!ama " #ujain Ayu Astuty elas " Akuntansi Regular $A
Revaluasi Aset Tetap untuk Perpajakan A. Siapa yang bisa melakukan melakukan Revaluasi Revaluasi Aset Te Tetap tap
Revaluasi aset tetap untuk tujuan perpajakan diatur dalam PMK No. 79/PMK.03/2008 yan ditujukan pada perusa!aan yan dapat diajukan apa"ila tela! memenu!i semua ke#aji"an pajaknya sampai denan masa pajak terak!ir se"elum masa pajak dilakukan revaluasi. Perusa!aan yan dimaksud adala! #aji" pajak dalam neeri dan $%&' tidak termasu termasuk k perusa! perusa!aan aan yan yan mempero memperole! le! i(in i(in menye menyelen lenar araka akan n pem"uk pem"ukuan uan dalam dalam "a!asa inris dan mata uan dollar amerika serikat. B. Objek Objek Revaluas Revaluasii Aset Aset Tetap ). *eluru *eluru! ! aktiva tetap tetap "er#uj "er#ujud' ud' termasu termasuk k tana! tana! yan "erstatu "erstatuss !ak milik milik atau !ak
una "anunan' atau 2. *eluru *eluru! ! aktiva tetap tetap "er#ujud "er#ujud tidak tidak termasuk termasuk tana!' tana!' yan terleta terletak k atau "erada di +ndonesia' dimiliki' dan diperunakan untuk mendapatkan' menai!' dan memeli!ara pen!asilan yan merupakan ,"jek Pajak C. Perhitung Perhitungan an Revaluas Revaluasii Aset Aset Tetap Tetap ). -arus -arus dilakuka dilakukan n "erdasark "erdasarkan an nilai pasar pasar atau nilai #ajar aktiva aktiva tetap terse" terse"ut ut yan "erlaku pada saat penilaian kem"ali aktiva tetap yan ditetapkan ole! perusa!aan jasa penilai atau a!li penilai' yan memperole! i(in dari Pemerinta!. 2. pa" pa"ila ila tida tidak k men mener ermi mink nkan an kead keadaan aan yan yan se"en se"enar arny nya' a' ire irekt ktur ur 1end 1endera erall Pajak Pajak menetapkan kem"ali nilai pasar atau nilai #ajar aktiva yan "ersankutan. 3. ila ilaku kuka kan n dalam dalam janka janka #akt #aktu u pali palin n lama lama ) satu satu ta!u ta!un n sejak sejak tanal tanal lapora laporan n perusa!aan jasa penilai atau a!li penilai. D. Tarif Penge Pengenaa naan n Pajak Pajak tas selisi! le"i! penilaian kem"ali aktiva tetap perusa!aan di atas nilai sisa "uku 4iskal semula dikenakan Pajak Pen!asilan yan "ersi4at 4inal se"esar )05 sepulu! persen. E. ete etentua ntuan n Revaluasi Revaluasi Aset Aset Te Tetap
a. asar asar peny penyus usut utan an 4iska 4iskall akti aktiva va tetap tetap yan yan tela tela! ! memp mempero erole! le! perse persetu tuju juan an penilaian kem"ali adala! nilai pada saat penilaian kem"ali. ". Masa man4aat 4iskal aktiva tetap yan tela! dilakukan penilaian kem"ali
aktiva tetap perusa!aan disesuaikan kem"ali menjadi masa man4aat penu! untuk kelompok aktiva tetap terse"ut. . Per!itunan penyusutan dimulai sejak "ulan dilakukannya penilaian kem"ali aktiva tetap perusa!aan. %ntuk "aian ta!un pajak sampai denan "ulan se"elum "ulan dilakukannya penilaian kem"ali aktiva tetap perusa!aan "erlaku ketentuan se"aai "erikut 6 a. asar penyusutan 4iskal aktiva tetap adala! dasar penyusutan 4iskal pada a#al ta!un pajak yan "ersankutan. ". *isa masa man4aat 4iskal aktiva tetap adala! sisa man4aat 4iskal pada a#al ta!un pajak yan "ersankutan. . Per!itunan penyusutannya di!itun seara prorata sesuai denan "anyaknya "ulan dalam "aian ta!un pajak terse"ut. %. Objek Pajak atas Revaluasi Aset Tetap
a. ktiva tetap kelompok ) satu dan kelompok 2 dua yan tela! memperole! persetujuan penilaian kem"ali se"elum "erak!irnya masa man4aat yan "aru se"aaimana dimaksud dalam Pasal 7 ayat ) !uru4 " atau ". ktiva tetap kelompok 3 tia' kelompok empat' "anunan' dan tana! yan tela! memperole! persetujuan penilaian kem"ali se"elum le#at janka #aktu )0 sepulu! ta!un' tas selisi! le"i! penilaian kem"ali terse"ut nilai sisa "uku 4iskal semula' dikenakan tam"a!an Pajak Pen!asilan yan "ersi4at 4inal denan tari4 se"esar tari4 tertini Pajak Pen!asilan aji" Pajak "adan dalam neeri yan "erlaku pada saat penilaian kem"ali dikurani )05 sepulu! persen. Namun tidak "erla ku "ai6 a. Penali!an aktiva tetap perusa!aan yan "ersi4at 4ore majeur "erdasarkan keputusan atau ke"ijakan Pemerinta! atau keputusan Penadilan ". Penali!an aktiva tetap perusa!aan dalam ranka pena"unan' pele"uran' atau pemekaran usa!a yan mendapat persetujuan atau . Penarikan aktiva tetap perusa!aan dari penunaan karena menalami kerusakan "erat yan tidak dapat diper"aiki lai.
danya ke"ijakan yan di"erikan atas revaluasi aset tetap untuk tujuan perpajakan "ai permo!onan yan diajukan pada ta!un 20): dan 20); yan tela! diatur dalam PMK No.
