MANUAL de Peritaje Contable.rtf

Magistrado

Dentro del Proceso Judicial encuentra dificultades o dudas técnicas, que necesita sean resueltas por un experto.

Emite Resolución que ordena se realice la Pericia respectiva ( parte y Oficio, indicando con claridad y precisión los puntos so!re los cuales versar" el Dictamen Pericial, la profesión y oficio de quien de!e practicarlo y el #ec#o controvertido.

$a desi%nación de los peritos o!edece a dos circunstancias&

En el caso de 'ódulos orporativos&

El 'a%istrado selecciona y desi%na del soft)are del REPEJ, a los peritos se%*n su especiali+ación. El r%ano Jurisdiccional remite la Resolución de Desi%nación de los Peritos a la Oficina del REPEJ.

$a Oficina del REPEJ notifica al Perito con la Resolución de Desi%nación

En el aso de r%anos Jurisdiccionales no orporativos

El r%ano Jurisdiccional remite a la Oficina del REPEJ una solicitud de requerimiento de selección de Peritos con las especificaciones necesarias.

$a Ofician del REPEJ comunica al ór%ano -urisdiccional de la elección del Perito.

El ór%ano Jurisdiccional emite la Resolución de Desi%nación.

$a Oficina del REPEJ notifica al Perito con la Resolución de Desi%nación.

PERITO

Reci!e la Resolución de Desi%nación

e apersona al ór%ano Jurisdiccional orrespondiente para estudiar el expediente.

remite al ór%ano Jurisdiccional el escrito de aceptación del ar%o y propone sus #onorarios profesionales.

i re#*sa el nom!ramiento el procedimiento reinicia en el punto

MAGISTRADO:

Reci!e el escrito de aceptación del car%o y la propuesta de /onorarios profesionales.

Emite Resolución de 0om!ramiento fi-ando el #onorario y pla+o de entre%a del informe Pericial.

0otifica al Perito la Resolución de 0om!ramiento para su conocimiento con copia a la Oficina del REPEJ.

0otifica a las partes la Resolución de 0om!ramiento, orden"ndoles realicen el Depósito Judicial correspondiente al inte%ro de los /onorarios profesiones del Perito.

PARTES:

onsi%nan el 1nte%ro de los /onorarios esta!lecidos por el 'a%istrado en forma de depósito Judicial en el 2anco de la 0ación.

Entre%a del ór%ano Jurisdiccional el ertificado de Depósito Judicial.

MAGISTRADO

Reci!e el certificado de Depósito Judicial

0otifica a los Peritos para que realicen la Pericia, con copia a la Oficina del REPEJ

PERITO

Reci!e la comunicación y reali+a la Pericia de acuerdo a lo ordenado pro el 'a%istrado.

Entre%a el dictamen Pericial al ór%ano Jurisdiccional, dentro de los términos esta!lecidos, con copia al REPEJ

MAGISTRADO:

Reci!e el Dictamen Pericial.

3qu4 se pueden dar 5 alternativas&

El dictamen Pericial a!suelve plenamente sus dudas técnicas& Emite onformidad de servicio y procede a endosar al ertificado de onsi%nación Judicial.

El Dictamen Pericial 0o a!suelve plenamente sus dudas técnicas o #ay Dict"menes contradictorios& Emite Resolución que ordena se nom!re un Perito Dirimente.

0otifica al Perito para que se apersone a reca!ar el ertificado de onsi%nación.

PERITO:

e apersona al ór%ano Jurisdiccional y reca!a el ertificado de onsi%nación, entre%ando su reci!o de #onorarios y firmando el car%o respectivo.

Procede al co!ro de certificado de onsi%nación en el 2anco de la 0ación

Deposita el 67 de sus #onorarios netos al 2anco de la 0ación mediante una 8asa Judicial.

Remite el ori%inal de la 8asa Judicial a la Ofician del REPEJ.

REPEJ

Reci!e la 8asa Judicial y descar%a en el sistema de pa%o y la entre%a, dando fin al procedimiento.

PERFIL DEL PERITO CONTABLE

El Perfil del Perito onta!le est" delineado en !ase a la formación profesional, moral y de conducta, que permite que nuestro comportamiento profesional este enmarcado dentro de lo que si%nifique&

/onestidad

9eracidad

umplimiento del de!er

LA HONESTIDAD.- Es una cualidad con la que todo profesional de!e contar, cuya implicancia o!viamente va diri%ida a la conducta del profesional y que esta !asada en la decencia o decoro, en la ra+ona!ilidad y sentido de -usticia, en la rectitud y #onrade+ de sus actos ante la sociedad.

