Proceduri Contabile 2017 ong

2017 Proceduri contabile

SOCIETATEA SOCIETATEA NATIONALA NATIONALA DE CRUCE ROSIE DIN ROMANIA

Continut

1.Modul de organizare a contabilitati contabilitatiii............................ ........................................... ............................. ............................. .................................................... ..................................... 2.Sistemele informatice utilizate............... utilizate ............................. ............................. .............................. ............................. ............................. ............................. .............................. ................ 3.Conturi utilizate si proceduri p roceduri de înregistare contabilă.............. contabilă............................. ............................. ............................. .............................. ......................... .......... 3.1.Capital............. 3.1.Capital ............................ .............................. ............................. ............................. ............................. ............................. .............................. .............................................. ............................... 3.1.1. Constituirea capitalului social.............. social ............................ ............................. ............................. ............................. .............................. ................................ ................. 3.1.2.Majorarea capitalului social............. social ........................... ............................. .............................. ............................. ............................. ..................................... ...................... 3.1.3. Diminuarea capitalului social............. social ........................... ............................. .............................. ............................. ............................. .............................. ................... .... 3.1.4.ezer!e.............. 3.1.4.ezer!e ............................ ............................. .............................. ............................. ............................. ............................. ............................. ...................................... ....................... 3.1.". ezultat reportat............. reportat............................ ............................. ............................. .............................. ............................. ............................. ............................. ........................ .......... 3.1.#. epartizarea profitului profitului............. ............................ ............................. ............................. .............................. ............................. ........................................... ............................. 3.1.$. %rime de capital............... capital.............................. ............................. ............................. ............................. ............................. .................................................... ..................................... 3.2. &mobilizari............... &mobilizari............................. ............................. .............................. ............................. ............................. .............................. ............................. ................................. ....................... .... 3.2.1.&mobilizari necorporale............... necorporale............................. ............................. .............................. ............................. ............................. ............................. ........................... .............

3.2.2.&mobilizari corporale............... corporale.............................. ............................. ............................. ............................. ............................. .............................. ............................. .................. 3.2.3.&mobilizari corporale in leasing............. leasing ........................... ............................. .............................. ............................. .......................................... ............................... ... 3.2.4.&mobilizari financiare.............. financiare............................. ............................. ............................. .............................. ............................. ............................. ............................... ................ 3.3.Stocuri............. 3.3.Stocuri ............................ .............................. ............................. ............................. ............................. ............................. .............................. .............................................. ............................... 3.3.1. Materii prime............. prime........................... ............................. .............................. ............................. ............................. .............................. ........................................... ............................ 3.3.2.'biecte de in!entar ............................. ........................................... ............................. .............................. ............................. ............................. .................................. ................... 3.3.3. Stocuri in curs de apro!izionare apro!izionare............. ............................ ............................. ............................. .............................. ............................. ............................. ............... 3.3.4. %roduse si productie in curs de e(ecutie............. e(ecutie ............................ ............................. ............................. ......................................... ............................... ..... 3.3.".Marfuri............. 3.3.".Marfuri ............................ ............................. ............................. .............................. ............................. ............................. ............................. ............................. ......................... .......... 3.4.)erti.............. 3.4.)erti ............................. .............................. ............................. ............................. .............................. ............................. ............................. ................................................. .................................. 3.4.1. *urnizori............. *urnizori............................ ............................. ............................. .............................. ............................. ............................. ............................. .............................. ..................... ..... 3.4.2.Clienti.............. 3.4.2.Clienti ............................ ............................. .............................. ............................. ............................. .............................. ............................. ....................................... ......................... 3.4.3.)a(e.............. 3.4.3.)a(e ............................ ............................. ............................. ............................. .............................. ............................. ............................. ........................................... ............................ 3.4.4.+!ansuri de trezorerie.............. trezorerie............................. ............................. ............................. .............................. ............................. ............................. .............................. ............... 3.4.".,rup si asociati.............. asociati............................. ............................. ............................. .............................. ............................. ............................. ........................................ ......................... 3.4.#.&mputarea lipsurilor la in!entar ............................ .......................................... ............................. .............................. ............................. ............................... ................. 3.4.$. Salarizare............. Salarizare............................ .............................. ............................. ............................. ............................. ............................. .............................. ................................ ..................... 3.". )rezoreria.............. )rezoreria............................. ............................. ............................. .............................. ............................. ............................. .............................. ............................. ......................... ........... 3.".1. Disponibiltati in conturi la banci............... banci ............................. ............................. .............................. ............................. ............................. ........................... ............ 3.".2. Disponibilitati in casieria unitatii unitatii............. ........................... ............................. .............................. ............................. .......................................... ............................ 3.#.C-eltuieli.............. 3.#.C-eltuieli ............................. .............................. ............................. ............................. .............................. ............................. ............................. ......................................... .......................... 3.$.enituri.............. 3.$.enituri ............................. ............................. ............................. ............................. ............................. .............................. ............................. ............................................ .............................. 4. Documente financiar / contabile utilizate de catre societate.............. societate ............................. .............................. ............................. ............................ .............. 4.1.egistre necesare obligatorii obligatorii.............. ............................. .............................. ............................. ............................. ............................. ............................. ........................... ............ 4.1.1. egistrul jurnal............. jurnal........................... ............................. .............................. ............................. ............................. ............................. ..................................... .......................... ... 4.1.2. egistrul0in!ent egistrul0in!entar  ar ............................ ........................................... ............................. ............................. .............................. .................................................. ................................... 4.1.3.Cartea mare.............. mare............................. ............................. ............................. .............................. ............................. ............................. .............................. ............................... ................ 4.2. egistrul unic de control0 obligatoriu.............. obligatoriu............................. ............................. ............................. .............................. ......................................... .......................... 4.3. Documente pentru e!identa di!erselor operatiuni............. operatiuni ............................ ............................. ............................. ............................. ........................ .......... 4.3.1. Documente utilizate pentru e!identa stocurilor ............................. ........................................... ............................. ................................... .................... 4.3.2.Documente utilizate in e!identa mijloacelor fi(e ........................... .......................................... .............................. .................................. ................... 4.3.3.Documente utilizate in gestionarea trezoreriei.............. trezoreriei ............................ ............................. ............................. ..................................... ....................... 4.3.4. Decontari cu personalul.............. personalul............................. ............................. ............................. ............................. ............................. .................................... .......................... ..... ".%rocedura de calcul si inregistare a salariilor ............................ .......................................... ............................. ............................. ............................. ......................... .......... #.%rocedura de gestionare a mijloacelor fi(e............. fi(e............................ ............................. ............................. ............................. .......................................... ............................

3.2.2.&mobilizari corporale............... corporale.............................. ............................. ............................. ............................. ............................. .............................. ............................. .................. 3.2.3.&mobilizari corporale in leasing............. leasing ........................... ............................. .............................. ............................. .......................................... ............................... ... 3.2.4.&mobilizari financiare.............. financiare............................. ............................. ............................. .............................. ............................. ............................. ............................... ................ 3.3.Stocuri............. 3.3.Stocuri ............................ .............................. ............................. ............................. ............................. ............................. .............................. .............................................. ............................... 3.3.1. Materii prime............. prime........................... ............................. .............................. ............................. ............................. .............................. ........................................... ............................ 3.3.2.'biecte de in!entar ............................. ........................................... ............................. .............................. ............................. ............................. .................................. ................... 3.3.3. Stocuri in curs de apro!izionare apro!izionare............. ............................ ............................. ............................. .............................. ............................. ............................. ............... 3.3.4. %roduse si productie in curs de e(ecutie............. e(ecutie ............................ ............................. ............................. ......................................... ............................... ..... 3.3.".Marfuri............. 3.3.".Marfuri ............................ ............................. ............................. .............................. ............................. ............................. ............................. ............................. ......................... .......... 3.4.)erti.............. 3.4.)erti ............................. .............................. ............................. ............................. .............................. ............................. ............................. ................................................. .................................. 3.4.1. *urnizori............. *urnizori............................ ............................. ............................. .............................. ............................. ............................. ............................. .............................. ..................... ..... 3.4.2.Clienti.............. 3.4.2.Clienti ............................ ............................. .............................. ............................. ............................. .............................. ............................. ....................................... ......................... 3.4.3.)a(e.............. 3.4.3.)a(e ............................ ............................. ............................. ............................. .............................. ............................. ............................. ........................................... ............................ 3.4.4.+!ansuri de trezorerie.............. trezorerie............................. ............................. ............................. .............................. ............................. ............................. .............................. ............... 3.4.".,rup si asociati.............. asociati............................. ............................. ............................. .............................. ............................. ............................. ........................................ ......................... 3.4.#.&mputarea lipsurilor la in!entar ............................ .......................................... ............................. .............................. ............................. ............................... ................. 3.4.$. Salarizare............. Salarizare............................ .............................. ............................. ............................. ............................. ............................. .............................. ................................ ..................... 3.". )rezoreria.............. )rezoreria............................. ............................. ............................. .............................. ............................. ............................. .............................. ............................. ......................... ........... 3.".1. Disponibiltati in conturi la banci............... banci ............................. ............................. .............................. ............................. ............................. ........................... ............ 3.".2. Disponibilitati in casieria unitatii unitatii............. ........................... ............................. .............................. ............................. .......................................... ............................ 3.#.C-eltuieli.............. 3.#.C-eltuieli ............................. .............................. ............................. ............................. .............................. ............................. ............................. ......................................... .......................... 3.$.enituri.............. 3.$.enituri ............................. ............................. ............................. ............................. ............................. .............................. ............................. ............................................ .............................. 4. Documente financiar / contabile utilizate de catre societate.............. societate ............................. .............................. ............................. ............................ .............. 4.1.egistre necesare obligatorii obligatorii.............. ............................. .............................. ............................. ............................. ............................. ............................. ........................... ............ 4.1.1. egistrul jurnal............. jurnal........................... ............................. .............................. ............................. ............................. ............................. ..................................... .......................... ... 4.1.2. egistrul0in!ent egistrul0in!entar  ar ............................ ........................................... ............................. ............................. .............................. .................................................. ................................... 4.1.3.Cartea mare.............. mare............................. ............................. ............................. .............................. ............................. ............................. .............................. ............................... ................ 4.2. egistrul unic de control0 obligatoriu.............. obligatoriu............................. ............................. ............................. .............................. ......................................... .......................... 4.3. Documente pentru e!identa di!erselor operatiuni............. operatiuni ............................ ............................. ............................. ............................. ........................ .......... 4.3.1. Documente utilizate pentru e!identa stocurilor ............................. ........................................... ............................. ................................... .................... 4.3.2.Documente utilizate in e!identa mijloacelor fi(e ........................... .......................................... .............................. .................................. ................... 4.3.3.Documente utilizate in gestionarea trezoreriei.............. trezoreriei ............................ ............................. ............................. ..................................... ....................... 4.3.4. Decontari cu personalul.............. personalul............................. ............................. ............................. ............................. ............................. .................................... .......................... ..... ".%rocedura de calcul si inregistare a salariilor ............................ .......................................... ............................. ............................. ............................. ......................... .......... #.%rocedura de gestionare a mijloacelor fi(e............. fi(e............................ ............................. ............................. ............................. .......................................... ............................

