PLANEAMIENTO DE AUDITORIA DE LA EMPRESA CEMENTOS LIMA S.A.A. DEL EJERCICIO 2013 1. ANTECEDENTES: Las operaciones financieras de la entidad “EMPRESA CEMENTOS LIMA S.A.A.” dedicada fabricación de cemento, cal y yeso con RUC N° 20100137390 con domicilio Av. Atocongo 2440, Villa María del Triunfo – Lima. Se fundó el 28 de diciembre de 1967. CEMENTOS LIMA S.A.A posee ciertas marcas registradas, las mismas que son:
Cementos Lima. Cementos Sol. Supercementos ATLAS.
Productos y/o servicios que proporciona CEMENTOS LIMA S.A.A Cementos Lima S.A. produce las siguientes variedades de cemento:
Cemento Portland Tipo I (Cemento (Cemento Sol) Sol) Cemento Portland Tipo I-BA Cemento Puzolánico Tipo IP ( Supercemento Supercemento ATLAS) ATLAS) Cemento Portland Tipo II-BA Cemento Portland Tipo Tipo V-BA- Clínker Tipo I- Clínker Tipo I-BAClínker Tipo II-BA- Clínker Tipo V-BA A
Además Cementos Lima se dedica a la prestación de servicios portuarios. En el periodo a auditar, han sido examinadas por la Unidad de Auditoria Interna.
2. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA Emitir dictamen de auditoria sobre los estados financieros e información complementaria relativos a la entidad EMPRESA CEMENTOS LIMA S.A.A. Por el año 2013, de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoria – NIAS. Con el fin de ser objeto para la toma de decisiones y mejoramiento de las áreas críticas de la Entidad.
3. ALCANCES Se evaluara el periodo comprendido del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2013.
4. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO 4.1 4.1 Factores económico s Generales: Generales:
Se discutió con la Gerencia General de la entidad, respecto a la actividad económica confirmando que derivado de las políticas del gobierno central, están experimentando un crecimiento desacelerado en relación a los años anteriores (2012-2011) por lo que se ha incluido dentro de los planes y metas fijadas que se encuentran establecidos. La entidad cuenta con credibilidad dentro del sistema financiero para obtener financiamiento y tasas de interés potenciales. En el año 2013 no ha existido una inflación y reevaluación de la moneda que hubiere provocado problemas financieros. En cuanto a las políticas gubernamentales en materia monetaria, fiscal, restricciones de comercio, se han establecido reglas claras que han permitido invertir con seguridad y confianza. 4.2 4.2 Cond icion es Potenciales qu e afectan afectan al negoc io d e la entidad.
El mercado y la competencia Cambios en la tecnología del producto. Riesgo del del negocio (por ejemplo, ejemplo, alta tecnología, grandes costos de transporte). Riesgo Operativo : La empresa espera una mejora en los costos de producción, debido a la fuerte inversión en el mejoramiento de las ampliaciones de la planta que estará totalmente operativa a fines de 2014. La empresa mantiene una relación deuda patrimonio aceptable, que mejorará a medida que se consoliden los niveles de ventas esperados. La compañía tiene vigente diversos procesos tributarios legales y laborales relacionados a sus operaciones que en opinión de la gerencia y sus asesores no representará desembolso para la compañía. Riesgo Financiero : Las actividades de la empresa están expuestas a una variedad de riesgos financieros. Riesgo de tipo de cambio: Para reducir esta exposición, la Compañía realiza esfuerzos para mantener el balance apropiado entre los activos y pasivos, así como entre los ingresos y egresos en moneda extranjera. Riesgo de precio: La Compañía tiene poca exposición al riesgo de fluctuaciones en los precios.
