . . . . 5 468

Clients. . . . . . . . . . . . . . . . 5 468 IV. Inversions financeres a curt termini

Inversions financeres a curt termini . . . . . . . . Bancs i institucions de crèdit . . . . . . . . . . . .

C) PASSIU CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7416

400

IV. Creditors comercials . . . . . . . . . . . . . . . 7 416

Proveïdors . . . . . . . . . . . . . . . 3 816 Proveïdors efectes a pagar . . . . 2900 Hisenda Pública creditora . . . . 700

400

VI. Efectiu i altres actius líquids . . . . . .

Resultat de l’exercici. . . . . . . 1300

952

952

TOTAL ACTIU (A 1 B) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

30 920

TOTAL PATRIMONI NET I PASSIU (A 1 B 1 C). . . . . . .

30 920

6. Defineix el concepte actiu no corrent . És el conjunt d’actius que estan a l’empresa durant un període superior al d’un exercici econòmic. Són elements que constitueixen una inversió permanent de l’empresa. Inclou l’immobilitzat intangible, l’immobilitzat material, les inversions immobiliàries i les inversions financeres a llarg termini.

8. Explica la finalitat del compte de pèrdues i guanys. El compte de pèrdues i guanys és un compte anual que ens proporciona informació sobre l’origen de les despeses i els ingressos de les empreses, i ens informa del resultat de l’empresa, és a dir, si ha tingut beneficis o bé pèrdues.

7. Digues quina és la informació que proporciona el balanç de situació. El balanç de situació ens mostra el patrimoni de l’empresa en un moment determinat; és a dir, tots els béns, els drets i les obligacions d’aquesta.

9. Fes el compte de pèrdues i guanys amb les dades següents: j Compres totals de mercaderies A per 3 000 € i encara deu diners per valor de 800€. j Compres totals de mercaderies B per 1800€ dels quals deu 500€.

04

54


Les vendes totals de l’exercici han pujat a 8000 €; encara C) RESULTAT ABANS D’IMPOSTOS (A 1 B) 350 té factures pendents de cobrar per 2000€. 17. Impostos sobre beneficis . . . . . . . . . . . . . . (105) j Ha pagat sous per 4 000€. j Va demanar un préstec al principi d’any de 1000€ que ha D) RESULTAT DE L’EXERCICI (C 1 17) 245 de tornar després de dos anys. Aquest any ha pagat 50 € d’interessos. j Ha pagat rebuts de l’aigua i electricitat per 150€. 10. Explica la finalitat que té la memòria. Ha amortitzat el 10% de la maquinària, que li va costar j La memòria és un document de caràcter explicatiu que té com 3 000 € (aquest és el tercer any que la té i sempre ha a finalitat ampliar, completar i comentar la informació que conamortitzat el mateix). tenen el balanç i el compte de pèrdues i guanys. Per tant, és necessària per entendre millor l’empresa en el seu conjunt. j Va comprar mobiliari per 1000€, dels quals encara deu 300€. Aquest any n’amortitzarà el 5 %. 11. Digues com es poden repartir els beneficis en una societat. j Les existències finals de les mercaderies A són de 500€ i Els beneficis en una societat es poden repartir: en reserves (és les del tipus B, de 400€. Al començament només hi havia a dir, reinvertint), en dividends entre els accionistes o compenal magatzem mercaderies B per valor de 100€. sant pèrdues anteriors. j El seu capital és de 2000 €. j Al banc té 400€, i en efectiu, 100€. Activitats finals j Es va vendre la maquinària a final d’any (un cop feta l’amortització d’aquest any) per 3000€. 1. Digues quan una empresa pot aplicar el Pla General de Comptabilitat per a pimes. Compte de pèrdues i guanys: j

(Deure) Haver 1. Import net de la xifra de negocis . . . . . . . .

8000

Vendes de mercaderies . . . . . . 8000 4. Aprovisionaments . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (4 000)

Compres mercaderies A . . . . . (3000) Variació d’existències A . . . . . 500 Compres mercaderies B . . . . . (1800) Variació d’existències B . . . . . 300 6. Despeses de personal . . . . . . . . . . . . . . . . . (4 000)

Sous i salaris . . . . . . . . . . . . (4 000) 7. Altres despeses d’explotació . . . . . . . . . . . .

(150)

Subministraments . . . . . . . . . (150) 8. Amortització de l’immobilitzat . . . . . . . . . .

