Libro Zaculeu Productividad y Desarrollo

Productividad y desarrollo

9

3º Básico - Grupo Zaculeu - IGER

Productividad y desarrollo 9 Primer semestre

© Instituto Guatemalteco de Educación Radiofónica, iger. Es una obra producida por el Departamento de Redacción y Diseño, para el Instituto Guatemalteco de Educación Radiofónica, IGER. 11 avenida 18-45, Ciudad Nueva, zona 2 Ciudad de Guatemala. PBX: 2412 6666 Fax: 2412 6704 Correo electrónico: [email protected] Página web: www.iger.edu.gt Edición 2015 Impreso en IGER talleres gráficos

Código: 1110904201 ISBN 9789929614079

Reservados todos los derechos. Queda rigurosamente prohibida la reproducción total o parcial de este material educativo, por cualquier medio o procedimiento, sin la autorización del Instituto Guatemalteco de Educación Radiofónica, IGER. Según artículo 42 de la Constitución Política de Guatemala que se refiere a la autoría.

Índice ¡Bienvenida y bienvenido! ...................................................................................................................................................

1

Semana 1 Los sectores económicos ...........................................................................................................

13

Para comenzar

Las abejas y los hexágonos.................................................................................................................................................... 14 El mundo de la productividad Los sectores económicos........................................................................................................................................................ 16 Principales actividades económicas en Guatemala...................................................................................................... 17 La actividad agrícola................................................................................................................................................. 17 La actividad comercial............................................................................................................................................. 18 La actividad industrial.............................................................................................................................................. 19 La actividad de la construcción............................................................................................................................ 20 El sector terciario o de servicios.......................................................................................................................... 20 Subsectores.................................................................................................................................................................. 20 Conociendo nuestras instituciones Banco de Guatemala (BANGUAT)........................................................................................................................................ 21 Ministerio de Economía (MINECO)..................................................................................................................................... 22 Glosario ....................................................................................................................................................................................... Resumen ...................................................................................................................................................................................... Autocontrol................................................................................................................................................................................ Navegue en la red...................................................................................................................................................................

23 23 24 26

Semana 2 Los campos ocupacionales.....................................................................................................

27

Para comenzar Buscando empleo...................................................................................................................................................................... 28 El mundo de la productividad Campos ocupacionales............................................................................................................................................................ 29 Principales campos ocupacionales en Guatemala........................................................................................................ 31 Sector agrícola............................................................................................................................................................ 31 Sector industrial......................................................................................................................................................... 31 Sector comercial........................................................................................................................................................ 31 Profesiones................................................................................................................................................................... 32 Población Económicamente Activa..................................................................................................................................... 33 Migración y remesas ............................................................................................................................................................... 34 Conociendo nuestras instituciones Instituto Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS)..................................................................................................... 35 Glosario......................................................................................................................................................................................... 36 Resumen....................................................................................................................................................................................... 36 Autocontrol................................................................................................................................................................................ 37 Navegue en la red................................................................................................................................................................... 40 Productividad y Desarrollo − Índice

I

Semana 3 Presupuesto familiar.......................................................................................

41

Para comenzar Rompiendo la cadena del conformismo ......................................................................................................................... 42 Historias de éxito Unidas para Vivir Mejor (UPAVIM) ..................................................................................................................................... 43 El mundo de la productividad El presupuesto............................................................................................................................................................................. 44 El presupuesto familiar................................................................................................................................................ 44 Recomendaciones para elaborar un presupuesto............................................................................................ 44 Pasos para elaborar un presupuesto familiar..................................................................................................... 45 Hacer cuentas siempre................................................................................................................................................ 46 Consejos para ahorrar................................................................................................................................................. 46 Conociendo nuestras instituciones Dirección de Atención al Consumidor (DIACO)............................................................................................................. 48 Glosario......................................................................................................................................................................................... 49 Resumen....................................................................................................................................................................................... 49 Autocontrol................................................................................................................................................................................ 49 Navegue en la red................................................................................................................................................................... 52

Semana 4 Pagando nuestros impuestos Para comenzar La importancia de nuestras contribuciones.................................................................................................................... 54 El mundo de la productividad Los impuestos............................................................................................................................................................................. 55 Clasificación de los impuestos................................................................................................................................ 55 Impuesto al Valor Agregado (IVA)....................................................................................................................................... 56 Calcular el IVA................................................................................................................................................................ 56 Impuesto Único sobre Inmuebles (IUSI)........................................................................................................................... 57 Calcular el IUSI.............................................................................................................................................................. 57 Impuesto Sobre la Renta (ISR).............................................................................................................................................. 58 Impuesto de Solidaridad (ISO).............................................................................................................................................. 59 Régimen Especial de Pequeño Contribuyente................................................................................................................ 59 El Sector Informal....................................................................................................................................................................... 60 Conociendo nuestras instituciones Superintendencia de Administración Tributaria (SAT)................................................................................................. 60 Glosario ....................................................................................................................................................................................... 61 Resumen .................................................................................................................................................................................... 61 Autocontrol ............................................................................................................................................................................... 62 Navegue en la red .................................................................................................................................................................. 64

II

IGER − Zaculeu

Semana 5 Derechos y obligaciones de los trabajadores Para comenzar Derecho laboral guatemalteco.......................................................................................................................... 66 El mundo de la productividad Derechos de los trabajadores guatemaltecos............................................................................................. 68 Contrato de trabajo.................................................................................................................................... 68 Licencias con goce de sueldo................................................................................................................. 70 Protección a la maternidad...................................................................................................................... 70 Obligaciones de los trabajadores.......................................................................................................... 71 Prohibiciones de los trabajadores......................................................................................................... 72 Sindicatos de los trabajadores................................................................................................................ 72 Sueldos y salarios.................................................................................................................................................... 73 El salario mínimo......................................................................................................................................... 73 La jornada laboral................................................................................................................................................... 74 Las prestaciones laborales obligatorias en Guatemala............................................................................ 76 Régimen de Rentas de Trabajo.......................................................................................................................... 78 Glosario...................................................................................................................................................................... 79 Resumen.................................................................................................................................................................... 80 Autocontrol............................................................................................................................................................. 80 Navegue en la red................................................................................................................................................ 82

Semana 6 Comerciantes Para comenzar Actitud positiva........................................................................................................................................................ 84 El mundo de la productividad Oportunidades de negocio................................................................................................................................. 85 Conozcamos a unos emprendedores guatemaltecos.............................................................................. 88 Inicie su propio negocio....................................................................................................................................... 89 Número de Identificación Tributaria (NIT).................................................................................................... 89 Registro Unificado Tributario (RTU)................................................................................................................. 90 Comerciante individual......................................................................................................................................... 91 Historias de éxito Turbo Mac, comales de gas................................................................................................................................ 92 Conociendo nuestras instituciones Registro Mercantil de la República de Guatemala..................................................................................... 93 Glosario...................................................................................................................................................................... 94 Resumen.................................................................................................................................................................... 94 Autocontrol............................................................................................................................................................. 95 Navegue en la red................................................................................................................................................ 96 Productividad y Desarrollo − Índice

III

Semana 7 Bienes familiares Para comenzar ¿Qué es un emprendedor?.................................................................................................................................. 98 El mundo de la productividad La empresa familiar................................................................................................................................................ 100 Empresa y familia........................................................................................................................................ 101 Ventajas de la empresa familiar............................................................................................................. 101 Administración profesional de la empresa familiar....................................................................... 102 El patrimonio familiar, bienes, derechos y obligaciones.......................................................................... 103 Historias de éxito Refrescos India Quiché......................................................................................................................................... 105 Glosario...................................................................................................................................................................... 105 Resumen.................................................................................................................................................................... 106 Autocontrol............................................................................................................................................................. 106 Navegue en la red................................................................................................................................................ 108

Semana 8 Repaso: semanas 1 a 7 ¿Cómo será la prueba de evaluación?............................................................................................................ 110 El mundo de la productividad Los sectores económicos..................................................................................................................................... 111 Los campos ocupacionales................................................................................................................................. 113 El presupuesto familiar......................................................................................................................................... 114 Los impuestos.......................................................................................................................................................... 115 Derechos y obligaciones de los trabajadores.............................................................................................. 118 Comerciantes............................................................................................................................................................ 120 Bienes familiares...................................................................................................................................................... 121 Orientaciones sobre la prueba parcial............................................................................................................ 124

Semana 9 La contabilidad Para comenzar La historia de la contabilidad............................................................................................................................. 126 Contabilidad.............................................................................................................................................................. 127 ¿A quiénes les es útil la contabilidad y por qué?............................................................................ 128 Flujo de la información contable.......................................................................................................... 129 La cuenta contable..................................................................................................................................... 130

IV

IGER − Zaculeu

Terminología útil.......................................................................................................................................... 134 Manual contable.......................................................................................................................................... 135 Características de la información contable........................................................................................ 138 ¿Qué utilidades obtenemos de la contabilidad?............................................................................. 138 Auditoría..................................................................................................................................................................... 139 Conociendo nuestras instituciones Contraloría General de Cuentas (CGC)........................................................................................................... 140 Glosario .................................................................................................................................................................... 140 Resumen.................................................................................................................................................................... 141 Autocontrol............................................................................................................................................................. 141 Navegue en la red................................................................................................................................................ 144

Semana 10 Documentos de soporte Para comenzar Llevando bien las cuentas.................................................................................................................................... 146 El mundo de la productividad Documentos de soporte...................................................................................................................................... 147 Factura......................................................................................................................................................................... 148 Factura especial........................................................................................................................................... 150 Nota de débito............................................................................................................................................ 151 Nota de crédito........................................................................................................................................... 152 Otros documentos..................................................................................................................................... 153 Historias de éxito Banco de Desarrollo Rural y nuevas tecnologías........................................................................................ 160 Glosario...................................................................................................................................................................... 160 Resumen.................................................................................................................................................................... 161 Autocontrol............................................................................................................................................................. 161 Navegue en la red................................................................................................................................................ 164

Semana 11 La ecuación patrimonial Para comenzar El inventario............................................................................................................................................................... 166 El mundo de la productividad La ecuación patrimonial....................................................................................................................................... 167 Efectos de las operaciones de negocios en la ecuación contable básica............................. 168 Ecuación patrimonial ampliada............................................................................................................. 170 El inventario............................................................................................................................................................... 172 Productividad y Desarrollo − Índice

V

Historias de éxito Lua Chips, el éxito que nació del fracaso...................................................................................................... 174 Maria’s Bag, bolsas que cuentan historias.................................................................................................... 174 Glosario .................................................................................................................................................................... Resumen ................................................................................................................................................................... Autocontrol ............................................................................................................................................................ Navegue en la red ...............................................................................................................................................

175 175 176 180

Semana 12 El ciclo contable Para comenzar ¿A favor o en contra?............................................................................................................................................ 181 El mundo de la productividad El ciclo contable....................................................................................................................................................... 183 La cuenta contable................................................................................................................................................. 185 Teoría de cargo y abono........................................................................................................................... 185 Aplicación de la teoría de cargo y abono.......................................................................................... 187 Historias de éxito Té Chirripeco............................................................................................................................................................. 193 Glosario...................................................................................................................................................................... 194 Resumen.................................................................................................................................................................... 194 Autocontrol............................................................................................................................................................. 195 Navegue en la red................................................................................................................................................ 198

Semana 13 El manual contable Para comenzar Haciendo cuentas................................................................................................................................................... 200 El mundo de la productividad El manual contable o descriptor de cuentas................................................................................................ 201 Recordemos las cuentas de Activo....................................................................................................... 201 Recordemos las cuentas de Pasivo....................................................................................................... 203 Recordemos las cuentas de Patrimonio o Capital.......................................................................... 203 Recordemos las cuentas de resultados.............................................................................................. 205 Historias de éxito Negocio, puntada a puntada............................................................................................................................. 208 Glosario .................................................................................................................................................................... 209 Resumen ................................................................................................................................................................... 210 Autocontrol ............................................................................................................................................................ 210

VI

IGER − Zaculeu

Semana 14 Diario Para comenzar El arte de un legado digno................................................................................................................................. 214 El mundo de la productividad Registro de transacciones en el libro Diario................................................................................................. 215 Reglas de cargo y abono.......................................................................................................................... 215 Mayor o centralizador........................................................................................................................................... 221 Ejercicio del libro Mayor........................................................................................................................... 223 Historias de éxito Wakami, “ya es” en Kaqchikel............................................................................................................................ 225 Glosario .................................................................................................................................................................... 226 Resumen ................................................................................................................................................................... 226 Autocontrol ............................................................................................................................................................ 227 Navegue en la red ............................................................................................................................................... 230

Semana 15 La caja chica Para comenzar El fondo familiar...................................................................................................................................................... 232 El mundo de la productividad La cuenta contable llamada caja chica........................................................................................................... 233 Glosario .................................................................................................................................................................... Resumen ................................................................................................................................................................... Autocontrol ............................................................................................................................................................ Navegue en la red ...............................................................................................................................................

238 239 240 242

Semana 16 Estados financieros Para comenzar Historia de un esfuerzo colectivo..................................................................................................................... 244 El mundo de la productividad Organizaciones no lucrativas.............................................................................................................................. 245 Organizaciones económicas lucrativas........................................................................................................... 246 Clasificación de las organizaciones económicas lucrativas........................................................ 247 Los estados financieros........................................................................................................................................ 248 Estado de resultados................................................................................................................................. 249 Estado de situación financiera o balance general.......................................................................... 251 Cierre contable....................................................................................................................................................... 258 Cierre de las cuentas de gastos......................................................................................................................... 258 Productividad y Desarrollo − Índice

VII

Glosario...................................................................................................................................................................... . 259 Resumen.................................................................................................................................................................... . 259 Autocontrol............................................................................................................................................................. . 259 Navegue en la red................................................................................................................................................ 263

Semana 17 Repaso: semanas 9 a 16 ¿Cómo será la prueba de evaluación?............................................................................................................. 266 El mundo de la productividad Contabilidad............................................................................................................................................................... 267 Documentos de soporte....................................................................................................................................... 268 La ecuación patrimonial........................................................................................................................................ 270 El ciclo contable........................................................................................................................................................ 272 El manual contable ................................................................................................................................................. 273 Diario............................................................................................................................................................................ 274 Caja chica.................................................................................................................................................................... 281 Estados financieros.................................................................................................................................................. 282 Orientaciones sobre la prueba parcial............................................................................................................. 288

Claves..................................................................................................................................................................... 289 Bibliografía.................................................................................................................................................... 331

VIII

IGER − Zaculeu

¡Bienvenida y bienvenido! Tiene en sus manos el lbro del curso de Productividad y Desarrollo del grupo Zaculeu (tercer grado básico). Consta de diecisiete semanas en las que se desarrollarán cuatro competencias de las materias de Educación para el Hogar, Artes Industriales, Agricultura, Contabilidad y Administración de Empresas establecidas en el Currículo Nacional Base (CNB). Pero antes de entrar al detalle de las competencias de este curso, echemos una mirada a la portada. ¡Empecemos! La portada de su libro quiere ser una motivación para alcanzar las competencia. Compartamos algunas ideas de esta imagen. • Vivimos en comunidad y somos parte de la familia humana. La Tierra representa el hogar que compartimos y todas las posibilidades que este planeta nos ofrece: naturaleza, ciencia, arte, cultura… • El símbolo del corazón rodeado de manos nos recuerda que nuestro país tiene muchos recursos que debemos cuidar y utilizar de manera sostenible y compartida para mejorar día a día el desarrollo de nuestra familia, comunidad y nación. • En este mundo diverso estamos en constante contacto con otras personas y cada vez más “conectados” con otras culturas y conocimientos. La mano dando un clic nos invita a explorar este mundo a través de internet. El mundo de los negocios se mueve rápidamente, internet es una herramienta que nos facilita crear y ampliar relaciones de trabajo. • La imagen de un grupo de personas nos recuerda la importancia de la persona, del grupo y de la comunidad porque vivimos en sociedad y buscamos el bien común y el bienestar colectivo.


9

3º Básico - Grup o Zaculeu - IGER

Productividad y Desarrollo − ¡Bienvenida y bienvenido!

1

¿Cómo alcanzará las competencias de este curso? Nos enfocaremos en cuatro competencias específicas de las cinco áreas que conforman este curso: Agricultura, Administración, Artes Industriales, Contabilidad y Educación para el Hogar. Al inicio de cada semana, se indica qué se propone lograr. Para saber si ha alcanzado el desarrollo de las competencias, el Currículo Nacional Base propone indicadores de logro que en nuestro libro usted mismo evaluará en el cuadro Revise su aprendizaje, el cual se encuentra al final de cada semana. Estos indicadores o criterios son como un termómetro que mide su desempeño en cada competencia. Iremos avanzando paso a paso. Vaya fijándose qué secciones del libro hacen posible que usted desarrolle las competencias que presentamos a continuación. Aunque todas las áreas comparten las mismas competencias, cada una tiene indicadores de logro diferentes, por ello en los siguientes cuadros cada área se diferenciará por las siguientes siglas: Adminstración AD

Agricultura AG Artes Industriales AI

Contabilidad CT Educación para el Hogar EH

2

IGER − Zaculeu

Competencias 1 Formula proyectos viables que propician el mejoramiento

familiar, escolar o comunitario.

Semana

Sección del libro

1

Para comenzar

2 AI

3 AI

4

5

AI

6

7

8

9

10

11

12

AI

AD

AI

AD

AD

AG

AD

EH AI AG

AD

AI

13

EH

14

EH

15

16

17

EH

CT El mundo de la productividad

AI

AI

AI

CT

AD Conociendo nuestras instituciones Historias de éxito Autocontrol

2 Aplica técnicas de mejora continua en el desarrollo de procesos productivos en su entorno.

Sección del libro

AI

2

3

4

Promueve la organización comunitaria que satisfaga las necesidades productivas de la comunidad y se oriente hacia el desarrollo.

5

6

7

8

9

10

Para comenzar EH

Conociendo nuestras instituciones

EH

Sección del libro Para comenzar

Historias de éxito

Autocontrol

12

13

14

15

16

17

CT

CT

AG CT

CT

EH CT

AI

AI

EH

AI

Semana 1

2

3

AD

4

5

AI

AI

El mundo de la productividad Conociendo nuestras instituciones

11

AD

El mundo de la productividad

Autocontrol

AD

Semana 1

Historias de éxito

3

AD

AI

AI

AI EH AD

7

8

9

AI

AI

AI

11

12

AI

AI AD EH

AI AG

13

14

15

16

17

AD AI AD

AI

10

AI

AI

AI AG AI AD

6

AD

AI AD

EH

AI


3

4 Ejecuta propuestas de emprendimiento productivo escolar o comunitario que enfatizan la integración de liderazgo y procesos administrativos y comerciales.

Semana Sección del libro

6

7

Para comenzar

CT

CT


CT

CT

AD

AD


CT

Historias de éxito

1

2

3

CT

4

CT

5

8

9

10

11

CT

CT

CT

CT

CT

CT

12

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14

15

CT

CT

CT

CT

16

CT

CT

AD

AD

CT

CT

CT

AD

CT

CT

CT

AD

AD Autocontrol

CT

La constancia y el trabajo diario serán sus aliados para lograr tres tipos de contenidos:  Declarativos: Los contenidos declarativos le aportarán el conocimiento de los distintos aspectos teóricos, conceptuales y científicos del área.  Procedimentales: Como indica su nombre, los contenidos procedimentales se desarrollarán a base de ejercicios, operaciones o análisis de problemas en los cuales pueda demostrar el dominio y la puesta en práctica de los conocimientos declarativos.  Actitudinales: Estos hacen referencia a su ”actitud”, a la manera en que enfrenta el estudio y los acontecimientos de su vida cotidiana. El libro le proporciona actividades para reflexionar y pensar acerca de ellas.

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IGER − Zaculeu

17

AD

¡Conozcamos nuestro libro! Este libro mantiene la misma estructura que otros libros de la serie. Inicia con un índice de contenidos generales al principio y termina con las claves o soluciones de los ejercicios, al final. Usar las claves con responsabilidad le permitirá desarrollar autonomía en su aprendizaje. Cada semana contiene cuatro secciones principales y otras que se van intercalando.

¡Iniciemos nuestro recorrido!

Portada La portada de cada semana, como la del periódico indica el número de la semana y anuncia el título del tema que estudiará. Debajo del titulo verá este apartado. Le servirá de ruta para saber qué encontrará: lecturas, contenidos, presentaciones de instituciones y emprendedores y actividades.

Logros de la semana rrollo − Semana 3

Productividad y Desa

43

Los logros son metas que alcanzará al finalizar el estudio de cada semana. La lista termina con una línea en blanco para que escriba un logro personal.


5

Para comenzar La sección Para comenzar nos propone: • recordar conocimientos previos, • conocer datos curiosos relacionados con el tema, • presentar lecturas de motivación. A estará

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Estas actividades nos ayudan a reflexionar sobre el tema que estudiaremos en la semana.

El mundo de la productividad El propósito de esta sección es aprender, practicar y aplicar los fundamentos que nos ayudarán a ser productivos, emprendedores y buenos administradores de los recursos a nuestra disposición. Los contenidos contienen explicaciones, ejemplos y ejercicios.

También encontrará recuadros con recordatorios o explicaciones que enriquecen el contenido y espacios vacíos para hacer anotaciones, escribir ideas importantes, preguntas, etc. 87

Anote sus dudas y resalte lo que debe recordar o prestar atención.

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IGER − Zaculeu

Conociendo nuestras instituciones En esta sección le presentamos las principales instituciones del país relacionadas con la economía, las finanzas y el mundo empresarial. Conocerlas le servirá de utilidad para el desarrollo de sus proyectos.

Historias de éxito El libro recoge algunas de las muchas historias de éxito empresarial que existen en el país. El objetivo es mostrarle el variado camino del emprendimiento en Guatemala y motivarle a explorar y poner en marcha su ingenio.


7

Glosario El glosario presenta laspalabras nuevas que utilizó en la semana. Conózcalas y aprenda su significado. Es una manera de ampliar su vocabulario.

Resumen El resumen recoge brevemente todo el contenido de la semana. Es una herramienta para fijar y recordar conocimientos y cumple la función de una ficha de estudio.

Autocontrol El autocontrol es su autoevaluación. Le ayudará a saber qué aprendió, cómo lo aprendió y qué debe mejorar. Las actividades tocan los temas estudiados y por consiguiente los logros de la semana. El autocontrol tiene tres momentos de ejercitación.

Demuestre lo aprendido Es un primer momento. Resolverá ejercicios que evalúan la comprensión del tema.

Aplique lo aprendido Es un segundo momento. Le permitirá aplicar los conocimientos adquiridos a situaciones reales.

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IGER − Zaculeu

Desarrolle nuevas habilidades Es un tercer momento. Aquí se le presentarán actividades que le ayudarán a obtener nuevos conocimientos y destrezas que le serán de utilidad en su vida diaria y como emprendedor.

Navegue en la red Internet es un recurso que ya no puede quedar fuera de la vida de un estudiante. Esta sección le sugiere páginas de internet en las que encontrará información adicional para llevar a cabo su proyecto productivo. Visite los portales electrónios y familiarícese con los datos que presentan.

Después de estudiar.

..

Actividades

Conozco el uso del inven tario

.

logrado

en proceso

no logrado

Diferencio el activo, pasiv oy

capital de una empresa. Utilizo la ecuación patrimon ial para conocer el estad empresa. o financiero de una Analizo la importancia de la contabilidad en los pequ eños negocios. Aprecio la labor de la Cont raloría General de Cuen tas

Revise su aprendizaje En este último apartado le proponemos que haga un alto y reflexione sobre su aprendizaje. Es muy importante que usted mismo evalúe sus logros y determine en qué ha fallado para superarlo. Conteste con toda sinceridad y, posteriormente, consulte con su orientador las dudas que tenga.


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Libro, clase radial y círculo de estudio ¡Su equipo de trabajo! El libro, con ser una buena herramienta, no lo es todo. Para que usted alcance el nivel de competencia deseado, nuestro sistema pone a su disposición: el libro, la clase radial y la invitación a participar en un círculo de estudio.

• El libro cumple cuatro funciones. a. Texto, en el que encuentra la información y el desarrollo de los contenidos a estudiar. b. Pizarrón, para que durante la clase radial subraye ideas importantes o realice distintas actividades. c. Cuaderno de trabajo, con ejercicios para practicar lo aprendido. d. Herramienta de autoevaluación, cuando resuelve su autocontrol cada semana.

• La clase radial tiene como función explicar y facilitar la comprensión de los temas tratados en el libro.

Recuerde que puede grabar las clases radiales en una memoria de teléfono o puede adquirir un CD con las clases grabadas. Pregunte cómo hacerlo al encargado del círculo de estudio o a su orientador voluntario. Grabar las clases es optatvo, pero puede ayudarlo.

• El círculo de estudio es el lugar para compartir y aprender juntos. Aproveche estos recursos y apóyese en personas de su comunidad para resolver sus dudas. Recuerde que siempre puede consultar temas que le resulten difíciles a su tutor a distancia.

10

IGER − Zaculeu


9

3º Básico - Gru po Zaculeu - IGER

Nuestra metodología paso a paso Para facilitar su aprendizaje y aprovechar más y mejor el estudio cada semana, siga estos pasos. ¡No se salte ninguno!

1

Lea el contenido de la semana

2

Escuche la clase radial

Leer el contenido nos permite tener una idea general del tema: qué sabemos, con qué lo relacionamos, etc. Este primer contacto también nos hará caer en la cuenta del esfuerzo a realizar para aprender lo nuevo y nos pondrá “en onda” para la clase radial.

Con los 5 sentidos La clase radial es nuestra maestra. De ahí que el programa se llame "El Maestro en Casa". Las maestras y maestros locutores explican el contenido, proponen ejercicios y otros ejemplos para ampliar el tema.

3

Después de la clase radial, su trabajo personal Estudio y autocontrol Finalizada la clase radial es el momento de su trabajo personal. Distribuya su tiempo: es mejor un poco cada día, que todo la víspera.

4

Consulte sus dudas Un estudiante inteligente sabe cuándo pedir ayuda Consulte los temas que no le han quedado claros en otros libros, en internet, con familiares o amigos. Seguro que encontrará personas dispuestas a ayudarle.

5

Participe en un círculo de estudio Aprender juntos Póngase de acuerdo con otros estudiantes y organicen un círculo de estudio. Soliciten la ayuda de alguna persona voluntaria de la comunidad. Eso les ayudará a resolver dudas y reforzar lo aprendido. Además, tendrán la oportunidad de intercambiar aprendizajes, ideas y sentimientos. Recuerde que siempre puede acudir a su tutor asignado.


11

¿Cómo aprovechar mejor su estudio? • Busque un lugar cómodo y con buena iluminación. Es importante que se aleje del ruido y de las distracciones. • Elija un horario para trabajar y estudiar. La constancia y la disciplina son sus mejores compañeras de estudio. • Lea con atención las instrucciones de los ejercicios antes de resolverlos. • Consulte sus dudas con otras personas de su comunidad que puedan ayudarle.

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IGER − Zaculeu

1 Los sectores económicos ¿Qué encontrará esta semana? Las abejas y los hexágonos. Los sectores económicos. El Banco de Guatemala (BANGUAT) y el Ministerio de Economía (MINECO).

Esta semana logrará:  Valorar la organización y el trabajo en equipo como forma de trabajo.  Conocer los sectores económicos del país.  Comprender cómo los sectores económicos generan empleo.  Reconocer la labor del Banco de Guatemala y el Ministerio de Economía en la dirección de la economía del país. 

Productividad y Desarrollo − Semana 1

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Para comenzar Tenemos mucho que aprender de las abejas y de su manera de trabajar, incluso los científicos reconocen esto. Las abejas eligieron construir las celdas de sus panales de determinada manera, para algunos la más efectiva. Le proponemos realizar la siguiente lectura.

Las abejas y los hexágonos ¿Cómo las abejas escogieron los hexágonos para guardar su miel y vivir? ¿Cómo es posible que las abejas sepan matemáticas? Este hecho fue constatado por Papus de Alejandría, matemático griego (murió en el año 305 d.C.). Su asombro se basaba en la forma hexagonal con que las abejas fabrican sus celdas para guardar la miel. Pero, ¿cómo hicieron las abejas?

Hexagonal: en geometría un hexágono es una figura de 6 lados. ¿Qué otras figuras geométricas conoce?

Primero, las abejas tuvieron que resolver varios problemas: ¿Cómo alimentarse individualmente cuando llegara el invierno? La solución de las abejas fue guardar la miel en celdillas individuales para aprovechar el máximo de espacio. Sin embargo, las abejas tuvieron que enfrentar otro problema: ¿Con qué polígonos1 se puede formar un mosaico sin huecos? Solo hay tres posibilidades: con los triángulos, con los cuadrados o con los hexágonos. Sabiendo que los hexágonos son lo más difíciles de construir, ¿por qué las abejas eligieron los hexágonos para construir sus panales?

La respuesta la encontró Papus de Alejandría. Este matemático había demostrado que con una cuerda fina de 20 centímetros de longitud formaría diversos polígonos regulares. ¿Cuál de ellos encerrará más superficie interna? Pues aquel que tenga mayor número de lados. Por tanto, las abejas construyen sus celdillas de forma hexagonal y no triangular ni cuadrada pues gastando la misma cantidad de cera en las celdillas, consiguen mayor superficie para guardar su miel y estar más cómodas. Además no queda ningún hueco entre celda y celda convirtiendo el panal en una estructura más estable. 1

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Polígono: porción de un plano delimitado por líneas rectas, por ejemplo: triángulo, cuadrángulo, pentágono, hexágono, etc.

La pregunta es: ¿Quién le enseñó esto a las abejas? Entre las muchas respuestas que surgieron están: “La abeja reina2 les enseñó”. Pero, ¿quién le enseñó a la abeja reina? Además… podríamos decir que la abeja reina no sabe matemática y se necesita mucho conocimiento de matemática para poder construir en esa forma. Algunos científicos y maestros dijeron: “Entonces fue el proceso de la evolución”. Pero otros colegas les explicaron que tampoco, porque la evolución solo cumple órdenes y se necesitan muchos cálculos para hacer panales tan perfectos. Entonces, “¡El azar!” dijeron otras personas que se interesaban en el tema. “Podría ser…” respondieron, pero hay que tomar en cuenta que el azar tampoco sabe de matemática. El azar es cuestión de probabilidades y se pudiera decir que se trata de un vago que no sabe nada.

¿Qué dice el proceso de evolución? Plantea que a través de diversos cambios a lo largo del tiempo los seres vivos hemos llegado a ser lo que hoy somos.

“De plano, ¡fue la naturaleza! ¿Sabrá de matemática la naturaleza o solo cumple órdenes? Nosotros y nosotras tuvimos que aprender mucha matemática para lograr resolver estos problemas.” Todavía no existe una respuesta con suficiente base técnica que nos diga qué hace que las abejas construyan su panal o colmena así, pero lo cierto es que las abejas viven en colmenas que tienen forma hexagonal y así viven cómodas y seguras. Así resguardan su miel.

A trabajar... ¿Qué piensa usted? ¿Ha observado detenidamente un panal? ¿Ha notado las celdas hexagonales y la capacidad que tienen para guardar la miel? ¿Cómo cree que hicieron las abejas? Aunque no tengamos la respuesta, lo que queda claro es que las abejas lograron organizar su trabajo de la mejor manera para lograr sus propósitos. ¿Cuál cree que es el propósito de alguien que inicia un proyecto? ¿Cómo cree que debería organizar su trabajo? Escriba sus ideas.

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Abeja reina: entre las abejas que producen miel, la reina es la única que pone huevos fecundados que dan origen a abejas obreras infértiles (hembras) y abejas zánganos fértiles (machos). Productividad y Desarrollo − Semana 1

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El mundo de la productividad Los sectores económicos Las actividades económicas de producción y distribución de bienes y servicios son muy diversas y las realizan las empresas privadas o del sector público. Un bien es un objeto material que satisface una necesidad o un deseo. Un servicio es un conjunto de actividades dirigidas a responder a las necesidades o deseos de un cliente. Dada la gran variedad de actividades económicas, tradicionalmente se han agrupado en tres categorías o sectores económicos: • Sector primario: comprende aquellas actividades relacionadas directamente con los recursos naturales sin que estos se transformen. Por ejemplo: la agricultura, la ganadería, la pesca, la minería, etc. • Sector secundario o industrial: abarca todas las actividades que transforman físicamente las materias primas o bienes en otros más aptos para el consumo. Estas actividades fabriles son muy diversas: energía, textil, metal, maquinaria, química, electrónica, automotriz, la construcción, etc. • Sector terciario o de servicios: engloba al resto de actividades no incluidas en las categorías anteriores, las cuales se caracterizan por proporcionar la prestación de servicios y no bienes tangibles: comercio, enseñanza, sanidad, transporte, comunicaciones, turismo, banca, etc.

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El café es un producto agrícola que genera empleo e ingresos a un gran sector de la población.

El café se procesa en beneficios y tostadurías para producir café molido e instantáneo.

El café es una bebida que se puede saborear en restaurantes o cafeterías.

Sec to

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Principales actividades económicas en Guatemala La actividad agrícola Guatemala es un país cuya economía depende en una gran proporción de la agricultura, es decir, del sector económico primario. Los principales productos de exportación son: azúcar, café, banano y cardamomo; y de productos no tradicionales de exportación como: frutas, hortalizas y artesanías. Además, se trata de una de las actividades a nivel interno que contribuye a la alimentación de las familias y a la generación de ingresos en moneda local y extranjera. Los granos básicos que más se cultivan son: maíz, frijol, trigo y sorgo, los cuales son la principal fuente de carbohidratos y proteína de una gran parte de la población guatemalteca.

Ejercicio 1

1. Responda la siguiente pregunta: ¿A qué sector económico pertenece la actividad agrícola? 2. Observe el siguiente cuadro y coloque en la primera columna el puesto que ocupa cada producto agrícola en la generación de ingresos al país. Ingresos de divisas por exportaciones para Guatemala (2006-2013)5. Puesto

Producto

Ingresos

Café

326.11 millones de dólares de EEUU

Azúcar


Banano


Cardamomo


3. ¿Sabe cuáles son los principales productos agrícolas que se cultivan en su departamento o comunidad y la cantidad de personas que se ocupan en su producción?

5 Tomado de informe “El Agro en Cifras 2013”. Dirección de Planeamiento. Maga. 2013. Disponible en: http://web.maga.gob.gt/download/El-agro-en-cifras-small.pdf


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La actividad comercial El comercio es también una actividad de importancia de la economía guatemalteca. ¿Qué opina de estos datos? El comercio se refiere a la compra y venta de bienes y servicios para uso o transformación.

De acuerdo con la Encuesta Nacional de Empleo e Ingresos (Enei)6 del 2013, 1,693,448 de personas se dedican al “comercio al por mayor y al por menor, transporte y almacenamiento, actividades de alojamiento y de servicio de comidas”, es decir, un 29 % de la población que trabaja. 490,632 (41 %) de las y los trabajadores se encuentran en el área urbana metropolitana (ciudad capital), mientras que 621,777 en el resto del país, a nivel urbano (35.2 %). 859,788 son mujeres.

Ejercicio 2

A. Conteste la siguiente pregunta: ¿A qué sector económico pertenece el comercio?

B. Lea el siguiente caso y después conteste las preguntas. Doña Elena es una mujer muy activa. Desde hace dos años inició una tienda en su barrio. Ella consultó a su prima que tiene una abarrotería pero en otra zona de la ciudad. Rosita, la prima le hizo el contacto con algunos proveedores y Elena se puso de acuerdo con ellos y constantemente recibe los productos que vende. Las ventas han sido buenas, pues piensa que la gente siempre necesita artículos de primera necesidad. Además, piensa que es un buen servicio que puede darle a sus vecinos. Doña Elena está pensando en ampliar el local que tiene en su casa, para poder ofrecer más productos.

¿Qué artículos cree que vende doña Elena en su tienda?

Mencione tres recomendaciones que usted también podría brindarle para que su negocio sea exitoso: 1. 2. 3.

6

7

Ine (2013). Enei 2013, disponible en: http://www.ine.gob.gt/sistema/uploads/2014/01/08/eSwVI9IGfRjYHtE8Bc6ta7vnq6xh1ADJ.pdf Estadísticas de operaciones registradas durante el año del 2014 - Registro Mercantil General (2014).

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La actividad industrial La industria se refiere a: “la actividad económica y técnica que consiste en transformar las materias primas hasta convertirlas en productos adecuados para satisfacer las necesidades del hombre."

La materia prima es la materia extraída de la naturaleza que se transforma para elaborar materiales que luego se comercializan.

Las principales industrias de Guatemala se dedican a: producción de alimentos, productos químicos, aluminio, plásticos, textiles, artesanía, ropa, madera y turismo. El turismo se ha consolidado como fuente segura de divisas (dólares) para el país. El desarrollo hotelero ha tenido auge aunque las condiciones económicas, políticas, climáticas y la falta de infraestructura, lo han estancado en ocasiones. En épocas como la Semana Santa, el turismo en Guatemala tiene mucho desarrollo, además es interesante cómo el turismo interno (personas guatemaltecas) se ha desarrollado.

Ejercicio 3

A. Conteste la siguiente pregunta: ¿A qué sector económico pertenece la industria?

B. Analice las siguientes imágenes de objetos producidos por la industria y establezca ¿cuál o cuáles cree que son la materia prima fundamental de cada objeto? (Anote en la línea debajo de cada ilustración):

1.

2.

3.

4.

C. Le proponemos que enumere cinco nombres de industrias guatemaltecas y anote qué producen: 1. 2. 3. 4. 5. D. ¿Sabe usted por qué al turismo se le llama “industria sin chimeneas”? Escriba su respuesta en la siguiente línea:


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La actividad de la construcción Es un sector en auge desde el principio de la década de los años 90, aunque en los dos últimos años se observa una desaceleración en su crecimiento. Son importantes los focos de desarrollo de este sector, especialmente en lo relativo a soluciones habitacionales (viviendas), principalmente en la ciudad capital; aunque vemos gran aumento de oferta de vivienda en las principales ciudades del país, por ejemplo: Quetzaltenango, Cobán, Retalhuleu. Además, las remesas que envían los migrantes han impulsado la construcción y mejora de vivienda en todo el país.

El sector terciario o de servicios El Producto Interno Bruto (Pib) representa la cantidad de ingresos del país. Para el 2011, Guatemala tuvo un PIB de 46,898 millones de dólares (Cepal).

Aporta más de la mitad al total del Producto Interno Bruto (Pib). En este sector se encuentran clasificados entre otros, todos los servicios profesionales y no profesionales que existen: médicos, ingenieros, peritos contadores, maestros, dependientes, dentistas, albañiles, plomeros, dibujantes, etc. Es uno de los sectores económicos que aporta mucho al país.

Subsectores Los subsectores de comunicaciones y servicio eléctrico también están registrando tasas positivas de crecimiento. Finalmente, el subsector de servicios financieros ha experimentado un gran estancamiento en los últimos tres años debido a la crisis sufrida por cinco bancos del sistema, de los cuales tres dejaron de operar a causa de las pérdidas ocurridas por malos manejos y falta de credibilidad de los clientes.

Ejercicio 4

A. ¿Sabe cuáles son los bancos que operan cerca de su comunidad? Escriba los nombres en las líneas siguientes: 1. 2. 3. B. Conozca los servicios que prestan los bancos cercanos a su comunidad. De la lista anterior seleccione un banco. Investigue qué servicios presta el banco que usted seleccionó y luego, anote cuáles son las actividades económicas que más préstamos reciben.

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Conociendo nuestras instituciones Para que funcione mejor la economía guatemalteca, existen dos instituciones grandes e importantes: el Banco de Guatemala y el Ministerio de Economía.

Banco de Guatemala (BANGUAT) Tiene como objetivo contribuir a la creación y mantenimiento de las condiciones más favorables para el desarrollo ordenado de la economía nacional y propiciar condiciones monetarias, cambiarias y crediticias que promuevan la estabilidad en el nivel general de precios. Es la única institución autorizada para emitir nuestra moneda nacional; además, administra las reservas monetarias internacionales, y tiene en depósito los encajes bancarios. Las reservas monetarias internacionales son los depósitos en moneda extranjera, generalmente dólares estadounidenses y euros, que sirven de garantía para hacer negocios con otros países. El encaje bancario es una suma de dinero que cada banco tiene en depósito en el Banco de Guatemala para respaldar sus operaciones y garantizar los depósitos de los clientes. Cuida y controla la cantidad de dinero que circula en el país para evitar la inflación. En la construcción del edificio central del Banco de Guatemala participaron los mejores arquitectos y artistas de Guatemala, entre ellos Carlos Mérida. Fotografía tomada de: http://www.skyscrapercity.com/ showthread.php?t=1290491&page=17

Ejercicio 5

Imagínese que en su comunidad no hay dinero. Luego, conteste las siguientes preguntas: 1. ¿Qué harían las personas para obtener los productos que necesitan? 2. ¿Cómo fijarían el valor de cada producto? 3. ¿Los productos mantendrían el mismo valor año con año? 4. ¿Qué ventajas y desventajas tiene el dinero en comparación con el intercambio o canje de productos o servicios?


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Ministerio de Economía (MINECO) El principal objetivo del Ministerio de Economía es promover el desarrollo económico nacional para mejorar el nivel de vida de los guatemaltecos por medio de la creación de oportunidades de inversión y generación de empleo formal. Para lograr esto se ha propuesto fortalecer el comercio exterior, aumentar la competitividad del país, fomentar la inversión y desarrollar las micro, pequeñas y medianas empresas. El Ministerio también ofrece apoyo a las pequeñas y medianas empresas, comerciantes e inversionistas proporcionando información para la creación, crecimiento y financiamiento de proyectos de inversión y exportación. Para que funcione bien la economía del país, el Ministerio de Economía apoya tanto a productores como a consumidores. La Dirección de Atención y Asistencia al Consumidor (Diaco) controla y evita el alza inmoderada de precios, el acaparamiento, la especulación y la variación en peso, medida o calidad de los productos o servicios adquiridos.

Ejercicio 6

Visite un banco cercano a su comunidad e investigue sobre programas de apoyo a productores y comerciantes. Por ejemplo, si otorga préstamos: 1. ¿Qué tipos de préstamos otorga? 2. ¿A cuántos años plazo? 3. ¿A qué tasa de interés? 4. ¿Qué tipo de garantía solicita? 5. ¿Cuáles son los requisitos para solicitar un préstamo?

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Glosario empresa privada: Empresa que es propiedad de inversores privados, es decir, que no es del gobierno. inversión: En el mundo económico y financiero, una inversión es un aporte destinado a incrementar el capital de una persona o empresa. El capital es el conjunto de bienes, por ejemplo, dinero, muebles, vehículos, máquinas y otros que se utilizan para producir otros bienes u ofrecer servicios, por ejemplo: elaborar muebles, servicio de transporte, etc. competitividad: Capacidad de las empresas para competir entre sí o con empresas extranjeras. condiciones económicas: Es el estado o situación de la economía de una familia, una comunidad o un país. política: Es el conjunto de medidas e instrumentos adoptados para mejorar la situación económica, social o cualquier otra condición de la población. sectores: El término sector hace referencia a la parte seccionada o cortada de un todo. sector público: Es el conjunto de unidades administrativas por medio de las cuales el Estado cumple o hace cumplir las políticas o la voluntad expresadas en las leyes del país.

Resumen Los sectores económicos se dividen en primario, secundario y terciario. • Sector primario: comprende aquellas actividades relacionadas directamente con los recursos naturales sin que estos se transformen. Por ejemplo: la agricultura, la ganadería, la pesca, la minería, etc. • Sector secundario o industrial: abarca todas las actividades que transforman físicamente las materias primas o bienes en otros más aptos para el consumo. Estas actividades son muy diversas: energía, textil, metal, maquinaria, química, electrónica, automóvil y la construcción. • Sector terciario o de servicios: engloba al resto de actividades no incluidas en las categorías anteriores, y que se caracterizan por proporcionar servicios y no bienes tangibles: comercio, enseñanza, sanidad, transporte, comunicaciones, turismo, banca, etc. En Guatemala las principales actividades económicas son: la agricultura, el comercio, la industria, los servicios y la construcción. La economía de nuestro país está basada en la agricultura, pero las demás actividades están creciendo y cobrando importancia en la vida nacional. El Banco de Guatemala y el Ministerio de Economía son instituciones que controlan, dirigen y promueven la economía del país buscando mejorar el nivel de vida de la población.


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Autocontrol Actividad 1.

Demuestre lo aprendido.

A. Con sus propias palabras, ¿cómo define qué es un sector económico?

B. Escriba el nombre de una empresa o representante de cada sector económico en Guatemala. Sector

Empresa

Se dedica a…

Agricultura Comercio Industria Construcción Servicios

C. ¿En qué sector económico ubicaría la elaboración de artículos típicos?

D. ¿Cuál es el principal sector económico en Guatemala? ¿Por qué cree usted que tiene ese éxito?

E. Escriba una lista de las ocupaciones principales de su comunidad y clasifíquelas según el sector económico al que pertenecen. Ocupación

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IGER − Zaculeu

Sector económico

Actividad 2.

Aplique lo aprendido.

A. Lea el siguiente caso y luego responda las preguntas. En la comunidad “Agua Zarca”, los hombres de la mitad de las familias participan en un programa de trabajadores temporales migrantes. Los hombres trabajan legalmente en un país extranjero por un período determinado de tiempo y, a cambio, reciben una visa temporal de trabajo, condiciones de trabajo dignas, hospedaje y un salario justo. La comunidad ha participado en este programa durante cinco años. 1. ¿Qué efectos positivos tiene un programa así en la familia? 2. ¿Qué efectos negativos tiene un programa como este en la familia? 3. ¿Qué efectos positivos tiene un programa similar en la economía de la comunidad? 4. ¿Qué efectos negativos tiene un programa como este en la economía local? B. Elabore un gráfico mostrando cómo circula el dinero obtenido por medio de un salario mensual. Por ejemplo, compro un par de zapatos; el zapatero utiliza mi dinero y el de otros clientes, para pagar el local de la zapatería, salarios de sus trabajadores y pago a sus proveedores. Los proveedores, a su vez, utilizan el dinero para comprar el cuero. Pero para tener cuero antes se debe pagar al dueño de las vacas. Imagine otro producto para elaborar su gráfico.


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Actividad 3. Desarrolle nuevas habilidades. Aprendamos a reconocer los billetes verdaderos de los falsos. Un detalle importante es la marca de agua. Tome un billete y obsérvelo a contraluz; se dará cuenta de que tiene detalles que no se ven simplemente por encima. ¿Qué imagen muestra la marca de agua de un billete de Q 20.00?

Navegue en la red Banco de Guatemala (BANGUAT) http://www.banguat.gob.gt/ En la sección de publicaciones podrá encontrar una serie de libros que explican temas económicos variados, pero también puede aprovechar para visitar el Museo Numismático, que explica la evolución de la moneda guatemalteca, así como la colección de obras de arte en la pinacoteca. Ministerio de Economía (MINECO) http://www.mineco.gob.gt En este sitio web podrá encontrar las políticas económicas dirigidas a productores, comerciantes y pequeños y medianos empresarios así como las políticas de protección al consumidor.

Revise su aprendizaje

Después de estudiar...

Marque con un cheque

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la casilla que mejor indique su rendimiento

Valoro la organización y el trabajo en equipo como forma de trabajo. Conozco los sectores económicos del país. Comprendo cómo los sectores económicos generan empleo. Conozco la labor del Banco de Guatemala y el Ministerio de Economía en la dirección de la economía del país. IGER − Zaculeu

logrado

en proceso

no logrado

2 Los campos ocupacionales ¿Qué encontrará esta semana? Buscando empleo. Campos ocupacionales en Guatemala. Instituto Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS).

Esta semana logrará:  Identificar los campos ocupacionales en Guatemala.  Determinar quiénes constituyen la Población Económicamente Activa (Pea).  Comprender un anuncio de empleo y elaborar uno.  Analizar sus hablidades y la situación laboral de su comunidad como paso previo a seleccionar un campo laboral.  Conocer los servicios de seguridad social que ofrece el Igss. 


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Para comenzar Buscando empleo Un país logra avanzar cuando sus ciudadanos están bien, es decir, cuando pueden satisfacer sus necesidades y las de su familia. Para ello, buscan la manera de tener ingresos suficientes y para lograrlo, desarrollan diferentes actividades o trabajos. Algunos incluso buscan ocuparse fuera de su propio país. En esta semana vamos a centrar nuestra atención en los campos ocupacionales. ¿Ha revisado alguna vez la página de clasificados de los periódicos?

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A trabajar... Le proponemos que observe el anuncio anterior y reflexione: 1. ¿Qué ocupaciones son las que están buscando los empleadores que pusieron los anuncios? 2. ¿Cree que hay suficientes empleos para todas las personas en Guatemala? 3. ¿Qué nuevos campos de trabajo han surgido en los últimos años?

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El mundo de la productividad Campos ocupacionales Retomemos el recorte de prensa de la página anterior, los anuncios clasificados. Allí encontramos requerimientos de varios oficios o profesiones, todos diferentes. Esa es la ventaja: hay variedad para que las personas puedan aplicar si llenan las características solicitadas. ¿Puede nombrar la ocupación de cada una de las personas que aparecen en el dibujo?

Ejercicio 1

¿Qué necesito para obtener un trabajo? Elija tres de las ocupaciones que vio en el cuadro al inicio de esta lectura y explique ¿qué cualificaciones cree que deben tener? Recuerde, cualificación se refiere a la preparación, los conocimientos y capacidades para ejercer una actividad o profesión. 1. 2. 3.


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Un campo ocupacional es un espacio laboral donde se reúnen diferentes oficios y profesiones que obtienen, transforman o intercambian recursos y servicios para satisfacer necesidades. Existen muchos campos ocupacionales hoy en día, veamos algunos ejemplos: En el campo de la administración pública y privada hay ocupaciones como: • Gerentes de servicios administrativos, servicios financieros y de comunicación. • Jefes de mantenimiento. • Secretarias y recepcionistas. En el campo de la educación y ciencias sociales hay ocupaciones como: • Pedagogos, psicólogos, antropólogos. • Terapistas del lenguaje y terapistas de problemas de aprendizaje. • Maestros de primaria, secundaria y diversificado. En el campo de la salud hay ocupaciones como: • Médicos generales y especialistas. • Enfermeras y promotores de salud. • Comadronas y parteras. En el campo de la industria hay ocupaciones como: • Ingenieros, investigadores. • Mecánicos, electricistas, carpinteros, herreros. • Pilotos de vehículos y camiones, operadores de maquinaria.

Ejercicio 2

Adivine, ¿cuál es mi campo ocupacional? Le proponemos que una con una línea el campo ocupacional que corresponde a la descripción del mismo.

1. Profesional en recursos humanos

Planifica programas de protección y seguridad, dirige al personal de vigilancia, instruye sobre el uso de equipos de seguridad, vigila el cumplimiento de medidas de seguridad en la planta.

2. Gerente de servicios administrativos

Responsable de coordinar al personal, diseñar y ejecutar programas de inducción y capacitación, resuelve conflictos a lo interno de la empresa, administra al personal.

3. Encargado de seguridad

Planea, ejecuta y dirige la gestión administrativa de la empresa, responsable del manejo de la relación con diferentes proveedores y clientes.

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Principales campos ocupacionales en Guatemala En nuestro país existe una gran diversidad de campos ocupacionales, sin embargo sobresalen algunos por la demanda de personal que requieren los sectores y actividades económicas con que se relacionan.

Sector Agrícola Las ocupaciones de este sector se dedican a la producción y transformación de materias primas vegetales; por ejemplo: agricultores e ingenieros agrónomos.

Sector Industrial Las actividades profesionales de este campo se emplean en la exploración y la transformación de los recursos naturales a través de sucesivas fases. La transformación se logra por procedimientos físicos o químicos, que terminan como bienes de consumo. Aquí podemos encontrar a: químicos, ingenieros mecánicos, mineros, farmacéuticos, operadores de maquinaria y pilotos.

Sector Comercial El sector comercial representa una importante fuente de empleo en la economía local. Actualmente, el país impulsa a los pequeños y medianos empresarios para fomentar el empleo y mejorar los ingresos y las condiciones de vida a nivel comunitario.

Ejercicio 3

¿Cuáles son los campos ocupacionales en su municipio? Le proponemos que observe lo que sucede en su municipio, converse con amigos o vecinos y pregúnteles cuáles creen que son los oficios que más se contratan y cuáles tienen mayor demanda. Anote los primeros tres y explique desde su propia experiencia y conocimiento por qué esos son los principales campos ocupacionales en su municipio. 1. 2. 3. ¿Por qué?


