Planilla de Decisiones Preliminares

UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

AUDITORIA FINANCIERA

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO EMPRESA AGRO INDUSTRIAS PARAMONGA S.A.A

.

I.- ANTECEDENTES: ANTECEDENTES: 1.1

.- ASPECTOS GENERALES Auditoria Financiera de la Empresa Agro industria paramonga S.A.A” al 31 de Diciembre 2012 La EMPRESA “Agro industrias paramonga S.A.A” es una persona jurídica de derecho privado, dedicada a la producción de caña de azúcar en sus distintas variedades en serie a nivel nacional del país. Se encuentra debidamente constituida y registrado en Registros Públicos, SUNAT, y otros Organismos de Control. Es de duración indefinida.

1.2.2.- PRINCIPALES PRINCIPALES SUCURSALES La Empresa tiene 5 puntos de presentación de la producción de caña de azúcar en serie

en la localidad de Lima y en las

localidades de Arequipa, Juliaca, Iquitos y Trujillo

2° OBJETIVO DE LA AUDITORIA El objetivo del examen consiste en expresar una opinión respecto de la razonabilidad de los estados financieros de la Empresa “Agro Industria Paramonga S.A.A.”. al 31 diciembre de 2012, (Situación financiera, resultados de sus operaciones y los cambios en los flujos de efectivo y patrimonio neto), y si éstos se han formulado de acuerdo a las Normas Internaciones de Contabilidad y principios de contables. Además, se verificará el cumplimiento cumplimiento de las disposiciones disposiciones

establecidas en el

reglamento para la preparación de información financiera emitida por la Superintendencia de Mercado de Valores.

3° EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Comprende la evaluación del sistema de control interno y sus componentes, tales como: el Ambiente de Control, las actividades de control Gerencial, la Información y Comunicación, la Evaluación y las Actividades de Supervisión y Monitoreo, de las actividades operativas de comercialización, distribución y administración. De las entrevistas y observaciones de las actividades de control de las áreas operativas y administrativas de la empresa. Se evidencia que es bastante limitado los procedimientos de control que se han implementado, tales como la estructura orgánica no corresponde corresponde a las características características actuales del volumen de operaciones operaciones y MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO



cantidad de trabajadores. Así mismo el ROF aprobado no ha sido actualizado, estos fueron aprobados en el año 2008, desde cuando se constituyeron. No se tienen manual o reglamento de procedimientos para compras, pagos, ventas-facturaciones. Las actividades de control de almacenes se limitan a disposiciones verbales o memorándum, así como de sus procesos de control de activos fijos. Es la primera vez que se contrata un servicio de auditoria externa independiente por sociedad de auditoria, los dos últimos ejercicios las auditorias fueron realizados por el órgano de control interno con personal de apoyo contratado. Los dictámenes fueron con opinión limpia. Se realizan las pruebas de cumplimiento para emitir la carta de control interno.

II° ALCANCE DEL EXAMEN

La Auditoría Financiera a la Empresa AGRO INDUSTRIA PARAMONGA S.A.A. Comprende el examen mediante procedimientos selectivas de los operaciones que sustentan los Estados Financieros, durante el período comprendido al 31.12.2012, comprendiendo las operaciones en Lima, Arequipa, Arequipa, Cusco, Juliaca, Iquitos y Trujillo, de conformidad

con las Normas Internaciones de Auditoria y Aseguramiento,

normatividad interna de la empresa, entorno normativo tributario, laboral y societario enmarcado de acuerdo al giro del negocio de la empresa. Asimismo, con la finalidad de alcanzar los objetivos programados, se resumen en la Planilla de decisiones preliminares los procedimientos de auditoría más importantes que aplicaremos en el proceso de la auditoria. El mismo que se adjunta al presente.

III° IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS Gerencia general Gerencia financiera Gerencia operativa

IV° GESTION DE POLITICAS DE PERSONAL 1.1.- OBJETIVOS ESTRATEGICOS DE PERSONAL 

Lograr una Planilla Motivada



Lograr el crecimiento de los trabajadores o llamado también como trabajadores altamente competitivos

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO



V° POLITICAS CONTABLES PROPÌAS Los estados financieros se preparan de acuerdo con las disposiciones legales sobre la materia y los principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú. Los principios de contabilidad comprenden sustancialmente a las Normas Internacionales Internacionales

de Contabilidad Contabilidad (NIC), (NIC),

oficializadas a través de resoluciones emitidas por el consejo normativo de Contabilidad. A la fecha los estados financieros, el consejo Normativo de Contabilidad ha oficializado la aplicación de de las NIC 1

a la 41, y los

pronunciamientos del 1 al 33 del Comité de Interpretaciones (SIC) Los principios y prácticas contables más importantes que han sido aplicadas en el registro de las operaciones y la preparación de los estados financieros son los siguientes:

a) El uso de estimaciones contables El proceso de preparación de los estados financieros requiere que la Alta Dirección de la empresa lleve a cabo las estimaciones y supuestos para la determinación de los saldos de los activos y pasivos, la exposición de las contingencias y el reconocimiento de los ingresos y gastos. Los activos y pasivos son reconocidos en los estados financieros cuando es probable que futuros beneficios económicos fluyan hacia o desde la empresa y que las diferentes partidas tengan un costo o valor que pueda ser confiablemente medido. Si estas estimaciones y supuestos que se basan en el mejor mejor criterio de la Alta Alta Dirección a la fecha de los Estados financieros, se modificarán con respecto a las premisas en las que sustentaron, los saldos de los estados financieros se corrigen en la fecha en la que el cambio cambio en las Estimaciones y supuestos supuestos se produce. Las principales estimaciones relacionadas con los estados financieros se refieren a la depreciación de inmuebles, maquinarias y equipo, la amortización de intangibles y la provisión del impuesto a la renta corriente, a las cuentas por cobrar.

c) Cuentas Por Cobrar Comerciales Los saldos de las cuentas por cobrar comerciales se registran a su valor nominal.

d) Existencias




Las existencias se registran a su costo de adquisición, sobre la base de primeras entradas primeras salidas. Por las características de la empresa, se mantiene mínimo de stock en existencias.

