Parimet e Kontabilitetit Veprimet Tregetare

Parimet e Kontabilitetit-Veprimet tregtare

Punoi: Erjon Skordha, ACCA, MCP,MSC

Ushtrimi 1 1. Shoqëria NAS shpk ka blerë me kredi, më 3 Janar, 2013 një sasi prej 1,000 njësi mallrash me çmimin e blejres (sipas faturës së furnitorit, FOB magazina e shitësit) shitësit) 400 lekë/copë me termat 3/10 n/60. Shpenzimet e transportit paguhen nga arka janë 80,000 lekë gjithsej, kurse shpenizmet e sigurimit janë 50,000 lekë gjithsej dhe janë parapaguar nga llogaria bankare. 2. Më datën 14 Janar NAS shpk ka paguar nga llogaria lloga ria e saj bankare detyrimin ndaj furnitorit. 3. Më datën 15 Janar shoqëria NAS bën inventarizimin e mallrave të blera sipas faturës dhe konstaton se 80 njësi mallra janë të dëmtuara dhe i kthen, pagesën për to do ta arkëtojë më vonë. Po ashtu një sasi prej 120 njësi mallrash kanë ardhur jashtë kushteve të kontratës. Furnitori ka pranuar mallrat e dëmtuara si edhe ka ofruar një ulje çmimi prej 100 lekë/njësi për 120 njësi mallrat janë jashtë kushteve të kontratës. Shoqëria NAS pranon këtë propozim dhe bën një faturë (kundërfaturë). 4. Në datën 21 Janar 2013 ajo shet 600 nga mallrat e blera. Çmimi Çmimi i shtijes ishte “i lir ë tek blerësi” blerësi” dhe dhe ishte 600 lekë/njësi dhe me termet 2/10 n/90. Në po ketë datë ajo pranon faturën e “Lami Trans “Lami Trans”” për për transportin e mallrave deri tek blerësi për 30,000 lekë. 5. Në datën 25 Janar 2013 blerësi i kthen NAS shpk një sasi prej 30 copë mallrash si jashtë standardit. 6. Në datën 30 Janar 2013 NAS shpk arkëton një llogarinë ë vet bankare të drejtat ndaj klientëve. Kërkohet: Të bëhen regjistrimet në ditar dhe në llogari të veprimeve të mësipërme. (Shënim: Në regjistrimet e mëposhtme janë dhënë shtexë analiza e veprimit ekonomik së bashku me dokumentat vërtetues dhe autorizues të kërkuara p ër të mbështetur regjistrimin) Data Përshkrimi R Debi redi 3 Janar Blerje mallrash 400,000 te Llogari e pagueshme 400,000 1,000 cp*400 l/cp Dokumentat: Fatura e blerjes -Ky dokument shërben për të regjistruar detyrimin ndaj furnitorit dhe nga ana tjetër tregon shpenzimin e blerjes së mallrave. Pa pasur një faturë nuk mund të dimë me saktësi se cili është detyrmi ndaj furnitorit. Pranimi i faturës tregon pranimin e detyrimit. Të gjitha faturat në kontabilitet regjistrohen në debi të një llogarie shpenzimi (psh blerje mallrash) dhe në kredi të llogarive të pagueshme apo detyrim tjetër. Kontratë (nëse ka)-kontrata specifikon më në detaje deta je llojet e artikujve që do të blihen, sasinë, pagesat etj. Gjithsesi jo të gjitha blerjet blerjet kanë një kontratë. Në rastin kur për një blerje mungon kontrata, një “porosi blerje” është e detyrueshme det yrueshme për të udhëzuar furnitorin se çfarë mallrash kërkohen, sasia, cilësia etj. Fletë hyrja e magazinës -Shërben për të vërtetuar marrjen e mallrave në dorëzim nga magazinjeri. Nuk është e thënë që në këtë moment të kemi një kontroll cilësie për të vertëtuar se mallrat e blera janë sipas specifikimeve të bëra te prorosia. Në shembullin e dhënë më lart inspektimi i mallrave është bërë më vonë. Fletë hyrja e magazinës tregon shtimin e mallrave në magazinë (rritjen e aktiveve) dhe faktin që shpenzimi i blerjes është kaptalizuar te kosto e aktivit (pakësohet shpenzimi). Në parimet e kontabilitetit ju nuk do të regjistroni efektin në aktive dhe shpenzime të k ëtij dokumenti, pasi përdorni 





