PENUNDAAN, PEMBETULAN, DAN PEMERIKSAAN PAJAK Kelompok 3
PENUNDAAN DAN PENGANGSURAN PEMBAYARAN PAJAK
Ketentuan tentang penundaan pembayaran pajak sebenarnya sama dengan ketentuan tentang pengangsuran pembayaran pajak. Pengangsuran Pengangsuran dan penundaan pembayaran pajak selalu disebut bersamaan dalam peraturan yang sama yaitu Peraturan Menteri Keuangan Nomor 184/PMK.03/200 dan Peraturan !irjen Pajak Nomor P"#$38/P%/2008 tentang &ata'ara Pemberian (ngsuran (tau Penundaan Penund aan Pembayaran Pembay aran Pajak. )erikut ini adala* ketentuan tentang apa dan bagaimana tentang penundaan pembayaran pajak. +eperti juga pengangsuran pajak, ada dua jenis pajak yang bisa dimo*on untuk ditunda pembayarannya.
PENUNDAAN DAN PENGANGSURAN PEMBAYARAN PAJAK
Pertama adala* Pajak yang masi* *arus dibayar dalam +urat &agi*an Pajak -+&P, +urat Ketetapan Pajak Kurang )ayar -+KPK), serta +urat Ketetapan Pajak Kurang )ayar &amba*an -+KPK)&, dan +urat Keputusan Keberatan, +urat Keputusan Pembetulan, Putusan )anding, serta Putusan Peninjauan Kembali yang menyebabkan jumla* pajak yang *arus dibayar bertamba*. %atu* tempo pembayan pajak seperti ini sebenarnya adala* 1 -+atu bulan sejak tanggal diterbitkannya produk *ukum tersebut. !engan mengajukan permo*onan untuk menunda pembayaran pajak atas produk *ukum pajak ini, maka ajib Pajak mempunyai peluang menolong likuiditas arus kasnya
PENUNDAAN DAN PENGANGSURAN PEMBAYARAN PAJAK
Kedua, yang bisa diajukan permo*onan penundaan pembayaran pajak adala* kekurangan pembayaran pajak yang terutang berdasarkan +urat Pemberita*uan -+P& &a*unan Pajak Peng*asilan atau biasa disebut PP* Pasal 2. Pembayaran PP* Pasal 2 -jatu* tempo pembayaran sendiri *arus dilunasi sebelum +P& &a*unan Pajak Peng*asilan disampaikan tetapi tidak melebi*i batas aktu penyampaian +P& &a*unan Pajak Peng*asilan. Pada umumnya batas aktu penyampaian +P& &a*unan PP* )adan adala* 30 (pril dan +P& &a*unan PP* rang Pribadi adala* 31 Maret ta*un berikutnya.
PENUNDAAN DAN PENGANGSURAN PEMBAYARAN PAJAK
Pengajuan dan Persyaratan Perm!nan ajib Pajak dapat mengajukan permo*onan se'ara tertulis kepada Kepala kantor Pelayanan Pajak tempat ajib Pajak terdatar untuk menunda pembayaran utang pajak, dalam *al ajib Pajak mengalami kesulitan likuiditas atau mengalami keadaan di luar kekuasaannya se*ingga ajib Pajak tidak akan mampu memenu*i keajiban pajak pada aktunya. Permo*onan ajib Pajak tersebut *arus diajukan se'ara tertulis paling lama -sembilan *ari kerja sebelum jatu* tempo pembayaran, disertai dengan alasan dan bukti yang mendukung permo*onan, serta jumla* pembayaran pajak yang dimo*on untuk ditunda dan jangka aktu
PENUNDAAN DAN PENGANGSURAN PEMBAYARAN PAJAK
Permo*onan untuk menunda pembayaran pajak *arus diajukan dengan menggunakan ormulir sebagaimana ditetapkan dalam 5ampiran 6 Peraturan !irektur %enderal Pajak Nomor P"#$ 38/P%/2008. %angka aktu -sembilan *ari kerja tersebut dapat dilampaui dalam *al ajib Pajak mengalami keadaan di luar kekuasaan ajib Pajak se*ingga ajib Pajak tidak mampu melunasi utang pajak tepat pada aktunya.
