AKUNTANSI KEPERILAKUAN
D i mensi K eper i lakuan Pada Pada I ncom ncome T axes axes
“
”
Disusun untuk memenuhi tugas mata kuliah akuntansi keperilakuan Dosen Pengampu: Hj. Maslichah, SE., Msi., Akt., CA.
Disusun oleh Kelompok 8: Amelya Patipeleng Lewaha
(21401082202) (21401082202)
Mutmainna Indah Andriyani Dewi
(21401082039) (21401082039)
Desy Susilawati
(21401082042) (21401082042)
Novita Elia Jamil
(2130820137) (2130820137)
JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS ISLAM MALANG Jl. Mt. Haryono No. 193, Malang, Jawa Timur 65144 (0341) 551932 DESEMBER, 2017
KATA PENGANTAR Alhamdulillah segala puji kehadirat Allah SWT. Yang selalu dan senantiasa melimpahkan rahmat, hidayah dan karunianya sehingga kami dapat menyelesaikan tugas mata kuliah Akuntansi Keperilakuan ini secara lancar. Sholawat dan salam semoga tetap tercurah limpahkan kepada Nabi Akhirul Zaman Muhammad Saw. Berkat beliau sampai saat ini kita dapat menikmati zaman tarbiah yang penuh dengan cahaya ilmu fikriah yang selalu dan akan terus-menerus meningkat. Tidak lupa pula kami ucapkan terima kasih kepada Ibu Hj. Maslichah, SE., MSi., Akt., CA. Yang telah membimbing kami dan menjadi dosen pengampu dalam mata kuliah Akuntansi Keperilakuan ini. Akhir kata tiada gading yang tidak retak, kami menyadari bahwa makalah ini masih jauh dari kata sempurna oleh karena itu kritik dan saran yang membangun dari pembaca sangat kami harapkan.
Malang, 19 Desember 2017
Penyusun
2
Dimensi Keperilakuan Pada Income Taxes
AKUMULASI EARNING TAX
Akumulasi dari masalah pendapatan: 1. Perusahaan dapat membayar dividen. 2. Perusahaan
dapat
mencoba
untuk
membenarkan
posisi
dari
pendapatan
yang
terakumulasi untuk memuaskan kebutuhan bisnis yang beralasan. 3. Perusahaan dapat tidak melakukan sesuatu.
PENGGUNAAN HUKUM PERPAJAKAN UNTUK MEMPENGARUHI PERILAKU
Tax decision dibuat secara individual. Bagaimanapun, di dalam lingkungan perusahaan, individu yang membuat keputusan terkadang menghambat pembuatan keputusan individu lain yang sesuai dengan tujuan perusahaan. Sebagai contoh, ketetapan pajak yang baik mungkin tidak digunakan karena dampak yang tidak baik terhadap income yang dilaporkan kepada shareholder atau pemangku kepentingan. Di beberapa kasus, jika ketetapan digunakan untuk tujuan pajak, hal ini harus juga digunakan untuk tujuan laporan keuangan.
TEORI PSIKOLOGI DARI KEKUATAN MOTIVASIONAL
Begitu banyak ketetapan dalam hukum pajak yang diharapkan untuk mempengaruhi keperilakuan. Kesuksesan dari ketetapan ini tergantung dari derajat kekutan motivasional yang ada pada pembayar pajak. Secara seungguh-sungguh, kongres harus memperhatikan faktor yang mempengaruhi kekuatan motivasional jika hukum/peraturan pajak sesuai dengan tujuannya. Dalam lingkungan perusahaan, hal ini juga sangat penting untung memahami bagaimana hukum/peraturan pajak mempengaruhi kekuatan motivasional dari mereka yang membuat
3
keputusan bisnis dengan implikasi pajak. Sebagai contoh, suatu tax penalty mungkin tidak dibuat di level yang sama terkait dengan kekuatan motivasional untuk para karyawan.
TEORI ATKINSON DARI KEKUATAN MOTIVASIONAL
Atkinson memiliki teori mengenai kekuatan motivasional untuk menunjukkan beberapa tugas yang menghasilkan tiga faktor di antaranya: motif, pengharapan, dan insentif.
