PRESENTACIÓN
DE LUJO EN
Mg. CPCC Juan Cajo Siguas CPC Juan Francisco Álvarez Álvarez Illanes
TAPA DURA
MANUAL PRÁCTICO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA Tratamientoo contable y tributario Tratamient
FICHA TÉCNICA Formato: 17 x 24 cm Cosido en hilo vegetal y encolado hot melt Tapa dura
INSTITUTO P ACÍFI CO
ESTRUCTURA DEL MANUAL PRÁCTICO
MANUAL PRÁCTICO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA Tratamiento contable y tributario
RESUMEN GERENCIAL
APLICACIÓN PRÁCTICA
Mg. CPCC Juan Cajo Siguas • CPC Juan Francisco Álvarez Illanes DE LUJO EN
a aplicación de las NIIF es, sin duda, uno de los cambios más importantes en estos tiempos de mejora de calidad de la información financiera a los que las empresas tienen que hacer frente; sobre todo, por ser un lenguaje estándar y universal, que al igual que los negocios, quieren integrarse a los mercados internacionales, y los contadores tienen la obligación de asumir la responsabilidad de elaborar información de calidad, además de estar a la expectativa de los cambios permanentes.
NIIF 16 en pocas palabras
TAPA DURA
arrendamiento
Capítulo VI Aplicación práctica de la NIIF 9 y la NIC 39. Instrumentos financieros y su incidencia en el Resultado Integral y Otro Resultado Integral
CAP. II
ciero. (p.61NIIF 16) cialmentetodos los riesgos y entajas v inherentes alapropiedaddeun activosubyacente.
arrendamientos
arrendamiento;
Reconocimiento Medición inicial del activo arrendado
valorpresentede los pagosporarrendamiento.
Medición inicial del pasivo por arrendamiento
nosehayanpagado enesafecha (p.26NIIF 16)
CAP.III
los activosporderechodeuso deactivos relacionados conesaclasedepropiedades, plantay equipo
Medición posteriordel activo por derecho deuso
damientodelasiguiente forma:
Medición posterior del pasivo por arrendamiento
deactivos debajovalor, actualmentefueradebalance
Contabilidad del arrendador
netaenel arrendamiento.
D e t e r i rod e v a l o r y b a j a decuentas
Activosbajo
B
CAP. V
Aplicación del test
Fechadevig encia
FICHATÉCNICA
Aplicación anticipada
Formato :17 x 24 cm
INSTITUTOPACÍFICO
Cosido enhilo vegetal yencolado hotmelt Tapa dura
TRATAMIENTO CONTABLEY TRIBUT ARIO DELASNIIF APLICACIÓN PRÁCTICA
NIIF 15
CAP.I Re c onoc mi i e nt o Paso 1 Identificar el contrato con elcliente
CAP. VI
Paso 3 Determinar el precio de la transac
Paso 4 Asignar el precio de la entre las obligaciones delcontrato
Paso 5 Reconocer y medir o actividades ordinarias amedidaquelaentidad satisfagalas obligaciones deentregarde los bienesoservicios
C
Caso práctico N° 1
CAP.III
Maquinaria
Preciode referencia
Valorde venta
Condición
IGV
Precio de venta
Precio según NIIF
%
-
Costode ventas
A
B
repuestos Servicios
5.66
serviciosmensuales
A
Contraprestación que incluye un preciovariablepordescuentos,bonificaciones,penalizaciones,etc. Si la contraprestación pro metida en un contrato inclu ye un importe vari able, tales comobonificaciones, descuentosu otros;una entidadestimaráel importede la contraprestacióna la cual esta tendrála obli gaciónde transferirlos bieneso servicioscomprometidos conelcliente.(p.50,51y53 delasNIIF 15)
M d e ci ói no v a lor a ci n ó
Paso 2 gaciones separadas del contrato ciosporseparado debienesyservicios)
CAP.II
Totales
ciero mantenido para laventa
Paraasignarel preciodela transaccióna cada obligación de desempeño, basándose en el preciode ventaindependienterelativo, una entidad determinará , al comienzo del contrato,el preciodeventaindependientedel be i n o s er vi ci o q ue s ub ya ce e n c ad a obli gación de desempeño del contra to y asignará el precio de la transacción en p ro po rc ó i n a d ic ho s p re ci os d e v en ta independientes. (p. 76 delas NIIF15)
-
Contabilidad del arrendatario
-
Asignación basada en precios de ventaindependientes
Objetivo
Resumen gerencial de los criterios de: reconocimiento, medición inicial y posterior, revelación y presentación de las NIIF operativas y lista de verificación
sujetoaun
Aliniciodeuncontrato, unaentidadevaluarásielcontrato es, ocontiene, unarrendamientoo essimplementeuncontrato deservicios
Marco conceptual para la información financiera (Comparación MC-2010 y Proyecto MC 2017)
Capítulo III Aplicación práctica de las Normas Internacionales para la Información Financiera (NIIF 5, 13, 15 y 16) Capítulo IV Aplicación práctica de las Normas Internacionales de Contabilidad para la presentación de la información financiera (NIC 1, 7, 8 y 10) Capítulo V Aplicación práctica con incidencia tributaria de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC 2, 11, 12, 16, 17, 18, 19, 21, 23, 36, 37, 38, 40 y 41)
arrendatariosy arrendadores.
