MAKALAH LAPORAN KEUANGAN BANK

2 2AKUNTANSI PERBANKAN: LAPORAN KEUANGAN BANK
2
2
[Document title]
[Document subtitle]

AKUNTANSI PERBANKAN: LAPORAN KEUANGAN BANK
Laporan Keuangan Publikasi Bulanan PT. BANK MANDIRI (PERSERO), TBK. Per Januari 2014
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI PETRA BITUNGJurusan AkuntansiTahun akademik 2018 SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI PETRA BITUNGJurusan AkuntansiTahun akademik 2018 SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI PETRA BITUNGJurusan Akuntansi SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI PETRA BITUNGJurusan Akuntansi

SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI PETRA BITUNG
Jurusan Akuntansi
Tahun akademik 2018

Jurusan Akuntansi
Tahun akademik 2018

Jurusan Akuntansi

Jurusan Akuntansi

KATA PENGANTAR
Puji dan syukur saya panjatkan ke hadirat Tuhan Yang Maha Esa, karena telah melimpahkan rahmat-Nya berupa kesempatan dan pengetahuan sehingga makalah ini bisa selesai pada waktunya. Makalah ini di buat selaku untuk melengkapi tugas Akuntansi Perbankan yang berjudul Laporan Keuangan Bank.
Saya berharap semoga makalah ini bisa menambah pengetahuan para pembaca. Namun terlepas dari itu, saya memahami bahwa makalah ini masih jauh dari kata sempurna, sehingga saya sangat mengharapkan kritik serta saran yang bersifat membangun demi terciptanya makalah selanjutnya yang lebih baik lagi.

Bitung, 23 Maret 2018

Salam Penyusun,

DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR………………………………………………………… 1
DAFTAR ISI…………………………………………………………………… 2
BAB I PENDAHULUAN
Latar Belakang………………………………………………………. 3-4
Rumusan Masalah…………………………………………………… 4
Tujuan………………………………………………………………. 4
BAB II PEMBAHASAN
Bank…………………………………………………………………. 5-6
Laporan Keuangan…………………………………………………… 6-12
Neraca……………………………………………………………….. 13-17
Laporan Laba Rugi………………………………………………….. 18-23
Laporan Kualitas Aktiva Produktif Bank …………………………… 24-26
Laporan Komitmen dan Kontingensi Bank …………………………. 27-29
BAB III PENUTUP
Kesimpulan…………………………………………………………… 30
Saran…………………………………………………………………... 30
DAFTAR PUSTAKA……………………………………………………………. 31

BAB I PENDAHULUAN
Latar Belakang
Laporan keuangan adalah laporan pertanggungjawaban manajer atau pimpinan perusahaan atas pengelolaan perusahaan yang dipercayakan kepadanya pihak pihak luar perusahaan yaitu; pemilik perusahaan (pemegang saham), pemerintah (instansi pajak), kreditor (bank atau lembaga keuangan) dan pihak lainnya yang berkepentingan.
Laporan keuangan yang lengkap biasanya meliputi neraca, laporan perubahan posisi keuangan (yang dapat disajikan dalam berbagai cara seperti misal, sebagai laporan arus kas, atau laporan arus dana), catatan juga termasuk skedul dan informasi tambahan yang berkaitan dengan laporan tersebut, misal informasi keuangan segmen industri dan geografis serta pengungkapan pengaruh perubahan harga.
Baridwan (2004:11) berpendapat bahwa "laporan keuangan adalah ringkasan dari suatu proses pencatatan yang merupakan ringkasan dari transaksi keuangan yang terjadi selama tahun buku yang bersangkutan".
Sedangkan Fahmi (2012:25) mengemukakan bahwa "laporan keuangan adalah hasil proses akuntansi yang dapat digunakan sebagai alat untuk berkomunikasi antara data keuangan atau aktivitas suatu perusahaan dengan pihak-pihak yang berkepentingan dengan data atau aktivitas tersebut".
Kemudian menurut Sugiono dan Untung (2008:3) menyatakan bahwa "laporan keuangan pada perusahaan merupakan hasil akhir dari kegiatan akuntansi (siklus akuntansi) yang mencerminkan kondisi keuangan dan hasil operasi perusahaan".
Dari pengertian diatas laporan keuangan dibuat sebagai bagian dari proses pelaporan keuangan yang lengkap, dengan tujuan untuk mempertanggungjawabkan tugas-tugas yang dibebankan kepada manajemen.
Menurut Undang-undang Negara Republik Indonesia Nomor 10 Tahun 1998 Tanggal 10 November 1998 tentang perbankan, yang dimaksud dengan bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak.
Makalah ini disusun untuk membahas laporan keuangan di lembaga keuangan terutama Bank, karena setiap perusahaan atau lembaga dapat mengevaluasi semua kegiatan keuangan yang dilakukan dengan melihat dan menganalisis semua kegiatan keuangan yang telah di lakukan.
Tujuan dari penyusunan makalah ini adalah untuk memahami konsep dari laporan keuangan Bank

Rumusan Masalah
Apa itu bank?
Apa yang dimaksud dengan Laporan Keuangan?
Apa yang dimaksud dengan Laporan Neraca?
Apa yang dimaksud dengan Laporan Laba Rugi Bank?
Apa yang dimaksud dengan Laporan Kualitas Aktiva Produktif Bank?
Apa yang dimaksud dengan Laporan Komitmen dan Kontingensi Bank?