LA VERACIDAD.: Es otra cualidad importante que es sinónimo de verdad, que es la conformidad de expresar lo que se dice con lo que se siente o se piensa. 8odo lo anteriormente expuesto no se lo%rar4a si el profesional conta!le no lo%ra desempe;arse con un sentido ético #umanista, e-erciendo el lidera+%o y teniendo como norma #a!itual la moralidad en el desarrollo de sus funciones.

CMPLIMIENTO DEL DEBER.: Para el cumplimiento del de!er es necesario que el profesional conta!le cuente con una formación inte%ral y cient4fica, es decir que cuente con los conocimientos actuali+ados y acorde con los avances tecnoló%icos de la profesión, sin restarle importancia a la investi%ación que es !ase permanente de su desarrollo y vi%encia..

CMPLIMIENTO DEL DEBER.: Para el cumplimiento del de!er es necesario que profesional conta!le cuente con una formación inte%ral y cient4fica, es decir que cuente con los conocimientos actuali+ados y acorde con los avances tecnoló%icos de la profesión, sin restarle importancia a la investi%ación que es !ase permanente de su desarrollo y vi%encia.

CAPACIDAD PARA LA TOMA DE DECISIONES.- el contador P*!lico de!e ser un profesional capa+ de anticiparse a los #ec#os, considerando todas las alternativas posi!les para la toma de decisiones mas acertada.

!TICA " DESEMPE#O PROFESIONAL

ualquiera sea la forma que revista la actividad profesional o la naturale+a de retri!ución que reci!a el ontador P*!lico, su conducta est" re%ida por el ódi%o de
$a actuación del Perito ontador P*!lico con pro!idad, !uena fe, di%nidad y capacidad profesional le est" impuesta por su ódi%o de
$a 3!soluta y necesaria independencia de criterio para informar con imparcialidad y la o!-etividad en su m"s lo%rada expresión exi%i!le al Perito, as4 como la compro!ación de acuerdo con principios y técnicas conta!les, que den la mayor claridad al informe Pericial, contri!uyen a la o!tención de la evidencia an#elada por quien espera encontrar la -usticia por la $ey, son tam!ién contenido de nuevas normas de ética profesional.

El 8ri!unal de /onor onstituye el m"ximo or%anismo responsa!le de aplicar y esta!lecer las infracciones al odito de ética del ole%io de ontadores P*!licos de /uancayo.

LA FORMACI$N PROFESIONAL DEL PERITO

El ideal del Perito con idoneidad activa, capa+, se desarrolla a*n, antes de ele%ir la carrera profesional de ontador P*!lico y en este desarrollo intervienen muc#os factores que evolucionan por etapas en su formación

profesional y, particularmente, del Perito Judicial. Entre esos factores Principales detallados anteriormente, podemos se;alar los si%uientes&

9ocación

1nstrucción superior

Estudios de Perfeccionamiento

E-ercicio profesional

3ctividades 1nvesti%atorias

%MBITOS DE TRABAJO DEL PERITO CONTABLE JDICIAL

El "m!ito de tra!a-o del Perito Judicial a!arca los campos ivil, Penal, $a!oral y otros como veremos a continuación

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO CIVIL

En el campo civil, el perita-e versar" so!re&

2eneficio de inventarios

$iquidación de ociedades

Rendición de uentas

Participación 8estamentaria

'asa #ereditaria

Determinación de sociedad de =ananciales, facción de !ienes, alimentos.

ar%as y deudas por #erencia

>uie!ras

Reconocimiento de derec#os

E-ecución de %arant4as

E-ecución de contratos, determinación y cancelación de deudas en moneda nacional y extran-era (liquidación de intereses

9alori+ación de la participación patrimonial de socios o accionistas de sociedades mercantiles que se retiran o son separados (9alori+ación -ustiprecio de acciones y participaciones patrimoniales

O!li%aciones de #acer, se%*n contratos mercantiles.

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO PENAL Este campo es el m"s amplio puesto que los delitos económicos que son los #ec#os donde participa el Perito son m*ltiples y ser"n desarrollados !revemente.

DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO

HRTO: in violencia, sin amena+a

ROBO: on violencia, con amena+a

APROPIACI$N IL&CITA: >uedarse con lo a-eno

REACEPTACI$N: Recepción de !ienes il4citos

ESTAFA " DEFRADACI$N: En%a;o, ardid, simulación, venderlo como propio.

FRADE EN LA ADMINISTRACI$N: Personas -ur4dicas, el =erente, liquidador, falsear !alances, usar el patrimonio, conta!ilidad paralela.

E'TORSI$N: 3mena+a, re#én, o!tiene venta-a económica, c#anta-e.

SRPACI$N: Ocupa inmue!le a-eno con violencia, en%a;o, a!uso de confian+a.

DA#OS: o!re !ienes mue!les e inmue!les a-enos. Es a%ravado si recae so!re !ienes cuya entre%a #a sido ordenada -udicialmente.

DELITOS CONTRA LA CONFIAN(A " LA BENA FE EN LOS NEGOCIOS )IEBRA FRADLENTA.- upone deudas o %astos, ocultar !ienes o no -ustificar salidas. oncede venta-es inde!idas a cualquier acreedor.

)IEBRA CLPOSA.: Propia quie!ra por %astos excesivos

SRA.: 1nterés superior al l4mite fi-ado por la $ey

LIBRAMIENTOS INDEBIDOS.: =iro de c#eques sin fondos. De!e informarse al %irador. 0o procede acción le%al si se pa%a en tres d4as.

DELITOS CONTRA LOS DERECHOS INTELECTALES

DERECHOS DE ATOR.- O!ras

PROPIEDAD INDSTRIAL.: Patentes, dise;os y marcas

DELITOS CONTRA EL ORDEN ECON$MICO

ABSO DEL PODER.- El que impida, restrin-a la li!re competencia o que a!use de posición monopólica y oli%opolica.

ACAPARAMIENTO.: ustrae !ienes de consumo o producción para o!tener lucro en per-uicio de la colectividad

ESPECLACI$N.- 9enta de productos de primera necesidad a precios altos. 8am!ién con menor peso o precio distinto a lo anunciado.

ADLTERACI$N.: El que altere, modifique la calidad, cantidad, peso o medida.

VENTA IL&CITA DE MERCADER&AS.: 9enta de !ienes de distri!ución %ratuita.

DE OTROS DELITOS ECON$MICOS

Pu!licidad en%a;osa

?raude en la venta de !ienes y prestación de servicios ofertados. $o que venden son diferentes a los ofertados. 8am!ién en casos de productos vencidos.

3provec#amiento inde!ido y da;o a la reputación comercial a-ena (se aprovec#a del esfuer+o de otro

?raude en remates, licitaciones y concursos. e dan d"divas para que nos postulen. 8am!ién si se amena+a.

El Director 3dministrador, =erente que no proporcione información económica mercantil o industrial que se le requiera, o la da, pero inexacta.

$ucro inde!ido en importaciones, venta a precios superiores a los autori+ados.

conducción de un casino de -ue%o sin autori+ación.

DELITOS CONTRA EL ORDEN FINANCIERO " MONETARIO DELITOS FINANCIEROS

oncentración rediticia.: El funcionario que concede créditos por encima de l4mites le%ales a favor de alle%ados a los accionistas si como consecuencia la institución incurre en situación de insolvencia.

Ocultamiento, omisión o ne%ativa de información.: El funcionario que para ocultar situaciones de iliquide+ o insolvencia, nie%ue información, la omita o la de falsa.

O!tención inde!ida de créditos.: El cliente que o!ten%a créditos utili+ando información falsa.

Exi%encias de ontraprestaciones inde!idas.: Para otor%ar créditos

P"nico ?inanciero.: 3larma ocasionando retiro masivo de fondos.

Omisión de Provisiones.: El funcionario que no efect*e provisiones para créditos dudosos o que indu+ca a repartir dividendos o capitali+ar utilidades.

Desv4o de rédito Promocional.: /acia una finalidad distinta a la que motivó su otor%amiento.

DELITOS MONETARIOS

fa!ricación y ?alsificación de 'oneda.: Por i%ual o mayor importe para ponerla en circulación.

3lteración del 9alor de la 'oneda.: El que var4e por mayor valor

8r"fico de 'oneda ?alsa o alterada.: El que expende o pone en circulación.

Desv4o ?raudulento del @so de Divisas.: el que desv4a lo asi%nado por el 2R al fin del se;alado y autori+ado.