(350)

Amortització de l’immobilitzat material . . . . . . . . . . . . . . (350) 11. Deteriorament i resultat per alienació de l’immobilitzat . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Beneficis procedents de l’immobilitzat material . . . .

900

A) RESULTAT D’EXPLOTACIÓ (1 1 2 1 3 1 4 1 5 1 6 1 7 1 8 1 9 1 10 1 11) 16. Deteriorament i resultat per alienació d’instruments financers . . . . . . . . . . . . .

Interessos de deutes . . . . . . .

900

400 (50)

(50)

B) RESULTAT FINANCER (12 1 13 1 14 1 15 1 16)

(50)

PGC

PGC pimes PGC Microempreses

Actiu

2 850 000 € 1 000 000 €

Volum de negoci

5 700 000 € 2 000 000 €

Nombre de treballadors

50 10

,

,

,5

,

,

,5

2. Digues què posaries en el balanç de situació en l’apartat Deutors comercials i altres comptes per cobrar. Hi anotaria els crèdits amb compradors de mercaderies i altres béns del grup d’existències i en general tots e ls deutors de l’empresa, a més del capital social escripturat, pendent de desemborsament, l’import del qual ha estat exigit pels accionistes o partícips. 3. Explica què són els resultats d’explotació d’una empresa. Són els ingressos i les despeses que són producte de l’activitat a la qual es dedica l’empresa. 4. Comenta com s’obté el resultat financer en un exercici econòmic. El resultat financer s’obté de la diferència entre els ingressos i les despeses financeres; és a dir, entre els ingressos que ha obtingut l’empresa en fer inversions financeres i les despeses que s’han generat a causa del finançament aliè per part de l’empresa. 5. Explica si totes les empreses tenen l’obligació de presentar la memòria. Igual que passa amb els altres comptes anuals, les empreses estan obligades a presentar la memòria. 6. Digues què s’ha d’incloure en l’apartat Creditors comercials i altres comptes que cal pagar del balanç de situació. S’hi inclouen els crèdits que financen les empreses a curt termini, com els crèdits concedits per subministradors de mercaderies, els deutes amb Hisenda Pública, etc., i els préstecs i altres deutes el venciment dels quals no excedeix el termini d’un any.


7. La Bombeta és una societat anònima l’activitat principal de la qual és la venda de bombetes halògenes. S’ha fet un inventari general dels seus béns amb data 31 de desembre de 2012. La descripció dels elements patrimonials i la valoració de l’empresa són les següents: Un edifici valorat en 11 000€ Saldos a favor de l’empresa en comptes corrents bancaris, 1000€ Bombetes destinades a la venda, 2 320€ Mobiliari, 300€ Ordinadors, 300€ Valor efectiu de les accions de l’empresa en el moment de la constitució, 1000€ Inversions de caràcter permanent en accions d’a ltres empreses, 800€ Beneficis no distribuïts dels últims anys, 8140€

04

55

Diners a compte per part d’un client, 2 000 € Drets de cobrament sobre compradors de mercaderies, 5000€ Maquinària, 710€ Diners a la caixa de l’empresa, 630€ Programes informàtics, 790€ Lletres de canvi pendents de cobrament, 1000€ Obligacions de pagament amb proveïdors de mercaderies, 3000€ Efectes comercials per cobrar pendents, 400€ S’ha entregat a un proveïdor diners a compte d’un subministrament, 250 € Deutes amb un banc per un préstec a sis anys, 5000€ Amortització acumulada de maquinària, 5360€ Fes-ne el balanç de situació amb data 31 de desembre de 2012.

Actiu



A) PATRIMONI NET . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9140

I. Immobilitzat intangible . . . . . . . . . . .

I. Capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 000

Aplicacions informàtiques . .

790

790

Capital social . . . . . . . . . . . . . 1 000


III. Reserves. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 140

Construccions . . . . . . . . . .11000 Mobiliari . . . . . . . . . . . . . . 300 Equips per a processos d’informació . . . . . . . . . . 300 Maquinària . . . . . . . . . . . . 710 Amortització acumulada de maquinària . . . . . . . .(5360) V. Inversions financeres a llarg termini .

Inversions financeres permanents . . . . . . . . . .