Tujuan
Mengetahui apa itu bank
Mengetahui apa yang dimaksud dengan Laporan Keuangan
Mengetahui apa yang dimaksud dengan Laporan Neraca
Mengetahui apa yang dimaksud dengan Laporan Laba Rugi Bank
Mengetahui apa yang dimaksud dengan Laporan Kualitas Aktiva Produktif Bank
Mengetahui apa yang dimaksud dengan Laporan Komitmen dan Kontingensi Bank

BAB II PEMBAHASAN
Bank
Pengertian Bank
Bank adalah sebuah lembaga intermediasi keuangan umumnya didirikan dengan kewenangan untuk menerima simpanan uang, meminjamkan uang, dan menerbitkan promes atau yang dikenal sebagai banknote.
Kata bank berasal dari bahasa Italia banca berarti tempat penukaran uang. Sedangkan menurut Undang-undang Negara Republik Indonesia Nomor 10 Tahun 1998 Tanggal 10 November 1998 tentang perbankan, yang dimaksud dengan bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak.
Menurut pasal 1 Undang - Undang No. 4 Tahun 2003 tentang Perbankan, Bank adalah Bank umum dan Bank Perkreditan Rakyat yang melaksanakan kegiatan usaha secara konvensional atau berdasarkan prinsip syariah yang dalam kegiatannya tidak memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran.

Jenis Bank
Berdasarkan pasal 5 Undang – Undang No. 10 Tahun 1998 tentang Perubahan Undang-Undang No. 7 Tahun 1992 tentang Perbankan, terdapat dua jenis bank berdasarkan undang-undang, yaitu:
Bank umum adalah : Bank yang dalam pengumpulan dananya terutama menerima simpanan dalam bentuk giro dan deposito dalam usahanya terutama dalam memberikan kredit jangka pendek.
Bank Perkreditan Rakya adalah : Bank yang melaksanakan kegiatan usaha secara konvensional atau berdasarkan prinsip syariah yang dalam kegiatannya tidak memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran.
Fungsi Pokok Bank
Bank sebagai lembaga perantara keuangan memberikan jasa - jasa keuangan baik kepada pihak yang membutuhkan dana dan pihak yang memiliki dana bank - bank melakukan beberapa fungsi dasar sementara tetap menjalankan kegiatan rutinnya di bidang keuangan.
Fungsi dasar dan bank dapat dilihat dan keterangan berikut. Bank memiliki fungsi pokok sebagai berikut ( Dahlan Siamat 2001 : 88)

Menyediakan mekanisme dan alat pembayaran yang lebih efisien dalam kegiatan ekonomi.
Menciptakan uang.
Menghimpun dana dan menyalurkan kepada masyarakat.
Menawarkan jasa - jasa keuangan lain.
Menyediakan fasilitas untuk perdagangan intemasional
Menyediakan pelayanan penyimpanan untuk barang - barang berharga.
Menyediakan jasa - jasa pengelolaan dana.

Laporan Keuangan
Pengertian Laporan Keuangan
Pada mulanya laporan keuangan bagi suatu perusahaan hanyalah sebagai "alat penguji" dari pekerjaan bagian pembukuan, tetapi untuk selanjutnya laporan keuangan tidak hanya sebagai alat penguji saja tetapi juga sebagai dasar untuk dapat menentukan atau menilai posisi keuangan perusahaan tersebut, dimana dengan hasil analisa tersebut pihak-pihak yang berkepentingan mengambil suatu keputusan.
Menurut Sofyan Syafri Harahap (2007 : 19) laporan keuangan dalam suatu perusahaan sebenarnya merupakan output dari proses atau siklus akuntansi dalam suatu kesatuan akuntansi usaha, dimana proses akuntansi meliputi kegiatan-kegiatan :

Mengumpulkan bukti-bukti transaksi
Mencatat transaksi dalam jurnal
Memposting dalam buku besar dan membuat kertas kerja
Menyusun laporan keuangan
Menurut Munawir (2001 : 2), laporan keuangan adalah hasil dari proses akuntansi yang dapat digunakan sebagai alat untuk berkomunikasi antara data keuangan atau aktifitas suatu perusahaan dengan pihak-pihak yang berkepentingan dengan data atau aktifitas perusahaan tersebut"
Tujuan Laporan Keuangan
Menurut Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) No. 1 , Tujuan laporan keuangan adalah sebagai berikut :
Tujuan laporan keuangan adalah menyediakan informasi yang menyangkut posisi keuangan, kinerja serta perubahan posisi keuangan suatu perusahaan yang bermanfaat bagi sejumlah besar pemakai dalam pengambilan keputusan ekonomi.
Laporan keuangan yang disusun untuk tujuan ini memenuhi kebutuhan bersama sebagian besar pemakai. Namun demikian, laporan keuangan tidak menyediakan semua informasi yang mungkin dibutuhkan pemakai dalam pengambilan keputusan ekonomi karena secara umum menggambarkan pengaruh keuangan dari kejadian di masa lalu dan tidak diwajibkan untuk menyediakan informasi non keuangan.
Laporan keuangan juga menunjukkan apa yang telah dilakukan manajemen (stewardship) atau pertanggungjawaban manajemen atas sumber daya yang dipercayakan kepadanya. Pemakai yang ingin menilai apa yang telah dilakukan atau pertanggungjawaban manajemen berbuat demikian agar mereka dapat membuat keputusan ekonomi. Keputusan ini mungkin mencakup, misalnya keputusan untuk menahan atau menjual investasi mereka dalam perusahaan atau keputusan untuk mengangkat kembali atau mengganti manajemen.