)9)/PMK.0)0/20):. $erikut adala! penjelasan menenai ke"ijakan terse"ut. A. Perlakuan husus atas Revaluasi Aset Tetap Perlakuan k!usus dapat dilakukan ole! #aji" pajak apa"ila permo!onan penilaian
kem"ali diajukan kepada irektur 1enderal Pajak dalam janka #aktu sejak "erlakunya Peraturan Menteri ini sampai denan tanal 3) esem"er 20);. Perlakuan k!usus terse"ut "erupa Pajak Pen!asilan yan "ersi4at 4inal se"esar6 a. 35 untuk permo!onan yan diajukan sejak "erlakunya peraturan ini sampai denan 3) esem"er 20): ". 5 untuk permo!onan yan diajukan sejak ) 1anuari 20); s/d 30 1uni 20); . ;5 untuk permo!onan yan diajukan sejak ) 1uli 20); s/d 3) esem"er 20);' d. )05 untuk aji" Pajak yan tela! memperole! penetapan penilaian kem"ali aktiva tetap ole! kantor jasa penilai pu"lik atau a!li penilai' yan memperole! i(in dari Pemerinta!' dan melunasi Pajak Pen!asilan pada ta!un 20)7.
a. Penilaian kem"ali aktiva tetap dilakukan pada ta!un 20): untuk permo!onan yan
diajukan pada ta!un 20): atau b. %ntuk permo!onan yan diajukan pada ta!un 20); atau penilaian kem"ali aktiva tetap dilakukan pada ta!un 20);. enan syarat revaluasi aset tetap dinilai "erdasarkan nilai pasar atau nilai #ajar serta !arus melampirkan6 ). *urat *etoran Pajak "ukti pelunasan Pajak Pen!asilan atas penilaian kem"ali aktiva tetap 2.
da4tar aktiva tetap !asil penilaian kem"ali
3.
4otoopy surat i(in usa!a kantor jasa penilai pu"lik atau a!li penilai' yan memperole! i(in dari Pemerinta! yan dilealisir ole! instansi Pemerinta! yan
"er#enan mener"itkan surat i(in usa!a terse"ut . laporan penilaian aktiva tetap ole! kantor jasa penilai pu"lik atau a!li penilai yan memperole! i(in dari Pemerinta! dan :. laporan keuanan ta!un "uku terak!ir se"elum penilaian kem"ali aktiva tetap. tau ole! P yan "elum melakukan revaluasi aset tetap. enan syarat melakukan revaluasi aset tetap dinilai "erdasarkan nilai pasar atau nilai #ajar serta !arus melampirkan6 a. *urat *etoran Pajak "ukti pelunasan Pajak Pen!asilan atas perkiraan penilaian kem"ali aktiva tetap dan ". da4tar aktiva tetap yan akan dinilai kem"ali "eserta perkiraan nilainya. *erta !arus dilenkapi6 a. *urat *etoran Pajak "ukti pelunasan Pajak Pen!asilan atas penilaian kem"ali aktiva tetap dalam !al terjadi kekuranan pem"ayaran pajak terutan ". da4tar aktiva tetap !asil penilaian kem"ali . 4otokopi surat i(in usa!a kantor jasa penilai pu"lik atau a!li penilai' yan memperole! i(in dari Pemerinta! yan dilealisir ole! instansi Pemerinta! yan "er#enan mener"itkan surat i(in usa!a terse"ut d. laporan penilaian aktiva tetap ole! kantor jasa penilai pu"lik atau a!li penilai yan memperole! i(in dari Pemerinta! dan e. laporan keuanan ta!un "uku terak!ir se"elum penilaian kem"ali aktiva tetap. okumen terse"ut disampaikan palin lam"at pada tanal6 a. 3) esem"er 20);' untuk permo!onan yan diajukan sejak "erlakunya Peraturan Menteri m) sampai denan tanal 3) esem"er 20):
". 30 1uni 20)7' untuk permo!onan yan diajukan sejak ) 1anuari 20); sampai denan tanal 30 1uni 20); atau . 3) esem"er 20)7' untuk permo!onan yan diajukan sejak ) 1uli 20); sampai denan tanal 3) esem"er 20);. C. Pen&atatan 'alam #ap(ran euangan
*elisi! le"i! penilaian kem"ali aktiva tetap aji" Pajak di atas nilai sisa "uku komersial semula setela! dikurani denan Pajak Pen!asilan !arus di"ukukan dalam neraa komersial pada perkiraan modal denan nama =selisi! le"i! penilaian kem"ali aset tetap#aji" pajak tanal ....>