Finalidad
Basefundamental
Descripción Es uncontrato, opartede uncontrato, quetransmiteel derechoausar unactivosubyacenteal contrato(Activoqueestá
Concepto
Este libro pretende explicar paso a paso esos cambios, a través de la aplicación práctica de las NIIF vigentes, así como comentar el tratamiento tributario de cada una de ellas e incluir también el tratamiento contable práctico de las nuevas NIIF 16, 13, 9 y 5 —que incluso sustituyen a varias NIC que aún están vigentes—, las cuales están desarrolladas en los siguientescapítulos:
Capítulo II
CAP. I
Lineamientosestab lecid o s p o r l a N I I F1 6
L
Capítulo I
A
MG.CPCC JUANCAJO SIGUAS/ CPC JUANFRANCISCOÁLVAREZILLANES
PRESENTACIÓN
Reseña
Reconocimiento de ingresos de actividadesordinarias Una entid ad reconocerá los ingre sos por activ idadesordinariascuando (oa medida que) satisfagaun obligación dedesempeño mediante la transfere ncia de los bienes o servicios comprometidos (uno o vario s activos) al cliente. (p. 31delas NIIF15)
B
R e gsi t r oc o n t a b l e a netr i o r ----------------x --------------- ----------------x --------------- ----------------x ----------------
2
R e gsi t r os e g ú nN I I F -----------------x --------------- ----------------x --------------- ----------------x ----------------
C ----------------x --------------- Reconocimientodelos serviciosdemantenimiento sucesivamentehastael mes 12 ----------------x ----------------
NIIF 15INGRESOS DEACTIVIDADES ORDINARIASPROCEDENTES DECONTRATOSCON CLIENTES
w w w . a e m p r e s a r i a l . c o m
Autores
ESTRUCTURA DEL MANUAL PRÁCTICO DIAGRAMA DE FLUJO
Mg. CPCC Juan Cajo Siguas • •
MG. CPCC JUAN CAJO SIGUAS / CPC JUAN FRANCISCO ÁLVAREZ ILLANES
NIIF 15 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS PROCEDENTES DE CONTRATOS CON CLIENTES La NIIF 15 establece el nuevo modelo de reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias derivados de contratos con clientes. Esta norma presenta de forma integrada todos los requerimientos aplicables y sustituirá a las normas actuales de reconocimiento y medi- ción de ingresos, la NIC 18 Ingresos de actividades ordinarias y la NIC 11 Contratos de construcción, así como otras interpretaciones del IFRIC relacionadas ma conjunta de bienes y servicios, incluyendo otros servicios accesorios (venta en paquete).
CAP. I
• •
A través del presente cuadro mostraremos el nuevo enfoque de la NII F 15 CAP. II
Ingresosde actividadesordinarias Sonlos ingresosque surgen enel cursodelas actividades ordinarias deuna entidadpor laventade bienesyservicios, se generan a través de un contrato
Contrato Un contrato es un acuerdo entre dos omás partes que crean derechos y obligacio contratogeneraobligaciones
Obligación dedesempeño Uncompromisoenuncontratoconuncliente paratransferirle: (a) unbienoservicio (oungrupodebienes o servicios)que es distinto; o (b) unaseriede bienes o servic ios distin tos quesonsustancialmentelosmismosyque cliente.