Karakteristik Kualitatif Laporan Keuangan
Karakteristik kualitatif laporan keuangan menurut PSAK (2007) merupakan ciri khas yang membuat informasi dalam laporan keuangan berguna bagi pemakai. Terdapat empat karakteristik kualitatif pokok yaitu:
Dapat dipahami.
Kualitas penting informasi yang ditampung dalam laporan keuangan adalah kemudahannya untuk segera dapat dipahami oleh pemakai.
Relevan Agar bermanfaat,
Informasi harus relevan untuk memenuhi kebutuhan pemakai dalam proses pengambilan keputusan. Informasi memiliki kualitas relevan kalau dapat mempengaruhi keputusan ekonomi pemakai dengan membantu mereka mengevaluasi peristiwa masa lalu, masa kini atau masa depan, menegaskan atau mengoreksi hasil evaluasi mereka di masa lalu.
Keandalan
Agar bermanfaat, informasi juga harus andal (reliable). Informasi memiliki kualitas andal jika bebas dari pengertian yang menyesatkan, kesalahan material dan dapat diandalkan pemakainya sebagai penyajian yang tulus atau jujur dari seharusnya disajikan atau yang secara wajar diharapkan dapat disajikan.
Dapat dibandingkan
Pemakai harus dapat membandingkan laporan keuangan perusahaan antar periode untuk mengidentifikasi kecenderungan (trend) posisi dan kinerja keuangan. Pemakai juga harus dapat membandingkan laporan keuangan antar perusahaan untuk mengevaluasi posisi keuangan, kinerja serta perubahan posisi keuangan secara relatif.

Keterbatasan Laporan Keuangan
Laporan keuangan merupakan produk akhir dari proses akuntansi yang mempunyai beberapa keterbatasan. Keterbatasan yang dimiliki laporan keuangan ini bertujuan agar dalam membaca laporan keuangan tidak menimbulkan salah tafsir.
Menurut Jumingan (2005 : 10) empat keterbatasan laporan keuangan adalah :
Laporan keuangan pada dasarnya merupakan laporan intern report, bukan merupakan laporan final karena laba rugi riil/final hanya dapat ditentukan bila perusahaan dijual atau dilikuidasi. Karena alasan tersebut laporan keuangan perlu disusun untuk periode waktu tertentu.
Laporan keuangan ditunjukkan dalam jumlah rupiah yang tampaknya pasti. Sebenarnya jumlah rupiah ini dapat saja berbeda bila dipergunakan standar lain karena adanya lebih dari satu standar yang diperkenankan.
Neraca dan laporan laba rugi mencerminkan transaksi-transaksi keuangan dari waktu ke waktu.
Laporan keuangan tidak memberikan gambaran yang lengkap mengenai keadaan perusahaan. Laporan keuangan tidak mencerminkan semua faktor yang mempengaruhi kondisi keuangan dan hasil usaha karena tidak semua faktor dapat diukur dalam satuan uang.
Jenis Laporan Keuangan
Laporan keuangan merupakan hasil tindakan pembuatan ringkasan data keuangan perusahaan. Laporan keuangan disusun dan ditafsirkan untuk kepentingan manajemen dan pihak lain yang menaruh perhatian atau mempunyai kepentingan dengan data keuangan perusahaan.

Menurut PSAK (2007) No. 31, laporan keuangan bank terdiri atas:
Neraca
Bank menyajikan aktiva dan kewajiban dalam neraca berdasarkan karakteristiknya dan disusun berdasarkan urutan likuiditasnya; urutan likuiditas secara garis besar akan sama dengan urutan jatuh temponya. Pos lancar dan tidak lancar tidak disajikan secara terpisah karena sebagian besar aktiva dan kewajiban suatu bank dapat direalisasikan atau diselesaikan dalam waktu dekat.
Laporan Laba Rugi
Bank menyajikan laporan laba rugi dengan mengelompokkan pendapatan dan beban menurut karakteristiknya dan disusun dalam bentuk berjenjang (multiple step) yang menggambarkan pendapatan dan beban yang berasal dari kegiatan operasional dan non operasional
Laporan Arus Kas
Laporan arus kas harus disusun berdasarkan kas selama periode laporan. Kas dan setara kas terdiri atas kas, giro BI dan giro bank lain.
Laporan Perubahan Ekuitas
Laporan perubahan ekuitas menyajikan peningkatan dan penurunan aktiva bersih atau kekayaan bank selama periode bersangkutan berdasarkan prinsip pengukuran tertentu yang dianut dan harus diungkapkan dalam laporan keuangan.
Catatan atas Laporan Keuangan
Catatan atas laporan keuangan harus disajikan secara sistematis. Setiap pos dalam neraca, laporan laba rugi dan laporan arus kas yang perlu penjelasan harus didukung dengan informasi yang dicantumkan dalam catatan atas laporan keuangan.