Reserva legal . . . . . . . . . . . . . 8 140 B) PASSIU NO CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5000 II. Deutes a llarg termini. . . . . . . . . . . . . . 5 000

Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit. . . . . 5000 C) PASSIU CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5000 IV. Creditors comercials . . . . . . . . . . . . . . . 5 000

800

Proveïdors . . . . . . . . . . . . . . . 3 000 Acompte de clients. . . . . . . . . 2000

800


Mercaderies . . . . . . . . . . . . 2 320 II. Deutors comercials . . . . . . . . . . . . . . 6 650

Clients . . . . . . . . . . . . . . . 5 000 Clients efectes comercials a cobrar . . . . . 1400 Acompte proveïdors . . . . . . 250 VI. Efectiu i altres actius líquids . . . . . . 1 630

Caixa . . . . . . . . . . . . . . . . 630 Bancs i institucions de crèdit . . . . . . . . . . . . 1 000 TOTAL ACTIU (A 1 B) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

19 140


19 140

04

56


8. L’empresa R. X., SA presenta el 31 de desembre de 2013 el balanç de saldos següent. Fes-ne el compte de pèrdues i guanys i també el balanç de situació de l’any 2013: Núm.

Compte

100 112 213 210

Capital social Reserva legal Maquinària Terrenys i béns naturals Amortització acumulada de maquinària Mercaderies Proveïdors, efectes que cal pagar Clients Bancs i inst. de crèd. c/c vista, euros Compres de mercaderies Sous i salaris Interessos per descompte d’efectes Vendes de mercaderies Variació d’existències de mercaderies Devolucions de compres i operacions similars Deutes a ll/t amb entitats de crèdit Amortització de l’immobilitzat material

2813 300 401 430 572 600 640 664 700 610 608 170 681

TOTAL

Saldo deutor

Saldo creditor

12730 3200

Compte de pèrdues i guanys:

5600

(Deure) Haver

12000

. . . . . . . Vendes de mercaderies . . . . . . 32400

1. Import net de la xifra de negocis

1680

4. Aprovisionaments . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (15000)

10000

Compres mercaderies . . . . . . (23200) Variació d’existències . . . . . . 3000 Devolucions de compres. . . . . 5200

20400 18400 7200

. . . . . . . . . . . . . . . . (6240) Sous i salaris . . . . . . . . . . . . (6 240)

6. Despeses de personal

23200 6240

8. Amortització de l’immobilitzat . . . . . . . . .

(560)

Amortització de l’immobilitzat material. . (560)

1040

A) RESULTAT D’EXPLOTACIÓ (1 1 2 1 3 1 4 1 5 1 1 6 1 7 1 8 1 9 1 10 1 11)

32400 3000

10 600

13. Despeses financeres . . . . . . . . . . . . . . . . . . (1040)

Interessos per descompte d’efectes. . . . . . . . . . . . . . (1 040)

5200

B) RESULTAT FINANCER (12 1 13 1 14 1 15 1 16) 5630

C) RESULTAT ABANS D’IMPOSTOS (A 1 B)

(1 040) 9 560

17. Impostos sobre beneficis . . . . . . . . . . . . . . (2868)

560 84 240

32400

D) RESULTAT DE L’EXERCICI (C

84 240

17)

1

6 692

Actiu



A) PATRIMONI NET . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .22622


I. Capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 730

Terrenys . . . . . . . . . . . . . . 12 000 Maquinària . . . . . . . . . . . . 5 600 Amortització acumulada de maquinària . . . . . . . .(1680) B) ACTIU CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35600 I. Existències . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 000 Mercaderies . . . . . . . . . . . . 1 0 000 II. Deutors comercials . . . . . . . . . . . . . . 18 400 Clients................18400 VI. Efectiu i altres actius líquids . . . . . . . 7 200 Bancs i institucions de crèdit. . . . . . . . . . . . . 7 200 TOTAL ACTIU (A 1 B) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

51 520

Capital s ocial . . . . . . . . . . . . . 1 2 730 III. Reserves. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 200

Reserva legal . . . . . . . . . . . . . 3 200 VII. Resultat de l’exercici. . . . . . . . . . . . . . 6 692 B) II.

C) IV.

Resultat de l’exercici. . . . . . . 6692 PASSIU NO CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5630 Deutes a llarg termini. . . . . . . . . . . . . . 5 630 Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit. . . . . 5630 PASSIU CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .23268 Creditors comercials . . . . . . . . . . . . . . . 23 268 Proveïdors...............20400 Hisenda Pública, creditora . . . . 2868


51 520

04


9. L’empresa Comercial del Suro, SA proporciona la informació següent en euros i demana que se li faci el compte de pèrdues i guanys i el balanç de situació: Vendes de mercaderies 300 Compres de mercaderies 178 Consum d’energia 15 Elements de transport 160 Amortització acumulada d’elements de transport 64 Despeses d’amortització 14 Efectes per cobrar 10 Clients 17 Préstec a llarg termini 43 Deutes que cal tornar en dos anys 4 Hisenda Pública, creditora per conceptes fiscals 15 Proveïdors 15 Sous i salaris 45 Despeses financeres 12 Mercaderies 32 Diners al banc 58 Aportacions dels socis 85 Reserves 15

Actiu 96

II. Immobilitzat material . . . . . . . . . . . . . . 96

. . . . . . . 300

300

4. Aprovisionaments . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

(178)

1. Import net de la xifra de negocis

Vendes de mercaderies . . . . . .