$.%rocedura de gestionare a stocurilor ............................ .......................................... ............................. .............................. ............................. ..................................... ....................... . %rocedura de gestionare a ac-izitiilor si a datoriilor catre furnizori............... furnizori............................. ............................. ................................ ................. .%rocedura de gestionare a !anzarilor si creantelor clienti............... clienti............................. ............................. ............................. ................................. ................... 1.%rocedura de gestionare a casieriei............. casieriei............................ ............................. ............................. .............................. ............................. ..................................... ....................... 11.%rocedura pentru deconturile de trezorerie.............. trezorerie ............................ ............................. .............................. ...................................................... ....................................... 12. %rocedura de reconciliere a conturilor bancare............. bancare ............................ .............................. ............................. ............................. ................................. .................. 13.%rocedura inc-iderii de luna de perioada.............. perioada............................. ............................. ............................. ............................. ......................................... ........................... 14. %rocedura in!entarierii patrimoniului patrimoniului............... .............................. ............................. ............................. ............................. ............................................. ...............................

1!Modul de or"ani#are a contabilitatii

Structura de$arta%entului  contabil 5organigrama6

D&7C)' 7C'8'M&C / C'8)+9&:07*778) S%7C&+:&)+)7 la Sediul Central 7C'8'M&S) ; C'8)+9&: 0 *&:&+:7 2!Si&te%ele in'or%atice utili#ate

&n !ederea prelucrarii datelor societatea utilizeaza urmatoarele aplicatii informatice< •

Contabilitate Contabilitate financiara < %',+M7 &8*'M+)&C7

•

Contabilitate Contabilitate de gestiune < %',+M7 <  %',+M7 &8*'M+)&C7

•

•

7!identa mijloacelor fi(e< *&S+ M&=:'+C7:' *&>7

•

7!identa stocurilor<*&S7 stocurilor<*&S7 D7 M+,+?&7

Salarizare< •

Sistemul de pontaj< *'+&7 C':7C)&+ D7 %7?78)+

•

+plicatie calcul salarial
(!Procedura de inre"i&tare contabila

&n !ederea aplicatiei politicilor contabile mentionate in Manualul de politici contabile; societatea utilizeaza urmatoarele monografii contabile < 3.1. (!1!1! Re#ultat re$ortat

7(cedentul contabil se preia la începutul e(ercitiului financiar urmator celui pentru care se întocmesc situatiile financiare anuale în contul 11$ ezultat reportat.  8ota contabila la inceputul e(ercitiului financiar este < •

&n cazul in care societatea a inregistrat deficit in e(cercitiul financiar precedent<

11$ ezultatul reportat @ 1211 7(cedent si deficit •

&n cazul in care societatea a inregistrat profit in e(ercitiul financiar precedent<

1211 7(cedent si deficit @ 11$ ezultatul reportat (!2! I%obili#ari

3.2.1.Imobilizari corporale  Pentru vanzarea mijloacelor fixe se foloseste contul 461 debitori diversi in loc de 411 clienti 

Ac)i#itia de i%obili#ari cor$orale &au inre"i&trarea a*an&urilor la i %obili#ari

Ne$latitor de T*a

2111 )erenuri

@

44 *urnizori de imobilizari

2112 +menajări de terenuri 2131 7c-ipamente te-nologice 5maAini; utilaje Ai instalaBii de lucru6 2121 Constructii 2133 Mijloace de transport 214 Mobilier; aparatură birotică; ec-ipamente de protecBie a !alorilor  umane Ai materiale Ai alte acti!e corporale 231 &mobilizări corporale în curs de e(ecuBie 232 +!ansuri acordate pentru imobilizări corporale Docu%entul +u&ti'icati* < %rocesul !erbal de receptie 5cap. 4.3.2.1.6

Rece$tia i%obili#arilor din $roductie $ro$rie

212 Constructii 5sau alt cont de imobilizari6 @ $22 enituri din productia de imobilizari corporale Inre"i&trarea a%orti#arii lunare

#11 C-eltuieli de e(ploatare pri!ind

@



amortizarea imobilizărilor

211 +mortizarea amenajărilor de terenuri 212 +mortizarea construcBiilor  213 +mortizarea instalaBiilor; mijloacelor de transport; animalelor Ai plantaBiilor  214 +mortizarea altor imobilizări corporale 21$ +mnortizarea mobilierului; aparaturii  birotice si alte acti!e corporale

:a amortizare trebuie tinut cont daca mijloacele fi(e sunt aferente acti!itatilor economice sau acti!itatilor fara scop patrimonial. Contul de amortizari se tine pe analitice < analiticul 1 0 pentru acti!itati fara scop patrimonial si 2 pentru acti!itati economice. Docu%ent +u&ti'icati*  < egistrul mijloacelor fi(e

Scoaterea din e*identa a i%obili#arilor cor$orale

n mijloc fi( poate iesi din gestiune prin < •

casare

•

!anzare

•

donatie

0

•

lipsa la in!entar 

Scoaterea din e!identa se efectueaza cu notele contabile < 

@

2112; 2131; 2132; 2133; 2134 ; 214

211; 212; 213; 214; 21"; 21$ #"3 C-eltuieli pri!ind acti!ele cedate Ai alte operaBii de capital •

Scoatarea din e!identa a terenurilor<

#"3 C-eltuieli pri!ind acti!ele cedate Ai alte operaBii de capital @ 2111 )erenuri Documente justificati!e < la casare /procesul !erbal de casare &nregistrarea facturii de !anzare a imobilizarii

•

la neplatitori de )+< •

4#1 Debitori di!erși @

$"3 enituri din !anzarea acti!elor Ai alte operaBii de capital

Ree*aluarea i%obili#arilor cor$orale

7!idenBierea rezultatelor din ree!aluarea imobilizărilor corporale prin metoda recalculării amortizării  proporBional cu sc-imbarea !alorii contabile brute a acti!ului< •

înregistrarea diferenBelor din ree!aluare; corespunzătoare unei imobilizări

Cont de imobilizari 52111;2112;2131;2132; 2133; 2134; 2146 @ 1" ezer!e din ree!aluare •

înregistrarea diferenBei de amortizare <

1" ezer!e din ree!aluare @ Cont de amortizare 5 211; 212; 213; 214; 21$6 &nregistrarea diferenBelor din ree!aluare aferente unei ree!aluari subsec!ente; care determina scaderea !alorii acti!elor anterior ree!aluuate. •

inregistrarea diferentelor din ree!aluare

1" ezer!e din ree!aluare @ Cont de imobilizari •

inregistrarea diferenBei de amortizare<

Cont de amortizare @ 1" ezer!e din ree!aluare Daca a doua ree!aluare ulterioara determina o scadere a !alorii mai mare decat rezer!a din ree!aluare constituita anterior pentru acel acti! ; mai intai se diminueaza rezer!a din ree!aluare; dupa care acea diferenta se inregistreaza pe c-eltuiala 5 nedeductibilă6 <

 #13 C-eltuieli de e(ploatare pri!ind ajustările  pentru deprecierea imobilizărilor  1" ezer!e din ree!aluare (!2!2!I%obili#ari cor$orale in lea&in"

@

Cont de imobilizari

(!2!2!1!Lea&in" 'inanciar

•

Enregistrarea acti!ului la !aloarea capitalului de rambursat<

213 &nstalaBii te-nice; mijloace de transport; animale Ai plantaBii @ 1#$ +lte împrumuturi Ai datorii sau alt cont de imobilizare •

asimilate

e!idenBierea dobanzii aferente contractului de leasing; în cont e(trabilanBier<

Debit cont "1 Dobanzi de plătit •

Enregistrarea primei facturi pentru rata scadentă< 

@ 44 *urnizori de imobilizări

1#$ +lte împrumuturi Ai datorii asimilate ### C-eltuieli pri!ind dobanzile

•

e(tracontabil; diminuarea dobanzii de plată cu suma inregsitrata anterior 

Credit cont "1 Dobanzi de plătit Celelalte facturi se !or inregsitra la fel; cu sumele actualizate conform scadentarului. c6 +c-itarea facturii scadente < •

44 *urnizori de imobilizări @ "121 Conturi la bănci în lei

•

%rimirea facturii de la societatea de leasing pentru !aloarea reziduală<



@

44 *urnizori de imobilizări

1#$ +lte împrumuturi Ai datorii asimilate e6 +c-itarea facturii către societatea de leasing< 44 *urnizori de imobilizări @ "121 Conturi la bănci în lei f6 Enregistrarea amortizării lunare< •

#11 C-eltuieli de e(ploatare pri!ind amortizarea imobilizărilor @ 21"

(!2!2!2!Lea&in" o$erational

•

e(tracontabil; la inceputul contractului se e!idenBiaza ratele de leasing !iitoare în !aloare totală Debit cont 3# ede!enBe; locaBii de gestiune; c-irii Ai alte datorii asimilate

•

 primirea facturii reprezentand rata curenta < 

@

41 *urnizori

#12 C-eltuieli cu rede!enBele; locaBiile de gestiune Ai c-iriile Ai; •

e(tracontabil; diminuarea ratelor de leasing cu suma anterioara lei

Credit cont 3# ede!enBe; locaBii de gestiune; c-irii Ai alte datorii asimilate •

 plata facturii către societatea de leasing<

•

 *urnizori @ "121 Conturi la bănci în lei

(!(!Stocuri (!(!1!Obiecte de in*entar •

Ac)i#itionarea de obiecte de in*entar  <

neplatitor de )!a 33 Materiale de natura obiectelor de in!entar •

@ 41

*urnizori

Darea in 'olo&inta a obiectelor de in*entar

#3 C-eltuieli pri!ind materialele de @ 33 Materiale de natura obiectelor de natura obiectelor de in!entar in!entar c6 Concomitent; sumele se pot inre"i&tra e,tracontabil  in contul 3" Stocuri de natura obiectelor de in!entar date în folosinta. &nregistrarea nu este !alabila pentru materialele primite de la Sediul Central; care au fost date pe c-eltuiala de catre Sediul Central. &n acest caz se inregistreaza 33@4"11 ; 4"11@33 si e(tracontabil 3"@1. (!(!2!Mar'uri In*entar $er%anent

neplatitor de )!a 3$1 Marfuri

@

41 *urnizori

Scoaterea din "e&tiune a %ar'urilor •

-07 C-eltuieli pri!ind marfurile

@ 3$1 Marfuri

e*aluare la $ret de *an#are cu a%anuntul ac)i#itia %ar'urilor

3$1 Marfuri

@ 41 *urnizori

inre"i&tarea adao&ului co%ercial

3$1 Marfuri

@

3$ Diferente de pret la marfuri

pret de ac-izitieFcota de adaos

descarcarea gestiunii ca urmare a !anzarii marfurilor  Se calculeaza coeficientul G @ 5Si 3$ Hc 3$65 Si 3$1 Hd 3$16