Laporan neraca adalah laporan keuangan utama yang diterbitkan pada akhir periode akuntansi yaitu per tanggal 31 Desember. Tanggal tersebut adalah syarat minimal dan sifatnya formal berdasarkan suatu kewajiban perusahaan melaporkan transaksi keuangan bukan berdasarkan kebutuhan.
Disisi lain masih banyak perusahaan yang membutuhkan waktu lama untuk menerbitkan laporan neraca, sehingga setiap saat pimpinan perusahaan melihat laporan posisi keuangan yang dilihatnya adalah informasi yang sudah basi. Sementara pengguna Aplikasi Komputer akuntansi dapat menampilkan laporan neraca kapan saja.
Dalam menyusun neraca pada akuntansi manual terlebih dahulu dibuat jurnal setiap transaksi keuangan. Terus dibuat Neraca saldo dengan menghitung jumlah saldo setiap rekening neraca & laba rugi selama satu periode akuntansi dan hasilnya dimasukkan ke kertas kerja (neraca lajur). Berdasarkan fakta atau hal tertentu di buat ayat penyesuaian sehingga didapat neraca saldo yang disesuaikan. Kolom berikutnya ikhtisar pabrikasi, rugi laba untuk merangkum biaya dan rugi laba kolom terakhir adalah neraca akhir.

Pos pos Neraca
Menurut Jumingan (2005 : 13) unsur-unsur yang berkaitan secara langsung dengan pengukuran posisi keuangan adalah aktiva, utang dan modal sendiri. Pos-pos ini didefinisikan sebagai berikut :
Aktiva
Aktiva merupakan bentuk dari penanaman modal perusahaan. Bentuknya dapat berupa harta kekayaan atau hak atas kekayaan atau jasa yang dimiliki oleh perusahaan yang bersangkutan. Harta kekayaan tersebut harus dinyatakan dengan jelas, diukur dalam satuan uang dan diurutkan berdasarkan lamanya waktu atau kecepatannya berubah kembali menjadi uang kas.

Utang
Utang menunjukkan sumber modal yang berasal dari kreditur. Dalam jangka waktu tertentu pihak perusahaan wajib membayar kembali atau wajib memenuhi tagihan yang berasal dari pihak luar tersebut. Pemenuhan kewajiban ini dapat berupa pembayaran uang, penyerahan barang atau jasa kepada pihak yang telah memberikan pinjaman kepada perusahaan.
Modal Sendiri
Modal sendiri merupakan sumber modal yang berasal dari pemilik perusahaan. Dalam catatan akuntansi modal sendiri ditentukan dengan mengurangkan modal pinjaman dari jumlah keseluruhan modal yang ditanamkan dalam aktiva.

Tabel Pos pos Neraca Menurut Bank Indonesia
Aktiva
Pasiva
1. Kas
1) Giro
2. Giro Bank Indonesia
2) Call Money
3. Tagihan pada Bank lain
3) Tabungan
a) Giro
4) Deposito berjangka
b) Call Money
5) Kewajiban Lainnya
4. Kredit yang diberikan
6) Surat berharga
5. Surat Berharga dan Tagihan
7) Pinjaman Diterima
6. Penyertaan
a. Bank Indonesia
7. Cadangan Aktiva yang diklasifikasikan
b. Subordinasi
8. Aktiva Tetap
8) Rupa Rupa Pasiva
9. Rupa rupa Aktiva
9) Modal

a. Modal Disetor

b. Agio Saham

c. Cadangan

d. Laba Ditahan

10) Laba /Rugi Tahun Berjalan

Neraca

1. Pengertian
Neraca Bank adalah ikhtisar yang menggambarkan posisi harta, kewajiban, dan modal sendiri suatu badan usaha pada saat tertentu. Disebut neraca karena kenyataannya terjadi keseimbangan antara harta di satu pihak dengan kewajiban dan modal di pihak lain (balance sheet). Defini lain dari neraca bank yaitu laporan secara systematis yang menggambarkan posisi keuangan dari suatu perusahaan meliputi Assets (harta), Liabilities (hutang) dan Capital (modal).
Neraca umumnya dibuat pada akhir periode akuntansi (akhir tahun) dan akhir periode (bulanan) dan dalam system akuntansi komputer neraca dapat dususun setiap saat bila diperlukan dan metode akuntansi perpetual memungkinkan neraca dapat divisual setiap saat.

Isi/ elemen neraca bank terdiri dari :
Kelompok Aset:
Aset Lancar
Investasi jangka panjang
Aset tetap Aset yang tidak berwujud
Aset lain-lain
Kelompok Kewajiban:
Kewajiban lancar
Kewajiban jangka panjang
Kewajiban lain-lain
Kelompok Ekuitas:
Modal saham
Agio/disagio saham
Cadangan-cadangan Saldo laba

b. Contoh Neraca
Laporan Keuangan Publikasi Bulanan
Neraca
PT. BANK MANDIRI (PERSERO), TBK.
PLAZA MANDIRI, JL. GATOT SUBROTO KAV. 36-38, JAKARTA 12190
Telp (021) 5245006, 5245858, 5245849
per January 2014

(Dalam Jutaan Rupiah)
Pos-pos
Bank

01-2014
ASET

1.Kas
14,554,120
2.Penempatan pada Bank Indonesia
63,803,524
3.Penempatan pada bank lain
21,983,957
4.Tagihan spot dan derivatif
154,453
5.Surat berharga
92,679,795
a.Diukur pada nilai wajar melalui laporan laba/rugi
2,349,196
b.Tersedia untuk dijual
65,319,063
c. Dimiliki hingga jatuh tempo
24,998,402
d. Pinjaman yang diberikan dan piutang
13,134
6.Surat berharga yang dijual dengan janji dibeli kembali (repo)
2,814,028
7.Tagihan atas surat berharga yang dibeli dengan janji dijual kembali (reverse repo)

