ASIENTO DE PLANILLA Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza el cálculo de los conceptos a pagar en su planilla del mes El 31 de enero se realiza la liquidación de la planilla de sueldos de los cinco (05) trabajadores de la empresa Teniendo lo siguientes datos luego que a cerrado la planilla del mes. Aporte Empleador Concepto
Remuneración Asignación EsSALUD Familiar
Vera Vera. Gerardo
1,500.00
Espino Stuar, Julio Vera Gallo, Walter Alonzo Pinto, Crispin
1,150.00
Calderón Mejía, María
1,050.00
Totales
Adelanto de sueldos
ONP
AFP
Total
135.00
195.00
500.00
955.00
1,450.00
130.50
188.50
400.00
861.50
1,350.00
121.50
175.50
200.00
974.50
103.50
149.50
200.00
915.50
6,500.00
150.00
Aporte trabajador
115.00
94.50 265.00
585.00
708.50
1,300.00
141.75
908.25
141.75
4,614.75
Nota: el señor Gerardo Vera Vera y Crispin Alonzo Pinto acreditan tener carga familiar por lo que se les asigna "Asignación Familiar" La planilla detalla lo siguiente: Remuneraciones S/. 6,500.00 Asignación Familiar S/. 265.00 Adelanto de sueldos S/. 1,300.00 EsSalud 9% S/. 585.00 ONP 13% S/. 708.50 AFP S/. 141.75
DEBE -------------------Asiento 1 ----------------------62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 7,350.00 621 Remuneraciones 6,500.00 622 Otras remuneraciones 265.00 627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 585.00 6271 Régimen de prestaciones de salud 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES
HABER
Y GERENTES 0.00 141 Personal 1412 Adelantos de remuneraciones 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 403 Instituciones publicas 4031 EsSALUD 585.00 4032 ONP 708.50 407 Administradoras de fondo de pensiones 141.75 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR .75 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 31/01 Por las compras del mes, según el Registro de Compras del folio Numero ...
1,30
1,435.25
4,614
-------------------Asiento 2 ----------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 31/01 Por el destino
7,350.00
7,350.00
-------------------Asiento3 ----------------------41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,614.75 101 Caja 31/01 Por la cancelación de la planilla de sueldos
4,614.75
__________________________________________________________________ __________ COMENTARIO
Los gastos de personal no sólo corresponden al sueldo fijado por el empleador (S/. 6,500.00) sino otros adicionales como lo son la Asignación familiar que corresponde aplicar la tasa del 10% sobre el monto de la remuneración y EsSalud que corresponde aplicar la tasa del 9% (585.00-) . ANÁLISIS En el asiento contable 1 Se contabiliza la planilla del mes, con todas sus obligaciones del Empleador, las retenciones que se deben de realizar al trabajador y deduciendo los adelantos de remuneraciones. En el asiento contable 2 Se contabiliza el asiento del destino del gasto de la planilla En el asiento contable 3 Se contabiliza el egreso de caja cancelando el importe neto de la planilla a los trabajadores INCIDENCIA TRIBUTARIA Los importes consignados en la cuenta gastos de personal van al gasto lo que van a deducir la Utilidad del ejercicio En el asiento del destino se traslada los gastos de acuerdo al destino de donde corresponde EN LOS REGISTROS CONTABLES Hasta antes de la planilla electrónica se tenia que registrar en el libro de planilla sin embargo ahora ya se dejo sin la obligación de contar con este registro.
4. A TENER EN CUENTA • Definición de la Depreciación La Depreciación puede ser definida como la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil.
Depreciación
=
Importe Depreciable --------------------------Vida Útil
En donde:
Es el costo de un activo o el importe que lo haya sustituido, menos su valor residual. IMPORTE DEPRECIABLE
Es el importe estimado que la empresa podría obtener actualmente por vender el activo, después de deducir los costos estimados de tal venta, si el activo ya hubiera alcanzado la antigüedad y las demás condiciones esperadas al término de su vida útil.
VALOR RESIDUAL
Es: • El período durante el cual se espera utilizar el activo depreciable por parte de la entidad; o bien, • El número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la entidad.
VIDA ÚTIL
De lo expuesto, podemos resumir la siguiente fórmula:
Depreciación
=
Costo del Activo – Valor Residual --------------------------------------------Vida Útil
Referencia: Párrafo 6 de la NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo Párrafo 17.18 de la NIIF para las PYMES • ¿Cómo se reconoce la depreciación?