@

3$ Diferente de pret la marfuri

3$1 Marfuri IF !enitul din !anzarea marfurilor 

#$ C-eltuieli pri!ind marfurile

!enit din !z.marfurilor / IF !enit din !z. marfurilor6

Modi'icari de $ret la %ar'uri

neplatitor de )!a 3$1 Marfuri

@

3$ Diferente de pret la marfuri

diferentele de pret

Stocurile de materiale ale Crucii osii se tin in cea mai mare parte in contul 32. &n acest cont !or fi e!identiate toate materialele; pe analitice . *iecare filiala !a defalca contul pe acti!itati specifice. &nclusi! ajutoarele materiale primite ca donatii; alimentele din 9anca de alimente; tiparituri; materiale consumabile. Se !or tine fise de magazie pentru fiecare cont analitic. &ntrare pe baza de factura; bon de transfer; iesire pe  baza de bon de consum; proces !erbal de predare0primire. &ntrare < 32 analitic@ 41$33110donatii materiale$3321 /sponsorizari materiale 4"110 intre filiale si sediul central &esire < 

@ 32 analitic

#2#"20 ajutoare acordate #$10 ajutoare acordsate pentru calamitati#"30casari4"110 transferuri intre filiale sau sediul central. %uteti considera primirea de materiale de la sediu central ca o donatie .5 c-eltuiala cu donatia ; deoarece atat filiala cat si sediu central sunt persoane juridice6

(!.!Terti (!.!1! /urni#ori Acordarea unui a*an& unui 'urni#or

4 *urnizori /debitori @ "121 Conturi la banci in lei Inre"i&trarea unei 'acturi de ac)i#itii obiecte de in*entar de la un 'urni#or

33

'biecte de in!entar

@

Plata $rin ordin de $lata

41 *urnizori •

@

"121 Conturi la banci in lei

Plata in nu%erar  din ca&ieria unitatii

41 *urnizori

@

"311

Casa in lei

41

*urnizori

In ca#ul ac)i#itiei de i%obili#ari &e utili#ea#a conturile 

J 44 *urnizori de imobilizari in loc de 41 *urnizori si J 4" 7fecte de platit pentru imobilizari in loc de 43 7fecte de platit (!.!2!Clienti

Decontarile cu clientii se inregistreaza in contabilitate cu ajutorul contului 411 Clienti ; dez!oltat in doua conturi de gradul 2< 3 .111 Clienti &i 3 .114 Clienti incerti &au in liti"iu

&n cazul in care s0au efectuat li!rari catre clienti sau prestari de ser!icii pentru care inca nu s0au emis facturi; la sfarsitul perioade se inregistreaza !aloarea acestora in contul 41 Clienti  facturi de intocmit. 7(emple< •

Cur&uri de $ri% a+utor 

neplatitor de )!a 4111 Clienti @

•

$3$ enituri din cursuri

inca&area 'acturilor de la clienti $rin banca

"121 Conturi la banci @ 4111 Clienti in ca#ul in care &e con&tata ca la &cadenta clientul nu i&i onorea#a obli"atia &e decide actionarea lui in +u&titie $entru recu$erarea &u%ei a'erente 

411 Clienti incerti si in litigiu @ 4111 Clienti •

In ca#ul in care clientul de*ine in&ol*abil &i nu i&i %ai $oate ac)ita obli"atia 

#"4 %ierderi din creante si debitori di!ersi @ 411 Clienti incerti si in litigiu •

Daca debitul &e reacti*ea#a  clientul de*enind &ol*abil &e inre"i&trea#a 

4111 Clienti @ $"4 enituri din creante reacti!ate •

inre"i&trarea la &'ar&it de luna a $re&tarilor $entru care nu &5a e%i& 'actura 

41 Clienti facturi de intocmit @

 $3$ enituri ta(a curs

e%iterea 'acturilor a'erente $ct! anterior •

 4111 Clienti @ 41 Clienti facturi de intocmit

Inca&area $rin ordin de $lata

"121 Conturi la banci in lei

@ 4111 Clienti

Inca&area in nu%erar •

"311 Casa in lei

@ 4111 Clienti

Contul 7(67 &e $oate 'olo&i $entru toate ti$urile de cur&uri $e care le or"ani#a% $entru $re&tari &er*icii de $ri% a+utor la di*er&e %ani'e&tari culturale &au &$orti*e!

(!.!(!A*an&uri de tre#orerie

+!ansurile de trezorerie sunt sume puse la dispozitia angajatilor societatii pentru a efectua anumite plati in numele societatii. eflectarea in contabilitate a a!ansurilor de trezorerie se realizeaza prin intermediul contului 542 A*an&uri de tre#orerie •

.

Acordarea unui a*an& de tre#orerie catre un &alariat care ur%ea#a &a $lece intr5o dele"atie

"42 +!ansuri de trezorerie @ "311 Casa in lei  sau "121 Conturi la banci in lei •

An"a+atul &e reintoarce din dele"atie &i de$une la contabilitate decontul $e care re'lecta ur%atoarele c)eltuieli  ca#are c)eltuieli cu diurna !

Cazarea < 

@

"42 +!ansuri de trezorerie

#2" C-eltuieli cu deplasari detasari si transferuri Diurna< #2" C-eltuieli cu deplasari detasari si transferuri @ "42 +!ansuri de trezorerie •

Re&tituirea a*an&ului neutili#at

"311K Casa in lei @ "42 +!ansuri de trezorerie (!.!.!ru$ &i a&ociati a! Decontarile ANA8ATII 5 un a&ociat ANA8AT $une la di&$o#itia unitatii te%$orar anu%ite &u%e

"311 Casa in lei

@ 4""1 +sociati / conturi curente

du$a o anu%ita $erioada &u%ele &e re&tituie catre a&ociati ANA8ATI

4""1 +sociati conturi curente @ "311 Casa in lei 7ste o inregistrare putin fortata; dar nefiind asociati numai salariati si !oluntari !om folosi inregistrarea ca si la societati comerciale. b!Decontarile cu unitati din cadrul "ru$uluii%$ru%uturi &i cote $artici$ari la $roiecte

Tran&'er de &u%e intre entitati din cadrul "ru$ului

&n contabilitatea unitatii care trasfera sumele<

4"11 Decontari intre entitatile afiliate @ "12 Conturi curente la banci &n contabilitatea entitatii beneficiare este nota in!ersa. 9an#are de i%obili#ari 'inanciare catre entitati din cadrul "ru$ului

4"11 Decontari intre entitatile afiliate @ $"3 enituri din !anzarea acti!elor si alte operatii de capital Tran&'erul de i%obili#ari 'inanciare catre entitati din cadrul "ru$ului

Sediul Central considera transferul de imobilizari; e(emplu masini; fie ca sponsorizare fie ca !anzare. &n acest caz se folosesc inregistrarile contabile ca la ac-izitii mijloace fi(e; pe baza facturii; sau ca sponsorizare pe baza contractului de sponsorizare. (!.!:!I%$utarea li$&urilor la in*entar

422 +lte creanBe în legătură cu personalul @ $" +lte !enituri din e(ploatare (!.!-! Salari#are

&nregistrarea salariilor se face cu ajutorul monografiei de mai jos < 1! Plata a*an&ului c)en#inal $rin ca&a &au banca

42" +!ansuri acordate personalului @ "311 Casa in lei  "121 Conturi la banci in lei 2! Inre"i&trarea c)eltuielii cu re%uneratia

#41 C-eltuieli cu salariile personalului @ 421 %ersonal salarii datorate 7(ista atat obligatii datorate de angajat cat si obligatii datorate de angajator . (! Inre"i&trarea retinerilor de la &alariat &ub 'or%a contributiilor obli"atorii &anatate CAS &o%a+ &au &ub 'or%a contributiilot re#ultate din relatiile an"a+atului cu tertii $o$riri c)irii  etc

421 %ersonal salarii datorate @

 43$2

Contributia

personalului

la

fondul

de

somaj

4314 ContribuBia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate 4312 Contributia personalului la asigurarile sociale 444 &mpozitul pe !enituri de natura salariilor  42$ etineri din salarii datorate tertilor 5e(. c-irii; rate; 42 etineri 5garantii; imputatii6 42" +!ansuri retinute .! Contributii datorate de an"a+ator .!1 Contributii la a&i"urarile &ociale

#4"1.Contributia unitatii la asigurarile sociale @ 4311 Contributia unitatii la asigurarile sociale .!2 Contributia la a&i"urari &ociale de &anatate

#4"3 Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate @ 4313 Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate .!( Contributia la 'ondul de &o%a+

popriri6

#4"2 Contributia unitatii pentru ajutorul de somaj @ 43$1 Contributia unitatii la fondul de somaj .!. /ond "arantare $lata creantelor &alariale

#4"2 +lte c-eltuieli pri!ind asigurările Ai protecBia socială @ 43$3 +lte datorii sociale .!: Contributia la 'ondul de ri&c &i accidente /OLOSIM CONTUL ..71 CUM A /OST MEREU DE CE .(1- ;;

.5se poate folosi si #3"6#4"1.Contributia unitatii la asigurarile sociale @ 431# Contributia unitatii la asigurarile sociale .!- Contributia $entru concedii &i inde%ni#atii

#4"1 Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate @ 431" Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate concedii &nregistrarea c-eltuielilor pri!ind plata colaboratorilor / inclusi! a instructorilor de prim ajutor< #21 @ 421 /OLOSIM CONTUL .01 2 PENTRU COLAIT

(!:! Tre#oreria (!:!1! Di&$onibiltati in conturi la banci

Disponibilitatile aflate in conturi bancare se inregistreaza cu ajutorul contului "12 Conturi curente la banci care face parte din grupa "1 Conturi la banci si care se detaliaza pe 3 conturi de gradul 2< •

"121 Conturi la banci in lei 5 defalcate pe analitic pentru fiecare banca6

•

"121 conturile de depozite bancare defalcate tot pe analitice

•

"124 Conturi la banci in !aluta

•

"12" Sume in curs de decontare

•

%entru disponibilitatile banesti pastrate in conturi bancare; bancile acorda entitatilor economice dobanzi ; care reprezinta !enituri. Sunt doua categorii de dobanzi < la cont curent si la depozite. Dobanzile la cont curent se !or inregistra in contul $## iar cele la depozite in contul $341.