MOTIF (KEBUTUHAN UNTUK PENCAPAIAN) 1. Definisi Konsep
Kata “motif” dalam formula kekuatan motivasional diperuntukkan kepada individu yang membutuhkan prestasi. Sesuai dengan teori bahwa individu bervariasi di dalam suatu derajat, mereka mencari prestasi demi mendapatkan penghargaan. Kebutuhan untuk berprestasi ini terlihat telah diakuisisi oleh individu yang lebih muda dan relatif stabil. 2. Faktor yang Mempengaruhi
Banyak penelitian yang telah menguji hubungan antara kebutuhan untuk berprestasi atau level aspirasi dan status sosioekonomi. Salah satu penelitian menemukan bahwa di kelas yang lebih rendah menunjukkan secara signifikan mengenai kebutuhan untuk berprestasi lebih rendah dibandingkan dengan kelas menengah atau kelas yang lebih tinggi. 3. Dampak atas Keputusan Pajak
Individu yang membuat tax decision mungkin harus memilih alternatif yang berbeda karena motif mereka yang berbeda pula. Sebagai contoh, beberapa individu memerlukan prestasi yang lebih besar dibandingkan dengan ketakutan mereka akan suatu kegagalan. Individu ini akan lebih memilih alternatif yang menyertakan level menengah terkait hal perpajakan dan 4
risiko yang menengah pula. Secara alternatif, individu yang memiliki ketakutan akan kegagalan akan memilih posisi yang aman dalam rangka memenuhi kebutuhan untuk berprestasi.
DIAGNOSTIC REVIEW – MOTIF
George Long memilih opsi yang menyertakan jumlah risiko menengah. Dirinya juga mengusulkan rumusan rencana perusahaan untuk ekspansi daam usaha untuk membenarkan akumulasi dari pendapatan. Dirinya juga memiliki pilihan dalam risiko menengah karena kebutuhan akan berprestasi lebih besar dibandingkan dengan ketakutan akan kegagalan.
PENGHARAPAN (KEMUNGKINAN UNTUK SUKSES) 1. Dampak dari Kekuatan Motivasional
Kata “pengharapan” dalam formula kekuatan motivasional diperuntukkan bagi kemungkinan untuk sukses. Dampaknya adalah, kemungkinan untuk sukses yang lebih besar berbanding dengan kekuatan motivasional yang lebih besar pula. Hal ini relatif sederhana namun dianggap sebagai variabel yang penting. 2. Diagnostic Review – Pengharapan
Dalam area perpajakan, kongres dan IRS seharusnya secara serius mempertimbangkan dampak
dari
pengharapan
dalam
kekuatan
motivasional
dari
pembayar
pajak.
Hukum/peraturan pajak yang memiliki usaha untuk mempengaruhi perilaku manusia akan dapat lebih efektif hanya jika mereka tanamkan kepada pembayar pajak dengan kekuatan motivasional yang memiliki level tinggi. Kegagalan untuk mencapai tujuan sosial dan
5
ekonomi yang telah dibuat oleh peraturan pajak akan menghasilkan keadaan yang under circumstance.
