Makalah Audit Pajak Kelompok 3

MAKALAH PEMERIKSAAN DAN PENYIDIKAN PERPAJAKAN

Fakultas Ekonomika dan Bisnis Univesitas Di!one"oo #$%&

Kata Pen"anta 

Pu'i dan s(uku !enulis !an'atkan ke!ada )u*an Yan" Ma*a Esa atas a*mat+N(a ke!ada  !enulis se*in""a da!at men(elesaikan !en(usunan makala* !e!a'akan (an" ,e'udul -Pemeiksaan dan Pen(idikan. ini/ Makala* ini mem,a*as tentan" !en"etian0 tu'uan0 tata 1aa !emeiksaan dan !en(idikan  !a'ak/ Dalam !en(usunan makala* ini0 !enulis menda!atkan ,an(ak dukun"an dan in2omasi dai ,e,a"i sum,e/ Untuk itu0 !en(ataan teima kasi* kami sam!aikan ke!ada 3 %/ #/ &/ 7/

)u*an Yan" Yan" Ma*a Esa0 (an" tela* mem,eikan a*mat+N(a dalam !enulisan makala* ini/ 4an" tua te1inta0 atas dukun"an dan doan(a/ Ba!ak Pan1a Mukti 5i,o6o0 M/Si0 Akt0 Akt0 BKP0 selaku dosen mata kulia* Pe!a'akan II/ )eman+teman )eman+teman (an" kami sa(an"i/ Penulis men(adai ,a*6a0 masi* ,an(ak kekuan"an dalam !en(usunan makala* ini/ Untuk itu kami mo*on kitik dan saan (an" mem,an"un/

Semaan"0 %% Novem,e #$%&

Penulis

BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Yan" mendasai !enulisan makala* ini adala* tu"as !esentasi kelom!ok se,a"ai ,a"ian dai as!ek !enilaian mata kulia* Pe!a'akan II/ Se*in""a kita men1o,a men'elaskan men"enai  !en"etian0 tu'uan0 tata 1aa0 metode0 uan" lin"ku!0 'an"ka 6aktu0 !en(elesaian0 !em,atan0 dan "u"atan dalam !emeiksaan !a'ak/ Dalam !oses !e!a'akan di Indonesia (an" men""unakan s(stem sel2+assessment maka tidak le!as dai kesala*an dan kelalaian dai 5a'i, Pa'ak sendii/ Se*in""a di!elukan !oses  !emeiksaan atas !en"*itun"an atau data+data (an" teda!at dalam SSP/ Dan untuk men"u'i ke!atu*an seta meu!akan u!a(a !en"a6asan te*ada! 5a'i, Pa'ak/

B. Rumusan Masalah Masala* (an" akan di,a*as dalam makala* ini adala* 3 %/ #/ &/ 7/ 9/

A!a !en"etian dan tu'uan !emeiksaan !a'ak8 A!a sa'a uan" lin"ku! !emeiksaan !a'ak8 A!a sa'a 'enis dan 'an"ka 6aktu !emeiksaan !a'ak8 A!a sa'a metode dan te*nik !emeiksaan !a'ak8 Ba"aimanaka* !en'elasan men"enai 3 • Pemeiksaan k*usus • Pemeiksaan ,ukti !emulaan Pemeiksan ulan" • Peluasan dan !en"ali*an !emeiksaan • :/ Ba"aimanakan 'ika 5P menolak !emeiksaan dan dalam kondisi se!eti a!aka* !en(e"elan dilakukan8 ;/ A!a !en"etian dai !en(elesaian dan !em,atalan !emeiksaan !a'ak8


C. Tujuan Penulisan %/ #/ a/  ,/ 1/ d/ e/

Memenu*i kelen"ka!an !enilaian kelulusan mata kulian Pe!a'akan II/ Untuk men'elaskan men"enai 3 Pen"etian dan tu'uan !emeiksaan !a'ak  Ruan" lin"ku! !emeiksaan !a'ak  Jenis dan 'an"ka 6aktu !emeiksaan !a'ak  Metode dan te*nik !emeiksaan !a'ak  Pen'elasan men"enai 3 • Pemeiksaan k*usus • Pemeiksaan ,ukti !emulaan Pemeiksan ulan" • Peluasan dan !en"ali*an !emeiksaan • 2/ Jika 5P menolak !emeiksaan dan dalam kondisi !en(e"elan dilakukan "/ Pen"etian dai !en(elesaian dan !em,atalan !emeiksaan !a'ak  */ =u"atan dalam !emeiksaan !a'ak 