Kurse Kontabiliteti



sistemin e inventarizimit periodik. Në kontablitet financiar ju do të re gjistroni dy dokumenta (faturë blerje dhe Fletë hyrje magazine ) së bashku në një regjistrim të sintetizuar për arësye të pashpjeguara. Megjithatë në praktikë ato regjistrohen si dy dokumenta të veçanta. Autorizimi i blerjes -blerjet janë një harxhim i rëndësishëm parash për njësinë. Autorizimi shërben për shumë arsye si për shembull: për të provuar q ë blerja ekziston(nuk është fiktive), për të kontrolluar që blerjet janë sipas planifikimit (buxhetit), për të aprovuar furnitorin ku do të bëhet blerja etj. Porosia e blerjes -Eshtë dokumenti ku specifikohen lloi,sasia etj e mallrave q ë do të blihen. Porosia e dërgohet furnitorit i cili përgatit porosinë. Në shumë raste porosia e blerjes nuk është në format të shkruar dhe e aprovuar më përpara, megjithatë kjo reflekton sisteme te dobta kontabiliteti. Dokumenta të tjera -Këto mund të jenë dokumenta të tjera që përdoren nga njësia ose kërkohen nga ligji në raste të caktuara. Dokumenta të tjerë për një blerje,përveç atyre të përmendura më sipër, mund të jenë: kërkesa për blerje, fletë zhdoganimi (për importet), çertifikata origjine (blerje impo rti), çertifikata cilëse (blerje importi) etj. Megjthatë nuk është objekti i parimeve të kontablitetit të njihni të gjitha llojet e mundshme të dokumentave të kërkuara për blerje të ndryshme. Analiza e veprimit: Blerja tregon kryerjen e një shpenzimi (për sa kohë që nuk kapitalizohet në koston e një aktivi) Ka lindur detyrimi për të paguar paratë ndaj furnitorit. Shpjegime të tjera: FOB te shitësi do të thotë që shitësi nuk ka detyrim për ta dërguar mallin te magazina e blerësit. Ose e thënë ndryshe blerësi merr përgjegjësinë për mallin e blerë që në momentin e marrjes së tij nga magazina e shitësit. Nëse malli dëmtohet gjatë transportit përgjegjësia është e blerësit jo e shitësit. Termat e kredise 3/10, n/60 tregojnë se blerësi ka mundësi të marrë 3% zbritje nëse paguan brenda 10 ditësh, dhe është i detyruar të paguajë shumën neto brenda 60 ditësh. Blerje mallrash (transporti) 80,000 te Arka 80,000 Regjistrimi i pagimit të faturës së transportit Blerje mallrash (siguracioni) 50,000 te Shpenzim sigurimi i parapaguar 50,000 













3 Janar

3 Janar

Regjistrimi rregullues për parapagimin e policës së sigurimit Dokumentat për regjistrimet e mësipërme: Për regjistrimin e shpenzimit të transportit të mallrave: Fatura e transportit. Autorizimi Mandat pagesa Për siguracionin: Fatura e sigurimit dhe polica e sigurimit   



Kurse Kontabiliteti



Mandata pagesa e bankës.(ndryshe njihet si urdhërxhirimi bankar) Analiza: Dy dokumentat më sipër tregojnë shpenzime të nevojshme për të blerë mallrat. Këto shpenzime janë pjesë e kostos së blerjes , dhe për këtë arsye ato janë debituar në llogarinë “blerje mallrash-transporti” dhe “blerje mallrashsiguracioni” që janë nën nënllogari të llogarisë “blerje mallrash” dhe tregojnë elementë të ndryshëm të kostos së blerjes (transporti, siguracioni etj). Tek regjistrimet këto shpenzime janë paraqitur në debi të llogarisë “blerje mallrash” që është llogaria mëmë e llogarive të mësipërme. Shpenzimi i sigurimit ka qënë parapaguar më përpara duke u regjistruar në debi të llogarisë së aktivit “Shpenzim sigurimi i parapaguar” dhe në kredi të llogarisë “ banka” në momentin e parapagimit. Në momentin që mallrat vinë në magazinë atëherë pakësohet aktivi “shpenzim sigurimi i parapaguar” duke u kredituar dhe njihet shpenzimi i sigurimit duke debituar llogarinë “blerje mallrash-sigurimi” Janë pakësuar mjetet monetare në arkë për shpenzimin e transportit. Llogari të pagueshme 400,000 te Banka 400,000 