CRED CA ATI 9RUT SA SPUNETI IN9ERS ADICA 7(.1 PENTRU CONTUL CURENT SI 7-- PT CONTURILE DE DEPO>IT

•

%entru creditele bancare banca percepe dobanzi care se !or inregistra pe c-eltuiala astfel <

inre"i&trarea doban#ii ac)itate catre banca

### C-eltuieli pri!ind dobanzile @ "121 Conturi la banci in lei CE /ACETI CU --- ? :121 ; INRE ISTRATI DE DOUA ORI ;

•

inre"i&trarea doban#ilor care se datoreaza bancii in

luna curenta si care urmeaza a fi ac-itate in

luna urmatoare < ### C-eltuieli pri!ind dobanzile @ "1# Dobanzi de platit 3ac)itarea datoriei catre banca in luna ur%atoare

"1# Dobanzi de platit @ "121 Conturi la banci in lei Alte o$eratiuni bancare Partici$area cu lei la o licita@ie de cu%$rare de *alut

 @ "121 Conturi la bănci în lei "1 iramente interne sau "12" Sume în curs de decontare #2$ C-eltuieli cu ser!iciile bancare Ai asimilate Cu%$rarea de *alut la cur&ul de &c)i%b al bncii la care &5a 'cut licita@ia

"124 Conturi la bănci în !alută @

"1 iramente interne sau sume în curs de decontare

(!:!2! Di&$onibilitati in ca&ieria unitatii

Conturile care se utilizeaza sunt < :(11 Ca&a in lei :(1. Ca&a in *aluta

Inca&area unei 'acturi de la client $rin ca&ierie

"311 Casa in lei

@ 4111 Clienti

Plata &alariului unui an"a+at

421 %ersonal salarii datorate @ "311 Casa in lei Acordarea unui a*an& de tre#orerie

"42 +!ansuri de trezorerie @ "311 Casa in  lei

(!-! C)eltuieli B conturile de c)eltuieli &unt a$roa$e identice ca ale a"entilor econo%ici! CLASA -5 grupa # /

dupa primul model se !or face toate inregistrarile de la aceasta grupa<

#220 Combustibil inregistrarea bonului de combustibil 322@41

 plata bonului / prin casa sau banca 41@ "311 sau "121 )recerea combustibilui pe c-eltuieli #22@322 PENTRU TRECEREA COM
#23 / materiale pentru ambalat / pot intra in acest cont pungi; cutii carton; saci tot ce folosim ca ambalaje pentru distributiile de ajutoare. Cont corespondent 323. #24 / piese de sc-imb / putem folosi acest cont pentru toate piesele de sc-imb folosite pentru mijloacele fi(e sau obiectele de in!entar pe care le a!em in dotare / masini; aparatura de birou; mobilier; etc. Cont corespondent 324. #2 / alte materiale consumabile / putem folosi acest cont pentru materiale di!erse pe care le folosim. 7(emple < pliante; tiparituri / manuale de prim ajutor; calendare; orare; bilete de tombola; materiale sanitare folosite in trusele de prim ajutor; truse de prim ajutor;etc. %entru acest cont !om folosi corespondenta contului 32; defalcat pe analitice / analitice care !or a!ea fise de magazie. #3 / materiale de natura obiectelor de in!entar / cont corespondent 33. #4 / materiale nestocate .&nregistrare corecta #4@41 si "311"121@41. %arerea mea este ca putem trece direct pe c-eltuiala platile pri!ind materialele nestocate. &n aceasta categorie intra< consumabile  birou / birotica; papetarie; materiale de igiena corporala / sapun; ser!etele; -artie igienica; materiale de curatenie; consumabile mijloace fi(e sau obiecte de in!entar / e(emple< an!elope; lic-id parbriz; etc. )'+)7 M+)7&+:7:7 C+7 S7 CM%++ S& S7 %8 &8 *':'S&8)+; *++ + M+& *& )7C)7 %&8 C'8): D&8 ,%+ 3. #" /  c-eltuieli in care sunt cuprinse < apa; gaz; energie electrica. *ormula corecta < #"@41 si 41@"311"121 #$ /  C-eltuieli pri!ind marfurile. 7ste un cont care se refera la acti!itatile economice pe care le desfasoara Crucea osie; altele decat cele prinse in :egea 13. 7(emple < magazine cu caracter  permanent si cu profile di!erse5e(. Magazin alimentar6. Se foloseste pentru descarcarea marfii din gestiune #$@ 3$1. ,rupa #1 #11 / intretinere si reparatii / in acest cont se e!identiaza c-eltuieli de reparatii pentru mijloace fi(e; contracte de mentenanta pentru intretinere / e(emplu< firma de cfuratenie pentru intretinere sediu; depozit. *iind un ser!iciu prestat de un furnizor inregistrarea !a fi < #11@41 si plata 41@"121"311 #12 /  cont pentru e!identierea c-eltuielilor cu c-iriile #12@41 si plata 41@"121"311 #13 / cont in care se !or e!identia politele de asigurari < C+; C+SC'; de bunuri; cladiri.

#14 /  cont in care putem e!identia pregatirea salariatilor sau a !oluntarilor. 7(emple < cursuri de formare; de specializare. ,rupa #2  #3  #4  #"  ## #$  #  # #21 / c-eltuieli cu colaboratorii / prezentata mai sus la capitolul salarizare #22 / in cazul in care !om lucra cu comisionari. 7(emplu< persoane care primesc comision pentru strangere formulare 2; comision pentru strangere de fonduri; etc. #22@"121"311 #23 /  c-eltuieli de protocol si publicitate / este clara inregistrarea #24 /  c-eltuieli cu transport bunuri si de personal0 daca sunt facturi de transport marfa sau bonuri fiscale de ta(i #2# /  c-eltuieli de telefonie fi(a si mobila; c-eltuieli postale #2$0 c-eltuieli pri!ind comisioanele bancare #2 /  e(emplu factura de salubrizare reprezinta o prestare de ser!icii e(ecutata de terti #3" /  cont in care se inregistreaza < ta(a de drum0ro!inieta; ta(e pentru obtinerea acreditarilor diferitelor cursuri sau ser!icii; orice alta ta(a la bugetul de stat / c-iar daca prin legea 131" suntem scutiti de ele. #41;#42;#4" / conturi aferente salariilor; inregistrarile se regasesc la salarizare. Contul #42 se foloseste atunci cand filiala are t)ic-ete de masa. *ormula de inregistrare < "32@41 / receptia bonurilor  41@"121 /  plata facturii #42@"32 0 descarcarea lunara a tic-etelor acordate personalului #" / analitice < #"10despagubiri; amenzi; penalitati #"2 / donatii acordate periodic prin programe sociale / D7*+:C+) %7 +8+:&)&C7 < #"210 ajutoare materiale #"22 / ajutoare banesti0 daca e cazul0 din punctul meu de !edere nu ar fi de folosit #"3 / casarile materialelor #"4 0 c-eltuieli specifice Crucii osii0 c-eltuieli care se fac cu !oluntarii in di!erse acti!itati; campanii 5 asigurarea apei; -ranei; premii in diferite concursuri0inclusi! Sanitarii priceputi6 #" / daca apar alte c-eltuieli de e(ploatare; la care nu gasim cont adec!at ##" / diferente de curs !alutar / in special la lesing sau la operatiuni in !aluta; cand ine!itabil apare acest cont ### /  cont pentru e!identierea dobanzilor la contul curent ## /  alte c-eltuieli financiare care apar si nu au cont special #$1 /  cont folosit pentru ajutoarele pe care filiala sau sediul central le distribuie in situatii de calamitati. Se poate defalca pe analitice / ajutoare materiale #$11 si ajutoare banesti #$12

#11 / cont de amortizare #1 / cont impozit pe profit din acti!itati economice care depasesc !aloarea de ". euro LL5 nu stiu e(act daca s0a aprobat pragul6 . depasesc !aloarea de 1"7; si limita ma(ima de 1  din !eniturile totale scutite este ptr '8, ; CON/ORM CODULUI /ISCAL SOCIETATEA NOASTRA ESTE SCUTITA DE IMPO> PE PRO/IT LA ECI9ALENTUL DE 1:000 EURO PENTRU 9ENITURILE DIN ACTI9ITATI EC! DAR NU MAI MULT DE 10= DIN 9ENITURILE TOTALE SCUTITE DE LA PLATA IMPO>ITULUI PE PRO/IT IAR IN URMA ULTIMULUI CONTROL AL CURTII DE CONTURI RES PECT CEEA CE AM MENTIONAT MAI SUS

•

&nc-iderea conturilor de c-eltueili

121 %rofit si pierdere @

 toate conturile de c-eltuieli clasa #

(!7!9enituri B cla&a 7 9eniturile Crucii Ro&ii &unt de doua cate"orii  1!

9enituri nere&trictionate

)oate !eniturile pe care filiala le obtine; fara o destinatie specificata < cotizatii; donatii fara destinatie; sponsorizari fara destinatie; cursuri; sume nerambursabile primite de la autoritati locale sau centrale fara destinatie; !alorificari orare; calendare; manuale; truse prim ajutor; tombole; ser!icii sociale; c-irii; acti!itati producti!e. Conturile si repartizarea !eniturilor nerestrictionate < ,rupa $ / grupa specifica acti!itatilor economice / mai ales contul $# !enituri din c-irii ,rupa $3 / grupa cea mai utilizata pe care o !oi defalca astfel < $311 / cotizatii membri $331110 donatii materiale fara destinatie $33121 / donatii banesti fara destinatie $33211 / sponsorizari materiale fara destinatie $33212 / sponsorizari banesti fara destinatie $341 / dobanzi bancare la depozite fara destinatie $3#1 / !enituri nerambursabile de la autoritati locale si centrale fara destinatie;2 $3$11 / !alorificari di!erse tiparituri si publicatii $3$12 / !enituri din baluri; tombole $3$13 / !enituri din alte actiuni ocazionale fara destinatie / tabere; etc $31 / !enituri din !anzarea acti!elor / spatii; mijloace de transport; mobilier; etc.