e) Inmuebles, Maquinaria y Equipo Los inmuebles, maquinaria y equipo se registran a su costo de adquisición, construcción construcción y/o a su valor razonable razonable determinado sobre la la base de las valorizaciones realizadas por tasadores independientes, menos su depreciación acumulada. Los gastos de mantenimiento, reparación y gastos inherentes fueron cargados a los resultados cuando ocurrieron; las renovaciones y mejoras se capitalizaron. Cuando el valor en libros de un activo es mayor que su valor recuperable estimado se registra la provisión correspondiente. El costo y la depreciación acumulada de los activos retirados o vendidos son eliminados de sus respectivas cuentas y la utilidad o pérdida se afecta a los resultados del ejercicio. La depreciación de estos bienes se calcula por el método de la línea recta a tasas que se consideran suficientes para absorber el costo de los activos o su valor revaluado al término de su vida útil. Se utilizaron las siguientes tasas promedio de depreciación: edificios y otras construcciones: 3%; maquinaria y equipo: 10%; unidades de transporte: 20%; muebles y enseres: 10%; computadoras: 25%; equipos diversos: 10%.

f) Otros Activos. Otros activos intangibles: los gastos relacionados con la adquisición de los software, patentes y marcas registradas y se amortizan por el método de la línea recta sobre la base de su vida útil estimada (entre 2 y 10 años).

g) Reconocimiento de los ingresos o cuentas por cobrar Los ingresos por la venta de los servicios servicios se reconocen cuando de recibe el pago.

h) compensación por tiempo de servicios




La provisión para compensación por tiempo de servicios del personal se constituye por el íntegro de los derechos indemnizatorios determinados de acuerdo con la legislación vigente y se muestra neta de los depósitos efectuados con carácter cancelatorio en las instituciones financieras elegidas por los trabajadores.

i) Retenciones a cuenta del Impuesto a la Renta de Terceros El saldo de esta partida está conformada por las retenciones del impuesto a la renta de terceros (docentes, administrativos y otros), conforme a la Ley pertinente.

j) Contingencias Los pasivos contingentes no se reconocen en los estados financieros y se exponen en notas a los estados financieros a menos que su ocurrencia sea remota. Los activos contingentes no se reconocen en los estados financieros y se revelan solo si es probable su realización.

k) Saldos en moneda extranjera y ganancias y pérdidas en cambio. Los saldos en moneda extranjera están expresados en nuevos soles a los tipos de cambio vigentes al cierre del año. Las diferencias de cambio que generan estos saldos se incorporan en los resultados del ejercicio en que se devengaron.

l) Efectivo y equivalente de efectivo El efectivo y equivalente de efectivo corresponde a los saldos de caja y depósitos de ahorros y cuentas corrientes bancarias.

m) Nuevos pronunciamientos contables A la fecha, el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en inglés) ha completado el proceso de la revisión de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y a su vez ha emitido nuevas normas Contables denominadas Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Todas las revisiones de las NIC existentes y las nuevas NIIF emitidas tienen vigencia a nivel internacional a partir del 1 de enero de 2005. El Consejo Normativo de Contabilidad de la Contaduría Pública del Perú, mediante Resolución Nº 034-2005-EF/93.01 ha oficializado la aplicación de las NIC y la NIIF en el país, hasta la NIIF 06 mediante Resolución Nº MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO



036-2005-EF/93.01. La Empresa ha observado estas normas en la formulación de sus Estados Financieros.

VI.- ESTRATEGIAS DE AUDITORIA

1.1.-OBJETIVOS DE LA AUDITORIA 1. Revisar y emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros tomados en su conjunto del ejercicio 2007, verificando que estos se hayan formulado de acuerdo a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y Principios Contables. 2. Emitir la carta de Control Interno envase a la evaluación, estudio del ambiente

de

Control

Interno

aplicando

las

pruebas

de

cumplimiento.

1.2.-EVALUACION DEL AMBIENTE DE CONTROL 1. La Empresa tiene una estructura orgánica aprobada e implementada en sus diferentes unidades orgánicas atreves de sus reglamentos de organización y funciones y otras normas internas aplicables principalmente a las áreas administrativas 2. Las unidades orgánicas operativas no han logrado consolidar manuales operativos y protocolos de los servicios que brindan por lo tanto están expuestos a riesgos de reclamaciones, garantías insatisfechas y otros. 3. Las políticas de personal son muy limitadas por lo que han tenido discrepancias e insatisfacción en sus trabajadores; principalmente por los niveles bajos de remuneraciones. 4. Además que los pedidos llegan a destiempo y retrasados. 5. No cuenta con muchos ambientes. 6. El Sistema de Información Gerencial no se encuentra debidamente implementada mucha información operativa, tiene un control manual.

3.3.-PRINCIPALES FACTORES DE RIESGO DEL MERCADO 1.

No se efectúan arqueos de aja diario. No cuentan con reglamento interno de administración de caja chica.

2.

Las cuentas de cobranza dudosa corresponden a las deudas por cobrar de años anteriores, de los cuales no se cuentan con sus análisis. Los créditos otorgados y vencidos no se efectuaron procedimientos de cobranzas.



3.


La empresa tiene una producción al 40% de su capacidad instalada de producción debido a los equipos, maquinaria obsoleta.

4.

Los tres últimos ejercicios están sujetos a fiscalización tributaria.

5.

La contabilidad tiene pequeños programas y la integración es manual, su sistema de costos es por procesos. La administración nos indica que la información contable siempre es oportuna y no es utilidad para tomar decisiones.

6.

No tienen separadas las funciones de tesorería y contabilidad, el contador y dos técnicos contables realizan todas las operaciones: de copras, planillas, caja y bancos.

7.

Sus activos fijos representan el mayor % de sus activos. No tienen inventarios. Sus maquinarias y unidades de transportes son antiguas, se invierte mucho en reparaciones.

8.

Las tarjetas de control de existencias están incompletos, por lo mismo no se han culminado ni se ah conciliado los saldos al 3112-2012.

9.

Existen diferencias en materias primas por S/. 35000.00

La sociedad de auditoria fue contratada el 05 de diciembre del 2012. El equipo de auditoria participo en el proceso de cierre de ejercicio.







PLANILLA DE DECISIONES PRELIMINARES AUDITORIA FINANCIERA Componentes

Saldo Balance

Relacionados

al 31/12/12

%

Factores de Riesgo

Evaluaci ón RI

Enfoque de auditoria

R C Sustantivo

 

Efectivo

y 11’597,000.00

equivalente de efectivo







Varias cuentas bancarias. Cuentas bancarias en moneda extranjera. Libros y conciliaciones bancarias incompletas. El control y procesamiento de ch/s es semi anual. No se supervisan las conciliaciones diarias de caja.

Procedimientos Generales

X

-

-

X

-

X -

X X

-

-

Cuentas por

12’426,000.00

cobrar comerciales


*No existe detalles de c*c ejercicios anterior *Nuevas políticas de ventas al crédito *No se implementaron procedimientos de cobranza

x x

Sustantivo

-

-

x

Arqueo de caja y otros fondos Reconciliaciones bancarias Revisión sustantiva del libros caja y bancos Confirmación de saldo mediante circularizaciones. Revisión sustantiva a los ingresos diarios de caja. Revisión a la traducción moneda extranjera. Circularizacion a clientes. Evaluación de procedimientos de otorgamiento de créditos y cobranzas


Anticipos

a 1’157,000.00

proveedores

Cuentas cobrar

por 2’069,000.00 a


*No se ha implementado un comité de evaluación *las provisiones de cobranzas dudosa son de línea recta *no existe factores de riegos importantes

*No existe factores riegos importantes

de

x

-

Cumplimient

-

o

Cumplimient

-

o

empresas

Inspección de los documentos de créditos que sustentan el saldo

Revisar los documentos que sustentan el otorgamiento de anticipos Revisar los documentos que sustentan las cuentas por cobrar a

relacionadas Préstamos

a 174,000.00

accionistas

No existe factores de riesgos importantes

Cumplimient

-

o -

Cuentas

por 3’892,000.00

cobrar diversas

No existe factores de riegos importantes

Cumplimient

-

o -


Revisar acuerdos de otorgamiento de préstamos a accionistas Documentos que sustentan los prestamos Establecer relación de deudores Revisar documentos que sustentan las cuentas por cobrar diversas


Impuestos

por 3’381,000.00

recuperar


No existen factores riesgo importantes

de

Cumplimient

-

o -

Existencias

13’835,000.00

-









Producción al 40% de su capacidad instaladas La tarjeta de control de existencia están incompletos Existe diferencia en materias primas no dados de baja No existe conciliación el inventario físico con registro contables

X

Cumplimient

-

o Sustantivo

-

-

-

-

-


Determinación de anticipos de impuestos Revisar los cálculos de los anticipos Inspección física de inventarios de almacén Evaluación de procedimientos de compras Evaluación de los procedimientos de almacén Inspección de documentos contables con el registro de compras y cobranzas Revisión de procesos de compra de suministros Evaluación y revisión del cálculo de la provisión desv. De existencias


Activos

40’510,000.00




biológicos 

Producción al 40% de su Capacidad No existe factores de riesgo importantes

Cumplimient

-

o Sustantivo -

-

Gastos pagados 2’756,000.00 por anticipado

Inversiones

de 19’586,000.00

Empresas


de


de

cumplimient

-

o

Cumplimient o

relacionadas

-

y

sustantivo -

Activos biológicos

6’143,000.00 no

corrientes


de

Cumplimient o sustantivos

-

y -

-


Revisión de documentos que sustentan la propiedad de activos biológicos Inspección física de los activos biológicos . Evaluar la aplicación de las NIC Revisar los procedimientos de otorgamiento de anticipos y cumplimiento de normas Autorización de inversiones en empresas relacionadas Inspección física de inversión Inspección física de activos biológicos Revisar documentos que sustentan la propiedad. Cumplimiento de normas


Inversiones

en 611,000.00



valores

de

Cumplimient o

-

y

sustantivos -

Inmueble maquinaria

408’728,000.00



y

equipo( compras depreciación )

 

No se ha efectuado conciliación de inventarios físicos de activos con los registros contables Existen equipos malogrados Existen maquinarias obsoletos son localizar No existen inventarios físicos

X

-

X x x


-

Sustantivo

-

-

Revisión de autorizamiento de inversiones en valores Inspección física de valores Inspección de activos físicos a una muestra selectiva Revisar las compras de activos fijos del ejercicio Revisar los saldos de activos fijos iniciales Revisar los cálculos de depreciación de activos fijos


Cuentas

por 9’735,000.00




pagar comerciales



En el proceso de compras –almacén no hay adecuada X segregación de funciones

X

Sustantivos y

-

cumplimient o -

X 





Anticipos

a 806,000.00

clientes

No hay procedimientos de adquisiciones implementado Algunos Proveedores no han cumplido con la entrega oportuna de mercaderías En el proceso de compras – almacén no hay adecuada segregación de funciones


de

Revisar el registro de compras y sus documentos contables sustentatorios

X -

-

sustantivo

-

-


Circularizar a proveedores con mayor alcance

Cotejar el registro de compras con el libro de caja-bancos. Revisar la correcta clasificación y registro contable

Revisión de la lista de clientes con anticipo Confirmación de saldos


Impuestos

y 3’579,000.00

contribución es


Esta abierta a fiscalización desde el año 2008

X

sociales

Cumplimient o

-

y

sustantivo

-

-

Remuneracione s

y

5’768,000.00



adeudos

laborales 

No existe adecuada X segregación de X funciones . Esta abierta a fiscalización en contribuciones sociales

Cumplimient o

-

y

sustantivos

-

-

-

-

Empresas

2’396,000.00

relacionadas

no existen factores de riesgos importantes

Cumplimient o

-

y

sustantivos -

-


revisión de saldos y sus componentes revisión de documentos y libros contables que sustentan los saldos. Cumplimiento de normatividad tributaria relacionados Revisión selectiva de cálculo de planillas Revisión cálculos de CTS Revisión cálculos de retenciones . IR 5ta Cat. Control de asistencia del personal . Reglamentos internos de control del personal. Revisión de la composición de los saldos Confirmar saldos Revisión de actas y acuerdos de préstamos


Cuentas

por 13’739,000.00

pagar diversas


Incremento sustancial endeudamiento

de

x

Cumplimient o

-

y

sustantivo

-

-

Deudas a corto

21402

plazo financiera

Mantiene endeudamiento

sustancial

X

Cumplimient o

-

y

sustantivo

-

Revisión de la composición de saldos Confirmación de saldos Actas y acuerdos de autorización de prestamos Revisión de la composición de saldos Confirmación de saldos

-

Impuestos

y 565,000.00

contribuciones

Fraccionamiento de deudas tributarias L/P

x

Sustantivo

-

Sustantivo

-

Sustantivos y

-

sociales Préstamo

L/P

-0.00

empresas

Revisión de documentos que sustentan los saldos . Revisión de pago de deudas anteriores

relacionadas Prestamos a L/P

92’191,000.00

instituciones financieras

Mantienen endeudamiento

alto

X

cumplimient o -


Revisar los documentos que sustentan los prestamos Revisión de actas de autorización de préstamos .