Riesgo de tasa de interés: Con la finalidad de administrar el riesgo en préstamos de largo plazo con tasas de interés variable, la Compañía usa permuta de tasas de interés (swaps) que le permite convertir a tasas fijas los préstamos pactados a tasa variables. Cambios negativos en las inversiones públicas con lo que respecta a la construcción . 4.3 4.3 La Entid ad
4.3.1 Administración y propiedad – características importantes. Estructura corporativa – privada Du eñ o s b en efic iar io s
Cementos Lima se constituyó en 1967 como resultado de los aportes en efectivo del Sindicato de Inversiones y Administración S.A. (SIA, accionista principal) por 50% del capital social, y por la transferencia de los activos y pasivos de la Compañía Peruana de Cementos Portland S.A. (CPCP), la primera empresa productora de cemento en el Perú, creada en 1916. SIA asumió el control de la empresa e inició un proceso de reestructuración para superar los problemas operativos y financieros que afrontaba CPCP. En 1974, durante el gobierno militar, las acciones de la empresa se transfirieron en su totalidad a Inversiones Cofide S.A., empresa de propiedad estatal, como consecuencia de un proceso de confiscación. En 1981, 51% de las acciones fueron devueltas a SIA y a otros accionistas, y en 1994, en el marco del proceso de reprivatización, se puso en venta el restante 49% de las acciones de Cementos Lima que aún poseía el Estado, las cuales fueron adquiridas por SIA y por otros accionistas. Al 2007, SIA alcanzó una participación de 68.03%de las acciones comunes de la Empresa, con lo que se convirtió no sólo en el principal accionista de Cementos Lima, sino también en el responsable de sugerencia. Actualmente, las compañías administradoras de fondos de pensiones, AFP, tienen una participación importante en su accionariado, que en conjunto representa 24.5% de las acciones comunes y 51.9% de las acciones de inversión. Contamos además con cinco subsidiarias activas: ■
Depósito
Aduanero
Conchán
S.A.
(99%
de
propiedad) ■ Generación Eléctrica Atocongo S.A. - GEA (100% de
propiedad)
■ Inversiones en Concreto y Afines / Unicón (73.52% de
propiedad) ■ Compañía Eléctrica El Platanal S. A. (60% de
propiedad) ■ Skanon Investments Inc. / Drake Cement LLC
(78.74% de propiedad)Tiene autonomía económica, financiera y administrativa y se rige por el Código de Comercio, sus Estatutos, Normas Internacionales de Información Financiera NIIFs, Normas Tributarias Tr ibutarias
Estructura d el Capital Capital
El aporte de los accionistas se dio inicialmente por un importe de S/10,000, que aporto cada socio y que están respaldados en acciones.
Estructura organizacional
La entidad cuenta con la siguiente estructura orgánica:
Gerente General Gerente Administrativo Gerente de Desarrollo Corporativo Gerente de Ejecución de Proyectos Gerente Financiero Gerente Legal Gerente de Marketing Gerente de Operaciones
Objetiv os y Políticas de la Ad m inis tración. Objetivo
- Garantizar la calidad de los productos y el servicio al cliente interno y externo. - Considerar como objetivos principales el desarrollo, la seguridad y la salud del personal, así como la protección y mejora del medio ambiente. - Contribuir al desarrollo de la calidad de vida de los trabajadores y de la comunidad. - Propiciar permanentemente la aplicación de nuevos y mejores sistemas de gestión.
DIRECTORIO
Presidente Ing. Jaime Rizo Patrón Patrón Rem y
Vice-Presidente Ing. Ricardo Rizo Patrón Patrón d e la Piedra Piedra
Directores Ing. Roq ue Benavid es Ganoza Ing. Ju an d e la Piedra Yzaga (hast a 24-03-1 24-03-11) 1) Ing. Diego de la Piedra M inetti (des de 25-03 25-03-11 -11)) Dr. Oscar de Osma Berckemeyer Dr. A lfr ed o Gast añ eta Alay za Lic. Drago Drago K isic Wagner Ing. Marcelo Rizo Patrón de la Piedra Ing. Jaime Sotom ayor Bernós Lic . Alfred o Torres Guzm án Ing. Car lo s U gás D elgad o
Ad min istración istración de Operaciones Operaciones
Cementos Lima S.A., por ser la mayor empresa cementera del Perú, ha contribuido a este crecimiento y ha proyectado inversiones importantes para el país. La Empresa ha elevado el monto de sus inversiones hasta el año 2013 a US$610 millones en diversos proyectos relacionados con su negocio de producción de cemento y sus empresas subsidiarias. De esta manera, continuamos haciendo empresa para todos nuestros públicos de interés con convicción ética y gestión transparente. Mejoramos e innovamos nuestras operaciones generando oportunidades de trabajo directas e indirectas con respeto a nuestro entorno y cuidado del medio ambiente. Para esto, invertimos en fortalecer las capacidades de nuestros profesionales, así como en tecnología de punta, la que nos permite minimizar,
con estándares internacionales, los impactos de nuestras operaciones.
