bisnis internasional bab 15 dan 16 resumeFull description
docFull description
pengauditanDeskripsi lengkap
SISTEM BUKU BESAR DAN PELAPORAN
SISTEM BUKU BESAR DAN PELAPORAN PENDAHULUAN Bab ini mendiskusikan mendiskusikan operasi pemrosesan pemrosesan informasi informasi yang dilibatkan untuk memperbarui memperbarui buku besar dan membuat laporan yang meringkas hasil-hasil aktivitas organisasi. sistem buku besar. Sistem buku besar dan pelaporan keuangan memainkan poeranan penting dalam SIA perusahaan. Salah satu fungsi utamanya adalah mengumpulkan dan mengatur data dari sumber-sumber berikut ini : •
Setiap subsistem siklus akuntansi yang dijelaskan memberikan informasi mengenai transaksi reguler.
•
(hanya data utama yang mengalir dari setiap subsistem yang diperlihatkan). Bendahara memberi informasi mengenai aktivitas pembiayaan dan investasi seperti pengeluaran atau pemberhentian penggunaan instrumen utang dan ekuitas pembelian atau penjualan surat berharga
• •
investasi. Bagian anggaran memberi jumlah anggaran. !ontroler memberi ayat jurnal penyesuaian
BUKU BESAR DAN SISTEM PELAPORAN Proses Informasi ini harus diatur dan disimpan dalam "ara yang memfasilitasi pemenuhan berbagai kebutuhan informasi dan pemakai eksternal. #ara manajer perlu informasi terin"i mengenai hasil-hasil operasi dalam bidang tanggung ja$ab mereka masing-masing. #ara investor dan kreditor menginginkan laporan keuangan periodik untuk membantu mereka menilai kinerja organisasi. organisasi. semakin banyak dari mereka yang meminta meminta laporan laporan yang lebih terin"i dan sering. %embaga pemerintah juga memiliki kebutuhan informasi periodik yang harus dipenuhi. Akibatnya sistem buku besar dan pelaporan harus didesain untuk menghasilkan laporan periodik teratur dan untuk mendukung mendukung kebutuhan pertanyaan pertanyaan real-time. &ontohnya real-time. &ontohnya para manajer departemen harus se$aktu $aktu mampu menilai kinerja aktual dengan yang diren"anakan agar penyimpangan dapat diidentifikasikan sedini mungkin untuk dapat dilakukan tindakan korektif. Begitu pula dengan bendahara dia harus mampu se"ara dekat menga$asi arus kas agar penyimpangan dari prediksi dapat diidentifikasikan tepat pada $aktunya untuk menyesuaikan peminjaman jangka pendek.
Ancaman dan Pengendalian !esalahan yang dibuatse$aktu memperbarui buku besar dapat mengarah pada pembuatan keputusan yang yang tidak tidak benar benar berdas berdasark arkan an inform informasi asi salah salah yang yang terdap terdapat at dalam dalam lapora laporann kinerj kinerjaa keuang keuangan. an. #rosed #rosedur ur pengendalian untuk menangani an"aman ini terbagi dalam tiga kategori yakni : • • •
#engendalian edit input dan pemrosesan %aporan rekonsiliasi dan pengendalian #emeliharaan jejak audit yang men"ukupi. Akses tanpa otorisasi ke buku besar dapat mengakibatkan kebo"oran data rahasia ke pesaing atau
kerusakan buku besar. 'al tersebut juga dapat memberikan "ara untuk menyembunyikan pen"urian aset. leh
1
SISTEM BUKU BESAR DAN PELAPORAN
karenanya merupakan hal yang penting untuk memiliki pengendalian yang memadai agar dapat men"egah akses tanpa otorisasi ke buku besar. I dan pass$ord pemakai harus digunakan untuk mengendalikan akses ke buku besar dan untuk mendorong pemisahan tugas yang benar dengan "ara membatasi fungsi yang dapat dilakukan settiap pemakai yang sah. Buku Buku besar besar adalah adalah kompon komponen en kun"i kun"i dari dari sistem sistem inform informasi asi akuntan akuntansi si organi organisasi sasi.. oleh oleh karenan karenanya ya merupak merupakan an hal yang yang penting penting untuk untuk menyed menyediak iakan an "adang "adangan an dan prosed prosedur ur pemuli pemulihan han dari dari ben"an ben"ana a yang yang memadai untuk melindungi aset ini. #engendalian "adangan menyangkut hal-hal berikut ini *
#enggunaan #enggunaan label label file file internal internal dan dan eksternal eksternal untuk untuk melindun melindungi gi buku besar yang terakhir terakhir dari kerusak kerusakan an
+
tanpe disengaja. ,elaku ,elakukan kan pembuat pembuatan an "adanga "adangann buku besar besar se"ara se"ara rutin. rutin. #aling #aling tidak dua salina salinann "adangan "adangan buku buku besar harus ada. Satu salinan disimpan diluar lokasi perusahaan untuk memberi perlindungan dari ben"ana besar sperti kebakaran atau gempa bumi.