Compres mercaderies . . . . . . (178) 6. Despeses de personal

. . . . . . . . . . . . . . .. Sous i salaris . . . . . . . . . . . . (45)

(45)

7. Altres despeses d’explotació . . . . . . . . . . . .

(15)

Subministraments . . . . . . . .

(15)

8. Amortització de l’immobilitzat . . . . . . . . .

Amortització d’elements de transport . . . . . . . . . . .

(48)

(14)

A) RESULTAT D’EXPLOTACIÓ (1 1 2 1 3 1 4 1 5 1 6 1 7 1 8 1 9 1 10 1 11) 13. Despeses financeres . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Interessos de deutes . . . . . . .

48 (12)

(12)

B) RESULTAT FINANCER (12 1 13 1 14 1 15 1 16) C) RESULTAT ABANS D’IMPOSTOS (A 1 B)

(12) 36

17. Impostos sobre beneficis . . . . . . . . . . . . . . (10,80)


17)

25,20

1

A) PATRIMONI NET . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125,20

Capital social . . . . . . . . . . . . . Reserva legal . . . . . . . . . . . . .

I. Existències . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32

85

85

III. Reserves . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

B) ACTIU CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117

15

15

VII. Resultat de l’exercici. . . . . . . . . . . . . . 25,20

Resultat de l’exercici. . . . . . . 25,20

32

B) PASSIU NO CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

II. Deutors comercials . . . . . . . . . . . . . . . . 27

II. Deutes a llarg termini . . . . . . . . . . . . . .

17

Préstecs a llarg termini . . . . . . Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit . . . . .

10

VI. Efectiu i altres actius líquids . . . . . . . . 58

Bancs i institucions de crèdit . . . . . . . . . . . .

(Deure) Haver

I. Capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Elements de transport. . . . . 160 Amortització acumulada d’elements de transport . . (64)

Clients . . . . . . . . . . . . . . . Clients efectes comercials a cobrar . . . . . . . . . . . . .

Compte de pèrdues i guanys:


A) ACTIU NO CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Mercaderies . . . . . . . . . . . .

57

47

43 4

C) PASSIU CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

58

47

40,80

IV. Creditors comercials . . . . . . . . . . . . . . . 40,80

Proveïdors . . . . . . . . . . . . . . . 15 Hisenda Pública, creditora . . . . 25,80 TOTAL ACTIU (A 1 B) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

213


213

58

04


10. De la comptabilitat del primer any d’una empresa es dedueixen els pagaments següents, efectuats en el decurs d’aquest primer any: Comissions a venedors 139 200 Compra d’accions d’una cooperativa de consum 40 000 Compra de maquinària 325 000 Compra de matèries primeres 235 000 Compra de mobiliari 112 000 Impostos 28 000 Lloguers 137 500 Material d’oficina 75 000 Personal 185 500 Telèfon 57 500 També se sap que ha quedat a deure les quantitats següents pels mateixos conceptes esmentats abans, concretament: Comissions a venedors 65 000 Compra de maquinària 175 000 Compra de matèries primeres 60 000 Compra de mobiliari 25 000 Lloguers 12 500 Personal 4 500 De la mateixa manera, se sap que ha registrat els cobraments següents: Aportació al capital social 350 000 Interessos bancaris 75 000 Crèdit a tres anys 120 000 Vendes 900 000 També se sap que ha deixat de cobrar l’import següent pel concepte de: Vendes 150 000 Per tant, al final de l’any té un saldo als bancs de 110300€. El valor de les existències de què disposa l’empresa al final de l’exercici és d’un total de 29500€. Fes-ne el compte de pèrdues i guanys i el balanç de situació.

