Parámetros de eficiencia energética Electricidad No siempre un mayor consumo energético equivale a un mejor servicio. Se conseguirá un grado de eficiencia óptimo cuando el consumo y la rentabilidad estén en la proporción adecuada. Nosotros hemos optado por seguir una estrategia de c ontrol de costes basada en optimizar las instalaciones; puesto que optimizar más aún el contrato con la compañía eléctrica suministradora no es posible. En cualquier caso, para estos suministros la potencia a contratar será la máxima potencia prevista a demandar considerando tanto las horas punta como las horas valle. Agua En el sector de las pastelerías y panaderías, hay tres enfoques claramente diferenciados en co nsumos de agua. Estos son:
El consumo de agua como materia prima El consumo de agua como elemento necesario en la cadena de producción (véase enfriamiento o calentamiento de equipos y productos, limpiezas, clim atización, etc.) El consumo de agua indirecto, como el ACS (Agua Caliente Sanitaria) y AFCH (Agua Fría de Consumo Humano), o incluso baldeo.
Considerando que en la producción de pan, y por cada kilogramo de harina se suele utilizar entre un 55% y un 61% de agua para su elaboración, podremos apreciar lo importante que es la misma para el sector, ya que se consumen más de 1,35 hectómetros cúbicos de agua. Otra de las soluciones que hay para ahorrar agua y energía, consiste en la incorporación de un “PERLIZADOR” en los grifos y tomas de agua en general, el cual, aporta ventajas como: ser más eficaz con los jabones líquidos, ser más agradable y confortable, aparentar salir más agua de la que realmente sale y, por supuesto, economizar agua y la energía derivada de su calentamiento.
Estas tecnologías garantizan ahorros de un mínimo del 50%, llegando en ocasiones y dependiendo de la presión, hasta ahorros del 70% del consumo habitual. La implementación de Perlizadores de agua en lavabos, fregaderos, pilas, etc., reduce estos consumos, convirtiendo los establecimientos en más ecológicos, amigables y respetuosos con el medioambiente y, por supuesto, mucho más económicos en su explotación, sin reducir la calidad del servicio ofrecido.
A continuación se presentan algunas posibilidades de optimización de las instalaciones:
MEJORAS POTENCIALES Y ESTIMACIÓN DEL AHORRO EN SISTEMAS DE EQUIPAMIENTO.
Diagnóstico Económico-Financiero Análisis cuantitativo y cualitativo
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Análisis Económico y Financiero Stock Inicial y Materiales de Consumo La primera compra de existencias según empresas especializadas en el sector, tendrá que ser como mínimo la siguiente: CONCEPTO Primera Compra de Materia Prima
CUANT A 1.443 (4%) Subtotal Materias Primas
OTROS MATERIALES (bandejas de cartón, boquillas desechables, bolsas, envases, combustibles, etc .) Subtotal Material Fungible Total Stock Inicial y Consumibles TOTAL (IVA incluido)
IVA 58
1.501 €
2.893 (21%) 608 3.501 €
4.336 € 5.002 €
Equipo Informático Para este tipo de negocio es recomendable disponer de TPV compuesto por ordenador, cajón portamonedas y máquina de impresión de tickets y facturas. El coste de este equipo informático es de, al menos, 1.100 € más 231 € en concepto de IVA al 21%.
Gastos Iniciales Dentro de los gastos iniciales vamos a incluir: los gastos de constitución y puesta en marcha las fianzas depositadas.
Gastos de constitución y puesta en marcha Se incluyen aquí las cantidades que hay que desembolsar para constituir el negocio. Entre estas cantidades se encuentran: proyecto técnico, tasas del Ayuntamiento (licencia de apertura); contratación del alta de luz, agua y teléfono; gastos notariales, de gestoría y demás documentación necesaria para iniciar la actividad. Estos gastos de constitución y puesta en marcha, en el caso de iniciar el negocio como autónomo, serán de aproximadamente 1.392 euros (incluido IVA). Esta cuantía (1.200 € + 192 € de IVA) es muy variable de un caso a otro pues dependerá del coste del proyecto técnico, etc. además aumentará en el caso de que se decida crear una sociedad. Fianzas depositadas Es frecuente que se pida una garantía o fianza de arrendamiento equivalente a dos meses de alquiler del local, lo que puede rondar los 500 € (este coste va a depender mucho de las condiciones del local y sobre todo de la ubicación del mismo).