14 Janar

Regjistrimi i pagimit të faturës së mallrave. Zbritja 3% nuk përfitohet pasi afati prej 10 ditesh përfundoi me 13 janar. Dokumentat: Mandat pagesa e bank ës Analiza; Janë pakësuar mjetet monetare Eshtë pakësuar detyrmi ndaj furnitorit të mallrave Zbrtija 3% nuk përfitohet pasi kanë kaluar 10 ditë nga data e blerjes. Kthime blerje 32,000 Zbritje blerje 12,000 te Te drejta ndaj furnitorëve kthimet 80*400=32,000 zbritjet 120*100=12,000 

  

15 Janar

44,000

Dokumentacioni: Fatura e kthimit/Fatura e zbritjes e lëshuar nga NAS dhe e pranuar nga furnitori (në zhargonin e përdtshëm quhet credit note) ajo tregon pakësimin e blerjes dhe të drejta ndaj furnitorit Fletë dalja e magazinës, Raporti i inspektimit (që përcakton sasinë dhe lloin e produktit të dëmtuar ose jo sipas specifikimeve). Raporti mund të shërbejë edhe si “Urdhër kthimi” i hartohet mbas inspektimit të mallrave. Pranimi i furnitorit. Në rastin konkret furnitori ka pranuar mallrat e dëmtuara dhe jashtë specifikimeve. Analiza: Kemi një pakësim të shpenzimit të blerjes për mallrat që janë kthyer, kjo do të regjistrohet në kredi të llogarisë “kthim blerje” 

 





Kurse Kontabiliteti



Kemi gjithashtu një pakësim të shpenizmit të blerjes për zbritjen e përfituar, kjo do të regjistrohet në kredi të llogarisë “zbritje blerje Kemi të drejta ndaj furnitorit për shumën e kthimeve dh e zbritjeve. Kjo mund të regjistrohet në debi të “llogarive të pagueshme” ose në debi të një llogarie të “drejta ndaj furnitorëve”. Duhet pasur kujdes që kjo tepricë debitore tregon të drejtë (aktiv) dhe nuk duhet kompensuar me tepricat kreditore të llogarisë së pagueshme (përsa kohë kjo është një shifër materiale për pasqyrat fianciare) Shënim: Pakësimi i mallrave në magazinë nuk regjistrohet pasi jemi në sistemin e inventarizimit periodik. Rikujtojmë që në këtë sistem gjendja e inventarit përcaktohet vetëm në fund të periudhës dhe nuk ndryshon sa here kemi hyrje dhe dalje inventari gjatë përiudhës. Llogari të arkëtueshme 360,000 te Shitje mallrash/tr nga shitjet 360,000 600*600=360,000: 2/0, n/90 Dokumentat: Fatura e shitjes Autorizimi i shitjes-shërben për të aprovuar dhënjen e kredise p ër klientin (klienti mund të paguajë brenda 90 ditësh) dhe limitin maksimal të blerjeve me kredi që mund të bëjë ai. Fletë dalja e magazinës Porosia e shitjes Kontrata e shitjes (nëse ka) etj. Analiza: Kemi realizuar të ardhura nga shitja e mallrave. A to do të regjistohen në kredi të llogarisë “shitje mallrash”. Ka lindur e drejta për të arkëtuar paratë nga klienti. Kjo e drejtë do të regjistrohet në debi të “llogari të arkëtueshme” Shpnezim shitje (transporti) 30,000 te Llogari të paguehme 30,000 Dokumentat: Fatura e furnitorit Autorizimi Analiza: Janë kryer shpenzime për shitjen e mallrave. Ky shpenzim duhet të regjistrohet në një llogari që tregon natyren e shpenzimit “shpenzim shitje mallrash” ku si nën llogari mund të jetë “shpenzim shitje mallrash-transporti” për të evidentuar llojet e ndryshme të shpenzimeve të shitjes (që mund të jenë transporti, komisionet etj) Ka lindur detyrimi për të paguar furnitorin për shpenz imin e transportit Kthim shitje 18,000 te Llogari të arkëtueshme 18,000 30*600=18,000 Dokumentat: Futura e kthimit/(Credit note) e lëshuar nga klienti 





21 Janar

 

  





21 Janar

 





25 Janar



Kurse Kontabiliteti



Aprovimi nga ana NAS shpk Fletë hyrja e magazinës Analiza: Janë pakësuar shitjet për shkak të kthimit. Kjo do të debi të llogarisë “kthim shitje” që është kundërllogari e llogarisë “shitje mallrash” ajo tregon pak ësim të shitjeve. Janë pakësuar të drejtat ndaj klientit. Kjo do të regjistrohet në kredi të llogarisë “llogari të arkëtushme” Banka 335,160 Zbritje nga shitjet 6,840 te Llogari të arkëtueshme 342,000  