BAB II PEMBAHASAN

1. Pengertian dan Tujuan Pemeriksaan Pajak 

Menuut UU Nomo %: )a*un #$$> KUP0 !en"etian !emeiksaan adala* sean"kaian ke"iatan men"*im!un dan men"ola* data0 ketean"an0 dan?atau ,ukti (an" dilaksanakan se1aa o,'ekti2 dan !o2esional ,edasakan suatu standa !emeiksaan untuk men"u'i ke!atu*an  !emenu*an ke6a'i,an !e!a'akan dan?atau untuk tu'uan lain dalam an"ka melaksanakan ketentuan !eatuan !eundan"+undan"an !e!a'akan/

Tujuan Pemeriksaan a. Untuk men"u'i ke!atu*an !emenu*an ke6a'i,an !e!a'akan 5a'i, Pa'ak0 dan b.

Untuk tu'uan lain dalam an"ka melaksanakan ketentuan !eatuan !eundan"+undan"an  !e!a'akan/ Yan" men"*asilkan SKP+KB0 SKP+LB0 SKP+N0 atau S)P/

2. Ruang Lingkup Pemeriksaan Pajak  

Satu atau ,e,ea!a ,ulan @masa3 uan" lin"ku! untuk men"u'i ke6a'i,an !emun"utan atau  !emoton"an/ Se!eti PPn0 PPnBM0 PP* !asal #%0 PP* !asal ##0 #&0 #:0 PP* !asal 7 @#



Ba"ian ta*un !a'ak atau ta*un !a'ak3 men"u'i ke6a'i,an PP* ,adan atau PP* 4P/ )idak selalu %#  ,ulan/ onto*3 ,ulan Mei se,ua* !eusa*aan di,u,akan dan likuidasi ,ulan A"ustus/ Maka  !emeiksaan ta*un tese,ut dise,ut ,a"ian ta*un !a'ak/

3. Jenis dan Jangka Waktu Pemeriksaan Pajak  Jenis Pemeriksaan a. Pemeiksaan La!an"an dilakukan di tem!at 5P atas satu 'enis !a'ak0 ,e,ea!a 'enis !a'ak atau

seluu* 'enis !a'ak0 untuk ta*un+ta*un (an" lalu mau!un untuk ta*un ,e'alan/ b. Pemeiksaan Kanto adala* Pemeiksaan (an" dilakukan di kanto Diektoat Jendeal Pa'ak/ Jangka Waktu

a. Pemeiksaan La!an"an dilakukan dalam 'an"ka 6aktu !alin" lama 7 @em!at ,ulan dan da!at

di!e!an'an" men'adi !alin" lama < @dela!an ,ulan (an" di*itun" se'ak tan""al Suat !einta* Pemeiksaan sam!ai den"an tan""al La!oan Hasil Pemeiksaan/ b. Pemeiksaan Kanto dilakukan dalam 'an"ka 6aktu !alin" lama & @ti"a ,ulan dan da!at di!e!an'an" men'adi : @enam ,ulan (an" di*itun" se'ak tan""al 5a'i, Pa'ak datan" memenu*i suat !an""ilan dalam an"ka Pemeiksaan Kanto sam!ai den"an tan""al La!oan Hasil Pemeiksaan/

A!a,ila dalam !emeiksaan la!an"an ditemukan indikasi (an" tekait den"an tans2e !i1in" dan atau tansaksi k*usus lain/ Dalam *al !emeiksaan dilakukan ,edasakan kiteia !emeiksaan !a'ak/

!. Met"de dan Tehnik Pemeriksaan Pajak  Metode Pemeiksaan Pa'ak 3 %/ Met"de Langsung adala* teknik dan !osedu !emeiksaan den"an melakukan !en"u'ian

atas ke,enaan !os+!os Suat Pem,eita*uan @SP) temasuk lam!iann(a0 (an" dilakukan se1aa lan"sun" te*ada! ,uku0 1atatan0 dan dokumen tekait/ #/ Met"de Tidak Langsung  adala* teknik dan !osedu !emeiksaan den"an melakukan !en"u'ian atas ke,enaan !os+!os Suat Pem,eita*uan @SP) temasuk lam!iann(a0 (an" dilakukan se1aa tidak lan"sun" melalui suatu !endekatan !en"*itun"an tetentu/ Pendekatan a. )ansaksi )unai dan BankC b. Sum,e dan Pen""unaan DanaC c. Pen"*itun"an RasioC d. Satuan dan?atau olumeC e. Petam,a*an Keka(aan Besi* @Net 5ot*C f.Pen"*itun"an Bia(a Hidu!