INSENTIF 1. Insentif Instrinsik vs Ekstrinsik
Teori Atkinson hanya mempertimbangkan nilai instrinsik dari penghargaan dan secara penuh mengabaikan nilai ekstrinsik seperti uang. Hal ini yang dapat menjadi pertimbangan atas kelemahan dari teori ini, sejak itu pulan mulai ditekankan mengenai arti penting dari extrinsic rewards. Kedua nilai antara instrinsik dan ekstrinsik adalah penting dalam menentukan kekuatan motivasional individu. 2. Insentif Ekstrinsik
Kebanyakan dari teori psikologi mengakui bahwa manusi memiliki kebutuhan yang pasti. Sebagai misal, extrinsic reward menjadi salah satu nilai bagi individual, hal ini seharusnya memuaskan beberapa kebutuhan manusia. Menurut Maslow, terdapat suatu hierarki dari kebutuhan psikologi sampai dengan kebutuhan aktualisasi diri. Dalam teori ini, kebutuhan dasar merupakan kebutuhan yang paling penting. 3. Dampak atas Kebijakan Pajak
Kongres membatasi jenis dari insentif ekstrinsik yang dapat ditawarkan untuk meningkatkan kekuatan motivasional pembayar pajak. Kongres harus memutuskan biaya yang diinginkan untuk membuat suatu prestasi terkait dengan keinginan perilaku pembayar pajak. Dalam kasus ini insentif ekstrinsik yang dapat diambil contoh bentuk penalty atau kewajiban pajak tambahan, hal ini tidak terdapat biaya financial kepada pemerintah terkait tax revenues,
6
tetapi secara normal terdapat biaya asosiasi dengan mengesankan hal tersebut merupakan penalty. 4. Diagnostic Review – Insentif
Dalam kasus Perusahaan Bradford Lockbox, akumulasi pendapatan pajak merepresentasikan suatu insentif ekstrinsik. Bagaimanapun, kebanyakan dari keputusan utama dari berbagai jenis adalah multidimensional. Hal ini adalah lebih dari satu insentif ekstrinsik. Secara frekuensi insentif ini merupakan suatu konflik. DILEMA BISNIS
The Bradford Lockbox Company
Perusahaan Bradford Lockbox telah berada di bisnis selama lebih dari 50 tahun. Ini adalah salah satu dari sedikit perusahaan di Amerika yang memproduksi kotak surat dan peralatan kantor pos lainnya. Pelanggan utamanya berasal dari pemerintah AS, tetapi bradford company juga menjual beberapa produk untuk perguruan tinggi, kompleks apartemen, businessses, dan pemerintah negara bagian dan lokal. Semua saham asli di perusahaan ini dimiliki oleh anggota keluarga bradford, tetapi dalam 15 tahun terakhir, kepemilikan saham oleh anggota keluarga telah sedikit menurun. Saat ini, sekitar 80 persen dari saham perusahaan masih dimiliki oleh sepuluh anggota keluarga. 20 persen sisanya saham dimiliki oleh tujuh orang yang merupakan karyawan atau mantan karyawan perusahaan. Presiden dan supervisor produksi adalah anggota dari keluarga Bradford, namun posisi eksekutif lainnya yang diisi oleh orang-orang di luar keluarga. Tenaga kerja terdiri dari campuran karyawan yang terampil dan tidak terampil. Perusahaan ini memiliki pengecoran kecil dan peralatan yang digunakan untuk memben tuk produk logam.
7
Pajak Penghasilan Akumulasi
Selama Parker berada di kantor bendahara, dia mengatakan bahwa selama perusahaan bradford lockbox mungkin memiliki masalah potensial dengan pajak penghasilan yang telah diakumulasi. Dia menjelaskan bahwa pajak ini adalah pajak pinalti pada perusahaan yang memiliki laba besar, tetapi pembayaran dividen atas para pemegan sahamnya sedikit. Namun, pajak tersebut tidak dikenakan jika ada tujuan bisnis untuk penghasilan yang diakumulasi. Pajak ini ditujukan bagi perusahaan yang menumpuk laba untuk tujuan mengalahkan perusahaan yang berkarateristik "pajak ganda". Perusahaan seperti Bradford, yang khususnya rentan terhadap pajak ini. Dalam perusahaan ini sering ada godaan untuk membayar dividen yang lebih kecil. Ini hasil dari fakta bahwa pendapatan dividen kena pajak penuh kepada pemegang saham individu. Selanjutnya, perusahaan tidak berhak atas pendidikan bagi dividen yang dibayarkan. Oleh karena itu, pendapatan dividen dikenakan pajak dua kali-sekali pada tingkat korporasi dan lagi di tingkat pemegang saham. Dimana kedua perusahaan dan pemegang saham berada dalam kurung pajak yang tinggi, pajak gabungan sangat besar. Ada insentif untuk membayar orang-orang yang samasama karyawan dan pemegang saham dari perusahaan gaji yang lebih besar, karena pembayaran gaji adalah batas dikurangkan. Pajak penghasilan yang diakumulasi dinilai oleh Internal Revenue Service. Perusahaan tidak diharuskan menilai diri mereka untuk pajak. Internal Revenue Service biasanya akan menemukan masalah akumulasi laba selama pemeriksaan pajak. Minggu berikutnya Bradford, Long, dan Parker bertemu untuk membahas pendapatan yang diakumulasi. Parker berpendapat ada beberapa opsi yang tersedia untuk perusahaan.Yaitu:
8
1. Perusahaan dapat membayar dividen. Pajak tidak akan dikenakan jika perusahaan menyatakan dan membayar dividen yang cukup besar. Dividen dapat dibayarkan setelah tahun selesai, asalkan itu dibayar dalam 2,5 bulan setelah akhir tahun. 2.