Retención de Divisas.: El exportador que no entre%ue al 2R las divisas o las retiene in-ustificadamente.

DELITOS TRIBTARIOS

CONTRABANDO.- El que elude el control fiscal e in%resa mercader4a del extran-ero o las extrae del territorio nacional.

DEFRADACI$N DE RENTAS DE ADANAS.: El que mediante tr"mite aduanero elude el pa%o de tri!utos.

DEFRADACI$N TRIBTARIA.: Detalle en $ey 8ri!utaria D.$. 0A6BC.

DELITOS FISCALES: d*+ra,dai/ tri0,taria.

Para que exista delito, de!e verificarse adem"s de la intención (dolo, la existencia de los elementos que se se;alan a continuación y en el orden si%uiente&

En%a;o Diri%ido a la 3dministración 8ri!utaria.

=enerar error en la 3dministración 8ri!utaria (de-ar de co!rar por ello

2eneficio 1l4cito para el autor o tercero que se !usca !eneficiar.

Moda1idad*s d* D*+ra,dai/ Tri0,taria:

Ti2o Bas*:

Ocultar total o parcialmente !ienes, in%resos, rentas.

onsi%nar pasivos total o parcialmente falsos, para anular o reducir el tri!uto a pa%ar

0o entre%ar al acreedor tri!utario las retenciones o percepciones de tri!utos efectuados dentro de los pla+os fi-ados por leyes y re%lamentos.

Agra3ado:

e o!ten%a exoneraciones e inafectaciones, reinte%ros, saldos a favor, crédito fiscal, compensaciones, devoluciones, !eneficios o incentivos tri!utarios, simulando la existencia de #ec#os que permitan %o+ar de los mismos.

e simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposi!iliten el co!ro de tri!utos una ve+ iniciado el procedimiento de verificación o fiscali+ación.

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO LABORAL on los perita-es ordenados por los Jueces Privativos del 8ra!a-o, divisiones de denuncias del 'inisterio de 8ra!a-o y omunidades, en los -uicios so!re pro!lemas la!orales existentes, iniciados por los tra!a-adores contra el empleador so!re reclamaciones de !eneficios sociales, reinte%ro de sueldos y salarios

Perita-e so!re Determinaciones de 2eneficios ociales, $iquidación de 1ntereses.

Perita-es so!re Participación de @tilidades.

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO ADMINISTRATIVO on la Pericias onta!les que se llevan a ca!o en las reclamaciones administrativas, ante los si%uientes or%anismos&

El 8ri!unal ?iscal y el 8ri!unal de 3duanas.

la uperintendencia 0acional de 3dministración 8ri!utaria

$a uperintendencia 0acional de 3dministración 3duanera

$os once-os 'unicipales (delitos tri!utarios, delitos de contra!ando al

comercio

clandestino de productos %ravados o ela!oración de

productos pro#i!idos, delitos de falsificación de sellos, documentos en %eneral, marcas, sellos, etc..

PERITAJE CONTABLE EN EL FERO PRIVATIVO MILITAR

on los Perita-es onta!les ordenados por los Jueces instructores del ?uero Privativo 'ilitar, en los -uicios que se si%ue contra persona su-eta a -urisdicción militar, previa orden del onse-o de =uerra, salvo el caos de delito fla%rante, en el que se proceder" dando cuenta de los #ec#os. El Perita-e onta!le se #ace en los -uicios donde los militares #an ena-enado armas, municiones, com!usti!le, lu!ricantes, animales destinados al servicio, aparatos o efectos de !uques de %uerra, de aeronaves militares, enlaces y transmisiones y los que incurren en malversación, fraude, ro!o, pirater4a.

e presentan dos tipos&

D*1ito Co/tra 1a Pro2i*dad

e efect*a en los casos de delito en que incurran los militares que valiéndose de la fuer+a que disponen o de intimidaciones de cualquier naturale+a se #a%an entre%ar para si o para otras personas, cosas o efectos del dominio a-eno.

D*1ito d* Fa1s*dad

on los que se llevan a ca!o en los casos de delito contra el que comete falsedad de documentos (fra%uados, falsificando, imitando, alterando, as4 como modificar estado, relación, diario, li!ros, sellos, órdenes, informes, certificados, declaraciones.

