Penyelesaian WPL dan WBS pada BPR

LAPORAN KULIAH KERJA NYATA PROFESI PROSES PENYELESAIAN PENYELESAIAN WORKI WORKI NG BAL ANCE SH SH EET (WBS)  (WBS) DAN WORKI NG PROFI PROFI T AND L OSS OSS (WPL) TAHUN BUKU 2012 PADA

KAP MADE SUDARMA, THOMAS & DEWI

Disusun Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Evaluasi Pelaksanaan Kuliah Kerja Nyata Profesi (KKN-P) Oleh: YUDISTIRA 0910233029

JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS BRAWIJAYA MALANG 2013

KATA PENGANTAR 

Puji syukur kehadirat Tuhan Yang Maha Esa, yang telah memberikan rahmat-Nya, sehingga penulis dapat melaksanakan kegiatan Kuliah Kerja Nyata Profesi dan menyusun Laporan Kuliah Kerja Nyata Profesi (KKN-P) di Kantor  Akuntan Publik Made, Thomas dan Dewi (MTD) di Malang. Laporan Kuliah Kerja Nyata Profesi ini disusun untuk memenuhi  persyaratan akademis sekaligus sebagai sarana untuk membuktikan bahwa penulis telah benar-benar melakukan kegiatan Kuliah Kerja Nyata Profesi di lapangan serta sebagai bahan evaluasi hasil kegiatan Kuliah Kerja Nyata Profesi. Ucapan terima kasih sedalam-dalamnya penulis sampaikan kepada semua  pihak yang telah memberikan bantuan dan dukungan sehingga laporan ini dapat terselesaikan tepat pada waktunya. Ucapan terimakasih ini penulis sampaikan kepada : 1. Bapak Drs. Gugus Irianto, MSA., Ak., PhD. Selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Brawijaya 2. Bapak Dr. Unti Ludigdo, SE., M.Si., Ak selaku Ketua Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi, Universitas Brawijaya Malang. 3. Bapak Adri Putra Nugraha, SE, MPA, selaku Dosen Pembimbing yang telah senantiasa memberikan arahan, petunjuk dan bimbingan dalam penyusunan Laporan Kuliah Kerja Nyata Profesi ini.

KATA PENGANTAR 

Puji syukur kehadirat Tuhan Yang Maha Esa, yang telah memberikan rahmat-Nya, sehingga penulis dapat melaksanakan kegiatan Kuliah Kerja Nyata Profesi dan menyusun Laporan Kuliah Kerja Nyata Profesi (KKN-P) di Kantor  Akuntan Publik Made, Thomas dan Dewi (MTD) di Malang. Laporan Kuliah Kerja Nyata Profesi ini disusun untuk memenuhi  persyaratan akademis sekaligus sebagai sarana untuk membuktikan bahwa penulis telah benar-benar melakukan kegiatan Kuliah Kerja Nyata Profesi di lapangan serta sebagai bahan evaluasi hasil kegiatan Kuliah Kerja Nyata Profesi. Ucapan terima kasih sedalam-dalamnya penulis sampaikan kepada semua  pihak yang telah memberikan bantuan dan dukungan sehingga laporan ini dapat terselesaikan tepat pada waktunya. Ucapan terimakasih ini penulis sampaikan kepada : 1. Bapak Drs. Gugus Irianto, MSA., Ak., PhD. Selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Brawijaya 2. Bapak Dr. Unti Ludigdo, SE., M.Si., Ak selaku Ketua Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi, Universitas Brawijaya Malang. 3. Bapak Adri Putra Nugraha, SE, MPA, selaku Dosen Pembimbing yang telah senantiasa memberikan arahan, petunjuk dan bimbingan dalam penyusunan Laporan Kuliah Kerja Nyata Profesi ini.

4. Bapak I Gede Audita Perdana Putra, SE, Ak , selaku General Manager  KAP

“MADE SUDARMA, THOMAS & DEWI” yang telah memberikan ijin  bagi  penulis untuk melakukan Kuliah Kuliah Kerja Nyata Profesi (KKN-P). 5. Bapak Drs. Ketut Sarmawan

selaku Associate Partner KAP “MADE

SUDARMA, THOMAS & DEWI” telah memberikan banyak bantuan, arahan,  petunjuk dan bimbingan selama KKN-P. 6. Bapak I Gede Auditta Perdana Putra, SE. Ak selaku Supervisor yang telah memberikan banyak bantuan, arahan, petunjuk dan bimbingan selama KKNP. 7. Seluruh karyawan Kantor Akuntan Publik Made Sudarma, Thomas & Dewi: yang tidak bisa saya sebutkan satu per satu. Terima kasih atas arahan, bantuan, dan kerja samanya selama penulis melakukan KKN-P. 8. Doa Orangtua yang telah memberikan dukungan secara moril maupun materiil dalam pelaksanaan KKN-P. 9. Teman seperjuangan selama KKN-P yang selalu memberi semangat dan setia menemani selama kegiatan KKNP. 10. Serta semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu-persatu yang telah membantu penulis dalam menyelasaikan penulisan laporan ini. Penulis menyadari bahwa penyusunan Laporan Kuliah Kerja Nyata Profesi ini masih jauh dari sempurna. Untuk itu penulis mengharapkan saran dan kritik demi  perbaikan laporan ini di masa mendatang Malang, 17 Mei 2013 Penulis

DAFTAR ISI

Hal. HALAMAN PENGESAHAN SURAT KETERANGAN KATA PENGANTAR....………………………………………………...

i

DAFTAR ISI..…………………………………………………………... .

iii

DAFTAR TABEL...……………………………………………………..

v

DAFTAR GAMBAR......………………………………………………...

vi

DAFTAR LAMPIRAN............................................................................ .

vii

BAB I

PENDAHULUAN.....................................................................

1

1.1. Latar Belakang…………………………………………...

1

1.2. Tujuan KKN-P…………………………………………...

2

1.3. Manfaat KKN- P………………………………………….

3

RENCANA KEGIATAN .........................................................

5

BAB III PELAKSANAAN RENCANA KEGIATAN .........................

8

3.1. Gambaran Umum Obyek KKNP ....................................

8

BAB II

3.1.1. Sejarah Kantor Akuntan Publik “Made Sudarma,

Thomas & Dewi” .....................................................

8

3.1.2. Struktur Organisasi Kantor Akuntan Publik 

“Made

Sudarma, Thomas & Dewi” .......................

9

3.1.3. Filosofi KAP “Made Sudarma, Thomas & Dewi ” ....................................................

13

3.1.4. Mekanisme Pekerjaan Audit KAP “Made Sudarma, Thomas & Dewi” (KAP MTD)..................................

14

3.1.5. Keadaan Personalia KAP “Made Sudarma, Thomas & Dewi”..................................................... ................

15

3.1.6. Jasa-jasa yang ditawarkan....................................... ..

19

3.2. Kegiatan Yang Ditekuni....................................................

22

3.2.1. Lokasi dan Waktu Kegiatan................................... ...

22

3.2.2. Kegiatan Selama Kuliah Kerja Nyata Profesi........ ...

23

3.3. Evaluasi Hasil Kegiatan KKNP .......................................

28

3.3.1. Kertas Kerja Work Balance Sheet (WBS) dan Work Profit and Loss (WPS)..............…..................

28

3.3.2. Penyajian data dan Pemecahan Masalah................. ..

33

3.4. Pengalaman Belajar........................................ ..................

60

BAB IV PENUTUP…………………………………………………… .

61

4.1. Kesimpulan……………………….……………………..

61

4.2. Saran..........……………………………………………... .

62

DAFTAR PUSTAKA ................................................................................

64

LAMPIRAN

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1

Rencana Kegiatan KKN-P

…….………………………

6

Tabel 3.1

Rincian Spesialisasi Karyawan…………………………

15

Tabel 3.2

Kegiatan Selama KKN-P……………………………….

23

Tabel 3.3

Laporan Neraca PT BPR Maju Mundur………………

46

Tabel 3.4

Laporan Laba/Rugi PT BPR Maju Mundur..................

47

Tabel 3.5

Laporan Neraca Auditan...............................................

49

Tabel 3.6

Laporan Laba/Rugi Auditan.........................................

50

Tabel 3.7

CALK atas Pendapatan Bunga Yang Akan Diterima…………………………………………

56

DAFTAR GAMBAR 

Gambar 3.1

Struktur Organisasi “KAP Made Sudarma Thomas dan Dewi “.... .................................................

Gambar 3.2

12

Mekanisme Pekerjaan ”KAP Made Sudarma Thomas dan Dewi........................................................

13

Gambar 3.3

Contoh Format Work Balance Sheet (WBS)…………

28

Gambar 3.4

Contoh Format Work Profit and Loss

(WPL)………..

30

Gambar 3.5

Contoh Top Schedule………………………………..

Gambar 3.6

Work Balance Sheet (WBS) yang -

telah diselesaikan…………………………………… Gambar 3.7

Gambar 3.9

53

Work Profit and Loss (WPL) yang-

Telah diselesaikan…………………………………… Gambar 3.8

31

55

Top Schedule Pendapatan Bunga yang akan-

Diterima………………………………………………

58

Top Schedule Pendapatan Bunga……………………

59

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1

Buku Kegiatan Harian Kuliah Kerja Nyata Profesi

BAB I PENDAHULUAN

1.1. Latar Belakang

Dalam era globalisasi sudah menjadi konsekuensi bila kita harus mempunyai kualitas dalam rangka meraih peluang ditengah persaingan yang semakin ketat. Oleh karena itu, semua aspek kehidupan tak terkecuali tenaga kerja selalu dituntut untuk senantiasa mengedepankan kualitas. Dalam Peraturan Pemerintah Republik  Indonesia No. 60 tahun 1999 tentang pendidikan tinggi menetapkan beberapa tujuan dari diselenggarakannya pendidikan tinggi di Indonesia, yang salah satunya adalah menyiapkan peserta didik menjadi anggota masyarakat yang dapat memiliki kemampuan akademik dan/atau profesional yang dapat menerapkan, mengembangkan, dan/atau menciptakan ilmu pengetahuan, teknologi, dan/atau kesenian. Demikian juga salah satu Tujuan Pendidikan di Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Brawijaya yang tertuang pada Buku Pedoman Akademik  Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Brawijaya mengungkapkan bahwa FEB UB bertujuan untuk menghasilkan lulusan yang berkualitas yakni salah satunya mempunyai kemampuan untuk menerapkan pengetahuan serta keterampilan teknologi yang dimilikinya. Hal utama yang perlu digaris bawahi dari pernyataan mengenai

tujuan

pendidikan

tinggi

tersebut

adalah

kemampuan

untuk 

mengimplementasikan atau menerapkan ilmu pengetahuan maupun teknologi yang telah dikuasai secara teoritis oleh peserta didik.

Salah satu media untuk merealisasikan tujuan tersebut adalah dengan memberikan kewajiban bagi peserta didik untuk mengikuti praktik kerja, atau yang diistilahkan dengan Kuliah Kerja Nyata-Profesi (KKN-P) pada saat menjelang akhir masa studinya. Dari sisi lain, permintaan dari dunia kerja menjadi suatu latar belakang  juga bagi pelaksanaan KKN-P untuk peserta didik di tingkat perguruan tinggi. Para pemberi kerja biasanya juga menilai soft skill dan kemampuan calon karyawannya dalam hal praktik untuk bidang leahliannya masing-masing. Jika KKN-P telah dilaksanakan dengan baik sebelum peserta didik mengakhiri masa studinya dan menghadapi persaingan di dunia kerja, maka akan memberikan nilai lebih dalam hal kualitas sumber daya manusia peserta didik yang bersangkutan. Berdasarkan beberapa latar belakang tersebut, saya selaku salah satu peserta didik  di Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Brawijaya yang ingin memiliki kesiapan yang cukup untuk menghadapi dunia kerja, merasa perlu diadakannya suatu praktek kerja berupa KKN-P, demi terwujudnya sumber daya manusia yang  berkualitas dan tercapainya tujuan-tujuan yang telah disebutkan sebelumnya. 1.2. Tujuan Pelaksanaan KKN-P

1. Mengembangkan kemampuan diri dengan terjun langsung ke dunia kerj a. 2. Menerapkan ilmu yang telah diperoleh selama berada di bangku  perkuliahan, serta sebagai tolak ukur mengetahui kemampuan diri sebagai sarana membangun profesionalisme diri. 3. Mempelajari seluk beluk dunia kerja dan menjadikannya sebagai bahan  pembelajaran bagi diri ketika menghadapi dunia kerja yang sesungguhnya.

1.3. Manfaat Dari Pelaksanaan KKN-P 1. Bagi Mahasiswa

1. Memperoleh tambahan wawasan, pengetahuan dan keterampilan untuk  meningkatkan kompetensi, kecerdasan baik intelektual dan emosional, khususnya dalam bidang audit. 2. Memiliki kesempatan untuk menerapkan ilmunya secara langsung dengan berbagai kasus nyata dalam perusahaan atau lembaga lain. 3. Dapat membandingkan teori yang diperolehnya di bangku kuliah dengan praktek yang ada di lapangan. 2. Bagi Instansi Atau Perusahaan Yang Bersangkutan (Kantor Akuntan

Publik “MADE SUDARMA, THOMAS & DEWI”) 1. Merupakan sarana untuk alih ilmu khusunya di bidang ekonomi bagi kemajuan instansi atau perusahaan yang bersangkutan. 2. Dapat melaksanakan salah satu bentuk tanggung jawab sosial perusahan

atau lembaga yaitu Kantor Akuntan Publik “ MADE SUDARMA, THOMAS & DEWI ”. 3. Memperoleh

sumbangan

pemikiran

dan

tenaga

dalam

rangka

meningkatkan kinerja perusahaan atau lembaga, dalam hal ini adalah

 proyek audit Kantor Akuntan Publik “ MADE SUDARMA, THOMAS & DEWI” yang sudah ditentukan.