• • •
CAP. III El compromiso del contrato generaderechos y obligacionesdenominadosactivosy pasivosdel contrato
•
Contador público por la Universidad Nacional San Luis Gonzaga de Ica Maestría en Política y Administración Tributaria por la Universidad Nacional San Luis Gonzaga de Ica Doctorado en Contabilidad (II ciclo) en la Universidad Alas Peruanas Estudios complementarios en el Instituto de Administración Tributaria. Especialista en tributación en la Dirección General de Contribuciones (DGC, hoy Sunat), Consultor y Asesor Tributario en el Centro de Altos Estudios Tributarios del Perú Capacitador en Comercio Exterior, expedido por la Universidad ESAN Diplomado en NIFF por Convenio Financial & Accounting School y Universidad Privada San Juan Bautista Mérito por Máster en Gerencia de Empresas: reconocimiento concedido por la Asociación Civil Empresa Peruana del 2003 como asesor de la empresa Enlaces Peru SAC Docente de prestigiosas universidades
Autores
ESTRUCTURA DEL MANUAL PRÁCTICO DIAGRAMA DE FLUJO
Mg. CPCC Juan Cajo Siguas • •
MG. CPCC JUAN CAJO SIGUAS / CPC JUAN FRANCISCO ÁLVAREZ ILLANES
NIIF 15 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS PROCEDENTES DE CONTRATOS CON CLIENTES La NIIF 15 establece el nuevo modelo de reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias derivados de contratos con clientes. Esta norma presenta de forma integrada todos los requerimientos aplicables y sustituirá a las normas actuales de reconocimiento y medi- ción de ingresos, la NIC 18 Ingresos de actividades ordinarias y la NIC 11 Contratos de construcción, así como otras interpretaciones del IFRIC relacionadas ma conjunta de bienes y servicios, incluyendo otros servicios accesorios (venta en paquete).
CAP. I
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A través del presente cuadro mostraremos el nuevo enfoque de la NII F 15
• •
CAP. II
Ingresosde actividadesordinarias Sonlos ingresosque surgen enel cursodelas actividades ordinarias deuna entidadpor laventade bienesyservicios, se generan a través de un contrato
Contrato Un contrato es un acuerdo entre dos omás partes que crean derechos y obligacio contratogeneraobligaciones
Obligación dedesempeño Uncompromisoenuncontratoconuncliente paratransferirle: (a) unbienoservicio (oungrupodebienes o servicios)que es distinto; o (b) unaseriede bienes o servic ios distin tos quesonsustancialmentelosmismosyque cliente.
• CAP. III
El compromiso del contrato generaderechos y obligacionesdenominadosactivosy pasivosdel contrato
Activo del contrato Elderechodeuna entidadaunacontrapres entidadhatransferidoaun clientecuando ese derecho está condicionado por algo distin toalpasodeltiempo(porejemplo, el
Test para determinar el reconocimiento de ingresos por actividades ordinarias
•
Pasivo del contrato bienesoserviciosa unclientepor losquela sehavueltoexigible)delcliente.
CPC Juan F. Álvarez Illanes •
Test para determinar el reconocimiento de ingresos por actividades ordinarias: Preguntas
Sí
accesorios
No
N/A
• • •
CAP. V
• • •
Reconocimiento y medición de ingresos de actividades ordinarias Una entidad reconoce los ingresos de actividades ordinarias de acuerdo con el principio bási los ingresos ordinarios: CAP. VI
INSTITUTOPACÍFICO
Contador público por la Universidad Nacional San Luis Gonzaga de Ica Maestría en Política y Administración Tributaria por la Universidad Nacional San Luis Gonzaga de Ica Doctorado en Contabilidad (II ciclo) en la Universidad Alas Peruanas Estudios complementarios en el Instituto de Administración Tributaria. Especialista en tributación en la Dirección General de Contribuciones (DGC, hoy Sunat), Consultor y Asesor Tributario en el Centro de Altos Estudios Tributarios del Perú Capacitador en Comercio Exterior, expedido por la Universidad ESAN Diplomado en NIFF por Convenio Financial & Accounting School y Universidad Privada San Juan Bautista Mérito por Máster en Gerencia de Empresas: reconocimiento concedido por la Asociación Civil Empresa Peruana del 2003 como asesor de la empresa Enlaces Peru SAC Docente de prestigiosas universidades
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1
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RED DE DISTRIBUIDORES A NIVEL NACIONAL
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Contador público colegiado, egresado de la Universidad Nacional de San Agustín de Arequipa Estudios de posgrado en la Escuela Superior de Administrac ión Pública (ESAP) Estudios de posgrado en Ingeniería Financiera y proyectos de inversión. Con más de treinta años de experiencia laboral tanto en el sector público como privado en contabilidad, finanzas, auditoría y proyectos de inversión Fundador y actual subdirector de la revista Actualidad Gubernamental Consultor BID-CGR en temas relacionados con el MAF. Expositor a nivel nacional en congresos de contadores del sector público en temas diversos Exdocente de la Universidad Nacional Federico Villarreal. Exdocente de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos-CELA “Programa de Diplomados”, CEUPS Autor de más de 20 libro del sector privado y público
Ejecutivo de ventas y/o distribuidor: Celular 1:
Celular 2:
