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LEY 1819 DE DICIEMBRE DE 2016. 20 16. POR MEDIO DE LA CUAL SE ADOPTA UNA REFORMA TRIBUTARIA ESTRUCTURAL, SE FORTALECENE LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS DISPOSICIONES.
¿Cuál es cambio establecido para los costos fiscales de los activos intangibles con la Ley 1819 de Dic/16? mi entender los principales cambios son! 1" #rin #rinci cipi pio o de de deven devengo go!! Los activos$ pasivos$ patrimonio$ ingresos$ costos y gastos deberán tener e n cuenta la base contable de acumulaci%n o devengo$ la cual describe los efectos de las transacciones y otros sucesos y circunstancias sobre los recursos econ%micos y los derec&os de los acreedores de la entidad 'ue informa en los per(odos en 'ue esos efectos tienen lugar$ incluso si los cobros y pagos resultantes se producen en un periodo diferente)" #ara los fines de este *statuto$ cuando se &aga referencia al t+rmino de causaci%n$ debe asimilarse al t+rmino y definici%n de devengo o acumulaci%n de 'ue trata este art(culo)" pesar 'ue se incluye el concepto de devengo$ dev engo$ se incluye e,cepciones para modificarlo
*liminando el efecto a a.ustes a valores corrientes"
#ara indicar tratamientos especiales en a'uellos casos en los ingresos$ costo y deducciones$ se reconocen en la fec&a de li'uidaci%n"
*.emplo! ngreso no devengado y contabili0ado Cuando en aplicaci%n de los marcos t+cnicos normativos contables$ un contrato con un cliente no cumpla todos los criterios c riterios para ser contabili0ado$ y$ en consecuencia$ no &aya lugar al reconocimiento de un ingreso contable$ pero e,ista el derec&o a cobro$ para efectos fiscales se entenderá reali0ado el ingreso en el per(odo fiscal en 'ue sur.a este derec&o por los bienes transferidos o los servicios prestados$ generando una diferencia"
" Los activos activos se clasifi clasificarán carán dependiend dependiendo o de la operaci%n operaci%n 'ue los los origine origine y su costo! costo!
Adq!"!d#$ $%&'"'d'(%)*% C#$*# +!$'- 2#recio de ad'uisici%n 3 cual'uier otro costo correspondiente a la ad'uisici%n y puesta en marc&a 4 la amorti0aci%n deducida para fines fiscales5" *.emplo! marcas$ licencias$ patentes"
A(#"*!/'!) *l m+todo para la amorti0aci%n del intangible será determinado de conformidad con la t+cnica contable y la al(cuota no podrá ser superior al 7" i se ad'uiere por contrato se deberá &acer por l(nea recta sin superar el 7"
R%q!$!*#$ &'"' q% $%') '(#"*!/'-%$ 1" ue tengan una vida :til definida" " ue el activo se puede identificar y medir con fiabilidad de acuerdo con la t+cnica Contable" ;" u ad'uisici%n gener% en cabe0a del ena.enante residente fiscal colombiano un ingreso gravado en Colombia a precios de mercado$ o cuando la ena.enaci%n se realice con un tercero independiente del e,terior"
P'"*% d% )' #(!)'!) d% )%3#!#$
C#(&"' d% '!#)%$ =o &ay intangible el valor de ad'uisici%n corresponde al costo
"
F$!#)%$ 4 %$!$!#)%$ 3"'5'd'$ La plusval(a generada entre el valor patrimonial
neto de los activos y el valor de ena.enaci%n no es amorti0able" ;" Adq!$!!) d%- %$*'-%!(!%)*# d% #(%"!#! La plusval(a generada entre el valor patrimonial neto de los activos identificables nos es amorti0able" i dentro de los activos inidentificables identificados e,isten activos formados por parte del ena.enante en los casos de compra de establecimiento de comercio y fusiones y escisiones gravadas el costo fiscal será atribuido por estudios t+cnicos y podrá ser amorti0ada"
F#"('d#$ !)*%")'(%)*% on a'uellos activos intangibles formados internamente y 'ue no cumplen con ninguna de las definiciones anteriores ni las previstas en el art(culo >@1 del estatuto tributario$ concernientes a la propiedad industrial$ literaria$ art(stica y cient(fica$ tales como marcas$
goodAill$ derec&os de autor y patentes de invenci%n" *l costo fiscal los obligados a llevar contabilidad será cero"
M%#"'$ %) ) #)*"'*# d% '""%)d'(!%)*# #&%"'*!5# rrendatario! Beconocerá como un gasto deducible la totalidad del canon de arrendamiento reali0ado sin 'ue deba reconocer como activo o pasivo suma alguna por el bien arrendado" rrendador!
;" Beconocimiento y edici%n! #ara su reconocimiento no es suficiente 'ue los &ec&os econ%micos se &ayan producido si no 'ue se re'uiere! E e puedan medir fiablemente E F sea probable 'ue la entidad obtendrá beneficios econ%micos o tendrá los sacrificios econ%micos" CG=<HL* ctivos medidos a valor presente$ valor ra0onable"
ICL e reconocen al costo$ precio de ad'uisici%n o valor nominal$ siempre y cuando no e,ista un tratamiento diferente en la norma Las diferencias 'ue resulten del sistema de medici%n co ntable y fiscal no tendrán efectos en el impuesto sobre la renta y complementarios &asta 'ue la transacci%n se realice mediante la transferencia econ%mica del activo o la e,tinci%n del pasivo$ seg:n corresponda"