Perusahaan dapat berusaha untuk membenarkan posisi bahwa laba adalah akumulasi untuk memenuhi kebutuhan bisnis. Kebutuhan bisnis yang wajar termasuk perluasan bonafide bisnis, penggantian atau modernisasi peralatan, uang pensiun, dan tujuan bisnis yang realistis.
3. Perusahaan dapat melakukan apa-apa. Mereka bisa berharap bahwa pengembalian pajak tahun ini tidak akan diperiksa oleh IRS atau, jika diteliti, bahwa masalah pajak penghasilan yang diakumulasi tidak akan muncul. Kegunaan Hukum Pajak Dalam Pengaruhnya terhadap Perilaku Keputusan Pajak dibuat oleh Individu.
Namun, dalam lingkungan perusahaan, individu-individu yang membuat keputusan ini kadang-kadang terkendala dalam pengambilan keputusan oleh strategi perusahaan lainnya. Misalnya, ketentuan pajak yang menguntungkan tidak dapat digunakan karena efek buruk pada pendapatan yang harus dilaporkan kepada pemegang saham. Dalam beberapa kasus, jika ketentuan tersebut digunakan untuk keperluan pajak, juga harus digunakan untuk tujuan pelaporan keuangan. Juga, beberapa perusahaan mungkin memiliki kebijakan mencoba untuk meminimalisir sengketa pajak dengan IRS karena biaya hukum, citra publik, atau alasan lainnya. Kebijakan ini dapat menyebabkan perusahaan untuk menghindari beberapa ketentuan pajak yang menguntungkan tetapi berisiko. Keputusan pajak yang dibuat secara individu juga akan dipengaruhi oleh berbagai kelompok yang merupakan bagiannya. Meskipun kebijakan perusahaan dan dinamika kelompok merupakan penentu penting dari 9
keputusan pajak, empahsis dalam bab ini pada individu dan faktor-faktor yang memotivasi mereka. Dilema yang dihadapi petugas dari Perusahaan Lockbox Bradford biasanya dari jenis situasi timbul ketika berhadapan dengan undang-undang pajak pendapatan federal. Undangundang pajak yang mempengaruhi perilaku manusia. Yang paling penting, undang-undang pajak mencoba untuk memotivasi wajib pajak untuk membayar jumlah yang tepat dari pajak terutang. Sejak akhir Perang Dunia II, undang-undang pajak di Amerika Serikat juga telah digunakan untuk mencapai tujuan-tujuan ekonomi dan sosial. Sekarang ada pekerjaan yang ditargetkan kredit pajak yang dirancang untuk mendorong perusahaan untuk mempekerjakan orang-orang dari kelompok yang kurang beruntung secara ekonomi tertentu termasuk mantan narapidana yang cacat, dan para veteran perang. Tiga kesulitan utama yang timbul sehubungan dengan ketentuan yang dirancang untuk mencapai tujuan-tujuan ekonomi dan sosial. 1. Provisi dibuat untuk sistem pajak jauh lebih kompleks. 2. Manfaat pajak yang paling sering digunakan oleh wajib pajak yang memiliki harta yang lebih, yang menyebabkan wajib pajak lain untuk membayar bagian yang tidak proporsional dari beban pajak. 3. Keputusan investasi sering dibuat pada basis pertimbangan pajak daripada atas dasar fundamental ekonomi. Faktor-faktor ini menyebabkan banyak wajib pajak merasa bahwa sistem pajak tidak adil. Akibatnya, ada masalah yang meningkat dengan pembayar pajak yang menemukan cara ilegal berbagai untuk mengurangi kewajiban pajak mereka.