8.Tagihan akseptasi
10,911,654
9.Kredit
409,777,508
a. Diukur pada nilai wajar melalui laporan laba/rugi

b. Tersedia untuk dijual

c. Dimiliki hingga jatuh tempo

d. Pinjaman yang diberikan dan piutang
409,777,508
10.Pembiayaan syariah

11.Penyertaan
3,159,220
12.Cadangan kerugian penurunan nilai aset keuangan -/-
17,237,157
a. Surat berharga
156,259
b. Kredit
15,308,102
c. Lainnya
1,772,796
13.Aset tidak berwujud
2,177,179
Akumulasi amortisasi aset tidak berwujud -/-
1,301,302
14.Aset tetap dan inventaris
11,701,779
Akumulasi penyusutan aset tetap dan inventaris -/-
4,862,756
15.Aset Non Produktif
762,830
a.Properti terbengkalai
151,090
b.Aset yang diambil alih
19,815
c.Rekening tunda
504,669
d.Aset antarkantor 2)
87,256
i. Melakukan kegiatan operasional di Indonesia
(13,703,089)
ii. Melakukan kegiatan operasional di luar Indonesia
13,790,345
16.Cadangan kerugian penurunan nilai aset non keuangan -/-
287,711
17.Sewa pembiayaan

18.Aset pajak tangguhan
2,815,372
19.Aset Lainnya
17,691,504
TOTAL ASET
631,297,997
LIABILITAS DAN EKUITAS

LIABILITAS

1.Giro
106,405,469
2.Tabungan
202,024,078
3.Simpanan berjangka
167,141,014
4.Dana investasi revenue sharing

5.Pinjaman dari Bank Indonesia

6.Pinjaman dari bank lain
19,272,680
7.Liabilitas spot dan derivatif
141,878
8.Utang atas surat berharga yang dijual dengan janji dibeli kembali (repo)
2,539,445
9.Utang akseptasi
10,911,654
10.Surat berharga yang diterbitkan
564
11.Pinjaman yang diterima
13,234,532
12.Setoran jaminan
1,779,506
13.Liabilitas antar kantor 2)

a. Melakukan kegiatan operasional di Indonesia

b. Melakukan kegiatan operasional di luar Indonesia

14.Liabilitas pajak tangguhan

15.Liabilitas lainnya
19,365,028
16.Dana investasi profit sharing

TOTAL LIABILITAS
542,815,848
EKUITAS

17.Modal disetor
11,666,667
a. Modal dasar
16,000,000
b. Modal yang belum disetor -/-
4,333,333
c. Saham yang dibeli kembali (treasury stock) -/-

18.Tambahan modal disetor
17,476,308
a. Agio
17,476,308
b. Disagio -/-

c. Modal sumbangan

d. Dana setoran modal

e. Lainnya

19.Pendapatan (kerugian) komprehensif lainnya
(1,046,852)
a. Penyesuaian akibat penjabaran laporan keuangan dalam mata uang asing
181,158
b. Selisih penilaian kembali aset tetap

c. Lainnya
(1,228,010)
20.Selisih kuasi reorganisasi

21.Selisih restrukturisasi entitas sepengendali

22.Modal pinjaman
4,467,866
23.Cadangan
4,384,227
a. Cadangan umum
2,333,333
b. Cadangan tujuan
2,050,894
24.Laba/rugi
51,533,933
a. Tahun-tahun lalu
50,101,725
b. Tahun berjalan
1,432,208
TOTAL EKUITAS
88,482,149
TOTAL LIABILITAS DAN EKUITAS
631,297,997

Laporan Rugi Laba Bank
Pengertian
Laporan Rugi Laba adalah merupakan laporan akuntansi utama, atau bagian dari laporan keuangan suatu perusahaan yang dihasilkan pada suatu periode akuntansi yang menjabarkan unsur-unsur pendapatan dan beban perusahaan sehingga menghasilkan suatu laba (atau rugi) bersih.
Berdasarkan Undang – Undang RI No. 7 Tahun 1992 tentang Perbankan pasal 34, setiap bank diwajibkan menyampaikan laporan keuangan berupa neraca dan perhitungan laba / rugi berdasarkan waktu dan bentuk yang ditetapkan oleh Bank Indonesia. Menurut Bambang Riyanto pengertian laporan keuangan adalah ikhtisar mengenai keadaan keuangan suatu perusahaan, dimana neraca ( Balance Sheet) mencerminkan nilai aktiva, hutang dan modal sendiri pada suatu saat tertentu dan laporan laba rugi (Income Statement ) mencerminkan hasil – hasil yang dicapai dalam suatu periode tertentu biasanya meliputi periode 1 tahun.

-Untuk Menghitung laba rugi perusahaan adalah:
Laba bersih = laba kotor-beban usaha
-Beban usaha dalam perusahaan dagang ada dua kelompok
-Beban penjualan ialah biaya yang langsung dengan penjualan.
Beban administrasi/umum ialah biaya-biaya yang tidak langsung dengan penjualan
-Untuk menghitung laba kotor adalah:
Laba kotor = penjualan bersih-harga pokok penjualan
-Sedangkan untuk menghitung penjualan bersih adalah :
Penjualan bersih = penjualan – retur penjualan dan pengurangan harga – potongan penjualan.