PENUNDAAN DAN PENGANGSURAN PEMBAYARAN PAJAK
Jam"nan ajib Pajak yang mengajukan permo*onan penundaan pembayaran pa jak *arus memberikan jaminan yang besarnya ditetapkan berdasarkan pertimbangan Kepala Kantor Pelayanan Pajak, ke'uali apabila Kepala Kantor Pelayanan Pajak menganggap tidak perlu. )entuk jaminan dapat berupa garansi bank, surat/dokumen bukti kepemilikan barang bergerak, penanggungan utang ole* pi*ak ketiga, serti7kat tana*, atau serti7kat deposito. ajib Pajak yang mengajukan permo*onan dalam jangka aktu yang melampaui jangka aktu -sembilan *ari kerja *arus memberikan jaminan berupa garansi bank sebesar utang pajak yang dapat di'airkan sesuai dengan jangka aktu penundaan.
PENUNDAAN DAN PENGANGSURAN PEMBAYARAN PAJAK
Ke#utusan Atas Perm!nan +etela* mempertimbangkan alasan berikut bukti pendukung yang diajukan ole* ajib Pajak, Kepala Kantor Pelayanan Pajak atas nama !irektur %enderal Pajak menerbitkan keputusan dalam jangka aktu -tuju* *ari kerja setela* tanggal diterimanya permo*onan. )entuk keputusan yang dapat diberikan ole* Kepala KPP adala* 1.
menyetujui lamanya penundaan sesuai dengan permo*onan
ajib Pajak9 2.
menyetujui lamanya penundaan sesuai dengan pertimbangan
PEMBETULAN KETETAPAN PAJAK
(pabila terdapat kesala*an atau kekeliruan dalam ketetapan pajak yang tidak mengandung persengketaan antara 7skus dan ajib Pajak, dapat dibetulkan ole* !irektur %enderal Pajak se'ara jabatan atau atas permo*onan ajib Pajak. A$ Kesa%a!an atau Ke&e%"ruan da%am Keteta#an Paja& Yang Da#at D"'etu%&an #uang lingkup pembetulan ketetapan pajak, terbatas pada kesala*an atau kekeliruan dari 1. Kesala*an tulis antara lain kesala*an yang dapat berupa penulisan nama, alamat, NPP, nomor surat ketetapan pajak, jenis pajak, Masa atau &a*un Pajak dan tanggal jatu* tempo9
PEMBETULAN KETETAPAN PAJAK
2. Kesala*an *itung, yang berasal dari penjumla*an dan atau pengurangan dan atau perkalian dan atau pembagian suatu bilangan9 atau 3. Kekeliruan dalam penerapan tari, penerapan persentase Norma Peng*itungan Peng*asilan Neto, penerapan sanksi administrasi, Peng*asilan &idak Kena Pajak -P&KP, peng*itungan PP* dalam ta*un berjalan, dan pengkreditan pajak. B$ Keteta#an Paja& Yang Da#at D"'etu%&an Ketetapan pajak yang dapat dibetulkan karena kesala*an atau kekeliruan, antara lain 1. +urat ketetapan pajak yang meliputi +urat Ketetapan Pajak
PEMBETULAN KETETAPAN PAJAK
2. +urat &agi*an Pajak -+&P9 3. +urat Keputusan Pengembalian Penda*uluan Kelebi*an Pajak9 4. +urat Keputusan Pemberian 6mbalan )unga9 :. +urat Keputusan Pembetulan9 ;. +urat Keputusan Keberatan9 . +urat Keputusan Pengurangan atau Peng*apusan +anksi (dministrasi9 8. +urat Keputusan Pengurangan atau Pembatalan Ketetapan Pajak yang tidak benar.
PEMBETULAN KETETAPAN PAJAK
($ Tata (ara dan Jang&a )a&tu Penye%esa"an Perm!nan )aj"' Paja& Permo*onan pembetulan ole* P *arus disampaikan ke kantor !irektorat %enderal Pajak yang menerbitkan surat ketetapan pajak, +urat &agi*an Pajak -+&P, atau surat keputusan lain yang terkait dengan bidang perpajakan yang diajukan pembetulan, dengan ketentuan sebagai berikut 1. -satu permo*onan diajukan untuk 1 -satu surat ketetapan pajak, +&P, atau surat keputusan lain yang terkait dengan bidang perpajakan9 2. Permo*onan *arus diajukan se'ara tertulis dalam ba*asa
PEMBETULAN KETETAPAN PAJAK
permo*onan ditandatangani ole* bukan P, surat permo*onan tersebut *arus dilampiri surat kuasa k*usus. !irektur %enderal Pajak dalam jangka aktu ; -enam bulan sejak tanggal surat permo*onan pembetulan diterima, *arus memberikan keputusan. (pabila jangka aktu tersebut tela* leat !irektur %enderal Pajak tidak memberikan suatu keputusan, maka permo*onan pembetulan yang diajukan dianggap dikabulkan dan paling lama 1 -satu bulan sejak berak*ir jangka aktu ; -enam bulan tersebut !irektorat %enderal Pajak ajib menerbitkan surat keputusan pembetulan tersebut.