30 Janar

Lla: 360,000-18,000=342,000 Zbritje: 2%*342,000=6,840 Banka: 342,000-6,840=335,160 Dokumentat: Mandat akëtimi i bankës Fatura e shitjes Autorizim i zbrijes Analiza: Janë arkëtuar paratë nga shitjet e mallrave.kjo do të regjistrohet në debi të llogarisë banka. Klienti ka përfituar zbritjen prej 2% pasi ai ka paguar brenda 10 ditëve. Kjo do të njihet si një pakësim i shtijeve dhe do të regjistrohet në debi të llogarisë “zbritje nga shitjet” Janë pakëuar të drejtat ndaj klinetit.kjo do të regjistrohet në debi të “llogarive të arkëtusheme”   







Ushtrimi 2 Shoqëria tregetare Mekxi ka kryer veprimet e mëposhtme gjatë muajit Gusht 2013. Regjistroni veprimet në ditar. Gusht 2 Ka shitur mallra me kredi me termat 2/10, 1/30, n/60, 22,000 lekë 7 Ka blerë paisje zyre me kredi 600,000 lekë, termat e kredisë 3/10, n/45 9 Arkëtoi mjete montare në llogarinë bankare nga shitjet e datës 3 qershor. 9 Bleu 50,000 lekë mallra me kredi me termat 2/10, n/30 11 Nga mallrat e blera ne datë 10, ktheu 10,000 lekë mallra difektoze 14 Bleu me pagesë nga llogaria bankare 30,000 lekë mallra. 15 Pagoi nga banka detyrimin për mallrat e blera me datën 9 qershor 16 Pagoi nga llogaria bankare detyrimin për paisjet e zyrës të blera në datën 7 qershor 17 Ka shitur me kredi mallra me vlerë 55,000 lekë me terma kredie 2/10, 1/30, n/60 18 Ka ofruar një ulje 10% për të gjithë klientët e veprimit të mësipërm. 20 Ka shitur mallra me arkëtim nbë arkë me vlerë 25,000 lekë. 24 Pagoi nga banka 57,500 për blerje mallrash plus 7,500 për transportin e tyre. 28 Arkëtoi në arkë mjetet monetare nga shitjet e datës 17 qershorKurse Kontabiliteti



30 Një klient i datës 17 ktheu mallra me vlerë 5,000 lekë për të cilat ai pretendonte ishin me difekt. Shoqëria Mexi i pagoi nga arka këtë shumë. (shënim: meqënëse regjistrimet e këtij ushtrimi janë shumë të ngjashme me ato të ushtrimit paraardhës, analiza e veprimit ekonomik dhe dokumentat janë dhënë në mënyrë të shkurtuar pa shpjegime të detajuara të tyre) Data Përshkrimi R Debi Kredi 3 Tetor Shitje mallrash 22,000 te Llogari të arkëtueshme 22,000 2/10, 1/30, n/60 Regjistrimi i faturës së shitjes.

7

Termat 2/10, 1/30, n/60. Do të thotë që klienti merr 2% zbritje nëse pagesa bëhet brenda 10 ditësh, 1% zbritje për pagesë brenda 30 ditësh. Kjo çon në interpretime të ndryshme. Për shembull arkëtimi në rastin konkret behet mbas 5 ditësh. Studenti është i paqartë nëse duhet të aplikojë 2% zbritje (pasi është brenda afatit 10 ditor), apo 1% zbritje (pasi është brenda afatit 30 ditor). Paisje zyre te Llogari të pagueshme

600,000 600,000

3/10, n/45 Analiza: Janë shtuar paisje zyre (aktivet). Paisjet e zyrës do të klasifikohen si një aktiv afatgjatë pasi përfitimet do të merren në disa vite. Paisjet e zyrës do të vlerësohen me kosto. Pjesë e kostos është çmimi neto(çmim bruto-zbritje tregëtare) , transporti, siguracioni, taksa të parimbursueshme etj. Ka lindur detyrimi për të bërë pagesën Termat e kredisë Furnitori ka ofruar 3 % zbritje nëse pagesa bëhet brenda 10 ditësh dhe shuma neto duhet paguar brenda 45 ditësh. Kujdes! Nëse zbritja përfitohet (pagesa bëhet brenda 10 ditësh) ajo do të pakësojë koston e aktivit, duke kredituar llogarinë e aktivit. Banka (22,000-440=21,560) Zbritje nga shitjet(2%*22,000=440) te Llogari e arkëtueshme 