Provision

para

7’963,000.00

beneficios


No existe factores de riesgo importantes

Sustantivos

-

sociales(CTS) -

Impuesto a la

69’686,000.00

renta diferido


Sustantivos

-

-

Capital

332’710,000.00


Efectos

(66,417,)

Primera adopción de NIC 12

(4,324, )

Primera adopción de NIC 39

adopción

X

sustantivos

-

x

sustantivos

-

x

sustantivos

-

de

NIC 12 Efectos adopción

NIC

39


Revisión de composición de saldos. Cumplimiento normas de CTS .

la los de

Revisar cálculos de determinación del IR diferido. Determinar la composición del saldos Revisión de composición de saldos.

Revisar cálculos de determinación del IR diferido Revisión de cálculos de determinación NIC 39


Reserva legal

5’456,000.00


No existe significativas

diferencias

Sustantivo y cumplimient

-

-

o Resultados

31’610,000.00

acumulados


Incremento utilidades

sustancial

de

x

Sustantivo

-

-

Revisar los saldos Revisión de actas acuerdos Revisar saldos Revisar determinación resultados en anual.

y

la de D/J






PROGRAMA DE AUDITORÍA




PROGRAMA DE AUDITORIA AUDITORÍA FINANCIERA: EMPRESA PARAMONGA SAC. ALCANCE: PERIODO DEL 01.01.2012 AL 31.12.2012

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS GENERALES OBJETIVO GENERAL El objetivo del examen consiste en expresar una opinión respecto de la razonabilidad de los estados financieros de la empresa PRAMONGA SAC. al 31 de diciembre de 2012 (situación financiera, resultados de sus operaciones y los cambios en los flujos de efectivo y patrimonio neto), y si éstos se han formulado de acuerdo a principios de contabilidad y normas internacionales de contabilidad. (NIC 01, NIIFs)

PROCEDIMIENTOS GENERALES a) Evaluar si la entidad ha preparado al 31.DIC.2012, sus Estados Financieros de acuerdo a los NICs,-01 NIIF y reglamento de SMV. b) Determine si la entidad presenta razonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones y flujo de efectivo. c) Efectúe el requerimiento mínimo de información que comprenden los documentos fuentes (originales) y los registros contables que soportan los estados financieros y la información que provienen de otras fuentes. d) Aplique el cuestionario de control interno, validando las respuestas afirmativa, a efecto de determinar las debilidades de control interno y emitir la carta de control. e) Aplique el Acta de Situación de los libros de Contabilidad a fin de apreciar que los registros contables principales y auxiliares se encuentran totalmente cerrados a la fecha de los Estados Financieros. MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO

REF/.

PREPARADO

P/T

POR

FECHA



f) Compruebe la autenticidad de las propiedades inmuebles, inscripción en los registros públicos de la titularidad de los inmuebles, seguros y confirmación de Abogados. g) Verifique que los saldos iniciales al 01.ENE.2012 de las cuentas del Balance general coinciden con los saldos al 31.DIC.2012 con la finalidad de determinar la consistencia de los saldos del año anterior. En el Libro diario, Mayor, balance de comprobación.

PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Objetivos específicos a) Obtenga un reporte mensual de los ingresos y egresos y verifique si los mismos cuentan con la documentación sustentatoria, cotejándolos con el Libro Bancos y después con los Estados Financieros. b) Determinar la correcta contabilización, acumulación y periodo adecuado de los ingresos y egresos registrados caja. c) Determine si los fondos o depósitos que se presentan tiene la condición de libre disponibilidad.

PROCEDIMIENTOS - Elaborar la cedula matriz del rubro Efectivo y Equivalente de Efectivo a fin de consistencia sus saldos de S/. 11,597, al 31-122012 en el libro mayor, libro caja, bancos, efectúe las aclaraciones del caso y/o formule las conclusiones correspondientes. - Elaborar las cedulas auxiliares de demostración de saldos de las sub cuentas que componen en rubor efectivo o equivalente de efectivo. - Ejecute los arqueos de fondos fijos, caja cobranzas y valores, en forma inopinada, determinar el cumplimiento de los procedimientos de control establecidos por la administración, al cierre del ejercicio y en el transcurso de periodo examinado. - Efectuar Reconciliaciones bancarias, en muestra selectiva (meses Julio y Diciembre), de las cuentas corrientes en MN y ME, que tiene la empresa en las entidades financieras. MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO

REF/.

PREPARADO

P/T

POR

FECHA


-


Circularizaciones a las entidades bancarias donde se mantienen cuentas corrientes, y otras cuentas bancarias, a fin de obtener la confirmación de los saldos de los extractos bancarios al 31-12-2012 y verificar la integridad en los registros contables en el libro caja bancos.

Cotejar los Ingresos diarios del registro de ventas o reporte diario de facturaciones con los depósitos bancarios a fin de establecer la integridad de las operaciones de ventas y depósitos en las cuentas bancarias de la empresa., en una muestra selectiva (Mayo, Diciembre- 2012). - Revisión de traducción de moneda extranjera al tipo de cambio oficial al cierre del periodo 31-12-2012, de los saldos de las cuentas bancarias en M.E., a fin de verificar que las diferencias por tipo de cambio se han contabilizado en las cuentas correctamente. - Otros procedimientos de auditoría de acuerdo a las circunstancias.