Compte de pèrdues i guanys: (Deure) Haver 1. Import net de la xifra de negocis . . . . . . . 1050000

Vendes de mercaderies . . . . . . 1050000 4. Aprovisionaments . . . . . . . . . . . . . . . . . . (340500)

Compres mercaderies . . . . . . . (295000) Variació d’existències. . . . . . . 29 500 Compres d’altres aprovisionaments . . . . . . . (75 000) 6. Despeses de personal . . . . . . . . . . . . . . . . (190000)

Sous i salaris . . . . . . . . . . . . (190 000) 7. Altres despeses d’explotació . . . . . . . . . . . (439700)

Subministraments . . . . . . . . . (57 500) Arrendaments . . . . . . . . . . . . (150 000) Serveis de professionals independents . . . . . . . . . . (204 200) Altres tributs . . . . . . . . . . . . (28 000) A) RESULTAT D’EXPLOTACIÓ (1 1 2 1 3 1 4 1 5 1 1 6 1 7 1 8 1 9 1 10 1 11)

79 800

12. Ingressos financers . . . . . . . . . . . . . . . . .

75000

Altres ingressos financers . . .

75000


75 000 154 800

17. Impostos sobre beneficis . . . . . . . . . . . . . (46440)


17)

1

108 360


04

59

Balanç de situació: Actiu


A) ACTIU NO CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 677000

A) PATRIMONI NET . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 458360

II. Immobilitzat material . . . . . . . . . . . 630 700

I. Capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 350 000

Mobiliari . . . . . . . . . . . . 500 000 Maquinària . . . . . . . . . . 137 000

Capital social . . . . . . . . . . . . 350 000 VII. Resultat de l’exercici. . . . . . . . . . . . . 108 360

Resultat de l’exercici. . . . . . 108360

V. Inversions financeres a llarg termini . . . . . . . . . . . . . . . 40 000

Valors de renda fixa . . . . 40000 B) ACTIU CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289800 I. Existències . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 500 Matèries p rimeres . . . . . . 29 500 II. Deutors comercials . . . . . . . . . . . . . 150 000 Clients . . . . . . . . . . . . . 150 000 VI. Efectiu i altres actius líquids . . . . . . 110 300 Bancs i institucions de crèdit . . . . . . . . . . 110 300

TOTAL ACTIU (A 1 B) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

966 800

11. L’empresa Z, SA presenta la informació següent de la seva comptabilitat, en euros: Mobiliari 1 800 Proveïdors 500 Elements de transport 2 000 Proveïdors, efectes per pagar 800 Construccions 8 000 Hisenda Pública, creditora per conceptes fiscals 300

B) PASSIU NO CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 320000 II. Deutes a llarg termini . . . . . . . . . . . . . 3 2 0 0 0 0

Proveïdors de l’immobilitzat a llarg termini . . . . . . . . . 200000 Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit . . . . 120 000 C) PASSIU CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188440 IV. Creditors comercials . . . . . . . . . . . . . . 188 440 Creditors per prestacions de serveis. . . . . . . . . . . . . 77 500 Remuneracions pendents de pagament . . . . . . . . . . 4 500 Proveïdors . . . . . . . . . . . . . . 60 000 Hisenda Pública, creditora per conceptes fiscals . . . . . 46 440 TOTAL PATRIMONI NET I PASSIU (A 1 B 1 C). . . . . . .

Mercaderies Amortització acum. de construccions Clients, efectes per cobrar Clients Maquinària Banc Capital Fes-ne el balanç de situació.

966 800

9 000 1 500 500 800 15 000 1 000 ?

Actiu



A) PATRIMONI NET . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .35000


I. Capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 000

Mobiliari . . . . . . . . . . . . . . 1 800 Elements de transport. . . . . 2000 Construccions . . . . . . . . . . 8 000 Amortització acumulada de construccions. . . . . . .(1500) Maquinària . . . . . . . . . . . . 15 000 B) ACTIU CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11300 I. Existències . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 000 Mercaderies . . . . . . . . . . . . 9 000 II. Deutors comercials . . . . . . . . . . . . . . 1 300 Clients . . . . . . . . . . . . . . . 800 Clients, efectes c/cobrar . . . 500 VI. Efectiu i altres actius líquids . . . . . . 1 000 Bancs i institucions de crèdit . . . . . . . . . . . . 1 000

Capital s ocial . . . . . . . . . . . . . 3 5 000 C) PASSIU CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1600 IV. Creditors comercials . . . . . . . . . . . . . . . 1 600 Proveïdors . . . . . . . . . . . . . . . 500 Proveïdors efectes comercials per pagar . . . . . . 800 Hisenda Pública, creditora per conceptes fiscals . . . . . . 300

TOTAL ACTIU (A 1 B) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .


36 600

36 600

60

04


12. Ordena el balanç de situació de la informació següent: (570) Caixa 1 000 (572) Bancs i institucions de crèdit 2 500 (300) Mercaderies 4 000 (216) Mobiliari 8 000 (281) Amortització acumulada de mobiliari 480 (2816) Aplicacions informàtiques 1 200 (2806) Amortització acumulada d’aplicacions informàtiques 200

(430) Clients (102) Capital (170) Deutes a ll/t amb entitats de crèdit (401) Proveïdors (476) Organismes de la Seguretat Social, creditors (475) Hisenda Pública, creditora per conceptes fiscals (129) Resultat de l’exercici

1 000 1 500 12000 300 700 500 2 020

Actiu



A) PATRIMONI NET . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3520

I. Immobilitzat intangible . . . . . . . . . . . 1 000

I. Capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 500

Aplicacions informàtiques . . 1 200 Amortització acumulada d’aplicacions informàtiques. . . . . . . . . (200)

Capital social . . . . . . . . . . . . . 1 500 IV. Resultat de l’exercici . . . . . . . . . . . . . . 2 020

Resultat de l’exercici. . . . . . . . 2020


B) PASSIU NO CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .12000

Mobiliari . . . . . . . . . . . . . . 8 000 Amortització acumulada de mobiliari . . . . . . . . . . (480)

II. Deutes a llarg termini. . . . . . . . . . . . . . 12 000

Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit. . . . . 12000


C) PASSIU CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1500 IV. Creditors comercials . . . . . . . . . . . . . . . 1 500

Mercaderies . . . . . . . . . . . . 4 000

Proveïdors . . . . . . . . . . . . . . . Hisenda Pública, creditora per conceptes fiscals . . . . . . Organismes SS creditora . . . . .

II. Deutors comercials . . . . . . . . . . . . . . 1 000

Clients . . . . . . . . . . . . . . . 1 000 VI. Efectiu i altres actius líquids . . . . . . 3 500

300 500 700

Caixa . . . . . . . . . . . . . . . . 1 000 Bancs i institucions de crèdit . . . . . . . . . . . . 2 500 TOTAL ACTIU (A 1 B) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Comprova el teu nivell

1. Les existències formen part de: a) Del passiu no corrent c ) De l’actiu corrent b) De l’a ctiu no corrent d ) Del passiu corrent Resposta correcta: c ). 2. Quin d’aquests comptes forma part de l’actiu corrent? a) Elements de transport b) Clients c) Proveïdors d ) Resultat de l’e xercici Resposta correcta: b).

17 020


17 020

3. El compte Crèdit a curt termini amb empreses del grup és un compte: a) D’actiu b) De passiu c ) Tant pot ser un compte d’actiu com de passiu d ) No existeix Resposta correcta: a). 4. En el compte de pèrdues i guanys hi anotem: a) Només comptes de despeses. b) Només comptes d’ingressos. c ) Comptes de despeses i comptes d’ingressos. d ) Comptes de despeses i comptes d’ingressos i el capital. Resposta correcta: c ).


5. El resultat d’abans d’impostos: a)

És el mateix que el resultat d’explotació. b) És la suma del resultat financer i del d’explotació. c )

És el resultat de l’exercici.

d )

Cap resposta no és correcta.

Resposta correcta: b).

6. En el compte de pèrdues i guanys, els comptes s’agrupen: a)

Segons la naturalesa que representen.

b)

De més gran a més petit segons la codificació que tenen.

c )

De més a menys liquiditat.

d )

Cap resposta no és correcta.

Resposta correcta: a).

7. El compte de pèrdues i guanys ens mostra la informació següent: resultat d’explotació 7000€, resultat financer 250€. Quin és el resultat abans d ’impostos? a)

7250€

c )

725€

b)

6750€

d )

8020€


8. Amb les dades de l’exercici anterior, quin seria l’import de l’impost sobre el benefici si considerem un tipus impositiu del 30%? a)

2175€

c )

1417,50€

b)

2025€

d )