9

21,560 440 22,000

Meqënëse arkëtimi bëhet brenda afatit (brenda 5 ditëve) klienti do të përfitojë zbritjen. Kjo zbritje do të pakësojë vlerën e Kurse Kontabiliteti


9

10

14


shitjeve dhe do të regjistrohet në debi të llogarisë “zbritje nga shitjet”. Llogaria “zbritje nga shitjet” është kundërllogari e llogarisë “shitje mallrash” dhe tregon pak ësimet e shitjeve për zbritjet e përfituara nga klientët. Ajo është llogari të ardhurash (llogari rregulluese) dhe jo llogari shpenzimi pasi nuk tregon shpenizm ajo thjesht tregon pakësim të të ardhurave. Blerje mallrash te Llogari e pagueshme 2/10, n/30 Regjistrimi i faturës së blerjes Llogari e pagueshme te Kthim blerje Regjistrimi i faturës së kthimit të blerjes (credit note), të lëshuar nga shoqëria dhe të pranuar nga furnitori.

50,000 50,000

10,000 10,000

Llogaria “kthim blerje” tregon pak ësim të shpenzimit të blerjes. Ajo është kundërllogari e llogarisë “blerje mallrash” dhe është llogari shpenzimi jo llogari të ardhurash, pasi tregon pak ësimin e një shpenzimi dhe jo të ardhura. Blerje mallrash te Banka Regjistrimi i bjerjes së mallrave me pagesë të menjëherëshme. Në këtë rast kemi dy dokumenta që regjistrohen. Fatura e furnitorit (debi: blerje mallra, kredi: llogari të pag.) Mandat pagesa e bankës (debi: llog e pag, kredi: banka) Regjistrimi i mësipërm del si efekti total i regjistrimit të dy dokumentave. Megjithatë mënyra sesi është regjistruar nuk përbën problem përsa kohë është dhënë efekti neto i veprimit ekonomik: Shtim i shpenzimeve Pakësim i mjeteve monetare në bankë Llogari të pagueshme(50,000-10,000=40,000) te Zbritje nga blerjet 2%*40,000=800 Banka 40,000-800

30,000 30,000

 

 

15

16

40,000 800 39,200

Meqënëse pagesa është bërë brenda 5 ditësh (blerja është bërë në datën 10), përfitohet zbritja nga blerjet. Zbritja tregon një pakësim të kostos së blerjes. Llogari të pagueshme (600,000) te Paisje zyre 3%*600,000=18,000 Banka

600,000 18,000 582,000

Kurse Kontabiliteti


17

18

20

24

28

30


Zbritja e përfituar do të pakësojë koston e aktivit. Llogari të arkëtueshme te Shitje mallrash 2/10, 1/30, n/60 Zbritje nga shitjet te Llogari të arkëtueshme10%*55,000 Arka te Shitje mallrash Blerje mallrash Blerje mallrash-transporti te Banka

55,000 55,000 5,500 5,500 25,000 25,000 57,500 7,500 65,000

Dy faturat, ajo e mallrave dhe e transportit, janë shpenizme blerje dhe pjesë e kostos së blerjes së mallrave. Studenti është i lirë për të përdorur emërtime të tjera për llogaritë e shpenzimeve të transportit. Megjthatë do bënte sens që shp enzimi i transporitt për mallrat e blera të paraqites në një nënllogari të llogarisë “blerje Mallrash” (llogaria “blerje mallrash transporti”) ose në “llogarinë blerje mallrash” duke qënë se kjo është llogaria Mëme e të gjithë nënllogarive. Arka (55,000-5,500)*0.99 Zbritje nga shitjet48,500*0.0 te Llogari e arkëtueshme(55,000-5,500)=48,500 Kthime nga shitjet te Arka

48,015 485 48,500 5,000 5,000

Ushtrimi3 Llogaritë e paraqitura me poshtë janë zgjedhur nga bilanci vërtetues i datës 31 Dhjetor 2013 për shoqërinë tregëtare NAV..