Contoh Laporan Laba Rugi
Laporan Laba Rugi dan Saldo Laba
Telp (021) 5245006, 5245858, 5245849
per January 2014

Pos-pos
Bank

01-2014
PENDAPATAN DAN BEBAN OPERASIONAL

PENDAPATAN DAN BEBAN OPERASIONAL

A. Pendapatan dan Beban Bunga

A. Pendapatan dan Beban Bunga

1. Pendapatan Bunga
4,162,241
1. Pendapatan Bunga
4,162,241
a. Rupiah
3,874,095
a. Rupiah
3,874,095
b. Valuta Asing
288,146
b. Valuta Asing
288,146
2. Beban Bunga
1,453,398
2. Beban Bunga
1,453,398
a. Rupiah
1,373,880
a. Rupiah
1,373,880
b. Valuta Asing
79,518
b. Valuta Asing
79,518
Pendapatan (Beban) Bunga bersih
2,708,843
Pendapatan (Beban) Bunga bersih
2,708,843
B. Pendapatan dan Beban Operasional selain Bunga

B. Pendapatan dan Beban Operasional selain Bunga

1. Pendapatan Operasional Selain Bunga
950,859
1. Pendapatan Operasional Selain Bunga
950,859
a. Peningkatan nilai wajar aset keuangan
141,256
a. Peningkatan nilai wajar aset keuangan (mark to market)
141,256
i. Surat berharga
5,447
i. Surat berharga
5,447
ii. Kredit

ii. Kredit

iii. Spot dan derivatif
135,809
135,809
iv. Aset keuangan lainnya


b. Penurunan nilai wajar liabilitas keuangan

b. Penurunan nilai wajar liabilitas keuangan (mark to market)

c. Keuntungan penjualan aset keuangan
10,746
c. Keuntungan penjualan aset keuangan
10,746
i. Surat berharga
10,746
i. Surat berharga
10,746
ii. Kredit

ii. Kredit

iii. Aset keuangan lainnya


d. Keuntungan transaksi spot dan derivatif (realised)
16,412
d. Keuntungan transaksi spot dan derivatif (realised)
16,412
f. Keuntungan dari penyertaan dengan equity method

f. Keuntungan dari penyertaan dengan equity method

e. Dividen

e. Dividen

g. Komisi/provisi/fee dan administrasi
577,385
g. Komisi/provisi/fee dan administrasi
577,385
h. Pemulihan atas cadangan kerugian penurunan nilai
8,430
h. Pemulihan atas cadangan kerugian penurunan nilai
8,430
i. Pendapatan lainnya
196,630
i. Pendapatan lainnya
196,630
2. Beban Operasional Selain Bunga
1,868,864
2. Beban Operasional Selain Bunga
1,868,864
a. Penurunan nilai wajar aset keuangan

a. Penurunan nilai wajar aset keuangan (mark to market)

i. Surat berharga

i. Surat berharga

ii. Kredit

ii. Kredit





b. Peningkatan nilai wajar liabilitas keuangan

b. Peningkatan nilai wajar kewajiban keuangan (mark to market)

c. Kerugian penjualan aset keuangan

c. Kerugian penjualan aset keuangan

i. Surat berharga

i. Surat berharga

ii. Kredit

ii. Kredit



d. Kerugian transaksi spot dan derivatif (realised)

d. Kerugian transaksi spot dan derivatif (realised)

e. Kerugian penurunan nilai aset keuangan (impairment)
492,235
e. Kerugian penurunan nilai aset keuangan (impairment)
492,235
i. Surat berharga
7,179
i. Surat berharga
7,179
ii. Kredit
393,110
ii. Kredit
393,110
iii. Pembiayaan syariah

iii. Pembiayaan syariah

91,946
91,946
f. Kerugian terkait risiko operasional
(319)
f. Kerugian terkait risiko operasional
(319)
g. Kerugian dari penyertaan dengan equity method

g. Kerugian dari penyertaan dengan equity method

h. Komisi/provisi/fee dan administrasi
55,770
h. Komisi/provisi/fee dan administrasi
55,770
i. Kerugian penurunan nilai aset lainnya (non keuangan)
25
i. Kerugian penurunan nilai aset lainnya (non keuangan)
25
j. Beban tenaga kerja
632,026
j. Beban tenaga kerja
632,026
k. Beban promosi
54,961
k. Beban promosi
54,961
l. Beban lainnya
634,166
l. Beban lainnya
634,166
Pendapatan (Beban) Operasional Selain Bunga Bersih
(918,005)
Pendapatan (Beban) Operasional Selain Bunga Bersih
(918,005)
LABA (RUGI) OPERASIONAL
1,790,838
LABA (RUGI) OPERASIONAL
1,790,838
PENDAPATAN (BEBAN) NON OPERASIONAL

PENDAPATAN (BEBAN) NON OPERASIONAL

1. Keuntungan (kerugian) penjualan aset tetap dan inventaris

1. Keuntungan (kerugian) penjualan aset tetap dan inventaris

2. Keuntungan (kerugian) penjabaran transaksi valuta asing

2. Keuntungan (kerugian) penjabaran transaksi valuta asing

3. Pendapatan (beban) non operasional lainnya
1,528
3. Pendapatan (beban) non operasional lainnya
1,528
LABA (RUGI) NON OPERASIONAL
1,528
LABA (RUGI) NON OPERASIONAL
1,528
LABA (RUGI) TAHUN BERJALAN
1,792,366
4. Pajak Penghasilan
360,158
4. Pajak Penghasilan
360,158
a. Taksiran pajak tahun berjalan
211,368
a. Taksiran pajak tahun berjalan
211,368
b. Pendapatan (beban) pajak tangguhan
(148,790)
b. Pendapatan (beban) pajak tangguhan
(148,790)
LABA (RUGI) BERSIH
1,432,208
TRANSFER LABA (RUGI) KE KANTOR PUSAT

TRANSFER LABA (RUGI) KE KANTOR PUSAT

Laporan Kualitas Aktiva Produktif Bank
Pengertian
Aktiva diartikan sebagai jasa yang akan datang dalam bentuk uang atau jasa mendatang yang dapat ditukarkan menjadi uang (kecuali jasa-jasa yang timbul dari kontrak yang belum dijalankan kedua belah pihak secara sebanding) yang didalamnya terkandung kepentingan yang bermanfaat yang dijamin menurut hokum atau keadilan bagi orang atau sekelompok orang tertentu. Aktiva juga diartikan sebagai manfaat ekonomi yang sangat mungkin diperoleh atau dikendalikan oleh entitas tertentu pada masa mendatang sebagai hasil transaksi atau kejadian masa lalu (Marianus Sinaga, 1997).
Dalam Standar Akuntansi Keuangan (SAK) pada bagian kerangka dasar penyusunan dan penyajian laporan keuangan, manfaat ekonomi masa depan yang terwujud dalam aktiva adalah potensi dari aktiva tersebut untuk memberikan sumbangan, baik langsung maupun tidak langsung, arus kas dan setara kas kepada perusahaan. Potensi tersebut dapat berbentuk sesuatu yang produktif dan merupakan bagian dari aktivas operasional perusahaan. Mungkin pula berbentuk sesuatu yang dapat diubah menjadi kas atau setara kas atau berbentuk kemampuan untuk mengurangi pengeluaran kas, seperti penurunan biaya akibat penggunaan proses produksi alternatif. Sesuai dengan namanya aktifa produktif (earning assets) adalah aktiva yang menghasilkan kontribusi pendapatan bagi bank.

Contoh Laporan Kualitas Aktiva Produktif Bank

Telp (021) 5245006, 5245858, 5245849

Kualitas Aktiva Produktif dan Informasi Lainnya
per January 2014

Pos-pos
01-2013

L
DPK
KL
D
M
Jumlah
1.Penempatan pada bank lain
21,912,242

71,715
21,983,957
a.Rupiah
309,833

309,833
b.Valuta Asing
21,602,409

71,715
21,674,124
2.Tagihan spot dan derivatif
154,453

154,453
a.Rupiah
154,347

154,347
b.Valuta Asing
106

106
3.Surat berharga
92,579,790

100,005
92,679,795
a.Rupiah
78,593,588

86,784
78,680,372
b.Valuta Asing
13,986,202

13,221
13,999,423
4.Surat Berharga yang dijual dengan janji dibeli kembali (Repo)
2,814,028

2,814,028
a.Rupiah
2,814,028

2,814,028
b.Valuta Asing

5.Tagihan atas surat berharga yang dibeli dengan janji dijual kembali (Reverse Repo)

a. Rupiah

b.Valuta Asing

6.Tagihan Akseptasi
10,892,480
19,174

10,911,654
7.Kredit
384,368,503
18,169,231
939,440
609,420
5,690,914
409,777,508
a. Debitur Usaha Mikro, Kecil dan Menengah (UMKM)
54,837,100
4,389,887
490,609
382,153
1,772,452
61,872,201
i. Rupiah
54,570,797
4,376,489
490,609
382,153
1,772,452
61,592,500
ii.Valuta Asing
266,303
13,398

279,701
b.Bukan debitur UMKM
329,531,403
13,779,344
448,831
227,267
3,918,462
347,905,307
i. Rupiah
267,091,625
11,387,747
447,818
227,267
2,449,826
281,604,283
ii.Valuta Asing
62,439,778
2,391,597
1,013

1,468,636
66,301,024
c. Kredit yang direstrukturisasi
7,001,320
3,433,426
54,137
19,293
1,652,626
12,160,802
i. Rupiah
3,434,835
1,588,117
54,137
19,293
818,683
5,915,065
ii.Valuta Asing
3,566,485
1,845,309

833,943
6,245,737
d.Kredit Properti
25,991,889
3,195,459
131,807
61,283
309,333
29,689,771
8.Penyertaan
2,656,406

474,227
27,469
3,158,102
9.Penyertaan modal sementara

1,118

1,118
10.Komitmen dan Kontinjensi
162,040,820
665,314
1,712
241
61,632
162,769,719
a.Rupiah
99,615,898
485,244
1,712
241
60,239
100,163,334
b.Valuta Asing
62,424,922
180,070

1,393
62,606,385
11.Aset yang diambil alih

19,815
19,815

Laporan Komitmen dan Kontingensi Bank
Pengertian dan Klasifikasi Komitmen

Komitmen adalah suatu perikatan atau kontrak berupa janji yang tidak dapat dibatalkan secara satu pihak. Dan harus dilaksanakan apabila suatu persyaratan yang disepakati bersama terpenuhi.
Jenis Komitmen ada 2 : 1. Komitmen Kewajiban, yaitu komitmen yang diberikan oleh suatu bank kepada nasabah atau pihak lain. 2. Komitmen tagihan, yaitu komitmen yang akan diterima oleh suatu bank dari pihak lainnya.
Transakasi Valuta Asing Tunai (SPOT) Yang Belum Diselesaikan adalah komitmen bank yang bersifat tagihan atau kewajiban yang timbul karena transaksi valas tunai.
Transakasi Berjangka Valuta Asing (Forward/Future) yang Masih Berjalan Tagihan atau kewajiban yang timbul dari transaksi berjangka valas dicatat dan disajikan sebesar tagihan atau kewajiban bank. Saldo tagihan atau kewajiban berjangka dalam valas dijabarkan ke dalam Rupiah menggunakan kurs tengah tanggal laporan.