$311 / !enituri din cota de 1 ta(a timbru de la sediul central $34 0 diferente curs !alutar  $3$ / ta(a curs prim ajutor si oricare curs; ta(e pentru asigurare prim ajutor la diferite e!enimente $31 / prestari de ser!icii / ingrijiri la domiciliu; babN 0 sitter; ser!icii medicale ; si toate celelalte !enituri specifice Crucii osii care nu se regasesc in nici un alt cont &ncepand cu grupa $4 sunt !enituri care se refera la acti!itatea economica si reprezinta ; in mare parte !enituri restrictionate. 2! 9enituri re&trictionate B toate *eniturile obtinute cu de&tinatie &$eci'icata

$331210 donatii materiale cu destinatie $33122 / donatii banesti cu destinatie $33221 / sponsorizari materiale cu destinatie $33222 / sponsorizari banesti cu destinatie $342 / dobanzi bancare la depozite cu destinatie $3#2 / !enituri nerambursab-ile de la autoritati locale si centrale cu destinatie $3$21 / !alorificari di!erse tiparituri si publicatii cu destinatie $3$22 / !enituri din baluri; tombole cu destinatie $3$23 / !enituri din alte actiuni ocazionale cu destinatie / tabere; etc $31 / !enituri din !anzarea acti!elor / spatii; mijloace de transport; mobilier; etc. $312 / !enituri din cota de 1 ta(a timbru de la sediul central cu destinatie $412 / sub!entii de e(ploatare pentru materii prime si materiale consumabile $4130 sub!entii de e(ploatare pentru c-eltuieli e(terne $414 0 sub!entii de e(ploatare pentru plata personalului $41" 0 sub!entii de e(ploatare pentru plata asigurari sociale si protectie sociala $"2 / !enituri din sub!entii primite pentru di!erse programe sociale $$1 0 !enituri din sub!entii pentru e!enimente e(traordinare; calamitati •

inc-iderea conturilor de !enituri si c-eltuieli clasa $

@

121 %rofit si pierdere

.! Docu%ente 'inanciar B contabile utili#ate de catre &ocietate

%rincipalele documente si registre utilizate in !ederea justificarii inregistrarilor din contabilitate sunt  prezentate mai jos. .!1!Re"i&tre obli"atorii

egistrele de contabilitate obligatorii pe care societatea le intocmeste sunt < 1! Re"i&trul +urnal 2! Re"i&trul in*entar (! Re"i&trul carte %are

4.1.1. egistrul jurnal

7ste un document contabil obligatoriu în care se înregistrează; în mod cronologic; toate operaBiunile economico0financiare.  'rice înregistrare în egistrul0jurnal trebuie să cuprindă elemente cu pri!ire la< felul; numărul Ai data documentului justificati!; e(plicaBii pri!ind operaBiunile respecti!e Ai conturile sintetice debitoare Ai creditoare în care s0au înregistrat sumele corespunzătoare operaBiunilor efectuate. 4.1.2. egistrul0in!entar  7ste un document contabil obligatoriu în care se înregistrează toate elementele de acti! Ai de pasi!; grupate în funcBie de natura lor; in!entariate de unitate; potri!it legii. egistrul0in!entar se întocmeAte o dată pe an pe parcursul funcBionării unităBii; cu ocazia fuziunii; di!izării sau încetării acti!ităBii; precum Ai în alte situaBii pre!ăzute de lege pe bază de in!entar faptic. &n acest registru se înscriu; într0o formă recapitulati!ă; elementele in!entariate după natura lor; suficient de detaliate pentru a putea justifica conBinutul fiecărui post al bilanBului. egistrul0in!entar se completează pe baza in!entarierii faptice a fiecărui cont de acti! Ai de pasi!. 7lementele de acti! Ai de pasi! înscrise în egistrul0in!entar au la bază listele de in!entariere sau alte documente care justifică conBinutul acestora. En cazul în care in!entarierea are loc pe parcursul anului; în egistrul0in!entar se înregistrează soldurile e(istente la data in!entarierii; la care se adaugă rulajele intrărilor Ai se scad rulajele ieAirilor de la data in!entarierii pană la data înc-eierii e(erciBiului financiar. .!1!(!Cartea %are

7ste un registru contabil obligatoriu în care se înregistrează lunar Ai sistematic; prin regruparea conturilor; miAcarea Ai e(istenBa tuturor elementelor de acti! Ai de pasi!; la un moment dat. +cesta este un document contabil de sinteză Ai sistematizare Ai conBine simbolul contului debitor Ai al conturilor creditoare

corespondente; rulajul debitor Ai creditor; precum Ai soldul contului pentru fiecare lună a anului curent. egistrul Cartea mare poate conBine cate o filă pentru fiecare cont sintetic utilizat de unitate. Cartea mare stă

la

baza

întocmirii

balanBei

de

!erificare.

egistrul Cartea mare poate fi înlocuit cu *iAa de cont pentru operaBiuni di!erse.7ditarea CărBii mari se !a efectua numai la cererea organelor de control sau în funcBie de necesităBile proprii. Durata de ar)i*are <

egistrul0jurnal; egistrul0in!entar Ai egistrul Cartea mare se păstrează în unitate

timp de 1 ani de la data înc-eierii e(erciBiului financiar în cursul căruia au fost întocmite; iar în caz de  pierdere; sustragere sau distrugere; se reconstituie în termen de ma(imum 3 de zile de la constatare. .!2! Re"i&trul unic de control Obli"atoriu

Conform pre!ederilor :egii nr. 2"2 din 1 iunie 23 societatea tine re"i&trul unic de control! egistrul unic de control are ca scop e!identierea tuturor controalelor desfasurate la contribuabil de catre toate organele de control specializate; in domeniile< financiar0fiscal; sanitar; fitosanitar; urbanism; calitatea in constructii; protectia consumatorului; protectia muncii; inspectia muncii; protectia impotri!a incendiilor;  precum

si

in

alte

domenii

pre!azute

de

lege.

7!identierea controalelor in registrul unic de control se face cu semnaturile reprezentantului legal al societatii si organului de control. egistrul unic de control se numeroteaza; se sigileaza si se pastreaza de reprezentantul legal al societatii sau de inlocuitorul acestuia. PASTRARE

egistrul unic de control se tine la sediul social si la fiecare sediu secundar pentru care s0au eliberat a!izeautorizatii sisau acorduri de functionare. .!(! Docu%ente $entru e*identa di*er&elor o$eratiuni .!(!1! Docu%ente utili#ate $entru e*identa &tocurilor .!(!1!1! Re"i&trul &tocurilor

egistrul stocurilor ser!eAte ca document de e!aluare a stocurilor de bunuri Ai de !erificare a concordanBei înregistrărilor efectuate în fiAele de magazie Ai în contabilitate. Se întocmeAte de către compartimentul financiar0contabil la sfarAitul fiecărei luni; pe feluri de materiale; obiecte de in!entar Ai produse; grupate pe magazii 5depozite6; conturi; grupe; e!entual subgrupe sau în ordine alfabetică; prin înscrierea stocurilor din fiAele de magazie Ai e!aluarea lor la preBurile de înregistrare. Se ar-i!ează la compartimentul financiar0contabil. .!(!1!2! Nota de rece$tie &i con&tatare de di'erente

+cest document se utlizeaza de catre societate pentru a justifica< 0 recepBia bunurilor apro!izionateO

0 încărcarea în gestiuneO 'bligati!itatea acestui formular apare numai în cazul< 0 bunurilor materiale cuprinse într0o factură sau a!iz de însoBire a mărfii; care fac parte din gestiuni diferiteO 0 bunurilor materiale primite spre prelucrare; în custodie sau în păstrareO 0 bunurilor materiale procurate de la persoane fiziceO 0 bunurilor materiale care sosesc neînsoBite de documente de li!rareO 0 bunurilor materiale care prezintă diferenBe la recepBieO 0 mărfurilor intrate în gestiunile la care e!idenBa se Bine la preB de !anzare. En alte cazuri decat cele menBionate anterior; recepBia Ai încărcarea în gestiune; după caz; Ai înregistrarea în contabilitate se fac pe baza documentului de li!rare care însoBeAte transportul 5 factura; a!izul de însoBire a mărfii etc.6. Se întocmeAte în două e(emplare; la locul de depozitare sau în unitatea cu amănuntul; după caz; pe măsura efectuării recepBiei. En situaBia în care la recepBie se constată diferenBe; 8ota de recepBie Ai constatare de diferenBe se întocmeAte în trei e(emplare de către comisia de recepBie legal constituită. En cazul în care bunurile materiale sosesc în tranAe; se întocmeAte cate un formular pentru fiecare tranAă; care se ane(ează apoi la factură sau la a!izul de însoBire a mărfii. Circulă< 0 la gestiune; pentru încărcarea în gestiune a bunurilor materiale recepBionate 5toate e(emplarele6O 0 la compartimentul financiar0contabil; pentru întocmirea formelor pri!ind reglementarea diferenBelor  constatate 5toate e(emplarele6; precum Ai pentru înregistrarea în contabilitatea sintetică Ai analitică; ataAată la documentele de li!rare 5factur sau a!izul de însoBire a mărfii6O 0 la unitatea furnizoare 5e(emplarul 26 Ai la unitatea de transport 5e(emplarul 36; pentru comunicarea lipsurilor stabilite. .!(!1!(! /i&a de %a"a#ie

*isa de magazie este un document esential in gestiunea stocurilor. Ser!eAte ca< 0 document de e!idenBă la locul de depozitare a intrărilor; ieAirilor Ai stocurilor bunurilor; cu una sau cu două unităBi de măsură; după cazO 0 document de contabilitate analitică în cadrul metodei operati!0contabile 5pe solduri6. Se întocmeAte într0un e(emplar; separat pentru fiecare fel de material . *iAele de magazie se Bin la fiecare loc de depozitare a !alorilor materiale; pe feluri de materiale ordonate pe conturi; grupe; e!entual subgrupe sau în ordine alfabetică. %entru !alori materiale primite spre prelucrare de la terBi sau în custodie se întocmesc fiAe distincte care se Bin separat de cele ale !alorilor materiale proprii.

Enregistrările în fiAele de magazie se fac document cu document. Stocul se poate stabili după fiecare operaBiune înregistrată Ai obligatoriu zilnic.  8u circulă; fiind document de înregistrare. Se ar-i!ează la compartimentul financiar0contabil.

.!(!2!Docu%ente utili#ate in e*identa %i+loacelor 'i,e .!(!2!1!Proce&ul *erbal de rece$tie

%rocesul !erbal de receptie arata ca mijlocul fi( ac-izitionat 5sau produs; construit in unitate6 este gata  pentru a fi pus in functiune. 7ste data intrarii in gestiune; iar incepand cu luna urmatoare; se inregistreaza amortizarea. Ser!eAte ca< •

document de înregistrare în e!idenBa operati!ă Ai în contabilitateO

•

document de aprobare a recepBieiO

•

document de punere în funcBiune a obiecti!ului de in!estiBii O

Se întocmeAte în trei e(emplare; la data punerii în funcBiune a mijlocului fi(; de către secretarul comisiei numite pentru recepBionarea obiecti!ului de in!estiBii; în prezenBa membrilor comisiei care este formată din<  preAedinte; specialiAti0consultanBi; asistenBi la recepBie. Circulă< •

la persoanele care fac parte din comisie 5e(emplarele 1; 2 Ai 36O

•

la compartimentul care efectuează operaBiunea de control financiar pre!enti! 5e(emplarul 26O

•

la compartimentul financiar0contabil pentru !erificarea Ai înregistrarea procesului!erbal de recepBie 5e(emplarele 2 Ai 36.