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Fondo de Maniobra A la hora de estimar el fondo de maniobra se ha considerado una cantidad suficiente para hacer frente a los pagos durante los 3 primeros meses, esto es: Alquiler, sueldos, seguridad social, suministros, asesoría, publicidad, etc. Además habría que incluir la cuota préstamo en caso de que la inversión se realizase mediante financiación ajena. PAGOS MENSUALES Alquiler Suministros Gastos Comerciales Gastos por Servicios Externos Gastos de Personal Otros Gastos Total pago en 1 mes Meses a Cubrir Fondo Maniobra Fondo Maniobra 3 meses (aprox)
CUANT A 250 540 90 60 3.489 325 5.610 3 16,830
Memoria de la Inversión La inversión inicial necesaria para llevar a cabo este proyecto se resume en el siguiente cuadro: CONCEPTO Adecuación del Local Mobiliario y Enseres Equipo Informático y Software Equipamiento Stock Inicial y Consumibles Gastos de Establecimiento y Constitución ( Notaría, Ayuntamiento, etc ) Fianzas Utensilios y Herramientas
TOTAL 3.305 0 1.100 17.500 4.336 1.200 500 743
IVA 695 0 231 3.675 666 192 0 156
SubTotal
28.684
5.615
TOTAL Inversión básica 34.299 € Fondo de Maniobra
16.830 SubTotal Inversión Inicial 51.129 TOTAL a Invertir 56.744 €
0 5.615
Márgenes y Estructura de Costes Márgenes Los márgenes van a depender de los distintos productos que se vendan en el establecimiento. En el sector se maneja un margen medio del 75 % sobre el precio de venta. En algunos casos se puede conseguir más, pero en otros será inferior por la en función de los diferentes productos de panadería y pastelería. Para realizar este estudio hemos considerado que el margen anual será del 300% sobre el precio de compra. Este margen es equivalente al margen del 75% sobre las ventas. Estructura de Costes La estimación de los principales costes mensuales es la siguiente: o
Consumo de materia prima: El consumo mensual de materia prima se estima en un 25% del volumen de las ventas del mes, este consumo es equivalente al margen del 300% sobre el precio de compra.
o
Alquiler : Para este negocio es necesario contar con un local de unos 125 m 2. El precio medio va a depender en gran medida de la ubicación y condiciones del local, para el estudio se ha estimado un precio de 1.250 €.
o
Suministros, servicios y otros gastos: Aquí se consideran los gastos relativos a suministros tales como: luz, agua, teléfono... También se incluyen servicios y otros gastos (limpieza, consumo de material de oficina, etc.). Estos gastos se estiman en unos 540 € mensuales.
o
Gastos comerciales: Para dar a conocer el negocio y atraer a clientes, tendremos que soportar ciertos gastos comerciales y de publicidad de unos 90 € mensuales.
o
Gastos por servicios externos: En los gastos por servicios externos se recogen los gastos de asesoría. Estos gastos serán de unos 60 € mensuales.
o
Gastos de personal: El gasto de personal estará compuesto por los sueldos y las cuantías destinadas a Seguridad Social de cuatro personas que se distribuirán las tareas de gestión, producción, venta y reparto.