El negocio de la entidad Produ ctos, mercado s.
El cemento tipo I “Sol”, es de uso general, y se
emplea para las construcciones en general, prefabricación de concreto, fabricación de bloques, tubos para acueducto y alcantarillado, terrazos, adoquines, mortero para el asentado de ladrillos, tarrajeos, enchapes de mayólica y otros. En el caso del tipo IP “Atlas”, estese utiliza en macizos de
concreto en grandes masas, cimentación de todo terreno aplicable a suelos salitrosos, obras marítimas y sanitarias, baldosines hidráulicos, albañilería (fábrica de ladrillos y mampostería), sellados, pre-fabricados curados por tratamientos térmicos, mortero para el asentamiento de ladrillos, tarrajeos, enchapes de mayólica y otros, y para la fabricación de bloques, tubos para acueducto y alcantarillado, terrazos, adoquines, etc. También tenemos el cemento Portland tipo V, recomendado en construcciones en general y de gran envergadura, especialmente para cuando se desea alta resistencia a la acción delos sulfatos y un moderado calor de hidratación. Es un cemento resistente a la reacción álcali/agregado. Todos nuestros productos están respaldados por su marca, calidad y buen precio. Es decir, aseguramos peso correcto por bolsa, 42.5 kg., y producto fresco, lo cual se puede verificar con la fecha de envasado, impresa en nuestras bolsas. De hecho, para el consumidor final, como se ha mencionado, en su mayoría autos constructores, son de gran valor estos atributos, porque la inversión cuenta con garantía y les permite desarrollar sus trabajos con confianza y a bajos costos
Empleados
El cuadro Nº 2 muestra la variación en el número de colaboradores al 31 de diciembre de cada año. El
personal indicado incluye a las personas que laboran en la fábrica de Atocongo, el muelle de Conchán y las oficinas administrativas.
CUADRO Nº 2 VARIACIÓN DEL PERSONAL EN PLANILLA
CLASIFICACIÓN
ADMINISTRATIVOS
2010
2011
158
161
102
EMPLEADOS
OBREROS
TOTAL
100
102
100
362
361
- . La empresa cuenta con aproximadamente con 361 trabajadores entre sus
planes de producción, administración, distribución y ventas.
Clientes.
Los clientes de Cementos Lima son principalmente clientes individuales que realizan actividades de autoconstrucción. En el Perú, debido a la alta participación de la autoconstrucción, las empresas cementeras necesitan de una red de distribución que les permita llegar a los usuarios finales. Por lo tanto,
la base de clientes es relativamente amplia, lo que origina que el poder de negociación de éstos frente a las empresas sea bajo. Aproximadamente el 60% de las ventas finales de Cementos Lima se realizan a clientes individuales, por lo que una disminución en los ingresos de estos clientes, originaría una disminución directa en las ventas de la empresa.
Proveedores.