 Se ar-i!ează< :a furnizor 5antreprenor6< •

la compartimentul financiar0contabil 5e(emplarele 2 Ai 36.

:a beneficiar< •

la compartimentul financiar0contabil 5e(emplarul 16.

.!(!2!2! Proce& *erbal de &coatere din 'unctiune a %i+loacelor 'i,e

Ser!eAte ca<

•

document de constatare a îndeplinirii condiBiilor necesare scoaterii din funcBiune a mijloacelor fi(e; de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de in!entar în folosinBă Ai de declasare a altor  bunuri materiale decat mijloacele fi(e; potri!it dispoziBiilor legaleO document de consemnare a scoaterii efecti!e din funcBiune a mijloacelor fi(e; de scoatere din uz a

•

materialelor de natura obiectelor de in!entar în folosinBă sau de declasare a bunurilor materialeO document de predare la magazie a ansamblelor; subansamblelor; pieselor componente Ai

•

materialelor rezultate din scoaterea efecti!ă din funcBiune a mijloacelor fi(e; precum Ai din scoaterea din uz a bunurilor materiale propuse pentru declasareO document justificati! de înregistrare în e!idenBa magaziilor 5depozitelor6 Ai în contabilitate.

•

Se întocmeAte în două e(emplare; separat pentru mijloace fi(e; materiale de natura obiectelor de in!entar în folosinBă Ai bunuri materiale aflate în gestiunea unui singur gestionar; pe baza documentaBiei pre!ăzute în normele legale 5notă pri!ind starea te-nică a mijlocului fi( propus a fi scos din funcBiune; de!iz estimati! al reparaBiei capitale; act constatator al a!ariei; a!ize; notă justificati!ă pri!ind descrierea degradării bunurilor  materiale; specificaBia bunurilor materiale propuse pentru declasare etc.6. Circulă< •

la persoana autorizată să aprobe scoaterea din funcBiune a mijloacelor fi(e; scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de in!entar sau declasarea bunurilor materiale 5ambele e(emplare6O

•

la secBie 5ser!iciu; subunitate6 pentru înregistrarea în e!idenBă la locul de folosinBă a mijloacelor  fi(e scoase din funcBiune 5ambele e(emplare6O

•

la magazie 5depozitul de materiale6; pentru descărcarea gestiunii; respecti! înregistrarea în e!idenBă a bunurilor materiale declasate 5ambele e(emplare6O

•

la magazia primitoare; pentru semnare de către gestionar a primirii în gestiune a ansamblelor; subansamblelor; pieselor componente Ai materialelor rezultate din scoaterea efecti!ă din funcBiune a mijloacelor fi(e Ai materialelor recuperabile Ai refolosibile; rezultate din scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de in!entar în folosinBă sau din declasarea bunurilor  materiale 5ambele e(emplare6O

•

la compartimentul financiar0contabil; pentru !erificarea Ai înregistrarea operaBiunilor pri!ind scoaterea din funcBiune a mijloacelor fi(e; scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor  de in!entar în folosinBă sau declasarea bunurilor materiale 5e(emplarul 16O

•

la compartimentul care a făcut propunerile de scoatere din funcBiune; din uz sau de declasare;  pentru înregistrare 5e(emplarul 26.

Se ar-i!ează< •

la compartimentul financiar0contabil 5e(emplarul 16O

la compartimentul care Bine e!idenBa mijloacelor fi(e 5e(emplarul 26.

•

.!(!2!(!/i&a %i+locului 'i,

Ser!eAte ca document pentru e!idenBa analitică a mijloacelor fi(e. Se întocmeAte într0un e(emplar; de compartimentul financiar0contabil; pentru fiecare mijloc fi( sau pentru mai multe mijloace fi(e de acelaAi fel Ai de aceeaAi !aloare; care au aceleaAi cote de amortizare Ai sunt puse în funcBiune în aceeaAi lună. Se păstrează pe grupe de mijloace fi(e; în ordinea codurilor din clasificarea imobilizărilor corporale conform legislaBiei în !igoare; iar în cadrul acestora; fiAele mijloacelor fi(e se grupează pe locuri de folosinBă. *iAele mijloacelor fi(e scoase din funcBiune sau transferate se e!idenBiază separat. Se completează pe baza documentelor justificati!e pri!ind miAcarea mijloacelor fi(e sau modificarea !alorii de in!entar a acestora; ca urmare a completării; îmbunătăBirii; modernizării sau ree!aluării lor 5bon de miAcare a mijloacelor fi(e; proces0!erbal de scoatere din funcBiune etc.6.  8u circulă; fiind document de înregistrare contabilă. Se ar-i!ează la compartimentul financiar0contabil. .!(!2!.!
Ser!eAte ca< document justificati! de predare0primire a mijloacelor fi(e între două locuri de folosinBă ale

•

unităBii 5secBie; ser!iciu; brigadă; atelier; unităBi subordonate etc.6O document de însoBire a mijloacelor fi(e pe timpul transportului de la secBia sau subunitatea

•

 predătoare la cea primitoareO •

document justificati! de înregistrare în e!idenBa responsabilului cu mijloacele fi(e la locurile de folosinBă Ai în contabilitate.

Se întocmeAte în două e(emplare de către persoana desemnată de compartimentul care dispune miAcarea mijloacelor fi(e 5compartimentul mecanic0Aef; energetic0Aef; administrati! etc.6. Circul •

la persoana care aprobă miAcarea mijlocului fi( în cadrul unităBii 5ambele e(emplare6O

•

la secBia 5ser!iciul; brigada; atelierul; subunitatea6 predătoare; pentru semnare de predare de către responsabilul cu mijloacele fi(e Ai pentru semnare de primire de către delegatul secBiei; ser!iciului etc. primitor 5ambele e(emplare6O

•

la secBia 5ser!iciul; brigada; atelierul; subunitatea6 primitoare 5împreună cu mijlocul fi(6; pentru înregistrarea în e!idenBă la locul de folosinBă 5e(emplarul 16O

•

la compartimentul financiar0contabil pentru înregistrarea miAcării mijlocului fi( 5e(emplarul 16.

Se ar)i*ea#

•

la compartimentul financiar0contabil 5e(emplarul 16O

•

la secBia 5ser!iciul; atelierul; subunitatea6 predătoare 5e(emplarul 26.

)ransferul intre doua locatii nu genereaza note contabile ; cu e(ceptia situatiei in care sunt desc-ise analitice separate pe conturile de imobilizari; pentru fiecare locatie. +stfel; daca mijloc fi( din clasa 214 ; amortizat integral; este transferat intre doua locatii 1 si 2; notele !or fi < 214  analitic 2 @ 214  analitic 1 214analitic 1 @ 214 analitic 2 )ransferul se poate face si prin intermediul unul al treilea cont; de tranzit; pentru a nu fi afectate rulajele.

.!(!(!Docu%ente utili#ate in "e&tionarea tre#oreriei .!(!(!1! Re"i&trul de ca&a

Ser!eAte ca< •

document de înregistrare operati!ă a încasărilor Ai plăBilor în numerar; efectuate prin casieria unităBii; pe baza actelor justificati!eO

•

document de stabilire; la sfarAitul fiecărei zile; a soldului de casăO

•

document de înregistrare în contabilitate a operaBiunilor de casă.

Se întocmeAte în două e(emplare; zilnic; de către persoanele care au calitatea de casier; pe baza actelor   justificati!e de încasări Ai plăBi. Soldul de casă al zilei precedente se reportează; după caz; pe primul rand al registrului de casă pentru ziua în curs. Se semnează de către casier pentru confirmarea înregistrării operaBiunilor efectuate Ai de către persoana din compartimentul financiar0contabil desemnată pentru primirea e(emplarului 2 Ai a actelor justificati!e ane(ate. Circulă la compartimentul financiar0contabil pentru !erificarea e(actităBii sumelor înscrise Ai respectarea dispoziBiilor legale pri!ind efectuarea operaBiunilor de casă 5e(emplarul 26. 7(emplarul 1 rămane la casier. Se ar)i*ea#

0 la casierie 5e(emplarul 16O 0 la compartimentul financiar0contabil 5e(emplarul 26.

.!(!(!2 Di&$o#itia de inca&are $lata Ser*ete ca •

dispoziBie pentru casierie; în !ederea ac-itării în numerar a unor sume; potri!it dispoziBiilor legale; inclusi! a a!ansurilor aprobate pentru c-eltuieli de deplasare; precum Ai a diferenBei de încasat de către titularul de a!ans în cazul justificării unor sume mai mari decat a!ansul primit; pentru  procurare de materiale etc.O

•

dispoziBie pentru casierie; în !ederea încasării în numerar a unor sume care nu reprezintă !enituri din acti!itatea de e(ploatare; potri!it dispoziBiilor legaleO

•

 document justificati! de înregistrare în registrul de casă Ai în contabilitate; în cazul plăBilor în numerar efectuate fără alt document justificati!.