Este coste de personal (el coste bruto mensual considerado incluye prorrateadas las pagas extraordinarias en doce meses) se distribuirá mensualmente del modo siguiente:
CONCEPTO Gerente \n(emprendedor autónomo) (*) Dos trabajadores (producción y venta) (**)
CUANT A 1.125 1.800 Total Sueldos 2.925 € Total Gastos de Personal 3.489 €
S.S. A CARGO EMPRESA 0 564 €
(*) Cotización a la Seguridad Social en régimen de autónomo (**) Seguridad Social a cargo de la empresa por los trabajadores en Régimen General contratados a tiempo completo. o
Amortización:
La amortización anual del inmovilizado material se ha estimado del modo siguiente, siguiendo el método de amortización lineal que se deriva del período de amortización elegido: CONCEPTO Adecuación del Local Mobiliario y Enseres Equipo Informático y Software Equipamiento Utensilios y Herramientas
INVERSI N 3.305 0 1,100 17.500 743
% AMORTIZACIÓN 10 % 20 % 25 % 20 % 20 % Total Amortización
CUOTA ANUAL(*)
VALOR RESIDUAL
330 0 275 3.500 148
6
4.253 €
(*) La amortización de la adecuación del local se ha realizado en 10 años.
El plazo de amortización de la adecuación del local sería el correspondiente a su vida útil pudiéndose aplicar las tablas fiscales existentes para ello. No obstante, dado que se ha supuesto que el local será en régimen de alquiler, dicha vida útil queda condicionada al plazo de vigencia del contrato de alquiler si este fuera inferior a aquella. Además habría que incluir la amortización de los gastos a distribuir en varios ejercicios (gastos de constitución y puesta en marcha): CONCEPTO Gastos de Establecimiento Total Anual
INVERSION 1,200
% AMORTIZACI N CUOTA ANUAL AMORTIZACI N 33.33% 400 400
Según señala el Documento número 3 de la AECA de la serie principios contables, «Inmovilizado inmaterial y Gastos amortizables», para que un gasto pueda considerarse amortizable ha de reunir las características siguientes:
Poseer una naturaleza intangible. Normalmente, no representar derechos contra terceros. Figurar en la contabilidad de la empresa porque se ha realizado una transacción económica que ha supuesto un desembolso, generalmente en efectivo. Colaborar a generar ingresos en el futuro. Lo corriente es que estos gastos no se transfieran a terceros, al no tener valor de realización y estar asociados con el negocio en marcha. Su proyección económica es superior al año. Por lo tanto, se tratan contablemente como inmovilizados.
Gastos que los integran De estos gastos, nuestro PGC señala: Los gastos de establecimiento (subgrupo 20). Los gastos a distribuir en varios ejercicios (subgrupo 27).
El abanico de estos gastos en la vida real puede ser muy variado, dependiendo del sector en el que opera la empresa, la fase de desarrollo en que se encuentra, etc. Gastos de establecimiento Son los gastos necesarios para que el negocio se establezca o amplíe. El PGC los reúne en el subgrupo 20, que contiene las siguientes cuentas:
200 Gastos de constitución. 201 Gastos de primer establecimiento. 202 Gastos de ampliación de capital.
Gastos de constitución y gastos de ampliación de capital Cuando un grupo de personas, o una persona, quiere crear una empresa, ha de decidir la forma jurídica que va a adoptar dicho ente económico: una sociedad de responsabilidad limitada, o una sociedad anónima, o una empresa individual, etc. Para lograr que la empresa revista la forma jurídica elegida se han de realizar ciertos actos y trámites dispuestos legalmente. Así, a veces se recurre a letrados, notarios y registradores. También puede ser preciso confeccionar títulos, emitir publicidad para lograr la suscripción de las acciones, liquidar y pagar determinados tributos, etc. De estas actuaciones se derivan unos gastos de naturaleza jurídica y formal, pero sólo aquellos indispensables para que la empresa se constituya bajo una forma determinada se consideran gastos de constitución. Cuando se efectúan ampliaciones de capital, los pasos y trámites exigidos, en líneas generales, son análogos a los seguidos en el proceso de constitución. Sólo los gastos esenciales para la realización de este tipo de operaciones, análogos a los apuntados en los gastos de constitución, se conocen como gastos de ampliación de capital y también se