Los más importantes componentes individuales que se necesitan en la elaboración del cemento son: la electricidad y el combustible. En lo que respecta a la electricidad, en la actualidad, la capacidad de generación de energía del país supera en aproximadamente un 40% a la demanda total. Los clientes que demandan potencia por más de 1 MW, como es el caso de Cementos Lima, tienen la posibilidad de negociar sus contratos con las distintas empresas distribuidoras o generadoras de energía, y de esta manera aseguran su abastecimiento y precio. En este momento, gracias a la interconexión del Sistema Interconectado Centro Norte y el Sistema Interconectado del Sur, los consumidores libres (como Cementos Lima) tienen la posibilidad de contratar casi con cualquier empresa, independientemente de su ubicación geográfica, lo cual significa en la práctica un aumento de la oferta, que debería repercutir en menores tarifas. En cuanto a los combustibles, el principal insumo es el carbón, que mayormente se importa y está sujeto a variaciones en su precio. Por lo consiguiente, la principal fuente de riesgo para la empresa es la variación de los precios, tanto de electricidad como del carbón. En la electricidad como se mencionó líneas arriba, la empresa cuenta con mecanismos para controlar este riesgo, pero en cuanto a combustibles no.
Se puede concluir que la fuerza de los proveedores (dependencia de otras empresas) es baja. En el caso de la electricidad, se puede decir que dadas las condiciones actuales, se encuentra en una posición ventajosa frente a los proveedores de energía. Asimismo, en el sector combustible enfrenta cierto riesgo en el costo del carbón, pues la variación del precio no la puede controlar. Cabe resaltar que el principal insumo en la elaboración de cemento es la piedra caliza, que se extrae de las canteras. La empresa cuenta con canteras propias, por lo que no es necesario negociar con proveedores externos para su abastecimiento. Sin embargo, se puede presentar un riesgo de desabastecimiento en el caso se agoten sus canteras.
Inform ación ación Financ iera
La Gerencia General emite mensualmente un informe financiero y otro de operaciones para ser discutidos con la Junta General de Accionistas. Dichos informes son detallados en análisis donde se consignan montos, justificaciones de compras, tendencias de ventas, niveles de inventario y satisfacción de cliente. Para cumplir con sus actividades administrativas – financieras, la entidad conto con los siguientes recursos financieros en el periodo de análisis: Año 2013
Influencias externas administración
Ingresos Netos S/. 221,365.00
que
afectan
a
la
Influyen externamente en la entidad, cambios en leyes específicas como el Impuesto Impuesto a la Renta, IGV, competencias de entidades del exterior y paros laborales en el país.
Com prensión de los sistemas de contabilidad y de control interno
Las políticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas políticas están basadas en las Normas Internacionales de Información Financiera NIIFs, los mismos que se encuentran en el manual de Contabilidad aprobado por la Junta General de Accionistas. El área de Contabilidad cuenta con 5 personas entre ellos una Contadora General, tres auxiliares y una secretaria. El sistema de contabilidad es computarizado, llevándose los siguientes libros: Libro Mayor, Diario, Inventarios y Balances, Caja y Bancos, Registro de Compras, Registro de Ventas y registros auxiliares. Emite los estados financieros siguientes: - Estado de Situación Financiera - Estado de Resultados Integrales - Estado de Flujos de Efectivo - Estado de Cambios en el Patrimonio Neto - Notas a los Estados Financieros
Legislación
Las normas legales aplicables a la entidad, son las siguientes: - Código de Comercio - Código Tributario - Ley del Impuesto a la Renta - Ley del IGV - Otras leyes aplicables
5.
FUNCIONARIOS PRINCIPALES:
Srta. Carla Verástegui - Encargada de Imagen Institucional Sr. Jaime Rizo Patrón Remy - Presidente del Directorio Ing. Carlos Ugás Delgado - Director Gerente General Sr. Aldo Solimano Semorile - Gerente de Ejecución de Proyectos Sr. Evor Velezmoro Espinoza - Gerente de Operaciones Sr. Jorge Enrique Trelles Sánchez - Gerente de Administración Sr. Alvaro Antonio Morales Puppo - Gerente de Finanzas.
6. PUNTOS DE INTERES DE LA AUDITORIA
Se ha observado los siguientes aspectos que deben considerarse al enfocar nuestras pruebas de auditoria: Comprende la evaluación del sistema de control interno y sus componentes, tales como: el Ambiente de Control, las actividades de control Gerencial, la Información y Comunicación, la Evaluación y las Actividades de Supervisión y Monitoreo, de las actividades operativas de producción, comercialización, distribución y administración.
7. IDENTIFICACION DE LAS AREAS IMPORTANTES A SER EXAMINADAS
En el sistema de control interno: Se evidencia que son bastante limitado los procedimientos de control que se han implementado, tales como la estructura orgánica no corresponde a las características actuales del volumen de operaciones y cantidad de trabajadores. Asimismo no cuentan con ROF, pero cuenta con políticas de Sistema Integrado de Gestión donde encontramos Políticas de calidad, Medio Ambiente, Seguridad y Salud Ocupacional estos fueron aprobados el 02 de Mayo del 2011. No se tienen manual o reglamento de procedimientos para compras, pagos, ventas-facturaciones Las actividades de control de almacenes se limitan a disposiciones verbales o memorándum, así como de sus procesos de control de activos fijos. Cuentan solo con Principios Básicos. La empresa tiene un órgano de control interno a cargo de un profesional Ing. De sistemas, sus actividades fueron muy limitadas en el ejercicio 2013. No ha implementado un plan operativo o anual de control. Es la primera vez que se contrata un servicio de auditoría externa independiente por sociedad de auditoría, los dos últimos ejercicios las auditorias fueron realizados por el órgano de control interno por personal de apoyo contratado. Los dictámenes fueron con opinión limpia .Se realizan las pruebas de cumplimiento para emitir la carta de control interno.
8. MATRIZ DE EVALUACION DE RIESGOS DE AUDITORIA En el anexo Nº Nº 3 se identifican las áreas críticas y significativas significativas resultantes de la evaluación del riesgo de la auditoria y procedimientos básicos que serán aplicados.
9. . IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS Las áreas críticas identificadas son:
9.1 Área de Contabilidad:
La contabilidad de la empresa Cementos Lima S.A.A. Es manual y computarizado. El procesamiento contable se realiza en pequeños programas de facturación facturación - caja, caja, Remuneraciones, Remuneraciones,
9.2 Logística, e integración contable. Para determinar los costos de producción, se aplica el sistema de costos por procesos. De la entrevista con los responsables de Área de contabilidad, se tiene que los registros contables están atrasados y la información no es útil para tomar decisiones oportunas. Además se verificará los registros que permitan un adecuado control de su movimiento; además, sus consistencia y existencia de los registros contables entre otros.
9.3 Área de Tesorería: De la entrevista con los responsables del Área de Tesorería, manifiestan que no existe una adecuada adecuada segregación segregación de funciones funciones por cuanto cuanto tienen un número limitado de trabajadores trabajadores en las áreas de compras, planillas y caja-bancos. Se tienen cuentas bancarias en Moneda extranjera. Las conciliaciones bancarias tienen retrasos considerables. No se ha implementado los procedimientos de pago, control bancario, administración de fondos fijos Además se examinará el procedimiento de pagos de todas las operaciones de ingresos y gastos efectuados durante el período 2013. 9.4 Área de Personal La empresa tiene una estructura orgánica muy limitada en cuanto a la cantidad de trabajadores necesarios para el desarrollo normal de las actividades de la oficina de personal, en relación a la cantidad total y localidades donde tiene sus plantas de producción y comercialización. El sistema de remuneraciones que se utiliza es el SISTEMA EXPERTO V.2009., el cual permite el cálculo de las remuneraciones pero no elabora las notas de contabilidad de remuneraciones automático.
9.5 Área de Producción La empresa Cementos Lima S.A.A Produce nueve productos diferenciados, a precios de mercado más bajo de la competencia.
La empresa tiene una producción al 60% de su capacidad instalada, debido a la demora en la instalación de los nuevos equipos adquiridos desde el año anterior. Las maquinarias y unidades de producción están paralizadas más de 06 meses, por falta de instalación de los nuevos equipos complementarios. La competencia en el mercado se limita a las empresas Cementos Yura, Caracoto a nivel de la Región Sur y en Lima con la empresa Cemento Rey.