PEMERIKSAAN PAJAK
Pemeriksaan adala* serangkaian kegiatan meng*impun dan mengola* data, keterangan, dan/atau bukti yang dilaksanakan se'ara objekti dan proesional berdasarkan suatu standar pemeriksaan untuk menguji kepatu*an pemenu*an keajiban perpajakan dan/atau untuk tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundang$undangan perpajakan. A$ Tujuan Pemer"&saan &ujuan dilakukannya pemeriksaan adala* sebagai berikut 1. Menguji kepatu*an pemenu*an keajiban perpajakan a. +P& lebi* bayar termasuk yang tela* diberikan pengembalian
PEMERIKSAAN PAJAK
d. Melakukan penggabungan, peleburan, pemekaran, likuidasi, pembubaran, atau akan meninggalkan 6ndonesia untuk selama$ lamanya9 atau e. Menyampaikan +P& yang memenu*i kriteria seleksi berdasarkan *asil analisis -risk based sele'tion mengindikasikan adanya keajiban perpajakan P yang tidak dipenu*i sesuai ketentuan peraturan perundang$undangan perpajakan.
PEMERIKSAAN PAJAK
B$ *a& )aj"' Paja& A#a'"%a D"%a&u&an Pemer"&saan !alam pelaksanaan Pemeriksaan untuk menguji kepatu*an pemenu*an keajiban perpajakan dengan jenis Pemeriksaan 5apangan, ajib Pajak ber*ak 1. Meminta kepada Pemeriksa Pajak untuk memperli*atkan &anda Pengenal Pemeriksa Pajak dan +urat Perinta* Pemeriksaan9 2. Meminta kepada Pemeriksa Pajak untuk memberikan pemberita*uan se'ara tertulis se*ubungan dengan pelaksanaan Pemeriksaan 5apangan9 3. Meminta kepada Pemeriksa Pajak untuk memberikan penjelasan tentang alasan dan tujuan Pemeriksaan9
PEMERIKSAAN PAJAK
:. Menerima +urat Pemberita*uan
PEMERIKSAAN PAJAK
($ Ke+aj"'an )aj"' Paja& A#a'"%a D"%a&u&an Pemer"&saan !alam pelaksanaan Pemeriksaan untuk menguji kepatu*an pemenu*an keajiban perpajakan dengan jenis Pemeriksaan 5apangan, ajib Pajak ajib 1. Memperli*atkan dan atau meminjamkan buku atau 'atatan, dokumen yang menjadi dasarnya pembukuan atau pen'atatan, dan dokumen lain yang ber*ubungan dengan peng*asilan yang diperole*, kegiatan usa*a, pekerjaan bebas P, atau objek yang terutang pajak9 2. Memberi kesempatan untuk mengakses dan/atau mengundu* data yang dikelola se'ara elektronik9
PEMERIKSAAN PAJAK
menyimpan buku atau 'atatan, dokumen yang menjadi dasar pembukuan atau barang yang dapat memberi petunjuk tentang peng*asilan yang diperole*, kegiatan usa*a, atau objek yang terutang pajak serta meminjamkannya kepada Pemeriksaan Pajak9 4. Memberi bantuan guna kelan'aran Pemeriksaan, antara lain berupa a. Menyediakan tenaga dan/atau peralatan atas biaya P apabila dalam mengakses data yang dikelola se'ara elektronik memerlukan peralatan dan/atau kea*lian k*usus9 b. Memberikan kesempatan kepada Pemeriksa Pajak untuk membuka barang bergerak dan/atau tidak bergerak'. Menyediakan ruangan k*usus tempat dilakukannya Pemeriksaan 5apangan dalam *al jumla* buku, 'a'atan, dan dokumen sangat banyak se*ingga sulit untuk dibaa
PEMERIKSAAN PAJAK
D$ *a% La"nnya Yang Per%u D"&eta!u" 1. Pemeriksaan Pajak dapat dilakukan Kelompok Pemeriksa. 2. Pemeriksaan dapat dilaksanakan di Kantor -Pemeriksaan Kantor atau di tempat ajib Pajak -Pemeriksaan 5apangan meliputi ta*un$ta*un yang lalu maupun ta*un berjalan. 3. (pabila P tidak memberi kesempatan kepada pemeriksa pajak untuk memasuki tempat atau ruangan tertentu dan menolak memberi bantuan guna kelan'aran pemeriksaan, maka pemeriksa pajak berenang melakukan penyegelan.