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO AGRARIO

on los Perita-es onta!les ordenados por los Jueces de tierras y Dirección de reforma 3%raria y 3sentamiento Rural del 'inisterio de 3%ricultura, en los -uicios so!re pro!lemas a%rarios iniciados por los campesinos contra los propietarios de %randes extensiones de tierra, perita-es en la valori+ación de los activos y pasivos de los predios r*sticos que se expropian por aplicación del D.$. 0ABB DE $3 Dirección de Reforma 3%raria y 3sentamiento Rural.

9isite El cole%io de ontadores P*!licos, inda%ue so!re el comité de Peritos conta!les y su funcionamiento.

9isite el Poder Judicial e inda%ue so!re los procedimientos de nom!ramiento, desi%nación de $os Peritos conta!les.

Revise si #ay otros delitos económicos en los que puede intervenir un perito onta!le.

analetti 3. Primo& Perita-e onta!le Judicial 8omo 1 onta!ilidad 3van+ada aro '. 3l!ert& El Perita-e conta!le Judicial. Escuela 0ueva .3. BFF5

Enrest, =. Jenny G$os ?raudes en onta!ilidad

ole%io de ontadores de Jun4n Hta convención 0acional de Peritos conta!les Judiciales BFF6

on%reso de ontadores P*!licos del Per*I eparatas y 8ra!a-os 8écnicos

ole%io de ontadores P*!licos de $ima& El re%lamento del E-ercicio de Perita-e conta!le Judicial.

ole%io de ontadores de $ima& onvenio de Peritos onta!les

NIDAD TEM%TICA N45

DIAGNOSTICO DEL TRABAJO PERICIAL CONTABLE

0om!re y 3pellidos KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK

?ec#a&KKKKKKKKKKKKKKKKKKKK emestre& KKKKKKKKKK8urnoIKKKKKKKKK

Lcu"l es la repercusión de un perita-e onta!le en la decisión final del Jue+M Por que.

KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK





Lu"l es la !ase le%al para la actuación del ontador Pu!lico como Perito onta!le JudicialM






Lómo 1nterviene el cole%io de ontadores P*!licos de Jun4n en la especiali+ación del Perito conta!leM






L>ué requisitos tiene que cumplir el contador Pu!lico que quiere desempe;arse como Perito onta!le en el Poder JudicialM






LEn que delitos es necesario la Dili%encia de Perita-e conta!leM






PAPELES DE TRABAJO

TABLA DE CONTENIDO

oncepto

@tilidad de los papeles de tra!a-o

En el ?uero civil

En el ?uero Penal

Presentación de 1nforme y dict"menes

O!servaciones al informe

2i!lio%raf4a Recomendada

3utoevaluacion ?ormativa

3l finali+ar el estudio del presente @01D3D 8E'N813, el estudiante&

Redactara los papeles de 8ra!a-o @tili+ados en una controversia de car"cter Penal, civil, $a!oral

Reconocer" la importancia de utili+ar los papeles de tra!a-o en los Perita-es onta!les.

PAPELES DE TRABAJO

CONCEPTO

on cédulas de anotación que resumen toda la información, los c"lculos y an"lisis efectuados so!re los cuales se sustentan los dict"menes periciales.

Pese a que esta denominación de GPapeles de 8ra!a-o, pareciera una adaptación manifiesta de los conceptos de la 3uditoria, ser4a dudoso que la!or al%una, sea la conta!le, financiera, tri!utaria o pericial de!an omitir la reali+ación de apuntes, anotaciones y detalles de cualquier examen o revisión, ten%a la orientación que ten%a, por ello ser4a necesario el uso de estos instrumentos de pro!ada eficiencia comos son los papeles de 8ra!a-o.

2asada en la experiencia aleccionadora de la 3uditoria, la utili+ación de los papeles de tra!a-o es de fundamental importancia en el tra!a-o pericial. u utili+ación es de fundamental importancia, de!ido a que, de ellos se sustenta la vi%encia de su informe.

El Perito en la e-ecución de su tra!a-o de!e formar un le%a-o con todos aquellos documentos que le sean *tiles para cumplir con su o!-etivo, teniendo presente ante todo que de!e constar la notificación o resolución de su nom!ramiento dentro de los papeles de tra!a-o tenemos&

Descripción del proceso de las partes que se #a tomado conocimientos, los que nos servir" de !ase para la formulación de los 308EEDE08E.

Pro%ramación de las acciones y fundamentación de las mismas como sustento del tra!a-o pericial.

Procedimiento ele%ido y desarrollado de todas las acciones pro%ramadas

opias o extracto de la documentación sustentatoria que fundamenta las conclusiones del informe pericial.

TILIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Revisión De los documentos para determinar los procedimientos que se efectuar"n durante el desarrollo del tra!a-o.

Proporcionar la m"xima claridad en su lectura.

Propender a la precisión de la recopilación de la información fundamental del informe, evitando caer en la superficialidad o redundancia

ervir como permanente consulta

3dem"s se de!e tener en cuenta otras consideraciones como&

$os papeles de tra!a-o de!er"n ser ri%urosamente ordenados y arc#ivados.

ada documento de!e constar del o!-eto del perita-e, n*mero de expediente, periodo examinado, fec#a y otros datos para una me-or identificación

$os papeles periciales de!en contener se;ales o marcas que permitan

identificar que las operaciones #an sido reali+adas.

El tiempo de conservación de los papeles de tra!a-o se encuentran directamente relacionados a la culminación del proceso en todas las instancias, es decir, si corresponde al fuero penal depender" del delito que se ventila, en el fuero civil, la prescripción se cumplir" al su!ir a la se%unda instancia, y otros casos al pasar a la orte uprema, se tiene que tomar en cuenta la presente consideración por que en cualquier parte del

proceso pueden requerir al perito sustentar, ampliar yo ela!orar un nuevo informe Pericial.

PAPELES DE TRABAJO EN EL FERO CIVIL

/a!itualmente, estos se presentan en casos en controversias civiles, en las que no se involucra la li!ertad persona, pero si propiedades, o!li%aciones y derec#os que sur%en materia del códi%o ivil. $os principales papeles de tra!a-o que se suelen presentar son&

"lculos de intereses le%ales

omparaciones entre montos imputados, deducciones y adelantos

"lculos de intereses le%ales la!orales

9alori+aciones de da;os y per-uicios

3n"lisis de saldos

Otros.

PAPELES DE TRABAJO EN EL FERO PENAL

'onto imputado como faltante

3n"lisis de la documentación sustentatoria

3n"lisis de saldos

Otros.

FORMA " CONTENIDO

Requisitos '4nimos que de!en tener en su ela!oración en cuanto a su estructura se refiere&

Enca!e+amiento

Referencia respecto a la causa

0*mero de Expediente Judicial

0otificación de desi%nación

Ju+%ado, sala o 1nstancia Judicial en la que se encuentra

8itulo del Papel

CONTENIDO

El contenido de!e esta!lecer las o!servaciones siempre !asadas en la ra+ón principal del Perita-e incidiendo en los aspectos si%uientes& ondición.: Descripción de la situación espec4fica del aspecto a peritar (como est"

ausa.: Reconocimiento de la causalidad de la deficiencia y o!servación (por qué

riterio.: ?orma racional como de!ió encontrarse el aspecto o!servado (cómo de!e o de!ió ser

Efecto.: condiciones %eneradas por la O!servación (que ausó

PRESENTACI$N DE INFORMES "6O DICT%MENES

El 1nforme ser" entre%ado acompa;ado de una copia para cada uno de los liti%antes en el ?uero civil y solo en ori%inal en el ?uero Penal, se de!e conservar una copia de!idamente decepcionada para arc#ivo.

En la preparación y presentación del informe o dictamen pericial, se%*n sea el caso, el Perito de!e cumplir con los si%uientes requisitos !"sicos de calidad&

El informe Pericial de!e presentar en resumen, las aseveraciones o aspiraciones o!-etivas de las partes en liti%io (demandante y demandado en lo ivil y denunciante y denunciado en lo penal.

El 1nforme Pericial de!e presentar, en forma concisa y o!-etiva, el ori%en y las causas de los #ec#os en liti%io o presuntos del delito de!idamente acreditados.

El informe Pericial de!e presentar las apreciaciones o consideraciones técnicas del Perito so!re los #ec#os en liti%io o presuntos del delito de!idamente compro!ados o evidenciados.

En el informe pericial el Perito de!e evacuar sus conclusiones exclusivamente so!re los #ec#os en liti%io o presuntos del delito de!idamente compro!ados, consi%nando la participación de las personas involucradas en los #ec#os y la responsa!ilidad pecuniaria de cada una de ellas si #u!iere.

$as conclusiones presentadas en el 1nforme Pericial de!en ser cate%órica, terminantes o concluyentes, no ofreciendo nin%una clase de duda a los lectores del informe, evitando consi%nar o!servaciones o salvedades.