Pengertian Kontigensi
Kontinjensi atau lebih dikenal dengan peristiwa atau transaksi yang mengandung syarat merupakan transaksi yang paling banyak ditemukan dalam kegiatan bank sehari-hari. kontijensi yang dimiliki oleh suatu bank dapat berakibat tagihan atau kewajiban bagi bang yang bersangkutan.
Kontinjensi adalah suatu keadaan yang masih diliputi oleh ketidakpastian mengenai kemungkinan diperolehnya laba atau rugi oleh suatu perusahaan. Yang baru akan terselesaikan dengan terjadi atau tidak terjadinya satu atau lebih peristiwa di masa yang akan datang.

Isi Laporan Kontigensi dapat berupa :
Tagihan kontingensi
1. Garansi yang diterima.
2. Pendapatan bunga dalam penyelesaian.
3. Revocable L/C yang masih berjalan dalam rangka impor dan ekspor.
4. Transaksi valuta asing dan semua jenis transaksi tersebut apabila ditemukan dalam transaksi sehari-hari wajib dilaporkan dalam laporan keuangan melalui rekening administratif, yang dapat berupa tagihan maupun kewajiban

c. Contoh Laporan Komitmen dan Kontingensi
Komitmen dan Kontinjensi
Telp (021) 5245006, 5245858, 5245849
per January 2014

Pos-pos
Bank

01-2014
I. TAGIHAN KOMITMEN
172,377
1. Fasilitas pinjaman yang belum ditarik

a. Rupiah

b. Valuta Asing

2. Posisi pembelian spot dan derivatif yang masih berjalan
172,377
3. Lainnya

II. KEWAJIBAN KOMITMEN
101,471,218
1. Fasilitas kredit kepada nasabah yang belum ditarik
88,504,856
a. BUMN
19,139,429
i. Committed
6,847,303
- Rupiah
6,029,158
- Valuta Asing
818,145
ii. Uncommitted
12,292,126
- Rupiah
11,681,086
- Valuta Asing
611,040
b. Lainnya
69,365,427
i. Committed
25,334,966
ii. Uncommitted
44,030,461
2. Fasilitas kredit kepada bank lain yang belum ditarik
157,060
a. Committed
133,860
- Rupiah
133,860
- Valuta Asing

b. Uncommitted
23,200
- Rupiah
23,200
- Valuta Asing

3. Irrevocable L/C yang masih berjalan
12,655,148
a. L/C luar negeri
9,788,307
b. L/C dalam negeri
2,866,841
4. Posisi penjualan spot dan derivatif yang masih berjalan
154,154
5. Lainnya

III.TAGIHAN KONTINJENSI
25,511,695
1. Garansi yang diterima
18,372,389
a. Rupiah
369,331
b. Valuta Asing
18,003,058
2. Pendapatan bunga dalam penyelesaian
7,106,577
a. Bunga kredit yang diberikan
7,054,628
b. Bunga lainnya
51,949
3. Lainnya
32,729
IV.KEWAJIBAN KONTINJENSI
61,717,182
1. Garansi yang diberikan
61,452,656
a. Rupiah
22,601,019
b. Valuta Asing
38,851,637
2. Lainnya
264,526

BAB III PENUTUP
Kesimpulan
Laporan keuangan adalah laporan pertanggungjawaban manajer atau pimpinan perusahaan atas pengelolaan perusahaan yang dipercayakan kepadanya pihak pihak luar perusahaan yaitu; pemilik perusahaan (pemegang saham), pemerintah (instansi pajak), kreditor (bank atau lembaga keuangan) dan pihak lainnya yang berkepentingan.
Neraca
Laporan Laba Rugi
Laporan Arus Kas
Laporan Perubahan Ekuitas
Catatan atas Laporan Keuangan
Saran
Dalam membuat laporan keuangan bank harus memenuhi PSAK. Sementara data yang di ambil dari website milik Bank Indonesia hanya menyajikan neraca, laporan laba rugi, laporan Kualitas Aktiva Produktif Bank, Laporan Komitmen dan Kontingensi Bank sementara menurut PSAK harus ada laporan arus ka, perubahan ekuitas dan catatan atas laporan keuangan itu sendiri. Jadi, kita harus membuat secara manual 3 unsur tersebut.

DAFTAR PUSTAKA

http://asepramlan.blogspot.co.id/2011/01/laporan-keuangan-bank.html
https://ferdinandwisnu.wordpress.com/2013/03/17/pengertian-jenis-jenis-fungsi-laporan-keuangan-bank/
http://infodanpengertian.blogspot.co.id/2016/07/pengertian-laporan-keuangan-menurut.html
https://www.bi.go.id/id/publikasi/laporan-keuangan/bank/umum-konvensional/Default.aspx

MAKALAH LAPORAN KEUANGAN BANK

Recommend Documents