10
DAMPAK PENGGUNAAN HUKUM PAJAK TERHADAP PERILAKU
keputusan pajak yang dibuat oleh individu yang membuat keputusan ini kadangkadang terbatas dalam pengambilan keputusan mereka oleh objektivitas perusahaan lainnya. misalnya, ketentuan pajak yang mungkin tidak utillized karena dampak buruk terhadap pendapatan yang akan melaporkan kepada pemegang saham. dalam beberapa kasus, jika ketentuan digunakan untuk keperluan pajak, juga harus digunakan untuk tujuan pelaporan keuangan. beberapa perusahaan mungkin memiliki kebijakan mencoba untuk meminimalkan sengketa pajak dengan IRS karena biaya hukum, citra publik, atau alasan lainnya. kebijakan ini dapat menyebabkan perusahaan untuk menghindari beberapa ketentuan pajak namun berisiko. keputusan pajak yang membuat individu juga akan dipengaruhi oleh berbagai kelompok. meskipun kebijakan perusahaan dan dinamika kelompok merupakan penentu penting dari keputusan pajak, penekanan dalam bab ini adalah pada individu dan faktor-faktor yang memotivasi mereka. dilemma menghadapi kantor uang perusahaan Bradford adalah khas dari jenis-jenis situasi yang dapat muncul ketika berhadapan dengan undang-undang pajak pendapatan federal. undang-undang perpajakan yang mempengaruhi perilaku manusia. yang paling penting, undang-undang pajak usaha untuk memotivasi wajib pajak untuk membayar jumlah yang tepat dari pajak terutang. sejak akhir perang dunia II, hukum pajak di amerika serikat juga telah digunakan untuk mencapai tujuan ekonomi dan social. TEORI PSIKOLOGI TERHADAP KEKUATAN MOTIVASI
Banyak sekali suplai-suplai spirit yang bisa di program untuk mengatasi kebiasaan buruk dari pengaruh hukum pajak. Sayangnya kongres harus lebih hati-hati
11
terhadap faktor-faktor yang mempengaruhi kekuatan motivasi. Jika hukum pajak tidak dapat menemukan titik terang dalam pencapaian target masing-masing individu. Cara terbaik untuk mengatasi dari motivasi individu adalah mengangkat level mereka dengan kekuatan motivasi yang bertujuan untuk pengaruh yang baik didalam ruang lingkup kita. Penelitian tentang psikologis yang berhubungan tentang hukum pajak itu dipengaruhi oleh dua arah yang sangat besar, yaitu : Arah pertama itu mengacu pada individu yang termotifasi dan terekspetasi oleh reward-reward tertentu seperti uang dan promosi kedua mengarah kepada individu yang tidak terpengaruh dari besarnya reward, akan tetapi lebih mengacu ke pada kebutuhan akan penghargaan Bagaimanapun, banyak psikologis yang percaya bahwa dua perbedaan ini tidak lebih mengacu ke kontradiksi tetapi kompetibel. Mereka percaya bahwa besarnya pengaruh dari besarnya reward dan kebutuhan untuk mendapatkan penghargaan itu memegang peranan penting dalam menetukan tingkat kekuatan motivasi. TEORI ATKINSON TENTANG KEKUATAN MOTIVASI
Atkinsen berpendapat bahwa kekuatan dari motivasi untuk melakukan beberapa pekerjaan itu berdasarkan tiga factor : Motivasi Ekspetasi Insentif Kekuatan Motivasi dapat digambarkan dengan rumus :
12
Motivational
strength
=
f
(
motiv
x
Expectifator
x
incentive
)