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Profesiones Las profesiones se refieren a ocupaciones que requieren conocimiento especializado el cual se adquiere por medio de estudios y capacitación específica. Las profesiones son reguladas en nuestro país por los Colegios Profesionales. Algunas áreas de estudio y preparación profesional son las preferidas para estudiar. Por ejemplo, en Guatemala la carrera universitaria con más estudiantes es la pedagogía, seguida por administración de empresas. En Guatemala el sector económico más activo es el comercial por ello es el que genera más empleo, así vemos que las profesiones más solicitadas o con mayor oportunidad de empleo son las vinculadas a la economía, la ingeniería, el mercadeo y la contabilidad. Sin embargo, el mundo laboral es muy dinámico y responde a las necesidades de la sociedad. Por eso, en otros países se habla de una escasez de ingenieros o de profesionales de la salud. Sin importar la carrera a la cual cada quien desea dedicarse, es fundamental mantenerse activo y actualizado para estar al día con los cambios que la sociedad y el mundo laboral demandan. ¿Cuáles son las profesiones con mayor demanda en Guatemala? Estas son las carreras profesionales que más buscan los empleadores: 1. Administración de Empresas e Ingeniería Comercial 2. Contabilidad 3. Técnico industrial 4. Informática y Sistemas 5. Recursos Humanos y Relación Industrial 6. Psicología

Ejercicio 4

¿Cuál es el campo ocupacional que más le llama la atención? Es importante tomar en cuenta que la elección, además de analizar el factor económico, también debe hacerse tomando en cuenta lo que nos gusta y para lo que tenemos vocación.

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IGER − Zaculeu

Población Económicamente Activa Se conoce como Población Económicamente Activa (Pea), a todas aquellas personas mayores de cierta edad (en el caso de Guatemala, 15 años) que tienen empleo o buscan uno. La Pea no incluye a pensionados, jubilados, amas de casa, estudiantes, personas que viven de sus rentas, ni a menores de 15 años. El Instituto Nacional de Estadística (Ine) realiza anualmente la Encuesta Nacional de Empleo e Ingresos (Enei) para obtener información sobre empleo, desempleo, subempleo e informalidad y conocer el origen y tipo de ingresos de los hogares y la situación del mercado laboral del país. Según la Enei 1-2013, aproximadamente 9.7 millones de guatemaltecos tienen 15 o más años de edad, y constituyen la Población en Edad de Trabajar (Pet). De ellas, 5.9 millones conforman la Población Económicamente Activa (Pea), lo que da como resultado que, a nivel nacional, 60 de cada 100 personas en edad de trabajar, estaban laborando o buscaban un empleo cuando se hizo la encuesta. En Guatemala, la Pea está conformada principalmente por hombres: 66.19%, mientras que las mujeres solo representan el 33.81%. Bien sabemos que muchas mujeres trabajan en y desde su hogar, por ejemplo, ayudando en las labores agrícolas, pero no reciben ningún salario por ello. Sin embargo, cada año más mujeres se incorporan a la fuerza laboral, es decir trabajan fuera de casa para recibir un salario.

Desempleo: situación en la que un trabajador no tiene empleo. Subempleo: situación en la que un trabajador tiene un empleo, horas o ingresos menores a lo usual o está sobrecalificado para las labores que realiza.

Población Económicamente Activa en Guatemala mujeres 34 %

hombres 66 %

¿Qué sector económico emplea la mayor cantidad de trabajadores? De acuerdo con información de la Enei 1–2013, la agricultura es la actividad económica que absorbe la mayor cantidad de fuerza de trabajo (30.4 %), siguiéndole en orden de importancia el comercio y servicios, con 29.6 %; y la industria, con 13.2 %. Del total de personas que conforman la PEA, solo un tercio cuentan con un empleo formal. Esto implica que tienen las prestaciones de ley (bono 14, aguinaldo y vacaciones) y están protegidos por el sistema del seguro social (IGSS). Desafortunadamente, una gran parte de la población ocupada se emplea en el sector informal, esto quiere decir que 7 de 10 trabajadores guatemaltecos no cuenta con seguridad social (IGSS) ni prestaciones (bono 14, aguinaldo). Tampoco reciben por su trabajo el salario mínimo y, posiblemente, trabajan diariamente más horas de las reglamentadas. La actividad económica que absorbe el mayor porcentaje de personas ocupadas en el sector informal es la agricultura, con 41.1 %; seguida por el comercio, con 31.1 %; la industria con 9.8 %; y las otras actividades de servicios, con 9.7 %. Productividad y Desarrollo − Semana 2

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Migración y remesas Antes de iniciar con el tema necesitamos conocer los significados de la palabra “migración” que pueden crearnos ciertas dudas cuando la usamos: se dice que “inmigrar” es llegar a otro país para establecerse en él. Se dice que “emigrar” es dejar o abandonar su propio país con ánimo de establecerse en uno extranjero. Y “migrar” está relacionado con ambas: emigrar o inmigrar. La migración de personas es muy importante en nuestro país porque muchos de nuestros compatriotas están ya viviendo y trabajando en otros países, principalmente en Estados Unidos. La mayoría de migrantes son hombres entre 15 y 45 años de edad. En el extranjero, los guatemaltecos se emplean en ocupaciones como agricultura, construcción y servicios domésticos. Aunque fuera del país las condiciones de vida y trabajo son difíciles, y el viaje representa muchos peligros cuando no es legal, muchos se arriesgan con la ilusión de encontrar empleos mejor remunerados. Al dinero que envían a sus familias en Guatemala se le llama “remesas familiares”. Las remesas familiares enviadas a Guatemala desde Estados Unidos representan cerca del 10 % del Producto Interno Bruto (Pib) y junto con las exportaciones y el turismo son los tres principales rubros que impulsan la economía de esta nación. Las familias guatemaltecas usan las remesas para mejorar sus condiciones de vida, especialmente la educación y la salud.

Ejercicio 5

Pros y contras de la migración La migración ha sido un factor importante para que muchas familias guatemaltecas puedan tener un ingreso a través de las remesas familiares. Sin embargo, también hay factores negativos en el tema migratorio. Usted sabrá que la mayoría de personas que se va para Estados Unidos no lo hace con sus papeles migratorios en orden, es decir, no llevan la visa que permite la entrada legal a ese país. A partir de lo que usted ha visto y oído en su comunidad y en los medios de comunicación, analice los pros y los contras de la migración de guatemaltecos hacia Estados Unidos. Pros o factores positivos

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IGER − Zaculeu

Contras o factores negativos

Conociendo nuestras instituciones Instituto Guatemalteco Seguridad Social (Igss) El Instituto Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS) se instituyó en el gobierno del Dr. Juan José Arévalo con el fin de brindar protección a los trabajadores afiliados en materia de salud y previsión social. El Igss presta atención médica y hospitalaria para conservar, prevenir o restablecer la salud de sus afiliados. En materia de previsión social, otorga pensiones a trabajadores que por maternidad o algún tipo de incapacidad temporal o permanente no pueden continuar trabajando. Además, otorga pensiones por vejez a sus afiliados mayores de 60 años que han contribuido con 240 cuotas; y pensiones por sobrevivencia a la familia, en caso de fallecimiento del trabajador asegurado o pensionado. El Igss se sostiene con cuotas de patronos y trabajadores. Todo patrono que ocupe tres o más trabajadores está obligado a inscribirlos.

Ejercicio 6

Lea el siguiente caso y responda las preguntas: Ricardo es un joven de 25 años que está por cerrar su carrera de psicólogo. Él está estudiando y trabajando. Su empleo es de asistente de recursos humanos en una empresa especializada en mensajería. Aunque no es una empresa muy grande, porque cuenta con unas 20 personas, a él le corresponde apoyar procesos de capacitación al personal para que realicen su trabajo de la mejor manera. También vela porque todos reciban las prestaciones de ley. Cada trabajador ha estado aportando una cuota mensual al Igss, la cual se descuenta de su salario. Cada uno de ellos cuenta con su carné. Hoy por ejemplo, llegó don Marcos, uno de los mensajeros, a avisarle que le tocaba cita en el Igss por una molestia de salud que tenía. 1. ¿Cree que la empresa donde trabaja Ricardo está cumpliendo con el seguro social? 2. ¿Trabaja Ricardo en el sector formal o informal? 3. ¿Qué otras ventajas puede tener para un empleado contar con su carné del IGSS? 4. ¿Por qué cree que algunas empresas o instituciones a pesar de contar con más de tres empleados, no están afiliadas al IGSS? ¿Qué propondría usted para solucionar esta situación? Productividad y Desarrollo − Semana 2

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Glosario afiliado: Miembro de una asociación u organización a la cual da aportes económicos para tener este derecho. campo ocupacional: Espacio laboral donde se reúnen diferentes oficios y profesiones que obtienen, transforman o intercambian recursos y servicios para satisfacer las necesidades humanas. migración: Desplazamiento de un lugar de origen a otro de destino con el objeto de cambiar de residencia y trabajo. profesión: Empleo que requiere conocimientos especializados y por el que se obtiene una retribución económica. remesas: Dinero que los migrantes envían a su país de origen, generalmente a sus familiares.

Resumen Un campo ocupacional es un espacio laboral donde se reúnen diferentes oficios y profesiones que obtienen, transforman o intercambian recursos y servicios para satisfacer las necesidades humanas. En Guatemala, los principales campos ocupacionales están relacionados con los sectores económicos: agrícola, comercial e industrial. La Población Económicamente Activa (Pea) está comprendida por todas aquellas personas mayores de cierta edad (en Guatemala, 15 años) que tienen o buscan empleo. La Pea no incluye a pensionados, jubilados, amas de casa, estudiantes, personas que viven de sus rentas, ni a menores de la edad estipulada. La población trabajadora guatemalteca está conformada mayoritariamente por trabajadores informales. Solo un tercio de la población trabajadora tiene acceso a prestaciones y seguridad social. Las remesas que envían los trabajadores migrantes ascienden al 10 % del Pib nacional. El Instituto Guatemalteco de Seguridad Social (Igss) es la entidad encargada de brindar asistencia médica y hospitalaria así como previsión social a los trabajadores afiliados.

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Anímese a repasar los conceptos aprendidos respondiendo a las siguientes preguntas. 1. Explique con sus propias palabras qué es un campo ocupacional. 2. ¿Por qué cree que las carreras de las universidades relacionadas con las Ciencias Económicas atraen a más estudiantes que otras carreras? 3. ¿Qué es Población Económicamente Activa (Pea)? 4. ¿Por qué cree usted que los jubilados, menores de edad y personas que viven de sus rentas no son parte de la Población Económicamente Activa? 5. ¿Cuál considera que es la importancia del aumento de la cantidad de mujeres en la Población Económicamente Activa? 6. ¿Qué piensa del trabajo infantil? 7. ¿A qué se refieren cuando se dice sector informal? 8. Explique con sus propias palabras qué significa seguridad social. Productividad y Desarrollo − Semana 2

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Actividad 2.


A. Planifique qué carrera le gustaría estudiar en el ciclo diversificado. 1. Haga una lista de sus habilidades. Por ejemplo: soy hábil con los números. 2. Reflexione sobre los trabajos donde podría emplear sus habilidades. 3. Indague sobre las carreras que se ofrecen en su comunidad o cerca de ella y escriba aquellas donde pueda aplicar sus habilidades e intereses. 4. Escriba a qué campo ocupacional pertenece la carrera que eligió.

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B. A continuación encontrará el fragmento de un artículo sobre los jóvenes y el empleo. Le proponemos que lo lea, analice y reflexione sobre la información que se presenta. Lleve sus ideas al círculo de estudio y discuta con sus compañeras y compañeros sobre cómo se refleja en su comunidad la situación planteada y qué pueden hacer los jóvenes al respecto.

Los rostros jóvenes del empleo precario en Guatemala Desireé Morales

La inserción de jóvenes en el mercado laboral La Población en Edad de Trabajar (PET) se divide en Población Económicamente Activa (PEA) e inactiva (PEI). La PEA se divide en Población Ocupada (PO) y Desocupada (PD). La Población Ocupada se divide en ocupados formales y ocupados informales, y los ocupados informales en remunerados y no remunerados. En la PEI se registra el grupo de personas que se dedican a trabajos familiares o domésticos no remunerados. Todas estas categorías laborales permiten un análisis de los niveles de inclusión y exclusión de las y los jóvenes en el mercado laboral guatemalteco. Ocupados: Población activa que está empleada. Población Económicamente Activa (PEA): Personas que tienen trabajo o que lo buscan activamente. Población en Edad de Trabajar (PET) 15-64 años

Desocupados: Población activa que, no teniendo ocupación, están buscando activamente trabajo.

Población Económicamente Inactiva (PEI): Es el grupo de personas que no participan en el mercado laboral. No realizan ni buscan alguna actividad económica.

Estudiantes a tiempo completo. Trabajo reproductivo. Trabajo comunitario. Jubilados, ancianos. Enfermos

Menores de 13 años: trabajo infantil

Adaptado de http://www.revistahumanum.org/revista/empleo-precario-guatemala/

1. ¿Qué tipo de oportunidades de empleo existen para los jóvenes en su comunidad? 2. ¿Qué necesitan los jóvenes para tener acceso a mejores oportunidades de empleo? 3. ¿Qué pueden hacer los jóvenes para mejorar sus oportunidades laborales?


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Actividad 3. Desarrolle nuevas habilidades. Elija un campo ocupacional Ahora imagine que usted tiene que contratar a una persona para trabajar en ese campo. 1. Escriba qué habilidades se necesitan en ese puesto de trabajo. 2. Piense en las características que necesita tener la persona que emplee. 3. Elabore con esta información, un anuncio clasificado.

Navegue en la red Instituto Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS) http://www.igsssgt.org Consulte la página web del Instituto de Seguridad Social para conocer cuáles son los beneficios que tienen los trabajadores afiliados, y cuál es el procedimiento para obtener dichos beneficios.





Identifico los campos ocupaciones en Guatemala. Comprendo un anuncio de empleo y escribo uno. Analizo mis hablidades y la situación laboral de mi comunidad como paso previo a seleccionar un campo laboral. Determino quiénes constituyen la Población Económicamente Activa (Pea). Conozco los servicios de seguridad social que ofrece el Igss.

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logrado

en proceso

no logrado

3 Presupuesto familiar ¿Qué encontrará esta semana? La metáfora de "La Vaca". El presupuesto familiar. Upavim, una experiencia exitosa en Guatemala. Dirección de Atención y Protección al Consumidor (Diaco).

Esta semana logrará:  Identificar posibles bloqueos que nos impiden afrontar nuevos retos.  Reconocer los esfuerzos de organizaciones de mujeres para integrar empresas exitosas.  Diferenciar el ingreso y el egreso en un presupuesto.  Implementar el uso del presupuesto familiar.  Reconocer la importancia del ahorro.  Conocer los derechos del consumidor y el uso del Libro de Quejas de la Diaco. 


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Para comenzar Rompiendo la cadena del conformismo Fragmento adaptado del libro La Vaca del Dr. Camilo Cruz

Un maestro y su aprendiz encontraron una humilde casa en un lugar muy apartado. En esa pequeña y destartalada vivienda residía una familia sumamente pobre, pero dueña de una vaca, que a pesar estar tan flaca proveía leche a la familia. Esta pobre familia dio alojamiento a los viajeros. Después de despedirse de la familia, el maestro degolló a la vaca, para enseñarle a su joven discípulo una lección. Tiempo después, maestro y aprendiz volvieron a visitar a la familia, pero en lugar de la humilde choza encontraron una casa grande. El joven discípulo supuso que la muerte de la vaca había sido un golpe tan fuerte para la familia que había tenido que mudarse, y que una nueva familia vivía ahora en el lugar. Pero, ¡cuál sería su sorpresa al ver salir de la casa al hombre que un año antes los había acogido en su humilde vivienda! El hombre relató a los visitantes que al ver muerto a su animal y ver peligrar su supervivencia, la familia limpió el patio de la casa y sembró vegetales para alimentarse. Lograron vender algunos de los vegetales que les sobraban y con el dinero ampliaron su producción y lograron vender en el mercado. Así, poco a poco tuvieron más ingresos para mejorar su vestimenta y su vivienda. Poco a poco, fueron así creando una vida nueva. Oh, ¿ves? –dijo el maestro al joven discípulo- su vaca, no solo era su única posesión, también era una cadena que los ataba a una vida de miseria. La vaca les daba la sensación de tener algo de valor y no estar en la miseria total, pero cuando tienes poco, eso puede convertirse en un castigo porque te conformas y no buscas mejorar.

A trabajar... ¿Tiene usted "vacas" en su vida? Le ayudaremos a encontrar las "vacas" en su vida, llene el cuadro y luego reflexione sobre sus respuestas. Lo que desearía hacer

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Razones para no hacerlo

Qué necesita para lograr su deseo

Historias de éxito Unidas para Vivir Mejor (Upavim) Upavim es una empresa guatemalteca integrada por mujeres de comunidades marginadas de la zona 12 de la ciudad de Guatemala. La adversidad impulsó a este grupo de mujeres a organizarse y trabajar juntas para afrontar múltiples problemas familiares y económicos como madres jefas de hogar. Su ánimo de lucha por obtener mejores ingresos y ofrecer un futuro prometedor a sus hijos, se refleja hoy día en un exitoso negocio de artesanías que exporta al extranjero sus productos y los de otras organizaciones de mujeres emprendedoras. La calidad de sus productos les valió en el año 2002 el premio como "mejor exportador de textil no tradicional". El esfuerzo y dedicación de estas mujeres las beneficia no solo a ellas y a sus familias, pues han puesto al servicio de toda la comunidad una guardería, un centro educativo con servicio de biblioteca y tutorías, una farmacia, un laboratorio, una clínica médica, una panadería y un centro de producción de leche de soya. Así como Upavim, existen en Guatemala muchas otras empresas cuyo objetivo es generar empleo e ingresos y brindar mejores oportunidades de vida para poblaciones rurales o marginales. Adaptado de: www.upavim.org

Ejercicio 1

Las mujeres de nuestro país son luchadoras y trabajadoras. Observe cuidadosamente y escriba en las líneas siguientes las acciones o tareas que realizan las mujeres para obtener ingresos que contribuyen al “gasto” del hogar. 1. 2. 3. 4. 5. 6.


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El mundo de la productividad El presupuesto Se le llama presupuesto al cálculo y negociación anticipada de los ingresos y gastos de una actividad económica (personal, familiar, empresarial, comercial, institucional, gubernamental, etc.) durante un período de tiempo, que puede ser un día, una semana, un mes, un año. El presupuesto es una herramienta que ayuda a comprender a dónde va el dinero y no dónde estuvo.

El presupuesto familiar Ya comprendido el concepto del presupuesto, apliquémoslo a nuestra casa y a nuestra familia. Entonces, el presupuesto familiar no es más que una lista de los ingresos y gastos que su familia va a tener en un tiempo determinado. ¿Por qué es útil el presupuesto familiar? Para planificar el mejor uso de su dinero. Sus familiares, vecinos y amigos se preguntan siempre: ¿y mi dinero dónde está?, ¿en qué gasté?, ¿por qué nunca tengo dinero? Si alguna vez se ha hecho estas preguntas, elabore un presupuesto familiar que le ayude a conocer en qué gasta su dinero y cuánto le está quedando al final de mes.

Recomendaciones para elaborar un presupuesto Haga una lista de todos sus ingresos y gastos. Los ingresos no presentan mucho problema porque generalmente son cantidades fijas, pero con los gastos, debe recordar todo lo que paga porque, aunque sean pequeñas cantidades, salen de su bolsa. Una forma sencilla es apuntar o escribir en un cuaderno u hoja lo que gasta todos los días. Recuerde que generalmente los gastos varían mes a mes y a veces la memoria falla. Para que el presupuesto familiar tenga éxito todos los miembros de la familia deben participar y tener mucha conciencia sobre el gasto. También es importante ser ordenado con los documentos importantes (títulos de propiedad, libretas de banco, facturas, documentos de identificación, recibos de servicios de agua, luz, celular, internet). Esto le ayudará a encontrar rápidamente información que necesite como fechas de pago de alquileres, impuestos, cuotas de préstamos u otros compromisos de pago que tenga que hacer, así como reclamos sobre cobros excesivos, entre otros. Recuerde que al elaborar su presupuesto familiar conocerá en forma anticipada cuánto dinero le va quedar libre y de cuánto podrá disponer para una necesidad especial o para ahorrar.

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Pasos para elaborar un presupuesto familiar Primero: En una hoja con líneas o a cuadrícula coloque los ingresos que los miembros de la familia obtienen cada mes. Segundo: En la misma hoja coloque todos los gastos o egresos que realiza en un mes. Tercero: Sume todos sus ingresos y determine el total. Cuarto: Sume todos los egresos o gastos y totalice. Quinto: Al total de ingresos, reste el total de egresos y obtendrá un sobrante o un faltante. Sexto: Analice junto con su familia el resultado. Tomen en cuenta que es un PLAN y todavía no ha sucedido, por lo que todavía tienen la oportunidad de ver qué gastos están castigando más sus ingresos y pueden pensar cómo reducirlos para que su sobrante sea mayor y logren, entre otras cosas, ahorrar. Ejemplo Vamos a elaborar el presupuesto de Juan Martínez, joven de 21 años que actualmente trabaja en una agencia de la Cooperativa Los Compadres. Es soltero pero es quien sostiene la casa donde vive con sus tres hermanos y su madre, ya que su padre viajó a Estados Unidos y solamente les envía cincuenta dólares mensualmente equivalentes a Q 400.00. Este dinero se utiliza para pagar el préstamo que hizo el padre para viajar. La madre de Juan cuida del hogar pero además contribuye con los gastos de la familia vendiendo productos agropecuarios como huevos y carne de pollo, lo cual le genera Q100.00 de ingresos mensuales. La familia de Juan tiene muchos gastos mensuales: Q 600.00 para pagar el préstamo que sirvió para que su padre fuera a los Estados Unidos; gastos de alimentación por Q 900.00; el pago de la camioneta que utilizan sus hermanos y él para viajar todos los días es de Q 75.00, y además tiene que pagar Q 145.00 por los servicios básicos de agua, luz y celular. Casi todos los meses sus hermanos le piden alrededor de Q 75.00 para gastos de útiles y alguna golosina. Además, la familia tiene gastos en objetos de uso personal como la pasta de dientes, desodorante y ropa y otros gastos de la casa como la leña, que se estiman en Q 200.00. Utilice la información brindada para elaborar el presupuesto de la familia de Juan Martínez. Ingresos Sueldo Juan Bonificación Remesa del padre Ventas de la madre Total

Q 1,500.00 Q 250.00 Q 400.00 Q 100.00 Q 2,250.00

Egresos Pago préstamo Alimentación Transporte Pago de servicios Útiles escuela Gastos personales y de la casa Total

Q 600.00 Q 900.00 Q 75.00 Q 145.00 Q 75.00 Q 200.00 Q 1,995.00


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Resumen del presupuesto de la familia Martínez Ingresos Q 2,250.00 Gastos Q 1,995.00 Sobrante Q 255.00 Análisis Después de pagar todos sus gastos, Juan Martínez y su familia van obtener un sobrante de Q 255.00, lo que permitirá a la familia Martínez estimar y decidir cómo aprovechar este dinero.

Hacer cuentas siempre Nuestro presupuesto es adecuado si nuestros ingresos son mayores que nuestros gastos, o al menos iguales. Si gastamos más de lo que recibimos hay un déficit o faltante. Cuando nuestro presupuesto tiene faltante, debemos aumentar los ingresos o reducir los gastos. Recuerde, no se debe gastar más de lo que se gana. De esta forma evitamos deudas innecesarias. Si por el contrario, gastamos menos de lo que recibimos, tenemos un excedente o superávit. Nuestro presupuesto se ajusta a nuestros ingresos. En palabras simples no vamos a tener "números rojos". En un presupuesto balanceado los ingresos son iguales a los gastos.

Consejos para ahorrar • Antes de salir a comprar, estime cuánto puede gastar. Pregunte en distintos lugares, averigüe y compare precios y calidad. • Cuando salga a comprar, busque primero lo que necesita, lleve en mente el monto que puede gastar. Siempre compare precios, no se deje influenciar por la publicidad y las ofertas. • Revise las cuentas, eso significa leer con atención las facturas que le dan después de una compra para evitar pagar de más. • Cuando le ofrezcan un producto para comprar a plazos, estime cuál va a ser el costo total del producto. Muchas veces, los almacenes ofrecen productos en cuotas cómodas, sin embargo cuando usted suma el monto total de las cuotas resulta que paga dos o tres veces el valor del producto. • Estime cuidadosamente sus deudas y no deje de pagarlas, pues los intereses aumentan. No permita que las deudas sean mayores que sus ingresos. Recuerde siempre: compre lo que necesita y deje los gustos y deseos para después. "Darse un gusto" no es malo, pero solo algunos son indispensables para vivir.

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Ejercicio 2 1. Elabore el presupuesto de la familia Chet, la cual está integrada por el padre, la madre y dos hijos. El padre trabaja en una mueblería y tiene un ingreso mensual de Q 2,500.00, este ingreso puede aumentar si vende más muebles en el mes.

El listado de gastos mensuales es el siguiente. Pago de la vivienda Q 900.00, alimentación Q 800.00; gastos de escuela de los hijos Q 100.00; pago de servicios (agua y luz) Q 125.00; gastos personales Q 200.00; medicinas Q 100.00. Ingresos

Egresos

Resumen Egresos

Ingresos

Sobrante o faltante:

2. Elaboremos el presupuesto del mes de septiembre de la familia Sicán. La familia Sicán está integrada por tres personas: doña Clara, quien trabaja lavando y planchando ropa de sus vecinos, su hija Luz Elena quien trabaja como dependienta de un almacén y la hija de Luz Elena, quien tiene 10 años y asiste a la escuela de la localidad.

Los ingresos de la familia son: doña Clara, Q 600.00 y Luz Elena, Q 1,500.00 mensuales. Los gastos que tienen son los siguientes: pago de alquiler de vivienda Q 800.00; alimentación Q 1,000.00; educación de la niña Q 100.00; pago de servicios de agua y luz eléctrica Q 100.00; ahorro en la cooperativa Q 100.00; transporte Q 75.00; gastos de tienda, como papel higiénico, pasta de dientes, jabón para lavar, jabón para las manos y otros, Q 125.00.

Utilice la información anterior y el formato proporcionado para elaborar el presupuesto de la familia Sicán y determine el resultado en el resumen, el cual debe analizar. Ingresos

Egresos

Resumen Ingresos

Egresos

Sobrante o faltante:


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Conociendo nuestras instituciones Dirección de Atención y Asistencia al Consumidor (Diaco) La Dirección de Atención y Asistencia al Consumidor (Diaco) fue creada como dependencia del Ministerio de Economía en 1995. El objetivo es defender los derechos de los consumidores y usuarios de servicios, por lo que está atenta para evitar el alza inmoderada del precio de los productos y servicios esenciales para la población así como para determinar sanciones a los proveedores que incumplan la Ley de Protección al Consumidor y Usuario. Todos los comercios y proveedores de servicios deben tener a la vista el Libro de Quejas para que los consumidores y usuarios dejen por escrito sus reclamos. La Diaco, además, nos presenta los derechos del consumidor: 1. Derecho a proteger su vida, salud y seguridad en la adquisición de bienes y servicios. 2. Derecho a elegir cualquier bien o servicio. 3. Derecho a la libertad de contratación. 4. Derecho a recibir información clara y verdadera. 5. Derecho a que reparen, cambien o devuelvan su dinero por incumplimiento del proveedor. 6. Derecho a la reposición del producto cuando la calidad o cantidad sea inferior a la indicada. 7. Derecho a la sostenibilidad de precios con el que se promocione el bien o servicio. 8. Derecho a devolver al proveedor los productos que no haya solicitado. 9. Derecho a recibir educación que le permita conocer sus derechos y obligaciones. 10. Derecho a utilizar el "Libro de Quejas" de la Diaco, para registrar su inconformidad del bien o servicio adquirido. La Diaco además presta el servicio de atención a quejas, donde usted puede plantear denuncias relacionadas con publicidad engañosa, falta de prestación de un servicio según los términos del contrato o compra de un producto defectuoso o alza inmoderada de precios de un producto.

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Glosario anticipado: Que se da antes del tiempo previsto. aprendiz: Persona que aprende algún arte u oficio. discípulo: Estudiante, persona que aprende un arte u oficio bajo la dirección de un maestro. planificación: Plan organizado metódicamente para alcanzar un objetivo.

Resumen La lectura de "La Vaca" muestra que muchas veces el miedo a afrontar nuevas situaciones y retos nos mantiene atados a una falsa seguridad que nos impide descubrir nuevas oportunidades. La organización Unidas para Vivir Mejor (Upavim) es un ejemplo de que con actitud positiva, esfuerzo, dedicación y buena organización y administración de recursos, se puede hacer frente a la adversidad y llegar a conformar una empresa exitosa que beneficia a las socias, sus familias y su comunidad. El presupuesto es una meta cuantitativa que nos planteamos en determinado tiempo. El presupuesto familiar es una herramienta que ayuda a planificar ingresos y gastos del hogar, promover el ahorro y evitar el endeudamiento. La Dirección de Atención y Asistencia al Consumidor (Diaco) es la encargada de defender los derechos del consumidor.

Autocontrol Actividad 1. Demuestre lo aprendido. Responda las siguientes preguntas: 1. ¿Qué es un presupuesto? Explique con sus propias palabras. 2. Escriba qué tipos de datos necesitamos para elaborar un presupuesto adecuado. Productividad y Desarrollo − Semana 3

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Actividad 2.

Piense y aplique lo que aprendió.

A. La siguiente lista corresponde a los ingresos y gastos mensuales de la familia Lux. Ingresos Sueldo de Mario Lux

Q 2,200.00

Sueldo de Catarina Lux

Q 1,500.00

Gastos

Alimentación

Q 800.00

Vivienda

Q 700.00

Transporte

Q 200.00

Educación

Q 360.00

Pago de servicios (agua, luz)

Q 200.00

Gastos imprevistos

Q 100.00

Realice las siguientes actividades: 1. Elabore el presupuesto mensual de la familia Lux. Ingresos

Egresos

Resumen Ingresos

Egresos

Sobrante o faltante

2. ¿Es adecuado el presupuesto de la familia Lux? Explique por qué.

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IGER − Zaculeu

B. Elabore su propio presupuesto familiar, conjuntamente con su familia. 1. Escriba una lista de los ingresos y gastos familiares. Ingresos

Egresos

Resumen Ingresos

Egresos

Sobrante o faltante

2. Analice junto con su familia el resultado de su presupuesto. ¿Es adecuado? Explique por qué. 3. Junto con su familia piensen qué gastos pueden disminuirse y de qué forma. 4. Reflexionen en familia qué uso darían al dinero que pueden ahorrar y escriba el plan y acuerdo al que llegaron.


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Actividad 3. Desarrolle nuevas habilidades. Realice las siguientes actividades: 1. Investigue cuántas agencias de banco o de cooperativas de ahorro hay en su comunidad o una comunidad cercana. Haga una lista. 2. Visite al menos dos agencias de banco o cooperativas de ahorro. Investigue los requisitos para abrir una cuenta de ahorro. 3. Escriba en su cuaderno su presupuesto personal. Analice cómo reducir los gastos y tener una cantidad de dinero para ahorrar. 4. Determine una cantidad que destinará para ahorrar mensualmente. La clave es no retirar ni un centavo de la cuenta de ahorro hasta alcanzar el monto que ha decidido alcanzar.

Navegue en la red Unidas para Vivir Mejor (Upavim) Conozca con mayor detalle a la organización e identifique las claves para lograr el éxito trabajando asociativamente. http://www.upavim.org Dirección de Atención y Asistencia al Consumidor (Diaco) El siguiente portal electrónico le ofrece información sobre cómo puede defender sus derechos como consumidor y presentar quejas ante una situación de abuso por parte de un proveedor. http://www.diaco.gob.gt

Revise su aprendizaje Marque con un cheque



Identifico la existencia de bloqueos que impiden afrontar nuevos retos. Reconozco los esfuerzos de organizaciones de mujeres que integran empresas exitosas. Diferencio el ingreso y el egreso en un presupuesto. Reconozco la importancia del ahorro. Implemento el uso del presupuesto familiar. Conozco los derechos del consumidor y el uso del Libro de Quejas de la Diaco.

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logrado

en proceso

no logrado

4 Pagando nuestros impuestos ¿Qué encontrará esta semana?

La importancia de nuestras contribuciones.

Los impuestos.

Superintendencia Administrativa Tributaria (SAT).

Esta semana logrará:  Conocer el origen y objetivo de los impuestos.  Identificar los principales impuestos que pagan los contribuyentes guatemaltecos.  Calcular el Impuesto al Valor Agregado (Iva).  Calcular el Impuesto Único Sobre Inmuebles (Iusi).  Reconocer los diferentes regímenes para el pago del Impuesto Sobre la Renta (Isr).  Valorar la labor de la Superintendencia de Administración Tributaria (Sat). 


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Para comenzar La importancia de nuestras contribuciones ¿Sabe cómo se construyeron las grandes y majestuosas ciudades mayas que todos admiramos? Pues con las contribuciones que el pueblo hizo a sus gobernantes, y con los tributos que las ciudades vencidas en batalla daban a los vencedores. Si bien es cierto que en esa época no existía el dinero, los tributos se daban en especie: objetos sumamente apreciados por no ser fáciles de obtener, como las plumas de quetzal, piedras preciosas (como el jade), pájaros, miel y objetos marinos. Los arqueólogos creen que el cacao era un producto de intercambio pero también de lujo, por lo que pudo haber sido utilizado como tributo. Los granos de cacao tienen la ventaja de que pueden tostarse, almacenarse y transportarse fácilmente, pero no están al alcance de cualquier persona porque el cacao solo se cultiva en ciertas áreas geográficas. Es posible que los textiles también hayan sido usados como tributo. En la época colonial, las mantas fueron objeto de tributo cuando los españoles distribuían algodón y exigían a cambio cantidades de telas que obligaban a las mujeres mayas a tejer afanosamente. Los hombres mayas, además de tributar en pesos, también tenían que aportar su fuerza de trabajo en la forma de encomiendas o repartimientos. De tal manera que durante la época colonial, el tributo fue un símbolo de dominación española sobre la población indígena. Hoy día los impuestos se pagan con dinero, buscando que cada persona contribuya según su capacidad, lo cual supone que nadie pagará más de lo que puede.

A trabajar... ¿Para qué clase de obras y servicios utiliza el Estado de Guatemala los impuestos? Mencione cinco aspectos: 1. 2. 3. 4. 5.

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El mundo de la productividad Los impuestos Imagine que en una casa viven varias personas adultas que ya trabajan. ¿Quién debería encargarse de los gastos? Seguramente todos los que viven allí deberían aportar algo. Tal vez el que gana más puede aportar más y así, el que gane menos, menos; pero nadie debería quedarse sin contribuir. Algo parecido sucede con el Estado guatemalteco: necesita que todos los ciudadanos contribuyan con parte de sus ingresos para poder llevar a cabo acciones que garanticen una vida digna para todos los ciudadanos, especialmente aquellos que tienen menos. De eso se tratan los impuestos. Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar al Estado para financiar obras y servicios para todos los ciudadanos. El principio en que se basan es el de "capacidad contributiva", lo cual significa que las personas deben tener capacidad para pagar el impuesto una vez hayan satisfecho sus necesidades básicas. Además, por justicia, quien tenga mayores ingresos debería contribuir más. Las carreteras, las escuelas y los hospitales son algunas de las obras y servicios que el Estado provee a los ciudadanos gracias a los impuestos.

Clasificación de los impuestos Existen dos tipos de impuestos: Impuestos directos. Son todos aquellos que gravan o afectan directamente lo que se recibe como ingreso o renta; por ejemplo, el Impuesto Sobre la Renta (Isr) y el Impuesto Único sobre Inmuebles (Iusi). El Impuesto sobre Circulación de Vehículos (ISCV) es otro impuesto directo que pagan todos los propietarios de vehículos según el valor del vehículo que poseen. Impuestos indirectos: Son todos aquellos que gravan o afectan lo que se consume o se gasta; por ejemplo, el Impuesto sobre el Valor Agregado (Iva). En Guatemala, se aplican y se cobran muchos impuestos; pero aquí solo leeremos sobre los más comunes.

Ejercicio 1

Explique con sus propias palabras qué es un impuesto.


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Impuesto al Valor Agregado (Iva) ¿Ha notado que cuando usted realiza una compra le dan una factura? Se trata del comprobante que muestra que usted pagó el Iva. Este es el impuesto que se paga siempre al efectuar cualquier compra en cualquier establecimiento que venda un producto o servicio. El procedimiento que se realiza es el siguiente: en el momento de efectuar una compra el cliente o contribuyente proporciona su Número de Identificación Tributaria (NIT), el cual es ingresado en la factura que el vendedor proporciona. Es muy importante pedir siempre la factura ya que comprueba que se pagó el IVA. Por lo tanto, el proveedor tiene la obligación de entregar este impuesto al Estado. Características básicas Monto: 12 % del valor del bien o servicio. En Guatemala este porcentaje ya está incluido en el precio de venta. Base Legal: Decreto 27-92 del Congreso de la República de Guatemala. En qué se utiliza: Del 12 % que se recauda, 3.5 % es destinado para el financiamiento de proyectos para la paz y el desarrollo; 1.5 % es destinado para financiar gastos sociales en programas y proyectos, y el 7 % restante es destinado para financiar el presupuesto del país.

Calcular el Iva Calcular el Iva es sencillo. Siga los pasos. Ejemplo: Pepe compró una camisa en Q 55.00 ¿Cuánto Iva pagó? 1. Dividimos el precio total entre 1.12 para obtener el valor sin Iva: Q 55.00 dividido 1.12 = Q 49.11 2. Al precio que pagamos le restamos el precio sin Iva y la diferencia es el Iva: Q 55.00 – Q 49.11 = Q 5.89 3. Comprobemos. Q 49.11 x 12 % = Q 5.89

Pepe pagó Q 5.89 de Iva.

Ejercicio 2

Rosa pagó por un pantalón Q 165.00, pero su factura no indica cuánto pago de Iva. Hagamos los cálculos para saber el monto de Iva que pagó. Haga los cálculos en su cuaderno. Respuesta:

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IGER − Zaculeu

Impuesto Único sobre Inmuebles (Iusi) Es el impuesto que paga cualquier persona propietaria de algún inmueble. El impuesto recae sobre los inmuebles rústicos o rurales y urbanos, incluyendo: terreno, estructuras, construcciones e instalaciones del inmueble y sus mejoras. Las municipalidades de cada localidad están obligadas a recaudar este impuesto. El pago de este impuesto se calcula anualmente pero se paga en forma trimestral, por lo tanto, el contribuyente realiza cuatro pagos al año. La siguiente tabla muestra cómo se calcula: Escala (valor de la propiedad)

Tasa

Hasta Q 2,000

Exento o sea que no paga Iusi.

De Q 2,001 a Q 20,000

2 por millar

De Q 20,001 a Q 70,000

6 por millar

De Q 70,001 en adelante

9 por millar

Calcular el Iusi Generalmente, la municipalidad calcula el Iusi y manda a cada propietario el requerimiento de pago. Le mostramos un ejemplo de cálculo: Ejemplo: Leonor Crisóstomo tiene en propiedad una vivienda valorada en Q150,000.00. ¿Cuánto debe pagar de Iusi cada trimestre? 1. Multiplicamos Q 150,000.00 x 9 = 1,350,000.00 dividido 1000 = Q 1,350.00 2. El pago anual del Iusi es Q1350.00, dividido 4 = Q 337.50 es la cantidad que Leonor debe pagar por Iusi cada trimestre, o sea, cada tres meses.

Ejercicio 3

El papá de Ricardo tiene varias propiedades y quiere saber cuánto debe pagar de Iusi cada trimestre, y por eso le pide su ayuda. Sus propiedades son: una casa por valor de Q 200,000.00, dos cuerdas en la aldea Río Chiquito por valor de Q 50,000.00 y otras cuatro cuerdas en El Palmar por un valor de Q 75,000.00.

Respuesta:


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Impuesto Sobre la Renta (Isr) Todas las personas que ganan un salario trabajando para una institución o por su cuenta o tienen ingresos que les llegan por otros medios, como el pago de un local que alquilan, pagan un impuesto llamado Impuesto Sobre la Renta (ISR). Según la Ley del ISR, en Guatemala existen varios regímenes o tipos de contribuyentes: • Régimen de Rentas de Trabajo, que afecta a todas las personas que trabajan en relación de dependencia -o sea “en planilla”-, como asalariados en una empresa o institución y tienen un salario mensual mayor a Q 4,000.00. • Régimen de Rentas de Capital, que afecta a los intereses por préstamos otorgados por instituciones no financieras o por alquileres de bienes muebles o inmuebles cuando esta no sea la actividad principal del contribuyente. • Régimen Sobre Actividades Lucrativas: es utilizado generalmente por las empresas, las cuales tributan 25 % sobre sus utilidades o ganancias. • Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas: es utilizado por personas que prestan servicios técnicos o profesionales. En este régimen, las personas tributan 5 % de sus ingresos, si estos no son mayores de Q 30,000.00 mensuales. Si los ingresos son mayores de Q 30,000.00, tributan el 5% sobre Q 30,000.00 y el 7 % sobre el excedente, o sea sobre lo restante. Ejemplo: Miguel es dueño de una carpintería y está inscrito en el Régimen Opcional Simplificado de ISR. Miguel acaba de terminar la fabricación e instalación de los gabinetes de cocina de la familia Coc, a la que entregó una factura por Q 35,000.00 ¿Cuál fue el monto del impuesto ISR que declaró Miguel, si este fue el único trabajo que le proporcionó ingresos durante un mes?

Impuesto ISR del 5% sobre Q 30,000.00 = Q 30,000.00 x 5÷100

Q 1,500.00

Impuesto ISR 7% sobre excedente = Q 5,000.00 x 7÷100

Q

Total de impuesto que tiene que declarar (tributar) en ese mes

Q 1,850.00

350.00

Ejercicio 4

Luisa es chef. Este mes atendió varios eventos por los que emitió varias facturas: una de Q 8,000.00, otra por Q 20,000.00 y un más por Q 1,500.00. Sume los ingresos de Luisa y calcule el impuesto ISR en el Régimen Opcional Simplificado que ella pagará este mes. Respuesta:

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IGER − Zaculeu

Impuesto de Solidaridad (ISO) Los contribuyentes bajo el Régimen sobre Utilidades de Actividades Lucrativas, que sean propietarios de bienes muebles o inmuebles, también deben pagar el Impuesto de Solidaridad (ISO). El cálculo para el pago de este impuesto debe realizarlo un perito contador o un auditor.

Régimen Especial de Pequeño Contribuyente Este es un régimen especial que está regulado en la ley del IVA. Pueden inscribirse en este régimen personas individuales o jurídicas que obtengan un ingreso anual de hasta Q 150,000.00, pagando el 5 % sobre los ingresos mensuales. Las personas individuales se clasifican en: • Comerciante: persona que se dedica a la extracción de materias primas, elaboración de productos o compra y venta de bienes con el fin de obtener ganancias o utilidades. Es decir, que se dedica a cualquier actividad lucrativa, o sea, que proporcione ganancias. • Los comerciantes pueden ser individuales cuando es solo una persona la que realiza la actividad comercial. • Comerciantes jurídicos o sociales se refiere a un grupo de personas que realizan actividades comerciales por medio de un representante, como por ejemplo: una asociación, una fábrica. • Servicios técnicos: persona que sin ser graduado universitario presta servicios técnicos, por ejemplo: un electricista, una modista o un perito contador. • Profesional liberal: persona graduada universitaria colegiada activa, es decir, inscrita en uno de los Colegios Profesionales. Por ejemplo, médico, abogado, etc.

Ejercicio 5

Lea las siguientes oraciones e identifique el tipo de persona individual para fines tributarios: 1. La Dra. Mariana Páez atiende en su clínica médica privada en Jutiapa. 2. Don René tiene una abarrotería muy bien surtida. 3. Las tejedoras de Santa María de Jesús se organizaron para vender güipiles y otros textiles. Productividad y Desarrollo − Semana 4

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El Sector Informal La informalidad es un fenómeno muy complejo pues tiene su origen en la falta de oportunidades de educación y empleo y la dificultad de constituir negocios legalmente reconocidos. Sin embargo, en Guatemala entre el 33 % del Producto Interno Bruto (PIB) es producido por el sector informal, el cual refleja su importancia en la economía nacional. El 75 % de los guatemaltecos que forman parte del Población Económicamente Activa (PEA) labora en el sector informal, es decir, fuera del marco de la ley. Esto significa que la gran mayoría de trabajadores guatemaltecos no cuentan con un contrato laboral y no gozan de prestaciones laborales ni seguridad social; los trabajadores y empresas de este sector tampoco tienen acceso a crédito como tampoco son tomados en cuenta en programas de apoyo y asistencia. De manera inversa, esta misma cifra indica que tan solo el 25 % de los trabajadores guatemaltecos pagan los impuestos que el Estado necesita para cubrir los gastos administrativos y de operación que todos los guatemaltecos hacemos uso y gozamos, como carreteras, hospitales, escuelas y otros más.

Conociendo nuestras instituciones Superintendencia de Administración Tributaria (Sat) La Superintendencia de Administración Tributaria (Sat) es una institución estatal encargada de recaudar, fiscalizar y cobrar los diferentes impuestos y aranceles que pagan todos los guatemaltecos y extranjeros que trabajan o desarrollan actividades económicas en el país. La Sat también es responsable de administrar el sistema aduanero del país, y como tal establece mecanismos de verificación de precios, origen de mercancías que ingresan o salen de Guatemala, así como la denominación arancelaria, que es la tabla de tributos por importaciones y exportaciones. La Sat tiene la potestad de controlar y llevar los registros de los tributos y de los contribuyentes, así como de sancionar a los contribuyentes que no cumplan con la ley. Pero también es responsabilidad de los ciudadanos velar porque se utilicen bien los impuestos, por ello la Sat pone a disposición de todos los ciudadanos un portal web para denunciar cualquier tipo de acto de corrupción, en relación con los impuestos, realizado por funcionarios o empleados públicos: http://portal.sat.gob.gt/sitio/index.php/contactenos/denuncias-web/actos-corrupcion-fiscalizacion.html

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IGER − Zaculeu

Glosario arancel: Tributo que se paga por bienes que son importados o exportados. corrupción: Emplear las funciones y medios de una institución, privada pero también pública, para obtener un provecho personal; es decir usar para el propio beneficio cargos y medios en contra de los fines para los cuales fueron establecidos o creados. fiscalizar: Inspeccionar las cuentas y actividades de los contribuyentes para comprobar si pagan correctamente sus impuestos al Estado, e inspeccionar las de los organismos del Estado para asegurar el buen uso de los aportes de los contribuyentes. inmueble: Tierras, edificios, construcciones y caminos. lucrativo: Que produce ganancia. tasa: Tributo que se aplica a servicios o actividades. tributo: Pago obligatorio, impuesto por la ley, con el fin de mantener al Estado y financiar sus actividades y obras y servicios de uso público.

Resumen Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar al Estado para financiar obras y servicios para todos los ciudadanos. Los impuestos directos se aplican según los ingresos, mientras los indirectos se aplican en todo lo que se compra o consume. Los impuestos más comunes en Guatemala, y que seguramente muchos pagamos son: el Impuesto al Valor Agregado (Iva), el Impuesto Único sobre Inmuebles (Iusi) y el Impuesto Sobre la Renta (Isr). El Impuesto al Valor Agregado (IVA) se aplica a todos los bienes que compramos o servicios que pagamos. El Impuesto Único Sobre Inmuebles (Iusi) lo pagan todos los propietarios de todo tipo de terrenos, edificios o casas cuya propiedad está registrada en el Registro de la Propiedad. Es un impuesto nacional que recauda cada municipalidad en forma trimestral, por lo tanto, el contribuyente realiza cuatro pagos anuales. El Impuesto Sobre la Renta (ISR) afecta los ingresos de los contribuyentes; existen varios regímenes para el pago de este impuesto según la naturaleza y monto de ingresos de los contribuyentes. El Régimen Especial de Pequeño Contribuyente está regulado por la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y afecta a las personas individuales o jurídicas con ingresos hasta Q 150,000.00 anuales. La Superintendencia de Administración Tributaria (Sat) es la institución encargada de recaudar, fiscalizar y cobrar los impuestos y aranceles en Guatemala.


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1. ¿Cuáles son los impuestos más comunes en Guatemala? Mencione tres: • • • 3. ¿Cuál es el porcentaje o tasa del Impuesto al Valor Agregado (Iva)? 4. ¿Cuál es el porcentaje o tasa del Impuesto Sobre la Renta (isr)? 5. ¿Quiénes tienen que pagar el Iusi?

Actividad 2.


1. ¿Cuál sería el porcentaje o tasa del Impuesto Único Sobre Inmuebles (Iusi) para un terreno que está valorado en Q 120,000.00?

Respuesta: 2. Si don Juan Gómez obtuvo este mes ingresos de Q 22,000.00 y está inscrito en el Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas, ¿cuánto debe pagar de Isr este mes?

Respuesta:

3. Doña Josefa de Gómez obtuvo ingresos mensuales en su negocio de venta de ropa por Q 18,100.00. Ella está inscrita en el Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas. Si usted le calcula el Isr, ¿cuál sería el resultado de lo que debe tributar este mes?

Respuesta:

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IGER − Zaculeu

Actividad 3.

Desarrolle nuevas habilidades.

Lea el siguiente fragmento de una noticia publicada en un diario de Guatemala.

Economía informal se arraiga en el país Prensa Libre, 2 de mayo 2013 (fragmento) “Yo trabajaba en agricultura, pero no siempre había trabajo y yo quería ganar más, para ayudar a mi familia”, recuerda. Todos los días, Gerbert acude a un depósito de granos básicos y compra semillas como manías, jocote marañón y habas, que vende en calles de la zona 1. Sus ingresos mejoraron sustancialmente. En un buen día, confiesa, puede obtener Q 100.00 de ganancia, y en uno malo puede percibir Q 50.00 “En el campo ganaba mucho menos”, afirma. Él es uno de los más de cuatro millones de guatemaltecos que viven de la denominada economía informal, que ocupa a tres cuartas partes de la población del país y cuya tendencia es al alza, y no a la regularización. Esta economía se caracteriza porque el trabajador no tiene empleador, labora sin prestaciones y no tiene acceso al Seguro Social.

Reflexione: • ¿Qué impacto tiene el trabajo informal en la vida personal y familiar de quien lo realiza? Piense en las ventajas y desventajas y escriba una conclusión.

• ¿Qué impacto tiene para Guatemala que el 70 % de la economía del país se realice en el sector informal?


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Navegue en la red Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) http://www.sat.gob.gt Fortalezca sus conocimientos en materia tributaria visitando el portal de la Superintendencia de Administración Tributaria (Sat). Es importante que se familiarice con el uso de este portal, pues actualmente es necesario usarlo para llenar formularios para el pago de varios impuestos.


la casilla que mejor indique su rendimiento.


Conozco el origen y objetivo de los impuestos. Identifico los principales impuestos que pagan los contribuyentes guatemaltecos. Calculo el Impuesto al Valor Agregado (Iva). Calculo el Impuesto Único Sobre Inmuebles (Iusi). Reconozco los diferentes regímenes para el pago del Impuesto Sobre la Renta (Isr). Valoro la labor de la Superintendencia de Administración Tributaria (Sat).

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IGER − Zaculeu

logrado

en proceso

no logrado

5 Derechos y obligaciones de los trabajadores ¿Qué encontrará esta semana? Derecho laboral guatemalteco. Derechos, obligaciones y prohibiciones de los trabajadores guatemaltecos. Instituto Técnico de Capacitación y Productividad (INTECAP) y Ministerio de Trabajo y Previsión Social (MINTRAB)

Esta semana logrará:  Conocer los derechos laborales en Guatemala.  Diferenciar las jornadas de trabajo que rigen en Guatemala.  Identificar los tipos de remuneración y comprender su cálculo.  Elaborar cálculos de ISR con base en el Régimen de Rentas. 


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Para comenzar Derecho laboral guatemalteco Según la Constitución Política de la República de Guatemala, toda persona tiene derecho a trabajar y puede elegir el trabajo que quiera y que pueda hacer (Artículo 101 y 102). El Derecho al Trabajo es la ley que nos enseña los derechos y obligaciones de las personas en su trabajo, su salario, sus prestaciones, etc. También se le conoce como Derecho Laboral, el cual es tutelar porque protege al trabajador. El derecho laboral es un sistema compuesto de códigos, normas, leyes y convenios que regulan las relaciones laborales y protegen al trabajador que se emplea por cuenta ajena, es decir, cuando el fruto de su trabajo corresponde a alguien más que le paga por ello. La Constitución de la República de Guatemala y el Código de Trabajo son las principales leyes que rigen las relaciones laborales en Guatemala. El Ministerio de Trabajo y Previsión Social es el encargado de promover la armonía y prevenir conflictos entre trabajadores y empleadores, velar por los derechos laborales y la previsión social de los trabajadores, reconocer a las organizaciones sindicales y asociaciones solidarias, estudiar y hacer recomendaciones relativas a convenios internacionales así como velar por el cumplimiento de las leyes laborales guatemaltecas.