3. Bagi Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Brawijaya

1. Sebagai bahan untuk mengevaluasi sejauh mana program atau kurikulum yang telah diterapkan sesuai kebutuhan masyarakat sebagai  pengguna dari lulusan. 2. Meningkatkan relevansi kurikulum berbagai program pendidikan di Fakultas Ekonomi dan Bisnis dengan dunia kerja. 3. Untuk memperkenalkan instansi pendidikan Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Brawijaya Malang kepada Badan Usaha yang membutuhkan lulusan atau tenaga kerja yang dihasilkan oleh Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Brawijaya.

BAB II RENCANA KEGIATAN KKNP

2.1. Rencana Kegiatan

Pelaksanaan Kuliah Kerja Nyata Profesi (KKN-P) ini diharapkan dapat tepat sasaran dan mencapai hasil yang maksimal, maka penulis membuat suatu rencana kegiatan yang digunakan sebagai pedoman dalam melaksanakan kegiatan KKN-P. Rencana kegiatan ini dibuat dengan tujuan untuk mendukung kelancaran proses kegiatan KKN-P, dengan adanya rencana kegiatan tersebut, maka penulis mempunyai suatu gambaran mengenai hal-hal apa saja yang harus dilakukan selama

proses

pelaksanaan

kegiatan

KKN-P.

Pelaksanaan

KKN-P

ini

dilaksanakan di Kantor  Akuntan Publik “Made Sudarma, Thomas & Dewi” (KAP

“MTD”), yang terletak di Jalan Dorowati No.8, Malang . Adapun waktu  pelaksanaan KKN-P ini dimulai sejak tanggal 08 April 2013 selama 26 hari kerja

efektif. Hari kerja efektif pada KAP “Made Sudarma, Thomas & Dewi” adalah selama 5 hari dalam 1 minggu, dengan jam kerja antara pukul 08.00-17.00 WIB.

Sesuai dengan prosedur yang berlaku pada KAP “Made Sudarma, Thomas & Dewi”, selama kegiatan KKN-P berlangsung, penulis akan ditempatkan pada divisi audit tertentu yang tugasnya membantu pekerjaan junior auditor yang

 bekerja sebagai pegawai tetap di KAP “Made Sudarma, Thomas & Dewi”. Junior  auditor sendiri merupakan personil dalam tingkatan paling bawah di dalam

struktur organisasi KAP “Made Sudarma, Thomas & Dewi”.

Semua tugas dan kewajiban yang diselesaikan oleh penulis diawasi dan direview secara langsung oleh seorang supervisor, sesuai dengan divisi audit dimana penulis ditempatkan. Secara garis besar rencana kegiatan mingguan selama pelaksanaan kegiatan KKN-P dapat dilihat pada tabel 2.1.

Tabel 2.1 Rencana Kegiatan KKNP

Rencana Kegiatan

Perkenalan awal dan proses pengadaptasian dengan lingkungan kerja pada KAP MTD, mempelajari sejarah serta profil KAP MTD, meminta penjelasan dan informasi mengenai  jasa-jasa yang ditawarkan oleh KAP MTD, mencari keterangan mengenai penugasan penugasan audit yang dilaksanakan oleh para staf KAP dalam rangka menyediakan jas kepada klien. Mengerjakan tugas yang diberikan oleh supervisor dan juga junior auditor, sesuai dengan penempatan yang telah ditentukan oleh instansi terkait, mencari data dan informasi yang akan digunakan untuk   penyusunan laporan KKNP.

Mengerjakan tugas yang diberikan oleh supervisor dan juga junior auditor, sesuai dengan penempatan yang telah ditentukan oleh instansi terkait, mencari data dan informasi yang akan digunakan untuk   penyusunan laporan KKNP. Mengerjakan tugas yang diberikan oleh supervisor dan juga junior auditor, sesuai dengan penempatan yang telah ditentukan

Jadwal Pelaksanaan Minggu KeI II III IV V

√

√

√

√

√

√

√

√

√

√

√

√

√

√

√

√

√

oleh instansi terkait, mencari data dan informasi yang akan digunakan untuk   penyusunan laporan KKNP.

Mengerjakan tugas yang diberikan oleh supervisor dan juga junior auditor, sesuai dengan penempatan yang telah ditentukan oleh instansi terkait, mencari data dan informasi yang akan digunakan untuk   penyusunan laporan KKNP. Mengurus kelengkapan untuk meminta surat keterangan  pelaksanaan KKNP, meminta arahan dari supervisor mengenai tugas-tugas yang telah dikerjakan selama proses kegiatan KKNP  berlangsung.

√

√

√

√

√

√

√

√

Menyelesaikan tugas-tugas yang menjadi tanggung jawab penulis, melengkapi data-data yang dibutuhkan untuk menyusun laporan KKNP, serta mengurus surat-surat keterangan yang diperlukan.

BAB III PELAKSANAAN KULIAH KERJA NYATA PROFESI (KKN-P)

3.1.

Gambaran Umum Obyek 

3.1.1.

Sejarah Kantor Akuntan Publik “Made Sudarma, Thomas & Dewi” Kantor  Akuntan

Publik “Made Sudarma, Thomas & Dewi” atau KAP

MTD berdiri pada tahun 1989 dengan kantor pusat terletak di Jl. Dorowati No. 8,

Malang. Sebelumnya, KAP MTD bernama KAP “Made Sudarma & Rekan” yang didirikan oleh Bapak Made Sudarma berdasarkan akta No. 544 dihadapan Notaris Pramu Haryono, SH. Pada tanggal 8 Desember 1990 mendapatkan SIUP No. 130/13-8/PK/XII/90.

KAP “Made Sudarma & Rekan” memiliki nom er 

keanggotaan KAP 392, dan nomor keanggotaan pasar modal 102 dengan NPWP: 1.840.580.3-362. Pada tahun 1994, KAP Made Sudarma membuka kantor cabang di Jl. Kayoon No. 20, Surabaya. Pada tanggal 8 September 1998 mendapatkan surat izin (terbaru) KAP dari Menteri Keuangan RI atas kantor pusat di Malang dengan no. 92.2.0068, sedangkan kantor cabang di Surabaya mendapatkan izin tanggal 26 Oktober 1998 dengan no. 98.3.0008.

Pada tanggal 16 Desember 2005, KAP “Made Sudarma & Rekan” melakukan peleburan dengan KAP “Thomas, Dewi & Rekan” yang juga bergerak  di bidang yang sama, yaitu jasa akuntan publik, sehingga menjadi

Sudarma, Thomas & Dewi” hingga saat ini.

KAP “Made

Bergabungnya kedua KAP tersebut (KAP Made Sudarma & Rekan dan KAP Thomas, Dewi & Rekan) bertujuan untuk memperluas jangkauan pemasaran dan memperkuat aspek sumber daya manusia yang telah dimiliki kedua Kantor  Akuntan Publik tersebut. Hal ini bertujuan agar dapat lebih kompetitif dalam menghadapi persaingan antar Kantor Akuntan Publik yang semakin pesat. Saat ini letak kantor KAP

“Made Sudarma, Thomas & Dewi” adalah sebagai berikut: a. Kantor Pusat: Jl. Dorowati No. 8, Malang  b. Kantor Cabang:

3.1.2.

-

Jl. Kayoon No. 20J, Surabaya.

-

Jl. Dr. Cipto No. 4, Surabaya.

-

Ruko Golden Boulevard U/no.9 BSD.Serpong, Tangerang

Struktur Organisasi Kantor Akuntan Publik “Made Sudarma, Thomas & Dewi” Struktur organisasi

di KAP “Made Sudarma, Thomas & Dewi” cenderung

 berbentuk organisasi matrik  yaitu setiap personel dapat dimasukkan dalam departemen fungsional sekaligus dalam proyek tertentu. Pemilihan struktur  organisasi disusun sedemikian rupa, sehingga merupakan strategi KAP MTD untuk mampu memberikan pelayanan jasa yang maksimal dan berkualitas kepada klien. Prof. DR. Made Sudarma, SE.,MM.,Ak. merupakan pimpinan dari KAP

“Made Sudarma, Thomas & Dewi”, sedangkan yang menjadi partner atau rekannya adalah Drs. Thomas Muljadi Tedjobuwono, Ak. dan Dra. Dewi Winata, MM.,Ak.,.

KAP MTD memiliki empat kantor, yaitu di kota Malang sebagai kantor   pusat, dua kantor cabang di Surabaya, dan satu kantor cabang di Tangerang. Pada kantor yang terletak di Surabaya terdapat pimpinan cabang sedangkan di Malang tidak terdapat pimpinan cabang, tetapi langsung dipimpin oleh Prof. DR. Made Sudarma, SE.,MM.,Ak. selaku pimpinan rekan. Pada KAP MTD ini terdapat empat divisi yaitu manajer umum, audit & tax, sistem, serta konsultan manajemen. Struktur organisasi KAP “MTD” dapat dilihat pada gambar 3.1. Manajer umum membawahi administrasi kantor dan SDM. Administrasi kantor melakukan tugas yang mencakup semua yang berkaitan dengan kantor  misalnya, mencatat, mengarsip surat-surat yang masuk maupun keluar. Bagian SDM mempunyai tugas sebagai pengembangan sumber daya perusahaan klien. Bagian SDM ini melayani klien dalam penarikan karyawan, pelatihan dan lain sebagainya. Manajer audit dan tax membawahi senior asisten dan junior. Senior  asisten bersama junior mempunyai tugas untuk melaksanakan pemeriksaan terhadap jasa audit dan pajak yang diminta oleh klien. Tugas yang dilakukan misalnya memeriksa laporan keuangan klien baik  general  audit , special  audit , review, konsultasi tentang pajak, menghitung pajak, dan lain sebagainya. Manajer  sistem membawahi senior asisten dan junior. Divisi ini melayani jasa yang diminta oleh klien yang berhubungan dengan kebijakan pengendalian yang ada dalam perusahaan yang berkaitan dengan penyusunan sistem dan pengendalian evaluasi kerja, penyusunan sistem serta pengendalian pembuatan anggaran operasi dan lain sebagainya.

Divisi konsultan manajemen melayani jasa yang berhubungan dengan konsultasi manajemen misalnya perencanaan strategi perusahaan, merger  dan akuisisi, konsultasi manajemen investasi pada pasar uang dan pasar modal dan lain sebagainya. Divisi konsultan manajemen juga melayani jasa riset bisnis yang meliputi jasa pemasaran produk, riset siklus produk, riset pemasaran produk dan lain sebagainya.

Gambar 3.1. Struktur Organisasi

KAP “MADE SUDARMA, THOMAS & DEWI” PIMPINAN REKAN PROF. DR. MADE SUDARMA SE.,MM.,Ak.

REKAN PIMPINAN

REKAN PIMPINAN CABANG SURABAYA DRS. THOMAS MULJADI TEDJOBUWONO, Ak.

ASSOCIATE PARTNER 

- MANAJEMEN  - HUKUM  - TEKNIS (SIPIL ARSITREK) - PAJAK  - COMPUTER (HARDWARE AND SOFTWARE)

REKAN PIMPINAN CABANG JAKARTA DRA. DEWI SUSANTI WINATA, MM.,Ak.

SURABAYA

MALANG

SUPERVISOR SURABAYA 3 (TIGA) ORANG

SUPERVISOR MALANG 4 (EMPAT) ORANG

SUPERVISOR JAKARTA 3 (TIGA) ORANG

SENIOR STAF 5 (LIMA) ORANG

SENIOR STAF 8 (DELAPAN) ORANG

SENIOR STAF 5 (LIMA) ORANG

YUNIOR STAF 12 (DUA BELAS) ORANG

YUNIOR STAF 20 (DUA PULUH ) ORANG

YUNIOR STAF 6 (ENAM) ORANG

ADMINISTRASI/SEKRETARIS 1 (SATU) ORANG

ADMINISTRASI/SEKRETARIS 2 (DUA) ORANG

ADMINISTRASI/SEKRETARIS 1 (SATU) ORANG

OPERATOR (EDP )

JAKARTA

3.1.3. Filosofi KAP “Made Sudarma, Thomas & Dewi ”

Filosofi KAP “Made Sudarma, Thomas & Dewi” antara lain : 1. Selalu meningkatkan kualitas pelayanan melalui profesionalisme, enterpersonal, relationship dan knowing customer. 2. Kepedulian karyawan yang tinggi terhadap perusahaan. Karyawan yang peduli adalah aset perusahaan yang berharga. 3. Menciptakan lingkungan kerja yang kondusif yang bisa mendukung  budaya kerja, komunikasi, team work dan produktivitas tinggi. 3.1.4.

Mekanisme Pekerjaan Audit KAP “Made Sudarma, Thomas & Dewi” (KAP MTD)

Dalam melaksanakan setiap pekerjaan, KAP “Made Sudarma, Thomas & Dewi” mempunyai suatu mekanisme pekerjaan yang d ijadikan sebagai pedoman alur kegiatan. Mekanisme pekerjaan audit KAP MTD ini dapat dilihat pada gambar 3.2 berikut ini.

Gambar 3.2 Mekanisme Pekerjaan KAP “Made S udarma, Thomas & Dewi”

KAP “MTD” - Bentuk tim ahli. - Survey  pendahuluan. - Diskusi ruang lingkup pekerjaan. - Proposal. - Perencanaan.

Klien Kreditur

Laporan Final Presentasi

- Tim pelaksana. - Supervisi tim ahli. - Draft laporan. - Supervisi tim ahli. - Diskusi.