Jika nilai dari salah satu variable ini nol maka tidak akan ada kekuatan motivasi. Penjelasan ini benar, karna formula ini bertambah terus berdasarkan level aspirasi yang dimiliki oleh mereka. Efek dari Keputusan Pajak Apresiasi dari arah motivasi masingmasing individu atau kebutuhan akan penghargaan berdampak pada kekuatan motivasi mereka, yang dimana bisa sangat penting untuk mengerti atau mungkin mempengaruhi arah dari pemasukan keputusah pajak pendapatan yang dibuat. Biasanya solusi-solusi yang mempengaruhi pajak yang rendah lebih mempunyai tingkat resiko yang tinggi. Sedangkan jika pajak tersebut tinggi relatif bebas dari resiko. Solusi lain melibatkan level hukum pajak yang berbeda dan tingkatan bahaya yang berbeda-beda pula. Namun posisi ekstrem yang diambil untuk mencapai tujuan ini menjalankan risiko bahwa pengembalian pajak penghasilan akan diaudit oleh IRS internal dan posisi wajib pajak yang terbalik. Karena bunga, denda, biaya hukum dan biaya lainnya memiliki posisi ekstrim yang pada akhirnya dapat membuktikan sangat tinggi biayanya. EKSPEKTASI
Didalam kekuatan formula dari ekspetasi lebih mengarah kepada kemungkinan untuk sukses. Akibatnya, besarnya kemungkinan untuk sukses, maka lebih besar dari kekuatan motivasi itu sendiri. Hal ini relatif sederhana tapi merupakan variabel yang sangat mempengaruhi. INSENTIF
Insentif dari beberapa variable itu berdasarkan dari kebutuhan spesifik target. Dan reward itu tersedia setelah menyelesaikan beberapa tugas. Teori Atkinson menyatakan bahwa semakin besar nilai subyektif dari suatu reward maka semakin besar pula energi yang 13
dibutuhkan untuk mencari reward itu sendiri. Ektrinsik Insentif Kebanyakan dari teori psikis menyatakan bahwa keberadaan manusia mempunyai beberapa kebutuhan lebih. Untuk reward extrinsik dari nilai individu, itu semua lebih mengacu pada kebutuhan manusia. Berdasarkan A. H Maslow, ada kebutuhan-kebutuhan hirarki berdasarkan jarak dari kebutuhan-kebutuhan psikis yang lebih mengarah pada kebutuhan-kebutuhan untuk aktualisasi diri sendiri. Didalam teorinya, kebutuhan dasar adalah kebutuhan yang paling penting, dan jika setiap tingkat kebutuhan itu terpenuhi maka akan timbul rasa ketidak butuhan dan tidak termotifasi. A.H Maslow juga menambahkan bahwa inti dari penjelasannya adalah kesuksesan dari ektrinsik suatu individu adalah bagaimana dia bisa menahan kepuasan. Untuk menanamkan pada individu tingkat kekuatan motivasi yang tinggi, kita perlu untuk menemukan apa yang mereka usahakan untuk penuhi. Setelah ditentukan, imbalan yang akan memenuhi kebutuhan ini ditawarkan kepada individu sebagai insentif. Diasumsikan bahwa individu akan melakukan tugasnya dalam upaya untuk menerima hadiah tersebut. Insentif dalam perpajakan seringkali mengambil suatu bentuk hukuman. Esensi dari ancaman adalah perilaku tertentu yang diperlukan dan janji dari suatu tindakan yang merugikan individu jika perilaku yang diperlukan itu tidak dilakukan. Dampak dari Peraturan Pajak
Kongres itu terbatas pada tipe extrinsic insentive yang memberi suatu penawaran untuk meningkatkan kekuatan motivasi pembayar pajak. Berdasarkan dari teori psikis, semakin besar nilai penghargaan extrinsic yang ditawarkan oleh pemerintah, maka
14
semakin besar pula kekuatan motivasi sebagai bagian utuh dari pembayar pajak. Bagaimanapun juga, dalam kasus insentif ekstrinsik yang mengambil bentuk sebuah pengurangan dari kewajiban pajak, terdapat biaya yang diserahkan untuk pemerintah yang berbentuk pengurangan pajak
15