1560€


04

9. Una empresa mostra els saldos comptables següents dels elements patrimonials (en euros): maquinària 5000, proveïdors 2100, capital social 7000, bancs 1900, clients 2500, equips informàtics 1400, préstec a llarg termini 1 700. Assenyala’n la resposta correcta: a) El net patrimonial és de 7000 € i el passiu corrent és de 1700€. b) L’actiu no corrent és de 5000 € i el passiu corrent és de 2100€. c ) L’actiu corrent és de 4 400 € i el net patrimonial és de 7000€. d ) L’actiu no corrent és de 6400 € i el passiu no corrent de 8700€. Resposta correcta: c ). 10. Els elements d’ingressos i despeses d’una empresa mostren els saldos comptables següents (en euros): compres de mercaderies 7000, despeses de personal 1 500, ingressos per interessos d’un compte bancari 350, amortització de l’immobilitzat material 250, vendes de mercaderies 14000, interessos de deutes 150, consum d’aigua i electricitat 160. Si considerem un tipus impositiu del 30% de l’impost de beneficis, assenyala’n la resposta correcta: a) El resultat d’explotació és 14000 € i el resultat de l’exercici és 3700 €. b) El resultat d’explotació és 5090 € i el resultat de l’e xercici és 3 703 €. c ) El resultat d’explotació és 5 090 € i el resultat financer és 350€. d ) El resultat d’explotació és 8 910€ i el resultat financer és 200€. Resposta correcta: b).

Prepara les PAU

1. Una empresa presenta els saldos següents en els seus comptes valorats en euros: Mercaderies, 9 000 Creditors per prestacions de serveis, 1 000 Caixa, 2 500 Bancs c/c, 8 500 Mobiliari, 5 400 Proveïdors, 5 000 Reserves legals, 20 000 Clients, 6 000 Elements de transport, 33000 Deutors, 5 000 Proveïdors d’immobilitzat a llarg termini, 7000 Deutes amb entitats de crèdit a curt termini, 4000 Construccions, 54 000 Proveïdors, efectes comercials que cal pagar, 3 400 Propietat industrial, 25 000 Deutes a llarg termini, 8 000 Es demana: a) Determina el net patrimonial de l’empresa. (0,5 punt) b) Indica quin és el valor de l’actiu no corrent, l’actiu corrent i el passiu corrent. (0,5 punt) c ) Presenta el model abreujat del balanç de situació per a pimes. (1 punt)

61

a)

El net patrimonial és 120000€

b)

L’actiu no corrent és 117 400€ L’actiu corrent és 31000€ El passiu corrent és 13 400€

04

62


c )

Actiu


A) ACTIU NO CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117400

A) PATRIMONI NET . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120000

I. Immobilitzat intangible. . . . . . . . . . . 25 000

I. Capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100 000

Propietat industrial . . . . . . 25000

Capital social . . . . . . . . . . . . . 100 000


III. Reserves . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 000

Mobiliari . . . . . . . . . . . . . . 5 400 Elements de transport. . . . . 33000 Construccions . . . . . . . . . .54000

Reserves l egals . . . . . . . . . . . . 20 000 B) PASSIU NO CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . II. Deutes a llarg termini . . . . . . . . . . . . . . 15 000

B) ACTIU CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31000 I. Existències . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 000

Mercaderies . . . . . . . . . . . . 9 000 II. Deutors comercials . . . . . . . . . . . . . . 11 000

Proveïdors d’immobilitzat a llarg termini . . . . . . . . . . 7 000 Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit . . . . 8 000 C) PASSIU CORRENT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Clients . . . . . . . . . . . . . . . 6 000 Deutors . . . . . . . . . . . . . . . 5 000

13400

IV. Creditors comercials . . . . . . . . . . . . . . . 13 400

Creditors per prestacions de serveis. . . . . . . . . . . . . . Proveïdors . . . . . . . . . . . . . . . Deutes amb entitats de crèdit a curt termini . . . . . . Proveïdors efectes comercials per pagar . . . . . .

VI. Efectiu i altres actius líquids . . . . . . 11 000

Caixa . . . . . . . . . . . . . . . . 2 500 Bancs i institucions de crèdit . . . . . . . . . . . . 8 500

TOTAL ACTIU (A 1 B) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

15000

148 400

2. Amb la informació següent: Vendes, 300; Compres, 178; Subministraments, 15; Elements de transport, 160; Amortització acumulada de l’immobilitzat material, 64; Despeses d’amortització, 14; Efectes per cobrar, 10; Clients, 17; Préstecs a llarg termini, 43; Deutes que cal tornar en dos a nys, 4; Hisenda Pública, creditora per conceptes fiscals, 15; Proveïdors, 15; Sous i salaris, 45; Despeses financeres, 12; Mercaderies, 32; Diners al banc, 58; Aportacions dels socis, 30; Reserves, 15; Benefici per la venda d’un terreny, 25; Variació d’existències (existències finals més grans que les inicials), 30. a) Fes el compte de pèrdues i guanys. (1 punt) b) Digues quin és el resultat d’explotació d’aquesta empresa. (0,5 punt) c ) Digues quins són els resultats financers, com també el resultat abans d’impostos de l’exercici. (0,5 punt)

1 000 5 000 4000 3400


148 400

a)

(Deure) Haver 1. Import net de la xifra de negocis . . . . . . . .