Penjelasan dari mekanisme pekerjaan tersebut adalah, bahwa auditor terlebih dahulu harus membentuk tim ahli yang akan melakukan  survey pendahuluan terhadap perusahaan yang diperiksa ketika klien meminta jasa dari auditor untuk  melakukan pemeriksaan terhadap laporan keuangannya. Setelah itu dilakukan diskusi antara pihak KAP dengan klien yang membahas tentang apa saja yang harus diperiksa dan segala sesuatu yang berkaitan dengan pemeriksaan. Hal yang terkait dengan pembayaran ( fee) atas jasa yang diberikan juga dibahas dalam diskusi ini. Langkah selanjutnya adalah melakukan perencanaan tentang bagaimana mekanisme pemeriksaan dan menentukan anggota tim dalam pelaksanaan  pemeriksaan tersebut. Setelah itu tim pelaksana tersebut melakukan pemeriksaan terhadap perusahaan klien dan memasukkan semua data atau bukti yang diperoleh selama proses audit sampai dengan pembuatan laporan independen. Auditor  secara berkala mengirimkan draft  kepada klien yang berisi tentang temuan atau hasil audit sementara selama proses pemeriksaan laporan keuangan klien  berlangsung, klien dan auditor dapat melakukan diskusi mengenai draft  yang diajukan. Tahap akhir dari suatu proses audit adalah ketika draft  yang dibuat oleh auditor disetujui oleh klien. Langkah selanjutnya yang harus dilakukan oleh auditor adalah membuat draft final atau laporan auditor final. Tahap yang paling akhir adalah auditor mempresentasikan hasil laporannya kepada pihak klien yang telah diaudit perusahaannya.

3.1.5.

Keadaan Personalia KAP “Made Sudarma, Thomas & Dewi” Kantor Akuntan Publik “Made Sudarma, Thomas & Dewi” yang

 berkedudukan di Malang, didukung oleh kurang lebih 50 karyawan tetap dalam melakukan kegiatan operasionalnya. Dimana spesifikasi dari karyawan tetap

Kantor Akuntan Publik “Made Sudarma, Thomas & Dewi” yang berpusat di Malang ini dapat dilihat dalam tabel 3.1 sebagai berikut. Tabel 3.1

Rincian Spesialisasi Karyawan KAP “Made Sudarma, Thomas & Dewi” Spesialisasi

Karyawan (orang)

Supervisor

4

Senior Auditor

8

Junior Auditor

20

Administrasi/Sekretaris

2

Jumlah

34

Sumber Data: KAP “MTD” KAP harus memenuhi kebijakan dan prosedur pengendalian mutu untuk  dapat

melaksanakan

kegiatannya

dengan

profesional.

Tujuannya

untuk 

memberikan keyakinan yang memadai tentang kesesuaian penugasan audit dengan standar auditing yang ditetapkan IAI. Standar Pengendalian Mutu di KAP

“Made Sudarma, Thomas & Dewi” adalah :

1. Independensi: untuk menetapkan kebijakan dan prosedur yang memadai indepedensi dalam setiap penugasan staf dan juga untuk  mengetahui

sampai

sejauh

mana

independensi

staf

dapat

dipertahankan, dibagi atas: a.

Komunikasi kebijakan dan prosedur.

 b.

Penyelesaian masalah independensi.

c.

Pengendalian atas efektifitas prosedur yang ada.

2. Penugasan para pemeriksa: evaluasi tingkat kemampuan staf terhadap  jenis klien dan jasa yang dibutuhkan. Hal-hal yang perlu diperhatikan : a.

Pengalaman dan pengetahuan dasar tentang akuntansi dan audit.

 b.

Waktu yang dibutuhkan dan kerjasama tim untuk dapat menyelesaikan pekerjaan.

c.

Tiap manajer pemeriksa wajib mempunyai dasar pendidikan formal dan pengalaman 3 tahun.

d.

Masalah tentang kode etik, manajer sebagai pendamping harus turun langsung.

3. Konsultasi: bila ada masalah wajib berkonsultasi dengan manajer atau supervisor atau kembali ke pedoman sistem akuntansi dan pedoman audit industri tersebut. Pedoman yang menjadi acuan tim audit adalah: a.

Pedoman pemeriksaan.

 b.

Pedoman penyusunan laporan keuangan untuk berbagai jenis Industri.

c.

PSAK.

d.

SPAP.

e.

Kode Etik IAI.

f.

UU

Perbankan,

pepajakan

dan

peraturan

yang

sifatnya

mendukung UU. Sifat konsultasi yang wajib dilaksanakan adalah horizontal dan vertikal untuk mendapatkan solusi terbaik dalam memecahkan  permasalahan yang timbul. 4. Supervisi, yang wajib dilaksanakan adalah: a.

Perencanaan pendahuluan.

 b.

Supervisi atas pelaksanaan pemeriksaan.

5. Pengangkatan

pemeriksa,

dan

rekruitment

tenaga

pemeriksa

disyaratkan : a.

Rekruitment tenaga pemeriksa disesuaikan dengan proyeksi yang dibuat KAP.

 b.

Wajib lulus dalam ujian yang diselenggarakan dengan rata-rata nilai bahan yang diujikan B, yaitu : Akuntansi, Auditing, Dasar  Perpajakan, Pemahaman PSAK dan SPAP, Test Psikologi, Wawancara.

c.

Masa percobaan selama 3 bulan.

d.

Orientasi 3 bulan dengan sistem laporan dan permasalahan yang telah dipecahkan.

6. Pengembangan profesional, dan pelatihan intern. 7. Promosi: kebijakan dan prosedur promosi disesuaikan dengan keadaan kantor yang meliputi jumlah pegawai, besar kecilnya kantor, dan fasilitas pendukung lainnya. 8. Penerimaan dan pemeliharaan hubungan dengan klien terdiri atas: a.

Penerimaan penugasan klien baru: 1)

Sebelum penerimaan penugasan klien baru, harus dilakukan survey awal untuk pimpinan / rekanan untuk menentukan luas dan ruang lingkup pemeriksaan serta sifat penugasannya. Tim survey wajib untuk membuat uraian tentang keadaan klien yang didokumentasikan dalam permanent dalam  permanent file. file.

2)

Pimpinan berhak mengambil keuputusan bahwa penugasan tersebut ditolak atau diterima setelah mendengar dan memperimbangkan hasil tim survey awal.

3)

Bila klien tersebut sebelumnya merupakan klien KAP lain, maka

komunikasi

dilaksanakan

untuk

berupa

surat

meminta

pemberitahuan

bantuannya

bila

wajib dalam

 pelaksanaan penugasan tersebut terdapat permasalahan L/K  sebelumnya.  b.

Evaluasi atas hubungan dengan klien lama Evaluasi ini wajib dilaksanakan secara berkala dengan memperhatikan pertimbangan - pertimbangan sebagai berikut :

1)

Perubahan manajemen klien

2)

Perubahan kepemilikan

3)

Keadaan keuangan klien

4)

Tingkat ketaatan pelaksanaan  Manajement Letter  yang di rekomendasikan oleh KAP

9.

5)

Perubahan bisnis klien

6)

Perubahan ruang lingkup

7)

Keterlibatan klien dengan perkara hukum / perpajakan

Inspeksi Sistem kebijakan dan prosedur pengendalian mutu, wajib ditinjau oleh tim audit setiap tahun untuk mengevaluasi efektivitas sistem tersebut. Tim yang dibentuk meliputi pimpinan, rekan pimpinan dan staf senior.

3.1.5. Jasa- jasa yang ditawarkan

Lingkup jasa yang diberikan

oleh Kantor Akuntan Publik “Made Sudarma,

Thomas & Dewi” : 1. Jasa Pemeriksaan dan Akuntansi.

-

Pemeriksaan Umum (General Audit).

-

Operasional Audit.

-

Pemeriksaan Khusus (Special Investigations).

-

Penyusunan Sistem Informasi Akuntansi dan Manajemen (SIA & SIM).

-

 Business Diagnostics.

-

Penyusunan Sistem Anggaran.

-

Kompilasi.

2. Jasa Konsultasi Manajemen

-

Perencanaan Strategi Perusahaan.

-

Studi Kelayakan Usaha.

-

Perencanaan Merger dan Akuisisi.

-

Konsultasi Bisnis & Ekspansi Perusahaan.

-

Konsultasi Investasi pada Pasar Uang dan Pasar Modal.

-

 Inspection Service.

-

Perencanaan Sistem dan Prosedur Pembuatan Strategic Planning & Tactical Planning.

3. Jasa Riset Bisnis

-

Riset Pemasaran Produk.

-

Riset Kondisi Sosial Ekonomi.

-

Riset Kekuatan Pesaing.

-

Riset Siklus Produk.

-

Penyusunan SWOT Analysis.

4. Jasa Konsultasi Pajak 

-

Audit Perpajakan.

-

Perencanaan Pajak.

-

Mewakili Urusan Pajak Perusahaan & Perorangan.

-

Review atas PPh dan PPN.

-

Konsultasi Perpajakan.

5. Jasa Pengembangan Sumberdaya Manusia

-

Rekruitmen Staf.

-

Pendidikan dan Pelatihan Manajemen.

-

Evaluasi Kinerja Staf dan Penentuan Strategi Pengembangan Staf.

-

Strategi Peningkatan Motivasi dan Efisiensi Kerja.

-

Penentuan Compensation Plans (Penentuan Jumlah dan Pola Remunerasi Karyawan dan Manajer).

6. Jasa Penyusunan Kebijakan Pengendalian Biaya

-

Penentuan Biaya Standar sebagai Benchmark Of Operation.

-

Penyusunan Sistem dan Prosedur Pembuatan Anggaran Operasi.

-

Pembentukan Total Quality Control Teams.

-

Penyusunan Responsibility Centres dan Responsibility Reports.

-

Penyusunan Sistem Analisis Kinerja Operasi.

-

Pembuatan Prosedur Evaluasi Kinerja yang Mendukung Kebijakan Pengendalian Biaya.

7. Jasa Layanan EDP

-

Pembuatan Software.

-

Pengembangan

Sistem

Komputerisasi,

Pemprograman, dan Implementasi.

yaitu:

Perancangan,

3.2. Kegiatan yang ditekuni di KAP Made Sudarma, Thomas & Dewi

Kegiatan yang dilakukan penulis selama pelaksanaan Kuliah Kerja Nyata Profesi (KKN-P) di KAP Made Sudarma, Thomas & Dewi adalah dalam membantu pekerjaan input data audit laporan Independen khususnya pada bagian Laporan Keuangan, membantu dalam proses pembenaran susunan format laporan auditor independen dan untuk kemudian dicetak, input data Working Balance Sheet (WBS), Working Profit and Loss (WPL) dan lain-lain untuk BPR (Bank  Perkreditan Rakyat) dan penulis sempat membantu untuk pekerjaan input data Laporan Keuangan BKM (Lembaga Keswadayaan Masyarakat) / LKM ( Lembaga Keswadayaan Masyarakat). Dalam laporan KKN-P ini penulis memilih untuk membahas mengenai mekanisme penyelesaian WBS (Working Balance Sheet ) dan WPL (Working Profit Loss) pada suatu BPR yang dipilih penulis pada tahun buku 2012. 3.2.1. Lokasi dan Waktu Kegiatan

Penulis melaksanakan kegiatan Kuliah Kerja Nyata Profesi (KKN-P) ini  pada KAP Made Sudarma, Thomas & Dewi yang berlokasi di Jl. Dorowati No.8, Malang. Kegiatan ini dilakukan mulai tanggal 8 April 2013 sampai dengan 17 Mei 2013 dan disesuaikan dengan hari kerja yang berlaku bagi karyawan KAP Made Sudarma, Thomas & Dewi, Malang yaitu hari Senin sampai Jumat (lima hari kerja dalam satu minggu) dengan jam kerja : 08.00-17.00 WIB.

3.2.2. Kegiatan Selama Kuliah Kerja Nyata Profesi

Selama 26 hari kerja efektif, seperti dalam ketentuan Jurusan Akuntansi,  penulis telah melaksanakan kegiatan Kuliah Kerja Nyata Profesi. Selama dua  puluh enam (26) hari, penulis ditempatkan di bagian Staf Pembantu Junior  Auditor. Tabel 3.2. Kegiatan selama KKN- P Hari/

Kegiatan

Tanggal

8/April/2013



Sosialisasi dan Perkenalan mengenai peraturan KKN-P di Lokasi.



Berkenalan dengan staff dan sesama rekan KKN-P di Lokasi.



Mempelajari dan memahami isi Draft Laporan Auditor  Independen BPR.



Melakukan perbaikan penyusunan format draft Laporan Auditor Independen BPR + Printing draft Laporan Auditor  Independen BPR yang sudah disusun rapi.

9/April/2013



Melakukan perbaikan penyusunan format draft Laporan Auditor Independen BPR + Printing draft Laporan Auditor  Independen BPR yang sudah disusun rapi.

10/April/2013



Melakukan perbaikan penyusunan format draft Laporan Auditor Independen BPR + Printing draft Laporan Auditor  Independen BPR yang sudah disusun rapi.

12/April/2013



Melakukan Perbaikan susunan format dari draft CALK  BPR 



Membuat Top Schedule (Working Paper) dari masingmasing akun dalam CALK suatu Laporan Keuangan BPR +  plus memindahkanya ke dalam Work Balance Sheet (WBS) dan Work Profit and Loss (WPL)

15/April/2013



Melakukan Keuangan diberikan

pencocokan

antara

Hardcopy

Laporan

suatu BPR dengan format SoftCopy yang dan

melakukan

pembenaran

apabila

ada

kesalahan yang terjadi. 16/April/2013



Melakukan

penyesuaian

&

pencocokan

data

harga

 perolehan inventaris suatu perusahan. 

Melakukan perhitungan akumulasi penyusutan asset tetap dari data suatu perusahaan.