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IGER − Zaculeu

A trabajar... En el mundo del trabajo ocurren muchas situaciones que por el corre y corre de la vida no reflexionamos sobre ellas. A continuación encontrará una tabla en la que se le indicarán algunas situaciones que puede observar, después describa la situación y finalmente analice cuáles son los resultados o consecuencias.

Observar

Lo que se vive

Los resultados o consecuencias

Los trabajadores tienen un contrato que determina sus obligaciones y derechos.

El Ministerio de Trabajo y Previsión Social promueve la armonía y previene conflictos entre trabajadores y empleadores. Los trabajadores trabajan el tiempo convenido. Las trabajadoras con niños menores de un año tienen un horario especial. Los padres pueden pedir permiso en el trabajo cuando un hijo o hija se enferma.

En la fábrica hay mucho trabajo pero es el periodo de vacaciones de los empleados.

El equipo de ventas se capacita.

El piloto de la empresa sufrió un accidente. El IGSS lo suspendió de su actividad laboral durante tres meses.


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El contrato también contiene los datos completos del trabajador y el patrono o representante de la empresa: nombre, edad, sexo, estado civil, nacionalidad, número de documento personal de identificación (DPI) y dirección completa. Ambas partes deben firmar para que el contrato sea válido. Además, debe constar el lugar y fecha de suscripción.

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IGER − Zaculeu


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Licencia con goce de sueldo: Es un permiso que permite al trabajador faltar a sus labores pero continúa recibiendo su remuneración por los días faltantes.

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IGER − Zaculeu

1. Laura tiene ocho meses de embarazo y tiene derecho a tomar su descanso prenatal; sin embargo, ella prefiere tomar el mayor número de días posible luego del parto. Si Laura da a luz cinco días antes de la fecha prevista. ¿Cuántos días tiene derecho a descanso posparto?

2. Laura ya regresó al trabajo. Ella sabe que tiene derecho a una hora diaria de lactancia, pero en vez de utilizarlas diariamente desea acumular 5 horas el día viernes. ¿Qué le diría usted como Jefe de Recursos Humanos?


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Sindicato: Es una asociación de trabajadores que se unen para mejorar y defender sus derechos e intereses. (Código de Trabajo, Art. 2).

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IGER − Zaculeu

Sindicatos de trabajadores La ley guatemalteca también da derecho a la formación de sindicatos de trabajadores, para lo cual se necesita el consentimiento de 20 trabajadores de una misma empresa. Los trabajadores no sindicalizados pueden crear comités o consejos en sus lugares de trabajo para negociar convenios o pactos colectivos.

Patrono: Es toda persona o empresa que utiliza los servicios de uno o más trabajadores. (Código de Trabajo, Art. 2)

Trabajador: Es toda persona que presta sus servicios o da su trabajo a un patrono a cambio de un sueldo o jornal. (Código de Trabajo, Art. 3)

Consecuencias positivas

Consecuencias negativas

Aumento de la productividad porque fomenta la inver- Aumento del subempleo o empleo informal. sión en capital y formación. Disminución del trabajo mal pagado y, en consecuencia, Aumento del desempleo de trabajadores con suelde la explotación laboral. dos bajos. Reducción de las ayudas estatales, lo cual pueden incidir Aumento de los bienes y servicios básicos. en la reducción de impuestos.


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IGER − Zaculeu

Analice sus condiciones laborales o las de una persona cercana: 1.

¿Tiene un contrato de trabajo?

SI NO

2.

¿Qué tipo de jornada labora?

DIURNA

3.

¿Cómo calculan su remuneración?

NOCTURNA

MIXTA

TIEMPO TAREA

4.

Si el cálculo de su remuneración es por tiempo, se basa en...

HORA

5.

Si el cálculo de su remuneración no es por tiempo, se basa en...

PIEZA

DÍA

TAREA

QUINCENA

MES

DESTAJO


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IGER − Zaculeu

Lea los siguientes planteamientos y escriba su respuesta: 1. Si un trabajador inicia su relación laboral con una empresa el 1 de enero de este año y tiene asignado un sueldo de Q 3,000.00, ¿cuál monto tiene derecho a recibir por bono 14?

2. ¿Si un trabajador inicia su relación laboral con una empresa el 1 de diciembre del año pasado, cuanto recibirá de aguinaldo cuando se le pague en diciembre, si tiene asignado un sueldo de Q 2,500.00?

3. ¿Cuál es el monto de descuento por concepto de IGSS laboral que le harán a Juan Benítez si tiene asignado un sueldo de Q 2,000.00?


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IGER − Zaculeu

Renta imponible

Importe fijo

Porcentaje

Q 1.00 a Q 300,000.00

----

5%

Mayor a Q 300,001.00

Q 15,000.00

7 % sobre excedente de Q 30,000.00

Calcule el impuesto de renta de trabajo de Julián. Recuerde descontar la cuota del IGSS (4.83 % del salario mensual). Julián trabaja en un banco como gerente. • Gana Q 9,750.00 mensuales más bonificación de Q 250.00 • Recibió Q 9,750.00 de bono 14 y Q 9,750.00 de aguinaldo • Paga anualmente Q 1,500.00 de prima de seguro de vida • Presentó planilla de IVA por Q 13,500.00 (Q 126,050.00 gastados). Esto fue solo para el año 2013. • Le retuvieron mensualmente Q 235.00

Respuesta:

Glosario


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Resumen

Autocontrol

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IGER − Zaculeu

Actividad 2.


Realice los siguientes ejercicios: 1. Maria Conchita Sic trabaja para la empresa La Cañonera, donde elaboran diferentes tipos de ropa. Ella tiene asignado un sueldo mensual de Q 2,700.00 más su bonificación y goza de todos los derechos laborales vigentes en Guatemala. ¿Cuál es el monto del cheque que recibe mensualmente de la empresa?

Respuesta: 2. Pedro Cruz trabaja en la panadería Santo Tomás. Recibe un sueldo semanal de Q 30.00 por quintal de harina que utiliza para hacer pan. En la tabla encontrará la producción de Pedro, correspondiente a la semana del 2 al 7 de mayo de 2015.

Nombre

Lunes

Martes

Miércoles

Jueves

Viernes

Pedro Cruz

3 qq

5 qq

4 qq

4 qq

5 qq

Total producción

Determine el total de quintales producidos por Pedro Cruz y el salario de esa semana.

Respuesta: 3. Realice una encuesta. Pregunte a cinco personas conocidas que estén empleadas en el sector privado sobre las prestaciones que gozan en la empresa o negocio donde laboran. Haga un cuadro comparativo con dicha información.

Empresa 1

Empresa 2

Empresa 3

Empresa 4

Empresa 5

Respuesta:


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Navegue en la red Instituto de Tecnificación y Productividad (INTECAP) Lo invitamos a conocer la oferta formativa que ofrece el INTECAP. Por medio de estos cursos puede ampliar sus conocimientos y tener mejores herramientas para solicitar un empleo o iniciar su propia empresa. Consulte: http://www.intecap.edu.gt/index.php/informacion-de-cursos http://www.intecap.edu.gt/index.php/oferta-formativa Ministerio de Trabajo y Previsión Social (MINTRAB) El Ministerio de Trabajo de Guatemala tiene a disposición un sitio web donde podrá encontrar los códigos, leyes, acuerdos ministeriales y gubernamentales y convenios que rigen las relaciones laborales en Guatemala. En este sitio encontrará información adicional sobre las prestaciones a las que tiene derecho todo trabajador. http://www.mintrabajo.gob.gt/



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Conozco los derechos laborales en Guatemala. Diferencio las jornadas de trabajo que rigen en Guatemala. Identifico los tipos de remuneración y comprendo su cálculo. Elaboro cálculos de ISR con base en el Régimen de Rentas.

IGER − Zaculeu

logrado

en proceso

no logrado

6 Comerciantes ¿Qué encontrará esta semana? Actitud positiva. Oportunidades de negocio. Turbomac, comales de Gas.

Esta semana logrará: 

Apreciar la aplicación de estrategias para mantener una actitud positiva.



Analizar distintos tipos de oportunidades de negocio.



Conocer los trámites para iniciar su propio negocio.

 Valorar el éxito de emprendedores guatemaltecos.  Valorar emprendimientos que favorecen la salud y el ambiente.  Reconocer la labor del Registro Mercantil General de la República de Guatemala. 


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Para comenzar

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IGER − Zaculeu


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A trabajar... Pongamos en práctica la actitud positiva realizando las siguientes actividades. Conteste con sinceridad pues es un ejercicio de autorreflexión.

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IGER − Zaculeu


Emprendedor: viene del verbo “emprender, es la persona que se aventura, que toma la iniciativa de iniciar algo. En este caso, aquella persona que se anima a llevar a cabo su idea e iniciar su propio negocio.


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Conozcamos a unos emprendedores guatemaltecos

Tomado de: http://www.soy502.com/articulo/ el-chef-de-la-sonrisa-permanente-que-hoy-sedesvanece-por-la-violencia

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Ejercicio 1

IGER − Zaculeu

Ejercicio 2

Reflexione, ¿por qué es importante contar con el NIT luego de cumplir 18 años?


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IGER − Zaculeu

Activos: Son los bienes tangibles (mercadería, maquinaria, vehículos, muebles y otros similares) e intangibles (licencias, patentes, derechos, conocimientos, reputación) con lo que cuenta una empresa.

delipaletas


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Un paso más Si usted planea iniciar un negocio de comida necesitará también obtener una licencia sanitaria, la cual puede tramitar en el Centro de Salud más cercano al lugar donde operará su establecimiento. Todas las personas que manipulan alimentos, por ejemplo, carniceros, meseros y cocineros, también deben contar con la Tarjeta de Salud que extiende el Centro de Salud, después de realizar pruebas de heces y orina.

Cantón Las Cruces, Chimaltenango. Máximo Pérez

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Ejercicio 3

IGER − Zaculeu

Historias de éxito



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Glosario

Resumen Una actitud positiva es imprescindible. Implica tener pensamientos positivos y motivación propia que nos ayudarán a tener éxito en la vida y en los negocios. Las ideas para nuevos negocios pueden clasificarse en: A, ofrecer productos y servicios existentes a mercados nuevos; B, productos y servicios nuevos de tecnología reciente; y C, productos y servicios nuevos y mejorados. Todo guatemalteco mayor de 18 años necesita tener su Número de Identificación Tributaria (NIT), trámite que debe realizar ante la SAT. El Registro Tributario Unificado indica la actividad comercial a la que cada persona individual o jurídica se dedica. Para obtener autorización para operar como comerciante es primordial determinar el monto de activos. Si es menor de Q 2,000.00 solo necesitará hacer trámites ante la SAT; si los activos son mayores a Q 2,000.00 necesitará primero realizar trámites en el Registro Mercantil y contratar los servicios de un Notario Público para continuar sus trámites en la SAT. Las facturas deben ser autorizadas por la SAT y corresponder con el régimen tributario en el cual está inscrito. Las facturas de Pequeño Contribuyente deben tener las leyendas "Factura de Pequeño Contribuyente" y "No genera derecho a crédito fiscal". Las facturas de Régimen Opcional Simplificado deben tener una de estas dos leyendas "Sujeto a Retención Definitiva" o "Sujeto a Pago Directo "Según Resolución No.______".

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IGER − Zaculeu



En las siguientes líneas describa las características de un emprendedor.

Actividad 2.


Su familia desea poner un negocio. Llevan varios meses dándole vueltas a la idea, recolectando información, haciendo cuentas… y después de mucho pensarlo se han decidido lanzarse al agua. Usted es el encargado de realizar los trámites relacionados con la inscripción del negocio, los cuales listará y detallará a continuación como si estuviera organizando los documentos que se necesitan en la vida real.

Actividad 3.


Como en muchas partes del mundo, Guatemala también está entrando al mundo de la banca, el gobierno y los negocios digitales. Entre al sitio electrónico: www.guatemalaeregulations.org. Aquí podrá encontrar información que se le solicita en la Actividad 2.


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Navegue en la red Si desea mayor información sobre cómo solicitar su NIT e inscribirse como Pequeño Contribuyente, consulte la página electrónica de la SAT: http: portal.sat.gob.gt Encontrará información paso a paso para inscripción de comerciante individual, empresa, sociedades u organizaciones no lucrativas en la página electrónica: www.guatemalaeregulations.org También puede consultar la página electrónica del Registro Mercantil: www.registromercantil.gob.gt




Aprecio la aplicación de estrategias para mantener una actitud positiva. Analizo distintos tipos de oportunidades de negocio. Conozco los trámites para iniciar un negocio. Valoro emprendimientos que favorecen la salud y el ambiente. Reconozco la labor del Registro Mercantil General de la República de Guatemala. Valoro el éxito de emprendedores guatemaltecos.

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logrado

en proceso

no logrado

7 Bienes familiares ¿Qué encontrará esta semana? ¿Qué es un emprendedor? La empresa familiar. Refrescos India Quiché.

Esta semana logrará:  Identificar las características de un emprendedor.  Definir qué es una empresa familiar.  Analizar ventajas y desventajas de la empresa familiar.  Valorar la implementación de una administración profesional en la empresa familiar.  Diferenciar los bienes, derechos y obligaciones del patrimonio familiar. 


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Para comenzar ¿Qué es un emprendedor? ¿Le gustaría convertirse en un empresario para comenzar y operar una pequeña empresa de su propiedad? De ser así, no es el único. Hoy en día, alrededor del 40% de los adultos dice que le gustaría iniciar una empresa y tratar de hacer algo por su cuenta.¡Muchos ya están haciendo exactamente eso! En Estados Unidos, por ejemplo, se inician cada año 600,000 negocios nuevos y en Guatemala también es bastante significativo el número de empresas nuevas. La fiebre emprendedora también está invadiendo las escuelas, los institutos, los colegios y las universidades a medida que los estudiantes toman clases para aprender cómo iniciar, financiar y administrar sus propias empresas. Emprendedor es una persona que se aventura, que toma la iniciativa de iniciar algo. Son personas que identifican necesidades de mercado e inician nuevos negocios o empresas para satisfacerlas; asumen riesgos y proveen el ímpetu para el cambio, la innovación y el progreso en la vida económica. Los asalariados, en contraste, reciben alguna compensación específica y no asumen los riesgos de una aventura empresarial.

¿Cómo van los emprendedores en Guatemala?1 Hasta mayo de 2014, iban inscritas en el Registro Mercantil de Guatemala 5,503 personas como “comerciantes individuales” y 9,804 empresas mercantiles.

¿Qué le viene a la mente cuando escucha o lee la palabra emprendedor? La mayoría de las personas imagina a una persona con mucha iniciativa, que saca al mercado un nuevo producto o servicio y lo convierte en una gran empresa. Este proceso se asocia a un alto nivel de energía, ingenio, días de trabajo muy largos (e incluso largas noches) y talvez algunas lágrimas. Muchos emprendedores no inician desde cero y prefieren convertirse en sus propios jefes mediante la compra, ya sea de una franquicia o de una empresa ya establecida y aunque este tipo de empresas representan oportunidades de mayor riesgo, en muchos casos también ofrece un gran potencial.

Franquicia: Es el derecho de explotación comercial de un bien o servicio, concedido por su propietario a cambio de regalías, es decir, de percibir un porcentaje de los ingresos por producción o venta del bien o servicio en cuestión.

La vida emprendedora va más allá de las empresas que inician desde cero, las adquisiciones y las franquicias. Algunas personas ingresan a los negocios uniéndose a una empresa familiar iniciada por los padres, abuelos u otros parientes. ¿Qué podría hacer que usted pensara en manejar su propio negocio? Usted podría responder:hacer algo que tenga significado o mejorar el mundo. Pero sin importar cuál sea su razón personal, lo cierto es que ser emprendedor tiene otras ventajas:

1

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IGER − Zaculeu

Estadísticas de Operaciones Registrales durante el año del 2014 – Registro Mercantil General. Disponible en: http://www.registromercantil.gob.gt

• Generar utilidades (ganar dinero). Al igual que cualquier empleo o carrera, el emprendimiento puede proveer lo necesario para satisfacer las necesidades económicas del emprendedor. Iniciar un negocio propio es una forma de ganar dinero. De hecho, algunos emprendedores ganan bastante dinero. • Ser su propio jefe. Tener la libertad de trabajar con independencia es otra recompensa del emprendimiento, ya que muchas personas desean tomar decisiones que directamente afectan su vida y bienestar familiar y económico. Escapar de una situación indeseable a nivel económico o del cumplimiento de un horario laboral son otras de las recompensas del espíritu emprendedor. • Realización personal: Al ver que su empresa o servicio contribuye con su comunidad ofreciendo un mejor servicio o un mejor producto; contribuir al desarrollo del país; crear empleo o ayudar a reducir la pobreza.

A trabajar... Ahora piense qué recompensa le gustaría obtener de su propia empresa. Escriba una lista de cinco ideas o proyectos que podría desarrollar para convertirse en un emprendedor: 1. 2. 3. 4. 5.


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El mundo de la productividad y el desarrollo La empresa familiar La empresa familiar es la conformada por dos o más miembros de una misma familia que operan juntos o en sucesión una misma empresa, aun cuando las funciones y responsabilidades de cada miembro varíen. Por ejemplo, un migrante retornado, que trabajó como cocinero en un restaurante en Estados Unidos, decide iniciar un restaurante en su comunidad aquí en Guatemala. Él se encarga de la preparación de las comidas, su hija mayor atiende a los clientes y su esposa, lleva la contabilidad. Sin embargo, una empresa familiar es una espada de dos filos: ofrece la oportunidad de unir a la familia en un proyecto común por lo que hay un mejor desempeño por parte de cada miembro, pero también puede ser un foco de conflicto que se puede trasladar de la empresa a la vida familiar.

pro

p ie d a d

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Ejercicio 1

Defina con sus propias palabras qué es la empresa familiar.

100

IGER − Zaculeu

a

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il i a

em

Empresa y familia Una empresa familiar tiene dos componentes: la familia y el negocio. Cada uno de estos componentes tiene sus propios miembros, valores y metas, pero en una empresa familiar estos se traslapan. Sin embargo, la razón de ser de cada uno es diferente. La principal función de la familia es el cuidado, protección, educación y socialización de sus miembros en un ambiente de amor y respeto. El fin de una empresa es obtener utilidades a través de la producción y distribución de bienes o servicios. Los objetivos de la familia y la empresa son distintos pues mientras la primera busca ser equitativa con todos sus miembros, la empresa persigue la rentabilidad y la supervivencia. La mayor dificultad en una empresa familiar es distinguir y separar las funciones y responsabilidades que cada miembro tiene en los diferentes ámbitos. No llevar los problemas de la oficina a la casa y viceversa se hace difícil, así como evitar aprovecharse de la relación de parentesco dentro de la empresa. Por ejemplo, llamarle la atención a un empleado es más difícil si también forma parte de la familia, en comparación con otro empleado que no lo es.

Ventajas de la empresa familiar Las empresas familiares ofrecen a los jóvenes la oportunidad de integrarse temprano al mundo de los negocios y observar y apreciar de cerca la toma de decisiones a nivel gerencial. No obstante, antes de integrar a un familiar al negocio, es sano discutir con él sobre su tipo de participación y nivel de responsabilidad dentro de la empresa familiar. Las empresas familiares tienen varias ventajas: 1. Refuerzan los lazos familiares. 2. Despiertan una motivación intrínseca en cada miembro de la familia, pues de la empresa depende el bienestar económico familiar. 3. Promueven un mayor esfuerzo y dedicación. 4. Generan mayor lealtad “en las buenas y en las malas”. 5. Fortalecen la identidad al mantener la buena reputación familiar o dar continuidad al trabajo y esfuerzo de un antepasado.

Ejercicio 2

Escriba un ejemplo sobre cuál podría ser un conflicto entre empresa y familia. Explique por qué se considera un conflicto y cómo se podría resolver.


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Administración profesional de la empresa familiar En América Latina, 9 de cada 10 empresas son familiares; 2 de cada 3 fracasan y solo 1 de cada 3 logran pasar con éxito a la próxima generación3. Como cualquier otra organización, la empresa familiar necesita una buena administración para tener éxito. Por lo tanto, para implementar buenas prácticas de administración se sugiere: • Promover el aprendizaje y capacitación. Los miembros de la familia deben prepararse para asumir profesionalmente los diferentes ámbitos de trabajo de la empresa para estandarizar sistemas administrativos y asignar eficazmente recursos humanos y financieros. • Integrar a personas fuera del círculo familiar si es necesario. Si en la familia no hay una persona que llene el perfil de un puesto, se aconseja contratar a una persona fuera de la familia con la capacidad necesaria. • Fortalecer la comunicación en la empresa. Crear un consejo de administración familiar donde se discutan de manera objetiva y democrática las decisiones administrativas y financieras. • Crear una cultura de cambio. Tanto padres como hijos deben estar preparados para aceptar tanto críticas como sugerencias innovadoras. • Promover y retribuir a los miembros de la familia de acuerdo a su nivel de capacidad. Contar con descripciones de puestos de trabajo y asignación de responsabilidades para evaluar el desempeño de cada persona, y distribuir puestos de acuerdo a capacidades y aptitudes y no a jerarquía familiar. Establecer una escala salarial y un sistema de prestaciones evita asignaciones por preferencia y no por capacidad. • Establecer y difundir un plan de sucesión. Establecer planes a largo plazo con metas y estrategias definidas claramente, que incorporen desde temprana edad y paulatinamente a los miembros jóvenes de la familia de manera que conozcan y estén preparados para el relevo de la dirección de la empresa familiar.

Ejercicio 3

¿Conoce usted una empresa familiar exitosa? Analice y describa una clave de su éxito.

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IGER − Zaculeu

El patrimonio familiar Bienes, derechos y obligaciones En el mundo de los negocios escuchamos frecuentemente el término “patrimonio”. Se trata del conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee una persona, o en este caso un grupo familiar, y que sirve para satisfacer sus necesidades de vida. Entre los bienes podemos mencionar el dinero, la casa, los muebles, vehículos, electrodomésticos y ropa. A los muebles, electrodomésticos y ropa también se les llama menaje de casa. Dentro del patrimonio familiar podemos encontrar derechos que tenemos sobre personas o instituciones. Estos derechos están constituidos por deudas a nuestro favor (préstamos que nosotros otorgamos a otras personas). Los servicios públicos son otro ejemplo de los derechos. Una vez cumplamos con pagar las tarifas, tenemos derecho a recibir y disfrutar de servicios como agua, luz, teléfono y otros. Por último, dentro del patrimonio familiar también están las deudas que poseemos, en otras palabras son los derechos que tienen sobre nosotros las personas o empresas que nos otorgaron o dieron un préstamo. Un ejemplo es la obligación de pagar la cuota mensual de una casa o un terreno que compramos por medio de un préstamo bancario. Otro ejemplo es la deuda que tenemos con el dueño de una tienda que nos provee de abarrotes a cambio de un pago al final de mes. En pocas palabras, las deudas son obligaciones que tenemos. Vemos entonces que el patrimonio familiar está compuesto por bienes, derechos y obligaciones que tiene el grupo familiar. Para entender mejor este tema, le presentamos un cuadro donde se identifica con una X los derechos, bienes u obligaciones. Ejemplo: Patrimonio familiar Concepto

Derecho

Bien

Préstamo en el banco.

Obligación X

Servicio de electricidad.

X

Pago de colegiatura.

X

Deuda por venta de terreno a Don Pedro.

X

Libreta de ahorros en la cooperativa.

X

Estufa y refrigeradora.

X


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Además del patrimonio familiar, también existe el patrimonio comercial, que es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee una empresa para desarrollar actividades de compra y venta de bienes y/o servicios. Los elementos que integran el patrimonio comercial son: Activos: conjunto de bienes y derechos que posee una empresa. • Bienes: dinero en efectivo, muebles, edificios, mercaderías, etc. • Derechos: deudas a favor de la empresa, como venta de mercadería al crédito, préstamos otorgados a otras personas, etc. Pasivo: conjunto de obligaciones que adquiere una empresa: • Obligaciones: deudas que ha adquirido por productos o servicios que no se han pagado. Por ejemplo: préstamos recibidos, cuentas de alquiler, luz eléctrica, agua, teléfono, etc. Capital: diferencia entre el activo y el pasivo. Este es el patrimonio neto.

Ejemplo Marcelo compró mercadería por Q 2,400.00. No puede pagar el total de la mercadería, así que cancela Q 1,400.00 y se compromete a pagar el resto dentro de 15 días. Reflexionemos: ¿Cuál es el activo de Marcelo? ¿Cuál es el pasivo de Marcelo?

El valor de la mercadería: Q 2,400.00 La deuda de la mercadería: Q 1,000.00

Calculemos el patrimonio de Marcelo: Activos Q 2,400.00

– Pasivos – Q 1,000.00

= Capital = Q 1,400.00

Ejercicio 4

La abarrotería “El Zapote” tiene Q 2,350.00 en efectivo, y Q 17,500.00 en productos para venta. También tiene una cuenta pendiente de cobrar a Juan Ortiz por Q 1,000.00 y debe Q 4,000.00 a la Cooperativa “El Ahorro”. • ¿Cuál es el activo de “El Zapote”? • ¿Cuál es el pasivo de “El Zapote? • ¿Cuál es el capital de “El Zapote”

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IGER − Zaculeu

Historias de éxito Refrescos India Quiché Corría el año 1926, cuando Manuel Rodríguez, residente de Santa Cruz, Quiché fundó una pequeña embotelladora artesanal con dos máquinas alemanas que producían diariamente cuatro cajas de aguas gaseosas que distribuían a lomo de mula. Los hijos de don Manuel modernizaron la embotelladora con equipo semiautomático que permitió aumentar la producción diaria a 30 cajas, a pesar de las dificultades ocasionadas por el conflicto armado interno. La 3ª generación de la familia Rodríguez asumió la administración de este negocio familiar. En 1990 amplió y diversificó los productos gracias a la incorporación de equipo automatizado, la adición de nuevos sabores, la aplicación de estrategias de mercadeo así como mejoría en la calidad de producción que permitieron la exportación de gaseosas India Quiché a Estados Unidos.

El sabor crema soda fue creado por la familia Rodríguez. Su base es la flor poma rosa, que se cultiva en Ixcán, Quiché, la cual se mezcla con la destilación de la orquídea de vainilla.

Actualmente, Refrescos India Quiché produce sus propios envases plásticos, agua pura y 10 sabores de aguas gaseosas. La identificación del pueblo quichelense con estos productos les ha permitido enfrentar la competencia de las embotelladoras transnacionales. Es una empresa donde empleados y propietarios han trabajado juntos por tres generaciones. Adaptado de: Cambronero, 2008; Echeverría, L. 2003.

Glosario bien: Objeto material que satisface una necesidad y tiene un valor económico. emprendedor: Persona innovadora que aprovecha las oportunidades para introducir cambios y solucionar problemas. empresa: Organización o institución dedicada a actividades económicas o comerciales. servicio: Conjunto de actividades orientadas a resolver necesidades de las personas. sucesión: Seguir o entrar en lugar de otra persona. patrimonio: Conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee una persona. Productividad y Desarrollo − Semana 7

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Resumen Un emprendedor es una persona que se aventura y toma la iniciativa de iniciar algo aunque conlleve riesgos. Es una persona que identifica necesidades de mercado e inicia nuevos negocios o empresas para satisfacerlas. Al convertirse en emprendedor usted podrá generar dinero, ser su propio jefe y al mismo tiempo, realizarse personalmente al contribuir al desarrollo del país ofreciendo un mejor servicio o producto. La empresa familiar es la conformada por dos o más miembros de una misma familia que operan juntos o en sucesión una misma empresa. La empresa familiar ofrece la oportunidad de unir a la familia en un proyecto común, pero también puede ser foco de conflicto. Para que tenga éxito, la empresa familiar necesita profesionalizar las prácticas administrativas. El patrimonio es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee una persona o empresa. Los bienes son los objetos de los cuales somos propietarios; los derechos son deudas a favor nuestro y las obligaciones, deudas que tenemos que pagar.



1. Mencione tres características que debe poseer un emprendedor: • • • 2. Imagínese como emprendedor, ¿cuáles serían sus mayores satisfacciones?: • • • 3. Dé un ejemplo de competencia entre la empresa y la familia.

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IGER − Zaculeu

4. Mencione tres ventajas de la empresa familiar. • • • 5. ¿Qué diferencia existe entre el patrimonio familiar y el comercial?

Actividad 2.


1. Realice las operaciones necesarias para calcular el capital. El almacén “La Oveja” tiene Q 4,500.00 en efectivo, 50 suéteres con valor de Q 2,800.00 y un mostrador que vale Q 1,000.00. Además debe Q 2,500.00 a la fábrica “El Hilo”, tiene que pagar la factura de luz eléctrica de Q 350.00 y la de teléfono de Q 100.00. Activos de “La Oveja” Pasivos de “La Oveja” Capital de “La Oveja” 2. Lea el siguiente caso y responda las preguntas. El almacén "El Silvador" tiene artículos para la venta por Q 18,000.00, una cuenta de cheques con Q 20,600.00 y Q 9,000.00 en efectivo. Tiene un cliente con una deuda de Q 1,500.00. Sin embargo, tiene pendiente pagar los servicios de agua, luz y teléfono por Q 1,300.00 y debe pagar Q 9,000.00 por los sueldos de sus trabajadores. Activos de “El Silbador” Pasivos de “El Silbador” Capital de “El Silbador” Responda: ¿Cree usted que el almacén "El Silbador" está en buena situación económica?

2. Lea el siguiente caso y responda las preguntas. Los hermanos Marcelo y Ramón Pérez han tenido juntos por varios años un negocio de confección y venta de ropa. Ahora quieren expandirse e incorporar a los hijos de ambos para que les ayuden y aprendan del negocio.

Haga un análisis de la situación y escriba las ventajas y desventajas de este tipo de empresa familiar. Recuerde son dos hermanos y los hijos de ambos. Luego, escriba unas recomendaciones para administrar mejor el negocio.


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Actividad 3. Desarrolle nuevas habilidades. Reúna a los miembros de su familia y propóngales iniciar una empresa familiar, si no la tienen todavía. Planifique con ellos: ¿Qué empresa podrían establecer? ¿Qué podrían producir o qué servicios podrían ofrecer? ¿Cuánto dinero necesitan para iniciarse? ¿Cuáles serían los roles o puestos que cada uno podría desempeñar?

Navegue en la red Si desea más información sobre los temas tratados lo invitamos a que visite los siguientes portales electrónicos: www.emprendedores.es www.soyentrepeneur.com www.emprendedor.com




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Identifico las características de un emprendedor. Defino qué es una empresa familiar. Analizo ventajas y desventajas de la empresa familiar. Valoro la implementación de una administración profesional en la empresa familiar. Diferencio los bienes, derechos y obligaciones del patrimonio familiar.

IGER − Zaculeu

logrado

en proceso

no logrado

8 Repaso: semanas 1 a 7 Esta semana logrará:  Repasar los contenidos de las semanas 1 a la 7.  Resolver los ejercicios del repaso para evaluarse en la prueba parcial.  Prepararse bien para la prueba de evaluación. 


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Querida y querido estudiante: Se aproxima la primera prueba parcial y debe prepararse adecuadamente, repasando los contenidos de las semanas 1 a la 7. Para aprovechar este repaso le recomendamos: • Haga un plan de lo que estudiará cada día y trate de cumplirlo. Dedique más tiempo a los temas que le resulten difíciles. • Busque un lugar tranquilo, iluminado y silencioso para estudiar. • Lea los resúmenes de cada semana y escriba las ideas más importantes en su cuaderno. • Escuche la clase radial. Sus profesores locutores le acompañarán en este repaso y le ayudarán a resolver algunos ejercicios. • Compruebe que haya realizado bien los autocontroles. Si tiene dudas, vuelva a leer las semanas, ahí encontrará explicaciones y ejemplos.

¿Cómo será la prueba de evaluación? La prueba parcial evalúa los mismos contenidos y de la misma forma en que los ha trabajado semana a semana. En la prueba encontrará: • Una serie de agilidad mental para medir su destreza y rapidez de cálculo en un tiempo límite de tres minutos. • Diferentes ejercicios que evalúan lo aprendido en las ocho semanas. Estos ejercicios serán semejantes a los que usted resolvió en las actividades del autocontrol. Se le pedirá:  responder preguntas,  rellenar el círculo de la opción correcta,  resolver operaciones y  resolver problemas. • Cuando resuelva ejercicios y problemas, debe dejar escrito el procedimiento. • Muy importante: cada serie contiene instrucciones exactas de lo que debe realizar en cada apartado, así como la valoración asignada. Si usted se prepara con tiempo y dedicación, el resultado será satisfactorio.

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IGER − Zaculeu

El mundo de la productividad Los sectores económicos Los sectores económicos se dividen en primario, secundario y terciario. • Sector primario: comprende aquellas actividades relacionadas directamente con los recursos naturales sin que estos se transformen. Por ejemplo: la agricultura, la ganadería, la pesca, la minería, etc. • Sector secundario o industrial: abarca todas las actividades que transforman físicamente las materias primas o bienes en otros más aptos para el consumo. Estas actividades son muy diversas: energía, textil, metal, maquinaria, química, electrónica, automóvil y la construcción. • Sector terciario o de servicios: engloba al resto de actividades no incluidas en las categorías anteriores, y que se caracterizan por proporcionar servicios y no bienes tangibles: comercio, enseñanza, sanidad, transporte, comunicaciones, turismo, banca, etc. En Guatemala las principales actividades económicas son: la agricultura, el comercio, la industria, los servicios y la construcción. La economía de nuestro país está basada en la agricultura, pero las demás actividades están creciendo y cobrando importancia en la vida nacional. El Banco de Guatemala y el Ministerio de Economía son instituciones que controlan, dirigen y promueven la economía del país buscando mejorar el nivel de vida de la población.

Ejercicio 1

Reflexione sobre los conceptos aprendidos y explique con sus propias palabras qué es un sector económico y cuál es el sector económico de mayor crecimiento en su comunidad y en el país. Recuerde respaldar su respuesta con datos objetivos. Puede solicitar información en la municipalidad de su localidad, buscar información en periódicos o en internet.


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Ejercicio 2

Indique a cuál sector económico pertenecen las actividades económicas listadas marcando con una (P) el sector primario, una (S) el sector secundario y una (T) el sector terciario. Observe el ejemplo. El Lic. Abelardo Coy resuelve litigios1 de herencia de tierras. Chinautla es conocida por la elaboración de tinajas de barro. Don Juan Bocel pastorea su rebaño de ovejas todos los días. La Cooperativa Cafesano ofrece visitas guiadas a los turistas. La temporada de zafra2 emplea a muchos trabajadores.

0. 1. 2. 3. 4.

(T) ( ) ( ) ( ) ( )

Ejercicio 3

Reflexione la siguiente pregunta. ¿Son las remesas familiares provenientes del extranjero parte de un sector económico de Guatemala? Explique su respuesta y escríbala a continuación.

Ejercicio 4

En el siguiente cuadro encontrará nombres de empresas grandes guatemaltecas. Escriba en los espacios en blanco a que sector económico pertenecen y a qué se dedican. Puede investigar en internet para conocer más sobre cada empresa. Tiene un ejemplo. Empresa Pollo Campero

Sector Terciario

Se dedica a… Servicio de restaurantes de comida rápida.

Ingenio Pantaleón Despensa Familiar Pizza Domino’s Farmacia Galeno Calzado Cobán Banco Agromercantil Cantel

1 2

Litigio: disputa en juicio. Zafra: recolección de la caña de azúcar y la temporada en que se realiza.

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Los campos ocupacionales Un campo ocupacional es un espacio laboral donde se reúnen diferentes oficios y profesiones que obtienen, transforman o intercambian recursos y servicios para satisfacer las necesidades humanas. En Guatemala, los principales campos ocupacionales están relacionados con los sectores económicos: agrícola, comercial e industrial. La Población Económicamente Activa (PEA) está comprendida por todas aquellas personas mayores de cierta edad (en Guatemala, 15 años) que tienen o buscan empleo. La PEA no incluye a pensionados, jubilados, amas de casa, estudiantes, personas que viven de sus rentas, ni a menores de la edad estipulada. La población trabajadora guatemalteca está conformada mayoritariamente por trabajadores informales. Solo un tercio de la población trabajadora tiene acceso a prestaciones y seguridad social. El Instituto Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS) es la entidad encargada de brindar asistencia médica y hospitalaria así como previsión social a los trabajadores afiliados. Las remesas que envían los trabajadores migrantes ascienden al 10 % del PIB nacional.

Ejercicio 5

Lea y analice los siguientes casos. Luego lo invitamos a resolver las preguntas planteadas. 1. Don Juan Revolorio tiene más de 60 años y es jubilado del Ministerio de Comunicaciones, sin embargo es una persona muy activa y trabaja en forma independiente haciendo trabajos de albañilería. ¿Cree usted que don Juan forma parte de la Población Económicamente Activa? Comparta su opinión.

2. Lizet Chivalán tiene 18 años de edad, no estudia pero sí trabaja en una maquila cerca de donde reside. Analice el organizador gráfico de la página. ¿De cuáles de estos grupos forma parte Lizbet?

3. Juan Chamalé vende pantalones y camisas en el mercado, ¿por qué se dice que pertenece al sector informal?


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El presupuesto familiar La lectura de “La Vaca” muestra que muchas veces el miedo a afrontar nuevas situaciones y retos nos mantiene atados a una falsa seguridad que nos impide descubrir nuevas oportunidades. La organización Unidas para Vivir Mejor (UPAVIM) es un ejemplo de que con actitud positiva, esfuerzo, dedicación y buena organización y administración de recursos, se puede hacer frente a la adversidad y llegar a conformar una empresa exitosa que beneficia a las socias, sus familias y su comunidad. El presupuesto es una meta cuantitativa que nos planteamos en determinado tiempo. El presupuesto familiar es una herramienta que ayuda a planificar ingresos y gastos del hogar, promover el ahorro y evitar el endeudamiento. La Dirección de Atención y Asistencia al Consumidor (DIACO) es la encargada de defender los derechos del consumidor.

Ejercicio 6

A continuación se le presentan los casos de dos familias y los ingresos y gastos que tienen. Ayúdelas a elaborar y analizar el presupuesto de cada una de ellas. 1. La familia Pérez Chin vive en la colonia Las Cruces del municipio de Chiantla, Huehuetenango. La familia está integrada por padre, madre y tres hijos. El Sr. Pérez trabaja en un taller mecánico automotriz y tiene un ingreso mensual de Q 3,000.00, además hace trabajos de mecánica por su cuenta, que le representan Q 1,000.00 mensuales adicionales. La esposa no trabaja y se dedica exclusivamente al cuidado de los hijos y el mantenimiento de la casa. Sus gastos mensuales son los siguientes: pago de la vivienda al banco Q 1,200.00, alquiler del taller de mecánica Q 500.00, alimentación Q 900.00, gastos de escuela de los tres hijos Q 300.00, pago de servicios (agua y luz) Q 125.00, gastos personales ( jabón, pasta de dientes, etc.) Q 500.00, recreación (una vez al mes) Q 200.00, pago de préstamo por compra de vehículo, Q 700.00. Ingresos

RESUMEN Ingresos Egresos Sobrante/faltante

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Egresos

2. Doña Maria Martínez es viuda y tiene dos hijos en edad escolar. Actualmente gana Q 800.00 mensuales limpiando casas y lavando y planchando ropa; para mejorar sus ingresos desea poner una venta de huevos y carne de pollo. Para llevar poder iniciar su negocio, necesita hacer un préstamo a la cooperativa por Q 500.00, que tendrá que devolver en un plazo de un año pagando mensualmente Q 50.00 mensuales de capital e intereses. Sus gastos mensuales son: pago de alquiler de vivienda Q 300.00, alimentación Q 400.00, gastos de escuela Q 50.00, pago de servicios públicos como agua y luz eléctrica Q 30.00, ahorro en la cooperativa Q 25.00, transporte Q 25.00, otros gastos Q 50.00. Elabore el presupuesto Familiar de la Sra. Martínez y analice si le va a alcanzar para pagar el préstamo aun cuando no tenga ganancias en el negocio.

Ingresos

Egresos

RESUMEN Ingresos Egresos Sobrante/faltante

Los impuestos Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar al Estado para financiar obras y servicios para todos los ciudadanos. Los impuestos directos se aplican según los ingresos, mientras los indirectos se aplican en todo lo que se compra o consume. Los impuestos más comunes en Guatemala, y que seguramente muchos pagamos son: el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto Único sobre Inmuebles (IUSI) y el Impuesto Sobre la Renta (ISR). El Impuesto al Valor Agregado (IVA) se aplica a todos los bienes que compramos o servicios que pagamos. El Impuesto Único Sobre Inmuebles (IUSI) lo pagan todos los propietarios de todo tipo de terrenos, edificios o casas cuya propiedad está registrada en el Registro de la Propiedad. Es un impuesto nacional que recauda cada municipalidad en forma trimestral, por lo tanto, el contribuyente realiza cuatro pagos anuales. El Impuesto Sobre la Renta (ISR) afecta los ingresos de los contribuyentes; existen varios regímenes para el pago de este impuesto según la naturaleza y monto de ingresos de los contribuyentes.


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El Régimen Especial de Pequeño Contribuyente está regulado por la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y afecta a las personas individuales o jurídicas con ingresos hasta Q 150,000.00 anuales. La Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) es la institución encargada de recaudar, fiscalizar y cobrar los impuestos y aranceles en Guatemala.

Ejercicio 7

Reflexione las siguientes preguntas y escriba su respuesta: 1. ¿Qué hace el estado de Guatemala con los impuestos que recauda?

2. ¿Qué sucedería si nadie pagara impuestos? ¿Cómo obtendría dinero el Estado para funcionar?

Ejercicio 8

Lea y resuelva los siguientes casos: 1. Don Pedro Cuc compró en la abarrotería varios artículos varios por valor de Q 112.00, ¿a cuánto asciende el impuesto IVA que tiene la factura que le extendieron?

Respuesta:

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IGER − Zaculeu

2. Doña Josefa Gómez fue a la tienda de electrodomésticos a comprar una licuadora, negoció el precio y llegaron a un acuerdo, pero cuando la iba a pagar le dijeron que no le daban factura. Doña Josefa no comprende por qué un negocio establecido no le quiere dar factura y le pide que le aconseje al respecto. ¿Qué le diría usted?

3. Juan Icute está trabajando desde hace un año en una maquila ganando mensualmente Q 2,500.00 y le pide que le explique cuánto deberá pagar de impuesto sobre la renta. ¿Cuál es su respuesta?

Respuesta:

4. Si usted tiene una casa con un valor declarado en la municipalidad de Q 50,000.00, ¿cuál sería el monto del IUSI que tiene que pagar en el primer trimestre?

Respuesta:

5. Don Gabriel Gómez obtuvo una renta bruta anual de Q 52,000.00, ¿cuál es el monto de ISR que debe pagar si está inscrito como pequeño contribuyente?

Respuesta:


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Derechos y obligaciones de los trabajadores Los derechos de los trabajadores guatemaltecos están plasmados en la Constitución de la República de Guatemala y en el Código de Trabajo. El Ministerio de Trabajo y Previsión Social es la institución encargada de velar que estos derechos se respeten y de prevenir conflictos entre trabajadores y empleadores. Los trabajadores tienen derecho a firmar un contrato individual de trabajo donde se establezca el salario que va a percibir, la jornada de trabajo, las características del tipo de trabajo que va a realizar, las prestaciones laborales y el tiempo del contrato. Los trabajadores también tienen derecho a ciertos días de licencia con goce de sueldo (en determinadas circunstancias), un periodo de vacaciones pagadas así como recibir aguinaldo y bono 14 y gozar de seguridad social a través del IGGS. Así también, los trabajadores tienen obligaciones y prohibiciones respecto a su trabajo y su comportamiento en el lugar donde lo realiza. El salario se puede percibir por unidad de tiempo, unidad de obra realizada o tipo de jornada. Anualmente, las autoridades del país establecen un salario mínimo para el trabajo agrícola y no agrícola que todos los empleadores deben cumplir. El horario y extensión de la jornada laboral está dictado por ley. Se clasifican en jornadas diurna, nocturna y mixta. El Régimen de Rentas de Trabajo es el régimen tributario al cual están sujetos todos los trabajadores que reciben un sueldo, el cual es descontado el Impuesto Sobre la Renta.

Ejercicio 9

Lea y resuelva los siguientes casos. 1. Pedro Lemus es trabajador de una maquila. Él inició su relación laboral con la empresa el 1 de enero de este año. ¿Qué cantidad tiene derecho a recibir por bono 14, si tiene asignado un sueldo de dos mil quinientos quetzales exactos?

Respuesta:

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2. Si María Cuc inició su relación laboral con una empresa dedicada al transporte el 1 de diciembre del año pasado, y renunció el 30 de junio de este año, ¿cuánto recibirá de aguinaldo, si tiene asignado un sueldo mensual de Q 2,500.00?

Respuesta:

3. Estuardo Pajarito tiene un sueldo de Q 2,000.00 más Q 250.00 de bonificación. ¿Cuál es el monto de descuento por concepto de IGSS laboral que le hará la empresa este mes?

Respuesta: 4. María Juárez trabaja como dependiente en un supermercado, ella tiene asignado un sueldo mensual de Q 2,300.00 más la bonificación que fue otorgada por el gobierno de Guatemala. María no tiene ningún descuento judicial, más que los descuentos que por ley se hacen mensualmente. ¿Cuál es el monto líquido que recibe de la empresa?

Respuesta:

5. Teófilo Domínguez tiene año y medio de trabajar para la empresa ACERSA, donde percibe un sueldo mensual de Q 3,000.00 más bonificación. Su supervisor le dice que el proyecto en donde él estaba asignado terminó y que debe retirarse de la empresa. Teófilo nunca salió de vacaciones, por lo que al entregarle sus prestaciones le harán efectivo el pago equivalente a sus vacaciones. ¿Cuál será el monto que le entregaran por concepto de vacaciones al joven Domínguez?

Respuesta:


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Comerciantes Una actitud positiva es imprescindible. Implica tener pensamientos positivos y motivación propia que nos ayudarán a tener éxito en la vida y en los negocios. Las ideas para nuevos negocios pueden clasificarse en: A, ofrecer productos y servicios existentes a mercados nuevos; B, productos y servicios nuevos de tecnología reciente; y C, productos y servicios nuevos y mejorados. Todo guatemalteco mayor de 18 años necesita tener su Número de Identificación Tributaria (NIT), trámite que debe realizar ante la SAT. El Registro Tributario Unificado indica la actividad comercial a la que cada persona individual o jurídica se dedica. Para obtener autorización para operar como comerciante es primordial determinar el monto de activos. Si es menor de Q 2,000.00 solo necesitará hacer trámites ante la SAT; si los activos son mayores a Q 2,000.00 necesitará primero realizar trámites en el Registro Mercantil y contratar los servicios de un Notario Público para continuar sus trámites en la SAT. Todas las personas individuales o jurídicas, que venden bienes o prestan servicios por un monto anual no mayor a Q 150,000.00 pueden inscribirse en el Régimen de Pequeño Contribuyente. En este régimen se paga únicamente 5 % de impuesto sobre los montos de las facturas emitidas en un mes calendario. Las facturas deben tener las leyendas “Factura de Pequeño Contribuyente” y “No genera derecho a crédito fiscal”.

Ejercicio 10

Lea el siguiente caso y ayude a la Sra. Puac. La Sra. Marta Julia Puac es propietaria del comedor “Exquisito”. Ella se encuentra en el sector informal, pero desea inscribirlo en la SAT en el régimen de Pequeño Contribuyente. ¿Qué requisitos necesita para tramitar la patente de comercio, la inscripción en la SAT y la licencia sanitaria?

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Bienes familiares Un emprendedor es una persona que se aventura y toma la iniciativa de iniciar algo aunque conlleve riesgos. Es una persona que identifica necesidades de mercado e inicia nuevos negocios o empresas para satisfacerlas. Al convertirse en emprendedor usted podrá generar dinero, ser su propio jefe y al mismo tiempo, realizarse personalmente al contribuir al desarrollo del país ofreciendo un mejor servicio o producto. La empresa familiar es la conformada por dos o más miembros de una misma familia que operan juntos o en sucesión una misma empresa. La empresa familiar ofrece la oportunidad de unir a la familia en un proyecto común, pero también puede ser foco de conflicto. Para que tenga éxito, la empresa familiar necesita profesionalizar las prácticas administrativas. El patrimonio es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee una persona o empresa. Los bienes son los objetos de los cuales somos propietarios; los derechos son deudas a favor nuestro y las obligaciones, deudas que tenemos que pagar.

Ejercicio 11

Responda las siguientes preguntas. 1. ¿Qué recompensas se recibe por ser una persona emprendedora?

2. ¿Qué es la empresa familiar y como se integra?

3. ¿En su opinión debería llevarse las cuentas de la casa (ingresos y egresos) junto con los de la empresa? Razone su respuesta.


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Ejercicio 12

Ayude a las familis Chen y Xitay a organizar y clasificar sus bienes, derechos y obligaciones. 1. El patrimonio de la familia Chen está conformado por los siguientes rubros. Marque con una X si son derechos, bienes u obligaciones. Concepto

Bien

Derecho

Obligación

Préstamo en la cooperativa Pago de servicio de agua potable Pago de colegiatura de los niños Dinero ahorrado en el banco Préstamo otorgado a doña María Pu Estufa y refrigeradora Muebles de sala y comedor Pago de deuda a don Ricardo Cruz Pago de servicio de luz eléctrica 2. La familia Xitay está tramitando un préstamo hipotecario. El banco ha requerido que presente el estado de su patrimonio familiar. Apóyelos a clasificar sus bienes, derechos y obligaciones y establecer el monto de sus activos, pasivo y capital. Concepto Casa propia por valor de Q 300,000.00 Vehículo valorado en Q 60,000.00 Deuda de vehículo por Q 15,000.00 Ingresos por renta de local comercial de Q 1,000.00 mensuales Gastos del hogar Q 2,000.00 Ingresos por salarios Q 4,000.00 Cuenta de ahorro en la cooperativa de Q 20,000.00 Pago de servicios (luz eléctrica, agua potable) de Q 300 mensuales Pago de seguro de vida Q 1,000 al año Suma

Activos: Pasivos: Capital:

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IGER − Zaculeu

Bien

Derecho

Obligación

Ejercicio 13

Lo invitamos a resolver los siguientes casos: 1. El Sr. Domingo Güitz compró un terreno al crédito por valor de Q 55,000.00. Pagó de enganche Q 10, 000.00 y paga cuotas de Q 1,000.00 cada 30 días. En este caso, ¿cuáles son los derechos, bienes y deudas del señor Güitz? Explique su respuesta.

2. Don Hermenegildo Cifuentes compró al crédito un camión a un precio de Q 150,000, dio de enganche Q 30,000.00 y se quedó pagando mensualmente entre el capital y el financiamiento la cantidad de Q 5,000.00. El camión está destinado para hacer viajes con mercadería de la población hacia el mercado de la cabecera departamental. Don Hermenegildo estimó que obtendrá por el uso del camión una renta diaria de Q 500.00, que aumentarán sus ingresos actuales. De acuerdo con su conocimiento, ¿cuáles son los derechos, bienes y obligaciones del Sr. Cifuentes? Explique su respuesta.


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logrado

en proceso

no logrado

Repaso los contenidos de las semanas 1 a la 7.

Resuelvo los ejercicios del repaso para evaluarse en la prueba parcial.

Me preparo bien para la prueba de evaluación.

Orientaciones sobre la prueba parcial ¡Llegó el momento de la prueba! Ya está listo para su prueba de Productividad y Desarrollo. Le presentamos las últimas recomendaciones que pueden ayudarle a la hora del examen.

Grupo: Zaculeu Materia: Productividad y desarrollo Prueba: parcial A-2014

Al recibir la prueba, y antes de empezar a resolverla, escriba su nombre, número de carné, número de centro y fecha. Lea atentamente las instrucciones antes de contestar. Si tiene duda, consulte a su orientador(a).

i serie. 1 punto cada respuesta correcta. Total 6 puntos. INSTRUCCIONES: Rellene el círculo que corresponde al resultado correcto.

1) ¿Cuál de las expresiones siguientes es una proposición?

Hermosa noche ¿Qué tal te ha ido? 7 es un número primo

No se "atasque" en ningún ejercicio. Empiece por las preguntas que sepa mejor y le quedará más tiempo para pensar en las que tenga dudas. Al finalizar su examen, relea todas sus respuestas y vea si algo se le pasó por alto. Presente su prueba limpia y ordenada.

¡ánimo! El resultado de su examen será el producto de su esfuerzo.

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IGER − Zaculeu

9 La contabilidad ¿Qué encontrará esta semana? La historia de la contabilidad. Contabilidad. Contraloría General de Cuentas (CGC).

Esta semana logrará:  Conocer el origen de la contabilidad.  Manejar el concepto de contabilidad y sus características.  Valorar la utilidad de la contabilidad en el manejo de los negocios. 

Comprender la importancia de un proceso de auditoría.



Aplicar los principios de la auditoría social.