Tehnik Pemeriksaan Pajak 

a/  ,/ 1/ d/ e/ 2/ "/

Peman2aatan in2omasi intenal dan?atau ekstenal Diektoat Jendeal Pa'akC Pen"u'ian kea,sa*an dokumenC EvaluasiC Analisis an"ka+an"ka Penelusuan an"ka+an"ka @ta1in" Penelusuan ,ukti Pen"u'ian ketekaitan

*/ i/  '/ k/ l/ m/ n/ o/  !/ /

Ekualisasi atau ekonsiiasi Pemintaan ketean"an atau ,ukti Kon2imasi Ins!eksi Pen"u'ian ke,enaan 2isik  Pen"u'ian ke,enaan !en"itun"an matematis 5a6an1aa U'i !etik @sam!lin" )eknik audit ,e,antuan 1om!ute @)ABK )eknik+teknik lainn(a/

#. Pemeriksaan $al Tertentu a. Pemeriksaan %husus Pemeiksaan K*usus *aus dilakukan melalui PL atau PSL untuk satu0 ,e,ea!a atau seluu*

 'enis !a'ak ke6a'i,an 5a'i, Pa'ak temasuk 5a'i, Pa'ak (an" di,eikan 2asilitas !en"em,alian • • • • • •

 !enda*uluan kele,i*an !em,a(aan !a'ak0 ,edasakan3 Adan(a du"aan melakukan tindak !idana di ,idan" !e!a'akan Pen"aduan mas(aakat0 temasuk melalui Kotak Pos 9$$$ Data ,au atau data (an" semula ,elum teun"ka! Pemintaan 5a'i, Pa'ak  SP) le,i* ,a(a *asil edit Petim,an"an Diektu Jendal Pa'ak  K*usus untuk kiteia !emeiksaan !ada ,uti & *an(a di,elakukan te*ada! 5a'i, Pa'ak (an" tela* di,eikan 2asilitas !en"em,alian !enda*uluan kele,i*an !em,a(aan !a'ak/

&. Pemeriksaan Bukti Permulaan Adala* Pemeiksaan (an" dilakukan untuk menda!atkan ,ukti !emulaan tentan" adan(a du"aan

tela* te'adi tindak !idana di ,idan" !e!a'akan/ Bukti Pemulaan Keadaan0 !e,uatan0 dan?atau ,ukti ,eu!a ketean"an0 tulisan0 atau ,enda (an" da!at mem,eikan !etun'uk adan(a du"aan kuat ,a*6a sedan" atau tela* te'adi suatu tindak !idana di  ,idan" !e!a'akan (an" dilakukan ole* sia!a sa'a (an" da!at menim,ulkan keu"ian !ada  !enda!atan ne"aa/ '. Pemeriksaan (lang Pemeiksaan ulan" ,edasakan3 Pesetu'uan Di'en Pa'ak0 dan • Intuksi Di'en Pa'ak/ • Pemeiksaan ulan" *an(a da!at dilakukan dalam *al 3

•

• •

)eda!at data ,au dan atau data (an" semula ,elum teun"ka! (an" da!at men"aki,atkan  !enam,a*an !a'ak teutan" Petim,an"an Di'en Pa'ak  )eda!at indikasi ,a*6a 5a'i, Pa'ak melakukan tindak ! idana di ,idan" !e!a'akan Ruan" lin"ku! dai Pemeiksaan Ulan" 3

Semua 'enis !a'ak  Be,ea!a 'enis !a'ak  • Satu 'enis !a'ak  • d. Perluasan Pemeriksaan Peluasan !emeiksaan dilakukan kaena adan(a 3 • SP) )a*unan PP* )a*un+)a*un Pa'ak Se,elumn(a men(atakan Ru"i )idak Le,i* Ba(a • SP) Masa PPN masa+masa se,elumn(a men(atakan LB Kom!ensasi •

Pengalihan Pemeriksaan

Dilakukan kaena3 5P !inda* domisili ke KPP lainC Instuksi?Pesetu'uan?Penu"asan?LP# tela* te,itC dan Suat Pem,eita*uan Pemeiksaan La!an"an?Pan""ilan Pemeiksaan Kanto   ,elum disam!aikan ke 5P/