17/April/2013



Melakukan Pemilahan dan Penyusunan dokumen sesuai dengan jenisnya ke dalam outner dari suatu BPR.



Bersama Rekan kerja melakukan pencocokan dan koreksi (bila ada kesalahan) draft final laporan auditor independen suatu BPR dengan data yang diberikan oleh Supervisor.

19/April/2013



Melakukan perbaikan penyusunan format draft Laporan Auditor Independen BPR + Printing draft Laporan Auditor  Independen BPR yang sudah disusun rapi.

22/April/2013



Menyusun kesesuaian format CALK di dalam laporan

keuangan suatu BPR sekaligus mengkoreksi kesalahankesalahan data (misal salah hitung) untuk diperbaiki. 23/April/2013



Menyusun kesesuaian format CALK di dalam laporan keuangan suatu BPR sekaligus mengkoreksi kesalahankesalahan data (misal salah hitung) untuk diperbaiki.

24/April/2013



Melakukan input data Working Paper (top schedule) per  akun BPR sesuai data yang sudah disediakan dan kemudian menyusun WPL dan WBS.

25/April/2013



Menyusun kesesuaian format CALK di dalam laporan keuangan suatu BPR sekaligus mengkoreksi kesalahankesalahan data (misal salah hitung) untuk diperbaiki.

26/April/2013

Memeriksan kesesuaian data-data dalam laporan auditor 



independen

suatu

BPR

 pembenaran

apabila

ada

dan

melakukan

kesalahan

untuk

koreksi

&

kemudian

dilakukan pembenaran. Membantu melakukan Input Data ke dalam laporan arus



kas (jan-des), neraca, dan laporan laba rugi BKM kediri  program Pnpm Mandiri sesuai dengan bahan rujukan yang diberikan. 29/April/2013



Melakukan input data Working Paper (top schedule) per  akun BPR sesuai data yang sudah disediakan dan kemudian menyusun WPL dan WBS.

30/April/2013



Melakukan input data Working Paper BPR per akun plus

input ke neraca dan laporan laba/rugi. 1/Mei/2013



Melakukan input data Working Paper suatu BPR disamping itu juga melakukan pembenaran bila ada kesalahan.

2/Mei/2013



Melakukan input data working paper BPR per akun dan disamping itu juga menyusun WPL dan WBS.

3/Mei/2013



Melanjutkan input data WP suatu BPR dan menyusun ke neraca dan laporan laba/rugi .

6/Mei/2013



Melakukan Input data WP suatu BPR (Top Schedule) per  akun + menyusun WPL dan WBS.

7/Mei/2013



Karyawan + Peserta magang melakukan briefing mengenai  pengumuman mengenai format Working Paper yang baru dan lebih informatif dari sebelumnya.



Melakukan input data working paper BPR per akun dan mempelajari format WP yang lebih baru.

8/Mei/2013



Melakukan input data working paper BPR per akun + memeriksa rincian masing-masing akun dalam CALK  untuk

melihat

kesesuaian

data

dengan

data

yang

disediakan. 13/Mei/2013



Melanjutkan input data working paper BPR per akun untuk  membuat top schedule per akun di dalam CALK sesuai dengan data yang disediakan.

14/Mei/2013



Melakukan input data working paper BPR per akun dimana BPR mempunyai 2 kantor cabang untuk membuat top

schedule dari masing-masing cabang per akun dalam CALK sesuai dengan data yang disediakan. 

Mencari Supporting Schedule (bukti pendukung) dari outner BPR yang memiliki 2 cabang dari masing-masing Top Shedule (bila ada) sebagai bukti pendukung.

15/Mei/2013



Melanjutkan input data WP BPR per akun yang dimana BPR mempunyai 2 kantor cabang untuk membuat top schedule dari masing-masing akun dalam CALK .

16/Mei/2013



Melanjutkan input data working paper BPR per akun dimana BPR mempunyai 2 kantor cabang untuk membuat top schedule dari masing-masing cabang per akun dalam CALK sesuai dengan data yang disediakan.



Mencari Supporting schedule (Bukti Pendukung) dari outner BPR yang memiliki 2 cabang dari masing-masing top schedule dari masing-masing cabang per akun (bila ada).

17/Mei/2013



Menyelesaikan pekerjaan yang belum terselesaikan.



Mencari data-data yang dibutuhkan untuk keperluan laporan pertanggung jawaban kampus.

Untuk laporan hasil KKN-P, penulis akan mencoba untuk membahas mengenai proses penyelesaian WBS (Working Balance Sheet ) dan WPL (Working 

 Profit dan Loss) dari suatu BPR yang penulis samarkan namanya beserta data yang diperlukan pada tahun buku 2012 di KAP Made Sudarma, Thomas & Dewi. 3.3. Evaluasi Hasil Kegiatan KKNP di KAP Made, Thomas & Dewi 3.3.1. Wor k B alan ce Sheet (WB S) dan Work Pr ofi t and L oss (WPL ) 

Work Balance Sheet (WBS) merupakan kertas kerja audit yang ditunjukan untuk laporan neraca. Mulyadi (2002:104) mendefinisikan Work Balance Sheet  sebagai daftar yang berisi saldo-saldo akun buku besar pada akhir tahun yang diaudit dan pada akhir tahun sebelumnya, kolom-kolom untuk adjustment (Penyesuaian) dan penggolongan kembali yang diusulkan oleh auditor, serta saldo-saldo setelah koreksi auditor yang akan tampak dalam laporan keuangan auditan. Work Balance Sheet merupakan daftar permulaan yang harus dibuat oleh auditor untuk memindahkan semua saldo akun yang tercantum dalam daftar saldo klien.

HARTA LANCAR Kas dan Bank Piutang Persediaan Biaya Dibayar di Muka Pajak Dibayar di Muka

WP

PER BOOK

Ref.

31-12-2002

ADJUSTMENT DR

C E F

Rp Rp Rp

25.000.000 4.500.000 65.000.000

0 0 0

G1 G2

Rp Rp

3.500.000 1.000.000

0 0

Rp

135.000.000

0

Jumlah Harta Lancar

CR

PER AUDIT

BALANCE

31-12-2002

31-12-2001

0 Rp 25.000.000 3.500.000 Rp 37.000.000 2.000.000 Rp 63.000.000

Rp Rp Rp

20.000.000 55.000.000 35.000.000

Rp

1.500.000 Rp 0 Rp

2.000.000 1.000.000

Rp Rp

2.500.000 750.000

Rp

7.000.000 Rp 128.000.000

Rp

113.250.000

Rp Rp

^

^

^

^

HARTA TETAP Harga perol ehan

K

Rp

40.000.000

0

0

Rp 40.000.000 ^ Rp

40.000.000

Akumulas i Penyusutan

K

Rp

(20.000.000)

0

0

Rp (20.000.000) ^ Rp

(10.000.000)

Rp

20.000.000

0

0

Rp 20.000.000

30.000.000

Nilai Buku

^ HARTA LAIN-LAIN Jumlah Harta

L

Rp

^

Rp

5.000.000 ^

0

Rp

160.000.000

0

0 Rp

^

Rp

^

5.000.000 ^ Rp

7.000.000 Rp 153.000.000 ^

Rp

6.000.000 149.250.000 ^

^ Checked footing

DIBUAT OLEH :

DIREVIEW OLEH :

CLIENT : PT ABC

TANGGAL :

TANGGAL :

SCHEDULE : Working Balance Sheet

PERIODE

INDEX :

31-12-2002

KKP: WBS 1

Gambar 3.3 Contoh Format Wor ki ng B alan ce Sheet (Agoes, 2007 : 113)

Berdasarkan gambar 3.3 WBS berisi kolom uraian nama akun, angkaangka per book yang bersumber dari neraca klien tahun berjalan, audit adjusment  merupakan selisih yang ditemukan auditor dari saldo buku tahun berjalan dan saldo audit, kolom selanjutnya adalah saldo per audit, serta saldo tahun lalu yang  bersumber dari laporan audit tahun sebelumnya. Setiap angka yang terdapat dalam WBS akan didukung oleh angka-angka dalam top schedule, untuk itu antara WBS dan top schedule harus dilakukan cross index (Agoes, 2007:109). Working profit and loss (WPL) memiliki pengertian yang sama dengan Work Balance Sheet  (WBS), hanya saja perbedaan terletak pada WPL

memindahkan semua saldo akun yang tercantum dalam laporan laba rugi klien. WPL juga didukung oleh angka-angka yang ada dalam top schedule.

PENJUALAN HARGA POKOK PENJUALAN Persediaan awal +/+ Pembelian bersih Barang tersedia untuk dijual -/- Persediaa n akhir Harga Pokok Penjualan LABA KOTOR

WP

PER BOOK

Ref.

31-12-2002

CR

PER AUDIT

BALANCE

31-12-2002

31-12-2001

Rp

120.000.000

Rp 120.000.000

Rp

100.000.000

Rp Rp Rp Rp Rp Rp

35.000.000 110.000.000 145.000.000 65.000.000 80.000.000 40.000.000

Rp 35.000.000 Rp 110.000.000 Rp 145.000.000 Rp 65.000.000 Rp 80.000.000 Rp 40.000.000

Rp Rp Rp Rp Rp Rp

10.000.000 95.000.000 105.000.000 35.000.000 70.000.000 30.000.000

U3

Rp

11.500.000

Rp 11.500.000

Rp

10.000.000

U4

Rp Rp

10.000.000 21.500.000

Rp 10.000.000 Rp 21.500.000

Rp Rp

7.000.000 17.000.000

Rp

18.500.000

Rp 18.500.000

Rp

13.000.000

Rp

(8.500.000)

Rp (8.500.000)

Rp

(5.000.000)

LABA SEBELUM PAJAK

Rp

10.000.000

Rp 10.000.000

Rp

8.000.000

TAKSIRAN PAJAK PENGHASILAN

Rp Rp Rp Rp

(1.500.000) 8.500.000 11.800.000 20.300.000

Rp Rp Rp Rp

Rp Rp Rp Rp

1.200.000 6.800.000 5.000.000 11.800.000

BIAYA OPERASI Biaya Penjualan Biaya Umum + Administrasi Jumlah Biaya Operasi

U1

ADJUSTMENT DR

U2

LABA OPERASI PENDAPATAN (BEBAN) LAIN

LABA BERSIH SETELAH PAJAK LABA DITAHAN AWAL TAHUN LABA DITAHAN AKHIR TAHUN

U5

DIBUAT OLEH :

DIREVIEW OLEH :

CLIENT : PT ABC

TANGGAL :

TANGGAL :

SCHEDULE : Working Profit and Loss

(1.500.000) 8.500.000 11.800.000 20.300.000 PERIODE

INDEX :

31-12-2002

KKP: WPL

Gambar 3.4 Contoh Format Workin g Profit and L oss (Agoes, 2007 : 115)

Berdasarkan gambar 3.4 format WPL terdiri dari kolom uraian, kolom referensi, kolom  per book  yang merupakan saldo klien pada tahun berjalan, kolom adjustment  yang merupakan penyesuaian atau selisih antara saldo per   buku klien dan saldo hasil audit pada kolom per audit, dan terakhir adalah kolom balance yang merupakan angka hasil audit tahun sebelumnya.

WP

PER BOOK

Ref.

31-12-2002

ADJUSTMENT DR

CR

BALANCE 31-12-2001

PI UTANG USAHA

E1

Rp

300.000.000

Rp

305.000.000

Rp

200.000.000

PI UTANG PEGAWAI

E2

Rp

25.000.000

Rp

3.000.000

Rp

22.000.000

Rp

15.000.000

PI UTANG LAI N-LAI N

E3

Rp

15.000.000

Rp

7.000.000

Rp

8.000.000

Rp

30.000.000

PI UTANG DI REKSI

E4

Rp

50.000.000

Rp

50.000.000

Rp

10.000.000

PI UTANG PEMEGANG SAHAM

E5

Rp

100.000.000

Rp

100.000.000

Rp

20.000.000

PI UTANG PERUSAHAAN AFI LI ASI

E6

Rp

35.000.000

Rp

35.000.000

Rp

PENYI SI HAN PI UTANG TAK TERTAG IH

E7

Rp

(30.000.000)

Rp

495.000.000

Juml a h Pi uta ng

^

Rp 5.000.000

PER AUDIT 31-12-2002

Rp 5.000.000

50.000.000

Rp

5.000.000

Rp

(35.000.000) Rp

(20.000.000)

Rp

15.000.000

Rp

485.000.000

305.000.000

^

^

^

Kesimpulan :

Rp

^ to WBS

Berdasarkan prosedur audit yang dijalankan, ses uai dengan audi t program piutang, kami menemukan beberapa kesalahan yang usulan audit adjustment nya sudah di setujui klien sehingga menurut pendapat kami, s aldo piutang per 31-12-2002 sudah di sajikan secara wajar

^ checked footing

DIBUAT OLEH :

DI REVI EW OLEH :

CLI ENT : PT RENI KU

TANGGAL :

TANGGAL :

SCHEDULE : Top Sche dul e Pi uta ng

PERIODE

INDEX :

31-12-2002

Gambar 3.5 Contoh Top Schedul e (Agoes, 2007:191)

Gambar 3.5 merupakan contoh dari top schedule dimana angka yang direferensikan dalam hal ini piutang, harus sama dengan WBS untuk akun  piutang. Menurut Mulyadi (2002:110) top schedule adalah

“kertas kerja yang

digunakan untuk meringkas informasi yang dicatat dalam  supporting schedule untuk akun- akun

yang berhubungan”. Kolom -kolom pada top schedule sama

dengan kolom pada WBS dan WPL dengan tambahan berupa opini auditor atas akun tertentu. Saat mengerjakan WBS, WPL dan

top schedule harus

memperhatikan pengisian kelengkapan. Pembuat dan tanggal pembuatan harus diisi dan diparaf oleh petugas, begitu pula pereview dan tanggal dilakukannya review.  Nama klien dan jenis kertas kerja perlu diisi termasuk periode dan nomor  referensi masing-masing kertas kerja yang disebut dengan index audit working   paper . Kertas kerja WBS, WPL, dan top schedule sebagai pendukung harus mencantumkan prosedur audit yang digunakan disebut dengan audit tick mark .