Shpenzime reklame Shpenzime qeraje Shpenzime karburanti Të ardhura bruto nga shitja Shpenzime transporti Konsum materialesh Zhbritje nga blerjet Shpenzime telekomunikacioni Shpenzime energjie, uji Blerjet gjithsej Kërkohet:

9,000 3,500 2,000 357,000 4,000 2,500 3,000 1,000 500 180,000

Kthime dhe ulje nga blerjet Shpenzime amortizimi Shpezime personeli Zbritje nga shitjet Kthime dhe ulje nga shitjet Shpenzime sigurimi (pasurie) Shpenzime sigurimi (malli) Inventari 1/01/2013 Inventari 31/12/2013

2,500 1,500 17,000 4,000 3,000 1,000 500 26,000 31,000

Kurse Kontabiliteti



Ndërtoni një pasqyrë të ardhurash dhe shpenzimesh me 3 seksione te veçanta: Shitjet, KMSH, dhe shpenzimet operative. Pasqyra e të ardurave dhe shpenzimeve, shoqëria VAN, për përiudhën që mbyllet më 31 dhjetor. Në lekë Shitjet neto :

350,000

Kosto e mallrave të shitura : Marzhi Bruto Shpenzime Operative Shpenzime reklame Shpenzime amortizimi Shpezime personeli Shpenzime transporti Shpenzime sigurimi Shpenzime qeraje Shpenzime karburanti Konsum materialesh Shpenzime telekomunika Shpenzime energjie, uji E ardhura neto

(170,000) 180,000

Llogaritje: 1 E ardhura neto: Shtijet bruto

(9,000) (1,500) (17,000) (4,000) (1,000) (3,500) (2,000) (2,500) (1,000) (500) 138,000

357,000

Zbritje nga shitjet

(4,000)

Kthime dhe ulje nga shitje

(3,000) 350,000

2

Kosto e mallrave të shitura Mallra T1 26,000 Blerje neto: Blerje bruto 180,000 a Shp sig blerje 500 K/U Blerjet (2,500) Zb Blerjet (3,000) 175,000 Mallra T2 (31,000) 170,000 Kosto e mallrave të shitura a shpenzimi i sigrumit të mallit është pjesë e kostos së blerjes (ose kostos së magazinimit nëse bëhet fjalë për sigurimin e mallrave në magazinë) dhe do të përfshihet në koston e mallrave të shitura.

Koment: Kjo do të ishte një pasqyrë e të ardhurave dhe shpenzimeve e përgatitur nga një student i vitit te 2-të. Megjithatë një profesionist , kur përgatit pasqyra financiare, duhet të zbatojë edhe kriterin e materialitetit. Siç kemi thënë zërat materialë paraqiten veçmas në pasqyrat financiare dhe zërat jo materialë agregohen (grupohen). Materialiteti përcaktohet nga disa kritere sasiore dhe n ga gjykimi i hartuesve të PF. Disa kritere sasiore për përcaktimin e materialitetit për pasqyrën e të ardhu rave janë: Kurse Kontabiliteti

Parimet e Kontabilitetit-Veprimet tregtare 


0.5%-1% të shitjeve neto [1,750 lekë-3,500lekë] (llog. 0.5%*350,000=1,750)

5%-10% të të ardhurës operative /fitimit para tatimit [6,900lekë-13,800 lekë] (llog. 5%*138,000=6,900) Meqënëse dy intervalet nuk priten materialiteti mund te vedoset te intevali i parë (pasi ai ka nivele më të ulëta) te niveli 3,500 lekë. Nëse kjo do të ishte materialiteti i pasqyrës së të ardhurave atëherë: 



Çdo zë më i madh ose i barabartë me 3,500 lekë do të paraqitej veçmas



Çdo zë me i vogël se 3,500 lekë do të bashkohej me zërat e tjerë jo materialë.



Dukë aplikuar këtë kriter tek pasqyra e të ardhurave me sipër, shtatë zëra të kësaj pasqyre duhet të grupohen. Mbas agregimit formati i pasqyrës së të ardhurave do të ishte si më poshtë: Në lekë

Shitjet neto

350,000

Kosto e mallrave të shitura (170,000) Marzhi Bruto 180,000 Shpenzime Operative Shpenzime reklame (9,000) Shpezime personeli (17,000) Shpenzime transporti (4,000) Shpenzime qeraje (3,500) Shpenzime të tjera (8,500) E ardhura neto 138,000 3 Llogaritje: Shpenzimet jo materiale që agregohen Shpenzime sigurimi (1,000) Shpenzime karburanti (2,000) Konsum materialesh (2,500) Shpenzime telekomunika (1,000) Shpenzime energjie, uji (500) Shpenzim amortizimi (1,500) Totali (8,500)

Kurse Kontabiliteti

Parimet e Kontabilitetit Veprimet Tregetare

Recommend Documents