). Pen"lakan dan Pen*egelan dalam Pemeriksaan Pen"lakan Pemeriksaan a. Pemeriksaan Lapangan Diakukan kaena 5P tidak memenu*i ke6a'i,an !asal #> a(at @& *uu2 a0 ,0 1 UU KUP/ Dan

5P di6a'i,kan menandata"ani Suat Pen(ataan Penolakkan Pemeiksaan/ Lalu Pemeiksa mem,uat BA !enolakan Pemeiksaan/ &. Pemeriksaan %ant"r Dilakukan kaena 5P memenu*i !an""ilan namun menolak adan(a !emeiksaan/ Dan sama se!eti !emeiksaan la!an"an 5P *aus menandatan"ani Suat Pen(ataan Penolakan Pemeiksaan/ Lalu Pemeiksa mem,uat BA !enolakan Pemeiksaan/

+. Pen*elesaian dan Pem&atalan Pemeriksaan Pen*elesaian Pemeriksaan

Pemeiksaan La!an"an dan Kanto da!at diselesaikan den"an 1aa3 %/ Men"*entikan !emeiksaan den"an mem,uat LHP Sumi Dikaenakan3 + 5P tidak ditemukan + Pemeiksaan untuk SP) (an" ,ukan estitusi @,ukan Ps %;B UU KUP  disetu'ui dilakukan Pemeiksaan Buk!e - Pemeiksaan atas !emo*onan estitusi @Ps %;B UU KUP ditan""u*kan kaena dilakukan !emeiksaan Buk!e #/ Mem,uat LHP se,a"ai dasa !ene,itan SKP Dikaenakan3 - 5P tidak ditemukan  Pemeiksaan dilakukan te*ada! !emo*onan estitusi Ps %;B UU KUP - 5P ditemukan  Pemeiksaan da!at diselesaikan sesuai 'an"ka 6aktu !emeiksaan - 5P ditemukan  SPHP ,elum da!at diselesaikan sam!ai den"an ,eak*in(a !e!an'an"an  'an"ka 6aktu !emeiksaan &/ Men"usulkan Pemeiksaan Bukti Pemulaan

Pem&atalan Pemeriksaan

Pem,atalan !emeiksaan ada dua0 (aitu !em,atalan *asil !emeiksaan dan !em,atalan  !enu"asan !emeiksaan/ Pem,atalan *asil !emeiksaan atin(a (an" di,atalkan adala* -*asil.  !emeiksaan ,eu!a suat keteta!an !a'ak @SKP/ Sedan"kan !em,atalan !enu"asan adala*  !em,atalan atas Suat Peinta* Pemeiksaan GSP#/ Den"an di,atalkann(a SP# maka -seola*+ ola*. tidak ada SP#/ Se*in""a atas !emeiksaan tese,ut tidak ada Suat Pem,eita*uan Hasil Pemeiksaan GSPHP dan La!oan Hasil Pemeiksaan GLHP/

,. -ugatan dalam Pemeriksaan Pajak  Dilakukan den"an # 1aa0 (aitu 3 A1aa 1e!at ♣ Dilakukan ole* ma'elis dan din(atakan te,uka untuk umum den"an ke"iatan 3  Pem,ukaan sidan"  Pemeiksaan kelen"ka!an  Meman""il te"u"at dan !en""u"at  Pen'elasan sen"keta  Pen(ataan ke!ada te"u"at  Petan(aan ke!ada saksi  Pen(elesaian sidin"

♣

A1aa 1e!at



Dilakukan ole* ma'elis atau *akim tun""al/ Pemeiksaan dilakukan te*ada! 3 Sen"keta !a'ak tetentu Sen"keta !a'ak (an" te"u"atn(a tidak memenu*i ketentuan 3 =u"atan dia'ukan den"an suat "u"atan dalam ,a*asa Indonesia ke!ada !en"adilan !a'ak  Satu !elaksana !ena"i*an atau satu ke!utusan dia'ukan satu suat "u"atan/ =u"atan (an" tidak di!utus dalam 6aktu : ,ulan se'ak suat "u"atan diteima Ke!utusan !eadilan !a'ak tidak sesuai ketentuan atau kesala*an tulis dan atau kesala*an *itun"



dalam !utusan !eadilan !a'ak  Sen"keta ,edasakan !etim,an"an *okum ,ukan meu!akan 6e6enan" !en"adilan !a'ak/

    