Se întocmeAte în două e(emplare de către compartimentul financiar0contabil< 0 în cazul utilizării ca dispoziBie de plată; cand nu e(istă alte documente prin care se dispune plata 5e(emplu< stat de salarii sau lista de a!ans c-enzinal etc.6O 0 în cazul utilizării ca dispoziBie de plată a a!ansurilor pentru c-eltuielile de deplasare; procurare de materiale etc.O 0 în cazul utilizării ca dispoziBie de încasare; cand nu e(istă alte documente prin care se dispune încasarea 5a!ize de plată; somaBii de plată etc.6 Se semnează de întocmire la compartimentul financiar0contabil. Se ar-i!ează la compartimentul financiar0contabil; ane(ă la registrul de casă. .!(!(!(! C)itanta

C-itanta este un< J document justificati! pentru depunerea unei sume în numerar la c asieria unităBiiO J document justificati! de înregistrare în registrul de casă Ai în contabilitate. En condiBiile în care sumele înscrise pe c-itanBă sunt aferente li!rărilor de bunuri sau prestărilor de ser!icii scutite fără drept de deducere conform pre!ederilor legale; formularul de c-itanBă este documentul  justificati! care stă la baza înregistrării !eniturilor în contabilitate. Se întocmeAte în două e(emplare; pentru fiecare sumă încasată; de către casierul unităBii Ai se semnează de acesta pentru primirea sumei. Se ar-i!ează la compartimentul financiar0contabil.  TRE
.!(!.! Decontari cu $er&onalul

.!(!.!1! Statul de &alarii

+cest document ser!eAte ca< 0 document pentru calculul drepturilor băneAti cu!enite salariaBilor; precum Ai al contribuBiilor Ai al altor sume datorateO 0 document justificati! de înregistrare în contabilitate. Se întocmeAte într0un e(emplar sau în două e(emplare; după caz; lunar; pe baza documentelor de e!idenBă a timpului lucrat efecti!; a documentelor de centralizare a salariilor indi!iduale pentru muncitorii salarizaBi în acord etc.; a e!idenBei Ai a documentelor pri!ind reBinerile legale; a listelor de a!ans c-enzinal; concediilor de odi-nă; certificatelor medicale. Se semnează; pentru confirmarea e(actităBii calculelor; de către persoana care determină salariul cu!enit Ai întocmeAte statul de salarii. %lăBile făcute în cursul lunii; cum sunt< a!ansul c-enzinal; lic-idările; indemnizaBiile de concediu etc. se includ în statele de salarii; pentru a cuprinde astfel întreaga sumă a salariilor calculate Ai toate reBinerile legale din perioada de decontare respecti!ă. Circulă< 0 la persoanele autorizate să e(ercite controlul financiar pre!enti! Ai să aprobe plata 5e(emplarul 16O 0 la casieria unităBii pentru efectuarea plăBii sumelor cu!enite 5e(emplarul 16; după cazO 0 la compartimentul financiar0contabil; pentru înregistrarea în contabilitate 5e(emplarul 16O 0 la compartimentul care a întocmit statele de salarii 5e(emplarul 26; care !a ser!i la acordarea !izei atunci cand se solicită plata salariilor neridicate; după caz. Se ar-i!ează< 0 la compartimentul financiar0contabil; separat de celelalte acte justificati!e de plăBi 5e(emplarul 16O 0 la compartimentul care a întocmit statele de salarii 5e(emplarul 26; după caz. .!(!.!2!Ordinul de de$la&are

Se întocmeAte într0un e(emplar; pentru fiecare deplasare; de către persoana care urmează a efectua deplasarea; precum Ai pentru justificarea a!ansurilor acordate în !ederea procurării de !alori materiale cu  plata în numerar. Ser*ete ca

0 dispoziBie către persoana delegată să efectueze deplasareaO 0 document pentru decontarea de către titularul de a!ans a c-eltuielilor efectuateO 0 document pentru stabilirea diferenBelor de primit sau de restituit de titularul de a!ansO 0 document justificati! de înregistrare în contabilitate. Circul

0 la persoana împuternicită să dispună deplasarea; pentru semnareO 0 la persoana care efectuează deplasareaO

0 la persoanele autorizate ale unităBii la care s0a efectuat deplasarea; pentru confirmarea sosirii Ai plecării  persoanei delegateO 0 la compartimentul financiar0contabil pentru !erificarea decontului; pe baza actelor justificati!e ane(ate la acesta de către titular; la întoarcerea din deplasare sau cu ocazia procurării materialelor; stabilindu0se diferenBa de primit sau de restituit; cu luarea în considerare a e!entualelor penalizări Ai semnătura pentru !erificare. En cazul în care la decontarea a!ansului suma c-eltuielilor efectuate este mai mare decat a!ansul primit;  pentru diferenBa de primit de către titularul de a!ans se întocmeAte DispoziBie de plată către casierie. En cazul în care; la decontare; sumele pri!ind c-eltuielile efecti!e sunt mai mici decat a!ansul primit; diferenBa de restituit de către titularul de a!ans se depune la casierie pe bază de DispoziBie de încasare către casierieO 0la persoana autorizată să e(ercite controlul financiar pre!enti!; pentru !izăO 0 la conducătorul unităBii pentru aprobarea c-eltuielilor efectuate. Se ar-i!ează la compartimentul financiar0contabil. :!Procedura de calcul &i inre"i&tare a &alariilor Intoc%irea docu%entatiei de $er&onal

:a angajare; departamentul de resurse umane sau persoana insarcinata cu coordonarea acestei acti!itati solicita si intocmeste dosarul personal al fiecarui angajat. De asemenea< •

se intocmeste fisa postului pentru fiecare pozitie .

•

se asigura integrarea si orientarea noilor angajatiO

•

S7 +S&,+ S& *&S+ &8D&&D+:+ D7 &8S)C)+= %&&8D %')7C)&+ M8C&& C+7 )79&7 &?+)+ +8+: D7 M7D&C: D7 M7D&C&8+ M8C&&

:a plecarea angajatitor se gestioneaza documentele de iesire < demisie; terminarea contractului din initiati!a angajatorului; etc.  S& D7C&?&+ D7 &8C7)+7 + +C)&&)+)&& contractului din. S& D7%877 7&S+: :+ &)M

&nainte de plecarea angajatului se !a urmari predarea fisei de lic-idare cu semnaturile sefilor ierar-ici; a deparatmentului administrati! si a departamentelor de contabilitate si resurse umane. E'ectuarea de e*aluari $eriodice

7!aluarea angajatilor se efectueaza anual semestrial trimestriallunar conform criteriilor de e!aluare stabilite pentru fiecare angajat. ezultatele e!aluarii se ar-i!eaza la dosarul personal al angajatului .

E'ectuarea $onta+elor

Departamentul de resurse umane persoana desemnata sa coordoneze partea de resurse umane calculeaza in fiecare luna < •

)impul lucrat; pe baza pontajelor semnate de angajat. %ontajele se intocmesc de catre PPPPPPPPPPPP si se predau departamentului de resurse umanecontabilitate  pana in data de PPPPPPPPP a lunii.

•

)impul liber platit 5concediile 6 Concediile medicale < angajatii au obligatia predarii concediilor medicale departamentului de resurse umane contabilitate pana in data de PPP a fiecarei luni. .5 in ma(im " zile de la acordare6

•

Calcul &alarial

%e baza pontajelor se efectueaza calculul salarial si se intocmesc statele de plata.

-!Procedura de "e&tionare a %i+loacelor 'i,e

•

,estionarea mijloacelor fi(e presupune < gestionarea ac-izitiilor; imbunatatirilor; transferurilor si iesirilor; calcularea amortizarii.

•

,estionarul desemnat la ni!elul firmei; sau la ni!el de departament este raspunzator de ec-ipamentele primite in gestiunea sa.

•

Ac)i#itia de

ec-ipamente noi se efectueaza numai cu aprobarea conducerii unitatii. *acturile de

ac-izitii sunt inregistrate de catre departamentul contabilitate iar mijloacele fi(e sunt inregistrate in aplicatia de gestiune a imobilizarilor. Dupa inregistrare; fiecarui mijloc fi( i se atribuie un numar de in!entar. 8umerotarea mijloacelor  fi(e în cadrul registrului se face; de regulă; în ordinea succesi!ă a numerelor Aisau pe grupe de mijloace fi(e. +cest număr de in!entar urmează să fie trecut în toate documentele care pri!esc mijlocul fi( respecti! si se imprimă direct pe obiect. •

Ie&irea  din gestiune se

poate realiza prin < casare; !anzare; sponsorizare; lipsa la in!entar.

Casare apare atunci cand se constata ca mijloacele fi(e din gestiune sunt uzate moral si fizic si nu mai pot fi utilizate de catre societate pentru realizarea de beneficii. :a casare se intocmeste  procesul !erbal de casare; semnat de o comisie de casare desemnata la ni!elul unitatii. :a !anzare se intocmeste factura de !anzare. :a sponsorizare se intocmeste contractul de sponsorizare; in doua e(emplare care !a fi semnat de catre persoana imputernicita in cadul companiei 5administrator6 si de catre persoana catre care se efectueaza sposorizarea.

'rice iesire din gestiune se efectueaza numai dupa aprobarea prealabila a persoanei responsabile cu gestiunea mijloacelor fi(e. •

Tran&'erul  de mijloace fi(e intre departamente ale aceleasi unitati se

efectueaza cu aprobarea atat

a conducatotorului deparatamentului sursa cat si destinate. ,estionarul !a intocmi un bon de miscare care se !a semna atat de predator cat si de catre primitor. •

'rice operatiune efectuata asupra mijloacelor fi(e precum si documentele intocmite cu aceasta ocazie se predau departamentului contabilitate in ma(im ..... zile calendaristice.

•

Departamentul contabilitate !erifica documentele primite si opereaza modificarile atat in  programul de contabilitate cat si si in cel de gestiune.

•

:a sfarsitul perioadei; deparatmentul de contabilitate calculeaza amortizarea 5ruleaza calculul de amortizare din programul de gestiune 6 si o inregistreaza in contabilitate .

•

Departamentul contabilitate mentine registre detaliate despre mijloacele fi(e care cuprind < data intrarii in gestiune; !aloare de intrare; durata de !iata ; codul mijlocului fi( 5conform cu Q, 213246; metoda de amortizare; amortizarea lunara; amortismentul cumulat.

•

Cel putin o data pe an se efectueaza in!entarierea mijloacelor fi(e.

7!Procedura de "e&tionare a &tocurilor

%rocedura de gestionare a stocurilor urmeaza regulile stabilite prin politicile contabile aprobate la ni!el de unitate; respecti! < •

Contabilitatea stocurilor se Bine cantitati! Ai !aloric R sau numai !aloric prin folosirea in!entarului  permanent sau a in!entarului intermitent. 

En condiBiile folosirii in!entarului permanent; în contabilitate se înregistrează toate operaBiunile de intrare Ai ieAire; ceea ce permite stabilirea Ai cunoaAterea în orice moment a stocurilor; atat cantitati!; cat Ai !aloric. R&n!entarul intermitent presupune< •

•

•

•

•

•

stabilirea ieAirilor Ai înregistrarea lor în contabilitate pe baza in!entarierii stocurilor la sfarAitul  perioadeiO efectuarea in!entarierii faptice a stocurilor conform politicilor contabile; dar nu mai tarziu de finele perioadei de raportare pentru care se determina obligaBiile fiscale. respectarea 8ormelor pri!ind organizarea Ai efectuarea in!entarierii elementelor de natura acti!elor; datoriilor Ai capitalurilor proprii. intrările de stocuri nu se înregistrează prin conturile de stocuri; ci prin conturile de c-eltuieli. stabilirea ieAirilor de stocuri în cursul perioadei are la bază in!entarierea faptică a stocurilor la sfarAitul perioadei. &eAirile de stocuri se determină ca diferenBă între !aloarea stocurilor iniBiale; la care se adaugă !aloarea intrărilor; Ai !aloarea stocurilor la sfarAitul perioadei stabilite pe baza in!entarului.  Metoda de descarcare de gestiune aprobata la ni!el de entitate este< *&*':&*'CM%

•

&n gestiune; fiecarui tip de material i se aloca un cod unic de produs.