OBSERVACIONES AL INFORME

@na ve+ que las partes, en el ?uero ivil tomen conocimiento del informe pueden efectuar las o!servaciones que consideren pertinentes.

Efectuadas las o!servaciones, es potestad del Jue+, no es o!li%atorio, ordenar que se explique, ampl4e o re#a%a el informe, ya sea por los mismos Peritos o por otros.

LEVANTAMIENTO DE OBSERVACIONES AL INFORME

EN EL FERO CIVIL

E'PLICACI$N O ACLARACI$N

$a explicación o aclaración tiene lu%ar cuando al%una parte del informe no est" clara y en consecuencia necesita de explicación yo an"lisis, ello no implica alteración de las conclusiones.

Puede pedir la explicación las partes o el Jue+, en este caso el Perito de!e explicar o aclarar con otros ra+onamientos pero sin salirse del o!-etivo de su tra!a-o efectuado o desarrollado en el cuerpo del 1nforme para dar me-or esclarecimiento a las conclusiones que arri!ó.

AMPLIACI$N

$a ampliación del informe se ori%ina cuando es necesario que se desarrolle nuevos puntos o enfoque, dado que lo actuado es insuficiente para los o!-etivos o fines propuestos en !*squeda de la verdad de los #ec#os. $a ampliación ser" e-ecutada por el o los mismos Peritos en !ase a las o!servaciones formuladas por el Jue+ o las partes, %eneralmente las o!servaciones se ori%inan en los Perita-es llamados %enéricos pudiendo no #a!er incluido las verdaderas cuestiones para la valoración de la prue!a.

RENOVACI$N

$a renovación del informe no es otra cosa que re#acer el informe, porque el mismo #a sido invalidado a consecuencia de las o!servaciones, tanto de fondo y de forma.

En los Perita-es =enéricos se produce cuando se enfoca mal al%*n punto para lo%rar entender el o!-etivo de nuestro tra!a-o.

En los Espec4ficos, cuando se #ayan tomado montos, fec#as y otros datos erróneamente

EN EL FERO PENAL

3l efectuar la entre%a del 1nforme Pericial al -u+%ado personalmente, se%*n la normatividad, el Jue+ se encar%a de pre%untar so!re la actuación y so!re las conclusiones a las que se #a arri!ado, en la pr"ctica se les notifica requiriéndoles para ratificarse, modificarlo o rectificar el informe pericial.

i existiera al%*n tipo de contradicción en el 1nforme, el -u+%ador a!rir" un de!ate con el fin de que cada Perito sustente sus conclusiones y realice una s4ntesis de su tra!a-o.

En las mencionadas dili%encias, el imputado y la parte civil tienen derec#o a que esté presente su Perito o técnico con el fin de ayudar a formular las pre%untas que conven%an a las partes interesadas.

3nalice un expediente de controversia en el fuero Penal y analice los procedimientos utili+ados para lle%ar al informe Pericial.

3nalice un expediente de ontroversia en el ?uero ivil y analice los procedimientos utili+ados para lle%ar al informe Pericial.

analetti 3. Primo& Perita-e onta!le Judicial 8omo 1 onta!ilidad 3van+ada aro '. 3l!ert& El Perita-e conta!le Judicial. Escuela 0ueva .3. BFF5

Enrest, =. Jenny G$os ?raudes en onta!ilidad

ole%io de ontadores de Jun4n Hta convención 0acional de Peritos conta!les Judiciales BFF6

on%reso de ontadores P*!licos del Per*I eparatas y 8ra!a-os 8écnicos

ole%io de ontadores P*!licos de $ima& El re%lamento del E-ercicio de Perita-e conta!le Judicial.

ole%io de ontadores de $ima& onvenio de Peritos onta!les

NIDAD TEM%TICA N47

PAPELES DE TRABAJO

0om!re y 3pellidos KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK ?ec#a&

KKKKKKKKKKKKKKKKKKKK

emestre&

KKKKKKKKKK8urnoIKKKKKKKKK Lcu"l es el propósito de la utili+ación de los papeles de tra!a-oM

KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK



Lómo Or%ani+ar4a @d. El examen pericial conta!le de un expediente de controversiaM KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK



/alle @d. $a diferencia entre los papeles de tra!a-o de una controversia en el campo Penal y en el campo ivilM KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK




Descri!a la forma y contenido de los 1nforme yo dict"menes KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK


KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK

MANUAL de Peritaje Contable.rtf

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