BAB III PENU)UP

Jadi da!at disim!ulkan ,a*6a3



Pemeiksaan !a'ak adala* sean"kaian ke"iatan men"*im!un dan men"elola data0 ketean"an0 dan?atau ,ukti untuk men"u'i ke!atu*an !emenu*an ke6a'i,an !e!a'akan dan?atau untuk tu'uan



lain/ )u'uan Pemeiksaan Pa'ak adala* untuk men"u'i ke!atu*an !emenu*an ke6a'i,an !e!a'akan

5P/  Jenis !emeiksaan 3 !emeiksaan kanto dan !emeiksaan la!an"a n/  Ruan" lin"ku! !emeiksaan !a'ak ada #0 (aitu 3 satu atau ,e,ea!a ,ulan @masa dan ,a"ian ta*un  !a'ak atau ta*un !a'ak/  )eknik !emeiksaan !a'ak antaa lain 3 !eman2aatan in2omasi intenal dan atau ekstenal Diektoal Jendal Pa'ak0 !en"u'ian kea,sa*an dokumen0 dll/  Metode !emeiksaan (aitu metode lan"sun" dan tidak lan"sun"/  Pemeiksaan k*usus *aus dilakukan melalui PL?PSL untuk satu0 ,e,ea!a0 atau seluu* 'enis  !a'ak ke6a'i,an 5P0 temasuk 5P (an" di,eikan 2asilitas !en"em,alian !enda*uluan kele,i*an  !em,a(aan !a'ak/



Peluasan !emeiksaan SP) )a*unan PP* ta*un+ta*un !a'ak se,elumn(aa men(atakan LB

kom!ensasi/  =u"atan !emeiksaan ada # (aitu a1aa 1e!at dan a1aa ,iasa/

PER)ANYAAN %/

Kelom!ok <  Rianisa  Misal kondisi sebagai berikut : Perusahaan melaporkan SPT Nihil. Dulu wartel digolongkan menjadi PT, sekarang tidak lagi sedangkan SPT wartel dilaporkan nihil. Apakah kondisi ini juga



dilakukan pemeriksaan? Ya 6a'i, di!eiksa/ Dan 'ika !enda!atan ni*il teus+meneus maka tidak !elu mela!okan SP) dan da!at menon+e2ekti2kan NP5P/

#/

Kelom!ok ;  Ya*(a  Pemeriksaan kantor melebihi jangka waktu, apakah dapat diperpanjang? Dan jika setelah

 perpanjangan tersebut pemeriksaan belum terselesaikan, bagaimana perlakuanna?  Pemeiksaan Kanto da!at dilakukan !e!an'an"an !alin" lama : ,ulan den"an alasan tetentu • • • •

(aitu 3 Ruan" lin"ku! Pemeiksaan meli!uti seluu* 'enis !a'ak Di!eluas ke Masa Pa'ak0 Ba"ian )a*un Pa'ak0 atau )a*un Pa'ak lainn(a )eda!at kon2imasi atau !emintaan data dan?atau ketean"an ke!ada !i*ak keti"a Bedasakan !etim,an"an tetentu dai Ke!ala UP# A!a,ila 'an"ka 6aktu !e!an'an"an ,eak*i maka !emeiksaan *aus diselesaikan/ A!a,ila dalam !emeiksaan kanto ditemukan indikasi tansaksi (an" tekait trans!er pri"ing   dan?atau tansaksi k*usus lain (an" ,eindikasi adan(a eka(asa tansaksi keuan"an0 maka !emeiksaan da!at di!e!an'an" !alin" lama % ta*un/

&/

Kelom!ok %$  Seno

 #ika perusahaan $PT A% diperiksa, apakah dampakna terhadap pengurus dan pemegang saham  aitu &P 'P dan memiliki NP&P?  Jika P) A di!eiksa ,eseta !en"uusn(a0 dan 'ika ditemukan !en"uus ten(ata 'u"a !emilik   !eusa*aan maka dik*a6atikan ada indikasi *u,n"an k*usus se!eti memani!ulasi la!oan keuan"an @5indo6 Dessin"0 maka 5P 4P tese,ut *aus di!eiksa/ 7/ Kelom!ok %  Al,et  (agaimana jika ketika akan dilakukan pemeriksaan, &P keberatan, apa ang harus dilakukan 

&P tersebut? 5a'i, Pa'ak da!at men"a'ukan ke,eatan ke!ada Diektu Jendeal Pa'ak se,a" aimana (an" diatu dalam !asal #: UU KUP/