PERBARUI BUKU BESAR Aktivitas pertama dalam sistem buku besar adalah memperbarui buku besar. Aktivitas memperbarui terdiri dari memasukkan ayat jurnal yang berasal dari dua sumber : *
Subsistem Akuntansi. Setiap subsistem akuntansi yang membuat ayat jurnal untuk memperbarui buku besar. Se"ara teori buku besar dapat diperbarui setiap saat tiap terjadinya transaksi. Akan tetapi praktiknya berbagai subsistem akuntansi biasanya memperbarui buku besar dengan membuat ayat jurnal ringkasan yang menyajikan hasil dari semua transaksi yang terjadi selama suatu periode $aktu tertentu. &ontohnya subsistem siklus pendapatan akan menghasilkan ayat jurnal ringkasan yang mendebit piutang usaha dan kas serta mengkredit penjualan untuk semua penjualan yang dilakukan
+
selama periode pembaruan. Bendahara. Bagian Bendahara. Bagian bendahara membuat ayat jurnal satu per satu untuk memperbarui buku besar atas transak transaksi si nonrut nonrutin in sepert sepertii penerb penerbita itann atau atau pengel pengeluar uaran an utang utang pembeli pembelian an atau atau penjual penjualan an saham saham investasi atau perolehan saham perbendaharaan.
MEMASUKKAN AYAT AYAT JURNAL PENYESUAIAN PE NYESUAIAN Aktivitas kedua dalam sistem buku besar adalah memasukkan berbagai ayat jurnal penyesuaian (A#). A# berasal dari kantor kontroler setelah nera"a saldo dibuat. era"a era"a Saldo Saldo adalah adalah %apora %aporann yang yang men"an men"antum tumkan kan saldosaldo-sal saldo do dari dari semua semua akun akun buku besar besar.. amany amanyaa men"erminkan kenyataan bah$a apabila semua aktivitas di"atat dengan benar maka total saldo debit dalam berbagai akun harus sama dengan total saldo kredit. A# terbagi dalam lima kategori dasar : *
Akrual men"erminkan men"erminkan jurnal yang dibuat pada akhir periode akuntansi akuntansi untuk men"erminkan men"erminkan berbagai kegiatan yang terjadi tetapi kas belum diterima atau dikeluarkan. &ontohnya : pen"atatan pendapatan bunga yang di dapat dan utang gaji.
2
SISTEM BUKU BESAR DAN PELAPORAN
+
Pemb Pembay ayar aran an di muka muka men"er men"ermina minakan kan jurnal jurnal yang yang dibuat dibuat pada pada akhir akhir period periodee akuntan akuntansi si untuk untuk
/
men"erminkan pertukaran kas sebelum kinerja kegiatan terkait. &ontohnya : se$a bunga asuransi. Perkir Perkiraan aan me$akili jurnal yang men"erminkan sebagian dari biaya yang terjadi selama beberapa periode akuntansi. &ontohnya : meliputi beban depresiasi atau penyusutan dan beban piutang tak
0
tertagih. Penilaian ulang jurnal ulang jurnal yang dibuat untuk men"erminkan perbedaan nilai yang sesungguhnya dengan yang di"atat atas suatu ast atau perubahan dalam prinsip akuntansi. &ontohnya : perubahan metode yang digunakan untuk menilai persediaan mengurangi nilai persediaan untuk men"erminkan umur atau menyesuaikan "atatan perdiaan unuk men"erminkan hasil yang di dapt selama perhitungan fisik
1
persediaan. Perbaikan me$akili me$akili jurnal yang dibuat untuk meniadakan meniadakan pengaruh kesalahan yang ditemukan dalam buku besar.
MENYIAPKAN LAPORAN KEUANAN Aktivitas Aktivitas ketiga dalam sistem buku besar dan pelaporan pelaporan adalah membuat laporan-lapora laporan-laporann keuangan. keuangan. %aporan laba-rugi dibuat pertama dengan menggunakan data dari saldo akun pendapatan dan biaya di nera"a saldo disesuaikan. era"a dibuat setelahnya. Aktivitas ini membutuhkan ayat jurnal penutupan yang akan menolkan semua akun pendapatan dan pengeluaran serta memindahkan laba bersih atau kerugian ke laba ditahan. %aporan keuangan penting ketiga yang dibuat adalah laporan arus kas. %aporan ini menggunakkan data dari laporan laba rugi dan nera"a untuk memberikan rin"ian mengenai aktivitas investasi dan keuangan organisasi.
!BRL" Pel#ang TI #n$#% Mening%a$%an Pela&oran Ke#angan 2eknologi eknologi komunikasi telah lama digunakan untuk mengurangi mengurangi baik $aktu maupun biaya membuat serta menyebarkan laporan keuangan. &ontoh : para kontroler se"ara rutin mengakses database pelaporan keuangan publik seperti AA3S. #erkembangan extensiblebusiness reporting language (4B3%) yang merupakan varian dari 4,%. Bahasa untuk semua tujuan ini di desain untuk memberikan "ara mengkomunikasikan isi data. '2,% menggunakan label untuk untuk menunj menunjukk ukkan an bagaim bagaimana ana data data diform diformat. at. 4B3% 4B3% menggu menggunak nakan an jenis jenis label label yang hampir hampir sama sama untuk untuk mengid mengident entifik ifikasi asi isi setiap setiap bagian bagian data. data. &ontoh &ontohnya nya label label 4B3% 4B3% dapat dapat menunj menunjukka ukkann bah$a bah$a bagian bagian data data berikutnya me$akili piutang usaha. 4B3% memberikan dua manfaat utama dalam pembuatan dan penyebaran data keuangan se"ara elektroni". #ertama 4B3% memungkinkan organisasi untuk mempublikasikan informasi hanya sekali dengan menggunakan label 4B3%. ,anfaat kedua 4B3% adalah informasi yang diberikan oleh label 4B3% dapat diartikan. Berarti pen"arian data di internet akan lebih efisien dan akurat.
3
SISTEM BUKU BESAR DAN PELAPORAN
4B3% tentu saja penting dalam perkembangan 2I. 4B3% juga berharga karena profesi akuntansi memulai perkembangan 4B3%. #roses perkembangan 4B3% memberikan gambaran bagus tentang bagaimana para akuntan dapat se"ara aktif terlibat dalam perkembangan 2I yang sedang dijalankan.
MEMBUAT LAPORAN MANAJERIAL Aktivitas keuangan dalam sistem buku besar dan pelaporan menghasilkan berbagai laporan manajerial. &ontoh laporan pengendalian buku besar termasuk (*) daftar vou"her jurnal berdasarkan nomor nomor akun atau tanggal dan (+) daftar saldo akun buku besar. %aporan-laporan ini digunakan untuk memverifikasi akurasi proses masukannya ke buku besar. %apora %aporann anggar anggaran an dan kinerj kinerjaa harus harus dikemb dikembang angkan kan atas atas dasar dasar akunta akuntansi nsi pertang pertanggun gungja gja$ab $aban. an. Akuntansi pertanggungja$aban melaporkan hasil keuangan atas dasar tanggungja$ab manajerial di dalam organi organisas sasi.i. hasilny hasilnyaa adalah adalah serangk serangkaia aiann lapora laporann terkai terkait t yang yang merin"i merin"i kinerj kinerjaa keseluru keseluruhan han organi organisasi sasi berdasarkan submit tertentu. Isi laporan kinerja berdasarkan anggaran harus dibentuk berdasarkan sifat unit yang dievaluasi.
Man'aa$ Model Da$a Terin$egrasi ,odel data keseluruhan perusahaan yang terintegrasi dapat se"ara signifikan meningkatkan dukungan yang diberikan untuk pembuatan keputusan manajerial.
Per$im(angan Pengendalian In$ernal !ebanya !ebanyakan kan sistem sistem 53# menggu menggunaka nakann databa database se tersen tersentra tralis lisasi asi.. Sistem Sistem sema"a sema"am m ini biasan biasanya ya menguasakan banyak orang yang berbeda untuk memasukkan data yang berkaitan dengan aktivitas bisnis tertentu tetapi hal ini mempersulit untuk memberikan tanggung ja$ab memelihara integritas data. Selanjutnya sistem 53# sering kali menghasilkan efisiensi proses dengan memungkinkan seseorang untuk melakukan berbagai langkah dalam proses bisnis sehingga mengurangi pemisahan tugas. 2erakhir sifat sistem 53# yang terintegrasi dan lintas fungsi dapat meningkatkan eksposur yang berasal dari kerusakan sistem. Akan tetapi berbagai an"aman ini dapat dikurangi melalui desain dan implementasi yang benar.
Mengg#na%an In'ormasi #n$#% Pengam(ilan Ke&#$#san 6ungsi 6ungsi utama utama SIA adalah adalah member memberikan ikan para para manajer manajer inform informasi asi yang yang dibutu dibutuhkan hkan untuk untuk membua membuatt keputusan. Bagian-bagian ini mendiskusikan topi"-topik penting yang berkaitan dengan penggunaan informasi untuk pengambilan keputusan: (1) balanced scorecard dan (2) gudang data untuk mendukung intelien bisnis.
Balanced Scorecard Balan"ed Balan"ed s"ore"ard s"ore"ard adalah laporan yang memberikan perspektif multidimensi dari kinerja kinerja organisasi. organisasi. Balan" Balan"ed ed s"ore"a s"ore"ard rd berisi berisi berbag berbagai ai ukuran ukuran yang yang men"er men"ermin minkan kan empat empat perspe perspektif ktif organi organisasi sasi:: keuanga keuangan n pelangg pelanggan an operasi operasi intern internal al dan inovas inovasii serta serta pembel pembelaja ajaran ran.un .untuk tuk setiap setiap dimens dimensii balan" balan"ed ed s"ore" s"ore"ard ard menunjukkan tujuan organisasi dan ukuran spesifik yang men"erminkan kinerja berkaitan dengan tujuan-tujuan itu. itu. Bers Bersam ama-s a-sam ama a keem keempa patt dime dimens nsii bala balan"e n"edd s"or s"ore"a e"ard rd membe memberi rika kann gamb gambar aran an umum umum yang yang lebi lebihh komprehensif atas kinerja organisasi daripada yang disediakan oleh ukuran keuangan sendiri. Bahkan balan"ed
4
SISTEM BUKU BESAR DAN PELAPORAN
s"ore"ard yang didesain dengan baik akan mengukur berbagai aspek penting dari strategi organisasi dan men"erminkan hubungan sebab akibat yang penting diantara keempat dimensi tersebut. #ara pelanggan adalah kun"i untuk men"apai tujuan keuangan. leh karenanya perspektif pelanggan di balan"ed s"ore"ard A5 berisi dua tujuan utama: meningkatkan kepuasan pelanggan dan menjadi pemasok yang diutamakan untuk para pelanggan utama. Selanjutnya memenuhi tujuan yang berorientasi pelanggan tersebut membutuhkan proses bisnis yang dilakukan se"ara efisien dan efektif. Akibatnya bagian perspektif internal internal dalam balan"ed balan"ed s"ore"ard s"ore"ard A5 A5 berfokus berfokus atas berbagai berbagai aktivitas aktivitas yang paling dapat se"ara se"ara langsung langsung mempengaruhi persepsi pelanggan: kualitas layanan ke"epatan pengiriman dan kualitas produk. 2erakhir manajemen pun"ak A5 menyadari pentingnya pengembangan berbagai produk baru dan pelatihan tenaga kerjanya untuk terus meningkatkan layanan dan hasil.