distinguen por su naturaleza jurídico-formal, siendo éstos los que hemos adecuado para su amortización. Gastos de primer establecimiento Antes de que comience regularmente la actividad empresarial, el empresario –o los responsables de la entidad – se han de ocupar de aspectos económicos y técnicos para encauzar adecuadamente la marcha del negocio: han de estudiar ciertas cuestiones técnicas y económicas referidas a la empresa en su conjunto, tienen que emitir publicidad de los productos o servicios que próximamente lanzarán al mercado, han de captar, seleccionar y adiestrar personal, etc. Los gastos necesarios para llevar a cabo estos menesteres son los gastos de pr imer establecimiento, que se caracterizan por su naturaleza técnico-económica. También se consideran gastos de primer establecimiento aquellos que resultan imprescindibles para que empiece la actividad productiva tras una ampliación de la misma, al crear nuevas plantas industriales o factorías, abrir más sucursales o establecimientos, al desarrollar otros negocios o actividades empresariales, etc. En modo alguno se ha incluido dentro de los gastos de primer establecimiento los gastos generales, los financieros y de administración, ni los costes debidos a ineficiencias (por ejemplo, una huelga) que se hubieren producido durante el período de puesta en marcha. Lo mismo se puede decir de las posibles pérdidas de explotación que han surgido en el p eríodo siguiente al comienzo de la actividad.
En cuanto al plazo de amortización se tiende a reducirlo al máximo, a fin de que los gastos amortizables desaparezcan lo más rápidamente posible de la contabilidad de la empresa. En esta línea, hemos seguido las indicaciones que nuestra legislación establece para los «gastos a distribuir en varios ejercicios» extendiendo este período a aquel en que la deuda se mantenga viva, según el artículo 196 del TRLSA (Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas), aunque estemos en un régimen de trabajador autónomo acogido a la EST IMACION DIRECTA NORMAL llevando una contabilidad de acuerdo al plan general contable español. Ha de quedar claro que la amortización en este caso no expresa el desgaste experimentado por estos gastos, pues no lo sufren. Por otra parte, la amortización de gastos no se engloba en el coste del producto que fabrica la em presa. Cálculo del Umbral de Rentabilidad El umbral de rentabilidad es el punto donde los ingresos son iguales a los gastos, a partir de este punto el negocio comienza a dar beneficio. Este umbral se ha calculado del modo siguiente: o
Ingresos: estos ingresos vendrán dados por las ventas. Estos ingresos dependerían de los siguientes factores: Precio según producto
El precio de venta medio estimado del pan es de 0.76€ (sin IVA) la unidad, el cual variará
en función del tipo de producto. Para la boll ería se ha calculado un precio de venta medio de 10€ el kilo.
o
Márgenes mínimos Los márgenes más reducidos del pan se compensan con los más elevados de la bollería y los productos complementarios. En todo caso, en el margen comercial influye d e manera importante el peso de los costes fijos del negocio, especialmente el coste del local. Forma de pago Personas físicas (consumidor final - particulares): Ventas al contado. Personas jurídicas (empresas): Facturación fin de mes. Cobro a 30 días fecha factura.
Gastos: estarán compuestos por el consumo de mercaderías (se ha supuesto un consumo del 25% de los ingresos por ventas) y la suma de: alquiler, suministros, servicios y otros, gastos comerciales, servicios externos, gastos de personal, amortización y otros gastos.
GASTOS Alquiler Suministros Publicidad Asesoría Otros Gastos Sueldos Seguridad Social Amortización del Inmovilizado Material ( Amortización Inversión Básica) Gastos a Distribuir en varios Ejercicios Margen bruto medio sobre ventas Umbral de Rentabilidad
CUANTÍA MES
CUANTÍA ANUAL
250 540 90 60 325 2.925 564 354,42 33.33
3.000 6.480 1.080 720 3.900 35.100 6.768 4.253 400
Total gastos fijos Estimados 5.141,75 75 % 3.856,32
61.701 75 % 46.275,75
Esto supondría una facturación anual de 46.275,75 euros. Por tanto, la facturación media mensual para mantener el negocio es de 3.856 euros aproximadamente.
Financiación