9.6 Área de Sistemas Se verificará la consistencia de los sistemas informáticos utilizados en las diferentes áreas administrativas y operativas. La empresa ha contratado por servicio de consultoría externa la sistematización de sus operaciones, a fin de contar contar con información financiera financiera y de gestión oportuna.
10 DETERMINACION DE LA MUESTRA
Algunas de las cuentas significativas significativas para muestra:
COMPONENTES
FACTORES DE RIESGO
Limitado personal en el área de tesorería No existe adecuada segregación de funciones El caja-bancos tiene retraso No existen conciliaciones bancarias oportunas Manejo de cuentas
Efectivo Equiv. De efectivo
-
Cuentas por cobrar Comerciales
- No existe detalle de saldos de c x c ejercicios anteriores - No existe adecuada segregación de funciones en facturaciones, despachos - Políticas de ventas al crédito e incremento de volumen de ventas al crédito - No se implementaron procedimientos de cobranzas - No existe un sistema computarizado de control de cobranzas - No se ha implementado un comité de evaluación de créditos a otorgar
Cuentas por cobrar al personal y accionistas accionistas Cuentas por cobrar Diversas Terceros
- No existen factores de riesgos riesgos importantes
No existen factores de riesgos importantes
Existencias
- No existe adecuada segregación de funciones en Adquisiciones- almacén - No tienen sistema computarizado computarizado de control de inventarios inventarios - No se implementaron procedimientos de control de almacén, compras - No se ha implementado un comité de adquisiciones permanente- políticas - Las tarjetas de control control de existencias existencias están Incompletos, por lo tanto los saldos no están sustentados. - No se conciliado el inventario inventario físico con registros con contables tables - Existen diferencia diferencia en Materias Materias primas deteriorados no dados de baja. baja.
Inversiones Inmobiliarias Inmuebles maquinaria y Equipo (Compras-Depreciación)
- .No existen existen factores de riesgos importantes La capacidad de la planta (inmuebles) son limitados. Existen maquinarias no utilizadas por 6 meses Existen equipos malogrados sin faltantes No se ha efectuado conciliaciones conciliaciones de inventarios físicos de activos con los registros contables No se implementado reglamento interno de procedimientos procedimientos de inventario físico, de altas y bajas de activos
Activos Intangibles Intangibles
No existen factores factores de riesgos importantes importantes
Otros Activos Tributos y aportaciones
No existen factores de riesgos importantes Los tres últimos ejercicios están abiertos a FISCALIZACIÓN Las determinación y pago de tributos se calculan manualmente
11 RECURSOS HUMANOS Y DISTRIBUCION DEL TIEMPO
Equipo de Auditoria Estará compuesto por los siguientes profesionales: profesionales: CPC. Castro Meza Santiago CPC. Alvarado Rojas Manuel CPC .Leyva Crisanto Aracely
Auditor Responsable Auditor Responsable Auditor Responsable
Presupuesto de Auditoria Auditores
CPC. Castro Meza Santiago
Cargo
CPC. Alvarado Rojas Manuel Auditores CPC. Leyva Crisanto Aracely Responsables
TOTAL
Horas de trabajo Cantidad C/H 100 100 100
Importe S/. 10,000.00 S/. 15,000.00 S/. 15,000.00 S/. 45,000.00
Todo el proceso de la auditoria será desde el 17 de julio del 2014 al 17 de agosto del 2014, un total de 30 días.
Cronograma de VISITAS -
Primera Visita : Proceso de planeamiento planeamient o días 17 de julio del 2014 Visita Interina Prolongada: Proceso de ejecución y conclusiones del 25 julio 2014 al 30 de julio del 2014.
-
Visita Final : Informe preliminar e informe final el17 de julio del 2014
12 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS.
El resultado final de la auditoria corresponde del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2013 y se emitirán los informes siguientes: Informe de auditoría sobre los estados financieros -
Dictamen de auditoria
-
Estado de Situación financiera
-
Estados de Resultados Integrales
-
Estado de Flujos de Efectivo
-
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
-
Notas a los Estados Financieros
-
Hallazgos y Recomendaciones de auditoria
-
Nombres y puestos de funcionarios responsables