Conocer la labor de la Contraloría General de Cuentas (CGC).




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Para comenzar La historia de la contabilidad La palabra contabilidad deriva del latín computabilis, que significa “que se puede contar”.

La contabilidad es una actividad tan antigua como la propia humanidad. Desde tiempos prehistóricos, las personas grabaron en piedra registros empíricos o primitivos de los integrantes de una familia, los animales que cazaban, los productos de la pesca, y otros. Las personas siempre han necesitado llevar cuentas y registrar sus bienes y propiedades. La contabilidad siempre ha estado relacionada con el comercio. En América, los incas llevaban control de sus actividades de intercambio o trueque utilizando quipus. Al contador le llamaban quipucamayocc. Aunque los egipcios y los fenicios comenzaron a crear sistemas sencillos de contabilidad, fue en la Edad Media cuando Benedicto Cotrugli señaló que todo comerciante debe llevar tres libros: el Mayor, con un índice; el Diario y el Borrador. Con la llegada de la Revolución Industrial, el volumen de la producción aumentó y con ello el número de operaciones contables; de esta necesidad surgió la Contabilidad de costos y presupuestos.

A trabajar... Responda las siguientes preguntas: 1. ¿Cómo cree que se inició la práctica de la contabilidad en Guatemala?

2. Le proponemos hacer una breve revisión de documentos (textos de historia, revistas, internet, etc.) para encontrar algunas pistas sobre la pregunta planteada.

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El mundo de la productividad Contabilidad Cuando nos ponemos a pensar en las acciones que hemos hecho a lo largo de nuestra vida y no nos recordamos de todo, nos gustaría contar con una especie de registro, en el que cada actividad haya quedado escrita, especialmente si se trata de dinero que tuvimos que usar para hacer pagos, compras, inversiones, etc. Pues de eso se trata la contabilidad… es una ayuda en nuestra vida. Se dice que la contabilidad es: • Un arte porque requiere habilidad para ver y entender de diferentes formas los acontecimientos que se registran. • Una técnica porque es un proceso que requiere la aplicación de conocimientos básicos prácticos siguiendo una metodología. • Una ciencia porque requiere investigación, conocimiento teórico y práctico, requiere de un análisis previo para luego llevar a cabo la acción de manera rigurosa y objetiva.

La contabilidad “Es el proceso mediante el cual se identifica, mide, registra y comunica la información económica de una organización o empresa, con el fin de que las personas interesadas puedan evaluar la situación de la entidad.” Diccionario Contable Financiero-Finanzas de Charles T. Horngren (2010).

En otras palabras, la contabilidad es el sistema de información que mide las actividades de las empresas, procesa esta información en estados (informes) y comunica los resultados a las personas que toman decisiones. La contabilidad es llamada el lenguaje de los negocios porque brinda información útil para administrar mejor las finanzas de una empresa: planificar ingresos y gastos, pagos de préstamos, compras e inversiones. La contabilidad es clave para la toma de decisiones que pueden impulsar o promover nuestro negocio y evitar el fracaso. Para ello es necesario establecer un sistema contable. Este es el que produce estados financieros que presentan a la empresa en términos monetarios.

Ejercicio 1 ¿Por qué se dice que la contabilidad es el lenguaje de los negocios?


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¿A quiénes les es útil la contabilidad y por qué? ¿Ha participado en la toma de una decisión económica importante para usted o su familia? Si es así, ya habrá experimentado lo difícil y delicado de esta situación, cómo se analiza la situación financiera, los pros y contras así como el planteamiento de diferentes escenarios, es decir qué puede pasar si se sigue este camino, … o si ocurre una determinada situación… Usted y su familia habrán “hecho cuentas”. Como ve, ya ha aplicado y conocido la utilidad de la contabilidad. Entonces ya sabe que la información contable nos ayuda a administrar nuestras finanzas en la vida diaria: administrar cuentas de banco, tomar decisiones respecto créditos o préstamos e incluso evaluar ofertas de empleo. A las empresas, la contabilidad les ayuda a evaluar sus objetivos y avances en el logro de los mismos y, si es necesario, hacer correcciones para evitar fracasos. • Usuarios internos. Los propietarios y/o empleados de una empresa, sin importar el tamaño de la misma, crean y utilizan sistemas de información contable para ordenar las actividades y para alcanzar los objetivos. • Usuarios externos. Son individuos u otras empresas que tienen un interés financiero en la empresa pero que no forman parte de ella. Por ejemplo, los clientes necesitan información para evaluar la calidad de los productos y tener confianza en el cumplimiento de la garantía de los productos; si la empresa solicita un préstamo, el banco necesita información para evaluar si la empresa puede cumplir con los pagos. Otro ejemplo sería si con el fin de cumplir un programa de producción, un productor diseñará un sistema de información contable para proveedores detallando sus planes de producción. Los proveedores necesitan conocer esta información para preparar y entregar a tiempo los suministros que se le solicitan.

Ejercicio 2 Identifique qué tipo de usuario de la contabilidad corresponde al siguiente caso y explique por qué. Juan Francisco es un joven que acaba de recibir su bono 14 y quiere ahorrarlo, sin embargo se pregunta ¿cuál de los bancos es el que más me conviene? Piensa que debería ser uno que demuestre solidez con el manejo del dinero. Usuario: Por qué:

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Flujo de la información contable Mucha gente piensa que la contabilidad es solo para peritos contadores y auditores, pero, en realidad, casi todos utilizamos la información contable diariamente. La información contable es simplemente el medio por el cual se miden y se dan a conocer los eventos económicos. Los conceptos de contabilidad se aplican y son de igual utilidad ya sea usted el gerente de una empresa que desea ampliar su producción o una persona que necesita conocer en qué gasta su salario y qué debe hacer para ahorrar más. Recordemos algunos conceptos básicos de la contabilidad. Para mayor información, puede consultar su texto del curso de Contabilidad que llevó el semestre anterior.

Sistema contable Un sistema contable consiste en métodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir información cuantitativa de las transacciones u operaciones que realiza un negocio o empresa. Aunque el diseño y capacidad de los sistemas contables varían dependiendo de la complejidad de la organización (no importa si está integrado únicamente por una caja registradora y una chequera o por un equipo de peritos contadores con computadoras), el fin es el mismo: producir información financiera valiosa y útil para evaluar el desempeño de la empresa.

Ciclo contable El ciclo contable es el conjunto de pasos y procesos que registran todas las transacciones económicas de una organización en un periodo de tiempo, generalmente un año calendario.

Periodo contable Es el periodo durante el cual se realiza el ciclo contable. En Guatemala inicia el 1 de enero y termina el 31 de diciembre.

Ejercicio 3 Lea el siguiente caso y responda las preguntas. Belarmino inauguró su taller mecánico el 25 de agosto. 1.

¿Cuándo termina el ciclo contable de su taller?

2.

¿Cómo cree que la contabilidad pueda ayudar a Belarmino a llevar su taller?


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Base contable de la información financiera Existen dos bases sobre las cuales puede presentarse la información financiera: • Base de efectivo: reconoce los ingresos cuando se realiza una entrada de efectivo y registra los gastos en el momento en que existe una salida de efectivo. Por lo tanto, el registro se lleva a cabo en el momento en que se produce un cambio en el efectivo. • Base acumulada o devengada: reconoce los ingresos cuando se genera la venta, ya sea que exista o no entrada de efectivo o del algún otro bien. De igual forma, los gastos se registran cuando se incurre en ellos, exista o no una salida de efectivo o algún otro bien. En resumen, los ingresos y gastos se registran cuando ocurren, no cuando se reciben o pagan.

Ejercicio 4 Lea el siguiente caso y responda la pregunta. Isabel es dueña de la carnicería “El Asado”. Compra un marrano cada dos días, el cual paga en efectivo porque sus proveedores no dan crédito. Ella vende el marrano en partes, por libra; hace varias ventas pero de poco monto, y solo recibe pagos en efectivo. Usa parte de ese dinero para comprar el próximo marrano que venderá. ¿Qué tipo de base contable utiliza el contador de Isabel?

La cuenta contable Cuando se habla de cuenta inmediatamente pensamos en el momento en que vamos a una cafetería o restaurante y al terminar de consumir, pedimos que nos entreguen un resumen de lo que debemos. A esta relación de bienes y sus costos la llamamos cuenta. En términos contables, una cuenta es el nombre utilizado para registrar las operaciones de una empresa. Podemos definir cuenta contable como el instrumento que permite identificar, clasificar y registrar un elemento o hecho económico realizado por una empresa. La cuenta es la unidad básica y central de la contabilidad. Podemos decir que la cuenta es la mínima unidad contable que puede resumir un hecho económico.

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La cuenta contable es la representación valorada en unidades monetarias (dinero) de cada uno de los elementos que componen el patrimonio de una empresa (bienes, derechos y obligaciones) y del resultado de las actividades que desarrolla, o sea ingresos y egresos. En una empresa, habrá tantas cuentas como elementos patrimoniales se tengan. Por ello, el conjunto de cuentas de una empresa contiene una representación completa del patrimonio y del resultado de las actividades de la empresa, tanto beneficios como pérdidas. Recuerde que existen diferentes clases de cuentas que estudió en su curso de Contabilidad: • Activo • Pasivo • Capital • Pérdida • Ganancia • Cuentas de orden El semestre pasado, usted ya estudió sobre estas cuentas. Es importante, sin embargo, recordarlas aquí. No olvide que, cualquiera que sea el método que se va utilizar una empresa u organización para describir sus cuentas, toda “cuenta” presenta características comunes: 

En la parte superior se coloca el nombre y un código para diferenciarla de otra cuenta. Estos datos deben expresar con claridad su contenido: “vehículo, mobiliario, caja, banco, etc.”.

 En la columna destinada a la fecha, se escribe el día mes y año en que ocurre la operación que se va a registrar en la cuenta.  En la columna denominada descripción se describe en forma breve pero clara el motivo que origina el aumento o disminución de la cuenta, por ejemplo, si se trata de una venta al contado, o el pago de sueldos, etcétera.  En la columna del debe se anotan los importes en términos monetarios que significan cargo o débito para la cuenta.  En la columna del haber se anotan los importes en términos monetarios que representen abono o crédito para la cuenta. 

En la columna de saldo señalaremos lo que va quedando en la cuenta en término monetario, después de cada cargo o abono.



En la columna de folio se presenta una referencia donde señalaremos el libro de contabilidad de donde proviene la operación que se está registrando. Productividad y Desarrollo − Semana 9

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Partes de la cuenta contable TITULAR: Es el nombre de la cuenta; es lo que nos indica qué estamos registrando en ella, es decir, si hemos titulado compra, registraremos solo la mercancía comprada; pero si hemos titulado ventas, registraremos solo la mercancía vendida. Si titulamos la cuenta banco solamente registraremos en ella el movimiento de nuestras cuentas en los bancos. DEBE: Se coloca en la parte izquierda de la cuenta, donde se anota todo lo que el titular de la cuenta recibe. Cuando el cliente va a un negocio y le compra mercancía a crédito, dice: “cárguemelo a la cuenta”. ¿Qué significa? Cargar en la cuenta es anotar en el debe. Esta operación también se llama debitar o adeudar. HABER: Se coloca en la parte derecha de la cuenta y allí se anota todo lo que el titular de la cuenta entrega. Volvamos al ejemplo anterior: Cuando el cliente que compró a crédito le paga, le dice “abóneme a mi cuenta”. Abonar en la cuenta es abonar en el haber. Esta operación también se llama acreditar. SALDO: Es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor, es decir entre lo que nos deben y lo que nos pagan. Existen dos clases de saldos, saldo deudor y saldo acreedor.

Código de la cuenta El código de la cuenta es el conjunto números que la identifica y describe el hecho económico que está registrando. • Generalmente, el primer dígito representa la clase de la cuenta. Por ejemplo: activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos, costos de venta, costos de producción o cuentas de orden. • El segundo digito representa el grupo de la respectiva clase. Cada clase, para mayor claridad y puntualidad, se divide en varios grupos. Tenemos que en la clase 1 (activo), se tiene el grupo 1 que hace referencia al disponible, el grupo 2 que hace referencia a las inversiones, etc. • Los dígitos 3 y 4 identifican la cuenta como tal, y es el nombre general de un concepto o hecho económico. • Los dígitos 5 y 6, son la subcuenta y especifican con mayor detalle. Ejemplo: Pensemos en una cuenta contable para una empresa que vende, entre otros equipos, autos, camiones, lanchas, etcétera. Como la cuenta “equi-

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po de transporte” es muy general, se requiere una subcuenta que englobe autos, camiones y picops. Con esta subcuenta, la empresa identifica uno de los muchos tipos posibles de flota y equipo de transporte. • Los dígitos 7 y 8 son los auxiliares y permiten especificar aún más en un determinado concepto. Vamos a ver en detalle una cuenta con 8 dígitos para esta empresa que vende equipos de transporte. Le damos a la cuenta el código 154005. Leámoslo: 

El primer digito nos dice que se trata de un activo.



El segundo, que se trata de una propiedad, como planta o equipo.

 Los dos siguientes dígitos nos dicen que se trata de un equipo de transporte. 

Los dos últimos dígitos dicen que específicamente se refiere a autos camiones y picops.



Si todavía queremos ser más específicos, le agregamos dos dígitos, o sea que quedaría 15400501. Estos dígitos extra explicarían diferentes tipos de autos.

Recordemos que el nombre de la cuenta o titular identifica el hecho económico codificado, por ejemplo caja general, bancos, proveedores, clientes, arrendamiento, etc.

No olvidar… Que la cuenta no es otra cosa que un medio contable con instrumentos de operación. Recordemos también que mediante las cuentas podemos subdividir el activo, el pasivo y el capital, y también agruparlos de acuerdo a ciertas características de afinidad. Gracias a las cuentas podemos tener información sobre los aumentos y disminuciones que ocurren en el capital de la empresa u organización.

Ejemplos:  Si queremos conocer el movimiento del dinero en efectivo en caja, utilizaremos una cuenta que refleje este bien y que llamaremos “Caja”. 

Lo que le deben a la empresa u organización personas ajenas -que llamamos terceros- lo colocaremos en la cuenta llamada “Cuentas por cobrar”.

 Las sillas, mesas, archivos de las oficinas, etcétera, se agruparán en una cuenta denominada “Mobiliario”.  Los que debemos a terceros mediante facturas lo colocaremos en una cuenta de pasivo denominada “Cuentas por pagar”. Productividad y Desarrollo − Semana 9

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Dependerá de la empresa u organización, pero las cuentas se pueden registrar de esta manera: 

En libros empastados (donde se utiliza una hoja para cada cuenta).



En libro de hojas movibles (tipo carpeta de gancho, donde se pueden ir agregando hojas de acuerdo a las transacciones).



Por medio de tarjetas sueltas para las cuentas.

 Por medio de sistemas de tarjetas o cintas para computadoras (este sistema lo utiliza empresas grandes donde existen volúmenes importantes de operaciones y para lo cual tienen que valerse de procesamiento electrónico de datos). Para recordar la descripción de las cuentas, consulte su libro del curso de Contabilidad.

Terminología útil En relación con las cuentas, se suelen utilizar los siguientes términos: • Cargar, adeudar o debitar: registrar un valor en el debe de una cuenta. • Abonar, acreditar o datar: registrar un valor en el haber de una cuenta. • Saldo: diferencia entre la suma de los importes registrados en el debe y los registrados en el haber de una determinada cuenta. La cuenta puede tener: - saldo deudor, cuando la suma de los valores registrados en su debe es mayor que la de los registrados en su haber (D > H); - saldo acreedor en caso contrario (D < H); - saldo cero cuando la suma de los valores del debe y haber son iguales (D=H). • Saldar: consiste en efectuar una anotación por el importe del saldo en el debe de la cuenta, si su saldo es acreedor, o en el haber si es deudor, de tal forma que resulte un saldo cero. • Cerrar: saldar una cuenta y no volver a registrar ninguna otra operación en la misma durante un determinado período

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Manual contable El Manual Contable es un instructivo de las políticas contables, normas y prácticas en que se operan las cuentas de una entidad (empresa u organización), incluyendo la descripción de cuentas y la nomenclatura contable. Es un documento preparado por el departamento de contabilidad de la entidad, que da las instrucciones a todo el personal contable de cómo se deben registrar las transacciones u operaciones y sobre el adecuado uso o manejo de las cuentas. Los manuales deben indicar claramente sus objetivos. Por ejemplo, estos podrían quedar expresados así: El presente manual tiene como finalidad el logro de los siguientes objetivos: • Servir como guía a los usuarios de la empresa para el correcto registro contable de las transacciones de la empresa. • Proporcionar una nomenclatura de cuentas para un registro uniforme de transacciones. • Facilitar la adaptación o inducción de personal nuevo de la institución, que tenga relación con las operaciones contables. • Servir como base para la correcta presentación de los estados financieros.

La estructura de un manual contable cambia de acuerdo al tipo y necesidades de cada entidad (empresa u organización), pero por muy sencillo que sea, deberá contener la siguiente estructura: 1. Portada 2. Introducción 3. Objetivos 4. Instrucciones de uso 5. Nomenclatura de cuentas 6. Descripción de cuentas y procedimiento de registro 7. Modelos de estados financieros

Recuerde que la nomenclatura contable es un listado de cuentas que son de uso frecuente en una empresa. A cada cuenta se le asigna un código o número, con el fin de que sea de fácil identificación y utilización en el registro de operaciones.


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Por ejemplo: 02. PASIVO 02.100 Corriente 02.100.01 Proveedores 02.101.02 Cuentas por Pagar 02.102.03 IVA por Pagar 02.103.04 ISR por Pagar 02.104.05 Sueldos por Pagar 02.105.06 Bonificaciones por Pagar 02.106.07 Prestaciones Laborales por Pagar 02.200 No Corriente 02.200.01 Préstamos Bancarios 02.200.02 Hipotecas 02.200.03 Provisión para Prestaciones Para recordar la descripción de las cuentas, consulte su libro del curso de Contabilidad.

Ejercicio 5 1. Elena trabaja en el departamento de contabilidad de la empresa “Transparencia”, que vende espejos y vidrios. Su jefe le ha encargado abrir la cuenta contable “vidrios para puertas”. Ayúdela a elaborarla.

2. Imagine que ingresa a trabajar en un negocio que acaba de abrirse. Están elaborando el manual contable. ¿Qué debiera contener ese manual?

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3. Imagine que está trabajando en el departamento contable de la empresa “Café de Guatemala”, que exporta café a Estados Unidos. Tiene que elaborar el código de la cuenta que identifica y describe la compra a proveedores del producto. Esta cuenta tiene 8 dígitos. Describa cada uno de ellos.

4. Mauricio ha abierto un taller de reparación de llantas. Su taller ha crecido y ya tiene muchos clientes, por lo que se hace necesario identificar y describir las operaciones contables que va realizando la empresa. • ¿Qué cuentas contables tendría que abrir?

• ¿Qué características tienen que tener todas las cuentas?

• ¿Qué recomendaciones le daría para elaborar su Manual Contable?

• ¿Qué elementos tendrían que aparecer en la nomenclatura contable del taller?


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Características de la información contable La contabilidad debe cumplir con seis características para producir información financiera que sirva de base para la toma de decisiones: 1. Utilidad: la contabilidad deber ser útil para diferentes usuarios, por lo que la información proporcionada debe ser significativa, relevante, veraz, comparable y oportuna. 2. Confiabilidad: los registros de las transacciones y eventos de la empresa deben ser apegados a la realidad y no manipulados para responder a intereses particulares. 3. Oportunidad: la contabilidad deberá ser capaz de generar información en cualquier momento que se solicite para aprovechar cualquier oportunidad. 4. Objetividad: la contabilidad es un proceso sistemático y estructurado que debe garantiza que sus resultados no han sido manipulados. 5. Verificabilidad: seguir un orden y una clasificación permite que los registros contables puedan ser revisados aplicando pruebas que permitan comprobar su veracidad. 6. Provisionalidad: permite incluir eventos cuyos efectos no terminan a la fecha de los estados financieros, es decir, proporciona información sobre los compromisos futuros que pueda tener la entidad, así como de los beneficios futuros que podrían esperarse.

¿Qué utilidades obtenemos de la contabilidad? • El valor exacto de lo que tenemos. • Cuánto hemos comprado. • Cuánto hemos vendido. • Cuánto hemos ganado. • Cuánto y a quiénes debemos. • Cuánto y quiénes nos deben.

Calculamos:

• El monto total de impuestos que debemos pagar.

Advertimos:

• Los puntos fuertes y débiles del negocio.

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Auditoría La auditoría es la revisión del estado económico y administrativo de una empresa. Lleva a cabo una revisión crítica y sistemática del sistema de información de una organización, de un proceso, de un proyecto o de un producto. La revisión que hace la auditoría es sistemática y vigila que todos los procedimientos y técnicas que se aplicaron en el ciclo contable estén apegadas a normas, con el objetivo de que los estados financieros expresen la verdadera situación financiera de la empresa.

El trabajo del auditor es REVISAR para encontrar debilidades y fortalezas del control interno de la empresa.

Existen muchos tipos de auditoría dependiendo del área o sistema de información que se evalúa: financiera, administrativa, operacional, informática, gubernamental, social, ambiental, del recurso humano y otras. Generalmente se realiza una auditoría interna y una externa. La auditoría interna se realiza dentro de la empresa para evaluar los sistemas de contabilidad y de control interno con el objetivo de asegurar el nivel de confianza y eficacia de los mismos para alcanzar los objetivos de la empresa u organización. La auditoría financiera generalmente es externa, es decir que es realizada de forma independiente por personas ajenas a la organización, y evalúa los estados financieros (que conoceremos en la semana 16) para emitir una opinión sobre el resultado de las operaciones contables, los cambios en el patrimonio, los flujos de efectivo, y los cambios en la posición financiera. Recolecta y analiza los datos para brindar información que lleve a la toma adecuada de decisiones. Da recomendaciones para mejorar el sistema financiero. Los ciudadanos también pueden participar en actividades de auditoría social para monitorear y evaluar las acciones del gobierno municipal y central así como de sus funcionarios. Esta labor de fiscalización ciudadana es una estrategia para asegurar la transparencia en el manejo de fondos y la rendición de cuentas. El objetivo es utilizar criterios técnicos para identificar el cumplimiento o, en caso contrario, proponer sugerencias para corregir anomalías y así lograr los objetivos planteados en las políticas de Estado y, con ello, el desarrollo de los ciudadanos, las comunidades y el país.

Ejercicio 6 Aplique los principios de auditoría para resolver el siguiente caso. La empresa “Empaquetado” está sufriendo grandes pérdidas monetarias porque los clientes están devolviendo las cajas de mayor tamaño ya que se doblan fácilmente. ¿Qué haría usted para resolver este problema?


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Conociendo nuestras instituciones Contraloría General de Cuentas (CGC) Es la institución encargada de fiscalizar los ingresos y egresos del Estado, las municipalidades, las instituciones gubernamentales, las instituciones descentralizadas y de toda persona u organización que reciba fondos del Estado o realice colectas públicas. Su trabajo tiene como fin de garantizar la transparencia en el uso de fondos públicos. Transparencia es el compromiso que tiene una organización gubernamental de dar a conocer información sobre asuntos públicos a cualquier ciudadano que la solicite. Esto significa que los ciudadanos tienen derecho a conocer las decisiones correctas o incorrectas que los empleados públicos toman respecto al uso y destino de los fondos públicos. El principal objetivo de la transparencia es evitar actos de corrupción o sea evitar que se tomen decisiones sobre el destino y uso de los fondos para favorecer intereses privados en perjuicio de los intereses de la nación y sus ciudadanos. Como una medida contra los actos de corrupción, todos los empleados públicos con salario mayor de Q8,000.00 mensuales y manejen o administren fondos públicos deben presentar una declaración jurada patrimonial ante la Contraloría General de Cuentas en la cual, bajo régimen de confidencialidad, presentan una relación detallada de sus bienes, derechos y obligaciones propias y de su familia cercana. Esta declaración sirve de base para evaluar ante una demanda si existió enriquecimiento ilícito por parte de dicho funcionario.

Glosario auditor: Profesional que realiza auditorías. Una auditoría es la revisión del estado económico y administrativo de una empresa. ciclo: Periodo de tiempo determinado con un inicio y un fin. quipu: Sistema contable usado por los incas representado por uno o varios nudos de varios colores en cuerdas de lana o algodón. transacción: Es un movimiento u operación realizada entre comprador y vendedor en el que se intercambia un producto o servicio a cambio de un pago.

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Resumen La contabilidad es el sistema de información que mide las actividades de las empresas, procesa esta información en estados (informes) y comunica los resultados a las personas que toman decisiones. Es útil para los usuarios internos, quienes son propietarios y/o empleados de una empresa y necesitan conocer si la organización está alcanzando sus objetivos. Es útil para los usuarios externos, que son individuos u otras empresas que tienen un interés financiero en la empresa pero que no forman parte de ella. La información financiera puede presentarse utilizando la base de efectivo, que reconoce los ingresos cuando se realiza una entrada de efectivo y registra los gastos en el momento en que existe una salida de efectivo. También puede presentarse utilizando la base acumulada o devengada, que reconoce los ingresos cuando se genera la venta, ya sea que exista o no entrada de efectivo o del algún otro bien. Para garantizar que la información sea transparente, útil, confiable y que exista ambiente de control, se cuenta con la auditoría, que consiste en revisar en forma sistemática que todos los procedimientos y técnicas que se aplicaron en el ciclo contable estén apegados a normas, con el objetivo que los estados financieros expresen la verdadera situación financiera de la empresa. La auditoría puede ser externa y también interna. Existe además la auditoria social que consiste en una revisión de las operaciones que realiza el gobierno y los funcionarios públicos.



A. Responda las siguientes preguntas: 1. Piense que tiene que explicar a un amigo qué es la contabilidad. ¿Cómo se la explicaría de manera sencilla?

2. ¿De qué aspectos se compone el ciclo contable?

3. ¿Qué diferencia existe entre ciclo contable y período contable?


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B. Relacione con una línea, el enunciado con la característica de información contable que corresponde… Podemos comprobar que los datos son ciertos.

Oportunidad

La información que hemos recibido nos permite actuar hoy mismo.

Objetividad

Estos eran los datos que necesitábamos conocer.

Confiabilidad

Aquí no hay información inventada, en todo hemos seguido el proceso indicado.

Provisionalidad

Le presento la información tal cual como es.

Utilidad

Ahora que veo la información puedo prever los gastos futuros.

Verificabilidad

C. Responda las siguientes preguntas: 4. ¿Cuáles son las partes principales de una cuenta?

5. ¿Qué es un manual contable? ¿Conoce alguno?

6. El período contable en Guatemala es:

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Actividad 2.


Lea y responda las preguntas. 1. Mariana llevaba la contabilidad de un almacén. Hacía tachones en los registros y a veces escribía cosas que no eran ciertas. Un día el propietario del almacén pidió un préstamo a un banco y le pidieron mostrar sus libros de contabilidad. Le negaron el préstamo, ¿por qué cree usted que se lo negaron?

2. Juan es el contador de un restaurante. Un compañero corrupto trata de convencer a Juan de que no reporten algunas facturas y se repartan el dinero. Si Juan aceptara,  ¿cómo afectaría las finanzas del restaurante?

 ¿qué efectos tendría en el sistema contable?

 ¿qué efectos tendría en el desempeño de Juan?


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Actividad 3. La Ley de Acceso a la Información Pública (Decreto No. 57-2008) garantiza el derecho de los ciudadanos el acceso a información pública para la realización de auditorías sociales y fiscalización de personas e instituciones que manejan fondos públicos.


Los ciudadanos tenemos derecho a conocer qué, cómo, cuándo y cuánto cuestan las acciones que están realizando las instituciones gubernamentales y sus funcionarios. Le invitamos a participar activamente en el fomento de la transparencia como medio para evitar la corrupción: 1. Visite al COCODE de su comunidad y solicite información sobre los proyectos que está realizando, el monto destinado para financiarlos y el avance los mismos. 2. Visite el portal electrónico: http://portalgl.minfin.gob.gt/Paginas/PortalGobiernosLocales.aspx, para conocer la ejecución presupuestaria de su municipalidad. 3. Escriba sus observaciones y reflexiones sobre las actividades 1 y 2.

Navegue en la red Le invitamos a conocer más sobre las bases legales, los procedimientos y las organizaciones que ya realizan auditorías sociales en Guatemala. Puede consultar el boletín “El derecho a participar y estar informado” en la página electrónica: http://pdf.usaid.gov/pdf_docs/Pnadq549.pdf También puede visitar la página web de la Contraloría General de Cuentas: www.contraloria.gob.gt



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Conozco el origen de la contabilidad. Manejo el concepto de contabilidad y sus características. Valoro la utilidad de la contabilidad en el manejo de los negocios. Comprendo la importancia de un proceso de auditoría. Aplico los principios de la auditoría social. Conozco la labor de la Contraloría General de Cuentas.

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logrado

en proceso

no logrado

10 Documentos de soporte ¿Qué encontrará esta semana?

Llevando bien las cuentas. Documentos de soporte. Banco de Desarrollo Rural y nuevas tecnologías.

Esta semana logrará:  Valorar el buen uso de la contabilidad.  Conocer las características de los documentos de soporte contable.  Aplicar el uso de los documentos de soporte contable.  Valorar el uso de la tecnología como medio para satisfacer las necesidades de los clientes.  Comprender el uso de la biometría como registro y autenticación. 


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Para comenzar Llevando bien las cuentas Antonia es dueña de la mejor panadería y pastelería de Suchitepéquez. Este es un mes muy ajetreado, hay muchas fiestas y Antonia tiene muchos pedidos de pan y pasteles, adicionales a los que vende todos los días en su panadería. Este mes debe planear cuidadosamente toda la producción de pan para quedar bien con todos sus clientes, los que compran pan todos los días y los que hicieron encargos especiales. Para ello elabora una lista de los tipos de pan que debe hornear (del día, pan especial y contra pedido), la cantidad de pan y los ingredientes que necesita, así también debe calcular si puede mantener la producción con los trabajadores que tiene, si necesitará pagarles horas extra o emplear trabajadores temporales. Debe hacer sus cálculos minuciosamente. No debe faltarle nada pues de eso depende el éxito de su empresa y los ingresos que le permitirán cubrir todos los gastos y tener utilidades para invertir y hacer crecer su negocio. Pronto se da cuenta de que es necesario llevar un buen control y registro de las operaciones. Ha pedido un adelanto por los pedidos especiales y ha extendido recibos, que deberán ser sustituidos por facturas cuando entregue el pedido y reciba la cantidad total del pago. Ha firmado notas de crédito a sus proveedores para tener suficientes ingredientes para la elaboración de los panes y pasteles. Algunos clientes le han pagado en efectivo, pero otros prefieren dar adelantos con cheques. Además, debe tener listas facturas especiales para respaldar el pago de los trabajadores temporales. Recibos, facturas, notas de crédito, cheques, facturas especiales, todos son documentos comerciales que respaldan la contabilidad de la panadería de Antonia. Su contador le ha enseñado que llevando un registro ordenado y sistemático, la contabilidad le permite conocer el estado financiero de su pequeña empresa y le ayuda a tomar decisiones que le permiten hacer crecer su negocio.

A trabajar... ¿Qué documentos comerciales conoce? Busque en su casa o empresa los documentos comerciales de mayor uso y escriba una lista de todos los que encuentre.

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El mundo de la productividad Documentos de soporte La contabilidad trabaja llevando registros, por lo que es necesario contar con documentos que respalden todas las transacciones que realiza cada persona, comerciante individual, empresa u organización. Estos documentos se llaman documentos de soporte y sirven a las personas y empresas para conocer en qué y cada cuánto gastan o invierten su dinero, quién y cuánto les deben o a quién y cuánto deben. Un buen registro puede orientar si los gastos de cierto tipo han aumentado o si hay un proveedor que puede ofrecer mejores precios o condiciones de pago. Un documento de soporte, también llamado comercial, contable o de contabilidad, nos sirve en caso de que necesitemos reclamar la garantía de un producto o las condiciones de un servicio contratado. Toda esta información la podemos utilizar para elaborar un presupuesto o el plan de pago de un préstamo. Los documentos de soporte sirven, además, de comprobantes ante la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) para el pago de impuestos. De hecho, la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA)1 señala las características que estos documentos deben tener. De manera que al llevar un buen registro contable, ordenado y respaldado por documentos de soporte no solo estamos mejorando la administración de nuestras finanzas o las de nuestro negocio, sino además cumplimos con la ley y con nuestro deber ciudadano de contribuir con el pago de nuestros impuestos. En Guatemala los documentos contables obligatorios son: • Factura. • Factura especial. • Nota de débito. • Nota de crédito.

Todos estos documentos son importantes para llevar el control de nuestras finanzas.

1

Capítulo II, artículos 29 al 37. Se recomienda, además, la lectura de los capítulos V, VI y VII referentes al Régimen de Tributación Simplificada para Pequeños Contribuyentes y Facturación por Cuenta Ajena. En referencia a este tema, también puede leer el artículo 381 del Código de Comercio. Productividad y Desarrollo − Semana 10

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Factura Impuestos directos en facturas: 12 % IVA, los hoteles agregan 10 % de INGUAT y las gasolineras, Q 4.60 por galón de diesel y gasolina regular y Q4.70 por galón de gasolina superior.

La factura es un documento contable que contiene los datos generales de la persona o empresa que presta sus servicios o vende sus productos, la descripción de los artículos vendidos y el monto de pago por servicios o productos más los impuestos. Desde el punto de vista del vendedor, se denomina factura de venta y del comprador, factura de compra. La factura original la escribe el vendedor y la entrega al cliente. El vendedor se queda con al menos dos copias: una para el archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante diario de la contabilidad. La factura debe cumplir con los siguientes requisitos y estar autorizada por la SAT.

FACTURA No. 001 Carlos González

Apellidos y nombre o razón social y NIT del vendedor o de quien preste el servicio. (Pre impreso).

Numeración en orden consecutivo. (Pre impreso).

Serie A 00001

NIT. 221221-1

NIT: 323232-2

Nombre: Andrea López Dirección: 2ª. calle 1-22 zona 2, Ciudad de Guatemala Fecha: 29 de junio de 2014

Fecha de expedición.

VENTA 21 cajas decorativas de madera color verde

TOTAL DECLARACIÓN ANUAL DEL ISR Impresos Veloces, NIT 443334-3

Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados.

Indicar la calidad de retenedor (régimen al cual está inscrito en la SAT). El nombre o razón social y NIT del impresor de la factura (Pre impreso).

148

IGER − Zaculeu

Apellidos y nombre o razón social y NIT de quien adquiere los bienes o servicios.

PRECIO

Q 210.00

Q 210.00 Valor total de la operación incluyendo el IVA.

Son documentos equivalentes a la factura: • Los tiques o tickets de máquinas registradoras. • Las boletas de ingreso a espectáculos públicos. • Los tiques o tickets de transporte. • Los recibos de pago de matrículas y colegiaturas expedidos por los establecimientos de educación reconocidos por el gobierno. • Comprobantes de pago de pólizas de seguros y títulos de capitalización. • Recibos expedidos por sociedades fiduciarias, fondos de inversión, fondos de inversión extranjera, fondos mutuos de inversión, fondos de valores y fondos de pensiones.

Ejercicio 1 Obtenga una factura, péguela en este espacio y señale las partes que la identifican.


149

Factura especial Este documento es similar a una factura con la diferencia de que lleva el nombre del comprador, y es el comprador quien la extiende cuando el proveedor no posee facturas. Las facturas especiales se extienden únicamente a personas individuales, no a empresas, y describen un pago único. Por ejemplo, un negocio contrata los servicios de un jardinero, pero esta persona no tiene facturas, así que mientras tramita sus facturas, el negocio le extiende una factura especial para poder hacerle su pago. Otro ejemplo: Imaginemos que un vendedor ambulante pasó por nuestro negocio ofreciendo frutas. Nosotros necesitamos las frutas para un desayuno de agasajo que la empresa ofrece a sus empleados y las compramos, pero él no extiende factura. Para poder llevar el registro de la compra que realizamos hacemos una factura especial. Veamos el ejemplo. Sumermercado -SUPEROFERTAS25 calle 21-31 zona 12, Col. Santa Elisa, Guatemala Tel. 2446-7736 Fax: 2476-2535 www.superofertas.com

10 noviembre Luis de La Vega ciudad

2014

Frutas variadas

Q100.00

cien quetzales exactos

Q100.00

Ejercicio 2

Observe los ejemplos de factura y factura especial. A continuación anote las diferencias:

150

IGER − Zaculeu

Nota de débito La nota de débito se utiliza para corregir precios de operaciones ya facturadas o para recargar intereses de pagos atrasados o cobros por cheques rechazados. Veamos un ejemplo. Julia compró una cubeta de pintura en la ferretería “El Clavo”. La pintura cuesta Q 175.00. En la ferretería se confunden y dan a Julia una factura por Q 150.00. Para corregir este error, la ferretería hace una nota de débito por Q 25.00 por la diferencia con la factura.

Julia Sotz

10

noviembre 2014 123456-7

ciudad

Por error de factura No. 157

Veinticinco quetzales exactos

Q 25.00

Ejercicio 3

Escriba un caso donde el proveedor necesita escribir una nota de débito.


151

Nota de crédito La nota de crédito se elabora cuando la empresa concede descuentos y rebajas que no estén liquidadas en la factura o cuando los clientes hacen devoluciones totales o parciales de las mercancías. A continuación, se presenta un ejemplo. Amalia entrega una factura al cliente “Tienda Las Delicias” por valor de Q 684.00. Al día siguiente, el cliente le devuelve mercadería por valor de Q 110.00 porque no era lo que él había pedido. Para corregir el error se hace una nota de crédito.

Ejercicio 4

Escriba las diferencias entre la nota de débito y la nota de crédito y explique con un ejemplo.

152

IGER − Zaculeu

Otros Documentos Existen otros documentos que apoyan el proceso contable. Entre los más importantes están los siguientes:

Tarjeta de crédito Es una tarjeta de plástico, que mide de 8.5 × 5.3 cm y tiene una banda magnética en el reverso y un chip electrónico, que guarda información sobre los datos de acceso, el nombre y número de cuenta del titular o dueño de la tarjeta. La tarjeta de crédito se obtiene por medio de un contrato de la persona o empresa que desea la tarjeta, llamado también tarjetahabiente, con una institución financiera, puede ser un banco o una cooperativa. Este contrato le permite al tarjetahabiente pagar bienes o servicios con la tarjeta, en vez de utilizar dinero en efectivo.

Use la tarjeta de crédito solo en establecimientos reconocidos para evitar que la “clonen”, o sea que hagan una copia y la usen sin su autorización.

Por usar la tarjeta, se compromete a pagar el monto gastado más intereses, si es necesario, a la institución financiera. Algunos bancos realizan acuerdos con sus clientes para permitirles sacar dinero en efectivo, generalmente usando cajeros automáticos. Las compras con tarjeta de crédito solo se pueden hacer en establecimientos afiliados. Estos son establecimientos que también tienen un contrato con la entidad financiera, para aceptar las tarjetas de crédito como forma de pago de sus clientes a cambio de que la entidad financiera pague al establecimiento comercial el monto de las compras realizadas por los tarjetahabientes, menos el 5 % a 10 % por comisión. La entidad financiera fija una fecha al mes para el pago total de las compras. Si no se paga el total de la compra, la entidad financiera asume el saldo como un préstamo y cobra gastos de administración e intereses mensuales sobre saldo. Si el tarjetahabiente no realiza el pago mínimo también debe hacer un pago por mora. Para reponer la tarjeta de crédito al final del periodo para el que fue aprobada, el usuario paga una cuota a la entidad financiera. Esta operación se conoce como “renovación”. Una tarjeta de crédito bien utilizada puede significar compras al crédito por un periodo hasta de 45 días, siempre y cuando se cumplan a cabalidad los montos y fechas de pago. De lo contrario, una persona o negocio puede endeudarse, ya que generalmente los intereses que cobran los servicios de tarjetas de crédito son elevados. Si usted o su negocio tienen una tarjeta de crédito, trate de pagar el total de su cuenta en el mes correspondiente. Productividad y Desarrollo − Semana 10

153

Ejercicio 5

Acuda a las oficinas de la agencia de un banco o cooperativa de su comunidad o una comunidad cercana. Pregunte si ofrecen el servicio de tarjeta de crédito y averigüe los requisitos y condiciones para tener este servicio. Anote a continuación sus observaciones.

Cheque La entidad financiera ofrece cierto porcentaje de interés anual para que guardemos nuestro dinero en cuentas de ahorro. Las cuentas monetarias son como dinero en efectivo, se usan constantemente y por eso no reciben intereses.

El cheque es un documento que permite realizar pagos a través de dinero depositado en una cuenta monetaria. Quien recibe el cheque debe cambiarlo por efectivo en la entidad financiera donde se encuentra la cuenta, para ello debe “endosar” el cheque y presentar su Documento Personal de Identidad -DPI. El cheque es pagadero en el momento que se presenta en cualquier agencia de la institución financiera. En un cheque intervienen varias personas: • Librador o girador: es la persona o entidad que emite el cheque y mediante su firma autoriza al banco a pagarlo. • Librado: es el banco obligado a pagar el cheque cuando lo presenten. • Beneficiario, tomador o tenedor: es la persona que recibe el cheque y que lo cobrará al banco. El endoso se realiza en la parte de atrás de un cheque, donde la persona que lo cobra se identifica con su firma y número de DPI. Un cheque también se puede depositar en la cuenta monetaria de quien recibe el cheque; en ese caso, se anota en la parte de atrás el número de cuenta junto con la firma.

154

IGER − Zaculeu

Nombre de la entidad financiera.

Nombre del cuentahabiente número de cuenta.

Lugar y fecha de emisión del cheque.

Número de cheque.

CHEQUE

CUENTA 000-07-03-1000-0 EMISOR ANÓNIMO

cheque No.

Lugar y fecha:

00063670

Q.

Pago a la orden de: suma de:

Monto del cheque en números y letras.

quetzales

11551550

REF.

FIRMA AUTORIZADA

31:000000115:000071000000:00063470 Nombre del beneficiario.

Firma del cuentahabiente.

Cuando acepte un cheque como pago verifique que todos los datos estén completos y sean correctos. Recuerde, el cheque tiene validez únicamente por seis meses. Veamos un ejemplo. Julio Estuardo Gómez compró el 30 de marzo de 2015, 15 yardas de tela en el Almacén Ixcot. Las pagó con un cheque girado a nombre de Almacén Ixcot, S.A. por la suma de Q 400.00. Ana Lucía Porres, representante del Almacén Ixcot, S.A. cobrará el cheque. Veamos cómo se escribe un cheque y un endoso.

22 de septiembre de 20162016 Almacen Ixcot, S.A. cuatrocientos exactos

Lugar y fecha: Pago a la orden de: suma de:

11551550

Q. 400.00

quetzales REF:

área de endoso:

31:000000115:000071000000:00063470


155

Tarjeta de débito No permita que nadie conozca el “pin” o número secreto de su tarjeta para evitar que alguien más la utilice sin su autorización.

Algunos bancos también ofrecen el servicio de tarjeta de débito. Esta tarjeta funciona como efectivo o un cheque, ya que resta la cantidad de dinero directamente de la cuenta de banco del propietario de la misma. Pero, a diferencia del cheque, solo la puede utilizar el propietario. Al igual que con la tarjeta de crédito, los establecimientos deben estar afiliados para aceptar este tipo de pago. La tarjeta de débito también se puede utilizar en los cajeros automáticos para obtener dinero en efectivo sin tener que cambiar un cheque en la entidad financiera. La tarjeta de débito es una tarjeta de plástico como la de crédito. Tiene las mismas medidas de 8.5 × 5.3 cm, una banda magnética en el reverso y un chip electrónico, que guarda información sobre los datos de acceso, el nombre y número de cuenta del titular. Se obtiene por medio de un contrato con la entidad financiera, banco o cooperativa, por ejemplo. Se usa para poder efectuar con ella operaciones financieras activas, como por ejemplo, compras. Como se ha explicado arriba, en este tipo de tarjeta el dinero que se usa es el que se toma a débito del que el titular dispone en su cuenta bancaria y no el que le presta el banco, como ocurre con las tarjetas de crédito. Para reponer la tarjeta de débito al final del periodo para el que fue aprobada, el usuario paga una cuota anual, la cual es más barata que la de crédito. La renovación puede incluso resultar gratuita. La tarjeta de débito es uno de los instrumentos financieros más utilizados en el mundo. Una de las ventajas es que la persona que la usa no tiene que llevar consigo dinero en efectivo para realizar sus compras.

156

IGER − Zaculeu

Comprobante de pago o de egreso Una empresa hace sus pagos con cheque y, cuando lo entrega, llena también un comprobante de pago o egreso como respaldo del pago efectuado. Generalmente, el original de este comprobante se anexa al diario de contabilidad, junto con una copia del cheque. Además, se guarda una copia del comprobante en el archivo.

NIT: 699496-8 24 calle 21-31 zona 12. Guatemala, C.A. IVA Régimen Común

COMPROBANTE DE EGRESO No somos retenedores de IVA

CÓDIGO

DIA

MES

concepto

CHEQUE

AÑO

No.

VALOR

FIRMA Y SELLO DEL BENEFICIARIO

BANCO DEBÍTESE A

C. C. O nit

PREPARADO REVISADO APROBADO

CONTABILIDAD

Depósito de ahorro Cuando usted realiza un depósito a una cuenta de banco para el pago de un servicio (ejemplo: luz, agua, teléfono, colegiaturas, pago de impuestos, etc.), o deposita dinero, un cheque y/o efectivo a su cuenta monetaria, el banco le entrega un comprobante o boleta de depósito. Algunos bancos también utilizan un formato similar para las cuentas de ahorro ya sea para depósito (aumentar los fondos guardados) o retiro (disminuir los fondos) en lugar de las antiguas libretas de ahorro. Las boletas de depósito y retiro son prácticamente iguales, con la diferencia de que se requiere nuestra firma y DPI para realizar un retiro de fondos.


157

Ejercicio 6

Pedro Cuevas vende semanalmente varias libras de sus hortalizas al restaurante “El Tenedor” por un monto de Q 500.00, por el cual recibe un cheque. Escriba el comprobante de pago y el cheque de pago. Luego muestre el endoso del cheque que hace Pedro para obtener su dinero en efectivo en el banco.

Respuesta:

Letra de cambio Algunas veces, cuando los comercios venden al crédito sus mercancías piden que sus clientes firmen letras de cambio como garantía de su pago. Estos documentos son negociables, es decir que se pueden vender a otras personas sin ningún problema, pues deben pagarse inmediatamente por el monto indicado en la fecha establecida. Por ejemplo: Juan compró una refrigeradora en Q 3,000.00. Firmó tres letras de cambio comprometiéndose a pagar Q 1,000.00 cada 31 del mes hasta cancelar la deuda.

10 de mayo 2016

Factura B-506 10 de mayo 2016

Almacén "Másluz" Juan González

158

IGER − Zaculeu

Pagaré Es un documento por el que una persona se compromete a pagar cierta cantidad de dinero en una fecha determinada. Este documento se utiliza para respaldar créditos bancarios, entre otros. Veamos un ejemplo: Ricardo Rodríguez recibió de su amigo Hermelindo Yat, Q 5,000.00 el 30 de septiembre de 2015. A cambio le entrega un pagaré en el que se compromete a devolverle el dinero en un mes y en un solo pago.


159

Historias de éxito Banco de Desarrollo Rural y nuevas tecnologías Guatemala es un país multicultural y multilingüe. Banrural es el primer banco en utilizar alta tecnología para ofrecer servicios en un ambiente multilingüe y con alta tasa de analfabetismo. Las cuentas bancarias, monetarias y de ahorro, utilizan como medio de identificación de los cuentahabientes huellas digitales no solo en las agencias bancarias sino también en los cajeros automáticos, que además prestan servicios multilingües, es decir en varios idiomas. Esta es una estrategia de mercadeo que ha permitido a la institución ampliar su cartera de clientes pero que también ha democratizado la banca haciéndola más accesible a un gran porcentaje de la población guatemalteca. Los primeros cajeros bilingües en español e idiomas mayas fueron instalados en el año 2005 y actualmente existen 420 en el interior del país, que operan en los idiomas español, k’iche’, kaqchikel, q’eqchi’, ixil, mam y q’anjob’al. Los cajeros proporcionan instrucciones audibles y vídeos que guían al usuario para realizar sus transacciones.

Adaptado de: Dardón, B., 2011.

Glosario anexar: Unir, agregar o adjuntar a otra documento. fondo de inversión: Patrimonio creado con aportaciones de varias personas que es administrado por una sociedad. póliza de seguro: Es un contrato por medio del cual el asegurado se compromete a pagar cierta cantidad de dinero, llamada prima, a cambio de recibir una suma mayor de dinero en caso de ocurrir la eventualidad o daño previsto en el contrato. Por ejemplo, una póliza de seguro médico contra accidentes cubrirá los gastos incurridos cuando el asegurado se enferme a causa de un accidente automovilístico o de otra clase.

160

IGER − Zaculeu

Resumen Los documentos soporte que utiliza la contabilidad son evidencia de las diferentes transacciones que realiza una persona o empresa. Los documentos soporte deben ser autorizados por la SAT y sirven de comprobantes para el pago de impuestos. En Guatemala los documentos soporte obligatorios en contabilidad son: la factura, la factura especial, la nota de débito y la nota de crédito. La factura es un comprobante de compra. La factura especial la expide una empresa para documentar el pago a un proveedor que no tiene facturas. La nota de débito se utiliza para corregir precios de operaciones ya facturadas o para recargar intereses de pagos atrasados o cobros por cheques rechazados. La nota de crédito se elabora cuando la empresa concede descuentos y rebajas que no estén liquidadas en la factura o cuando los clientes hacen devoluciones totales o parciales de las mercancías. Otros documentos de soporte son: la tarjeta de crédito, el cheque, la tarjeta de débito, la letra de cambio y el pagaré. La tarjeta de crédito permite pagar por un producto o servicio al crédito, es decir, obtener el producto inmediatamente y pagar después, mientras que usar cheque o tarjeta de débito es similar a usar dinero en efectivo que se obtiene de una cuenta monetaria en un banco. La letra de cambio la escribe una empresa como garantía de pago de un producto que vendió al crédito. Es un documento por el que una persona se compromete a pagar cierta cantidad de dinero en una fecha determinada.



Responda las siguientes preguntas. 1. ¿Qué son los documentos soporte de contabilidad?

2. ¿En qué se diferencia una nota de débito de una factura especial?

3. ¿Qué es un pagaré?


161

4. ¿Para que utilizamos las letras de cambio?

5. ¿Cómo podemos aprovechar adecuadamente la tarjeta de crédito sin endeudarnos demasiado?

6. ¿Cuáles son los peligros de usar mal la tarjeta de crédito?

Actividad 2.


Lea los siguientes casos y escriba los documentos que respalden las transacciones. A. La fábrica de conservas “Dulce Paladar” compra semanalmente frutas por valor de Q1,000.00 a la “Cooperativa Las Cruces”. Semanalmente, la Cooperativa hace un envío a la fábrica y a final de cada mes, es decir, después de cuatro envíos, “Dulce Paladar” emite un cheque contra la entrega de factura. 1. ¿Cuántas transacciones se realizan? Escriba el listado en orden.

2. Escriba el nombre del documento que respalda cada transacción.

3. Indique los documentos que respaldan cada transacción. Por ejemplo, dibuje y llene el cheque que la fábrica “Dulce Paladar” entrega a final de mes a la “Cooperativa Las Cruces”. Si considera que el espacio es insuficiente, dibuje los documentos en hoja aparte.

162

IGER − Zaculeu

B. Uno de los congeladores de la “Cooperativa Las Cruces” se dañó estropeando la fruta de la semana. La mitad de la mercadería entregada a “Dulce Paladar” estaba dañada. Para enmendar esta situación y no perder clientes, en la próxima entrega la Cooperativa dará como compensación a “Dulce Paladar” mercadería por Q 500.00 gratis, adicional a su pedido. Mientras tanto, la cooperativa ya ha comprado otro congelador a la “Agencia Todofrío” en tres pagos con letras de cambio. 1. En estas operaciones aparecen tres empresas. Defina las transacciones entre cada pareja de empresas.

2. Escriba el tipo de documento que respalda cada transacción listada anteriormente.

3. Escriba (dibuje y llene) los documentos que respaldan cada transacción. Recuerde, si considera que el espacio es insuficiente, dibuje los documentos en hoja aparte.

Actividad 3.


Registros biométricos La biometría utiliza métodos automatizados para identificar o autenticar a las personas a través de huellas dactilares, fotografías, voz e iris del ojo. La utilización de esta tecnología es utilizada para emitir documentos de identificación personal, como nuestro DPI, pasaportes, visas, cuentas bancarias, tarjetas de crédito y débito, relojes de entrada y salida laboral, así como para accesos a áreas restringidas. La biometría no solo es útil a las instituciones pues también a nosotros, como usuarios, nos asegura que alguien más no se haga pasar por nosotros o haga uso de nuestros documentos o bienes sin nuestra autorización. Pinte con tinta o con un lapicero la huella de un dedo de su mano y estámpela en el espacio siguiente. Luego pida a un miembro de su familia que haga lo mismo. ¿Qué coincidencias y diferencias ve en los surcos de las huellas dactilares? Escriba sus observaciones.


163

Navegue en la red La biometría es una ciencia que cada día, gracias a la tecnología, está ampliando sus campos de acción y es posible que dentro de pronto sean usados con mayor frecuencia para registros contables. Si desea conocer más sobre la biometría, le sugerimos ver un pequeño documental en la siguiente dirección electrónica: http://www.youtube.com/watch?v=_OOlTs3hUU4





Valoro el buen uso de la contabilidad. Conozco las características de los documentos de soporte. Aplico el uso de los documentos de soporte Reconozco el uso de la tecnología como medio para satisfacer las necesidades de los clientes. Comprendo el uso de la biometría como registro y autenticación.

164

IGER − Zaculeu

logrado

en proceso

no logrado

11 La ecuación patrimonial ¿Qué encontrará esta semana? El inventario. La ecuación patrimonial. Mujeres, jóvenes y emprendedoras.

Esta semana logrará:  Conocer la importancia del inventario. Diferenciar el activo, pasivo y capital de una empresa.



 Utilizar la ecuación patrimonial para conocer el estado financiero de una empresa. 

Valorar la importancia del emprendimiento y el liderazgo juvenil.



Considerar el fracaso como una herramienta de aprendizaje.

 Analizar la importancia de la contabilidad en los pequeños negocios. 


165

Para comenzar El inventario Recuerde: la compra en grandes cantidades puede ayudar a disminuir los costos de las materias primas, del flete y del manejo de los materiales además de obtener descuentos por compra en volumen.

Una gran preocupación de los pueblos, desde la antigüedad, ha sido almacenar alimento para tiempos de escasez. Saber la naturaleza y la cantidad de lo que se tenía guardado motivó la creación de inventarios. El inventario es un registro documental ordenado y preciso de los bienes muebles o inmuebles que son propiedad de una persona o empresa, y le son útiles para el desarrollo de sus actividades. Es así como el inventario provee información básica para planificar, evitar pérdidas y poner a disponibilidad los materiales necesarios para la producción o servicios que la demanda exige. Esto convierte al inventario en uno de los activos más grandes de una empresa, por lo que es importante el control y actualización constante del mismo. Los inventarios comprenden, además de las materias primas, productos en proceso y productos terminados o mercancías para la venta, los materiales, repuestos y accesorios para ser consumidos en la producción de bienes fabricados para la venta o en la prestación de servicios y los inventarios en tránsito. Contablemente, el inventario contiene un detalle de los artículos: descripción, precio, número de unidades en existencia, las sumas parciales por grupos y clasificaciones y el total del inventario. Por eso, tener un inventario actualizado ayuda a reducir: los costos de los pedidos, las pérdidas de bienes, las pérdidas por demanda insatisfecha.

A trabajar... Hoy es un día especial, por lo que invita a su pareja a su restaurante favorito. Han preparado esta fecha con mucho entusiasmo. Llegan al restaurante y piden del menú la comida para la que usted ha ahorrado durante un par de meses. El mesero regresa de la cocina y le dice: -Lo siento mucho, pero se nos acabó la salsa especial de este platillo. ¿Desea que le traiga otro plato del menú? Responda en su cuaderno y comparta con sus compañeros en el círculo de estudio. 1. ¿Cuál sería su reacción al oír la explicación del mesero? 2. ¿Qué haría en esa situación? ¿Pediría otro plato o se iría? 3. ¿Qué pensaría usted sobre la administración de este restaurante?

166

IGER − Zaculeu

El mundo de la productividad La ecuación patrimonial En la semana 7 estudiamos el patrimonio. Recordemos que el patrimonio es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee una persona, o en este caso una empresa y que sirven para realizar sus actividades de producción de bienes o prestación de servicios. En la semana 7 también explicábamos que el patrimonio comercial está integrado por: • Activos: conjunto de bienes y derechos que posee una empresa. - Bienes: dinero en efectivo, muebles, edificios, mercaderías, etc. - Derechos: deudas a favor del comerciante, como venta de mercadería al crédito, préstamos otorgados a otras personas, etc. • Pasivo: conjunto de obligaciones que un comerciante adquiere. - Obligaciones: deudas que el comerciante ha adquirido por productos o servicios que no se han pagado. Por ejemplo: préstamos recibidos, cuentas de alquiler, luz eléctrica, agua, teléfono, etc. • Capital: diferencia entre el activo y el pasivo. Este es el patrimonio neto de un comerciante, de lo que es verdaderamente dueño. El activo, el pasivo y el capital conforman la ecuación patrimonial representada de la siguiente manera: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL Al igual que una ecuación matemática, los términos de la ecuación patrimonial pueden invertirse, por ejemplo: Pasivo = Activo – Capital Capital = Activo – Pasivo Activo – Pasivo – Capital = 0 La Ecuación Patrimonial se subdivide en cuentas contables (que fue tema de la última semana). Si recuerda, la cuenta contable es la unidad mínima de la contabilidad. Cada cuenta es un concepto bajo el cual se efectúa la acumulación de operaciones en términos monetarios. Existen cuentas de balance y cuenta de resultados. Todo sistema contable tiene una cuenta por separado para cada clase de activo, pasivo, capital, ingreso y gasto. Productividad y Desarrollo − Semana 11

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Cada cuenta es un concepto bajo el cual se efectúa la acumulación de operaciones en términos monetarios. Existen cuentas de balance y cuenta de resultados. Todo sistema contable tiene una cuenta por separado para cada clase de activo, pasivo, capital, ingreso y gasto. Hoy en día existen innumerables cuentas contables y todas están debidamente presentadas en el manual contable. Para ejemplificar los ejercicios en la ecuación patrimonial, le brindamos algunos nombres. Más adelante le presentaremos un manual contable que nos servirá de base para ver detenidamente el ciclo contable. Vea el siguiente cuadro.

Cuentas de Activo:

Cuentas de Pasivo: Cuentas de Resultados:

Caja Bancos Documentos por cobrar Terrenos Edificios Mobiliario y equipo Vehículos Proveedores Acreedores Cuenta capital Ventas Costo de ventas: Gastos

Efecto de las operaciones de negocios en la ecuación contable básica A continuación veremos tres ejemplos utilizando la ecuación patrimonial: Ejemplo 1 Juan y María montaron un negocio de compra y venta de huevos a todas las tiendas de la localidad. El nombre del negocio es “Depósito de Huevos Juan y María”. Juan aportó Q 3, 000.00 y María aportó Q 2, 000.00. El total de la aportación fue depositada en una cuenta bancaria a nombre de Depósitos de Huevos Juan y María. Vamos a representar lo anterior en la ecuación patrimonial básica. Activo = Pasivo + Capital

168

IGER − Zaculeu

Abrimos una cuenta de activo llamada Banco. No hay préstamos, por lo que no hay pasivos, entonces solamente colocamos saldo a la cuenta de capital. Activo = Pasivo + Capital Bancos = Pasivo + Cuenta capital de Juan y María 5,000 = 0 + 5,000.00

Activo

=

Pasivo

Bancos

=

Pasivo

Q 5,000.00 Q 5,000.00

= =

0

Capital Cuenta capital de Juan y María Q 5,000.00 Q 5,000.00

Explicación: Si usted observa, el negocio de Juan y María no tiene deudas, solamente tiene un activo que es la cuenta en el banco. La igualdad se mantiene entre los tres rubros principales: activo, pasivo y capital. Ejemplo 2 Ahora, Juan y María deciden comprar 2,000 huevos para vender y, además, una bicicleta de reparto. Cada huevo tiene un costo de Q 0.75 y la bicicleta, un valor de Q 1,500.00. Todas las compras las hicieron con el dinero que tienen en el banco. Se le pide representar estas actividades en la ecuación patrimonial. Tomando en cuenta que ya compraron huevos para vender y también la bicicleta, la ecuación patrimonial tiene el siguiente movimiento: observe que la cuenta capital se mantiene ya que se dividieron los Q 5,000.00 entre los activos que Juan y María tienen para su negocio. Activo Bancos

Mercadería (huevos)

Pasivo Vehículos (bicicleta)

Juan y María

5,000.00

0

0

2,000.00

1,500.00

1,500.00

5,000.00

Capital

0 = =

0

5,000.00 +

5,000.00

5,000.00

Explicación: como el negocio de Juan y María compró huevos para revender, sí clasifican como activos al precio que fueron comprados y también la bicicleta. Al final, podemos observar que la igualdad se mantiene.


169

Ecuación patrimonial ampliada La ecuación patrimonial también puede ser ampliada en su presentación para registrar ventas, costos y gastos. La ecuación patrimonial ampliada seria así: Activo = Pasivo + Capital Activo = Pasivo + capital (+/-) Ventas – costo - gastos

BÁSICA AMPLIADA

Ejemplo 3. Utilización de la ecuación patrimonial ampliada El negocio de Juan y María vendió este mes 1,000 huevos a un precio de venta Q 1.00 cada huevo. Representamos este movimiento utilizando la ecuación ampliada. Primero: representamos el último movimiento que tuvo el negocio. Activo Bancos

Mercadería

2,000.00

Pasivo

Capital

Vehículos

1,500.00

Juan y María

1,500.00

=

0.00

5,000.00

+

5,000.00

5,000.00

Segundo: el negocio de Juan y María vendió 1,000 huevos a un precio de venta de Q 1.00 cada uno. Utilizamos la ecuación patrimonial ampliada de la siguiente forma: Activo Bancos

Pasivo

Capital

Mercadería

Vehículos

2,000.00

1,500.00

1,500

=

0.00

+

5,000.00

2,000.00

1,500.00

1,500

=

0.00

+

5,000.00

3,000.00

750.00

1,500

=

0.00

+

5,000.00

5,250.00

Ventas

Costo

1000.00

-750.00

Gastos

Juan y María 0.00

250.00

5,250.00

Explicación del movimiento anterior: • Siempre hay que tomar en cuenta el movimiento anterior, o sea cuando el negocio de Juan y María no había vendido. • El negocio vende mil huevos a Q 1.00 c/u, lo cual en dinero sería igual a Q 1,000.00. No olvidemos que ellos compraron a Q 0.75 cada huevo, esto representaría el costo, eso quiere decir que ellos entre lo que recibieron (ventas) y lo que invirtieron (costo) obtuvieron una utilidad de Q 250.00. • Descargo o resto de la mercadería (huevos) los Q 750.00 ya que ese fue el costo de los 1,000 huevos que se vendieron. • Como los Q 250.00 son ganancia, se los sumamos al capital y luego sumamos los saldos del activo. Y si observa, se mantiene la igualdad de Q 5,250.00.

170

IGER − Zaculeu

Ejercicio 1

1. Juan López tiene una tienda de barrio llamada “Don Juana” y para ayudarse en su control utiliza la ecuación patrimonial, la cual está compuesta de la siguiente forma: Activo Caja 2,000.00

Pasivo

Documentos por cobrar

Mercadería

8,000.00

9,000.00

Capital

Mobiliario y Documentos Proveedores Capital contable Equipo por pagar 7,500.00

5,500.00

21,000.00

Don Juan López paga en efectivo Q 1,500.00 de la cuenta Documentos por pagar, y además, compra a sus proveedores Q 500.00 de mercadería. Utilizando el siguiente formato, ¿cómo representaría este movimiento en la ecuación patrimonial? Recuerde siempre sumar e igualar la ecuación patrimonial. Activo Caja 2,000.00


Pasivo

Mercadería

8,000.00

9,000.00

Capital

Mobiliario y Documentos Proveedores Capital contable Equipo por pagar 7,500.00

5,500.00

21,000.00

2. La señorita Julieta Raxón tiene los siguientes activos y pasivos en su negocio. Activo Caja 500.00

Documentos por cobrar 2,500.00

Pasivo

Mercadería

Mobiliario y Equipo

1,000.00

4,500.00

Documentos por pagar

Capital Acreedores

4,000.00

1,000.00

Capital contable 3,500.00

La señorita Julieta vende toda su mercadería (no obtuvo ninguna ganancia) porque se irá vivir a la ciudad capital. Ella decide que con ese dinero pagará a sus acreedores. Utilice el siguiente formato para representar este movimiento en la ecuación patrimonial. Recuerde siempre sumar e igualar la ecuación patrimonial. Activo Caja 500.00

Pasivo


Mercadería

2,500.00

1,000.00

Mobiliario y Equipo 4,500.00

Capital


Acreedores

4,000.00

1,000.00

Capital contable 3,500.00


171

3. Don Pedro Yax tiene una tienda de fruta. Él posee los rubros que se presentan en la siguiente ecuación patrimonial ampliada: Activo Bancos 2,000.00

Mercadería (bananos)

Vehículos (bicicleta reparto)

2,500.00

1,500.00

=

Pasivo

Capital

Acreedores

Pedro Yax

1,000.00

Ventas

Costo

Gastos

5,000.00

Don Pedro vende en efectivo 1,000 bananos a un precio de Q 100.00 cada ciento. Pagó el agua y la luz del negocio y el valor de ambas facturas fue de Q 200.00. Represente este movimiento en el formato de la ecuación patrimonial ampliada. Activo bancos

Mercadería (10,000 bananos)

2,000.00

2,500.00

Vehículos (bicicleta reparto) 1,500.00

=

Pasivo

Capital

Acreedores

Pedro Yax

1,000.00

Ventas

Costo

Gastos

5,000.00

Inventario La cuenta inventario es un listado de la existencia de todos los artículos disponibles para la venta y en esta parte contable también esta cuenta se conoce como mercaderías. Sin embargo, el inventario también puede ser aplicado a las herramientas que tiene una empresa para llevar a cabo el servicio por el que está siendo contratado, o el inventario del equipo que utiliza la empresa para poder producir un producto terminado. Ejemplo: el inventario del equipo de una panadería podría ser: el número de azafates para hornear, el horno, las tenazas, la mesa para amasar, los moldes, etc.

172

IGER − Zaculeu

Ejemplo de inventario Vamos a tomar la información de la carpintería de don Juan Coyoy y le vamos estructurar el inventario del equipo que tiene para trabajar. En este caso, le vamos asignar precio a las herramientas para que el inventario esté completo. Herramientas: 3 serruchos, 10 formones de distinto tamaños, 1 prensa de madera, 3 martillos, 2 alicates, 4 tenazas, 20 desatornilladores, 25 llaves de apretar roscas, 1 juego de copas y 3 llaves de tubo. El negocio, además, cuenta con: 1 picop para distribuir los pedidos, 1 mesa de trabajo grande 1 mesa de dibujo, y 10 sillas en buen estado para distintos usos. A continuación podrá observar el inventario de la empresa de don Juan Coyoy, con los costos proporcionados por él.


173

Historias de éxito Lua Chips, el éxito que nació de un fracaso Mariela Saravia, chef de profesión, montó un pequeño restaurante con la idea de ofrecer comida saludable y por eso comenzó a experimentar haciendo frituras de plátano, camote, yuca y malanga. Después de ocho meses de trabajo tuvo que cerrar su restaurante, pero se había dado cuenta de que sus frituras gustaban mucho. Así que con la ayuda inicial de su papá, pues todavía no era sujeta de crédito, montó una pequeña fábrica de frituras: Lua Chips; la empresa que en el año 2013, le ganó el título de Gerente Joven otorgado por la Asociación de Gerentes de Guatemala. Estas son sus palabras a quienes están empezando sus empresas: “Se requiere responsabilidad, energía, trabajar con principios y ser organizado, dar un trato profesional, tanto a los colaboradores como a los proveedores. El ser constantes es otro de los secretos. Cuando empecé me tocó limpiar pisos y mesas, pero entiendo que cualquier trabajo es gratificante, aunque hay roles definidos para cada quien, hay momentos cuando todos apoyamos.” Adaptado de: Asociación de Gerentes, 2013; Dardón, B., 2010.

Maria’s Bag, bolsas que cuentan historias Alida Boer comenzó su carrera como modelo a los 15 años y fue electa como Miss Guatemala en el año 2007, teniendo la oportunidad de participar como representante de nuestro país en los concursos de Miss Universo y Miss Mundo. Se involucró en un proyecto de mejoramiento de escuelas para compartir su experiencia en el concurso, al cual llegó ataviada con un huipil que los padres le obsequiaron. Este huipil y su experiencia internacional le dieron la idea de crear bolsas utilizando textiles guatemaltecos. Así nació Maria´s Bag, una empresa que su creadora define en estas palabras: “No vendemos bolsas, vendemos piezas de arte, pues no hay una bolsa que se repita. Cada detalle está bien acabado con las mejores pieles, y los mejores hilos en los huipiles, y cada pieza tiene una historia de la artesana que la elaboró.” Maria´s bag exporta sus productos a varios países del mundo donde tienen gran aceptación por su diseño y calidad. Con ella trabajan alrededor de 450 artesanas de todas las regiones del país y operarios que trabajan el cuero, los cuales han recibido entrenamiento de INTECAP. Esta empresa ofrece a las mujeres artesanas la oportunidad de obtener ingresos justos por su trabajo al mismo tiempo que expresan su creatividad y dan a conocer al mundo un legado de la cultura Maya. Adaptado de: https://mariasbag.com/es/press

174

IGER − Zaculeu

Glosario activos: Conjunto de bienes y derechos que posee una empresa. bienes: Objetos con valor económico. capital: El patrimonio neto de un comerciante, producto de la diferencia entre sus activos y pasivos. derechos: Deudas a favor del comerciante. materia prima: Materia que se obtiene de la naturaleza para transformarla en objetos de consumo. obligaciones: Deudas adquiridas que el comerciante debe cancelar. pasivo: Conjunto de obligaciones que un comerciante adquiere. patrimonio: Conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee una persona o en una empresa y que sirven para realizar actividades de producción de bienes o prestación de servicios.

Resumen El inventario es un registro documental ordenado y preciso de los bienes muebles o inmuebles que son propiedad de una persona o empresa. Su propósito es garantizar la disponibilidad de materiales necesarios para que la empresa no detenga su producción o prestación de servicios. La ecuación patrimonial está compuesta por activo, pasivo y capital y se representa de esta manera: Activo = Pasivo + Capital. Similar a la ecuación matemática, sus componentes se pueden invertir pero la igualdad debe permanecer. La ecuación patrimonial se divide en cuentas contables. Cada cuenta es un concepto bajo el cual se efectúa la acumulación de operaciones en términos monetarios, por separado para cada clase de activo, pasivo, capital, ingreso y gasto.


175



Visite cinco tiendas y negocios varios en su comunidad y haga las siguientes preguntas a los propietarios: 1. ¿Qué oficina o persona le lleva su contabilidad? 2. ¿Sabe usted cuánto suman sus activos? Si la persona no conoce el concepto, explíquele qué es un activo. 3. ¿Sabe usted cuánto tiene de pasivo? Si la persona no conoce el concepto, explíquele qué es un pasivo. 4. ¿Conoce el estado financiero de su negocio? ¿Cuáles son sus perspectivas de futuro? ¿En qué información se basa? Para que se le facilite comparar la información proporcionada por diferentes tiendas y negocios, le proporcionamos la siguiente tabla para que escriba las respuestas obtenidas. Negocio 1 ¿Qué oficina le lleva su contabilidad? ¿Sabe usted cuánto suman sus activos? ¿Sabe usted cuánto tiene de pasivo? ¿Conoce el estado financiero de su negocio? ¿Cuáles son sus perspectivas de futuro? ¿En qué se basa?

176

IGER − Zaculeu

Negocio 2

Negocio 3

Negocio 4

Negocio 5

Actividad 2.


A. A continuación encontrará el movimiento de una empresa.

Fecha

Efectivo

Cuentas por cobrar

Inventario

Accesorios de tienda

Cuentas por pagar

Capital contable

31 agosto

2,000.00

8,000.00

9,000.00

7,500.00

5,500.00

21,000.00

1 septiembre

4,000.00

6,000.00

9,000.00

7,500.00

5,500.00

21,000.00

2 septiembre

4,000.00

6,000.00

9,000.00

10,000.00

8,000.00

21,000.00

3 septiembre

1,000.00

6,000.00

9,000.00

10,000.00

8,000.00

18,000.00

4 septiembre

2,000.00

9,000.00

5,000.00

10,000.00

8,000.00

18,000.00

5 septiembre

2,000.00

9,000.00

11,000.00

10,000.00

8,000.00

24,000.00

Describa las transacciones que pudieron haber sucedido del 31 de agosto al 5 de septiembre. El siguiente ejemplo le servirá de guía: 31 de agosto

La empresa abrió sus puertas con Q 26,500.00 de activos, Q 13,000.00 de pasivos y su capital contable es de Q 21,000.00.

1 de septiembre

3 de septiembre

4 de septiembre

5 de septiembre


177

B.

Lea los siguientes casos y realice los inventarios requeridos.

Caso 1 La señora Amada Meza es modista y tiene un taller dedicado a la confección de vestidos de fiesta, quince años y vestidos de novia. El nombre del taller es “Tijeras Mágicas”. Ella solicita que le hagan un inventario de todo su equipo en vista que ha tenido problemas de control. Se le solicita a usted que lleve a cabo dicha actividad e inicia recopilando información directamente en el taller. Estas son las herramientas y equipo que encontró; además de los datos sobre el costo proporcionado por la propietaria: • • • • • • • • • • • • • • • •

2 reglas “L” a Q100.00 cada una. 1 máquina overlock por Q1,0000.00. 2 reglas curva francesa que cuestan Q125.00 cada una. 3 cintas métricas por un valor de Q12.00 cada una. 4 gredas para marcar que cuestan Q14.00 cada una. 2 perforadoras para abrir ojetes. 4 planchas. 100 agujas de modista a Q25.00 cada una. 100 pliegos de papel para patrones de Q6.00 cada uno. 10 tijeras para cortar papel por Q125.00 cada una. 10 tijeras para cortar tela en recto a un valor de Q15.00 cada una. 5 tijeras para contar en zigzag a Q125.00 cada una. 5 tijeras para cortar hebras de Q60.00 cada una. 1,000 alfileres con un valor de Q0.02 cada uno. 2 máquinas de coser mecánicas por un valor de Q2,000.00 cada una. 2 máquinas de coser eléctricas a Q3,000.00 cada una.

Elabore el inventario utilizando el formato que se le proporciona. Nombre de la empresa: Título del cuadro: Concepto

178

IGER − Zaculeu

Cantidad

Valor unitario

Total

Caso 2 La señora Isabel Sajché tiene una panadería pequeña llamada “Chavelita” y para llevar a cabo su producción cuenta con el siguiente equipo: 5 azafates para hornear (Q 75.00 c/u), 2 hornos (Q 4,500.00 c/u), 6 tenazas (Q 25.00 c/u), 1 mesa para amasar (Q 300.00), 12 moldes para hornear Q 125.00 c/u), 1 mostrador de madera y vidrio (Q 1,000.00), una caja registradora (Q800.00), 1,000 bolsas plásticas para repartir el pan a Q 0.01 c/u, 5 canastos grandes (Q 200.00 c/u), 5 paletas grandes (Q 25.00 c/u), una mezcladora de harina a Q 1,000.00. Además en una bodega pequeña tiene 2 quintales de harina (Q 280.00 c/u), 2 quintales de levadura a Q 200.00 c/u, 1 quintal de harina royal (Q 300.00), 2 galones de aceite vegetal (Q 80 c/u) y 2 garrafones de agua (Q 16.00 c/u). La propietaria de la panadería le pide que le prepare el inventario de sus herramientas, equipo y materias primas para ejercer un mejor control sobre ello. A continuación encontrará un formato que lo ayudará a realizar el inventario solicitado Nombre de la empresa: Título del cuadro: Concepto

Cantidad

Valor unitario

Total


179

Actividad 3.


Visite la municipalidad de su comunidad y solicite autorización para observar las cuentas que componen el presupuesto. Tome nota de las cuentas presupuestadas. De esta manera verá con documentos reales la aplicación de las cuentas contables y, además, podrá comprender cuáles son los gastos programados. Anote sus observaciones en las siguientes líneas.

Navegue en la red Si desea reforzar sus conocimientos sobre las cuentas contables, en la siguiente dirección electrónica encontrará un video demostrativo: http://www.youtube.com/watch?v=G0ZFlOU8OOo





Conozco el uso del inventario. Diferencio el activo, pasivo y capital de una empresa. Utilizo la ecuación patrimonial para conocer el estado financiero de una empresa. Analizo la importancia de la contabilidad en los pequeños negocios. Aprecio la labor de la Contraloría General de Cuentas

180

IGER − Zaculeu

logrado

en proceso

no logrado

12 El ciclo contable ¿Qué encontrará esta semana? ¿A favor o en contra? La cuenta contable. Té Chirripeco.

Esta semana logrará: 

Reconocer los pasos e importancia del ciclo contable.



Utilizar las cuentas contables para registrar operaciones comerciales.



Comprender cómo los procesos de mejora continua pueden llevar al éxito una empresa rural.



Operar una conciliación bancaria.




181

Para comenzar ¿A favor o en contra? Juan Miguel Us maneja un tuc tuc y por las noches asiste al instituto, pues aunque ha iniciado diversos pequeños negocios con su familia, como ventas de jugos por la mañana, venta de tamales los sábados por la noche; desea conocer más sobre negocios para mejorar las finanzas familiares. Ahora con su título bajo el brazo y varios años de experiencia laboral y comercial, busca un trabajo en una empresa. Llenó los datos de solicitud de empleo, fue a una entrevista, pero en la última fase de las pruebas se encontró una sorpresa. Le han pedido que describa su personalidad, sus conocimientos y su experiencia de vida y laboral y que determine si tiene saldo a favor o en contra. Juan Miguel está desconcertado… nunca ha pensado en su vida de esta manera. Es como rendir cuentas sobre lo que ha hecho con su vida. Ayudemos a Juan Miguel a realizar este ejercicio, pero, recuerde, para recomendar algo es mejor probar uno primero. Por eso le recomendamos realizar este ejercicio basándose en su propia vida.

A trabajar... Nuestra vida tiene aspectos diversos: emocional, actitudinal, intelectual, espiritual y social que desarrollamos en variados ámbitos, a nivel personal, familiar, comunitario, escolar, laboral, y otros. Le presentamos una tabla para que tome el modelo y lo realice en su cuaderno, pues estamos seguros de que el espacio proporcionado le será insuficiente. ¡Adelante! Ejemplo: Ámbito Emocional

182

Nivel Personal Familiar Laboral

IGER − Zaculeu

A favor

Falta mejorar

Como verá más adelante, en nuestra vida económica también tenemos cuentas a favor y en contra, que son más fáciles de calcular pero igual de difíciles de equilibrar.



183

Diario

Mayor

Ejercicio 1

Lea el siguiente caso y responda las preguntas planteadas.

184

IGER − Zaculeu

Balance de saldos

Ajustes

Cierre

Estados financieros

Cuenta contable Debe Cargos

Haber Abonos

Las columnas se identifican con el nombre de Debe y Haber, o bien de cargo y abono. Se necesita un cargo para aumentar las cuentas de activo y de gastos. El saldo normal de estas cuentas es deudor, por tanto, se dice que es de naturaleza deudora. Ejemplo

Cuenta caja Debe

Haber

Aumenta

Disminuye

Ejemplo Don Polito tiene un negocio y tiene en caja Q 1,000.00; paga en efectivo Q 500.00 y recibe de doña Chonita un pago en efectivo de Q 200.00. Utilizando el formato correspondiente y aplicando la teoría de cargo y abono, ¿cuál es el movimiento de la cuenta contable Caja? Cuenta caja Debe

Haber

Aumenta

Disminuye Q 1,000.00 Q 200.00

Q 500.00


185

Ejercicio 2

Doña Conchita tiene en el banco Q 2,000.00 y retira del banco Q 550.00. Aplicando la teoría de cargo y abono y utilizando el formato que se le presenta, ¿cuál es el movimiento de la cuenta Bancos? Cuenta caja Debe/Cargo

Haber/Abono

Aumenta

Disminuye

Para aumentar una cuenta de pasivo, una cuenta de capital o una de ingreso se necesita hacer un abono, el saldo normal de estas cuentas es acreedor. Por ello, se dice que es de naturaleza acreedora. Cuenta proveedores Debe/Cargo

Haber/Abono

Disminuye

Aumenta

Ejemplo Don Polito tiene un negocio y debe a los proveedores Q 1,000.00; él les hace un abono de Q 500.00. Aplicando la teoría de cargo y abono y utilizando el formato, ¿cuál sería el movimiento de la cuenta proveedores? Cuenta proveedores Debe/Cargo

Haber/Abono

Aumenta

Disminuye

Sumas

186

IGER − Zaculeu

Q 500.00

Q 1,000.00

Q 500.00

Q 1,000.00

Ejercicio 3

Don Polito tiene un saldo pendiente de Q 2,000.00 con sus proveedores. Él les abona Q 1,000.00 y los proveedores le dan más mercadería al crédito con valor de Q 3,000.00. Aplicando la teoría de cargo y abono y utilizando el formato correspondiente, le solicitamos que opere el movimiento de la cuenta Proveedores. Cuenta proveedores Debe/Cargo

Haber/Abono

Aumenta

Disminuye

Aplicación de la teoría de cargo y abono Ejemplo Para las siguientes operaciones, indique si corresponden a un cargo o abono, y si la anotación corresponde al debe o al haber.

Operación

Cargo o abono Debe o haber

1

Aumenta la cuenta caja en Q 2,000.00.

Cargo

Debe

2

Disminuye la cuenta proveedores en Q 3,000.00.

Cargo

Debe

3

Aumenta la cuenta mercadería en Q 1,500.00.

Cargo

Debe

4

Disminuye la cuenta bancos en Q 500.00.

Abono

Haber

5

Aumenta la cuenta cuentas por pagar en Q 1,200.00.

Abono

Haber


187

Ejercicio 4

Indique si las siguientes operaciones corresponden a un cargo o abono y si la anotación corresponde al debe o al haber, como se indica en el ejemplo anterior: Operación Aumenta la cuenta cuentas por cobrar en Q 1,000.00. Disminuye la cuenta acreedores en Q 2,000.00. Aumenta la cuenta vehículos en Q 1,500.00. Disminuye la cuenta cuentas por cobrar en Q 2,500.00. Aumenta la cuenta hipotecas en Q 5,200.00.

188

IGER − Zaculeu

Cargo o abono

Debe o haber

Ejemplo Don Hipólito Cuc tiene en su cuenta del Banco K & G un saldo de Q 1,000.00. Más adelante hace un depósito a su cuenta de Q 3,000.00, producto de una venta que realizó, así también don Hipólito paga una deuda de Q 850.00 que tenía con una empresa de celulares, para ello utiliza el dinero que tiene en el banco. Aplicando la teoría de cargo y abono y utilizando el formato correspondiente, le preguntamos, ¿cuál es el nuevo saldo de la cuenta contable Banco de don Hipólito? Cuenta Banco K & G Debe/Cargo

Haber/Abono Q 1,000.00 Q 3,000.00

Q 850.00

Suma Q 4,000.00

Suma Q 850.00

Q 850.00(-) Nuevo saldo Q 3,150.00

Análisis del ejemplo: 1. Estamos aplicando la teoría de cargo y abono y determinando el nuevo saldo de una cuenta contable. 2. La cuenta contable es banco, pertenece al activo y su saldo es deudor. 3. Las cuentas con saldo deudor aumentan con los cargos y disminuyen con los abonos. 4. Para determinar el saldo de la cuenta, sumo todos los cargos y todos los abonos, determino la diferencia entre ambos y el resultado es el nuevo saldo. 5. Como el saldo es deudor va en el lado del debe.


189

Ejercicio 5

Determine cuál es el saldo de las siguientes cuentas contables utilizando el formato que se le brinda y aplicando la teoría de cargo y abono. 1. La cuenta bancos tiene un saldo deudor de Q 1,500.00. Hacemos un cargo de Q 200.00 y un abono de Q 100.00 ¿Cuál es el nuevo saldo de la cuenta? Cuenta:________________ Debe/Cargo

Haber/Abono

2. La cuenta proveedores tiene un saldo acreedor de Q 3,000.00. Hacemos un cargo por Q 1,000.00 y un abono por Q 500.00. ¿Cuál es el nuevo saldo de la cuenta? Cuenta:________________ Debe/Cargo

Haber/Abono

3. La cuenta clientes tiene un saldo deudor de Q 2,500.00. Hacemos un cargo por Q 500.00 y un abono de Q 100.00. ¿Cuál es el nuevo saldo de la cuenta? Cuenta:____________________ Debe/Cargo

190

IGER − Zaculeu

Haber/Abono

Ejercicio guiado

Observe la siguiente tabla y por medio de la ecuación patrimonial (A=P+C) y la aplicación de la teoría de cargo y abono, exprese qué pudo haber sucedido en cada una de las fecha señaladas. Esta es la información del negocio de la señora Lesbia Chon, quien tiene una abarrotería y presenta las siguientes cifras al 31 de agosto, y los movimientos en las mismas cuentas en fechas posteriores. Fecha

Cuentas de Activo CAJA

31 Agosto 1 Sept 2 3

2,000.00 4,000.00 4,000.00 1,000.00

CUENTAS POR COBRAR

INVENTARIO

8,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00

9,000.00 9,000.00 9,000.00 9,000.00

ACCESORIOS DE TIENDA

7,500.00 7,500.00 10,000.00 10,000.00

Cuentas Pasivo

Cuentas Capital

CUENTAS POR PAGAR

CAPITAL CONTABLE

5,500.00 5,500.00 8,000.00 5,000.00

21,000.00 21,000.00 21,000.00 21,000.00

Primero Comprobemos que las sumas de las cuentas de activo sumen igual que la suma de las cuentas de pasivo y capital: Fecha 31 de agosto. Suma de cuentas de activo Q 26,500.00, es igual a sumar las cuentas de pasivo y capital (Q 26,500.00). Por lo tanto, se cumple la ecuación patrimonial, lo cual significa que la información está bien presentada. Segundo Fecha 1 de septiembre. Si observamos, en este renglón cambió el saldo de caja y de cuentas por cobrar con relación al 31 de agosto. Esto se debe a que nos pagaron Q 2,000.00 de las cuentas por cobrar por lo que los trasladamos a la cuenta caja. La ecuación no varió, siempre siguen sumando Q 26,500.00. Tercero Fecha 2 de septiembre. Si observamos, en este renglón cambió el saldo de la cuenta accesorios de tienda en el activo y de las cuentas por pagar en el pasivo, con un saldo de Q 2,500.00, lo cual fue provocado por la compra al crédito de accesorios de tienda. Si sumamos, ahora el activo es Q 29,500.00 y la suma del pasivo y capital es igual a Q 29,000; la igualdad se mantiene. Cuarto Fecha 3 de septiembre. Si observamos, la cuenta caja ahora tiene Q 1,000.00 y la cuenta cuentas por pagar tiene Q 5,000.00. Hay una diferencia de Q 3,000.00 con relación a las cifras del día 2 de septiembre en las mismas cuentas. Esto se debe a que pagamos en efectivo Q 3,000.00 a las cuentas por pagar.


191

Ejercicio 6

Don Israel Maldonado es propietario de la venta de pollo frito “Chuquipollo”, los precios de venta son los siguientes: piernas y muslos Q 7.00, pechuga Q 10.00, dos alas de pollo Q 5.00, libra de mollejas Q 8.00. Don Israel paga diariamente a sus proveedores: Q 10.00 la libra de pollo, Q 30.00 el galón de aceite y Q 200.00 la arroba de harina de pan para empanizar. Hoy, al final del día, don Israel hizo corte de caja y de acuerdo a sus registros vendió lo siguiente: 200 piernas de pollo, 100 pechugas, 100 libras de mollejas y 200 alas de pollo. Además, por la tarde pagó a sus proveedores la compra de: 50 pollos de 2 libras y 50 pollos de 3 libras cada uno, 2 arrobas de harina de pan y un galón de aceite para cocinar. Don Israel siempre mantiene efectivo en caja y el monto que tenía al inicio del día era de Q 500.00. Colabore con don Israel a determinar el saldo de caja del negocio “Chuquipollo” al final del día. Cuenta:_______________________________

Respuesta:

192

IGER − Zaculeu

Debe/cargo

Haber/abono

Aumenta

Disminuye

Historias de éxito

Nosotros le nombramos Té Chirrepeco, pues la plantación original estaba junto a una cueva y en nuestro idioma Q’eqchi’, Chirrepec, significa “al lado de la cueva”. Tomado de www. techirripeco.com

La Cooperativa Chirripec es una empresa rural y como muchas otras de su tipo, afronta la dificultad de vender sus productos bajo un modelo empresarial para lo cual necesita tener una organización eficiente y competir eficazmente en el mercado. Adaptado de: www.techirripeco.com; Tax, A. 2010. Para lograr éxito, las empresas rurales necesitan: • Promover cambios para adoptar nuevas tecnologías. • Desarrollar nuevos productos que satisfagan una necesidad del mercado y aumenten los ingresos. • Buscar nuevos mercados y nuevas redes comerciales ayuda a eliminar al intermediario y produce mayores beneficios a la empresa. • Implementar la mejora continua de procesos y productos como parte de la cultura empresarial.


193

Glosario debe/cargo: Una de las dos columnas en las que se dividen las cuentas contables y donde se anotan las cantidades a favor nuestro y que aumentan nuestro patrimonio. haber/abono: Una de las dos columnas en las que se dividen las cuentas contables y donde se anotan las cantidades que pagamos por deudas u obligaciones.

Resumen El ciclo contable comprende una serie de acciones que se realizan en un período determinado, generalmente un año, durante el cual se registran las operaciones o transacciones que realiza una empresa. Este registro contable se organiza en seis operaciones: • Diario • Mayor • Balance de saldos • Ajustes • Estados financieros • Cierre Las transacciones del día a día se registran en el libro Diario, que luego se trasladan al libro Mayor y se comprueba que las sumas de Debe y Haber sean iguales realizando el Balance de Saldos. El proceso contable se basa en las cuentas contables. Cada cuenta contable es un concepto que agrupa operaciones de similar naturaleza en términos monetarios. Existe una cuenta para cada clase de activo, pasivo, capital, ingreso y gasto. Los movimientos, es decir los aumentos y las disminuciones, que producen las operaciones de cada cuenta se registran en dos columnas con el nombre de Debe y Haber, o bien de cargo y abono. Se necesita un cargo para aumentar las cuentas de Activo y de Gastos llamando deudor al saldo de esta cuenta. Para aumentar una cuenta de Pasivo, Capital o Ingreso, se hace un abono, produciendo un saldo acreedor. Ejemplo:

Cuenta contable Debe Cargos

194

IGER − Zaculeu

Haber Abonos

Autocontrol


195

Actividad 2.


Realice los siguientes ejercicios aplicando la teoría de cargo y abono. A. Doña Juanita Gálvez, tiene una panadería. Diariamente vende toda clase de pan y algunos pasteles. El día de hoy vendió 250 franceses a Q 0.30 cada uno, 300 pirujos a Q 0.40 cada uno, 500 panes dulces a Q 0.35 cada uno, y 5 pasteles de cumpleaños a Q125.00 cada uno. Todo lo que vendió se lo pagaron en efectivo. Además el día de hoy doña Juanita pagó en efectivo al proveedor de harina 2 quintales a un precio de Q 310.00 cada uno. La pregunta es: ¿Cuánto dinero o efectivo tiene doña Juanita en la cuenta caja tomando en cuenta que el saldo deudor de dicha cuenta era de Q 200.00? Recuerde operar las ventas y pagos del día para conocer el saldo de la cuenta caja al final del día.

Cuenta:______________________ Debe/cargo Aumenta

Haber/abono Disminuye

Respuesta: B. Con la información presentada en el siguiente cuadro elabore un análisis de cuentas y comente que pudo haber pasado en el negocio "Griffin" de Jacinto Cruz. El movimiento del negocio "Griffin" es el siguiente: Fecha

Activo CAJA

1 de junio

Q 1,000.00

Pasivo

CUENTAS POR INVENTARIO COBRAR

PROVEEDORES

Capital

CUENTAS POR PAGAR

CAPITAL

Q 2,000.00

Q 4,000.00

Q 4,000.00

Q 2,000.00 Q 1,000.00

500.00

Q 2,000.00

Q 4,000.00

Q 3,500.00

Q 2,000.00 Q 1,000.00

15 de junio

Q 1,500.00

Q 1,000.00

Q 4,000.00

Q 3,500.00

Q 2,000.00 Q 1,000.00

19 de junio

Q 1,000.00

Q 1,000.00

Q 4,000.00

Q 3,000.00

Q 2,000.00 Q 1,000.00

5 de junio Q

196

IGER − Zaculeu

Pregunta

Respuesta

¿Qué pudo haber pasado el 1 de junio? ¿Qué pudo haber pasado el 5 de junio? ¿Qué pudo haber pasado el 15 de junio? ¿Qué pudo haber pasado el 19 de junio?

Actividad 3.


¿Tiene usted o alguien de su familia una cuenta monetaria en algún banco? Entonces, sabía que cada mes el cuentahabiente recibe un estado de cuenta que detalla los ingresos y egresos, en efectivo y cheque. La confrontación de las operaciones y saldos presentados por el banco contra los resultados de la contabilidad propia se llama conciliación bancaria. Observe el estado de cuenta que aparece a continuación, aquí también se aplica la teoría de cargos y abonos. En este ejercicio no contamos con los documentos que respaldan cada operación (boletas de depósito, boletas de retiro, cheques cobrados y pagados), pero puede sumar los créditos y débitos para comprobar el saldo.


197

Navegue en la red Si desea conocer más detalles sobre cómo operar la conciliación bancaria, vea el vídeo Conciliación Bancaria en la siguiente dirección electrónica: http://www.youtube.com/watch?v=fk5nxBFmLcU



198



Reconozco los pasos e importancia del ciclo contable. Utilizo las cuentas contables para registrar operaciones comerciales. Comprendo cómo los procesos de mejora continua pueden llevar al éxito a una empresa rural. Opero una conciliación bancaria.

IGER − Zaculeu

logrado

en proceso

no logrado

13 El manual contable ¿Qué encontrará esta semana? Haciendo cuentas. El manual contable. Negocios, puntada a puntada.

Esta semana logrará:  Reconocer las cuentas contables.  Clasificar las cuentas contables de acuerdo a los estados financieros  Utilizar las cuentas contables para registrar operaciones comerciales.  Conocer las cuentas contables utilizadas por su municipalidad. 


199

Para comenzar Haciendo cuentas Todos los días “hacemos cuentas” porque necesitamos predecir, planear y organizar nuestro tiempo, nuestro dinero y nuestras actividades. De igual manera, algunos mejor que otros, llevamos las cuentas de nuestro presupuesto. A todos nos interesa estirar nuestro dinero y sacarle el mejor provecho, así que constantemente hacemos cuentas para llegar a fin de mes. Cada uno de los ingresos que tenemos y de los gastos que hacemos tiene un nombre que se refiere a la procedencia de nuestro dinero y al uso que le damos cuando compramos o pagamos un producto o un servicio.

A trabajar... Imagínese que su presupuesto es una fotografía compuesta por muchas piezas de diversos tamaños, unas grandes y otras pequeñas, como un rompecabezas. El reto es que una vez sueltas las piezas, las podamos volver a encajar y conformar la figura original. No nos debe faltar ni sobrar ninguna pieza. A continuación encontrará una figura con divisiones. La figura completa simboliza los ingresos familiares y las piezas grandes y pequeñas, los gastos o inversiones. Escriba un nombre a cada una de sus cuentas. Fíjese en la porción que consumen del total. En la vida real el reto es aún mayor si se pone a pensar que mes a mes el tamaño de cada tipo de pieza puede cambiar, por ejemplo, si hay un enfermo en casa, habrá gastos que considerar… Por eso lo invitamos a practicar.

200

IGER − Zaculeu

El mundo de la productividad El manual contable o descriptor de cuentas Recordamos que el manual contable contiene la descripción de cuentas y la nomenclatura contable de una empresa. El número de cuentas depende del tamaño y naturaleza de la empresa. Una empresa grande utiliza entre 500 a 1,000 cuentas; una empresas mediana, unas 100 cuentas, y una empresa pequeña o individual no más de 50 cuentas. Le sugerimos revisar esta información en el curso de Contabilidad, que ya estudió. Sin embargo, con el fin de reforzar el estudio de estos temas y su aplicación, le presentamos un recordatorio mínimo de cuentas básicas que conforman el manual contable o descriptor de cuentas.

Recordemos las cuentas de activo: Activo corriente 1. Caja: comprende el dinero en efectivo y los cheques por cobrar. 2. Caja chica: también se conoce como caja menor o fondo fijo y comprende un fondo permanente destinado para gastos menores de la entidad. 3. Bancos: depósitos de ahorro y en cuenta corriente en las distintas instituciones bancarias o cooperativas. 4. Documentos por cobrar: comprende letras de cambio, pagarés, facturas cambiarias y otros títulos y valores de propiedad de la entidad, que no se hayan vencido y estén pendientes de cobro. 5. Clientes: son los compradores potenciales o reales de un producto o servicio, por lo que representan los valores sobre los que la empresa tiene derecho de cobro. 6. IVA por cobrar: representa el valor del impuesto que, de acuerdo a la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), debe ser registrado como un crédito fiscal y que es incluido como parte del monto consignado en las facturas recibidas de los proveedores o prestadores de servicios. También es llamado IVA crédito. 7. Inventario de mercaderías: comprende la existencia de todos los artículos disponibles para la venta, también se conoce como “Mercaderías”. 8. Inventario de papelería y útiles (también llamado “Útiles de escritorio y de oficina” e “Inventario de útiles de escritorio y de oficina”): incluye todos los materiales necesarios en todo escritorio como: borradores, lápices, bolígrafos, tinta, cintas para máquina de escribir, etcétera, que aún no se han utilizado sino que se tienen en reserva hasta el momento en que se necesiten. Productividad y Desarrollo − Semana 13

201

Activo no corriente 1. Terrenos: incluye los solares, sitios baldíos, fincas, etcétera, propiedad de la entidad. 2. Edificios: comprende toda clase de construcciones propiedad de la entidad. 3. Inmuebles: incluye terrenos y edificios propiedad de la entidad. 4. Mobiliario y equipo: incluye todos los muebles y equipo al servicio de la entidad, tanto en las oficinas como en la sala de ventas y otros espacios (escritorios, archivos, sillas, etc.). 5. Vehículos: todos los bienes automotores que estén al servicio de la entidad como furgones, camiones, camionetas, bicicletas, automóviles, etc. 6. Maquinaria: incluye equipo de producción destinado a fabricar productos, trasladarlos, realizar movimientos de tierra, etc. 7. Herramientas: incluye el equipo que, por su naturaleza, está destinado a apoyar el proceso productivo, instalación de equipo, traslado de equipo, etc. 8. Equipo de computación: incluye equipo de procesamiento electrónico de datos utilizado en la entidad, por ejemplo impresoras, PCs (computadoras), UPs, servidores, etc. 9. Depreciación acumulada: “contra cuenta” del activo no corriente, representa el registro del monto de la disminución del valor del activo no corriente durante su vida útil ya sea por obsolescencia, uso o desgaste. Puede utilizarse con el nombre de “Depreciación acumulada”, que agrupará la suma de la depreciación de cada uno de los activos, o bien identificar cada uno de los activos a los que corresponden. Por ejemplo: “Depreciación acumulada de mobiliario y equipo” o “Depreciación acumulada de edificios”, etc.

Ejercicio 1

Marque con una X en la columna correspondiente si la cuenta es de activo corriente o activo no corriente:

No.

Nombre de la cuenta

1 2 3

Caja Vehículos Cuentas por cobrar

4 5 6 7 8

Equipo de computación Depreciación acumulada Mercaderías Cuentas por pagar Clientes

202

IGER − Zaculeu

Activo corriente

Activo no corriente

Recordemos las cuentas de pasivo: Pasivo corriente 1. Proveedores: son las personas a quienes el comerciante debe por concepto de mercaderías. 2. Acreedores varios: registra los valores que la entidad debe a terceros, pero por conceptos diferentes de la compra de mercaderías. 3. IVA por pagar: representa el valor que, de acuerdo a la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), debe ser registrado como un débito fiscal y que es incluido como parte del monto consignado en las facturas emitidas a los clientes por venta de mercadería o de servicios, es llamado también “IVA débito”. 4. Préstamos a corto plazo: incluye aquellos valores recibidos por la entidad en calidad de financiamiento, generalmente a un plazo menor de un año, los cuales generan la obligación de pagar el principal o capital del préstamo. También debe incluirse la porción de los préstamos a largo plazo con vencimiento a corto plazo. 5. Documentos por pagar: son las notas o escritos en que consta una deuda del comerciante a terceras personas. Pueden ser a corto plazo cuando su pago deba hacerse en un período menor a un año y pueden ser a largo plazo cuando su pago deba hacerse en un período que exceda a un año. En este último caso, debe clasificarse dentro de los “Pasivos no corrientes”. Pasivo no corriente 1. Préstamos a largo plazo: incluye aquellos valores recibidos por la entidad en calidad de financiamiento a un plazo mayor de un año, los cuales generan la obligación de pagar el principal o capital del préstamo. 2. Hipotecas: representa el dinero recibido en préstamos, poniendo como garantía bienes inmuebles (casas, terrenos, etc.).

Recordemos las cuentas de patrimonio o capital: 1. Propietario, cuenta capital: muestra el derecho del propietario a los activos del negocio. Las inversiones del propietario en el negocio se registran directamente en la cuenta capital. 2. Propietario, cuenta particular (también llamada “propietario”, “cuenta retiros” o bien “propietario”, “cuenta personal”): se refiere a la cantidad de efectivo que retire el propietario para su uso particular.


203

3. Ganancia del ejercicio: representa el valor obtenido de restar ingresos menos costos y gastos de un periodo determinado en el que se generaron más ingresos que costos y gastos. 4. Pérdida neta del ejercicio: representa el valor obtenido de restar ingresos menos costos y gastos de un período determinado en el que se incurrió en más costos y gastos que en ingresos.

Ejercicio 2

Marque con una X en la columna correspondiente si la cuenta es de pasivo corriente o pasivo no corriente o es una cuenta de capital:

No.

Nombre cuenta

1

Proveedores

2

Hipotecas

3

Cuentas por pagar

4

Cuentas por cobrar

5

Acreedores

6

Propietario cuenta particular

7

Pérdida del ejercicio

8

Ganancia del ejercicio

9

IVA por pagar

10

Cuenta particular

204

IGER − Zaculeu

Pasivo corriente

Pasivo no corriente

Capital

Recordemos las cuentas de resultados: Ingresos: 1. Ingresos o ventas: registra el valor real de las ventas de mercadería (ventas) o prestación de servicios (honorarios por servicios) efectuadas al contado y/o al crédito por la entidad siempre que correspondan al giro normal de operaciones. 2. Costo de ventas: representa el monto en unidades monetarias de la mercadería vendida o de los servicios prestados siempre que correspondan al giro normal de operaciones. Para su determinación se considera la variación del inventario inicial y el inventario final de mercaderías, además en él se incluyen: • Compras: registra el valor de las adquisiciones de mercaderías. • Gastos y fletes sobre compras: representa el valor de todos aquellos gastos incluyendo los fletes en los que la entidad ha incurrido para adquirir la mercadería disponible para la venta. • Rebajas y devoluciones en compras: registra las rebajas al valor anotado en libros que se hacen a las mercaderías al momento de la transacción de compra. También incluye el monto de disminución a las compras efectuadas porque la entidad ha devuelto la mercadería adquirida. 3. Otros ingresos: ingresos que no provienen de la actividad principal que desarrolla la entidad, por ejemplo: alquileres ganados, cuando la actividad principal sea la compra-venta. 4. Gastos de operación: representa los desembolsos efectuados por diferentes conceptos y que no son recuperables por la entidad pero que sí contribuyen a la generación de ingresos. Estos se clasifican en “gastos de distribución” y en “gastos de administración”. Entre ellos pueden mencionarse: • Gastos generales: representa los gastos de menor cuantía que no necesariamente tienen que registrarse en cuenta separada, tales como: pago de teléfono, luz, agua, porte de cartas, telegramas, transporte, compra de útiles de oficina, fotocopias, etc. • Amortización: representa la cancelación contable sistemática a gastos del costo del activo intangible durante un periodo determinado. • Depreciaciones: representa el registro del monto de la disminución del valor del activo no corriente en un periodo determinado. • Alquileres, seguros, sueldos, papelería y útiles, útiles y enseres, combustibles y lubricantes, etc. Son ejemplos de cuentas de gastos cuyo nombre identifica plenamente la operación que representan. Es importante resaltar que cada uno de los gastos puede hacer referencia a gastos de distribución o gastos de administración en cuyo caso deben presentarse bajo la clasificación que les corresponda. Productividad y Desarrollo − Semana 13

205

Otros ingresos y gastos financieros: 1. Intereses ganados: intereses recibidos como resultado de un recargo sobre el capital de préstamos otorgados por la entidad a terceros. También se conocen como “intereses recibidos” o “ingreso por intereses”. 2. Intereses pagados: intereses pagados como resultado de un recargo sobre el capital de préstamos recibidos por la entidad. También se conocen como “intereses gasto” o “gasto de intereses”.