Mengg#na%an #dang Da$a #n$#% In$eli)en Bisnis Akses tepat $aktu ke informasi adalah hal yang penting. i dalam ekonomi global saat ini yang berkembang "epat pihak manajemen harus se"ara konstan menga$asi dan mengevaluasi kembali kinerja keuangan dan operasional dalam hal tujuan startegisnya. #erusahaan harus mampu mengubah ren"ana mereka dengan "epat sebagai respon atas perubahan dalam lingkungan mereka.Akibatnya banyak organisasi yang mengadopsi mengadopsi sistem buku besar on-line. !etika sistem sema"am ini men"akup men"akup database berdesain baik pihak manaje manajemen men memili memiliki ki akses akses yang yang selalu selalu siap siap ke inform informasi asi yang yang dibutuh dibutuhkan kan untuk untuk membuat membuat keputu keputusan san operasional dan taktis se"ara tapat $aktu. 7una memberikan kebutuhan informasi yang dibutuhkan dibutuhkan untuk pengambilan pengambilan keputusan strategis organisasi membangun database terpisah yang disebut sebagai gudang data. 7udang data berisi rin"ian dan ringkasan data untuk beberapa tahun dan digunakan untuk analisis daripada untuk pemrosesan transaksi. rganisasi rganisasi sering kali membangun membangun gudang data terpisah untuk fungsi keuangan keuangan lainnya untuk fungsi sumber daya manusia dan seterusnya gudang data sema"am ini yang lebih ke"il sering kali disebut sebagai data mart. 7udang data dan data mart tidak menggantikan database pemrosesan organisasi. Sebaiknya mereka melengkapi database tersebut dengan memberikan dukungan untuk pengambilan keputusan strategis. 7udang data berbeda dari database yang digunakan untuk mendukung pemrosesan transaksi tidak hanya dari segi ukur ukuran an teta tetapi pi juga juga "ara "ara mere mereka ka dist distru rukt ktur urka kan. n. ika ika data databa base se pemr pemros osesa esann tran transa saksi ksi di desa desain in untu untukk meminimalkan pengulangan dan karenanya memaksimalkan efisiensi pembaruannya untuk men"erminkan hasil transaksi transaksi saat ini gudang data sering kali di desain untuk sengaja berulang-ulang berulang-ulang agar dapat memaksimalka memaksimalkann efisiensi pertanyaan. #roses mengakses mengakses data yang termasuk dalam gudang data dan menggunakannya utuk pengambilan keputusan strategis sering kali disebut sebagai intelijen bisnis. 2erdapat dua teknik utama yang digunakan dalam intelijen bisnis: pemrosesan analitikal on-line (on-line analyti"al pro"essing 8 %A# ) dan penggalian data. #emrosesan analitikal on-line (%A#) menggunakan bahasa pertanyaan yang memungkinkan pemakai mengarahkan penyelidikan hubungan yang dihipotesiskan dalam data tersebut.
5
SISTEM BUKU BESAR DAN PELAPORAN
%angkah-langkah yang merupakan garis besar proses menyeluruh untuk menangani kekha$atiran mengenai potensi keamanan dan integritas gudang data yaitu: * + / 0 1 9
Identifikas kasi da data !lasifikasi da data #enilaian da data Iden Identi tifi fika kasi si ker kerenta entana nann Iden Identitififika kasi si peng pengen enda dalilian an #emi #emilih lihan an peng pengen enda dalia liann yang yang efekt efektifif biay biayan anya ya 5valuasi