Beberapa standar tick mark menurut Agoes (2007:110)

“ footing  ^

ditempatkan di bawah angka total

Cross footing 

ditempatkan di samping



^

kanan angka total

Calculation

^

diletakkan di samping

Dicocokkan dengan general ledger 

kanan hasil perhitungan L

diletakkan di samping kanan angka

Pemeriksaan dokumen-dokumen

D

diletakkan di samping

kanan angka” Ada beberapa metode untuk mengisi kolom indeks. Metode pertama indeks angka misalnya 6 adalah indeks utama untuk  top schedule kas selanjutnya 6-1 untuk kas di bank, 6-2 untuk konfirmasi bank, dan 6-3 untuk kas kecil. Metode kedua indeks kombinasi angka dan huruf misalnya A untuk indeks utama top schedule kas selanjutnya A-1 untuk kas di bank, A-2 untuk konfirmasi bank, dan A-3 untuk kas kecil. Metode ketiga adalah indeks angka berurutan, misalnya 1 untuk  top schedule kas, 2 untuk kas di bank, 3 untuk konfirmasi bank, dan 4 untuk kas kecil (Mulyadi, 2002:114).

3.3.2 Penyajian Data dan Pemecahan Masalah A. Sekilas Profil Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Maju Mundur

PT. Bank Perkreditan Rakyat Maju Mundur didirikan sesuai dengan akta  No. 78 tanggal 31 Januari 1993 oleh Notaris Ahmdad Syaifullan, SH di Malang. Akta tersebut telah mendapat pengesahan dari menteri kehakiman sesuai dengan surat keputusan No. C2-8999 HT.02.02.Th.93 pada tanggal 14 September 1993. Bank Perkreditan Rakyat Maju Mundur memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak  (NPWP). Maksud dan Tujuan bank ini didirikan adalah untuk menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk dposito berjangka dan tabungan selain itu BPR  Maju Mundur juga memberikan kredit kepada pengusaha kecil dan/atau masyarakat perdesaan. Kebijakan Akuntansi yang diterapkan oleh PT. Bank Perkreditan Rakyat Maju Mundur adalah : a. Dasar Penyajian Laporan Keuangan

Laporan keuangan disajikan dalam ribuan rupiah (Rp 000). Bank  telah menerapkan Standar Akuntansi Keuangan Entitas Tanpa Akuntabilitas Publik (SAK ETAP) dan Pedoman Akuntansi Bank  Perkreditan Rakyat (PA BPR) untuk penyusunan laporan keuangan yang dimulai pada 1 Januari 2010. Laporan keuangan disusun  berdasarkan konsep harga perolehan, kecuali beberapa akun tertentu disusun berdasarkan pengukuran lain sebagaimana diuraikan dalam kebijakan akuntansi masing-masing akun tersebut. Laporan arus kas

disusun berdasarkan penerimaan dan pengeluaran kas dan setara kas yang dikelompokkan ke dalam kegiatan operasi, investasi dan  pendanaan dengan menggunakan metode tidak langsung.

Kas dan

setara kas terdiri atas kas, giro pada Bank Indonesia dan giro pada  bank lain. b. Transaksi Pihak Terkait

Pihak-Pihak yang Terkait adalah : 1. Perusahaan baik langsung maupun yang melalui satu atau lebih  perantara, mengendalikan, dikendalikan oleh, atau berada di bawah  pengendalian bersama, dengan Bank. 2. Perusahaan asosiasi (associated company). 3. Perorangan yang memiliki, baik secara langsung maupun tidak  langsung, suatu kepentingan hak suara di bank yang berpengaruh secara signifikan, dan anggota keluarga dekat dari perorangan tersebut (yang dimaksud dengan anggota keluarga dekat adalah mereka yang dapat diharapkan mempengaruhi atau dipengaruhi  perorangan tersebut dalam transaksinya dengan bank). 4. Karyawan kunci, yaitu orang-orang yang mempunyai wewenang dan

tanggung

jawab

untuk

merencanakan,

memimpin

dan

mengendalikan kegiatan bank yang meliputi anggota dewan

komisaris, direksi dan manajer dari bank serta anggota keluarga dekat orang-orang tersebut. 5. Perusahaan di mana suatu kepentingan substansial dalam hak suara dimiliki baik secara langsung maupun tidak langsung oleh setiap orang yang diuraikan dalam butir (3) atau (4), atau setiap orang tersebut mempunyai pengaruh signifikan atas perusahaan tersebut. Ini mencakup perusahaan-perusahaan yang dimiliki anggota dewan komisaris, direksi atau pemegang saham utama dari bank dan  perusahaan-perusahaan yang mempunyai anggota manajemen kunci yang sama dengan bank. Semua transaksi dengan pihak terkait, baik yang dilakukan dengan atau tidak dengan tingkat bunga atau harga, persyaratan dan kondisi yang sama sebagaimana dilakukan dengan pihak tidak terkait, diungkapkan dalam laporan keuangan. Dalam kegiata n operasionalnya,  bank mengadakan transaksi perbankan yang normal dengan pihak  terkait, transaksi tersebut meliputi pemberian kredit dan pendanaan. c. Giro Pada Bank Lain

Giro pada bank lain disajikan sebesar saldo giro, bank tidak  menetapkan penyisihan penghapusan atas giro pada bank la in.

d. Pendapatan Bunga Yang Akan Diterima

Pendapatan bunga yang akan diterima adalah pendapatan bunga dari kredit dengan kualitas lancar (performing) yang telah diakui sebagai pendapatan tetapi belum diterima pembayarannya. Termasuk  dalam pengertian ini adalah pengakuan pendapatan bunga dari  penempatan pada bank lain. e. Penempatan Pada Bank Lainya

Penempatan pada bank lain dinyatakan sebesar saldo penempatan dikurangi dengan penyisihan penghapusan penempatan.

Penyisihan

tersebut merupakan cadangan yang dibentuk sebesar persentase yang ditetapkan dari saldo penempatan pada tanggal neraca berdasarkan  penggolongan kualitas penempatan pada bank lain. Penyisihan yang dibentuk untuk menutup kemungkinan risiko kerugian yang timbul sebagai akibat dari tidak dapat diterima kembali sebagian atau seluruh dana yang ditempatkan di bank lain. f.

Kredit Yang Diberikan

Kredit yang diberikan dinyatakan sebesar pokok kredit/baki debet dikurangi provisi dan ditambah biaya transaksi yang belum diamortisir  serta dikurangi dengan penyisihan penghapusan kredit. Penyisihan tersebut merupakan cadangan yang dibentuk sebesar persentase yang ditetapkan dari saldo kredit yang diberikan pada tanggal neraca

 berdasarkan penggolongan kualitas kredit yang diberikan. Penyisihan yang dibentuk untuk menutup kemungkinan risiko kerugian yang timbul sebagai akibat dari tidak dapat diterima kembali sebagian atau seluruh kredit yang diberikan.

Kredit diklasifikasikan “non- performing” pada saat pokok kredit telah lewat jatuh tempo dan/atau pada saat manajemen berpendapat  bahwa penerimaan atas pokok atau bunga kredit tersebut diragukan. Pendapatan bunga dari kredit dengan kualitas lancar (performing) yang telah diakui sebagai pendapatan tetapi belum diterima pembayarannya disajikan dalam pendapatan bunga yang akan diterima. Pendapatan

 bunga kredit yang telah diklasifikasikan sebagai “non- performing” tidak

diperhitungkan

dan

dicatat

sebagai

tagihan

kontinjensi

(pendapatan bunga kredit dalam penyelesaian) serta diakui pendapatan  pada saat

diterima.

Kredit

dihapuskan pada saat

manajemen

 berpendapat bahwa kredit tersebut sudah tidak akan tertagih lagi. Penerimaan kembali kredit yang dihapus buku diakui sebagai  pendapatan operasional lainnya. g. Klasifikasi dan Pembentukan Penyisihan Kerugian

Aset produktif terdiri dari giro pada bank lain, penempatan pada  bank lain, surat berharga, kredit yang diberikan dan penyertaan termasuk

komitmen

dan

kontijensi

pada

transaksi

rekening

administratif. Bank membentuk penyisihan aset produktif berdasarkan

 penelaahan berdasarkan kolektibilitas masing-masing aset produktif   pada akhir periode. Penentuan kualitas aset produktif mengacu pada Peraturan Bank Indonesia (PBI) No. 13/26/PBI/2011 tanggal 28 Desember 2011 khususnya pasal 12 dan 13 mengenai PPAP dan nilai agunan maka klasifikasi aset produktif dan pembentukan aset produktif  BPR adalah sebagai berikut : Klasifikasi / Kualitas Kredit PPAP Umum - Lancar

Prosentase

0.50%

PPAP Khusus - Kurang Lancar

10%

- Diragukan

50%

- Macat

100%

Keterangan

dari nilai aset produktif kualitas lancar 

dari nilai aset produktif dengan kualitas lancar setelah dikurangi nilai agunan dari nilai aset produktif dengan kualitas diragukan setelah dikurangi nilai agunan dari nilai aset produktif dengan kualitas macet setelah dikurangi nilai agunan

Penetapan nilai agunan diklasifikasikan sebagai berikut :

No

Keterangan Agunan

a.  Agunan bersifat likuid berupa SBI, surat utang yang diterbitkan Pemerintah Republik Indonesia. Tabungan dan/atau deposito yang diblokir BPR disertai surat kuasa pencairan dan logam mulia b. Nilai pasar untuk agunan emas perhiasan

Prosentase

100% 85%

c.

Nilai hak tanggungan untuk agunan tanah, bangunan dan/atau rumah yang memiliki sertifikat yang diikat hak tanggungan

80%

d.

Nilai agunan berupa resi gudang yang penilaiannya dilakukan kurang dari atau 12 b ulan

70%

e.

Nilai jual obyek pajak (NJOP) untuk agunan berupa tanah, bangunan, dan/atau rumah

f.

yang memilki sertifikat yang tidak diikat dengan hak tanggungan Nilai jual obyek pajak (NJOP) untuk agunan berupa tanah, dan/atau bangunan dengan bukti kepemilikan berupa Surat Girik (Letter C) atau yang dipersamakan dengan itu.

60%

g.

h.

i.

 j. k.

l.

Harga pasar, harga sewa atau harga pengalihan, untuk agunan berupa tempat usaha/los/kios/lapak/hak pakai/hak garap yang disertai bukti kepemilikan atau surat ijinnya yang dikeluarkan oleh pengelola yang sah dan disertai dengan surat kuasa menjual atau pengalihan hak yang dibuat/disahkan oleh notaris ataudibuat oleh pejabat lainnya yang berwenang. Nilai pasar untuk agunan berupa kendaraan bermotor, kapal atauperahu bermotor yang disertai bukti kepemilikan dan telah dilakukan pengikatan sesuai ketentuan berlaku. Nilai agungan berupa resi gudang yang penilainnya dilakukan lebih dari 12 bulan sampai dengan 18 bulan saja dengan Undang-Undang serta ketentuan dan prosedur yang berlaku Bagian dana yang dijamin oleh BUMN/BUMD yang melakukan usaha sebagai penjamin kredit

50%

50%

50%

50% 50%

Nilai pasar untuk agunan berupa kendaraan bermotor, kapal atauperahu bermotor yang disertai bukti kepemi likan dan disertai dengan surat kuasa menjual yang dibuat/disahkan oleh notaris

30%

Nilai agunan berupa resi gudang yang penilaiannya dilakukan lebih dari 18 bulannamun belum melampaui 30 bulan dan sejalan dengan undang-undang serta ketentuan dan prosedur yang berlaku

30%

Prosentase penyisihan penghapusan di atas diterapkan terhadap saldo setelah dikurangi dengan nilai agunan sesuai dengan ketentuan Bank Indonesia, kecuali untuk aset produktif yang diklasifikasikan lancar yang diterapkan terhadap saldo aset produktif tersebut.

h. Aset Tetap

Aset tetap dinyatakan berdasarkan harga perolehan dikurangi dengan akumulasi penyusutan.

Aset tetap disusutkan dengan

menggunakan metode garis lurus sesuai dengan taksiran masa manfaat ekonomisnya dengan tarif penyusutan sebagai berikut :

Jenis Aset

Masa 4 dan 8 tahun 5 dan 8 tahun

Kendaraan Inventaris

Beban pemeliharaan dan perbaikan dibebankan ke laporan labarugi

pada saat

meningkatkan

terjadinya.

produktifitas

Pemugaran aset

tetap

dan

dalam

perbaikan jumlah

yang

material

dikapitalisasi dalam cost aset yang bersangkutan. Aset yang sudah tidak digunakan lagi atau yang dijual dikeluarkan dari kelompok aset tetap yang bersangkutan dan laba atau rugi yang diperoleh/diderita dilaporkan dalam laporan laba rugi tahun yang bersangkutan. i.

Biaya Di Bayar dimuka

Beban dibayar dimuka dinyatakan sebesar jumlah yang dibayarkan dan diamortisasi selama masa manfaat masing-masing biaya dengan menggunakan metode garis lurus.  j.