-

PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Objetivos específicos a) Determine la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el Balance y Comprobar las existencia de la deuda. b) Determine la correcta presentación, valuación y revelación en los Estados Financieros. c) Determine la probabilidad de cobro y la provisión para cobranza dudosa.

PROCEDIMIENTOS : - Elaborar la cédula matriz donde se Verifique que el saldo inicial y final de las cuentas por cobrar al 31.DIC.2012, son S/ 12,426,000.00 - Elaborar las cédulas auxiliares donde se demuestren el análisis de los saldos de las sub cuentas que componen, las cuentas por cobrar al 31-12-2012. - Seleccione una muestra de las Cuentas por Cobrar, elabore y envié las cartas de circularización y solicite la confirmación de los saldos por cobrar al 31.DIC.2012, y de existir alguna diferencia, solicite la aclaración al jefe de la Oficina de Contabilidad.


REF/.

PREPARADO

P/T

POR

FECHA



- Efectué la evaluación de los procedimientos de otorgamiento de créditos y cobranzas en una muestra seleccionada de las cuentas por cobrar y efectúe la evaluación de la documentación que sustenta el otorgamiento, aprobación, procedimientos de cobranzas y probabilidad de cobro. - Inspección de los documentos que sustentan los saldos (F/s.,L/s.), verificando su anotación en registro de ventas, letras por cobrar, así como la correcta contabilización, cálculos y acumulación en el libro Diario, mayor. Cruce las cobranzas con depósitos efectuados en bancos. Meses de junio y Diciembre 2012. - Re cálculo de la determinación de la Provisión de cobranza del ejercicio, verifique el método, el porcentaje y criterio razonable. - Verifique si los saldos significativos de ctas. Por cobrar se han reclasificado en activo corriente y no corriente en el Balance GENERAL de acuerdo a la antigüedad de la deuda. - Efectuar el seguimiento al sistema computarizado de facturación y registro contable de la emisión, cobranza y casos especiales. - Otros procedimientos de auditoría de acuerdo a las circunstancias.

PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: ANTICIPO A PROVEEDORES PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Objetivos específicos a) Determine la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el Balance y Comprobar las existencia del anticipo otorgado. b) Determine la correcta presentación, valuación y revelación en los Estados Financieros. c) Determine la seguridad razonable del cumplimiento del anticipo a los proveedores.

PROCEDIMIENTOS : - Elaborar la cédula matriz donde se Verifique que el saldo inicial y final de las cuentas por cobrar al 31.DIC.2012, son S/ 1,157,000.00 - Elaborar las cédulas auxiliares donde se demuestren el análisis


REF/.

PREPARADO

P/T

POR

FECHA



de los saldos de las sub cuentas que componen, las cuentas por cobrar al 31-12-2012. - Verificar los documentos que sustentan los anticipos otorgados,

efectuando

el

seguimiento

al

requerimiento,

facturación, registro contable, pago en el libro caja-bancos. - Evaluar de acuerdo a los documentos sustentatorios la seguridad

razonable

de

cumplimiento

de

los

anticipos

otorgados.

PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: CUENTAS POR COBRAR A EMPRESAS RELACIONADAS PROOCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Objetivos específicos a) Determine la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el Balance y Comprobar las existencia de la deuda a empresas relacionadas. b) Determine la correcta presentación, valuación y revelación en los Estados Financieros. c) Determine la probabilidad de cobro y la provisión para cobranza dudosa.

PROCEDIMIENTOS : - Elaborar la cédula matriz donde se Verifique que el saldo inicial y final de las cuentas por cobrar a empresas relacionadas al 31.dic.2012, son S/ 2,069,000.00 - Elaborar las cédulas auxiliares donde se demuestren el análisis de los saldos de las sub cuentas que componen, las cuentas por cobrar al 31-12-2012.

- Solicite y verifique los documentos que sustentan la

-

autorización de las inversiones en empresas relacionadas y el préstamo otorgado para su financiamiento. Efectuar el seguimiento al requerimiento, contrato de préstamo u otro, registro contable, pago en el libro cajabancos.

-

Evaluar de acuerdo a los documentos sustentatorios la


REF/.

PREPARADO

P/T

POR

FECHA



seguridad razonable de cumplimiento de la devolución de los préstamos otorgados.

PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: PRESTAMOS POR COBRAR A ACCIONISTAS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

REF/.

PREPARADO

P/T

POR

FECHA

Objetivos específicos a) Determine la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el Balance y Comprobar las existencia de la deuda de accionistas. b) Determine la correcta presentación, valuación y revelación en los Estados Financieros.

PROCEDIMIENTOS : - Elaborar la cédula matriz donde se Verifique que el saldo inicial y final de las cuentas por cobrar al 31.DIC.2012, son S/ 174,000.00 - Elaborar las cédulas auxiliares donde se demuestren el análisis de los saldos de las sub cuentas que componen, las cuentas por cobrar al 31-12-2012. - Efectuar el seguimiento a la autorización en actas asamblea o directorio de los préstamos, documentos que acrediten el otorgamiento, contabilización y pago en caja bancos.

PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Objetivos específicos a) Determine la autenticidad de los derechos adquiridos que se MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO

REF/.

PREPARADO

P/T

POR

FECHA



presentan en el Balance y Comprobar las existencia de las deudas diversas. b) Determine la correcta presentación, valuación y revelación en los Estados Financieros. c) Determine la probabilidad de cobro y la provisión para cobranza dudosa.

PROCEDIMIENTOS : - Elaborar la cédula matriz donde se Verifique que el saldo inicial y final de las cuentas por cobrar al 31.DIC.2012, son S/ 3,892,000.00 - Elaborar las cédulas auxiliares donde se demuestren el análisis de los saldos de las sub cuentas que componen, las cuentas por cobrar al 31-12-2012 - Solicite y verifique la relación de deudores y que tengan la condición de diversos. - Efectuar el seguimiento, en una muestra representativa, la autorización, documento que sustenta la deuda, motivo, registro contable, pago en el libro caja bancos, de las cuentas diversas.

PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: ANTICIPOS DE IMPUESTOS O POR RECUPERAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Objetivos específicos a) Determine la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el Balance y Comprobar la existencia de los anticipos o recuperar impuestos pagados. b) Determine la correcta presentación, valuación y revelación en los Estados Financieros. c) Determine la probabilidad de recupero de anticipos o detracción de impuestos.

PROCEDIMIENTOS : - Elaborar la cédula matriz donde se Verifique que el saldo inicial y final de las cuentas por cobrar al 31.DIC.2012, son S/ 3,381,000.00 - Elaborar las cédulas auxiliares donde se demuestren el análisis MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO

REF/.

PREPARADO

P/T

POR

FECHA



de los saldos de las sub cuentas que componen, las cuentas por cobrar al 31-12-2012 - Solicite y verifique la relación de anticipos o detracción efectuados por nuestros clientes, proveedores de impuestos o de otros tributos. - Efectuar el seguimiento, en una muestra representativa, los documentos que sustentan los anticipos o detracciones, concepto, registro contable, pago en el libro caja bancos, de dichos anticipos.

PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: EXISTENCIAS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Objetivos específicos a) Verifique que las cifras que se muestran en el rubro de existencias existan físicamente. b) Determine que el inventario se encuentre debidamente valuado de acuerdo a la normatividad vigente(consistencia de método de valuación), contabilizado, acumulado y periodo adecuado c) Determinar los cálculos correctos de provisión por desvalorización de existencias y correcta contabilización.

PROCEDIMIENTOS - Elaborar la cedula matriz donde se demuestre que el saldo de existencias al 31-12-2012 es S/13,835,000 - Elaborar las cedulas auxiliares donde se demuestre el saldo de cada uno de las sub cuentas que componen el rubro existencias son: Productos terminados S/.6,580, productos en proceso S/ 3,000, Materiales auxiliares S/. 2,000, Subproductos S/. 500, Embases y embalajes S/. 500, Repuestos S/: 500, y suministros son S/. 35,000.00

-

Asista como observador a la toma de inventario físico de almacén al 31-12-2012, solicite los reportes y conciliación de saldos. Posteriormente cotejar con los registros auxiliares y libros principales.

-

Evaluación de procedimientos de compras que se aplican actualmente a fin de verificar la aplicación de los controles


REF/.

PREPARADO

P/T

POR

FECHA



directos, en los procesos de compras de existencias y la utilización de los documentos fuentes y registro contable oportuno.

-

Evaluación de los procedimientos de almacén verificar entradas y salidas al centro producción de materiales y devolución, correcta contabilización.

-

Verificar el método de control de valuación de inventarios. Revisar los Kardex de 8 bienes que se controlan en almacén.

-

Evaluación y revisión del cálculo de la provisión para desvalorización de existencias, políticas y razonabilidad en su aplicación

PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: ACTIVOS BIOLOGICOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

REF/.

PREPARADO

P/T

POR

Objetivos específicos a) Determinar la existencia, valuación correcta de los activos biológicos parte corriente b) Verificar correctos cálculos, contabilización y periodo adecuado.

PROCEDIMIENTOS -

-

-

-

Elaborar la cedula matriz donde se demuestra que el saldo de los activos biológicos corrientes al 31-12-2012 son S/40,510,0000.00 Elaborar las cedula auxiliares de las sub cuentas que componen este rubro Solicitar el detalle de bienes que componen, tales como: Propiedades con áreas de cultivo, cantidad, hectárea, periodo de cultivo, entre otros. Evaluación de los cálculos de valorización, aplicación del valor razonable de acuerdo a normas contables.

PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO


FECHA



PROCEDIMIENTOS

REF/. P/T

Preparad o por

FECH A

Objetivos específicos: a) Verificar la existencia de los anticipos otorgados (Gastos) b) Determinar la correcta contabilización, acumulación y periodo adecuado de los gastos pagados por anticipado

PROCEDIMIENTOS -

-

-

-

1.- Elaborar la cedula matriz donde se demuestra que el saldo de los activos biológicos corrientes al 31-12-2012 son S/2,756,000.00 Elaborar las cedula auxiliares de las sub cuentas que componen este rubro Solicitar la relación de los trabajadores, accionistas y proveedores que tienen rendiciones pendientes y gastos pagados por anticipado. Efectuar el seguimiento del requerimiento, autorización, documento que acredita, pago del anticipo, antigüedad de las cuentas por rendir, verificar la correcta contabilización, acumulación y periodo adecuado.

PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: ACTIVOS BIOLOGICOS NO CTES. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Objetivos específicos a) Determinar la Propiedad, existencia, valuación correcta de los activos biológicos parte no corriente b) Verificar correctos cálculos, contabilización y periodo adecuado. c) Determinar la valuación a su valor razonable de los activos que componen

PROCEDIMIENTOS -

-

-

1.- Elaborar la cedula matriz donde se demuestra que el saldo de los activos biológicos corrientes al 31-12-2012 son S/ 6,143,0000.00 Elaborar las cedula auxiliares de las sub cuentas que componen este rubro. Solicitar el detalle de activos biológicos que componen, tales como: Propiedades con áreas de cultivo, cantidad, hectárea, periodo de cultivo, entre otros.


REF/.

PREPARADO

P/T

POR

FECHA


-


Evaluación de los cálculos de valorización, aplicación del valor razonable de acuerdo a normas contables NIC ….

PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: INVERSION EN VALORES. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

REF/.

PREPARADO

P/T

POR

FECHA

Objetivos específicos a) Determinar la existencia y valuación correcta de los títulos valores b) Verificar correctos cálculos, contabilización y periodo adecuado. c) Determinar la valuación a su valor razonable de los activos que componen

PROCEDIMIENTOS -

-

-

-

Elaborar la cedula matriz donde se demuestra que el saldo de los activos biológicos corrientes al 31-12-2012 son S/ 611,0000.00 Elaborar las cedula auxiliares de las sub cuentas que componen este rubro. Inspección física de los títulos valores detallado, tales como: Fecha, entidad, valor unitario, monto, documento, condiciones establecidas. Evaluación de los cálculos de valorización, aplicación del valor razonable de acuerdo a normas contables NIC ….

PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO (ACTIVOS FIJOS) PROCEDIMIENTOS REF/. Preparad FECH P/T o por A Objetivos específicos a) Verifique los títulos de propiedad de los bienes que posee la entidad y si los mismos se encuentran debidamente saneados e inscritos en los registros públicos., Autoevaluó municipal b) Verifique la existencia y correcta contabilización, valuación de los activos fijos en concordancia con la normatividad vigente (NIC 16) c) Determinar la adecuada presentación del Activo Fijo en el MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO



balance General. d) Determine si el concepto de la depreciación es razonable, consistente con el ejercicio anterior, así como la evaluación efectuada a las mismas de acuerdo a la normatividad vigente. NIC 16

PROCEDIMIENTOS - Elaborar la cédula matriz donde se demuestre que el saldo de activos fijos al 31-12-2012 es de S/.408,728,000.00 - Elaborar las cedulas auxiliares de demostración de saldos de las sub cuentas que compre este rubro - Revisar los saldos iniciales de activos fijos en el libro diario, en el libro de inventario y balances y balance de comprobación y estado de situación financiera. - Inspección física a los activos fijos en una muestra selectiva y representativa (estratificado) fin de verificar la existencia, el uso, estado de conservación y registro en el inventario permanente. - Solicitar la relación detallada de los Activos fijos adquiridos durante el ejercicio, y efectuar la revisión del proceso de las compras: Requerimiento, proyecto, expediente técnico, cotizaciones, cuadro comparativo, otorgamiento de buena pro, adquisición, recepción e instalación.

- Revisar los cálculos de depreciación de activos fijos a fin de verificar la consistencia del método de valuación utilizado con relación al año anterior. - Verificación de la cobertura de seguros contratados para salvaguardar los activos fijos de las contingencias, y su correcta contabilización. - Otros procedimientos de acuerdo a las circunstancias.

PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES PROCEDIMIENTOS

Objetivos Específicos c) Determine si los saldos de c x pagar corrientes existen y se encuentran registrados correctamente. b) Determine si existen garantías otorgadas, asegurándose que éstas se revelan adecuadamente en los Estados Financieros.


REF/. P/T

Preparad o por

FECH A



PROCEDIMIENTOS: -

-

-

-

-

-

Elaborar la cedula matriz donde se demuestre que el saldo de cuentas por pagar comerciales al 31-12-2012 es S/ 9,735,000 Elaborar la cedula de detalle de los proveedores que adeudan a la empresa que componen el saldo de C X P C. Revisar el registro de compras y sus documentos contables sustentatorios (Fs. B/V, R/H etc.) cálculos, C/P válidos, clasificación correcta, registro y centralización. Efectuar la Circularización a los proveedores seleccionados a fin solicitar la confirmación sus saldos en una muestra representativa Revisar el registro de compras y los pagos en el libro caja bancos y registros auxiliares y correcta contabilización y centralización. Verificar los pagos posteriores a la fecha de examen.

PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: ANTICIPOS DE CLIENTES PROCEDIMIENTOS

Objetivos Específicos d) Determine si los saldos de anticipos a clientes existen y se encuentran registrados correctamente

PROCEDIMIENTOS : -

-

-

Elaborar la cedula matriz donde se demuestre que el saldo de anticipos otorgados a clientes al 31-12-2012 es S/ 806,000 Elaborar la cedula de detalle de los proveedores que adeudan a la empresa que componen el saldo de anticipos otorgados a clientes . Solicitar detalle de los saldos de anticipos otorgados a fin de verificar con la documentación sustentatoria


REF/. P/T

Preparad o por

FECH A



PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: IMPUESTOS Y CONTRIBUCIÓNES SOCIALES PROCEDIMIENTOS

REF/. P/T

Preparad o por

FECH A

Objetivos Específicos a) Determine si los saldos de impuestos y contribuciones sociales por pagar correctamente. PROCEDIMIENTOS Elaborar la cedula matriz donde se demuestre que el saldo de tributos al 31-12-2012 es S/ 3’579,000 -

-

-

-

-

-

Elaborar la cedula de detalle de los proveedores que adeudan a la empresa que componen el saldo de T*P Recalcular la determinación del IGV , IR en muestra selectiva del registro de compras, y ventas del periodo . meses de julio – noviembre 2012 Revisar la declaración y pago de IGV e IR en forma oportuna en los registros contables y declaraciones juradas presentadas a la SUNAT-2012 Analice los cálculos y pagos de aportaciones a ESSALUD, retenciones AFP, SNP Y quinta categoría de impuesto a la renta , en una muestra representativa de las planillas de remuneraciones – mes –diciembre 2012 Verificar la presentación de la copia de la planilla o del resumen anual de la información complementaria respecto de las planillas de pago al ministerio de trabajo y verificar los montos que se consignan contra los que figuran en los contratos de trabajo , boleta de pago , PDT a la SUNAT . planilla de pago de aportes a las AFPs.

PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: REMUNERACIONES Y ADEUDOS LABORALES PROCEDIMIENTOS REF/. Preparad FECH P/T o por A Objetivos Específicos Determine si los saldos de remuneraciones y adeudos laborales corrientes existen y se encuentran registrados correctamente. PROCEDIMIENTOS Elaborar la cedula matriz donde se demuestre que el saldo de las remuneraciones y adeudos laborales al 31-




12-2012 es S/ 5’768,000 -

-

-

-

-

Elaborar la cedula de detalle de los proveedores que adeudan a la empresa que componen el saldo de remuneraciones y adeudos laborales Revisión de las Planillas de pago de aportes de ,al RPS, SNP y,AFP de los trabajadores y realizar los cálculos determinando la correcta aplicación de las comisiones y tasas correspondientes así como los topes máximos a que hubiera lugar. Cumplimiento de los pagos a cuenta de la Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) de los trabajadores de acuerdo a las normas legales y verificar la regularización semestral. Recalculo de las planillas de remuneraciones en una muestra selectiva, meses de marzo y agosto verificar los cálculos correctos, registro contable, acumulaciones en los libros de contabilidad. Determinar que se hayan realizado las retenciones del Impuesto a la Renta de 5ta. Categoría de aquellos ingresos superiores a S/. y de las modificatorias de ser el caso para el período auditado.

PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: CUENTAS POR PAGAR A EMPRESAS RELACIONADAS PROCEDIMIENTOS REF/. Preparad P/T o por Objetivos Específicos Determine si los saldos de empresas relacionadas o cuentas por pagar corrientes existen y se encuentran registrados correctamente. PROCEDIMIENTOS : Elaborar la cedula matriz donde se demuestre que el saldo de empresas relacionadas al 31-12-2012 es S/ 2’396,000 Revisar la documentación sustentatoria de la deuda por pagar a empresas relacionadas. Elaborar y circularizar a las empresas relacionas a fin de confirmar los saldos por pagar al 31 de diciembre 2012 y -

-

-


FECH A


-

-


a la fecha, en una muestra por que las cuentas por pagar relacionadas es de 2 y a la fecha e Revisar las actas y a fin de verificar los acuerdos de autorización de préstamos de empresas relacionadas y los conceptos , montos , fechas, y para tener mayor seguridad efectuar el seguimiento de autorización , contabilización y pago , cobro de préstamos en los libros auxiliares y principales

PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS PROCEDIMIENTOS

Objetivos Específicos a. Determine si los saldos de las cuentas por pagar diversas corrientes existen y se encuentran registrados correctamente. b. Determinar si existen las garantías otorgadas asegurándose que estas se revelan en la nota de los estados financieros PROCEDIMIENTOS : Elaborar la cedula detalle de terceros por pagar que componen los saldos de cuentas por pagar diversas. Solicitar el detalle de terceros por pagar que componen el saldo de cuentas por pagar diversas. De la fecha del prestamos, el comprobante de pago , contrato, la autorización . Efectuar la circularización de terceros por pagar seleccionando una muestra selectiva , a fin de solicitar confirmación de los saldos al 31- diciembre a la fecha Efectuar el seguimiento de autorización registro y deposito o cobro de préstamos en los libros auxiliares y principales. Verificar los pagos posterior a la fecha , préstamos por pagar diversos . -

-

-

-

-


REF/. P/T

Preparad o por

FECH A



PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: DEUDAS A CORTO PLAZO PROCEDIMIENTOS

REF/. P/T

Preparad o por

FECH A

Objetivos Específicos a. Determine si existen garantías otorgadas asegurándose que estos se revelan en notas de los estados financieros . PROCEDIMIENTOS : Solicitar el detalle de los documentos de los préstamos de entidades financieras, que contengan la fecha de préstamo, concepto, monto , plazo de la deuda y documento de crédito. Efectuar la circularizacion a las entidades financieras donde se mantienen . en una muestra selectiva a fin de solicita la confirmación de los saldos al 31-diciembre a la fecha Revisar las actas del directorio del directivo de la asamblea de socios a fin de verificar los prestamos de entidades financieras , los conceptos , montos y fechas -

-

-

PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: IMPUESTOS Y CONTRIBUCIÓN SOCIALES A LARGO PLAZO PROCEDIMIENTOS REF/. Preparad FECH P/T o por A Objetivos Específicos a. Determine si los saldos de impuesto y contribución por pagar a largo plazo existen y se encuentran registrados acumulados correctamente. b. Determinar la correcta clasificación y presentación en los estados financieros o en estado de situación financiera PROCEDIMIENTOS : Elaborar la célula de detalle de impuestos y contribuciones a largo plazo Solicitar el detalle de los saldos y los documentos que sustentan las deudas a largo plazo de fraccionamiento de impuestos y contribuciones los cuales componen el saldo a fin de verificar la correcta presentación y revelación en el estado de situación financiera . -

-




PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: EMPRESAS RELACIONADAS A LARGO PLAZO PROCEDIMIENTOS REF/. Preparad FECH P/T o por A Objetivos Específicos a. determine la existencia de la deuda a empresas relacionadas en el inventario inicial y que estos estén sustentados

PROCEDIMIENTOS : -

-

elaborar la célula matriz de impuestos y contribuciones a largo plazo revisar la documentación que acreditan las deudas por pagar al inicio del ejercicio y revisar los saldos subsecuentes

PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: PERSTAMOS A LARGO PLAZO A INSTITUCIONES FINANCIERAS PROCEDIMIENTOS

Objetivos Específicos a. Determine la existencia préstamos a largo plazo y que estén sustentados y documentados , y registrados correctamente PROCEDIMIENTOS : Elaborar la célula matriz donde se demuestre que el saldo de 92’191,000 al 31de diciembre 2012 elaborar las células auxiliares solicitar el detalle de los saldos y revisión de los saldos obtenidos solicitar el detalle de los documentos -

-

-

-


REF/. P/T

Preparad o por

FECH A



PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: PROVISION PARA BENEFICIOS SOCIALES PROCEDIMIENTOS REF/. Preparad FECH P/T o por A Objetivos Específicos a. determinar las existencias de las deudas por pagar por cts. a los trabajadores que estén sustentados y documentados y registrados adecuadamente PROCEDIMIENTOS : Elaborar la célula matriz donde se demuestre que el saldo de 7’963,000 al 31de diciembre 2012 Elaborar las células auxiliares el detalle de los documentos y registros de la CTS por pagar que contenga la fecha , el trabajador ,monto , periodo de pago y justificación de un recalculo de los montos de CTS por pagar en una muestra selectiva -

-

PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO PROCEDIMIENTOS REF/. Preparad P/T o por

FECH A

Objetivos Específicos a. Determinar el cálculo registro o contabilización y acumulación adecuada o correctamente b. Presentación y adecuada de los estados financieros

PROCEDIMIENTOS -

-

-

Elaborar la célula matriz para demostrar impuesto a la renta diferido que es de 69’686,000 al 31-dic-2012 Solicitar el detalle de los cálculos y registro del impuesto a la renta diferido a fin de verificar, la clasificación , contabilización adecuada en los registros auxiliares . Recalculo de la determinación de los montos registrados del impuesto a la renta diferido durante el año 2012

PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: PATRIMONIO PROCEDIMIENTOS

Objetivos Específicos a. Revisar que se mantienen controles necesarios de las cuentas patrimoniales y cumplimiento de las disposiciones legales y normas internas aprobadas por la alta dirección b. Determinar si las cuentas patrimoniales están MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO

REF/. P/T

Preparad o por

FECH A

Planilla de Decisiones Preliminares

Recommend Documents