Ejercicio 3

Anote en la línea correspondiente a qué estado financiero pertenece cada cuenta contable enumerada a la izquierda. Observe el ejemplo:

No.

Nombre de la cuenta

0

Caja y banco

1

Gastos

2

Ingresos

3

Pasivo

4

Capital

5

Ventas

6

Costos

7

Depreciación de vehículos

8

Cuentas por pagar

9

Inventario de papelería y útiles

10

Proveedores

206

IGER − Zaculeu

Estado de resultados; Balance general Balance general

Ejercicio 4

Escriba en el cuadro, a qué rubro pertenece cada cuenta contable: si es de activo, pasivo, capital, ingresos, costos o gastos. Observe el ejemplo.

No.

Nombre cuenta contable

1

Alquileres

2

Mobiliario y equipo

3

Sueldos

4

Ventas

5

Caja

6

Utilidad del ejercicio

7

Inventarios

8

Vehículos

9

Publicidad

10

Proveedores

11

Utilidad de ejercicio

12

Clientes

13

Sueldos administración

14

Caja chica

15

Capital

16

Costo de ventas

17

Equipo cómputo

18

Cuentas por pagar

19

Cuentas por cobrar

20

Acreedores

21

Intereses por pagar

22

Útiles de oficina

23

Fletes sobre compras

24

Gastos de operación

25

Pérdida neta del ejercicio

26

Préstamo a largo plazo

27

IVA por cobrar

28

Bancos

Activo, pasivo capital, ingresos, costos o gasto Gasto


207

Historias de éxito Negocio, puntada a puntada “La mejor forma para continuar esta tradición es abriendo talleres, que las nuevas generaciones aprendan de la misma forma que nosotros, desde abajo." Flavio Antonio Rivas

¿Recuerda que en la semana 2 discutimos sobre la migración y sus aspectos positivos y negativos? Pues bien, en esta ocasión compartiremos las historias de éxito de cuatro sastres guatemaltecos residentes en Estados Unidos y reconocidos por las destrezas, habilidades y actitudes que mostraron cuando sus padres les enseñaron a dar las primeras puntadas. Estas son sus historias: Flavio y Carlos Rivas son los dueños de la empresa "Newybury Tailoring Company" situada en Boston, Massachusetts, la cual ha sido nombrada como una de las cinco mejores sastrerías del país por la Revista Details. Elaboran trajes a medida para caballeros y damas, prestan servicios de corte y costura para tiendas exclusivas como Chanel, Valentino, Dona Karan y Hermès y entre sus clientes está el beisbolista de los Red Sox, David “Big Papi” Ortiz y su esposa, jugadores del equipo de fútbol americano Patriots y el ex entrenador del equipo de basquetbol Celtics, Doc Rivers, así como ejecutivos que trabajan para el gobierno

Tomado de: http://pedrovision-noticias.com/2014/08/02/la-nota-que-se-nota-sastresguatemaltecos-en-boston-de-los-mejores-en-ee-uu/

de los Estados Unidos, entre otros. Jorge Tello, “el Maestro”, es el propietario de "La Casa del Mariachi", en Los Ángeles. Desde hace 30 años confecciona trajes de mariachi y hoy día sus clientes viajan grandes distancias para tener un traje confeccionado en su sastrería. El precio de los trajes oscila entre los $1,300.00 a $4,000.00 dólares americanos. Entre sus clientes se cuentan músicos, vaqueros y grandes estrellas, como Carlos Santana,

208

IGER − Zaculeu

Plácido Domingo y los chihuahuas de la película Beverly Hills Chihuahua 3. Frank Leyva, uno de sus clientes dice: “Cada traje que él hace es una obra de arte. Él representa a México aquí en L.A.” Así que ya sabe, en Estados Unidos los mejores trajes de mariachi son elaborados por un guatemalteco. Rudy López es el fundador de su propia empresa “Rudy’s Tailoring” situada en Hollywood. Su empresa viste a grandes estrellas del cine como: Tom Cruise, Kevin Costner, Keanu Reeves, pero sobre todo el maestro López se siente muy orgulloso de confeccionar trajes para Ricardo Arjona. Adaptado de Bermúdez, E., 2013; Gómez, D., 2014; Román, J., 2013; Soy 502, 01/08/2014.

Glosario tangible: Que se puede tocar. intangible: Que no se puede tocar. sueldo: Remuneración o pago regular a un empleado por el trabajo realizado. acreedor: Que tiene derecho a que se le satisfaga una deuda. reserva: Contablemente, guarda o custodia que se hace de algo, o prevención de ello para que sirva a su tiempo. provisión: Prevención de mantenimientos, caudales u otros, que se ponen en alguna parte para cuando hagan falta. costo de venta: Inversión realizada para generar ventas, que forma parte del Estado de Resultados.


209

Resumen Recordamos que el manual contable contiene la descripción de cuentas y la nomenclatura contable de una empresa. El número de cuentas depende del tamaño y naturaleza de la empresa. Las cuentas contables se clasifican en activo, pasivo y cuentas de resultados. Los activos comprenden los bienes y derechos de una empresa; se divide en activo corriente (los activos que pueden transformarse en dinero en un periodo menor a un año) y los activos no corrientes (los activos que se transforman en efectivo a mediano o largo plazo, es decir, en un periodo mayor a un año). De igual manera, las cuentas de pasivo corriente se refieren a deudas a cubrir en término de un año y el pasivo no corriente a deudas a mediano y largo plazo, es decir, en un perio-

Autocontrol do superior a un año.

Actividad 1.


Responda las siguientes preguntas: 1. ¿Cuál es la diferencia entre cuentas por pagar y cuentas por cobrar?

2. ¿Qué significa depreciación? Explique con ejemplos.

3. ¿Cómo puedo saber si una cuenta, como IVA, pertenece al activo o al pasivo?

210

IGER − Zaculeu

Actividad 2. Aplique lo aprendido. A. En la tabla siguiente encontrará una serie de cuentas, marque con una X la casilla que corresponde a cada una. Balance general

Nombre de la cuenta

Activo

Pasivo

Estado de resultados

Capital

Ingresos

Costo

Gasto

Vehículos

Proveedores

Hipotecas


Caja

Bancos

Ventas

Gastos de operación

Compras

Clientes

B. La empresa “La Perfección”, propiedad de María Medina, le solicita su colaboración para la clasificación de las cuentas contables. La propietaria no está muy familiarizada con este tema y le pide que le diga qué cuentas son del Balance general y cuáles son del Estado de resultados. Usted, que ya adquirió los aprendizajes sobre el tema, simplemente marca con una x la casilla correspondiente, para indicar a qué estado financiero pertenece cada cuenta. Cuenta

Saldo en quetzales

Efectivo

25,000.00

Clientes

36,000.00

Inventario de mercadería

34,000.00

Mobiliario y equipo

60,000.00

Gastos de sueldos

450,000.00 6,000.00

Gastos de alquileres

10,000.00

Maria Medina cuenta capital

47,540.00

Cuentas por cobrar

15,000.00

Costo de venta Gastos de operación

Balance General

260,000.00

Proveedores

Ventas

Estado de Resultados

100,000.00 55,000.00 Productividad y Desarrollo − Semana 13

211

C. Imagínese que usted va a abrir una abarrotería. ¿Cuáles serían las 10 cuentas que utilizaría con más frecuencia? Utilice el formato siguiente anotando con una X el tipo de cuenta al cual pertenecería cada una. Balance general

Nombre de la cuenta

Activo

Actividad 3.

Pasivo

Estado de resultados

Capital

Ingresos

Costo

Gasto


Acuda a su municipalidad y solicite autorización para observar las cuentas que componen el presupuesto. Anote en su cuaderno las cuentas presupuestadas. Este ejercicio le ayudará a familiarizarse con el nombre de las cuentas contables y observar cómo se registran en la vida real, pero también es una manera de conocer cuáles son los aspectos prioritarios en la ejecución del presupuesto municipal. Anote sus observaciones al respecto.



212



Reconozco los pasos e importancia del ciclo contable. Utilizo las cuentas contables para registrar operaciones comerciales. Aplico el uso de los descriptores de cuentas del manual contable. Conozco las cuentas contables utilizadas por mi municipalidad.

IGER − Zaculeu

logrado

en proceso

no logrado

14 Diario ¿Qué encontrará esta semana? El arte de un legado digno. El registro de las transacciones, la operatoria de los libros Diario y Mayor. Wakami, “ya es” en Kaqchikel.

Esta semana logrará:  Valorar la ética empresarial.  Diferenciar los objetivos de una empresa social.  Elaborar registros contables en el libro Diario.  Registrar transacciones en el libro Mayor.  Comprender el funcionamiento de las cadenas de valor productivo. 


213

Para comenzar El arte de un legado digno Una empresa social genera beneficios para lograr objetivos sociales o medio ambientales.

¿Qué constituye un legado digno? Una empresa que opera dentro de la ley provee empresarial satisfactoria. Aunque el propietario de una empresa minorista en la que se vende pornografía en internet puede ganar mucho dinero, la mayoría de la gente consideraría que su empresa no es digna por su carácter dañino y destructivo. Muchas personas tienen rasgos de nobleza que hace que se preocupen por el bienestar de otros. Sus actitudes positivas los impulsan hacia esfuerzo de servicios prácticos a la sociedad. Bernad Rapaport, un empresario extranjero muy exitoso, de sólidos principios y generoso, destaca la importancia de los medios que se emplean para alcanzar un fin determinado. “Sin importar lo que usted quiera lograr”, dijo, “la forma en que lo logra es más importante que el hecho de lograrlo.” A los 90 años de edad, al reflexionar sobre su vida y su legado, se pregunta: “¿Qué es lo que deseo hacer?”. Su respuesta es: “Quiero salvar al mundo”.

Tal idealismo puede guiar a un empresario como usted o como yo a realizar muchos esfuerzos para nuestro sistema económico. De hecho, solo unos cuantos nuevos negocios emprendedores están diseñados para satisfacer necesidades específicas de la sociedad. Otro caso es el de J. O. Stewart, un empresario exitoso que inició en los últimos años una empresa cuyo m_F objetivo básico es ofrecer buenas viviendas, a bajo costo, para familias que para lograr objetivos sociales o medio ¥ƒ ® Una empresa social genera beneficios de otro modo no podrían pagarlas. Su motivación para iniciar este negocio ambientales. es su preocupación personal por las necesidades de las familias de bajos ingresos. Para la mayoría de los empresarios que miran en retrospectiva su carrera, su satisfacción exige que sus negocios hayan sido constructivos o hayan tenido efectos positivos o por lo menos que su efecto haya sido benigno, sin daños al orden social. En la mayoría de los casos, los negocios que inician los empresarios hacen contribuciones positivas al proveer trabajo y servicios. Algunos contribuyen más al enfocarse en necesidades especiales de la sociedad.

Adaptado de: libro Administración de pequeñas empresas: un enfoque emprendedo de Lognecker et al., 2012.

214

IGER − Zaculeu

El mundo de la productividad Registro de transacciones en el libro Diario La semana anterior leímos que el registro de las operaciones o transacciones que realiza una organización económica se realiza con la intención de integrar una base de datos que genera información útil para la empresa. También estudiamos que las actividades necesarias para elaborar estados financieros se agrupan en cuatro procesos: el registro de transacciones en el libro de Diario y la posterior elaboración del libro Mayor brindan información para elaborar el balance de saldos. Con esta información se elaboran los ajustes y posteriormente se estructuran los estados financieros. Esta semana practicaremos las primeras tres fases: el libro de Diario, el libro Mayor o centralizador y el balance de saldos. El trabajo que haremos será registrar las operaciones contables en pólizas de Diario, libros de primera entrada o Diario.

Reglas de cargo y abono Para aumentar o disminuir las cuentas se han establecido dos reglas muy sencillas, que son básicas para el registro de las operaciones. Se les conoce también como reglas de cargo y del abono: • Cargo: movimiento del lado izquierdo de la cuenta. Representa un aumento en las cuentas de activo y gasto y una disminución en las cuentas de pasivo, capital e ingreso. • Abono: movimiento del lado derecho de la cuenta. Representa una disminución en las cuentas de activo y gasto y un aumento en las cuentas de pasivo, capital e ingreso. Ejemplo A don José Quiñónez le dieron un préstamo y lo depositó en su cuenta bancaria.

Reglas de cargo y abono Cargo/bancos (Cuenta bancaria de José Quiñónez)

Abono/préstamos


215

Análisis del cuadro anterior: Se hace un cargo porque aumenta un activo, en este caso la cuenta bancaria de José Quiñónez, y se hace un abono porque aumenta un pasivo, en este caso el préstamo que le otorgaron a José Quiñónez. Recuerde, este movimiento lo realizó en los ejercicios de la ecuación patrimonial. Todo registro en el libro de primera entrada o Diario debe tener un número correlativo de registro, fecha, cuentas deudoras y cantidades, cuentas acreedoras y cantidades, y una breve explicación. Ejemplo

Partida inicial (1) Fecha 02/01/14

Detalle

Debe

Caja y Bancos Mercadería

Haber

25,000.00 30,000.00 Proveedores Capital 55,000.00

5,000.00 50,000.00 55,000.00

Registro del inicio de operaciones de la empresa "Milpas Altas" el 2 de enero del 2014 Fecha

Número correlativo de registro

Breve explicación

Cuentas deudoras y cantidades

Cuentas acreedoras y cantidades

Ejemplo Consulte el manual contable, donde encontrará las cuentas contables. Recuerde que todas las cantidades están expresadas en moneda de curso legal en Guatemala. La empresa "Milpas Altas" inició sus operaciones comerciales el 02 de enero del 2014 con los siguientes valores: efectivo Q 25,000.00, artículos para la venta Q 30,000.00 sobre los que tiene una deuda de Q 5,000.00. El capital de la empresa estaría representado por la diferencia entre las cuentas de activo y las cuentas de pasivo.

216

IGER − Zaculeu

Las operaciones en el mes de febrero del mismo año son: 5 de febrero

Compra de escritorio al contado que se utilizará en la Gerencia de Producción.

Q 900.00

10 de febrero

Se cancela a los proveedores la cantidad adeudada.

Q5,000.00

12 de febrero

Compra al contado de 6 resmas de papel bond Q 300.00 para uso en la empresa.

Primer paso: Para el registro del Diario General, usaremos un formato que en la mayoría de los sistemas contables ya existe. Partida inicial (1) Fecha 02/01/14

Diario General

Detalle Caja y bancos Mercadería Proveedores Capital

Debe

Haber

25,000.00 30,000.00

5,000.00 50,000.00 55,000.00 55,000.00 Registro del inicio de operaciones de la empresa "Milpas Altas" el 2 de enero del 2014.

Partida 2 Fecha 05/02/2014

Detalle Mobiliario y equipo IVA por cobrar Caja y bancos

Debe

Haber

803.57 96.43

900.00 900.00 900.00 Compra de un escritorio tipo secretarial para Gerencia de Producción. El pago fue al contado. Partida 3 Fecha 08/02/2014

Detalle Mobiliario y equipo IVA por cobrar Documentos por pagar

Debe

Haber

892.86 107.14

1000.00 1,000.00 1,000.00 Compra de un mostrador al crédito, se firma un documento a la empresa XL. Productividad y Desarrollo − Semana 14

217


Detalle Proveedores

Debe

Haber

5,000.00

Caja y bancos

5,000.00 5,000.00

5,000.00

Debe

Haber



Detalle Papelería y útiles IVA por cobrar

267.86 32.14

Caja y bancos

300.00 300.00

300.00

Compra al contado de papelería y útiles para uso de las oficinas administrativas.

Detalle del proceso de trabajo: • Elaboramos cinco registros contables. •

Todas las partidas de Diario se componen de cinco datos importantes: fecha, cuentas contables, saldos en el debe y el haber y la explicación de la partida que se elabora.

• En toda partida de Diario o jornalización, la suma de los cargos debe ser igual a la de los abonos, si esto no sucede deben revisarse las operaciones para encontrar y corregir el error. • Ya terminada la Jornalización o registro del Diario General, y de acuerdo a nuestro esquema del ciclo contable, elaboramos el libro Mayor General o centralizador. Observe con cuidado el formato que utilizamos para procesar esta información.

218

IGER − Zaculeu

Ejercicio 1

La empresa “Todo Limpio” inició sus operaciones comerciales el 30 de abril del 2014 con los siguientes valores: efectivo Q 5,000.00, artículos para la venta Q 40,000.00 sobre los que tiene una deuda de Q 10,000.00. El capital de la empresa “Todo Limpio” estaría representado por la diferencia entre las cuentas de activo y las cuentas de pasivo. Las operaciones en el mes de mayo del mismo año son: 15 de mayo

Compra de escritorio al contado que se utilizará en la sala de ventas.

Q 500.00

20 de mayo


Q 4,000.00

25 de mayo

Compra al contado de 10 resmas de papel bond para uso en la empresa.

Q 400.00

Elaboramos cinco registros contables. Todas las partidas de Diario se componen de cinco datos importantes: • fecha, • cuentas contables, • saldos en el debe, • saldos en el haber y • la explicación de la partida que se elabora. RECORDAR: En toda partida de Diario o jornalización, la suma de los cargos debe ser igual a la de los abonos, si esto no sucede deben revisarse las operaciones para encontrar y corregir el error. RECOMENDACIONES: Utilizar los formatos que se presentan para insertar la información contable. SIEMPRE REVISAR SUS OPERACIONES YA TERMINADAS; ver fechas, cuentas contables y SUMAR DE NUEVO. Partida inicial (1) Fecha

Detalle

Debe

Haber


219

Partida 2 Fecha

Detalle

Debe

Haber

Detalle

Debe

Haber

Detalle

Debe

Haber

Detalle

Debe

Haber

Partida 3 Fecha

Partida 4 Fecha

Partida 5 Fecha

220

IGER − Zaculeu

Mayor o centralizador En el libro Mayor, también llamado centralizador, se lleva por separado cada una de las cuentas que se registran en el libro de Diario. En la práctica contable por medio del libro Mayor podemos darnos cuenta cuál ha sido el movimiento de débitos y créditos de una cuenta en particular. Una vez que se ha realizado el proceso de registrar las transacciones en el libro de Diario General, el siguiente paso es realizar el traspaso o copia de la información del Diario a las cuentas individuales del libro Mayor. A este proceso se le denomina pases al libro Mayor. En general, los pases al libro Mayor se hacen todos los días o incluso en tiempo real, si es a través de un sistema computarizado, con el objetivo de mantener actualizado el libro Mayor. Esta es una operación muy importante que exige la mayor exactitud si se desea contar con buenos registros y presentar a la administración datos financieros adecuados. Ejemplo Caja y bancos Fecha

Ref.

Debe

Haber

25,000.00

Saldo

02/01/2014

Partida inicial

25,000.00

10/02/2014

Partida 2

900.00

24,100.00

10/02/2014

Partida 4

5,000.00

19,100.00

12/02/2014

Partida 5

300.00

18,800.00

Nombre de la cuenta contable Fecha de la partida de diario

Ref. igual a referencia se coloca el número de partida.

Debe: se anota aquí las cantidades que corresponden a los cargos de la cuenta contable. Haber: se anota aquí las cantidades que corresponden a los abonos de la cuenta contable Saldo: se traslada el saldo de la cuenta contable, atención a lo siguiente: si la cuenta es con saldo deudor, la diferencia es así Debe (-) Haber = Saldo. Si la cuenta es con saldo acreedor es así: Haber (-) Debe = Saldo. Productividad y Desarrollo − Semana 14

221

Para trabajar el libro Mayor siga el siguiente procedimiento: • Colocar el nombre de la cuenta contable. • Se localiza en el libro de Diario y se anotan en el libro Mayor las cantidades en la columna o sección que corresponde junto a la fecha correspondiente. • En la columna de referencia del Mayor se anota el número correspondiente a la página del Diario. • Se anotan las cantidades de cargo en el debe y las de abono en el haber, según se muestre el movimiento en el libro de Jornalización o Diario. • En la columna de saldo se anota el saldo de la cuenta de acuerdo al movimiento de esta. • Si fuera necesario se incluirá alguna explicación especial.

Ejemplo Utilizaremos la información del ejemplo 1 sobre la empresa “Milpas Altas” para aplicar los procedimientos necesarios que nos permitan trasladar las cifras del libro Diario al libro Mayor. Caja y bancos Fecha 02/01/2014 10/02/2014 10/02/2014 12/02/2014

Ref. Partida inicial Partida 2 Partida 4 Partida 5

Debe

Haber

25,000.00 900.00 5,000.00 300.00

Saldo 25,000.00 24,100.00 19,100.00 18,800.00

Mercadería Fecha 02/01/2014

Ref. Partida inicial

Debe

Haber

30,000.00

Saldo 30,000.00

Proveedores Fecha 05/0272014 10/02/2014

222

IGER − Zaculeu

Ref. Partida inicial Partida 4

Debe

Haber 5,000.00

5,000.00

Saldo 5,000.00 0.00

Capital Fecha 02/01/2014

Ref. Partida inicial

Debe

Haber 50,000.00

Saldo 50,000.00

Ref. Partida 2 Partida 3

Debe 803.57 892.86

Haber

Saldo 803.57 1,696.43

Ref. Partida 2 Partida 3 Partida 5

Debe 96.43 107.14 32.14

Haber

Saldo 96.43 203.57 235.71

Ref. Partida 3

Debe

Haber 1,000.00

Saldo 1,000.00

Ref. Partida 5

Debe 267.86

Haber

Saldo 267.86

Mobiliario y equipo Fecha 05/02/2014 08/02/2014

IVA por cobrar Fecha 05/02/2014 08/02/2014 12/02/2014

Documentos por pagar Fecha 08/02/2014

Papelería y útiles Fecha 12/02/2014

Ejercicio del libro Mayor Con la información de la empresa “Todo Limpio” (ejemplo 2) y utilizando los formatos del Mayor, trasladar las operaciones del libro de Diario al libro Mayor de la empresa. Recuerde: como primer paso, colocar el nombre de la cuenta contable y luego anotar las cantidades, ya sea en la columna del debe o del haber. Por último, saldar siempre todos los movimientos. Si tiene dudas, observe el ejemplo que se presentó anteriormente.


223

224

Ejercicio 2 Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

IGER − Zaculeu

Historias de éxito Wakami, “ya es” en Kaqchikel Wakami es la marca de la empresa social Kiej de los Bosques, creada con la intención de agrupar bajo una misma sombrilla los esfuerzos por comercializar distintos productos artesanales en una cadena de producción que permita a familias rurales obtener ingresos para mejorar las condiciones de vida de sus familias. La ONG Comunidades de la Tierra aplica la metodología de negocios inclusivos para capacitar a grupos, principalmente de mujeres rurales, para conformar un negocio formal. Durante este proceso el grupo se capacita no solo en aspectos de negocios sino también en la producción y venta de un producto, que luego es comercializado y vendido bajo la marca Wakami. Wakami cuenta con un equipo de diseñadores para agregar valor a artesanías locales, siguiendo las tendencias de la moda y asegurando calidad de producción. Si bien el proceso completo de capacitación tarda dos años, la metodología permite que después de cuatro meses, las y los participantes comiencen a obtener ingresos. En la próxima fase, los grupos pasan a formar parte de las Villas Wakami, donde se promueve la inversión de los ingresos en la mejora familiar, a través del monitoreo de peso y talla de los niños y asistencia escolar. A través de alianzas, las y los participantes abren cuentas de banco y pueden decidir la compra de algún producto que mejore las condiciones de vida de su familia: filtros de agua, estufas ahorradoras de leña, recolección de agua de lluvia, kit de energía solar y jardines orgánicos. Este proceso se hace a través del uso de la vivienda de la o el líder del grupo como vivienda piloto. Luego, estas acciones se extienden hacia la comunidad, como por ejemplo: creación de programas de disposición de desechos sólidos, construcción de áreas recreacionales, mejoras en la escuela, etc.

“El secreto del éxito del modelo de Wakami es la cadena productiva, donde cada eslabón aporta valor hasta llegar al mercado”, afirmó Queta Rodríguez, gerente de Kiej de los Bosques.

“Para ustedes esto será una cadena productiva, pero para nosotras es una cadena de vida. Ahora, debido a este trabajo, ya no tengo que elegir cuál de mis hijos va a comer”. Palabras de participante chiquimulteca a Lorena Vásquez Ampié, mezcladora de Ron Zacapa Centenario. Prensa Libre, Revista D, 24/11/2013.

Actualmente, trabajan en dos cadenas de valor: •

La cadena de fibra de Jocotán, entre sus productos están las cintas de petate del Ron Zacapa Centenario.

• Las pulseras Wakami, que se exportan a 15 países. Adaptado de: www.comunidadesdelatierra.org; www.kiejdelosbosques.com; Mejía, S., 2013; Ortiz, A., 2012. Productividad y Desarrollo − Semana 14

225

Glosario abono: Representa una disminución en las cuentas de activo y gasto y un aumento en las cuentas de pasivo, capital e ingreso. cargo: Representa un aumento en las cuentas de activo y gasto y una disminución en las cuentas de pasivo, capital e ingreso. cuenta acreedora: Agrupa las cuentas que registran los compromisos relacionados con obligaciones que la empresa tiene con terceros, por lo que se definen como pasivos. cuenta deudora: Agrupa las cuentas que registran los compromisos que terceros tienen a favor de la empresa, por lo que se definen como activos.

Resumen Para aumentar o disminuir las cuentas se utilizan los movimientos de cargo y abono. El movimiento de cargo se hace sobre el lado izquierdo de la cuenta y representa un aumento en las cuentas de activo y gasto y una disminución en las cuentas de pasivo, capital e ingreso. El movimiento de abono se hace sobre el lado derecho de la cuenta y representa una disminución en las cuentas de activo y gasto y un aumento en las cuentas de pasivo, capital e ingreso. Todas las partidas del libro Diario se componen de cinco datos importantes: fecha, cuentas contables, saldos en el debe y el haber y la explicación de la partida que se elabora. En toda partida de Diario o Jornalización la suma de los cargos debe ser igual a la de los abonos. En el libro Mayor, también llamado centralizador, se lleva por separado cada una de las cuentas que se registran en el libro de Diario.

226

IGER − Zaculeu



A continuación encontrará la partida de caja chica, escriba el nombre de cada una de sus partes. Caja y bancos Fecha

Ref.

Debe

Haber

02/01/2014

Partida inicial

10/02/2014

Partida 2

900.00

24,100.00

10/02/2014

Partida 4

5,000.00

19,100.00

12/02/2014

Partida 5

300.00

18,800.00

Actividad 2.

25,000.00

Saldo 25,000.00


El señor Juan López es propietario del negocio “El Celular”, que vende toda clase de modelos de teléfonos celulares, tiempo de aire a través de transferencias telefónicas así como estuches, adornos y protectores para celulares. La empresa inició sus operaciones comerciales el 30 de noviembre del 2013 con los siguientes valores: efectivo Q 5,000.00, artículos para la venta Q 90,000.00 sobre los que tiene una deuda de Q 75,000.00. Según se determinó, el capital del negocio “El Celular” es de Q20,000.00. Las operaciones en el mes de diciembre del mismo año son: 15 de diciembre

Compra de mostrador al contado que se utilizará en la sala de ventas.

Q 2,000.00

16 de diciembre

Venta al contado de 10 celulares de distintos modelos

Q 30,000.00

20 de diciembre

Abono en efectivo a los proveedores.

Q 2,500.00

25 de diciembre

Compra de útiles de oficina para ser utilizados en la tienda.

Q

500.00

Nota: las ventas incluyen el IVA.

Con la información anterior y utilizando los formatos que se le proporcionan, elabore los registros contables correspondientes a través de la Jornalización y luego trasládelos al libro Mayor. Para las operaciones, tome en cuenta la metodología que aprendió esta semana. Productividad y Desarrollo − Semana 14

227

228

Fecha

Detalle

Debe

Haber

Fecha

Detalle

Debe

Haber

Fecha

Detalle

Debe

Haber

Fecha

Detalle

Debe

Haber

Fecha

Detalle

Debe

Haber

Fecha

Detalle

Debe

Haber

Fecha

Detalle

Debe

Haber

IGER − Zaculeu

Mayor

Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo


229

Actividad 3.


Empresas con finalidad social Los Objetivos de Desarrollo del Milenio (ODM) son ocho propósitos de desarrollo humano fijados en el año 2000, que los países miembros de las Naciones Unidas acordaron conseguir para el año 2015. Los ODM son: Objetivo 1. Erradicar la pobreza extrema y el hambre. Objetivo 2. Lograr la enseñanza primaria universal. Objetivo 3. Promover la igualdad entre los géneros y la autonomía de la mujer. Objetivo 4. Reducir la mortalidad infantil. Objetivo 5. Mejorar la salud materna. Objetivo 6. Combatir el VIH/SIDA, el paludismo y otras enfermedades. Objetivo 7. Garantizar la sostenibilidad del medio ambiente. Objetivo 8. Fomentar una asociación mundial para el desarrollo. Con estos objetivos en mente, seleccione uno y reflexione sobre la creación de un proyecto que podría convertirse en una empresa comercial de beneficio para la comunidad. Objetivo seleccionado: Posibles soluciones: Proyectos que se podrían realizar:

Navegue en la red Si desea conocer casos de éxito de acceso de mercados, la rentabilidad y la eficiencia de pequeñas empresas, puede encontrar algunos ejemplos en la siguiente dirección electrónica: http://www.fundes.org/casos_de_exito_FUNDES/?lang=es



230



Valoro la ética empresarial. Diferencio los objetivos de una empresa social. Elaboro registros contables en el libro Diario. Registro transacciones en el libro Mayor. Comprendo el funcionamiento de las cadenas de valor productivo.

IGER − Zaculeu

logrado

en proceso

no logrado

15 La caja chica ¿Qué encontrará esta semana? El fondo familiar. La cuenta contable llamada caja chica.

Esta semana logrará:  Conocer el uso de la caja chica. 

Registrar operaciones en la cuenta caja chica.



Emitir vales de caja chica.



Valorar la ética en el manejo de fondos y caja chica.




231

Para comenzar El fondo familiar Adela de Nicolás es una joven muy ahorradora y previsora, por lo que cada vez que recibe algún regalo en efectivo o pago por algún trabajo realizado guarda cierta cantidad de dinero en un lugar especial de su casa. Este dinero le ha servido a ella y a otros miembros de su familia en varias ocasiones: tomar un bus, comprar medicina, dar contribuciones a la escuela. Por eso, Adela le ha llamado su dinero de emergencias. Adela y su familia tienen un trato, ella prestará una cantidad del dinero que tiene con la condición de que le sea restituido a la mayor brevedad posible, de esa manera siempre tendrán a la mano cierta cantidad de dinero en efectivo que pueden usar para cubrir cualquier emergencia. Es un dinero reunido con mucho esfuerzo, centavo a centavo. Adela lo cuida mucho y toda la familia aprecia lo que hace. Ella tiene una meta: tiene en mente juntar cierta cantidad de dinero. Al alcanzar la suma, la depositará en un banco, aunque dice que siempre mantendrá su dinero de emergencias en casa. Como compromiso personal y familiar, todas las personas que hacen uso de este fondo se comprometieron a firmar un papel estableciendo la cantidad de dinero que han tomado prestado y cuándo lo devolverán, esto evitará que más de alguno se “haga el loco” y no devuelva la suma prestada. Al fin y al cabo es un fondo que ayuda a toda la familia.

A trabajar... Escriba sus respuestas a las preguntas planteadas: ¿Cuenta su familia o comunidad con un fondo de emergencia?

¿Qué medidas toman para mantener ese fondo siempre disponible?

Si su familia o comunidad no cuenta con un fondo de emergencia, ¿qué sugiere para tener uno?

232

IGER − Zaculeu

El mundo de la productividad La cuenta contable llamada caja chica En las empresas, como en los hogares, es necesario tener “sencillo” a mano para compras de montos pequeños, por ejemplo: papelería, envío de paquetes, agua purificada y otros. Generalmente, cada empresa establece un monto máximo por compra que puede realizarse con dinero de caja chica, a la par que establece el uso de cheques para compras por montos mayores, con el fin de evitar pérdidas o robos de dinero. Para manejar la caja chica: • Un trabajador administrativo es el responsable. • Tiene un límite máximo de pago. • Siempre debe tener dinero disponible, esto significa que el encargado debe liquidar periódicamente los gastos efectuados, los cuales son reembolsables. • Todos los movimientos deben estar respaldados por documentos comerciales (los mismos que ya los aprendimos en semanas anteriores). Para llevar el control de la caja chica se crea un sistema y un registro contable que sigue las siguientes etapas: Creación del fondo de caja chica. Se asigna a una persona como responsable de la caja chica. Se le entrega un fondo así como las instrucciones de uso, las cuales establecen los montos máximos de pago y las fechas de liquidación, o sea la periodicidad con la que se entregan cuentas al jefe inmediato. A este paso llamado liquidación sigue la reposición del monto original de la caja chica. Erogaciones por medio del fondo de caja chica. Todos los gastos que se hagan con la caja chica deben estar respaldados con facturas o facturas especiales, de modo que pueda demostrarse en qué se gastó el dinero. Existen dos formas de uso de la caja chica: • Se entrega dinero en efectivo contra un vale de caja chica que debe firmar quien recibe el dinero. Dicha persona efectúa la compra y debe entregar la factura o factura especial en un tiempo máximo de 24 horas.

La factura o factura especial sustituye al vale, el cual es destruido. Si el total de la factura es menor al monto de dinero entregado, se debe devolver el resto de dinero.


233

Se realiza la compra, sin exceder el monto máximo establecido, y se entrega la factura al responsable de la caja chica, quien reembolsará o repondrá el dinero gastado a la persona que realizó la compra. Ejemplo de vale

NOMBRE DE LA EMPRESA VALE DE CAJA CHICA __________________ DE ________________ DEL 20______ Por Q ______________________ Por la cantidad de _____________________________________________________________ Por concepto de

_____________________________________________________________

Nombre y firma del solicitante

Responsable de caja chica

Es importante que la cuenta de caja chica solo se vea afectada cuando se desee incrementar o disminuir la cantidad que se estableció originalmente. Cuando se realizan erogaciones de las que no se tiene comprobante alguno, se recurre a la cuenta de gastos varios. Dicha cuenta se debe presentar en el estado de resultados al finalizar el periodo, como un gasto de operación. Reposición del fondo. Cada cierto tiempo o cuando el monto del fondo se ha reducido, el responsable presenta los gastos efectuados respaldados por facturas o facturas especiales, y pide que le reintegren o devuelvan el dinero gastado para completar la cantidad disponible con la que se creó el fondo de la caja chica. Ejemplo 1 Veamos un ejemplo del proceso administrativo de la caja chica y el uso del vale. La señora Maria Pérez trabaja como encargada de mantenimiento en una fábrica de embutidos llamada “Las Salchichas”. El día 15 de octubre del año 2015, ella le indica al Sr. Juan Chamalé, encargado de caja chica, que necesita comprar

234

IGER − Zaculeu

jabón de lavar, desinfectante y una escoba. El costo de estas compras suma la cantidad de cincuenta quetzales exactos (Q 50.00). La Sra. Pérez requiere urgentemente de estos implementos para realizar su trabajo, por lo que necesita el dinero para comprarlos. Juan Chamalé saca su caja chica y observa si tiene suficiente efectivo disponible. Le dice a la Sra. Pérez que solamente le entregará el dinero a cambio del vale correspondiente. Ella hace el vale y le entregan los Q 50.00. A continuación, vea el vale que firmó la Sra. Pérez. LAS SALCHICHAS

VALE DE CAJA CHICA

15 DE octubre DEL 2015 Por Q 50.00

Por la cantidad de

Cincuenta Quetzales

Por concepto de

Compra de utensilios de limpieza y mantenimiento

Maria Pérez

Juan Chámale

Nombre y firma del solicitante

Responsable de caja chica

Después de realizada la compra, la señora Pérez regresa a la empresa y entrega al encargado de caja chica la factura que ampara lo adquirido y al mismo tiempo Juan Chamalé anula el vale que había firmado la Sra. Pérez por los Q 50.00. Ejemplo 2 Veamos otro ejemplo. Ahora mostraremos el registro de la cuenta contable llamada caja chica. • Creación del fondo de caja chica El almacén “Doña Lola” decide crear con fecha 10 de enero del 2014 el fondo de caja chica por un valor de Q 2,000.00. La partida sería: Partida 1 Fecha

Cuenta Caja chica Caja y bancos

Ref.

Debe

Haber

Q 2,000.00 Q 2,000.00

Q 2,000.00 Q 2,000.00

Por creación del fondo de caja chica.


235

•

Erogaciones y reembolso del fondo de caja chica

Al final del mes de enero del 2014, el encargado del manejo del fondo solicita su reembolso, presentando los siguientes gastos: - Factura de gasolina Q 500.00 - Recibo de Empagua Q 150.00 - Recibo de teléfono Q 100.00 - Factura del periódico Q 175.00 - Factura de librería Q 100.00 La Partida 2 sería: Fecha

Cuenta Combustibles y lubricantes Agua, luz y teléfono Gastos generales Papelería y útiles IVA por cobrar Caja y bancos

Ref.

Debe 446.43 223.21 156.25 89.29 109.82

1,025.00 Por registro de los gastos pagados a través de caja chica.

Haber

1,025.00 1,025.00

Importante, en el registro contable no se utiliza la cuenta de caja chica.

• Reposición del fondo Fecha 30/01/2014

Cuenta Caja chica Caja y bancos

Ref.

Debe 1,025.00 1,025.00

Haber 1,025.00 1,025.00

Por reembolso de caja chica.

• Liquidación El 28 de febrero del 2014 hay cierre contable de la empresa. El encargado liquida el fondo presentando el siguiente detalle de gastos: Factura por alquiler de mantas Reparación de vehículo Retiro de efectivo para gastos particulares del propietario Depósito bancario en efectivo

236

IGER − Zaculeu

Q 400.00 Q 800.00 Q 525.00 Q 275.00

Partida 3: Cuenta

Fecha

Ref.

Debe

Haber

Alquileres de manta

357.14

Mantenimiento de vehículo

714.29

Cuenta particular

468.75

Caja y bancos

275.00

IVA por cobrar

184.82

Caja chica

2,000.00 2,000.00

2,000.00

Para liquidar el fondo de caja chica al mes de febrero por cierre. Importante: en este registro contable sí se utiliza la cuenta de caja chica pero la razón es que hay cierre contable y las cuentas deben quedar sin saldo.

Ejercicio 1

Registre los movimientos de la caja chica de la panadería “El Buen Gusto”. Anote los datos en el formato que se le presenta. • El 3 de enero de 2015 se depositan en caja chica Q 700.00 • El 5 de enero de 2015 se compró un tambo de agua pura, factura No. 360090 con valor de Q 12.00. • El 9 de enero de 2015 se pagó la extracción de basura, recibo No. 325 con valor de Q 35.00. • El 15 de enero de 2015 se entregó vale por Q 20.00 por pago de pasajes de bus al panadero. • El 16 de enero de 2015 se pagó la reparación de la tubería de un baño, factura No. 40 con valor de Q 350.00 Fecha

Cuenta

Ref.

Debe

Haber


237

Ejercicio 2

Registre los movimientos de la caja chica del almacén “El Farol”. Anote los datos en el formato que se le presenta. • El 18 de abril de 2018 se crea el fondo de caja chica de Q 900.00. • El 20 de abril de 2018 se hace un vale por Q 30.00 a Manuel Quej por gasto de fotocopias. • El 20 de abril de 2018 se compra una caja de gaseosas para una reunión en la gerencia, según factura No. 305 por Q 80.50. • El 21 de abril se hace un pago a electricistas “Rapiservicios” por reparación de caja de flipones, según factura No. 2091 por Q 225.73 Fecha

Cuenta

Ref.

Debe

Haber

Glosario erogación: Gasto de dinero. liquidación: Saldar o pagar totalmente una cuenta. reembolsar: Devolver una cantidad de dinero a quien la había prestado.

238

IGER − Zaculeu

Resumen El funcionamiento de la caja chica se realiza a través de los siguientes pasos: creación, erogaciones y reposición del fondo de caja chica. Como parte del cierre del ciclo contable, se realiza la liquidación para que la caja chica quede a “cero”, esto significa que cualquier sobrante existente se reintegra a la institución; y al inicio del ciclo contable se abre nuevamente la cuenta caja chica. Todos los gastos de la caja chica deben ser respaldados por facturas o facturas especiales. El vale de caja chica es una constancia de entrega de dinero en efectivo. Debe ser reemplazado por un documento comercial en un período no mayor de 24 horas. Los movimientos de la caja chica se deben registrar en el momento en que se entregan vales o se reciben documentos comerciales.



Subraye la palabra o palabras que completen correctamente los siguientes enunciados: 1. La caja chica sirve para pagar: a. Salarios b. Adelanto de sueldos c. Gastos menores 2. Un ejemplo de gasto menor es: a. Extracción de basura b. Pago de planillas c. Compra de computadoras 3. Los vales de caja chica deben ser sustituidos por documentos comerciales en un tiempo máximo de: a. Tres días b. Un día c. Dos días 4. Lea el siguiente caso y responda la pregunta. Susana es la encargada de la caja chica de una zapatería. Le solicitaron que pagara un adelanto de sueldo con los fondos de esta. ¿Es correcto que Susana pague el adelanto de sueldo con los fondos de la caja chica? sí no Productividad y Desarrollo − Semana 15

239

¿Por qué?

5. Elabore un vale de caja chica por Q30.00 para pago de servicio de copia de llaves de la bodega. El monto fue entregado a Edgar Valdez el 2 de agosto de 2015.

Actividad 2.


1. Elabore un control de caja chica con los siguientes datos: • El 6 de noviembre de 2016 se crea el fondo de Q 1,000.00 para caja chica. • El 8 de noviembre de 2016 se pagó Q 30.00 por extracción de basura, según recibo No. 505. • El 10 de noviembre de 2016 se compraron tres tambos de agua pura, según factura No. Q 3798 por Q 36.00. • El 15 de noviembre de 2016 se gastaron Q 60.00 en fotocopias, factura No. 410. Fecha

Cuenta

Ref.

Debe

Haber

2. Elabore un control de caja chica de la distribuidora de repuestos “El Pinchazo”. El fondo es de Q 800.00 y está a cargo de Josefina Vásquez. Estos son los movimientos: • 4 de mayo 2016, creación de caja chica con Q 800.00. • 6 de mayo 2016, compra de resma de papel para la fotocopiadora. Pago de Q 35.00, factura No. 513. • 12 de mayo 2016, emisión de vale a Luisa Camey por Q 45.00 para pago de taxi. • 13 de mayo 2016, cambio de chapa de la puerta principal. Factura No. 7632 por Q 150.00. Fecha

240

IGER − Zaculeu

Cuenta

Ref.

Debe

Haber

Actividad 3. Desarrolle nuevas habilidades. La honradez, integridad y honestidad son cualidades importantes para cualquier persona, pero especialmente para aquellas que tienen a su cargo el manejo de dinero o cuentas propiedad de otras personas o de una empresa. A continuación se le plantearán una serie de situaciones que usted debe resolver imaginándose que es el encargado de la caja chica del lugar donde labora. Escriba cómo resolvería cada situación en particular y explique sus razones. 1. A un compañero de trabajo le acaba de informar su esposa que su hijo está enfermo y necesita una medicina. Él no tiene suficiente dinero para comprar el medicamento, por lo que se acerca a usted y le pide, como favor, que le dé el dinero que necesita de su caja chica. Le dice que él le firmará el vale para asegurar el reembolso de dicha cantidad de dinero. ¿Qué haría usted? ¿Por qué?

2. Dos días antes de la fecha de pago, una compañera tiene problemas económicos, usted le da dinero de su caja chica con el compromiso de que ella le reponga el dinero el día del pago. Sin embargo, ya pasó una semana y ella no ha devuelto el dinero. El día de hoy el auditor se presentó con usted para realizar la liquidación de la caja chica. ¿Qué haría usted? ¿Por qué?

3. Usted no tiene efectivo, pero el banco queda muy lejos, por lo que un amigo le sugiere cambiar su cheque con fondos de la caja chica. ¿Qué haría usted? ¿Por qué?

4. En la empresa se necesitan unos repuestos. Usted le da a un compañero la cantidad indicada para realizar la compra, pero al regresar con los repuestos, usted se da cuenta al ver la factura que él efectuó la compra con una tarjeta de crédito. ¿Qué haría usted? ¿Por qué?

5. La directora de la empresa pidió que le diera al piloto Q 50.00 para la compra de útiles de oficina. Han pasado tres días y a pesar de que los útiles ya están en uso, el piloto no ha liquidado el gasto, por lo tanto usted todavía tiene el vale firmado por él. ¿Qué haría usted?


241

6. Una compañera de trabajo hace regularmente compras para la oficina por medio de caja chica. En el último mes usted ha visto que la frecuencia de las compras ha aumentado sin razón aparente. Un día le parece que la factura que ella le entregó tiene la cantidad alterada. ¿Qué haría usted? ¿Por qué?

7. Su compañero de oficina es el encargado de caja chica. Él es muy confiado y deja la caja chica a la vista. ¿Qué haría usted? ¿Por qué?

Ante las situaciones planteadas, ¿cuál cree usted que sería la reacción del auditor luego de realizar la liquidación de su caja chica si se encontrara con una o varias de las situaciones planteadas anteriormente?

Navegue en la red Si desea conocer el contenido de un manual de caja chica, le recomendamos visitar la siguiente dirección electrónica: www.sesan.gob.gt/pdfs/documentos-la-ley-de-acceso/6/manual_caja_chica_2009.pdf



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Conozco el uso de la caja chica. Registro operaciones en la cuenta caja chica. Emito vales de caja chica. Valoro la ética en el manejo de fondos y caja chica.

IGER − Zaculeu

logrado

en proceso

no logrado

16 Estados financieros ¿Qué encontrará esta semana? Historia de un esfuerzo colectivo. Organizaciones económicas lucrativas y no lucrativas. Los estados financieros (estado de resultados y balance general).

Esta semana logrará:  Identificar los tipos de organizaciones económicas lucrativas y no lucrativas.  Conocer las formas de organización de las empresas.  Elaborar estados financieros.  Realizar el cierre contable. 


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Para comenzar Historia de un esfuerzo colectivo En un municipio del altiplano muchos habitantes se dedican al cultivo de café. Hasta hace algún tiempo, vendían su producto de manera individual a intermediarios. Como la venta era individual, cada uno de los productores quedaba en manos del intermediario, con muy poco espacio para negociación. El precio de venta estaba determinado por el comprador con poco beneficio para los productores. Algunos vecinos se organizaron y conformaron una cooperativa. Pronto vieron los beneficios: la venta colectiva de un mayor volumen de producto les dio la oportunidad de negociar el precio de venta con mayor beneficio para cada uno de los productores. Además, los socios comenzaron a tener contactos con otras organizaciones y a recibir capacitaciones e información sobre cómo mejorar sus técnicas de producción y comercialización. Después de varios años, los socios decidieron dar un paso adelante. Tomaron varios cursos, invirtieron en la compra de máquinas y comenzaron a tostar y moler su café, para el cual crearon una marca. De esta manera ampliaron su mercado y sus ganancias. Pudieron vender su producto en tiendas y supermercados locales, pero también a exportar del producto empacado. El éxito de este nuevo negocio generó mayores ganancias para la cooperativa e hizo crecer el número de socios. Gracias a ello, la cooperativa pudo crear nuevas estrategias en beneficio de los socios y abrir una línea de ahorro y préstamos para vivienda.

A trabajar... Piense en una empresa grande cercana a su comunidad. Investigue cómo ha sido su desarrollo a lo largo del tiempo. Tenga presente que para lograr el éxito muchas veces tenemos que sortear dificultades y obstáculos. Utilice una línea de tiempo para presentar la información obtenida.

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IGER − Zaculeu

El mundo de la productividad Organizaciones no lucrativas Existen organizaciones sin fines de lucro, cuyo objetivo es trabajar para apoyar el desarrollo humano de un sector específico de la sociedad que se encuentra en una situación vulnerable, como en el caso de niños huérfanos. Pueden ocuparse de ayudar a personas que tienen una necesidad especial, por ejemplo, que requieren sillas de ruedas para movilizarse o que, debido a múltiples factores, se encuentran en situación de desventaja frente al resto de la sociedad, tal es el caso de madres adolescentes que desean continuar sus estudios, por ejemplo. Estas organizaciones no dependen del Estado, por eso también se les llama Organizaciones No Gubernamentales (ONG). Debido a que las actividades de las organizaciones no lucrativas no están orientadas a percibir un beneficio económico, buscan su auto sostenibilidad. Pueden lograrla por medio de proyectos que generen algunas ganancias, las cuales se invierten en la institución. Estos proyectos ayudan a las organizaciones a no depender o depender en menor escala de ayudas económicas en forma de donaciones de tipo personal o institucional. Así, por ejemplo, cuando nosotros compramos un número de la Lotería Santa Lucía, estamos colaborando con la organización no lucrativa Benemérito Comité Pro Ciegos y Sordos de Guatemala. La Lotería Santa Lucía realiza alrededor de 50 sorteos anualmente y los ingresos generados a través de la venta de los billetes son utilizados para financiar servicios médicos dedicados a la prevención y tratamiento de la sordera y ceguera así como a programas enfocados en educación y rehabilitación de personas ciegas y sordas (niños y adultos) para mejorar sus condiciones de vida.

Ejercicio 1

Conozca las acciones de una organización no lucrativa que trabaje y apoye a su comunidad. Visítelos, conozca su trabajo y escriba sus anotaciones:

Nombre de la organización: Objetivos de la organización: Acciones que realiza en la comunidad:_ Número de beneficiados:


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Organizaciones económicas lucrativas Existen organizaciones sin fines de lucro o ganancias y organizaciones lucrativas. Una organización lucrativa es aquella cuyo fin es generar utilidades o ganancias a través de sus actividades. Las organizaciones lucrativas o empresas de negocios pueden agruparse en: • Empresas de servicios. No venden ningún producto sino que realizan alguna actividad de atención a los demás, por ejemplo: negocios de lavandería, salones de belleza, servicios de transporte o de seguridad, así como servicios técnicos y profesionales, como los servicios de modistas, electricistas, contadores, enfermeras, médicos o abogados. • Empresas de servicios financieros. Brindan servicios de inversión, financiamiento, ahorro y almacenamiento y resguardo de valores, bienes y patrimonio. Aquí encontramos a los bancos y empresas financieras. • Empresas de comercialización de bienes o mercancías. Se dedican a la compra de bienes o mercaderías para su posterior venta. Dentro de este grupo se encuentran los supermercados, librerías, papelerías, mueblerías, distribuidoras de automóviles, etc. Este tipo de empresas utiliza el concepto de inventarios para registrar la mercadería que comercializa, la cual además costea luego de la venta. Costear significa que la empresa calcula todos los costos en los que ha incurrido para poner a la venta los productos: costo de la mercancía, gastos administrativos, impuestos, alquiler de locales, salarios de personal, transporte, y otros. Al restar estos costos de los ingresos obtenidos por ventas realizadas, la empresa podrá establecer sus ganancias por medio de un estado financiero. • Empresas de manufactura o de transformación. Se dedican a la compra de materias primas que son transformadas en productos terminados para la venta. Utilizan mano de obra y tecnología. Este tipo de organización realiza procesos contables más complejos ya que necesita llevar control del inventario de materias primas, de productos en proceso y de productos terminados, así como para determinar el costo de producción y costear la mercadería vendida (como las empresas de comercialización). Ejemplo de este tipo de empresas son las fábricas de ropa y las empresas constructoras. • Empresas de giros especializados. Son aquellas que realizan dos o más actividades, por ejemplo: manufactura y comercialización.

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IGER − Zaculeu

Clasificación de las organizaciones económicas lucrativas Las empresas se organizan como persona física o como sociedad, dependiendo de la complejidad de sus recursos y operaciones. Una persona individual puede constituir una empresa de persona física, reconocida así para fines tributarios. Este tipo de empresas son completas y operan con la complejidad que necesiten. En el caso de este tipo de empresas, la persona se registra como comerciante individual, tal y como vimos en la semana 6. Seguramente usted conoce muchos comerciantes individuales, como dueños de abarroterías y tiendas de ropa, abogados, médicos y carpinteros, por ejemplo. Por otra parte, las sociedades son aquellas empresas en las que participan varias personas como propietarias. En Guatemala, se pueden registrar dos tipos de sociedades: anónimas y de responsabilidad limitada. • La sociedad anónima es una entidad legal con personalidad jurídica propia, independiente de la de sus socios, esto significa que los problemas o deudas contraídas por la empresa no afectan a sus socios individualmente sino a la sociedad en su conjunto. En cambio, las utilidades sí se reparten proporcionalmente entre los socios, por lo que una persona individual puede ser socia de varias sociedades a la vez.