Agunan Yang Diambil Alih

Berdasarkan PBI No. 13/26/PBI/2011 tentang Agunan yang Diambil Alih :

1. Pengambilalihan agunan harus disertai dengan surat penyerahan agunan atau surat kuasa menjual dari debitur dan surat keterangan lunas dari BPR kepada debitur. 2. BPR wajib melakukan upaya penyelesaian terhadap AYDA dalam waktu paling lama 1 (satu) tahun sejak pengambilalihan. 3. Apabila dalam jangka waktu 1 (satu) tahun BPR tidak dapat menyelesaikan AYDA maka nilai AYDA yang tercatat pada neraca BPR wajib diperhitungkan sebagai faktor pengurang modal inti BPR dalam perhitungan Kewajiban Pemenuhan Modal Minimum (KPPM). 4. Dalam hal AYDA mengalami penurunan nilai karena penilaian kembali, maka BPR wajib mengakui penurunan nilai tersebut sebagai kerugian. 5. Dalam hal AYDA mengalami peningkatan karena penilaian kembali, maka BPR tidak boleh mengakui peningkatan nilai tersebut sebagai pendapatan. k. Utang Bunga

Utang bunga merupakan kewajiban bank yang timbul dari  pengakuan biaya bunga dari aktivitas yang terkait dengan fungsi bank, termasuk didalamnya adalah kewajiban bunga yang telah jatuh tempo dan atau yang segera dapat ditagih oleh pemiliknya dan harus segera

dibayar. Utang bunga diakui sebesar jumlah bunga kontraktual, baik  untuk akrual bunga maupun yang telah jatuh tempo. l.

Simpanan dari pihak ketiga dan bank lain

Simpanan adalah dana yang dipercayakan oleh masyarakat (diluar   bank umum atau BPR lain) kepada bank berdasarkan perjanjian  penyimpanan dana. Simpanan berupa tabungan merupakan simpanan nasabah yang penarikannya hanya dapat dilakukan menurut syarat tertentu yang disepakati, tetapi tidak dapat ditarik dengan cek, bilyet giro, atau alat lainnya yang dapat dipersamakan dengan itu. Tabungan disajikan sebesar nilai kewajiban kepada pemilik tabungan. Simpanan deposito berjangka merupakan simpanan nasabah yang penarikannya hanya dapat dilakukan pada waktu tertentu sesuai perjanjian antara  penyimpan dan bank. Deposito berjangka disajikan sebesar nilai nominal yang tercantum dalam bilyet deposito atau yang diperjanjikan. Simpanan dari bank lain adalah kewajiban bank kepada bank lain dalam bentuk tabungan dan deposito.

Tabungan disajikan sebesar kewajiban kepada bank lain

 pemilik tabungan dan deposito disajikan sebesar jumlah nominalnya atau sebesar kewajiban bank yang diperjanjikan.

m. Kewajiban Imbalan Kerja

Kewajiban imbalan kerja adalah kewajiban yang timbul dari imbalan kerja.

Imbalan kerja adalah seluruh bentuk imbalah yang

diberikan bank atas jasa yang diberikan oleh pekerja. Kewajiban imbalan kerja terdiri dari : 1. Kewajiban imbalan kerja jangka pendek. 2. Kewajiban imbalan pascakerja. 3. Kewajiban imbalan kerja jangka panjang lainnya. 4. Kewajiban pesangon pemutusan kerja. n. Pendapatan dan Beban Bunga

Pendapatan bunga diperoleh dari penanaman dana bank pada aset  produktif, berasal dari kredit yang diberikan, penempatan pada bank  lain dan Sertifikat Bank Indonesia. Pendapatan bunga meliputi  pendapatan bunga kontraktual serta amortisasi provisi, diskonto dikurangi biaya transaksi yang terkait dengan aset produktif dimaksud serta amortisasi pendapatan bunga tangguhan. Provisi adalah biaya yang harus dibayar debitur pada saat kredit disetujui dan biasanya dinyatakan dalam persentase.  bunga

Pendapatan

 –  provisi yang signifikan yang berkaitan langsung dengan

kegiatan

perkreditan

atau

jangka

waktu

diperlakukan

sebagai

 pendapatan yang ditangguhkan dan diamortisasi berdasarkan metode garis lurus sesuai dengan jangka waktunya. Amortisasi tersebut diakui sebagai penambah pendapatan bunga.

Saldo pendapatan provisi

sehubungan dengan kredit yang telah selesai sebelum jatuh tempo diakui sebagai pendapatan pada saat penyelesaian. Pendapatan provisi yang tidak berkaitan langsung dengan perkreditan atau jangka waktu diakui pada saat transaksi dilakukan. Biaya transaksi adalah semua biaya tambahan yang terkait secara langsung dengan aset produktif yang ditanggung oleh bank. Biaya transaksi dalam rangka pemberian kredit yang ditanggung bank  diamortisasi selama masa kredit secara garis lurus. Amortisasi tersebut diakui sebagai pengurang pendapatan bunga. Pendapatan bunga diakui secara akrual, kecuali pendapatan bunga

atas aset “non-performing ” diakui sebagai pendapatan pada saat diterima. Pendapatan bunga yang diakui tetapi belum tertagih harus dibatalkan

pada

saat

kredit

diklasifikasikan

non

performing.

Pendapatan bunga atas aset non performing yang belum diterima dilaporkan sebagai pendapatan bunga dalam penyelesaian dalam laporan komitmen dan kontinjensi. Beban bunga adalah beban yang dibayarkan kepada nasabah atau  pihak lain yang berkaitan dengan kegiatan penghimpunan dana dan

 penerimaan pinjaman.

Beban bunga meliputi bunga kontraktual,

amortisasi provisi, administrasi dan biaya transaksi. Beban bunga diakui secara akrual dan dinilai sebesar jumlah yang menjadi kewajiban bank, termasuk beban lain yang dikeluarkan dalam rangka penghimpunan dana seperti hadiah dan cash back, yang terkait secara langsung dengan penghimpunan dana. o. Perpajakan

Bank mengakui kewajiban atas seluruh pajak penghasilan periode  berjalan dan periode sebelumnya yang belum dibayar. Jika jumlah yang telah dibayar untuk periode berjalan dan periode sebelumnya melebihi jumlah yang terutang untuk periode tersebut, bank mengakui kelebihan tersebut sebagai aset. Berdasarkan Kebijakan Akuntansi yang didasarkan atas SAK ETAP dan Pedoman Akuntansi (PA) Bank Perkreditan Rakyat dihasilkan Laporan Neraca dan Laporan Laba/Rugi berikut ini :

PT . BPR M OJOAGUNG PAHALAPAKTO

NERACA UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR DESEMBER 2012 (dalam rupiah) K e t e r a n g a n

Per Book 2012 (Rp 000 )

A S E T: K a s

36,937

Pendapatan Bunga yang akan Diterima

0

Giro pada Bank Lain

0

Penempatan pada Bank Lain Kredit yang diberikan bersih Agunan yang Diambil alih

1,276,738 14,890,704 20,000

Aset Tetap setelah Dikurangi Akumulasi Penyusutan

405,777

Aset Lain-lain

678,624

JUMLAH ASET

17,308,780

KEWAJIBAN DAN EKUITAS : KEWAJIBAN: Kewajiban yang segera dibayar

42,042

Utang Bunga

50,040

Utang Pajak

0

Simpanan

13,368,905

Kewajiban Lain-lain

Jumlah Kewajiban

505,396

13,966,383

E K U I T A S: Modal Saham - Modal dasar, modal ditempatkan disetor penuh 2000 saham dengan nilai nominal Rp. 500 ribu per saham. Cadangan Umum

1,500,000 300,000

Saldo Laba yang Belum Dicadangkan

1,542,397

Jumlah Ekuitas

3,342,397

JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS

Tabel 3.3. Neraca PT. BPR Maju Mundur

17,308,780

PT. BPR MAJU MUNDUR LAPORAN LABA RUGI UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR DESEMBER 2012 (Dalam Rupiah) K e t e r a n g a n Per Book (Rp. 000) PENDAPATAN DAN BEBAN BUNGA Pendapatan Bunga: Bunga Kontraktual Provisi Pendapatan Bunga

4,745,448 516,260 5,261,708

Beban Bunga: Bunga

1,398,536

Pendapatan Bunga Bersih

3,863,172

Pendapatan Operasional Lainnya:  Administrasi Kredit Pendapatan Administrasi

0 372,736

Pendapatan Denda

11,852

Lainnya Pendapatan Operasional Lainnya Jumlah Pendapatan Operasional

35,083 419,671 4,282,843

Beban Operasional : Penyisihan Penghapusan Aset Produktif Administrasi dan Umum

54,607 795,896

Pemasaran

45,950

Tenaga Kerja

1,595,311

Jumlah Beban Operasional

2,491,764

Jumlah Pendapatan Operasional Bersih

1,791,079

PENDAPATAN DAN BEBAN NON OPERASIONAL Pendapatan Non Operasional: Pendapatan Lainnya

1,724

Jumlah Pendapatan Non Operasional

1,724

Beban Non Operasional: Kerugian karena pembebanan AYDA

0

Beban Lainnya

19,024

Jumlah Beban Non Operasional

19,024

Pendapatan/(Beban) Non Operasional LABA SEBELUM PAJAK PENGHASILAN PAJAK PENGHASILAN LABA TAHUN BERJALAN

(17,300) 1,773,779 231,382 1,542,397

Tabel 3.4. Laporan Laba/Rugi PT. BPR Maju Mundur

B. Penyajian Data

Untuk menyelesaikan WBS dan WPL PT BPR Maju Mundur tahun 2012 membutuhkan beberapa sumber yaitu : 1. Laporan Neraca dan Laba Rugi Klien

Laporan keuangan yang dibuat oleh Klien (BPR Maju Mundur) tahun 2012. Laporan yang digunakan adalah neraca (lihat tabel 3.1) untuk  menyelesaikan WBS dan laporan laba rugi (lihat tabel 3.2) untuk  menyelesaikan

WPL,

serta

Catatan

Atas

Laporan

Keuangan

yang

mencantumkan secara rinci akun-akun dalam neraca maupun laporan laba rugi untuk menyelesaikan top schedule. Data hardcopy laporan neraca dan laba rugi dari perusahaan dikonversikan menjadi  softcopy dalam program Microsoft Excel untuk mempermudah pengerjaan. Pada  softcopy yang diproses auditor, laporan keuangan perusahaan ini dimasukkan dalam kolom  per book (lihat tabel 3.3 & 3.4). 2. Laporan Neraca dan Laba Rugi Auditan

Laporan Neraca dan Laba Rugi Auditan ini dihasilkan dari laporan neraca dan laba rugi Klien yang telah disesuaikan berdasarkan hasil audit yang telah dilakukan. Laporan keuangan auditan untuk tahun berjalan yaitu tahun 2012 dimasukkan dalam kolom as adjusted  2012 (lihat tabel 3.5 & 3.6). Laporan auditan ini disajikan secara komparatif dengan laporan neraca dan laba rugi auditan tahun 2011 pada kolom  prior year  2011 (lihat tabel 3.5 & 3.6). Laporan ini berbentuk  softcopy yang digunakan sebagai menyelesaikan WBS dan WPL.

Tabel 3.5. Laporan Neraca Auditan

PT. BPR MAJU MUNDUR

NERACA 31 DESEMBER 2011 DAN 2012 Ke te ra nga n

Catatan

Per Book 2012

Aje/Rje

(Rp 000 )

2012

2011

(As Adjusted)

(Prior Year)

(Rp 000 )

(Rp 000 )

A S E T: Kas

36,937

0

36,937

34,807

Pendapatan Bunga yang akan Diterima

3

0

146,983

146,983

86,121

Penempatan pada Bank Lain

4

1,276,738

0

1,276,738

1,165,602

Kredit yang diberikan bersih

5

14,890,704

(247,073)

14,643,631

13,374,684

Agunan yang Diambil alih

6

20,000

(20,000)

0

20,000

Aset Tetap setelah Dikurangi Akumulasi Penyusutan

7

405,777

0

405,777

492,386

Aset Lain-lain

8

678,624

(358,130)

320,494

126,809

17,308,780

(478,220.00)

16,830,560

15,300,409

JUMLAH ASET

KEWAJIBAN DAN EKUITAS : KEWAJIBAN: Kewajiban Segera

9

42,042

0

42,042

35,533

Utang Bunga

10

50,040

0

50,040

38,424

Utang Pajak

11

0

28,774

28,774

13,694

Simpanan

12

13,368,905

0

13,368,905

11,613,039

Kewajiban Lain-lain

13

505,396

(478,455)

26,941

36,805

13,966,383

(449,681.50)

13,516,702

11,737,495

1,500,000

0

1,500,000

1,000,000

300,000

0

300,000

200,000

Jumlah Kewajiban

E K U I T A S: Modal Saham Cadangan Umum Saldo Laba yang Belum Dicadangkan

1,536,323

(28,539)

1,507,784

2,362,914

Jumlah Ekuitas

3,336,323

(28,539)

3,307,784

3,562,914

17,302,706

(478,220)

16,824,486

15,300,409

JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS

Tabel 3.6. Laporan Laba Rugi Auditan

PT. BPR MAJU MUNDUR LAPORAN LABA RUGI UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2011 DAN 2012 Ketera nga n

Catatan

Per Book 2012

Aje/Rje

(Rp 000)

2012

2011

(Ad Aj su te d)

(P ri or Ye ar)

(Rp 000 )

(Rp 000 )

PENDAPATAN DAN BEBAN BUNGA Pendapatan Bunga: Bunga Kontraktual

15

4,745,448

0

4,745,448

4,215,387

516,260

0

516,260

537,124

5,261,708

0

5,261,708

4,752,511

Bunga

1,398,536

0

1,398,536

1,268,494

Pendapatan Bunga Bersih

3,863,172

0

3,863,172

3,484,017

0

0

0

0

372,736

0

372,736

8,625

Provisi Pendapatan Bunga Beban Bunga:

16

Pendapatan Operasional Lainnya:  Administ rasi Kredit Pendapatan Administrasi Pendapatan Denda

11,852

0

11,852

293,679

Lainnya

35,083

11,454

46,537

80,553

419,671

11,454

431,125

382,857

4,282,843

11,454

4,294,297

3,866,874

Pendapatan Operasional Lainnya Jumlah Pendapatan Operasional Beban Operasional : Penyisihan Penghapusan Aset Produktif

17

111,459

11,454

122,913

117,473

Administrasi dan Umum

18

739,044

0

739,044

742,048

Pemasaran

19

45,950

0

45,950

23,050

Tenaga Kerja

20

1,595,311

0

1,595,311

1,264,076

Jumlah Beban Operasional

2,491,764

11,454

2,503,218

2,146,647

Jumlah Pendapatan Operasional Bersih

1,791,079

0

1,791,079

1,720,227

Pendapatan Lainnya

1,724

0

1,724

41

Jumlah Pendapatan Non Operasional

1,724

0

1,724

41

0

20,000

20,000

0

Beban Lainnya

19,024

0

19,024

21,708

Jumlah Beban Non Operasional

19,024

20,000

39,024

21,708

Pendapatan/(Beban) Non Operasional

(17,300)

(20,000)

(37,300)

(21,667)

PENDAPATAN DAN BEBAN NON OPERASIONAL Pendapatan Non Operasional:

Beban Non Operasional: Kerugian karena pembebanan AYDA

LABA SEBELUM PAJAK PENGHASILAN PAJAK PENGHASILAN LABA/(RUGI) TAHUN BERJALAN

21

1,773,779

(20,000)

1,753,779

1,698,560

231,382

8,539

239,921

224,683

1,542,397

(28,539)

1,513,859

1,473,876

3. Suppor tin g Schedul e 

Angka-angka yang tercantum pada WBS maupun WPL harus sama dengan yang ada pada top schedule. Angka-angka yang tertera pada top  schedule harus didukung oleh bukti-bukti yang telah dikumpulkan oleh auditor yang disebut dengan  supporting schedule. Jadi  supporting schedule adalah dasar untuk memverifikasi ketepatan angka-angka yang tercantum dalam WBS maupun WPL. C. Analisa Pemecahan Masalah

Terdapat beberapa tahapan untuk menyelesaikan working balance sheet  (WBS), yaitu : 1. Menyiapkan format baku WBS dari KAP MTD dalam bentuk   softcopy, menyiapkan  softcopy dan hardcopy laporan neraca perusahaan (lihat tabel 3.1) serta  softcopy laporan neraca auditan (lihat tabel 3.3). Semuanya akan dikerjakan menggunakan program microsoft excel. 2. Mengerjakan kepala WBS dimulai dengan mengisi nama penyusun serta  pereview dan tanggal disusun serta direviewnya WBS. Selanjutnya mengisi objek pemeriksaan yaitu neraca, di bawahnya nama perusahaan serta periode laporan di bawah nama perusahaan. 3. Mengisi kolom description dengan metode copy-paste dari laporan neraca auditan kolom paling kiri (lihat tabel 3.5). Selanjutnya mengisi kolom ref  sesuai dengan kolom catatan neraca auditan. Langkah selanjutnya mengisi kolom  per books 2012 dengan metode copy-paste value dari laporan neraca

auditan kolom per books yang dicocokkan angka-angkanya dengan hardcopy laporan neraca dari perusahaan. Lalu dengan metode yang sama mengisi kolom as adjusted  2012 yang bersumber dari kolom 2012 pada neraca auditan. Kemudian mengisi kolom  prior year  2011 dengan angka yang sama dengan kolom 2011 pada neraca auditan dengan metode copy-paste value. 4. Mengerjakan kolom amount journal entries yang merupakan penyesuaian atau selisih antara kolom  per books 2012 dengan as adjusted  2012. Pengerjaan ini menggunakan formula =” as adjusted 2012 –  per books 2012 ” 5. Pada setiap baris jumlah dikerjakan dengan menggunakan formula =sum(....... : ......) 6. Memberi tick mark berupa

√ di sebelah kiri kolom  per books 2012 dan prior 

 year  2011, tanda ini berarti angka tersebut telah sesuai dengan saldo buku  besar perusahaan. Selanjutnya

√√ di sebelah kiri kolom amount journal 

entries dan as adjusted  2012 yang berarti angka tersebut merupakan saldo audit. Lambang

λ  di bawah baris jumlah berarti telah dilaksanakan  footing 

dan cross footing dengan benar . Berikut Tampilan Work Balance Sheet  (WBS) yang sudah diselesaikan dari 6 langkah diatas :

Kertas Kerja No

:

Ref. Audit Pros No.

:

Disusun oleh (Nama & Paraf Petugas)

:

Nana/Rosa

Tanggal

:

24 Mei 2012

Direview oleh (Nama & Paraf Petugas)

:

Sulistiawan

Tanggal

:

Obyek Pemeriksaan:

NERACA PT. BPR MAJU MUNDUR Per 31 Desember 2012 Descriptions

Reff

Amount Journal

Per Books 2012

As Adjusted 2012

Entries

Prior Year 2011

A S E T: Aset Lancar 

36,937  √

-  √

36,937  √√

Pendapatan Bunga yang Akan Diterima

3

0  √

146,983  √

146,983  √√

86,121  √

Penempatan pada bank lain bersih

4

1,283,156  √

-  √

1,283,156  √√

1,171,462  √

(6,418)  √

-  √

(6,418)  √√

(5,860)  √

1,276,738  √

-  √

1,276,738  √√

1,165,602  √

-  √

15,039,985  √√

13,706,634  √ (120,840)  √

Kas

Penyisihan penghapusan penempatan pada bank lain Jumlah Penempatan Pada Bank Lain Bersih

λ Kredit yang diberikan

5

λ

15,039,985  √

λ

34,807  √

λ

Penyisihan penghapusan kredit

(149,281)  √

-  √

(149,281)  √√

Provisi yang belum diamortisasi

0  √

(247,073)  √

(247,073)  √√

(211,110)  √

14,890,704  √

(247,073)  √

14,643,631  √√

13,374,684  √

(100,090)  √

16,104,289  √√

14,661,214  √

Jumlah Kredit Yang Diberikan Bersih

16,204,379  √

Jumlah aset lancar 

λ

λ

λ

λ

Aset tidak lancar 

6

20,000  √

penyusutan

7

Aset lain-lain

8

Agunan yang Diambil alih

(20,000)  √

0  √√

20,000  √

405,777  √

-  √

405,777  √√

492,386  √

678,624  √

(358,130)  √

320,494  √√

337,798  √

1,104,401  √

(378,130)  √

726,271  √√

850,184  √

17,308,780  √

(478,220)  √

16,830,560  √√

15,511,398  √

Aset tetap setelah dikurangi akumulasi

Jumlah aset tidak lancar  Jumlah Aset

λ

λ

λ

λ

KEWAJIBAN & EKUITAS Kewajiban Jangka Pendek

9

42,042  √

-  √

42,042  √√

35,533  √

Utang Bunga

10

50,040  √

-  √

50,040  √√

38,424  √

Utang Pajak Penghasilan

11

0  √

21,667  √

21,667  √√

Simpanan

12

13,368,905  √

-  √

13,368,905  √√

11,613,039  √

Kewajiban lain-lain

13

505,396  √

(478,455)  √

26,941  √√

459,855  √

(456,788)  √

13,509,595  √√

12,146,851  √

Kewajiban yang segera dibayar 

13,966,383  √

Jumlah kewajiban Jangka Pendek

λ

λ

λ

-

 √

λ

E K U I T A S:

Modal Saham - Modal das ar 5.000 saham dengan nilai nominal Rp 1.000 ribu per saham, modal ditempatkan dan disetor penuh 1.500 lembar sa ham

14

1,500,000  √

-  √

1,500,000  √√

300,000  √

-  √

300,000  √√

200,000  √

1,542,397  √

(21,432)  √

1,520,965  √√

2,375,657  √

Cadangan umum Saldo Laba yang Belum Ditentukan Tujuannya

Jumlah Ekuitas

3,342,397  √

λ Jumlah Kewajiban & Ekuitas

17,308,780  √

λ

(21,432)  √

λ (478,220)  √

λ

1,000,000  √

3,320,965  √√

3,575,657  √

λ

λ

16,830,560  √√

λ

15,722,508  √

λ

Kesimpulan : - Berdasa rkan hasi l pemeriksaan yang dijal ankan sesua i dengan prosedur audit yang tercantum dalam audit program, kami berpendapat bahwa akun Laporan Neraca untuk periode tahun 2012 telah disajikan secara wajar sesuai dengan Prinsip Akuntansi Berterima Umum (PABU)  √= saldo ini adalah saldo buku besar perusahaan  √√ = saldo ini adalah saldo audit λ = footing dan cross footing

K = koreksi

Gambar 3.6. Wor ki ng Bal ance Sheet (WBS) yang Telah Diseselesaikan

Setelah mengerjakan WBS langkah selanjutnya adalah mengerjakan working profit and loss (WPL). Untuk menyelesaikan WPL yang perlu dipersiapkan adalah laporan laba rugi perusahaan berupa  softcopy (lihat tabel 3.4) serta hardcopy dari perusahaan serta laporan laba rugi auditan (lihat tabel 3.6). Format WPL sama dengan format WBS, langkah pengerjaan pun sama dengan langkah-langkah 1-6 pengerjaan WBS. Perbedaannya adalah WPL bersumber dari laporan laba rugi perusahaan dan auditan. Bentuk WPL setelah diselesaikan seperti pada gambar dibawah ini :

Kertas Kerja No

:

Ref. Audit Pros No.

:

Disusun oleh (Nama & Paraf Petugas)

:

Nana/Rosa

Tanggal

:

24 Mei 2012

Direview oleh (Nama & Paraf Petugas)

:

Sulistiawan

Tanggal

:

Obyek Pemeriksaan: LAPORAN LABA/(RUGI) PT. BPR MAJU MUNDUR Per 31 Desember 2012

Descriptions

Reff

Amount Journal Entries

Per Books 2012

As Adjusted 2012

Prior Year 2011

PENDAPATAN DAN BEBAN OPERASIONAL PENDAPATAN BUNGA: Bunga Kontraktual

15

4,745,448  √

0  √√

4,745,448  √√

516,260  √

0  √√

516,260  √√

537,124  √

5,261,708  √

0  √√

5,261,708  √√

4,752,511  √

λ

λ

Provisi dan Komisi Kredit Jumlah Pendapatan Bunga

λ

λ

4,215,387  √

BEBAN BUNGA : Bunga

16

Jumlah Beban Bunga Pendapatan/(Beban) Bunga Bersih

1,398,536  √

0  √√

1,398,536  √√

1,268,494  √

1,398,536  √

0  √√

1,398,536  √√

1,268,494  √

3,863,172  √

0  √√

3,863,172  √√

3,484,017  √

λ

λ

λ

λ

PENDAPATAN DAN BEBAN OPERASIONAL LAINNYA PENDAPATAN OPERASIONAL LAINNYA: Pendapatan Administrasi Pendapatan Denda

J2

Lainnya Jumlah Pendapatan Operasional

372,736  √

-  √√

372,736  √√

8,625  √

11,852  √

-  √√

11,852  √√

293,679  √

35,083  √

11,454  √√

46,537  √√

30,412  √

419,671  √

11,454  √√

431,125  √√

332,716  √

λ

λ

λ

λ

BEBAN OPERASIONAL LAINNYA Penyisihan Penghapusan Aset Produktif

17

170,184  √

11,454  √√

181,638  √√

126,440  √

Administrasi dan Umum

18

680,319  √

0  √√

680,319  √√

705,990  √

Pemasaran

19

45,950  √

0  √√

45,950  √√

0  √

Tenaga Kerja

20

1,595,311  √

0  √√

1,595,311  √√

1,264,076  √

2,491,764  √

11,454  √√

2,503,218  √√

2,096,506  √

(2,072,093)  √

0  √√

(2,072,093) √√

(1,763,790) √

λ

λ

Jumlah Beban Operasional Lainnya Jumlah Pendapatan/(Beban) Operasional Bersih

λ

λ

1,791,079  √

JUMLAH PENDAPATAN OPERASIONAL BERSIH

λ

0  √√

λ

1,791,079  √√

1,720,227  √

λ

λ

PENDAPATAN DAN BEBAN NON OPERASIONAL PENDAPATAN NON OPERASIONAL: Pendapatan Lainnya

1,724  √

0  √√

1,724  √√

Jumlah Pendapatan Non Operasional

1,724  √

0  √√

1,724  √√

λ

λ

λ

41  √ 41  √

λ

BEBAN NON OPERASIONAL: Kerugian karena pembebanan AYDA Beban Lainnya Jumlah Beban Non Operasional Pendapatan/(Beban) Non Operasional

0  √

20,000  √√

20,000  √√

0  √

19,024  √

0  √√

19,024  √√

21,708  √

19,024  √

20,000  √√

39,024  √√

21,708  √

(17,300)  √

(20,000) √√

(37,300) √√

(21,667) √

λ LABA SEBELUM PAJAK PENGHASILAN PAJAK PENGHASILAN LABA TAHUN BERJALAN

λ

λ

1,773,779  √

(20,000) √√

1,753,779  √√

1,698,560  √

231,382  √

1,432  √√

232,814  √√

211,940  √

26

λ

1,542,397  √

λ

(21,432) √√

λ

1,520,965  √√

1,486,620  √

λ

λ

 √= saldo ini adalah saldo buku besar perusahaan  √√ = saldo ini adalah saldo audit λ = footing dan cross footing K = koreksi