•

Societatea intocmeste si aproba liste de produse compensabile . :istele cu sorturile de produse; mărfuri; ambalaje Ai alte !alori materiale care întrunesc condiBiile de compensare datorită riscului de confuzie se aprobă anual de către administratori sau persoana care are obligaBia gestionării Ai ser!esc pentru uz intern în cadrul entităBii.

iscul de confuzie între sorturile aceluiaAi bun material pot e(ista din cauza asemănării în ceea ce pri!eAte aspectul e(terior< culoare; desen; model; dimensiuni; ambalaj sau alte elementeO •

)ranzactiile cu stocuri se e!identiaza in programul de gestiune. 8otele contabile se genereaza automat in programul de contabilitate 5sau se inregistreaza separat de catre departamentul de contabilitate6. +stfel de tranzactii cuprind < ac-izitii; transferuri; proces productie; iesiri din gestiune 5!anzare; casare6 etc.

•

Calculul costului de productie . Costul de productie se stabileste tinand cond de regulile mentionate in manualul de politici contabile. %entru obtinerea productiei se utiliezeaza reteta de productie; care contine pentru fiecare tip de produs finit; o lista cu toate materiile prime componente .

4! Procedura de "e&tionare a ac)i#itiilor &i a datoriilor catre 'urni#ori

•

:a primire; facturile de ac-izitii se !erifica pentru conformitate cu contractele sau comenzile  plasate catre furnizori.

•

*acturile primite se inregistreaza de catre departamentul de contabilitate pe conturile corespunzatoare.

•

%eriodic se analizeaza scadenta facturilor si se dispune efectuarea platilor catre furnizori.

6!Procedura de "e&tionare a *an#arilor &i creantelor clienti

•

7miterea facturilor de !anzare se realizeaza de catre departamentul !anzari prin intermediul aplicatiei de facturare.<....................................

•

:a fiecare factura se !erifica respectarea conditiilor contractuale < produsele ser!iciile negociate ;  pretul; scadenta facturilor; etc.

•

*acturile emise sunt inregistrate automat in contabilitate *acturile emise !or fi predate departamentului contabilitate in termen de ....... zile lucratoare; in !ederea inregistrarii.

•

:a sfarsit de luna se !a e(trage un registru jurnal de !anzari care !a fi reconciliat cu inregistrarile din contabilitate. &n caz de discrepante !or fi identificate posibilele erori si !or fi efectuate corectiile necesare.

•

%eriodic; se obtine o situatie a creantelor neincasate; pe !ec-imi si se iau masuri pentru recuperarea debitelor restante.

•

:a inceput de an departamentul contabilitate intocmeste o decizie de numerotare a facturilor care !or fi emise catre clienti.

10!Procedura de "e&tionare a ca&ieriei •

&n scopul sustinerii unor c-eltuieli urgente ale companiei; societatea pastreaza numerar in casierie.

•

Societatea desemneaza o persoana imputernicita cu gestionarea numerarului din casiere 5casier6. +ceasta !a completa si pastra egistrul de casa si !a intocmi toate documentele de intrare  iesire a numerarului din casierie.

•

:a sfarsitul fiecarei zile in care au e(istat tranzactii cu numerar casierul !erifica concordanta dintre numerarul e(istent fizic in casierie si soldul din registrul de casa.

•

%entru a!ansuri acordate angajatilor din casierie; angajatul trebuie sa !erifice e(istenta aprobarilor  din partea sefului ierar-ic al angajatului.

•

%entru a se asigura protectia numerarului din casierie; acesta !a fi gestionat doar de catre persoana desemnata; si !a fi pastrat intr0o cutie inc-isa; intr0un dulap inc-is. &n cazul constatarii unui furt; casierul !a anunta de indata conducerea unitatii.

11!Procedura $entru deconturile de tre#orerie

•

+ngajatii ale caror pozitii necesita deplasari frec!ente cu masina trebuie sa detina capacitatea de a conduce masina; do!edita cu documentele pre!azute de legislatia in !igoare.

•

%entru acordarea de a!ansuri inainte de plecarea in delegatie angajatii trebuie sa obtina aprobarea  prealabila a sefului direct.

•

:a intoarcerea din delegatie; angajatii trebuie sa intocmeasca decontul de deplasare si sa furnizeze departamentului contabilitate documentele justificati!e . +cestea sunt < facturi; c-itante; bonuri de combustibil; foaia de parcurs a autoturismului.

Ter%enul de $redare a decontului dupa intoarcerea din

delegatie este de 3 zile lucratoare.

12! Procedura de reconciliere a conturilor bancare

•

econcilierea conturilor bancare se realizeaza in aplicatia de contabilitate in fiecare luna.

•

Dupa efectuarea inregistrarilor pe conturile de banca; se listeaza registrul de banca care se ataseaza e(traselor de cont primite de la banca.

•

'rice discrepante intre soldul din registrul de banca si soldul din e(trasul de cont !or fi in!estigate si reconciliate.

•

esposabilitatea reconcilierii re!ine departamanentului de contabilitate.

1(!Procedura inc)iderii de luna de $erioada

&nc-iderea lunii sau perioadei contabile presupune efectuarea urmatoarelor operatiuni< •

&nc-iderea conturilor de !enituri si c-eltuieli 5la societatile care permit aceasta inc-idere 6

•

Descarcarea diferentelor de pret la stocuriO

•

Calculul de ta(e

&nc-iderea definiti!a a lunii se realizeaza pana la data de 1" a lunii urmatoare. Dupa inregistrarea tuturor jurnalelor se obtine balanta de !erificare. &n cadrul fiecarei perioade se efectueaza urmatoarele !erificari < •

Soldurile conturilor din balanta de !erificare analitica pentru a identifica daca e(ista omisiuni; inregistrari eronate. esponsabil
•

erificarea inregistrarii tuturor documentelor aferente perioadei pana la sfarsitul perioadei O esponsabil< contabil

•

&nregistrarea de estimari pentru c-eltuielile pentru care nu s0au primit inca facturi 5accrualuri6 sau  pentru !enituri pentru care nu s0au emis documentele justificati!e. esponsabil contabil &nregistrarea amortizarii O

esponsabil contabil erificarea concordantei soldurilor conturilor de imobilizari cu sumele rezultate din registrul de mijloace fi(eO esponsabil<. contabil •

ee!aluarea elementelor in !alutaO esponsabil<. contabil

•

erificarea soldului contului de casa cu soldul mentionat in registrul de casa din ultima zi a luniiO esponsabil
•

erificarea soldurilor conturilor de banca cu soldul final mentionat pe e(trasele de cont bancareO esponsabil
•

erificarea e(istentei documentelor de receptie la stocuri si mijloace fi(eO esponsabil
1.! Procedura in*entarierii $atri%oniului

&n!entarierea patrimoniului se realizeaza in fiecare an; parcurgandu0se urmatorii pasi< •

&ntocmirea deci#iei de in*entariere  in care se nominalizeaza membrii comisiilor de in!entariere; data de referinta pentru efectuarea in!entarului precum si planul de in!entariere. Comisia de in!entariere raspunde de efectuarea tuturor lucrarilor de in!entariere; potri!it  pre!ederilor legale.%entru desfasurarea în bune conditii a operatiunilor de in!entariere; in comisii !or fi numite persoane cu pregatire corespunzătoare economica si te-nica; care sa asigure efectuarea corecta si la timp a in!entarierii elementelor de acti! si de pasi!; inclusi! e!aluarea lor  conform reglementarilor contabile aplicabile.

•

:a data stabilita pentru inceperea in!entarului se iau declaratii de la "e&tionar   5daca e(ista gestiune 6 prin care acesta declara ultimele documente intrate si iesite din gestiune si se predau listele sub semnatura membrilor comisiilor de in!entariereO

•

%e toată durata in!entarierii; $ro"ra%ul i $erioada in!entarierii se afiAează la loc !izibil.

•

Comisiile isi desfasoara acti!itatea de in!entariere conform planului stabilit in decizieO &n!entarierea se efectueaza pe doua categorii<

a In*entarierea bunurilor

< stocuri ; mijloace fi(e; bunuri luate in leasing operational; sau cu

c-irie 5aceste bunuri care nu apartin juridic entitatii insa care sunt utilizate de entitate sunt in!entariate pe liste separate6; casa si banca0 care se reconcilieaza cu registrul de casa si e(trasul de bancaO b In*entarierea conturilor  <

conturi de furnizori si clienti / care se in!entariaza prin trimiterea

de scrisori catre acestia si reconcilierea ulterioara a soldurilor6; conturi de alte datorii si creante /  la acestea se ataseaza la dosarul de in!entariere orice documente justificati!e; conturi de capital 5din clasa 16 la care se pot ane(a< decizii de repartizare a profitului; decizii de majorare a capitalului; decizii de constituire a rezer!elor; etc. •

:a finalizarea lucrarilor ; se reconciliaza rezultatul faptic cu datele din contabilitate si se intocmeste $roce&ul *erbal de in*entariere! %rocesul0!erbal pri!ind rezultatele in!entarierii !a conBine; în principal; următoarele elemente< J data întocmirii; J numele Ai prenumele membrilor comisiei de in!entariere; J numărul Ai data deciziei de numire a comisiei de in!entariere; J gestiuneagestiunile in!entariatăin!entariate; J data începerii Ai terminării operaBiunii de in!entariere; J rezultatele in!entarierii; J concluziile Ai propunerile comisiei cu pri!ire la cauzele plusurilor Ai ale lipsurilor constatate Ai  persoanele !ino!ate; precum Ai propuneri de măsuri în legătură cu acestea; J !olumul stocurilor depreciate; fără miAcare; cu miAcare lentă; greu !andabile; fără desfacere asigurată Ai propuneri de măsuri în !ederea reintegrării lor în circuitul economic; J propuneri de scoatere din funcBiune a imobilizărilor corporale; respecti! din e!idenBă a imobilizărilor necorporale; J propuneri de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de in!entar Ai declasare sau casare a unor stocuri; J constatări pri!ind păstrarea; depozitarea; conser!area; asigurarea integrităBii bunurilor din gestiune; precum Ai alte aspecte legate de acti!itatea gestiunii in!entariate.

•

Se analizeaza diferentele si si inre"i&trea#a in contabilitatea dupa aprobarea lor de catre conducerea companiei 5si obligatoriu; pana la sfarsit de an; astfel incat datele din balanta la 31.12.211 sa corespunda cu situatia reala6.

•

Completarea re"i&trului5in*entar se efectuează în momentul în care se stabilesc soldurile tuturor  conturilor bilanBiere; inclusi! cele aferente impozitului pe profit; Ai ajustările pentru depreciere sau  pierdere de !aloare; după caz.