Una sociedad anónima puede participar en contratos, poseer propiedades a su nombre y operar negocios como si fuera una persona física. Este tipo de empresa se beneficia de la dedicación de sus socios y la facilidad para conformar capitales de trabajo más altos gracias a los aportes de ellos, aunque su capital mínimo de inicio sea de Q5,000.00, como establece la ley. Para constituir una sociedad anónima se necesita que un abogado y notario elabore un escritura de constitución que establezca el nombre de la sociedad, su objetivo, tipo de actividades a las que se dedicará, número de acciones y el número de identificación de sus socios. Ejemplos de sociedades anónimas en Guatemala son: Prensa Libre, S.A., Cervecería Centroamericana, S.A.

• La sociedad de responsabilidad limitada, al igual que la sociedad anónima, es una entidad legal con personalidad jurídica propia, independiente de la de sus socios, esto significa que los problemas o deudas contraídas por la empresa no afectan a sus socios individualmente sino a la sociedad en su conjunto. Una sociedad limitada no puede tener más de veinte socios y la ley no impone ningún monto específico como capital inicial.

Generalmente, las sociedades anónimas agregan al nombre de la empresa las siglas S.A.

Las sociedades de responsabilidad limitada o compañías limitadas agregan a su nombre las abreviaturas Ltda. o Cía. Ltda.


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Por ejemplo: La empresa Carsar S.A. es una sociedad anónima con fines de lucro que se dedica a brindar servicios contables a otras empresas. La empresa Carsar S.A. fue creada hace cinco años bajo la escritura pública No. 23562 firmada y sellada por el Licenciado José Miguel Dueñas. En la escritura está acreditado el nombre de los socios principales y el número de acciones comunes (cien en total) que posee cada socio. El representante legal es el señor Valerio Lara, quien fungirá como tal durante tres años. El nombre completo de la empresa es Cardona Sarmiento, en relación a los apellidos de los dos socios principales. El número de identificación tributaria (NIT) de Carsar S.A. es 537835-0. El domicilio reportado es en la ciudad de Guatemala. Está registrada en la SAT bajo Régimen Opcional Simplificado sobre Ingresos de Actividades Lucrativas, y en el Registro Mercantil se le ha otorgado la patente de comercio registro No. 1123, folio 23, número 45 , por medio de la cual está autorizada a operar como empresa de servicio.

Ejercicio 2

Realice este ejercicio junto a un familiar o amigo que sea propietario de un negocio. Piensen en el futuro del negocio y en qué tipo de sociedad les gustaría que se convirtiera. Luego, escriba la descripción del mismo siguiendo el ejemplo anterior.

Los estados financieros El producto final del proceso o ciclo contable es la información financiera, que se presenta en los estados financieros. Los estados financieros brindan información sobre la evaluación de la situación financiera, la rentabilidad y la liquidez de la organización, lo cual sirve para tomar decisiones sobre operaciones a futuro.

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IGER − Zaculeu

La Norma Internacional de Contabilidad No. 1 dice literalmente: “Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del desempeño financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación financiera, del desempeño financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar decisiones económicas. Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que se han confiado.”

Los principales estados financieros son: • El estado de resultados, que informa sobre la rentabilidad de la operación. • El estado de variaciones en el capital contable, que muestra los cambios en la inversión. • El estado de situación financiera o balance general, que muestra la relación de recursos de la empresa, así como las fuentes de financiamiento y capital a determinada fecha. • El estado de flujo de efectivo, cuyo objetivo es dar información acerca de la liquidez del negocio. En este curso nos ocuparemos únicamente del estado de resultados y del balance general.

Estado de resultados Los negocios realizan muchas y variadas transacciones. El estado de resultados determina el monto de los ingresos y gastos, así como la diferencia entre estos, la cual puede ser una utilidad o una pérdida. Empresa “El Buen Ejemplo” Estado de resultados Del 1 de enero al 31 de enero 2015 Ventas Gastos Ganancia

Q 1,500.00 Q 700.00 Q 800.00


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El estado de resultados está conformado por tres secciones: • Ingresos, aquí el rubro principal son las ventas o los ingresos percibidos por la prestación de servicios. • Gastos, donde se presentan las operaciones ordinarias del negocio. Los gastos se clasifican en gastos generales, de venta y de administración.

Los gastos de ventas son los que tienen relación directa con las ventas, como el sueldo del vendedor y la sala de ventas.

Los gastos de administración son los que tienen relación directa con la logística del negocio, como el mantenimiento de las instalaciones, sueldos de la recepcionista o los gastos públicos, como la luz, agua y teléfono.

• Resultado final o saldo, que informa si la empresa o negocio tuvo pérdidas o ganancias en un periodo contable, que generalmente tiene duración de un año.

Si al restar los gastos de los ingresos el resultado es positivo, significa que se obtuvo una ganancia; si el resultado es negativo, la empresa tuvo pérdida.

El formato del estado de resultados es el siguiente: ESTADO DE RESULTADOS Del 1 de enero al 31 de diciembre del año 2015 Ventas o ingresos netos (-) Costo de venta (=) Utilidad o pérdida bruta (-) Gastos de operación Gastos de venta Gastos de administración (=) Utilidad o pérdida en operación (+/-) Otros gastos no operativos Utilidad o pérdida antes de impuesto (-) Impuesto a la utilidad (=) Utilidad neta Ejemplo: La empresa “El Arado” es una comercializadora de harina; compra harina en los expendios grandes y la vende a las panaderías de varias comunidades. “El Arado” tiene 15 años de estar en operación, es propiedad de la Familia Tzimit Chon, y tiene una cartera de aproximadamente 200 clientes que hacen pedidos diariamente. Para poder llevar a cabo sus operaciones, la empresa cuenta con 10 trabajadores, una bodega, equipo y 4 vehículos tipo panel para hacer sus entregas.

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IGER − Zaculeu

Su estado de resultados es el siguiente: Empresa “El Arado” ESTADO DE RESULTADOS Del 1 de enero al 31 de diciembre del año 2015 Ventas Costo de venta Utilidad bruta Gastos de operación Gastos de venta Gastos de administración

250,000.00 75,000.00 175,000.00 50,000.00 25,000.00

Utilidad en operación Otros gastos e ingresos financieros Intereses ganados en cooperativa Intereses pagados por préstamo con cooperativa Utilidad antes de impuesto

75,000.00 100,000.00

3,300.00 15,000.00

11,700.00 88,300.00

Ejercicio 3

Observe el formato del estado de resultados que se mostró anteriormente. Identifique las partes: Encabezado

Nombre de la empresa, nombre del estado financiero y fecha.

Total de ingresos

Ventas o ingresos por servicios.

Total de costos y gastos

Costo de venta, gastos de operación (gastos de venta y administración), otros gastos no operativos.

Utilidad o pérdida del ejercicio

Ventas o ingresos menos el total de costos y gastos.

Estado de situación financiera o balance general Este informe, que también se conoce como balance general, presenta información útil para la toma de decisiones en cuanto a la inversión y el financiamiento. En él se muestra el monto del activo, pasivo y capital contable existente en una fecha determinada, es decir, se presentan los recursos de la empresa, lo que debe a sus acreedores y el capital aportado por los propietarios o socios. Productividad y Desarrollo − Semana 16

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Ejemplo: “Calzado Los Parientes” es una empresa mediana que inició sus operaciones hace aproximadamente 6 años y es propiedad de la familia Meza Aldana. La empresa vende calzado formal y deportivo para niños, niñas, jóvenes y adultos, y también tiene un segmento de zapatos de trabajo industrial. Además de la tienda, don Rodolfo Meza tiene una fábrica de calzado donde emplea a 5 zapateros. Actualmente “Calzado Los Parientes” tiene un préstamo con el banco Banrural a tres años plazo y a una tasa del 12 % anual. Estos fondos sirvieron para tener capital de trabajo y así poder comprar más calzado para la venta. La empresa está en su etapa de crecimiento y, de continuar llenando las expectativas en cuanto a servicio y productos, se visualiza que seguirá creciendo. El balance general presentado a continuación fue elaborado por el contador Juan Pérez el día 2 de enero del año 2016 a las 20:00 horas. Empresa “Calzado Los Parientes” BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del año 2015 ACTIVO Activo corriente Caja y banco Clientes Mercadería Activo no corriente Edificio Vehículos Mobiliario y equipo Total activo PASIVO Pasivo corriente Proveedores Acreedores Pasivo no corriente Préstamo a largo plazo Total pasivo Capital contable Cuenta capital Meza Aldana Resultado del ejercicio Total capital Suma pasivo y capital

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IGER − Zaculeu

25,000.00 120,000.00 200,000.00 250,000.00 150,000.00 50,000.00

75,000.00 25,000.00 375,000.00

50,000.00 270,000.00

345,000.00

450,000.00 795,000.00

100,000.00 375,000.00 475,000.00

320,000.00 320,000.00 795,000.00

En este estado financiero existen secciones para activo, pasivo y capital. En otras palabras, el estado de situación financiera o balance general es una fotografía financiera de la empresa en una determinada fecha. Las cuentas de activo se ordenan de acuerdo con su liquidez, es decir, según su facilidad para convertirse en efectivo; por lo que existen dos categorías: • Activo corriente. En esta categoría se ubican las cuentas de caja y bancos, cuentas por cobrar, mercaderías o inventarios entre otras. • Activo no corriente. En esta categoría se ubican las cuentas de vehículos, mobiliario y equipo, terrenos, edificios, entre otras. Adicionalmente están los activos intangibles como marcas y derechos de autor, entre otras. Empresa “Calzado Los Parientes” BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del año 2015 ACTIVO Activo corriente Caja y Banco

25,000.00

Clientes

120,000.00

Mercadería

200,000.00

345,000.00

Activo no corriente Edificio

250,000.00

Vehículos

150,000.00

Mobiliario y equipo Total activo

50,000.00

450,000.00 795,000.00

Las cuentas de pasivo se clasifican en las siguientes categorías: • Pasivo corriente. Este incluye todas las deudas que tenga un negocio y cuyo vencimiento sea en un plazo hasta por un año. Por ejemplo, deudas con proveedores, cuentas por pagar, intereses por pagar, impuestos por pagar, entre otros. • Pasivo no corriente. En el pasivo no corriente se incluyen cuentas cuyo plazo es de más de un año. Por ejemplo, los préstamos bancarios (hipotecas) y obligaciones por pagar.


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Empresa “Calzado Los Parientes” BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del año 2015 PASIVO Pasivo corriente Proveedores Acreedores Pasivo no corriente Préstamo a largo plazo Total pasivo

75,000.00 25,000.00 375,000.00

100,000.00 375,000.00 475,000.00

Por último, tenemos el capital contable que presenta cuentas como el capital inicial, resultado del ejercicio y utilidades retenidas, entre otras. Para el caso de la empresa “El Arado”, que vimos en la página 251 de esta semana, el formato del balance general es el siguiente: Empresa “El Arado” BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 ACTIVOS Activos corrientes Caja y bancos Clientes Cuentas por cobrar Activos no corrientes Edificios Terreno Mobiliario y equipo Vehículos Total activo PASIVO Pasivo corriente Proveedores Cuentas por pagar Pasivo no corriente Préstamo a largo plazo Suma el pasivo CAPITAL Capital Tzimit Chon Resultado del ejercicio Suma el capital Suma pasivo y capital

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IGER − Zaculeu

25,000.00 100,000.00 50,000.00 175,000.00 45,000.00 35,000.00 50,000.00

60,700.00 126,000.00 165,000.00

40,000.00 88,300.00

175,000.00

305,000.00 480,000.00

186,700.00 165,000.00 351,700.00

128,300.00 128,300.00 480,000.00

Como pudo observar, las partes del balance general son: Encabezado:

Nombre de la empresa, nombre del estado financiero y fecha.

Total de activos: Activos corrientes más activos no corrientes. Total de pasivos: Pasivos corrientes más pasivos no corrientes. Capital:

Suma del capital inicial más el resultado del ejercicio (se suma si es utilidad y se resta si es pérdida).

Ejemplo de un estado de resultados Esta es la información de la empresa "Krotones", que se dedica a comercializar varios productos. Sus cifras principales se muestran más adelante. La empresa "Krotones", pertenece a don Pedro López, su Nit es 163778-3 y está ubicada en la comunidad Panchoy, en el departamento de Sacatepéquez. Esta empresa tiene 15 años de estar operando: comprando y vendiendo abarrotes y utensilios para el hogar como escobas, desinfectantes, insecticidas así como artículos de belleza. El inmueble donde está ubicada es propio. La información proporcionada por don Pedro para la elaboración del estado de resultados es la siguiente: • Ventas hasta el 31 de diciembre del 2015: Q 240,000.00, • Costo de ventas Q 85,000.00 • Otros ingresos por Q 3,000.00 producto de ahorros que tiene el señor López en la cooperativa de la comunidad, • Gastos en servicios públicos (luz, agua y teléfono) por Q 1,500.00 • Sueldo de tres dependientes, Q 2,200.00 mensuales cada uno más pago de bono 14 y aguinaldo. Primero Actualización las cifras, ya que las mismas tienen que ser por un año: el estado de resultados comprende del 1 de enero al 31 de diciembre del 2015. Sueldos 3 dependientes que ganan cada uno Q 2,200.00 es igual a Q 6,600.00 mensuales por 12 meses sería igual a Q 79,200.00. El bono 14 y aguinaldo sumados son Q 4,400.00 para cada uno por 3 dependientes suma Q 13,200.00. Tomando en cuenta el sueldo y las prestaciones laborales (aguinaldo y bono 14) el total al año por gasto de sueldos es de Q 92,400.00. Los demás rubros que se le brindaron están ya anualizados por lo que no hay que hacer ningún cambio. Productividad y Desarrollo − Semana 16

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Segundo Llenar el formato de estado de resultados. Colocar el encabezado y el periodo de tiempo y luego, en orden, colocar cada uno de los rubros que compone el estado de resultados: Empresa “Los Krotones” Estado de resultados Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2015 Ventas Costo de venta Utilidad bruta Gastos de operación Gastos publicos Sueldos Utilidad en operación Otros ingresos financieros Utilidad antes de impuesto

Q 240,000.00 Q 85,000.00 Q 155,000.00 Q 1,500.00 Q 92,400.00

Q 93,900.00 Q 61,100.00 Q 3,000.00 Q 64,100.00

Tercero Luego de estudiar y analizar el estado de resultados, el señor López se ha dado cuenta de que los sueldos son el gasto más significativo que tiene la empresa. Tiene dos caminos: vender más para tener más ingresos, de modo que la utilidad sea mayor, o despedir a un dependiente, pero esta última decisión podría retardar en tiempo la operación de la empresa. Análisis Con este ejercicio se puede apreciar que a través del análisis del estado de resultados queda claramente expuesta la operación del negocio y que esta información puede proporcionar estrategias para resolver problemas o aumentar las utilidades.

Ejercicio 4

Después de la elaboración del estado de resultados, don Pedro López, propietario de la empresa “Krotones” le pide a usted que elabore el balance general al 31 de diciembre del 2015, con el objeto de visualizar cuál es la situación financiera de la empresa. La información que le proporciona es la siguiente: Caja y bancos Clientes Documentos por cobrar Mercadería Mobiliario y equipo Proveedores Préstamos a corto plazo Capital Resultado del ejercicio (ver el estado de resultados)

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IGER − Zaculeu

18,780.00 6,520.00 14,000.00 12,650.00 10,500.00 7,850.00 10,000.00 10,000.00 64,100.00

Escriba sus comentarios después de analizar el estado de resultados.


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Ejercicio 5

La empresa “La Belleza”, propiedad de la señora Luisa Carrasco, es una empresa que comercializa productos de belleza, como cremas femeninas, gelatinas y espray para el pelo así como bisutería (collares, aretes, pulseras y otros) para dama. Esta empresa está debidamente registrada en la SAT bajo el número de identificación tributaria 165888-3 y está localizada en San Juan Sacatepéquez. La empresa tiene 5 años de funcionamiento. Además de la propietaria, hay dos dependientes que atienden a los compradores que llegan a la sala de ventas a adquirir productos. La propietaria le pide a usted que elabore los estados financieros básicos (estado de resultados y balance general) al 31 de enero del 2015. Para el efecto le proporciona la siguiente información:

Análisis del estado de resultados y balance general de la empresa “La Belleza” (utilice hojas adicionales para realizar este apartado).

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IGER − Zaculeu

Cierre contable El proceso de cierre es muy importante después de que se preparan los estados financieros. El cierre contable sirve para preparar las cuentas para el registro de las transacciones del siguiente periodo. Involucra el trabajo de los diferentes departamentos o áreas del negocio o empresa. El área de contabilidad es definitivamente la que más está implicada en el cierre contable. Sin embargo, debe coordinar su trabajo con el área de ventas, cobranza, pagos y otras, de manera que pueda recopilar toda la información relativa a la operación del negocio en determinado periodo. Se presentan a continuación los asientos de cierre de la empresa “El Cuchubal”. Tome en cuenta la siguiente información: se hace un cargo a las cuentas de Ingreso y se abonó su importe a la cuenta de pérdidas y ganancias. Fecha

Cuenta

Ref.

Ingresos por servicios Pérdidas y ganancias

Debe

Haber

205,000.00 205,000.00

205,000.00 205,000.00

Por cierre contable de la empresa "El Cuchubal".

Cierre de las cuentas de gastos Tome en cuenta: se hace un cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias por el total de los gastos del período y se acreditan las cuentas de gastos individuales. Fecha

Cuenta Pérdidas y ganancias Gasto por sueldos y salarios Impuesto sobre la renta Gasto por publicidad Depreciación de mobiliario y equipo Depreciación de vehículos Gasto por seguro Gasto por servicios públicos Gasto por interés Suma

Ref.

Debe 118,000.00

118,000.00

Haber 45,000.00 32,000.00 21,300.00 6,250.00 5,000.00 4,500.00 2,150.00 1,800.00 118,000.00

Para cerrar las cuentas de gastos.


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Glosario capital aportado: Es el capital que brindan o aportan los socios. derechos de autor: Conjunto de normas jurídicas que reconocen los derechos de los creadores de obras literarias, artísticas, musicales, científicas o didácticas para que puedan participar de los beneficios económicos y morales que produzca su publicación, ejecución, reproducción, fabricación y venta. marca: Sello o marca de fábrica o de comercio que, inscrita en el registro competente, goza de protección legal. personalidad jurídica: Reconocimiento legal a una persona, entidad, asociación o empresa de contar con suficiente capacidad para contraer obligaciones y responsabilidades jurídicas. representante legal: Persona facultada legalmente para actuar en nombre de otra persona o empresa con total responsabilidad sobre sus actos.

Resumen Existen organizaciones sin fines de lucro o ganancias y organizaciones lucrativas. Una organización lucrativa es aquella cuyo fin es generar utilidades o ganancias a través de sus actividades. Este tipo de organizaciones o empresas de negocios se clasifican según el tipo de operación que realizan en: empresas de servicios, empresas de comercialización de bienes o mercaderías, empresas manufactureras o de trasformación y empresas de giros especializados. Las empresas pueden organizarse como sociedades anónimas o de responsabilidad limitada. Existen, además organizaciones sin fines de lucro cuyo objetivo es trabajar y apoyar el desarrollo humano de un sector específico de la sociedad, que se encuentra en una situación vulnerable, de desventaja o tiene una necesidad especial. Su funcionamiento depende de donaciones o proyectos que aseguren su sostenibilidad. Los estados financieros brindan información sobre la evaluación de la situación financiera, la rentabilidad y la liquidez de la organización, lo cual sirve para tomar decisiones sobre operaciones a futuro. El estado de resultados informa sobre la rentabilidad de la operación y el estado de situación financiera o balance general, muestra la relación de recursos de la empresa, así como las fuentes de financiamiento y capital a determinada fecha.

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IGER − Zaculeu



Lea cuidadosamente los siguientes planteamientos y subraye el que crea que es el correcto. 1. Son propiedades de las cuales se espera obtener beneficios económicos en un período mayor al de la operación normal, o bien cuya convertibilidad a efectivo sea mayor al año. a. b. c. d.

Capital o patrimonio Activo corriente Activo no corriente Pasivo no corriente

2. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones es falsa? a. El balance general muestra los recursos que posee el negocio, sus adeudos y el capital aportado por los dueños. b. El estado de resultados trata de determinar el monto por el cual los ingresos superan a los gastos, lo cual sirve para evaluar la ganancia o pérdida del ejercicio. c. Los gastos son activos que se han usado o consumido en el negocio con el fin de obtener ingresos. d. El capital de la empresa o persona particular se muestra en el estado de resultados.

3. Al inicio del mes la empresa cuenta con: efectivo y cuenta bancaria Q 126,000.00; inventarios por Q 250,000.00 de los cuales se debe el 40 %; pendiente de cobro a los clientes Q 18,000.00; mobiliario y equipo Q 32,000.00. ¿A cuánto asciende el capital? a. b. c. d.

Q 226,000.00 Q 208,000.00 Q 326,000.00 Ninguno de los anteriores.

4. El estado de resultados muestra utilidad neta del ejercicio por Q 15,600.00 y conocemos que el total de ingresos del período son Q 69,300.00. Adicionalmente, según los registros contables, el capital contable es de Q 50,000.00. ¿A cuánto ascienden los gastos del período? a. b. c. d.

Q 53,700.00 Q 119,300.00 Q 84,900.00 Q 65,600.00


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Actividad 2.


A. Analice y revise el siguiente estado financiero, localice los errores y escríbalo de nuevo correctamente, en su cuaderno.

"Los Negocios" Balance general

Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2015

Ventas Q 200,000.00 Costo de venta Q 60,000.00 Utilidad bruta Q 140,000.00 Gastos de operación Sueldos Q 26,000.00 Seguros Q 3,000.00 Alquileres Q 10,800.00 Q 39,800.00 Utilidad antes de impuesto Q 150,200.00

B. Observe el siguiente estado financiero (balance general), analícelo y exprese qué estrategia podría utilizar la empresa para mejorar financieramente. Escriba la respuesta en su cuaderno.

"Carwash"

Balance general Al 31 de diciembre del 2015

ACTIVO Activo corriente Caja y bancos Q 118,780.00 Clientes Q 6,520.00 Documentos por cobrar Q 14,000.00 Mercaderia Q 12,650.00 Q 151,950.00 Activo no corriente Mobiliario y Equipo Q 60,000.00 Q 60,000.00 Suma el activo Q 211,950.00 PASIVO Pasivo corriente Proveedores Q 17,850.00 Prestamo a corto plazo Q 100,000.00 Q 117,850.00 Suma el pasivo Q 117,850.00 CAPITAL Capital Pedro López Q 25,000.00 Resultado del ejercicio Q 69,100.00 Q 94,100.00 Suma el capital Q 94,100.00 Suma pasivo y capital Q 211,950.00

262

IGER − Zaculeu

Actividad 3. Desarrolle nuevas habilidades. En la semana 6 usted conoció cuáles son los requisitos que debe llenar una persona o empresa para inscribirse como comerciante individual. En esta ocasión, usted conocerá los requerimientos para inscribir una sociedad; para ello le invitamos a visitar la página electrónica: https://minegocio.gt Este es un portal electrónico, que permite realizar en línea los trámites ante el Registro Mercantil, la SAT, el IGGS, el Ministerio de Trabajo y el Diario de Centroamérica. Este portal cuenta con una guía que lo orientará sobre los documentos que necesita y le permitirá llenar los formularios requeridos. Este sitio electrónico le permite, incluso, pagar en línea si usted posee una cuenta bancaria en el banco autorizado para ello. Los documentos que puede solicitar en línea a través de este portal son: • Número de NIT en la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT). • Constancia de inscripción en el Registro Tributario Unificado (RTU). • Inscripción de la sociedad en el Registro Mercantil. • Patente de la sociedad en el Registro Mercantil. • Habilitación de libros contables en el Registro Mercantil. • Autorización de imprenta en la SAT. • Registro patronal en el Instituto Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS). • Autorización de libros de salarios en el Ministerio de Trabajo y Previsión Social (MINTRAB).

Después de visitar este portal electrónico, escriba por qué cree usted que el gobierno está interesado en crear estos sitios de consulta.


263

Navegue en la red Si desea fortalecer sus conocimientos sobre contabilidad, lo invitamos a visitar las siguientes páginas electrónicas: http://www.elforolatino.com/f310/contabilidad-basica-ejercicios-de-repaso-de-asientos-contables-54443/ http://www.mailxmail.com/curso-contabilidad-basica




Identifico los tipos de organizaciones económicas lucrativas y no lucrativas. Conozco las formas de organización de las empresas. Elaboro estados financieros. Realizo el cierre contable.

264


IGER − Zaculeu

logrado

en proceso

no logrado

17 Repaso: semanas 9 a 16 Esta semana logrará:  Repasar los contenidos de las semanas 9 a la 16.  Resolver los ejercicios del repaso para evaluarse en la prueba parcial.  Prepararse bien para la prueba de evaluación. 


265

Querida y querido estudiante: Se aproxima la primera prueba parcial y debe prepararse adecuadamente, repasando los contenidos de las semanas 9 a la 16. Para aprovechar este repaso le recomendamos: • Haga un plan de lo que estudiará cada día y trate de cumplirlo. Dedique más tiempo a los temas que le resulten difíciles. • Busque un lugar tranquilo, iluminado y silencioso para estudiar. • Lea los resúmenes de cada semana y escriba las ideas más importantes en su cuaderno. • Escuche la clase radial. Sus profesores locutores le acompañarán en este repaso y le ayudarán a resolver algunos ejercicios. • Compruebe que haya realizado bien los autocontroles. Si tiene dudas, vuelva a leer las semanas, ahí encontrará explicaciones y ejemplos.

¿Cómo será la prueba de evaluación? La prueba parcial evalúa los mismos contenidos y de la misma forma en que los ha trabajado semana a semana. En la prueba encontrará: • Una serie de agilidad mental para medir su destreza y rapidez de cálculo en un tiempo límite de tres minutos. • Diferentes ejercicios que evalúan lo aprendido en las ocho semanas. Estos ejercicios serán semejantes a los que usted resolvió en las actividades del autocontrol. Se le pedirá:  responder preguntas,  rellenar el círculo de la opción correcta,  resolver operaciones y  resolver problemas. • Cuando resuelva ejercicios y problemas, debe dejar escrito el procedimiento. • Muy importante: cada serie contiene instrucciones exactas de lo que debe realizar en cada apartado, así como la valoración asignada. Si usted se prepara con tiempo y dedicación, el resultado será satisfactorio.

266

IGER − Zaculeu

El mundo de la productividad Contabilidad La contabilidad es el sistema de información que mide las actividades de las empresas, procesa esta información en estados (informes) y comunica los resultados a las personas que toman decisiones. Es útil para los usuarios internos, quienes son propietarios y/o empleados de una empresa y necesitan conocer si la organización está alcanzando sus objetivos. Es útil para los usuarios externos, que son individuos u otras empresas que tienen un interés financiero en la empresa pero que no forman parte de ella. La información financiera puede presentarse utilizando la base de efectivo, que reconoce los ingresos cuando se realiza una entrada de efectivo y registra los gastos en el momento en que existe una salida de efectivo. También puede presentarse utilizando la base acumulada o devengada, que reconoce los ingresos cuando se genera la venta, ya sea que exista o no entrada de efectivo o del algún otro bien. Para garantizar que la información sea transparente, útil, confiable y que exista ambiente de control, se cuenta con la auditoría, que consiste en revisar en forma sistemática que todos los procedimientos y técnicas que se aplicaron en el ciclo contable estén apegados a normas, con el objetivo que los estados financieros expresen la verdadera situación financiera de la empresa. La auditoría puede ser externa y también interna. Existe además la auditoria social que consiste en una revisión de las operaciones que realiza el gobierno y los funcionarios públicos.

Ejercicio 1

Responda las siguientes preguntas: 1. ¿Qué es la contabilidad y a quién beneficia su utilización?

2. ¿Qué es un sistema contable?

3. Explique la diferencia entre ciclo contable y periodo contable.


267

Documentos de soporte Los documentos de soporte que utiliza la contabilidad son evidencia de las diferentes transacciones que realiza una persona o empresa. Los documentos soporte deben ser autorizados por la SAT y sirven de comprobantes para el pago de impuestos. En Guatemala los documentos soporte obligatorios en contabilidad son: la factura, la factura especial, la nota de débito y la nota de crédito. La factura es un comprobante de compra. La factura especial la expide una empresa para documentar el pago a un proveedor que no tiene facturas. La nota de débito se utiliza para corregir precios de operaciones ya facturadas o para recargar intereses de pagos atrasados o cobros por cheques rechazados. La nota de crédito se elabora cuando la empresa concede descuentos y rebajas que no estén liquidadas en la factura o cuando los clientes hacen devoluciones totales o parciales de las mercancías. Otros documentos de soporte son: la tarjeta de crédito, el cheque, la tarjeta de débito, la letra de cambio y el pagaré. La tarjeta de crédito permite pagar por un producto o servicio al crédito, es decir, obtener el producto inmediatamente y pagar después, mientras que usar cheque o tarjeta de débito es similar a usar dinero en efectivo que se obtiene de una cuenta monetaria en un banco. La letra de cambio la escribe una empresa como garantía de pago de un producto que vendió al crédito. Es un documento por el que una persona se compromete a pagar cierta cantidad de dinero en una fecha determinada.

Ejercicio 2

A continuación se le plantean unas preguntas, escriba su respuesta en el espacio proporcionado. 1. ¿Cómo se puede saber si una factura es legal?

2. ¿Qué es una factura especial y cuándo se utiliza?

3. ¿Cuál es la diferencia entre una tarjeta de crédito y una tarjeta de débito?

268

IGER − Zaculeu

Ejercicio 3

Constantemente realizamos transacciones comerciales que involucran el intercambio de documentos comerciales. Los siguientes casos le darán la oportunidad de reconocer y elaborar algunos de estos documentos. 1. Don Mauricio Navas compró un televisor en el almacén “Másluz” por el valor de Q 2,500.00 a cinco meses plazo. El almacén le pidió que firmara unos documentos haciendo constar dicha obligación. Dibuje y llene el documento donde constan los pagos que hará don Mauricio.

2. Doña Eulalia Sic hizo el día de hoy la compra del hogar en la abarrotería “Los Gemelos”. El total de la compra fue de Q 542.65, que canceló con su tarjeta de débito. Dibuje y llene el documento que le extendieron a doña Eulalia.

3. Su vecino, Alfonso Tevalán, le pide prestado Q 300.00, los cuales le paga con un cheque después de dos meses. ¿Qué documento le extendería usted a Alfonso para asegurarse de que exista una constancia del préstamo? Dibuje y llene el documento que le daría a Alfonso, así como el cheque que recibiría de él y cómo lo endosaría para cambiarlo por efectivo en el banco.


269

La ecuación patrimonial El inventario es un registro documental ordenado y preciso de los bienes muebles o inmuebles que son propiedad de una persona o empresa. Su propósito es garantizar la disponibilidad de materiales necesarios para que la empresa no detenga su producción o prestación de servicios. La ecuación patrimonial está compuesta por activo, pasivo y capital y se representa de esta manera: Activo = Pasivo + Capital. Similar a la ecuación matemática, sus componentes se pueden invertir pero la igualdad debe permanecer. La ecuación patrimonial se divide en cuentas contables. Cada cuenta es un concepto bajo el cual se efectúa la acumulación de operaciones en términos monetarios, por separado para cada clase de activo, pasivo, capital, ingreso y gasto.

Ejercicio 4

Practique la ecuación patrimonial con los siguientes casos. Juan López es dueño de la tienda ”El Divino Tesoro” y para ayudarse en su control, utiliza la ecuación patrimonial, como lo vemos en el siguiente formato: ACTIVO Caja 2,000.00


PASIVO

Mercadería

8,000.00

9,000.00

Mobiliario y equipo 7,500.00


Proveedores

5,500.00

CAPITAL Capital contable 21,000.00

Tomando en cuenta la información anterior y que luego don Juan paga en efectivo Q 1, 500.00 de documentos por pagar y además, compra a sus proveedores Q 500.00 de mercadería, ¿cómo representaría este movimiento en la ecuación patrimonial? Recuerde siempre sumar e igualar la ecuación patrimonial. ACTIVO Caja

270


IGER − Zaculeu

Mercadería

PASIVO Mobiliario y equipo


Proveedores

CAPITAL Capital contable

La señorita Sara Jiménez tiene los siguientes activos y pasivos en su negocio al 30 de junio.

ACTIVO

PASIVO

CAPITAL

Fecha

Caja


Mercadería

Mobiliario y equipo


Acreedores

30/jun

500.00

2,500.00

1,000.00

4,500.00

4,000.00

1,000.00

Capital contable 3500.00

El día 6 de julio, la señorita Jiménez vende totalmente en efectivo su mercadería (no obtuvo ninguna ganancia) porque se irá vivir a la ciudad capital, y decide pagar con ese dinero a sus acreedores. ¿Cómo representaría este movimiento en la ecuación patrimonial? Utilice el siguiente formato. Recuerde siempre sumar e igualar la ecuación patrimonial. ACTIVOS Fecha

Caja


PASIVO

Mercadería

Mobiliario y equipo


CAPITAL

Acreedores

Capital contable

Don Pedro Sic tiene una tienda de fruta y utiliza los rubros que se presentan en la siguiente ecuación patrimonial ampliada: Activo Bancos

Mercadería (bananos)

Vehículos bicicleta reparto

2,000.00

2,500.00

1,500.00

Pasivo

Capital

Acreedores

Pedro Sic

1,000.00

5,000.00

=

Ventas

Costo Gastos

Don Pedro Sic vende en efectivo 1,000 bananos en el mercado a un precio de Q 100.00 cada ciento de bananos y pagó Q 200.00 de agua y luz del local donde está la tienda. ¿Cómo representaría este movimiento en el formato de la ecuación patrimonial ampliada? Utilice el siguiente formato. Activo Bancos

Mercadería (10,000 bananos)

Vehículos bicicleta reparto

Pasivo

Capital

Acreedores

Pedro Yax

Ventas

Costo

Gastos


271

El ciclo contable El ciclo contable comprende una serie de acciones que se realizan en un período determinado, generalmente un año, durante el cual se registran las operaciones o transacciones que realiza una empresa. Este registro contable se organiza en seis operaciones: • Libro Diario General • Libro Mayor • Balance de Saldos • Ajustes • Estados Financieros • Cierre Las transacciones del día a día se registran en el libro Diario, que luego se trasladan al libro Mayor y se comprueba que las sumas de debe y haber sean iguales realizando el balance de saldos. El proceso contable se basa en las cuentas contables. Cada cuenta contable es un concepto que agrupa operaciones de similar naturaleza en términos monetarios. Existe una cuenta para cada clase de activo, pasivo, capital, ingreso y gasto. Los movimientos, es decir los aumentos y las disminuciones, que producen las operaciones de cada cuenta se registran en dos columnas con el nombre de debe y haber, o bien de cargo y abono. Se necesita un cargo para aumentar las cuentas de activo y de gastos llamando deudor al saldo de esta cuenta. Para aumentar una cuenta de pasivo, capital o ingreso, se hace un abono, produciendo un saldo acreedor. Ejemplo: Cuenta contable

272

Debe

Haber

Cargos

Abonos

IGER − Zaculeu

Ejercicio 5

Analice el cuadro que se le presenta a continuación y en el formato en blanco describa lo que pudo haber sucedido en cada una de las fechas, utilizando la ecuación patrimonial. Observe el ejemplo. FECHA

EFECTIVO CUENTAS POR INVENTARIO COBRAR

ACCESORIOS DE TIENDA

CUENTAS POR PAGAR

CAPITAL CONTABLE

31 AGOS

2,000.00

8,000.00

9,000.00

7,500.00

5,500.00

21,000.00

1 SEP

4,000.00

6,000.00

9,000.00

7,500.00

5,500.00

21,000.00

2

4,000.00

6,000.00

9,000.00

10,000.00

8,000.00

21,000.00

3

1,000.00

6,000.00

9,000.00

10,000.00

8,000.00

18,000.00

4

2,000.00

9,000.00

5,000.00

10,000.00

8,000.00

18,000.00

5

2,000.00

9,000.00

11,000.00

10,000.00

8,000.00

24,000.00

Formato: Fecha 31 AGOS

Operación La empresa apertura. El activo suma Q 26,500, el pasivo Q 5,500 y el capital contable es de Q 21,000. La ecuación patrimonial cuadra con Q 26,500.

1 SEP 2 3 4 5

El manual contable El manual contable contiene la descripción de cuentas y la nomenclatura contable de una empresa. El número de cuentas depende del tamaño y naturaleza de la empresa. Las cuentas contables se clasifican en activo, pasivo y cuentas de resultados. Los activos comprenden los bienes y derechos de una empresa; se divide en activo corriente (los activos que pueden transformarse en dinero en un periodo menor a un año) y los activos no corrientes (los activos que se transforman en efectivo a mediano o largo plazo, es decir, en un periodo mayor a un año). De igual manera, las cuentas de pasivo corriente se refieren a deudas a cubrir en término de un año y el pasivo no corriente a deudas a mediano y largo plazo, es decir, en un periodo superior a un año.


273

Ejercicio 6

Escriba si cada cuenta es de activos, pasivos, capital, ingresos, costos o gastos. Observe el ejemplo.

Cuenta o rubro contable Mobiliario y Equipo Alquileres Préstamos largo plazo Sueldos Ventas Ventas Caja Utilidad del ejercicio Inventarios Vehículos Publicidad Seguros Proveedores Clientes Gastos por intereses Sueldos Administración Caja Chica Cuenta Capital

Pertenece a Activos

La jornalización Para aumentar o disminuir las cuentas se utilizan los movimientos de cargo y abono. El movimiento de cargo se hace sobre el lado izquierdo de la cuenta y representa un aumento en las cuentas de activo y gasto y una disminución en las cuentas de pasivo, capital e ingreso. El movimiento de abono se hace sobre el lado derecho de la cuenta y representa una disminución en las cuentas de activo y gasto y un aumento en las cuentas de pasivo, capital e ingreso. Todas las partidas del libro Diario se componen de cinco datos importantes: fecha, cuentas contables, saldos en el debe y el haber y la explicación de la partida que se elabora. En toda partida de Diario o Jornalización la suma de los cargos debe ser igual a la de los abonos. En el libro Mayor, también llamado Centralizador, se lleva por separado cada una de las cuentas que se registran en el libro de Diario.

274

IGER − Zaculeu

Ejercicio 7

Con los datos que se le dan a continuación y utilizando los formatos que se le presentan, elabore la jornalización o libro Diario, el libro Mayor y Balance de Saldos de la empresa “Flowers” propiedad de la señora Margarita Maldonado. La información es la siguiente:

1

Se inician las operaciones del negocio. La propietaria aporta en efectivo 02-03-2014 Q 35,000.00, deposita en el banco Q 260,000.00, y tiene artículos para la venta por Q 500,000.00, sobre los cuales tiene una deuda de Q 100,000.00.

2

05-03-2014

Se contabilizan ventas por Q 429,000.00, de las cuales el 20 % se efectuaron al contado y el resto al crédito.

3

06-03-2014

Se compra mercadería al crédito por Q 156,870.00 (sin IVA). Se paga el IVA con cheque.

4

Se compra mercadería por Q 223,947.90, de la cual el 55 % se compró 08-03-2014 al crédito y el 45 % al contado, por lo que se emite cheque para su cancelación.

5

09-03-2014

6

10-03-2014 Del saldo de Caja se deposita en el banco el 75 %.

7

11-03-2014

8

12-03-2014 Se recibe un cheque de los clientes por el 30 % del total de la deuda.

9

13-03-2014

Se devuelve mercadería en mal estado por valor de Q 3,589.00 (sin IVA), corresponde a la última compra realizada al contado.

10

14-03-2014

Nota de crédito enviada al cliente por valor de Q 175, 850.00 correspondiente a la devolución sobre venta al crédito.

11

15-03-2014 Venta al contado por Q 260,890.00 (sin IVA).

12

20-03-2014

Se envía a depositar al banco todo el efectivo, dejando en Caja la cantidad de Q 10,000.00.

13

26-03-2014

Se compra mercadería por valor de Q 358,669.00, el 60 % al contado y el resto al crédito.

14.

De la compra realizada el 26-03-2014, se devuelve el 10 % de la com28-03-2014 pra al contado y el 8 % de la compra al crédito por no cumplir con los requisitos de calidad.

Se realizaron ventas al contado por Q 149,479.00 según factura No. 2345. Se emite cheque por Q 50,000.00 para pagar la deuda por compra de mercadería al crédito.


275

DIARIO Partida Fecha

Detalle

Debe

haber

Partida Fecha

Detalle

Debe

haber

Partida Fecha

Detalle

Debe

haber

Partida Fecha

Detalle

Debe

haber

Partida Fecha

Detalle

Debe

haber

Partida Fecha

Detalle

Debe

haber

276

IGER − Zaculeu

Partida Fecha

Detalle

Debe

haber

Partida Fecha

Detalle

Debe

haber

Partida Fecha

Detalle

Debe

haber

Partida Fecha

Detalle

Debe

haber

Partida Fecha

Detalle

Debe

haber

Partida Fecha

Detalle

Debe

haber


277

Partida Fecha

Detalle

Debe

haber

Partida Fecha

Detalle

Debe

haber

Partida Fecha

Detalle

Debe

haber

MAYOR Cuenta Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

Cuenta Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

Cuenta Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

278

IGER − Zaculeu

Cuenta Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

Cuenta Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

Cuenta Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

Cuenta Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

Cuenta Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

Cuenta Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo


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Cuenta Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

Cuenta Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

Cuenta Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

Cuenta Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

Cuenta Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

Cuenta Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

280

IGER − Zaculeu

Caja chica El funcionamiento de la caja chica se realiza a través de los siguientes pasos: creación, erogaciones y reposición del fondo de caja chica. Como parte del cierre del ciclo contable, se realiza la liquidación para que la caja chica quede a “cero”, esto significa que cualquier sobrante existente se reintegra a la institución; y al inicio del ciclo contable se abre nuevamente la cuenta caja chica. Todos los gastos de la caja chica deben ser respaldados por facturas o facturas especiales. El vale de caja chica es una constancia de entrega de dinero en efectivo. Debe ser reemplazado por un documento comercial en un período no mayor de 24 horas. Los movimientos de la caja chica se deben registrar en el momento en que se entregan vales o se reciben documentos comerciales.

Ejercicio 8

Usted es el encargado de la caja chica. Don Miguel, el guardián, le solicitó Q 80.00 para sacar dos copias de la llave de la nueva bodega. Usted le da el dinero y le extiende un documento. Dibuje y llene el documento que le entregó a don Miguel.

Don Miguel regresa de con las copias de las llaves y le entrega un documento para liquidar el dinero que le entregó. Dibuje y llene el documento que le entregó don Miguel.


281

A continuación, registra la transacción de don Miguel, lo que se suma a otros datos que tiene como parte del control de su caja chica: • El 8 de septiembre de 2015 se crea el fondo de Q 1,000.00 para caja chica. • El 9 de noviembre de 2016 se pagó Q 32.00 por dos garrafones de agua purificada, según factura No. 312. • El 10 de noviembre de 2016 se compraron una escoba y un trapeador por Q 45, según factura No. Q 3798. • El 15 de noviembre de 2016 se gastaron Q 15.00 en parqueo, factura No. 410.

Fecha

Cuenta

Ref.

Debe

Haber

Estados financieros Existen organizaciones sin fines de lucro o ganancias y organizaciones lucrativas. Una organización lucrativa es aquella cuyo fin es generar utilidades o ganancias a través de sus actividades. Este tipo de organizaciones o empresas de negocios se clasifican según el tipo de operación que realizan en: empresas de servicios, empresas de comercialización de bienes o mercaderías, empresas manufactureras o de trasformación y empresas de giros especializados. Las empresas pueden organizarse como sociedades anónimas o de responsabilidad limitada. Existen, además organizaciones sin fines de lucro cuyo objetivo es trabajar y apoyar el desarrollo humano de un sector específico de la sociedad, que se encuentra en una situación vulnerable, de desventaja o tiene una necesidad especial. Su funcionamiento depende de donaciones o proyectos que aseguren su sostenibilidad. Los estados financieros brindan información sobre la evaluación de la situación financiera, la rentabilidad y la liquidez de la organización, lo cual sirve para tomar decisiones sobre operaciones a futuro. El estado de resultados informa sobre la rentabilidad de la operación y el estado de situación financiera o balance general, muestra la relación de recursos de la empresa, así como las fuentes de financiamiento y capital a determinada fecha.

282

IGER − Zaculeu

Ejercicio 9

Don José Quiñones, es propietario de la tienda y carnicería “La Buena Nueva” y este es el estado de sus cuentas. Caja y Bancos 9,500.00

ACTIVO Cuentas por Vehículos cobrar 8,900.00

58,000.00

PASIVO Equipo de Documentos Cuentas oficina por pagar Por pagar 3,800.00

20,000.00

5,200.00

CAPITAL don José Quiñones 55,000.00

Durante un corto período, “La Buena Nueva” realizó las siguientes transacciones: compró equipo de oficina a un costo de Q 2,700.00 que pagó en efectivo, cobró Q 4,000.00 de Cuentas por cobrar, pagó Q 3,200.00 de Cuentas por pagar, obtuvo Q 10,000 en préstamo de un banco y firmó un Documento por pagar por el saldo, compró dos motocicletas por Q 30,500.00 de los que pagó Q 15,000.00 en efectivo y firmó un Documento por pagar por el saldo. José Quiñones, propietario, invirtió Q 20,000.00 en efectivo en el negocio. Se le solicita registrar los efectos de cada una de las seis transacciones a través de la jornalización o libro Diario, elaborar el libro Mayor y por último, elaborar un Balance General. Utilice los formatos que se le proporcionan. DIARIO Partida Fecha

Detalle

Debe

Haber

Partida Fecha

Detalle

Debe

Haber

Partida Fecha

Detalle

Debe

Haber


283

Partida Fecha

Detalle

Debe

Haber

Partida Fecha

Detalle

Debe

Haber

Partida Fecha

Detalle

Debe

Haber

Partida Fecha

Detalle

Debe

Haber

MAYOR Cuenta Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

Cuenta Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

284

IGER − Zaculeu

Cuenta Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

Cuenta Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

Cuenta Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

Cuenta Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

Cuenta Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo


285

Formato Balance General

286

IGER − Zaculeu

Ejercicio 10

Utilice la información del ejercicio 7, sobre la empresa “Flowers”, propiedad de la señora Margarita Maldonado, para elaborar el balance general y el estado de resultados. Utilice los formatos correspondientes. Formato Estado de resultados

Formato Balance General

Análisis: Estrategia sugerida:


287




logrado

en proceso

no logrado

Repaso los contenidos de las semanas 9 a la 16. Resuelvo los ejercicios del repaso para evaluarse en la prueba parcial. Me preparo bien para la prueba de evaluación. Orientaciones sobre la prueba de evaluación

Orientaciones sobre la prueba parcial ¡Llegó el momento de la prueba! Ya está listo para su primera prueba de Productividad y desarrollo. Le presentamos las últimas recomendaciones que pueden ayudarle a la hora del examen.

Grupo: Zaculeu Materia: Productividad y desarrollo Prueba: parcial A-2014

Al recibir la prueba, y antes de empezar a resolverla, escriba su nombre, número de carné, número de centro y fecha. Lea atentamente las instrucciones antes de contestar. Si tiene duda, consulte a su orientador(a).

i serie. 1 punto cada respuesta correcta. Total 6 puntos. INSTRUCCIONES: Rellene el círculo que corresponde al resultado correcto.

1) ¿Cuál de las expresiones siguientes es una proposición?

Hermosa noche ¿Qué tal te ha ido? 7 es un número primo

No se "atasque" en ningún ejercicio. Empiece por las preguntas que sepa mejor y le quedará más tiempo para pensar en las que tenga dudas. Al finalizar su examen, relea todas sus respuestas y vea si algo se le pasó por alto. Presente su prueba limpia y ordenada.

¡ánimo! El resultado de su examen será el producto de su esfuerzo.

288

IGER − Zaculeu

Claves

Productividad y Desarrollo − Claves

289

Semana 1 A trabajar…

La respuesta puede variar. Algunas ideas son: el objetivo de realizar un proyecto es generar más ingresos, concretar alguna idea, mejorar el negocio de la familia, etc. Para organizar un proyecto se necesita pensar: dónde realizarlo, cómo realizarlo (Si va necesitar ayuda técnica, la opinión de personas con experiencia, etc.), cuándo va a iniciar el proyecto y cuál será el monto del proyecto (Si tiene suficiente dinero propio o si necesita financiamiento).

Ejercicio 1

1. Sector primario. 2. Puesto

Producto

Ingresos

Segundo

Café

326.11 millones

Primero

Azúcar

566.39 millones

Tercero

Banano

215.06 millones

Cuarto

Cardamomo

113.2 millones

3. La respuesta varía según la ubicación de la comunidad del estudiante.

Ejercicio 2

A. Sector terciario o de servicios B. Productos de primera necesidad, ejemplo: huevos, frijol, arroz, maíz, jabón, aceite, sal, azúcar, y otros. Algunas de las recomendaciones pueden ser: 1. Llevar registros contables. 2. Dar buena atención a los clientes. 3. Que los proveedores le den bastante plazo para pagarles.

Ejercicio 3

A. Sector secundario o industrial. B. 1. Cuero de vaca 2. Algodón 3. Árbol 4. Barro C. La respuesta puede variar. Algunos ejemplos son: 1. Calzado Cobán, produce calzado para caballeros, damas y niños. 2. Cementos Progreso, produce cemento y cal para construcción. 3. Alimentos Ideal, produce aceite de cocina. 4. Cantel, produce telas de algodón. 5. Malher, produce sopas, consomé de pollo y refrescos en polvo. D. Las fábricas se relacionan con motores, máquinas,

290

IGER − Zaculeu

humo y contaminación. El turismo genera empleo e ingresos al país con menores impactos ambientales y con beneficios económicos similares a las industrias con fábricas.

Ejercicio 4

A. La respuesta puede variar, sin embargo, los bancos con mayor número de agencias en el país son: 1. Banco de Desarrollo Rural, S.A. (Banrural) 2. Banco Agromercantil, S.A. (BAM) 3. Banco Industrial, S.A. (BI) B. Ejemplo: Banrural presta servicios de cuentas de ahorro y monetarias, otorga préstamos, ofrece servicio de tarjetas de crédito, seguros e inversiones. Dependiendo de la región, el destino más utilizado de los préstamos puede variar, aunque generalmente, los préstamos son utilizados para agricultura, comercio y consumo.

Ejercicio 5

1. Podrían hacer trueque, que consiste cambiar una cosa por otra. 2. Seguramente se le daría más valor a la mercadería u objetos difíciles de encontrar. 3. Los productos agrícolas son estacionales, por lo que su disponibilidad varía de una época a otra. Esto significa que su valor cambiaría a lo largo del año. 4. Ventajas del dinero: es más fácil de manejar y guardar, no se arruina con el tiempo ni pierde su valor, además facilita medir y comparar el valor de otros bienes. Desventajas: se puede perder, lo pueden robar o falsificar.

Ejercicio 6

Las respuestas pueden variar, pero se presenta un ejemplo: 1. Préstamo fiduciario y préstamo hipotecario. 2. Préstamo fiduciario: 5 a 7 años plazo. Préstamo hipotecario: 10 a 20 años. 3. Variable anualmente. 4. Préstamo fiduciario: declaración de bienes inmuebles. Préstamo hipotecario: bien inmueble. 5. Llenar solicitud de préstamo, tener cuenta en el banco, DPI, recibo de agua o luz, estado de cuentas bancarias, patente de comercio o sociedad, estados financieros, y otros.


1. Carpintero, vendedora, piloto, operario, ingeniero, secretaria bilingüe, maestro, gerente de mercadeo. 2. No, la demanda de empleo es más grande que la oferta. Es decir, que no hay suficientes empleos para la cantidad de jóvenes y adultos en edad de trabajar. 3. Mineros, ingenieros en tecnología de punta, chefs, ingenieros agrónomos especializados en diferentes cultivos, y otros.

Ejercicio 1

Ejemplo: 1. Carpintero: conocedor de la madera, habilidad para el manejo de herramientas de carpintería, experiencia en elaboración de muebles de madera, buenas condiciones físicas. 2. Vendedora: facilidad de comunicación verbal y escrita, habilidad en atención al público, amable, interesada en capacitarse sobre especificaciones y uso de electrodomésticos. 3. Piloto para camión: licencia de conducir tipo C, buenas relaciones humanas, buenas condiciones físicas, sin problemas de horario.

Ejercicio 2 1. Profesional de recursos humanos

Planifica programas de protección y seguridad dirige al personal de vigilancia, instruye sobre el uso de equipos de seguridad, vigila el cumplimiento de medidas de seguridad en la planta.

2. Gerente de servicios administrativos

Responsable de coordinar al personal, diseñar y ejecutar programas de inducción y capacitación, resuelve conflictos a lo interno de la empresa, administra al personal.