Vendes de mercaderies . . . . . .

300

2. Variació d’existències de productes acabats i en curs de fabricació . . . . . . . . . . . . . .

Variació d’existències. . . . . . .

300

30

30

4. Aprovisionaments . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

(178)

Compres mercaderies . . . . . . . (178) 6. Despeses de personal . . . . . . . . . . . . . . . . .

Sous i salaris . . . . . . . . . . . .

(45)

7. Altres despeses d’explotació . . . . . . . . . . . .

Subministraments . . . . . . . . .

(14)

(14)

11. Deteriorament i resultat per alienació de l’immobilitzat . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Beneficis procedents de l’immobilitzat material . . . .

(15)

(15)

8. Amortització de l’immobilitzat . . . . . . . . . .

Amortització de l’i mmobilitzat material . . . .

(45)

25

25


A) RESULTAT D’EXPLOTACIÓ (1 1 2 1 3 1 4 1 5 1 6 1 7 1 8 1 9 1 10 1 11) 13. Despeses financeres . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Despeses financeres. . . . . . . .

103


(12) 91

17. Impostos sobre beneficis . . . . . . . . . . . . . . (27,30)

D) RESULTAT DE L’EXERCICI (C 1 17)

63,70

El resultat d’explotació és 103. c ) El resultat financer són pèrdues de 12 i el resultat abans d’impostos 91. 3. Explica què s’anota en un balanç de situació i en el compte de pèrdues i guanys. (1 punt) El balanç de situació és un estat comptable on s’anota de forma ordenada la situació patrimonial de l’empresa en un moment determinat. El compte de pèrdues i guanys és un estat comptable que proporciona una important informació sobre l’origen de les despeses i els ingressos de les empreses; a més, determina els diferents resultats comptables, sobretot ens informa del resultat final de l’exercici. 4. Explica què són: a) Els resultats financers. (1 punt) b) El resultat d’explotació. (1 punt) a) Són els que obtenim per la diferència entre els ingressos i les despeses financeres; és a dir, els ingressos que ha obtingut l’empresa en fer inversions financeres i les despeses que s’han generat a causa del finançament aliè per part de l’empresa. b) S’obté amb la diferència dels ingressos i les despeses que són producte de l’activitat a la qual es dedica l’empresa, així com els resultats de l’alienació dels immobilitzats. 5. En les qüestions següents, tria l’única resposta que consideris vàlida. Les respostes correctes sumen (0,5 punt) i les incorrectes resten (0,25 punts). 1. Quan una empresa té pèrdues: a) Les despeses d’explotació són més grans que els ingressos d’explotació.

63

b)

El resultat financer és negatiu.

c )

El resultat financer és més petit que el resultat d’explotació.

d )

No s’ha de pagar l’impost de societats.

(12)

(12)

04

2. En un balanç de situació: a)

L’actiu menys el passiu corrent és igual al passiu no corrent.

b)

El passiu no corrent forma part del patrimoni net.

c )

L’actiu sempre ha de ser igual al passiu més el patrimoni net.

d )

L’actiu corrent menys el passiu corrent és igual a l’actiu no corrent.

b)

3. Una empresa ven i els clients li fan una devolució de les vendes; en el compte de pèrdues i guanys, on anotaries aquest compte? a)

Com que per a mi és una despesa, el compte l’afegiria amb els aprovisionaments.

b)

El posaria a Altres despeses d’explotació.

c )

El posaria a l’import net de la xifra de negoci restant-lo.

d )

No el posaria, és a dir, restaria la quantitat directament de les vendes.

4. Una empresa té un balanç de situació amb les dades següents: actiu no corrent 10000€, actiu corrent 7000€, passiu no corrent 6 500€, passiu corrent 4 000€ i capital 3500€. Quin serà el seu patrimoni net? a)

3 000 €

b)

6 000 €

c )

3 500 €

d )

6 500 €

1. Resposta correcta: d ). 2. Resposta correcta: c ). 3. Resposta correcta: c ). 4. Resposta correcta: d ).

Solucions T4.pdf

Recommend Documents