El cargo por depreciación de un periodo se reconocerá habitualmente en el resultado del mismo. Sin embargo, en ocasiones los beneficios económicos futuros incorporados a un activo se incorporan a la producción de otros activos. En este caso, el cargo por depreciación formará parte del costo del otro activo y se incluirá en su importe en libros. Por ejemplo, la depreciación de una instalación y equipo de manufactura se incluirá en los costos de transformación de los inventarios. De forma similar, la depreciación de las propiedades, planta y equipo utilizada para actividades de desarrollo podrá incluirse en el costo de un activo intangible. Referencia: Párrafo 48 de la NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo Párrafo 17.17 de la NIIF para las PYMES • ¿Los terrenos se deprecian? De manera general, los terrenos y los edificios son activos separables, debiéndose contabilizar de forma separada, incluso si hubieran sido adquiridos de forma conjunta. Con algunas excepciones, tales como minas, canteras y vertederos, los terrenos tienen una vida ilimitada y por tanto no se deprecian. Referencia: Párrafo 58 de la NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo Párrafo 17.16 de la NIIF para las PYMES • ¿Cuándo se inicia el cómputo de la depreciación? La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para operar de la forma prevista por la gerencia. Referencia: Párrafo 55 de la NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo Párrafo 17.20 de la NIIF para las PYMES • ¿Cuándo cesa la depreciación? La depreciación de un activo cesará en la fecha en que se produzca la baja en cuentas del mismo. Por tanto, la depreciación no cesará cuando el activo esté sin utilizar o se haya retirado del uso activo, a menos que se encuentre depreciado por completo. Sin embargo, si se utilizan métodos de depreciación en función del uso, el cargo por depreciación podría ser nulo cuando no tenga lugar ninguna actividad de producción. Referencia: Párrafo 55 de la NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo Párrafo 17.20 de la NIIF para las PYMES CASO Nº 1: RECONOCIMIENTO DE LA DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO El contador de la empresa “SISTEMAS LIMA” S.A.C. desea reconocer la depreciación del equipo de transporte correspondiente al 2011 por un importe de S/. 12,000. Sobre el particular nos pide ayuda para registrar contablemente la operación. SOLUCIÓN: A efecto de registrar la operación que nos comenta el contador de la empresa “SISTEMAS LIMA” S.A.C. cabe realizar los siguientes registros contables:
CASO Nº 2: RECONOCIMIENTO DE LA AMORTIZACIÓN ACUMULADA El contador de la empresa “LOS RACIONALES” S.R.L. desea reconocer contablemente la amortización del software que posee la empresa. Para estos efectos nos comentan que el valor del software es de S/. 100,000 y que el mismo tiene una vida útil de 5 años. Considerar que el valor residual es 0. SOLUCIÓN: Como hemos señalado en los puntos anteriores, la amortización de un activo intangible se determina aplicando la siguiente fórmula:
Amortización
=
Costo del Activo – Valor Residual -------------------------------------------Vida Útil
De ser así, en el caso de la empresa “LOS RACIONALES” S.R.L. la amortización que deberá reconocer contablemente será de S/. 20,000, la cual se determinó de la siguiente forma:
Amortización
=
S/. 100,000 – S/. 0 -------------------------------------------5 Años
Amortización = S/. 20,000 Una vez determinado el monto de la amortización, éste se registrará de acuerdo a lo siguiente:
1 Comentarios para Cuenta 39: Depreciación, Amortización y Agotamiento Acumulados CASO Nº 1: INVERSIONES INMOBILIARIAS EN LEASING La empresa “INMOBILIARIA TACMEX” S.A.C. adquiere a través de un Contrato de Arrendamiento Financiero, un inmueble cuyo valor razonable es de S/. 180,000 (Terreno S/. 52,000 y Construcción S/. 128,000), el cual será destinado a su arrendamiento. Se sabe que los intereses que se devengarán del contrato serán de S/. 42,000 y que el plazo del contrato será de 36 meses. SOLUCIÓN:
CASO Nº 2: INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS La empresa “AGROINDUSTRIA DEL SUR” S.A.C. ha suscrito un Contrato de Arrendamiento Financiero con “AMERICA LEASING” S.A.C. para la adquisición de una máquina cortadora cuyo valor razonable es de S/. 200,000. Se sabe que el plazo del contrato es de 24 meses y que los intereses que generará el mismo serán de S/. 38,000. SOLUCIÓN:
CONTABILIZACIÓN DEL COSTO DE VENTAS La empresa ALFA SAC realiza el cálculo del costo de ventas para determinar el stock de mercaderías -------------------Asiento 1 ----------------------69 COSTO DE VENTAS 70,060.00 691 Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 69111 Terceros 20 MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas 70,060.00 20111 Costo Por el cálculo del costo de ventas Inventario Inicial S/. 35,000.00 Más compras S/. 45,360.00 Menos Inventario Final ( S/. 10,300.00 ) Costo de Ventas S/. 70,060.00
COMENTARIO: El costo de ventas corresponde, al costo de las mercaderías que se han vendido vendidas, este representa una disminución de la utilidad del ejercicio. ANÁLISIS En el asiento contable 1 El abono en la cuenta 20 mercaderías va a disminuir el valor total de las existencias, el saldo que se determine debe tener en stock al fin del periodo. Este asiento contable no tiene asiento de destino utilizando la clase 9