Gambar 3.7. Workin g Profit & Loss (WPL) yang Telah Diselesaikan

Seperti telah dikemukakan sebelumnya bahwa angka-angka yang tercantum dalam WBS dan WPL harus terhubung atau sama dengan top schedule. Oleh karena itu, sebelum menyelesaikan WBS dan WPL perlu untuk  menyelesaikan top schedule tiap akun neraca untuk WBS dan tiap akun laba rugi untuk WPL. Top schedule yang pertama diselesaikan adalah akun-akun neraca. Format sama dengan WBS dan WPL serta langkah pengerjaan pun sama. Perbedaannya adalah pertama pada kepala diisi nomor kertas kerja dengan alphabet tunggal misalnya A untuk kas, B untuk pendapatan bunga yang akan diterima, C untuk   penempatan pada bank lain, D untuk Kredit yang diberikan dan seterusnya, selain itu obyek pemeriksaan juga harus diganti dan dikerjakan sesuai urutan akun pada neraca. Sumber yang digunakan adalah Catatan Atas Laporan Keuangan (lihat tabel 3.5) yang memuat rincian suatu akun, dan jumlahnya diverifikasi dengan  supporting schedule. 3 PENDAPATAN BUNGA YANG AKAN DITERIMA Per Book 2012 (Rp 000)

Aje / Re (Rp 000)

2012 (Rp 000)

2011 (Rp 000)

Deposito Kredit yang Diberikan

0 0

0 146,983

0 146,983

0 86,121

Jumlah

0

146,983

146983

86,121

Tabel 3.7. Catatan Atas Laporan Keuangan Pendapatan Bunga Yang Akan Diterima

Tabel 3.5 menjelaskan mengenai komponen penyusun Penempatan Pada Bank Lain yang ada pada Laporan Neraca. Angka 3 menunjukkan referensi seperti yang tercantum dalam neraca dan WBS untuk akun kas dan setara kas. Untuk mencocokkan angka-angka yang tercantum diperlukan  supporting schedule  berupa buku besar/sub buku besar seluruh pendapatan minimal satu tahun terakhir  dan tahun berjalan sampai tanggal pemeriksaan. Setelah diselesaikan sampai langkah ke 6 seperti pada WBS, selanjutnya menambahkan

referensi pada baris jumlah dengan “to WBS” yang berarti jumlah

tersebut yang tercantum dalam WBS. Kemudian memberikan catatan-catatan mengenai prosedur audit yang perlu dicantumkan terkait akun tersebut. Terakhir  adalah memberikan opini atas kewajaran penyajian akun tersebut. Top schedule yang sudah diselesaikan terdapat pada gambar 3.8

Kertas Kerja No

:

Ref. Audit Pros No.

:

Disusun oleh (Nama & Paraf Petugas)

:

Nana/Rosa

Tanggal

:

24 Mei 2012

Direview oleh (Nama & Paraf Petugas)

:

Sulistiawan

Tanggal

:

B

Obyek Pemeriksaan:

Pendapatan Bunga Yang Akan Diterima PT. BPR MAJU MUNDUR Per 31 Desember 2012 Descriptions

Reff

Deposito Kredit yang Diberikan

Amount Journal

Per Books 2012

B.1

λ

Prior Year 2011

0  √

-  √√

0 √√

0  √

0  √

146,983  √√

146,983  √√

86,121  √

0  √

JUMLAH

As Adjusted 2012

Entries

146,983  √√

λ

146,983  √√

λ

86,121  √

λ

TO WBS Prosedur Audit: 1. Dapatkan buku besar/sub buku besar seluruh pendapatan minimal selama satu tahun terakhir dan tahun berjalan sampai dengan posisi pemeriksaan. 2. Teliti sistim pengakuan pendapatan yang dilakukan bank (cash atau accrual basic). Teliti keabsahan, kewajaran dan kebenaran perhitungan bunga dan pembukuannya. 3. Buat kesimpulan hasil pemeriksaan Kesimpulan : - Berdasarkan hasil pemeriksa an yang dijalankan ses uai dengan prosedur audit yang tercantum dalam audit program, kami berpendapat bahwa akun Pendapatan Bunga YMH Diterima untuk periode tahun 2012 telah disajikan secara wajar sesuai dengan Prinsip Akuntansi Berterima Umum (PABU)

 √= saldo ini adalah saldo buku besar perusahaan  √√ = saldo ini adalah saldo audit λ = footing dan cross footing

K = koreksi

Gambar 3.8 Top Schedule Pendapatan Bunga Yang Akan Diterima

Setelah menyelesaikan top schedule untuk neraca, selanjutnya adalah menyelesaikan top schedule untuk akun laba rugi dengan sumber yang sama yaitu catatan atas laporan keuangan serta dengan langkah-langkah penyelesaian yang sama maka top schedule untuk WPL yang telah diselesaikan sebagaimana terdapat  pada gambar 3.9. Terdapat perbedaan dalam metode penomoran kertas kerja, yaitu menggunakan alphabet ganda untuk akun laba rugi, misalnya AA untuk  Pendapatan Bunga, BB untuk Beban Bunga, CC untuk Beban Penyisihan

Penghapusan Aset Produktif/Penyusutan, dan seterusnya. Selain itu referensinya

adalah “to WPL”. Kertas Kerja No

:

Ref. Audit Pros No.

:

Disusun oleh (Nama & Paraf Petugas)

:

Nana/Rosa

Tanggal

:

24 Mei 2012

Direview oleh (Nama & Paraf Petugas)

:

Sulistiawan

Tanggal

:

AA

Obyek Pemeriksaan:

Pendapatan Bunga PT. BPR MAJU MUNDUR Per 31 Desember 2012 Descriptions

R ef f

Amount Journal

P er Book s 2 01 2

As Adjusted 2012

Entries

Prior Year 2011

Giro pada bank lain

AA.1

-  √

0  √√

-  √√

24  √

Tabungan pada bank lain

AA.2

22,229  √

0  √√

22,229  √√

24,748  √

Deposito berjangka pada bank lain

AA.3

14,682  √

0  √√

14,682  √√

1,645  √

Kredi t yang diberi kan dari pihak keti ga bukan bank

AA.4

4,708,537  √

0  √√

4,708,537  √√

4,188,970  √

Dari pihak ketiga bukan bank

-  √

0  √√

-  √√

-  √

Lainnya

-  √

0  √√

-  √√

-  √

4,745,448  √√

4,215,387  √

λ

λ

4,745,448  √

JUMLAH

λ

0  √√

λ

TO WPL Prosedur Audit: 1. Dapatkan buku besar/sub buku besar seluruh pendapatan minimal selama satu tahun terakhir dan tahun berjalan sampai dengan posisi pemeriksaan. 2. Teliti sistim pengakuan pendapatan yang dilakukan bank (cash atau accrual basic). Teliti keabsahan, kewajaran dan kebenaran perhitungan bunga dan pembukuannya. 3. Buat kesimpulan hasil pemeriksaan Kesimpulan : - Berdasarkan hasil pemeriksaan yang dij alankan ses uai dengan prosedur audit yang tercantum dalam audit program, kami berpendapat bahwa akun Pendapatan Bunga untuk tahun yang berakhir 2012 telah disajikan secara wajar sesuai dengan Prinsip Akuntansi Berterima Umum (PABU)

 √= saldo ini adalah saldo buku besar perusahaan  √√ = saldo ini adalah saldo audit λ = footing dan cross footing

K = koreksi

Gambar 3.9 Top Schedule Pendapatan Bunga

Setelah terselesaikan semua langkah selanjutnya adalah mencetak WBS, WPL, dan semua top schedule dan diserahkan untuk junior auditor untuk  direview.

3.4 Pengalaman Belajar

Dengan melaksanakan KKN-P di KAP Made Sudarma, Thomas dan Dewi  penulis memperoleh wawasan baru mengenai isi secara keseluruhan dari Laporan Auditor Independen, penulis memiliki kesempatan untuk melakukan penyelesaian Working Paper berupa Working Balance Sheet  (WBS) dan Working Profit and   Loss (WPL) untuk BPR. Proses penyelesaian Working Balance Sheet  (WBS) dan Working Profit and Loss (WPL) merupakan tugas yang dirasa oleh penulis benar benar memerlukan ketelitian dan kesabaran yang ekstra mengingat ada beberapa BPR yang memiliki kantor cabang lebih dari 2 dan hal tersebutlah yang membuat  penulis membutuhkan tenaga ekstra untuk menyelesaikan working Balance Sheet  (WBS) dan Working Profit and Loss (WPL) sesegera mungkin, selain Penulis  juga memiliki kesempatan untuk memahami isi secara keseluruhan dari Laporan Keuangan untuk BKM (Badan Keswadayaan Masyarakat) Kediri yang merupakan  program

PNPM dari Pemerintah disamping juga membantu melakukan

 penginputtan data laporan keuangan BKM dan dari proses itulah penulis semakin memahamai isi secara keseluruhan dari Laporan Keuangan untuk BKM. Disamping itu penulis memperoleh tambahan wawasan, keterampilan,  pengalaman belajar, pengalaman kerja, maupun pengetahuan yang terkait dengan disiplin ilmu yang ditekuni selama melakukan kegiatan Kuliah Kerja Nyata Profesi (KKNP).

BAB IV PENUTUP

4.1. Kesimpulan

Kegiatan KKN-P yang telah dilakukan penulis selama 26 hari kerja efektif, yaitu mulai 08 April 2013 sampai dengan 17 Mei 2013 pada Kantor Akuntan Publik (KAP) Made Sudarma, Thomas & Dewi telah berjalan dengan lancar. Kegiatan yang dilakukan penulis selama pelaksanaan KKNP di KAP Made Sudarma, Thomas & Dewi (KAP MTD) adalah dalam membantu pekerjaan Staff  Junior Auditor di dalam melakukan Input data baik itu Laporan Auditor  Independen khususnya bagian Laporan Keuangan, menyusun kesesuaian format, membantu staff junior auditor melakukan pembenaran susunan format Laporan Auditor Independen, input data Working Balance Sheest  (WBS), Working Profit  and Loss (WPL) dan Lain-lain pada BPR (Bank Perkreditan Rakyat) serta Input atas Laporan Keuangan BKM (Badan Keswadayaan Masyarakat) / LKM (Lembaga Keswadayaan Masyarakat) pada tahun buku 2012. Selama pelaksanaan KKNP, secara teknis penulis dapat mengatasi hambatan yang ada dengan mencoba menemukan kesesuaian teori yang telah didapatkan. Penulis mencoba mengartikan secara teknis hal-hal teoritis di kelas dengan  bantuan para pembimbing KKN-P di KAP Made Sudarma, Thomas & Dewi.

Sedangkan permasalahan dalam pelaksanaan KKN-P hanya lebih kepada  permasalahan mengenai bagaimana cara mendapatkan angka-angka yang tertera di dalam laporan keuangan auditan mengingat penulis belum mendapatkan kesempatan untuk melakukan proses audit lapangan sehingga penulis belum mengerti sumber yang digunakan untuk mendapatkan angka-angka yang tertera  pada laporan keuangan baik untuk BPR maupun BKM dan bagaimana cara untuk  mendapatkan angka-angka tersebut, sehingga tidak hanya sekedar  copy paste dari dokumen yang sudah jadi. Dengan menyelesaikan kegiatan KKN-P ini penulis telah memperoleh tambahan keterampilan, wawasan, dan pengetahuan, baik teknikal maupun konseptual. Pengalaman yang didapat penulis selama mengikuti KKN-P ini antara lain, melatih ketelitian, melatih bekerja secara efektif dan efisien, melatih ketelatenan dan kesabaran, melatih kemampuan berkomunikasi, berinteraksi dan  berkerjasama dengan rekan kerja satu tim, serta mengetahui tentang dunia kerja. Dalam kegiatan KKNP ini, penulis juga menemui beberapa kendala, namun semua kendala itu dapat diatasi berkat bantuan dan kerjasama antara penulis denga para staf Kantor Akuntan Publik (KAP) Made Sudarma, Thomas & Dewi. 4.2. Saran

Setelah melakukan Kuliah Kerja Nyata Profesi (KKN-P) di Kantor Akuntan Publik (KAP) Made Sudarma, Thomas & Dewi, penulis dapat memberikan saran diantaranya :

1. Bagi mahasiswa yang akan melaksanakan KKN-P di Kantor Akuntan Publik (KAP) Made Sudarma, Thomas & Dewi :

a. Bagi mahasiswa yang akan melaksanakan KKNP di Kantor Akuntan Publik (KAP) Made Sudarma, Thomas & Dewi sebaiknya mampu memahami teori auditing secara baik.  b. Segera bertanya kepada pengawas ( supervisor ) apabila menemukan masalah yang sulit dipecahkan agar tidak membuang waktu. c. Mampu menjalankan program microsoft office minimal MS Excel dan  MS Word dengan baik untuk memperlancar pekerjaan. d. Jangan sungkan untuk meminta pekerjaan atau tugas kepada  supervisor  maupun karyawan lainya, sehingga dapat menambah wawasan baru dari tugas-tugas yang dikerjakan. 2. Bagi obyek KKN-P, yaitu Kantor Akuntan Publik (KAP) Made Sudarma, Thomas & Dewi :

a. Agar dapat mengolah data dengan cepat, maka Kantor Akuntan Publik (KAP) Made Sudarma, Thomas & Dewi harus menambah fasilitas baru seperti beberapa unit komputer atau printer untuk  mendukung kegiatan operasional yang lebih baik..  b. Dalam melakukan proses pengiriman dokumen kepada klien alangkah lebih baik menggunakan jasa pengiriman yang lebih dapat dipercaya sehingga dapat mengurangi resiko keterlambatan dan kesalahpahaman yang kadang-kadang terjadi.