3. Encargado de seguridad

Planea ejecuta y dirige la gestión administrativa de la empresa, responsable del manejo de la relación con diferentes proveedores y clientes.

Ejercicio 3

Las respuestas pueden variar. Un ejemplo: 1. Agricultura 2. Artesanía 3. Comercio No hay industrias cercanas a la comunidad, por lo que se continúa con trabajos tradicionales aprovechando los conocimientos aprendidos de los abuelos y la tenencia de la tierra para asegurar el alimento de la familia.

Ejercicio 4

La respuesta puede variar. Un ejemplo: comercio, me gusta hacer números rápidamente para determinar si estoy ganando o perdiendo, me gusta relacionarme con la gente, hacer mi propio horario y no me da miedo trabajar haciendo de todo, desde la limpieza hasta atender a los clientes.

Ejercicio 5 Pros o factores positivos

Contras o factores negativos

Mayores ingresos.

Separación de la familia.

Mayor poder adquisitivo de la familia.

Desmotivación de niños y jóvenes para estudiar y trabajar.

Mejora calidad de vida.

Tener miedo a ser deportado.

Ejercicio 6

1. Sí está cumpliendo, porque sus empleados están afi-

liados al IGSS y les permite asistir a sus citas médicas. 2. Trabaja en el sector formal. 3. Acceso a servicios médicos, medicinas, hospitalización por enfermedad, maternidad y accidentes; y cuando se jubile puede tener acceso al programa de invalidez, vejez y sobrevivencia (IVS), que le asegura a él y su cónyuge asistencia médica y pensión durante su vejez. 4. Posiblemente, algunas instituciones no cumplen con la ley para evitar dar su contribución como patronos. Las instituciones que no cumplen con la ley deben denunciarse ante el Ministerio de Trabajo. Productividad y Desarrollo − Claves

291

Semana 3

Semana 4

A trabajar…

A trabajar…

Las respuestas varían, se dan algunas ideas sobre las posibles respuestas. Lo que desearía hacer

Razones para no hacerlo

Escribir sus sue- Escribir posibles ños y deseos. causas, como: falta de tiempo, falta de dinero, falta de interés, etc.

Qué necesita para lograr su deseo Escribir algunas actitudes, como: fuerza de voluntad, confianza en sí mismo, etc. Así como aptitudes y habilidades que necesita fortalecer.

Ejercicio 1

1. Lavar ropa de otras familias. 2. Oficios domésticos en otras casas. 3. Hacer comida para vender. 4. Cuidar niños de otras familias. 5. Elaborar artesanías para vender. 6. Producir hortalizas para consumo y venta.

Los impuestos son los pagos que todo ciudadano con ingresos hace al Estado para contribuir en el pago de beneficios para toda la sociedad, por ejemplo: carreteras, escuelas y hospitales.

Q 165.00 ÷ 1.12 = Q 147.32 Q 165 – Q 147.32 = Q 17.68 Comprobación: Q 147.32 x 12 % = Q 17.68 R/Rosa pagó Q 17.68 de IVA.

Ejercicio 3 Propiedad

A.

INGRESOS

EGRESOS Q 2,500.00 Pago de vivienda

Q 900.00

Alimentación

Q 800.00

Gastos de escuela

Q 100.00

Pago de servicios

Q 125.00

Gastos personales

Q 200.00

Medicinas TOTAL RESUMEN

Ejercicio 1

Ejercicio 2

Ejercicio 2 Trabajos en mueblería

Las respuestas pueden variar, algunos ejemplos son: 1. Carreteras. 2. Policía Nacional. 3. Escuelas y pago de maestros. 4. Hospitales, centros de salud y pago de personal de salud 5. Centros deportivos.

Q 2,500.00

Q 100.00

Valor

Tasa

Cálculo

Casa

Q200,000.00

9 por millar

Q200,000 x 9 = 1,800,000 ÷ 1000

2 cuerdas de terreno

Q50,000.00

6 por millar

Q50,000 x 6 = 300,000 ÷ 1000

Q300.00

4 cuerdas de terreno

Q75,000.00

9 por millar

Q75,000 x 9 = 675,000 ÷ 1000

Q675.00

Total

Q 2,225.00

Ingresos: Q 2,500.00 Egresos: Q 2,225.00

Sobrante o faltante: Q 275.00

IUSI a pagar Q 1,800.00

Q 2,275.00

Q 2,275 ÷ 4 = Q 568.75 cada trimestre R/El papá de Ricardo debe pagar anualmente Q 2,275.00 de IUSI. Puede hacer cuatro pagos de Q 568.75.

B. INGRESOS

EGRESOS

Trabajos de doña Clara Trabajo de la hija

TOTAL RESUMEN

Q 1,500.00 Alimentación

800.00

Q 1,000.00

Educación

Q

100.00

Q

100.00

Ahorro cooperativa

Q

100.00

Transporte

Q

75.00

Gastos tienda

Q

125.00

Egresos: Q 2,300.00

IGER − Zaculeu

Q

Pago de servicios

Q 2,100.00

Ingresos: Q2,100.00

292

Q 600.00 Pago de alquiler

Q 2,300.00 Sobrante o faltante: -Q 200.00

Ejercicio 4

Sumar facturas: Q 8,000.00 + Q 20,000 + Q 1,500 = Q 29,500.00 Calcular ISR: Q 29,500.00 x 5% = Q 1,475.00 R/Este mes Luisa tiene que pagar Q1,475.00 por concepto de ISR.

Ejercicio 5

1. Profesional liberal. 2. Comerciante individual. 3. Comerciantes jurídicos o sociales.

Semana 5 A trabajar… Observar

Lo que se vive

Los trabajadores tienen un contra- En algunas empresas los emto que determina sus obligaciones pleados no tienen contrato de y derechos. trabajo.

Los resultados o consecuencias Los trabajadores no tienen un respaldo legal que les permita reclamar sus derechos, en caso sea necesario.

El Ministerio de Trabajo y Previsión Social promueve la armonía y previene conflictos entre trabajadores y empleadores.

En algunas empresas existe un Los pactos colectivos de trabajo aseclima adecuado de trabajo basa- guran a los trabajadores condiciones y do en el diálogo entre patronos prestaciones a su favor. y trabajadores.

Los empleados trabajan el tiempo convenido.

En la empresa existe un horario Al existir un horario definido dentro de ordinario y extraordinario defini- un contrato, el empleado que trabaja en dos. horario extraordinario recibe mayor remuneración, conforme establece la ley.

Las trabajadoras con niños menores de un año tienen un horario especial.

Las madres llegan y/o salen del trabajo más temprano para dar de mamar a sus hijos.

La maternidad es protegida por la Constitución de la República. La hora de lactancia es un derecho que la ley otorga a la madre trabajadora.

Los padres pueden pedir permiso en el trabajo cuando un hijo o hija se enferma.

Este es un acuerdo entre el patrono y el trabajador.

Existe buena comunicación entre patrono y trabajadores, evitando que el trabajador mienta para atender emergencias familiares.

En la fábrica hay mucho trabajo pero es el periodo de vacaciones.

En estos casos, patrono y empleados pueden llegar a un acuerdo para modificar el periodo vacacional.

El periodo vacacional es un derecho adquirido e irrenunciable. Un trabajador que sale de vacaciones es más productivo cuando regresa al trabajo.

El equipo de ventas se capacita.

Los empleados faltan al trabajo para asistir a cursos de capacitación.

El trabajador es más productivo porque conoce mejor su trabajo.

El piloto de la empresa sufrió un accidente. El IGSS lo suspendió durante tres meses.

Muchas empresas pequeñas no están afiliadas al IGSS.

El empleado no tiene cubierta atención médica u hospitalaria, por lo que el patrono debería hacerse cargo de los gastos médicos si el empleado sufre un accidente mientras realiza su trabajo.

Ejercicio 1

1. 30 días prenatales + 54 días postnatales = 84 días en total – 5 días que ya tomó = 79 días. R/Laura tiene derecho a 79 días de descanso postparto. 2. No es posible, la ley autoriza una hora diaria.

Ejercicio 2

Los trabajadores tienen prohibido, realizar propaganda política durante las horas de trabajo, por lo que debe realizar estas actividades en su tiempo libre y fuera del lugar de trabajo.

Ejercicio 3

De acuerdo al Acuerdo Gubernativo 537-2013, a partir del año 2014 el salario mínimo es el siguiente: Salario mínimo agrícola: Q 2,280.34 más Q 250.00 de bonificación, total Q 2,530.34. Salario mínimo no agrícola: Q 2,280.34 más Q 250.00 de bonificación, total Q 2,530.34 Canasta básica: a octubre 2014 era de Q 3,193.50 mensuales El análisis de estas cifras indica que el salario mínimo agrícola y no agrícola no es suficiente para cubrir los gastos de la canasta básica alimentaria; por lo que las familias se ven obligadas a buscar ingresos adicionales o racionar su alimentación.


293

Ejercicio 4

Respuesta personal

Ejercicio 5

1. El bono 14 se calcula del 1 de julio de un año al 30 de junio del siguiente año (o sea el año donde se paga), calculando 12 meses de trabajo. Entonces si el empleado comenzó a trabajar el 1 de enero y el bono 14 se paga en julio, él solo tiene 6 meses de laborar en la empresa por lo que solo tiene derecho a recibir la mitad del bono 14, o sea Q 1,500.00.

2. Todo trabajador recibe un sueldo completo por concepto de aguinaldo, siempre y cuando trabaje para la empresa 365 días contados a partir del 1 de diciembre al 30 de noviembre. En este caso, el trabajador laboró 365 días por lo que recibirá Q 2,500.00 de aguinaldo. 3. El descuento por concepto de IGSS laboral es de 4.83 % sobre el sueldo. En este caso el descuento se calcula así: Q 2,000 x 4.83 % = Q 96.60.

Ejercicio 6

Cálculo para determinar el impuesto de renta de trabajo de Julián. Sueldo mensual (12 meses)

9,750.00

Bonificación (12 meses)

250.00

12

117,000.00

12

3,000.00

Aguinaldo (100 %)

9,750.00

Bono 14 (100 %)

9,750.00 Renta bruta

(-) Renta exenta

139,500.00 22,500.00

Bonificación

3,000.00

Aguinaldo (100 %)

9,750.00

Bono 14 (100 %)

9,750.00 Renta neta

Deducciones personales sin necesidad de comprobación

117,000.00

48,000.00

Deducciones comprobadas por planilla hasta Q 600.00

600.00

Q 126,050/1.12 - base = 13505.0 Pago mensual del IGSS 117,000 X 4.83 %

5,651.10

Prima de seguro de vida

1,500.00

55,751.10

RENTA IMPONIBLE

61,248.90 IMPUESTO 5 %

3,062.45

Retenciones aplicadas 235.00 X 12 = Tendrá que pagar en efectivo a la SAT

294

IGER − Zaculeu

2,820.00 242.45


Respuesta personal.

Ejercicio 1

Idea tipo A Observe en su comunidad qué tipo de negocio no existe o es muy escaso, algunos ejemplos pueden ser: una venta de teléfonos celulares, un car wash, una lavandería, etc. Ideo tipo B Algunos ejemplos: reparación de televisiones plasma, café internet con cafetería y librería, servicio funerario económico para la comunidad, etc. Idea tipo C Ejemplos: servicios de limpieza (conserjería) para oficinas y comercios, servicio de instalación de alarmas, cámaras de vigilancia y mantenimiento, servicio de enfermería a domicilio, etc. Con base en los anteriores ejemplos y a otros que usted sugirió, identifique cual tiene más posibilidad de realizarse a corto plazo de acuerdo con su capacidad económica y la necesidad de ese servicio en su comunidad.

Ejercicio 2

Al cumplir 18 años, como parte de su deber ciudadano debe obtener su Documento Personal de Identificación (DPI) y el Número de Identificación Tributaria. El NIT le servirá para cualquier trámite ante la SAT o cualquier otra entidad, además lo puede consignar en las facturas de sus compras y, en caso de que trabaje, para el pago de impuestos.

Ejercicio 3

Julián debe esperarse a tener 18 años, pues debe presentar su DPI para obtener el NIT y realizar los trámites para inscribir su empresa ante la SAT.


Las respuestas pueden variar, algunos ejemplos son: 1. Voy a vender mercadería por abonos paraque me la paguen a fin de mes. 2. No quiero invertir mucho, voy a colocar un car wash, luego compro aceites y lubricantes para venderlos a los que vienen al lugar. 3. Voy a colocar una venta de panes, hot dogs, café y jugo de naranja cerca de la terminal de buses, para atender a los viajeros. 4. Soy bueno para matemáticas, así que voy a dar tutorías a estudiantes que tienen dificultades para entender esta materia y les cobraré por hora. 5. Prepararé y venderé dulces típicos.

Ejercicio 1

Una empresa familiar es un negocio dirigido por miembros de una familia, pueden ser los papás y los hijos, un grupo de hermanos o primos.

Ejercicio 2

Algunos ejemplos: 1. Conflicto: se trabaja a todas horas y se descuida a la familia. Consecuencia: se pierde el diálogo y la unión familiar lo cual puede provocar la separación familiar. Sugerencia: establecer un horario fijo de trabajo y tomar un tiempo para estar con la familia. 2. Conflicto: toma dinero del negocio para gastos personales sin autorización. Consecuencia: Una persona se aprovecha del trabajo de los demás lo cual reporta pérdidas para el negocio. Sugerencia: establecer una política de uso del dinero, el cual debe ser para uso exclusivo del negocio prohibiendo su uso para gastos personales o del hogar para poder establecer las ganancias o pérdidas reales del negocio. 3. Conflicto: uno de los miembros de la familia cumple con sus labores de manera irregular. Consecuencia: debido a la irregularidad de sus acciones en su trabajo, los demás miembros del grupo deben realizar sus trabajos. Sugerencia: exigir el cumplimiento de un horario y de las responsabilidades del puesto de trabajo determinando las consecuencias por faltas al trabajo.

Ejercicio 3

En Guatemala existen muchas empresas familiares. Un ejemplo es Pollo Campero, que además del servicio de comida rápida impulsa el desarrollo de su personal a través de variadas prestaciones de salud y educación lo que genera lealtad hacia la empresa.

Ejercicio 4 Activos “El Zapote” Efectivo

Q 2,350.00

Inventario

Q 17,500.00

Cuenta por cobrar

Q 1,000.00

Suma activo

Q 20,850.00

Pasivo “El Zapote” Préstamo en la cooperativa

Q 4,000.00

Capital “El Zapote” Activo

Q 20,850.00

Pasivo

Q 4,000.00

Capital “El Zapote”

Q 16,850.00


295

Semana 8 Ejercicio 1

Los sectores económicos agrupan actividades económicas con características comunes. La respuesta puede variar, pero un ejemplo es: en mi comunidad el 90 % de las familias se dedican a la agricultura. El principal producto es el maíz; cada familia cultiva alrededor de 25 qq al año. Por lo tanto, predomina el sector económico primario.

Ejercicio 2

0. El Lic. Abelardo Coy resuelve litigios de herencia de tierras. 1. Chinautla es conocida por la elaboración de tinajas de barro. 2. Don Juan Bocel pastorea su rebaño de ovejas todos los días. 3. La Cooperativa Cafesano ofrece visitas guiadas a los turistas. 4. La temporada de zafra emplea a muchos trabajadores.

Ejercicio 5

1. Por ser una persona mayor de 15 años y trabajar de forma activa SÍ forma parte de la Población Económicamente Activa (PEA). 2. Población Ocupada que forma parte de la Población Económicamente Activa (PEA). 3. No importa el lugar donde vende sus pantalones Juan Chamalé, lo que determina a qué sector pertenece es si está inscrito en la SAT y si extiende facturas. Si no está inscrito en la SAT y no extiende facturas forma parte del sector informal.

(T) (S) (P) (T) (P)

Ejercicio 3

Las remesas NO pertenecen a ningún sector económico porque no son producto de ninguna actividad económica realizada en este país.

Ejercicio 4 Empresa

Sector

Se dedica a…

Pollo Campero

Terciario

Servicio de restaurantes de comida rápida

Ingenio Pantaleón

Primario y secundario

Producción de caña de azúcar y producción de azúcar

Despensa Familiar

Terciario

Venta de productos para el hogar

Pizza Domino’s

Terciario

Servicio de comida a domicilio

Farmacia Galeno

Terciario

Venta de medicina

Calzado Cobán

Secundario y terciario

Elaboración de zapatos y venta de los mismos en almacenes de la empresa

Banco Agromercantil

Terciario

Servicios bancarios

Cantel

Secundario y terciario

Producción de telas de algodón y venta en sus propios almacenes

296

IGER − Zaculeu

Ejercicio 6 1. Ingresos

Egresos

Ingresos Sr. Pérez Q 3,000.00

Vivienda

Q 1,200.00

Trabajos extra

Alquiler taller

Q

500.00

Alimentación

Q

900.00

Gastos escuela

Q

300.00

Pago de servicios

Q

125.00

Gastos personales

Q

500.00

Q 1,000.00

Recreación

Q

Pago de préstamo

Q

200.00 700.00

Resumen Ingresos:

Q 4,000.00

Egresos:

Q 4,425.00

Faltante:

-Q

425.00

Análisis: la familia del Sr. Pérez está en constante deuda. Para mejorar sus finanzas la familia debe recortar sus gastos y el Sr. Pérez debe generar más ingresos en su horas extras para compensar el gasto de alquiler del taller.

2. Ingresos Limpieza de casas

Egresos Q

800.00

Proyecto de venta de carne y huevos (préstamo) Q 500.00

Pago de préstamo

Q

50.00

Pago de alquiler de vivienda

Q

300.00

Alimentación

Q

400.00

Gastos escuela

Q

50.00

Pago de servicios

Q

30.00

Ahorro en la cooperativa

Q

25.00

Transporte

Q

25.00

Otros gastos

Q

50.00

Resumen Ingresos:

Q 1,300.00

Egresos:

Q

930.00

Sobrante:

Q

370.00

Análisis: La Sra. Martínez necesita el proyecto de venta de carne y huevos para ajustar su presupuesto, ya que sus ingresos actuales no le alcanzan para cubrir sus gastos. Sin embargo, para mantenerse al día (sin deudas), la venta de carne y huevos debe generar al menos Q 130 mensuales de ganancia (Q 80 que no cubre de su presupuesto más Q 50 de préstamo). Si logra vender más tendrá un sobrante que podrá usar para pagar anticipadamente el préstamo, invertir en su venta o ahorrar.


297

Ejercicio 7

1. La mayoría de los impuestos son utilizados para pagar los programas que tiene el gobierno, por ejemplo: pago de maestros, mantenimiento de escuelas, libros de texto, la policía nacional, el ejército, mantenimiento de hospitales y centros de salud, medicamentos, pago de doctores y enfermeras, mantenimiento de carreteras, etc. Estos programas son ejecutados por diferentes unidades administrativas del gobierno como los ministerios (Ministerio de Educación, Ministerio de Salud y Previsión Social, y otros). 2. Si nadie pagara impuestos, el gobierno no tendría dinero para funcionar. No existirían los servicios públicos y todos los servicios los brindarían las empresas privadas a cambio de un pago.

Ejercicio 8

1. Q 112 ÷ 1.12 (coeficiente del IVA) = Q 100 (base) Q 112 – Q 100 = Q12 R/El IVA pagado en la factura es Q 12.00 2. La ley establece que todos los precios de los productos incluyen el IVA. Al no querer dar factura, el almacén no está trabajando legalmente porque no reporta ese impuesto a la SAT. Doña Josefa puede hacerle ver esto al empleado, pedir el libro de Quejas de la DIACO y escribir su queja o comunicarse a la DIACO para hacer la denuncia. Además, la factura le sirve a doña Josefa como comprobante de pago en caso necesite reclamar la garantía del producto adquirido. 3. Don Juan Icute trabajan en relación de dependencia por lo que su tasa de Impuesto sobre la Renta (ISR) es de 5 % sobre los primeros Q 300,000.00 de renta imponible, como don Juan gana Q 2,500.00 al mes, al año tiene un ingreso bruto de Q 30,000.00, una cantidad menor a la de la deducción única (Q 48,000.00). Por lo tanto, don Juan Icute está exento, es decir no tiene que pagar ISR. 4. El impuesto anual a pagar es 6 por millar. 50,000.00 x 6 = 300,000.00 300,000.00 ÷ 1,000 = 300.00 300.00 ÷ 4 (4 trimestres por año) = 75.00 R/El pago de IUSI en el primer trimestre es de Q 75.00 5. 52,000.00 x 5 = 260,000.00 260,000.00 ÷ 100 = 2,600.00 R/Don Gabriel Gómez pagó al año Q 2,600 en impuestos. Los pequeños contribuyentes no pagan ISR solo el 5 % de IVA mensualmente.

298

IGER − Zaculeu

Ejercicio 9

1. El bono 14 se calcula de julio de un año a junio del siguiente. En este caso Pedro Lemus lleva trabajando solo 6 meses en la empresa, por lo tanto solo tiene derecho a recibir la mitad de monto del bono 14. R/Q 1,250.00 2. María Cuc trabajó 7 meses 2,500.00 ÷ 12 meses = 208.33 208.33 x 7 meses = Q 1,458.31 R/María Cuc recibirá por aguinaldo proporcional a 7 meses de trabajo la cantidad de Q 1,458.31 . 3. 2,000.00 x 4.83 (descuento cuota laboral IGSS) = 9,660.00 9,660.00 ÷ 100 = 96.60 R/A Pedro Pajarito le descontarán mensualmente Q96.60 por concepto de IGSS. 4. Sueldo Q 2,300.00 Bonificación Q 250.00 Total Ingresos Q 2,550.00 Descuento IGSS (2,300.00 x 4.83 %) Q 111.09 Líquido a recibir Q 2,438.91 R/María Juárez recibe un sueldo líquido de Q 2,438.91. 5. Las vacaciones equivalen a 15 días de descanso anuales pagados. Si Teófilo trabajó año y medio, le corresponden 22 días de descanso que le serán retribuidos en pago. 3,000.00 ÷ 2 = 1,500.00 (15 días de vacaciones anuales) 1,500.00 ÷ 2 = 750.00 (7 días de vacaciones correspondientes a 6 meses de trabajo) 1,500.00 + 750.00 = 2,250.00 R/Teófilo Domínguez recibirá Q 2,250.00 por concepto de vacaciones de año y medio de trabajo.

Ejercicio 10

Doña Marta Julia necesita primero solicitar su patente de comercio en el Registro Mercantil, luego solicitar su inscripción como comerciante individual ante la SAT (si no tiene NIT), solicitar la autorización y habilitación de libros contables y, por último solicitar autorización de imprenta para emitir facturas. A continuación solicitar la licencia sanitaria en el Centro de Salud cercano y todos sus empleados deben obtener la tarjeta de salud.

Ejercicio 11

1. La respuesta puede variar. Algunos ejemplos: Una persona emprendedora no está sujeta a ningún horario ni a ningún jefe, por lo que puede emplear el tiempo de la manera que mejor le sirva para mejorar su empresa, incluso llevar dos negocios relacionados o no al mismo tiempo. Su salario puede variar dependiendo del fruto de su empresa, si bien esto es un riesgo también es una ventaja pues su salario puede aumentar rápidamente. 2. La empresa familiar está conformada por dos o más miembros de una familia, pueden ser hermanos, pri-

mos, padres e hijos que se dedican a un negocio en particular con el fin de obtener ganancias o utilidades. 3. En una empresa familiar las cuentas de la casa deben estar separadas de las del negocio, cada miembro de la familia debe tener un sueldo acorde a su responsabilidad y se deben asignar valores al pago de servicios (agua, luz, teléfono) y local aunque estén localizados dentro de la casa familiar. Solo de esta manera se podrá determinar si el negocio realmente genera ganancias o no.

Ejercicio 12 1. Patrimonio familia Chen Concepto

Bien

Derecho

Obligación

Préstamo en la cooperativa

X

Pago de servicio de agua potable

X

Dinero ahorrado en el banco

X

Préstamo otorgado a doña María Pu

X

Estufa y refrigeradora

X

Muebles de sala y comedor

X

Pago de deuda a don Ricardo Cruz

X

Pago de servicio de luz eléctrica

X

2. Patrimonio familiar familia Xitay Concepto

Bien

Casa propia por valor de Q300,000.00

Derecho

Obligación

300,000.00

Vehículo valorado en Q60,000.00

60,000.00

Deuda de vehículo por

15,000.00

Q 15,000.00 Ingresos por renta de local comercial de Q 1,000.00 mensuales

12,000.00

Gastos del hogar Q 2,000.00

2,000.00

Ingresos por salarios Q 4,000.00

48,000.00

Cuenta de ahorro en la cooperativa de Q 20,000.00

20,000.00

Pago de servicios (luz eléctrica, agua potable) de Q 300.00

3,600.00

Pago de seguro de vida Q 1,000.00 anuales

12,000.00 Suma

Activos: Pasivos: Capital:

380,000.00

75,600.00

17,000.00

Q 440,000.00 Q 28,000.00 (Los pagos de servicios y seguro de vida son gastos y no forman parte del pasivo.) Q 412,000.00 Productividad y Desarrollo − Claves

299

Ejercicio 13

1. Don Domingo Güitz tiene un bien, que es el terreno y una obligación que son las cuotas de pago. Si don Domingo deja de pagar sus cuotas pierde sus derechos sobre el bien. 2. Don Hermenegildo adquirió un bien (camión) a cambio de cumplir con obligaciones mensuales de pago. La renta que puede obtener del uso del camión es un derecho.

Semana 9 A trabajar

1. Aunque los arqueólogos posiblemente tengan la respuesta, seguramente los gobernantes mayas tenían un sistema de registro y cuentas que les permitía saber quiénes y cuánto tributaban, y con cuántos fondos contaban para administrar la construcción de sus ciudades. 2. Respuesta variable dependiendo de las fuentes de información consultadas.

Ejercicio 1

Porque la contabilidad es el sistema de información que mide las actividades de las empresas, procesa esta información en estados (informes) y comunica los resultados a las personas que toman decisiones económicas y financieras.

Ejercicio 2

Usuario externo Porque no forma parte del banco, sin embargo, es importante que él conozca la confiabilidad y el tipo de servicio que presta antes de confiarle su dinero.

Ejercicio 3

1. En Guatemala, el ciclo contable termina el 31 de diciembre de cada año. 2. La contabilidad le ayudará a llevar cuenta y razón de sus ingresos y gastos, y conocer cuáles son sus activos, pasivos (obligaciones que tiene Belarmino) y capital con que cuenta; con esta información Belarmino podrá tomar mejores decisiones sobre su negocio.

300

IGER − Zaculeu

Ejercicio 4

La base contable tendría que ser Base de efectivo: reconoce los ingresos cuando se realiza una entrada de efectivo y registra los gastos en el momento en que existe una salida de efectivo.

Ejercicio 5

1. La empresa se dedica a la venta de espejos y vidrios de diferentes tipos. Los vidrios para puertas son parte del stock, inventario o mercadería que tiene la empresa “Transparencia”, para vender. Para abrir una cuenta contable se tiene que llevar el orden que exige los registros de contabilidad. ACTIVO 01.100 Corriente 01.100.01 Realizable 01.100.012 Vidrios 01.100.0123 Vidrios para puertas Es una cuenta del activo y se carga cuando a la bodega llegan los vidrios para puertas para vender, y se abona cuando salen los vidrios para la venta 2. El manual contable es un instructivo de las políticas contables, normas y prácticas de La forma en que se operan las cuentas de una entidad (empresa u organización), incluyendo la descripción de cuentas y la nomenclatura contable. Es un documento preparado por el departamento de contabilidad, que da las instrucciones a todo el personal contable de cómo se deben registrar las transacciones u operaciones e informa sobre el manejo de las cuentas. Como mínimo debe contener: 1. Portada 2. Introducción 3. Objetivos 4. Instrucciones de uso 5. Nomenclatura de cuentas 6. Descripción de cuentas y procedimiento de registro 7. Modelos de estados financieros 3. Compras es una cuenta del estado de resultados. 05.05 Costos 05.051 Inventarios de café 05.0501 Café de importación 05.0521.01 Café tipo A del proveedor finca “La Cafetalera” 05.0522.02 Café tipo A del proveedor finca “Los Parajes”

4. ¿Qué cuentas contables tendría que abrir? 1.0 Cuentas de activo: caja y bancos, cuentas por cobrar, IVA por cobrar, inventarios 2.0 Cuentas de pasivo: proveedores y cuentas por pagar 3.0 Cuentas de capital: cuenta capital de Mauricio y los resultados del ejercicio 4.0 Cuentas de resultados: ingresos 5.0 Cuentas de costos compras, inventarios 6.0 Cuentas de gastos • ¿Qué características tienen que tener todas las cuentas? - En la parte superior se coloca el nombre y un código para diferenciarla de otra cuenta. Estos datos deben expresar con claridad su contenido: “vehículo, mobiliario, caja, banco, etc.”. - En la columna destinada a la fecha, se escribe el día mes y año en que ocurre la operación que se va a registrar en la cuenta. - En la columna denominada descripción se describe en forma breve pero clara el motivo que origina el aumento o disminución de la cuenta, por ejemplo, si se trata de una venta al contado, o el pago de sueldos, etcétera. - En la columna del debe se anotan los importes en términos monetarios que significan cargo o débito para la cuenta. - En la columna del haber se anotan los importes en términos monetarios que representen abono o crédito para la cuenta. - En la columna de saldo señalaremos lo que va quedando en la cuenta en término monetario, después de cada cargo o abono. - En la columna de folio se presenta una referencia donde señalaremos el libro de contabilidad de donde proviene la operación que se está registrando. • ¿Qué recomendaciones le daría para elaborar su manual contable? El manual contable debe ser claro, confiable, de fácil manejo y debe contener las cuentas que se utilizan en la empresa. Por lo tanto, el manual debe estar en forma sencilla, clara y sin ambigüedades para que todos los empleados puedan entenderlo sin miedo a equivocarse y debe presentar una nomenclatura de cuentas para registrar de manera uniforme todas las transacciones. • ¿Qué elementos tendrían que aparecer en la nomenclatura contable del taller? 01 Cuentas del activo 02 Cuentas del pasivo 03 Cuentas del capital 04 Cuentas de ingresos 05 Cuentas de Costos 06 Cuentas de gastos

Semana 10 A trabajar...

La respuesta puede variar, pero los documentos de mayor uso son las facturas, los recibos, boletas de depósito o retiro, y los cheques.

Ejercicio 1

Para verificar su respuesta, compare su trabajo con la factura presentada en la semana 10.

Ejercicio 2

A simple vista, la única diferencia es que la factura especial tiene un texto que especifica el tipo de factura. La diferencia está en su uso. La factura especial se extiende por única vez a personas que no tienen facturas.

Ejercicio 3

La respuesta puede variar. Se presenta un ejemplo: Juan Gómez, panadero, emitió una factura a nombre de la tienda “Las Ilusiones” por la cantidad de Q 250.00, por la compra de pan y bolsas de miga de pan. Sin embargo, Juan Gómez cometió un error y facturó Q 50.00 de menos porque el valor de la compra era de Q 300.00. Para no anular y evitar afectar el ciclo contable, Juan emitió una nota de débito por Q 50.00 a favor de la tienda “Las Ilusiones”.

Ejercicio 4 Nota de débito

Nota de crédito

Carga un valor que no se facturó.

Rebaja el valor de la factura.

Aumenta el valor de la cuenta.

Disminuye el valor de la cuenta.

Se emplea cuando se dejó de cobrar algo.

Se emplea por un descuento o rebaja por mal estado.

Tomando el ejemplo anterior. La tienda “Las Ilusiones” le devuelve a Juan Gómez varias barras de pan que se puso duro inmediatamente. Juan Gómez emite una nota de crédito a favor de “Las Ilusiones” por el monto del pan devuelto.


301

Ejercicio 5

La respuesta puede variar, pero generalmente, los bancos solicitan: constancia de ingresos, fotocopia de DPI, recibo de agua, luz o teléfono, estados de cuentas monetarias y de ahorro y llenar una solicitud.

Ejercicio 6 Restaurante

el tenedor

NIT: 694596-8 24 calle 21-31 zona 11. Guatemala, C.A. IVA Régimen Común

COMPROBANTE DE EGRESO No somos retenedores de IVA

CÓDIGO

MES

concepto

Compra de hortalizas

CHEQUE

No. 11551500 Banco Emprendedor

BANCO

DIA

DEBÍTESE A Pedro Cuevas

22 de septiembre de 20162016 Pedro Cuevas quinientos exactos

Pago a la orden de: suma de:

quetzales

11551550

REF:

área de endoso:

31:000000115:000071000000:00063470

302

IGER − Zaculeu

No.

VALOR

Q 500.00

FIRMA Y SELLO DEL BENEFICIARIO

C. C. O nit

PREPARADO REVISADO APROBADO

Lugar y fecha:

AÑO

Q. 500.00

CONTABILIDAD

Semana 11 A trabajar

Las respuestas pueden variar. Se muestra un ejemplo: 1. Me enojaría muchísimo y pensaría que el restaurante tiene una mala administración. 2. Me iría, pensando que dan un mal servicio. 3. Es una mala administración que no puede calcular para tener a disposición de los clientes las comidas y bebidas que ofrecen en su menú.

Ejercicio 1 1.

Activo CAJA

DOC POR COBRAR

2,000.00

Pasivo

MERCADERIA

8,000.00

MOB Y EQUIPO

9,000.00

7,500.00

(1,500.00)

DOC POR PAGAR

PROVEEDORES

5,500.00

0.00

CAPITAL CONTABLE

21,000.00

(1,500.00) 500.00

500.00

Capital

8,000.00

9,500.00

500.00 7,500.00

4,000.00

500.00

21,000.00

Ecuación patrimonial A = P + C Suma Activo al principio 26,500 Suma el pasivo al principio 5,500 Suma el capital 21,000 ACTIVO 26,500

= =

PASIVO 5,500

+ +

CAPITAL 21,000

Luego de las operaciones ACTIVO = PASIVO 25,500 = 4,500

+ +

CAPITAL 21,000

2. Activo CAJA

DOC POR COBRAR

500.00

Pasivo

MERCADERIA

2500.00

1000.00

1000.00

MOB Y EQUIPO

4500.00

DOC POR PAGAR

4000.00

Capital

PROVEEDORES

CAPITAL CONTABLE

1000.00

3500.00

(1000.00)

1500.00

2500.00

0.00

4500.00

4000.00

1000.00

3500.00

(1500.00)

2500.00

0.00

4500.00

(500.00)

(1000.00)

3500.00

0.00

2500.00

0.00

4500.00

3500.00

0.00

3500.00

Ecuación patrimonial A = P + C Suma Activo al principio 8,500 Suma el pasivo al principio 5,000 Suma el capital 3,500 Productividad y Desarrollo − Claves

303

ACTIVO 8,500

PASIVO 5,000

+ +

CAPITAL 3,500

Luego de las operaciones ACTIVO = PASIVO 7,000 = 3,500

+ +

CAPITAL 3,500

=

=

3. Activo Bancos

Mercadería (bananos

2,000.00

2,500.00

1,000.00

(750.00)

Vehículos (bicicleta) 1,500.00

Pasivo

Capital

Acreedores

Pedro Yax

1,000.00

Ventas

Costo

1,000.00

(750.00)

gastos

5,000.00

(200.00)

0.00 (200.00)

2,800.00

1,750.00

1,500.00

1,000.00

5,000.00

2,800.00

1,750.00

1,500.00

1,000.00

5,050.00

Luego de las operaciones: ACTIVO = PASIVO 6,050 = 1,000

+ +

CAPITAL 5,050

Semana 12 A trabajar

Respuesta personal.

Ejercicio 1

Usted le explica a doña Lucrecia que lo primero que tiene que hacer es contratar a un contador. El contador le solicitará todos sus comprobantes (facturas) de ventas y de compras para elaborar, a través del ciclo contable, los estados financieros (Estado de Resultados y Balance General). Los pasos del ciclo contable son: 1. Jornalización 2. Libro mayor 3. Balance de saldos 4. Ajustes 5. Balance ajustado 6. Estados financieros

304

Ingresos y gastos

IGER − Zaculeu

50.00

Ejercicio 2 Cuenta BANCO—saldo deudor Debe/cargo

Haber/abono

Aumenta

Disminuye

2,000.00

550.00

Saldando la cuenta de Banco—saldo deudor Debe/cargo

Haber/abono

Aumenta

Disminuye 2,000.00

SUMA

2,000.00

movimiento (retiro)

550.00

SALDO DE LA CUENTA

550.00 SUMA 550.00

1,450.00

Ejercicio 3 Cuenta PROVEEDORES—saldo acreedor Debe/cargo

Haber/abono

Disminuye

Aumenta 1,000.00

2,000.00 3,000.00

Saldando la cuenta de PROVEEDORES—saldo acreedor Debe/cargo

Haber/abono

Disminuye

Aumenta 1,000.00

2,000.00 3,000.00

SUMA

1,000.00

SUMA

5,000.00

Movimiento(pago)

1,000.00

Saldo de la cuenta

4,000.00

Ejercicio 4 Operación

Cargo o abono

Debe o haber

Aumenta la cuenta de cuentas por cobrar en Q 1,000

Cargo de Q 1,000

Debe

Disminuye la cuenta de acreedores en Q 2,000

Cargo de Q 2,000

Debe

Aumenta la cuenta de vehículos en Q 1,500

Cargo de Q 1,500

Debe

Disminuye la cuenta de cuentas por cobrar en Q 2,500

Abono Q 2,500

Haber

Aumenta la cuenta de hipotecas en Q 5,200

Abono Q 5,200

Haber


305

Ejercicio 5 1. Cuenta BANCOS—saldo deudor Debe/cargo

Haber/abono

Aumenta

Disminuye 1,500.00

100.00

200.00 SUMA

1,700.00 SUMA

Movimiento (abono) Saldo de la cuenta

100.00

100.00 1,600.00

Análisis: La cuenta de bancos su saldo es deudor, o sea aumenta con cargos y disminuye con abonos. En este caso solicitan que se cargue 200.00 y se abone 100.00. El movimiento provoca que se disminuya al saldo 100.00. El nuevo saldo de la cuenta de bancos es 1,600.00

2. Cuenta PROVEEDORES –saldo acreedor Debe/cargo

Haber/abono

Disminuye

Aumenta 1,000.00

3,000.00 500.00

SUMA

1,000.00 SUMA

3,500.00

Movimiento (cargo)

1,000.00

Saldo de la cuenta

2,500.00

3. Cuenta CLIENTES –saldo deudor Debe/cargo

Haber/abono

Aumenta

Disminuye 2,500.00 500.00

SUMA

3,000.00

Movimiento (abono) Saldo de la cuenta

306

IGER − Zaculeu

100.00 2,900.00

100.00

Ejercicio 6 Cuadro de ingresos Nombre

Unidad

Precio unitario

Venta

Total

Piernas y muslos

1

Q 7.00

200 piernas

Q 1,400.00

Pechuga

1

Q 10.00

100 pechugas

Q 1,000.00

Alas de pollo

2

Q 5.00

200 alas

Q

500.00

Q 8.00

100 libras

Q

400.00

Mollejas 1 libra Saldo en la cuenta de caja es de Q 500.00 Pago a los proveedores Nombre

Unidad

Precio unitario

Proveedor entregó

Pago total

Pollo crudo

libra

Q 10.00 250 libras

Q 2,500.00

Harina de pan

arroba

Q 200.00 2 arrobas

Q

400.00

Aceite

galón

Q 100.00 1 galón

Q

100.00

Cuenta CAJA –saldo deudor Don Israel Maldonado de “Chuquipollo” Debe/cargo

Haber/abono

Aumenta

Disminuye Q

500.00

Q 3,000.00

Q 3,300.00 Suma

Q 3,800.00

Movimiento (pago)

Q 3,000.00

Saldo en Caja

Q

Suma

Q 3,000.00

800.00

R/El saldo de caja de “Chuquipollo” es de Q 800.00.

Semana 13 Ejercicio 1 No.

Nombre de cuenta

Activo corriente

Activo no corriente

1

Caja

2

Vehículos

3

Cuentas por cobrar

4

Equipo de computación

5

Depreciación acumulada

6

Mercaderías

7

Cuentas por pagar

No aplica

8

Hipotecas

No aplica

9

Herramientas

X

10

terrenos

X

X X X X X X


307

Ejercicio 2 No.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Nombre de cuenta

Proveedores Hipotecas Cuentas por pagar Cuentas por cobrar Acreedores Propietario Cta. particular Perdida del ejercicio Ganancia del ejercicio IVA por pagar Cuenta particular

Pasivo corriente X

Pasivo no corriente

Capital

X

X No aplica X

X X X

X

X

Ejercicio 3 No. 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Nombre de la cuenta

Caja y banco Gastos Ingresos Pasivo Capital Ventas Costos Depreciación de vehículos Cuentas por pagar Inventario de papelería y útiles proveedores

Estado de resultados; Balance general Balance general Estado de resultados Estado de resultados Balance general Balance general Estado de resultados Estado de resultados Estado de resultados Balance general Balance general Balance general

Ejercicio 4 No.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28

308

Nombre cuenta contable

Alquileres Mobiliario y equipo Sueldos Ventas Caja Utilidad del ejercicio Inventarios Vehículos Publicidad Proveedores Utilidad de ejercicio Clientes Sueldos administración Caja chica Cuenta capital Costo de ventas Equipo computo Cuentas por pagar Cuentas por cobrar Acreedores Intereses por pagar Útiles de oficina Fletes sobre compras Gastos de operación Pérdida neta del ejercicio Préstamo a largo plazo Iva por cobrar Bancos IGER − Zaculeu

Activo, pasivo, capital, ingresos, costos o gasto Gasto Activo Gasto Ingresos Activo Capital Activo Activo Gasto Pasivo Capital Activo Gasto Activo Capital Costo Activo Pasivo Activo Pasivo Pasivo Gasto Costo Gasto Capital Pasivo Ingresos Activo

Semana 14 Ejercicio 1 DIARIO JORNALIZACION Partida 1 Fecha 30/04/2014

Detalle

Debe

Caja

Q 5,000.00

Mercadería

Q 40,000.00

Haber

Proveedores

Q 10,000.00

Capital

Q 35,000.00 Q 45,000.00

Q 45,000.00

Apertura de operaciones. Partida 2 Fecha 15/05/2014

Detalle

Debe

Mobiliario y equipo

Q 446.43

IVA por cobrar

Q

Haber

53.57

Caja

Q 500.00 Q 500.00

Q 500.00

Por compra de escritorio. Partida 3 Fecha 20/05/2014

Detalle Proveedores

Debe

Haber

Q 10,000.00 Caja

Q 10,000.00 Q 10,000.00

Q 10,000.00

Pago de deuda a los proveedores. Partida 4 Fecha 25/05/2014

Detalle Papelería y útiles

Debe

Haber

Q 400.00 Caja

Q 400.00 Q 400.00

Q 400.00

Compra de resmas de papel para la empresa.


309

Ejercicio 2 MAYOR Cuenta Caja Fecha

Ref.

Debe

Haber

Q 5,000.00

Saldo

30/04/2014

Pda. 1

15/05/2014

Pda. 2

Q

500.00

Q 5,000.00 Q 4,500.00

20/05/2014

Pda. 3

Q 10,000.00

Q -5,500.00

25/05/2014

Pda. 4

Q

Q -5,900.00

400.00

Cuenta Mercadería Fecha 30/04/2014

Ref. Pda. 1

Debe

Haber

Q 40,000.00

Saldo Q 40,000.00

Cuenta Proveedores Fecha

Ref.

30/04/2004

Pda. 1

20/05/2014

Pda. 3

Debe

Haber Q 10,000.00

Saldo Q 10,000.00

Q 10,000.00

0.00

Cuenta Papelería y útiles Fecha 25/05/2014

Ref.

Debe

Haber

Pda. 4

Q 400.00

Saldo Q 400.00

Cuenta Mobiliario y equipo Fecha 15/05/2014

Ref. Pda. 2

Debe

Haber

Q 446.43

Saldo Q 446.43

Cuenta Iva por cobrar Fecha 15/05/2014

310

IGER − Zaculeu

Ref. Pda. 2

Debe Q 53.57

Haber

Saldo Q 53.57


Las respuestas pueden variar. Un ejemplo: Sí, mi familia sí tiene un fondo para emergencias. Todos los meses, cada uno aporta lo que puede al fondo, por ejemplo: Q 2.00 o Q 5.00. Sugerirles que se organicen y que cada miembro de la familia aporte lo que puede, 10 centavos, un quetzal. Tratar de no utilizar este dinero, y cuando se hace reponerlo inmediatamente. Solo así tendremos un poco de dinero para verdaderas emergencias, por ejemplo, cuando alguien enferma y hay que llevarlo al hospital. Si el fondo se acaba en una emergencia, volver a empezar a juntar el dinero poco a poco. Es como tener una alcancía que no se puede abrir fácilmente.

Ejercicio 1

Movimientos contables de la cuenta caja chica Creación de la caja chica. Fecha 03/01/2015

Cuenta

Ref.

Debe

Caja chica

Haber

Q 700.00

Caja y bancos

Q 700.00 Q 700.00

Q 700.00

Por creación del fondo de caja chica. Primer paso: erogaciones a través de caja chica. Fecha 30/01/2015

Cuenta

Ref.

Debe

Agua purificada

Factura 360090 del 3 de enero

Q 12.00

Servicio de extracción de basura

Recibo 325 del 9 de enero

Q 35.00

Servicio de transporte

Entrega de vale al panadero contra tickets

Q 20.00

Gastos de mantenimiento Factura 40 del 16 de enero

Haber

Q 350.00 A caja y bancos

Q 417.00 Q 417.00

Q 417.00

Por registro de los gastos pagados a través de la caja chica de la panadería “El Buen Gusto”. Segundo paso: reembolso o reposición del fondo de caja chica para el nuevo mes. Fecha 30/01/2015

Cuenta Caja chica

Ref.

Debe

Haber

Q 417.00

Caja y bancos

Q 417.00 Q 417.00

Q 417.00

Reembolso de caja chica.


311

Ejercicio 2

Movimientos contables de la cuenta caja chica del almacén “El Farol”. Creación de la caja chica Fecha 18/04/2018

Cuenta

Ref.

Caja chica

Debe

Haber

Q.900.00

Caja y bancos

Q.900.00 Q.900.00

Q.900.00

Por creación del fondo de caja chica. Primer paso: erogaciones a través de caja chica. Fecha 30/04/2015

Cuenta

Ref.

Debe

Gasto de fotocopias

Vale de Manuel Quej

Q 30.00

Gastos generales

Factura No. 305 por aguas gaseosas

Q 80.50

Servicios de mantenimiento

Factura 2091 pago de servicios de electricidad

Q 225.73

Haber

Q 336.23

A caja y Bancos Segundo paso: reembolso o reposición del fondo de caja chica para el nuevo mes. Fecha 30/04/2015

Cuenta

Ref.

Caja chica

Debe

Haber

Q 336.23

Caja y bancos

Q 336.23 Q 336.23

Q 336.23



La respuesta variará según la historia de cada empresa. Un ejemplo:

Ejercicio 1

La respuesta puede variar, pero se presenta un ejemplo ficticio, es decir, inventado. Nombre de la organización: Manos que Ayudan Objetivos de la organización: implementar proyectos productivos en comunidades con familias con pocos ingresos.

312

IGER − Zaculeu

Acciones que realiza en la comunidad: organiza a hombres y mujeres para la implementación de huertos familiares, mejora de cultivos tradicionales, e introducción de cultivos con productos que se pueden consumir y se pueden vender, por ejemplo: aguacate, manzana, pera. Número de beneficiados en la comunidad: 23 familias.

Ejercicio 2

La respuesta puede variar. Un ejemplo puede ser sobre una panadería. En el futuro quisieran que además de pan francés y pan dulce, poder elaborar y vender pasteles de ocasión. Para eso necesitarán capacitarse y practicar. También han notado que hay comunidades cercanas donde

Ejercicio 3

Encabezado Empresa “El Arado” ESTADO DE RESULTADOS Del 1 de enero al 31 de diciembre del año 2015

Ventas Costo de venta Utilidad bruta Gastos de operación Gastos de venta Gastos de administración Utilidad en operación Otros gastos e ingresos financieros Intereses ganados en cooperativa Intereses pagados por préstamo con cooperativa Utilidad antes del impuesto

Ejercicio 4

podrían vender más pan, pero para eso necesitan un vehículo de reparto. Para expander el negocio se necesita más capital de trabajo, por lo que para evitar pedir un préstamo se hará una sociedad con un hermano. Para evitar problemas se hará un contrato con un abogado donde se establecerán los derechos y obligaciones de cada socio.

Total de ingresos

250,000 75,000 175,000 50,000 25,000

75,000 100,000

3,300 15,000

Total de costos y gastos

Utilidad o pérdida del ejercicio

11,7000 88,300

Empresa “Los Krotones” BALANCE GENERAL Del 1 de enero al 31 de diciembre del año 2015

Activo Activo corriente Caja y Bancos Clientes Documentos por cobrar Mercadería Activo no corriente Mobiliario y Equipo Suma el activo Pasivo Pasivo corriente Proveedores Préstamo a corto plazo Suma el pasivo Capital Capital Pedro López Resultado del ejercicio Suma capital Suma pasivo y capital

Q Q Q Q

18,780.00 6,520.00 14,000.00 12,650.00

Q Q

7,850.00 10,000.00

Q Q

10,000.00 64,100.00

Q

51,950.00

Q Q

40,000.00 91,950.00

Q Q

17,850.00 17,850.00

Q Q Q

74,100.00 74,100.00 91,950.00 Productividad y Desarrollo − Claves

313

Análisis: El balance general de la Empresa “Los Krotones” permite observar que la empresa tiene sanas sus finanzas, superando por mucho el capital al pasivo; sin embargo, debe tener cuidado de asegurar el pago de los documentos por cobrar pues alcanzan una suma que se acerca a la cantidad de Caja y Bancos.

Empresa “La Belleza” ESTADO DE RESULTADOS Del 1 de enero al 31 de diciembre del año 2015 Ventas

Q

140,000.00

Costo de venta

Q

40,000.00

Utilidad bruta

Q

100,000.00

Q

39,800.00

Q

60,200.00

Gastos de operación Sueldos

Q

26,000.00

Seguros

Q

3,000.00

Alquileres

Q

10,800.00

Utilidad antes de impuesto

Empresa “La Belleza” BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del año 2015 ACTIVO Activo corriente Banco

Q

10,000.00

Clientes

Q

2,200.00

Mercadería

Q

42,000.00

Q

54,200.00

Q

73,000.00

Q

127,200.00

Q

37,000.00

Q

37,000.00

Q

90,200.00

Suma el capital

Q

90,200.00

Suma pasivo y capital

Q

127,200.00

Activo no corriente Vehículos Suma el activo PASIVO Pasivo corriente Proveedores

Q

25,000.00

Alquileres por pagar

Q

5,000.00

Seguros por pagar

Q

7,000.00

Suma el pasivo Capital

314

Capital Luisa Carrasco

Q

30,000.00

Resultado del ejercicio

Q

60,200.00

IGER − Zaculeu

Semana 17 Ejercicio 1

1. La contabilidad es el sistema de información que mide las actividades de las empresas, procesa esta información en estados (informes) y comunica los resultados a las personas que toman decisiones. 2. Un sistema contable consiste en métodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir información cuantitativa de las operaciones que realiza una identidad económica. 3. El periodo contable incluye todas las transacciones que se llevan a cabo en el CICLO CONTABLE ( jornalización o libro Diario, libro Mayor, Balance de Saldos, Ajustes y Estados Financieros) durante el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año.

Ejercicio 2

1. Para que sea legal, una factura debe tener lo siguiente: • Estar denominada expresamente como factura de venta (Preimpreso). • Numeración en orden consecutivo (Preimpreso). • Apellidos y nombre o razón social y NIT del vendedor o de quien preste el servicio (Preimpreso). • Apellidos y nombre o razón social del adquiriente los bienes o servicios. • Fecha de expedición. • Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados. • Valor total de la operación • El nombre o razón social y NIT del impresor de la factura (Preimpreso). • Indicar la calidad de retenedor (régimen al cual está inscrito en la SAT). 2. Este documento tiene los mismos requisitos que una factura, pero su diferencia básica es el nombre del documento y que la expide el comprador cuando el proveedor no posee facturas. 3. Ambos son medios de pago (dinero plástico). La diferencia es que la tarjeta de crédito es un préstamo que le otorga la institución que la emite y la tarjeta de débito es el dinero del propietario disponible en una cuenta de depósitos monetarios o ahorro en una institución financiera.

Ejercicio 3

1. Don Mauricio Navas tendría que firmar cinco letras de cambio (cinco pagos) de Q 500.00 a favor del Almacén “Másluz”.

10 de mayo 2016

Factura B-506 10 de mayo 2016

Almacén "Másluz" Mauricio Navas


315

2.

3.

316

IGER − Zaculeu

Ejercicio 4 1. ACTIVO Caja


2,000.00

PASIVO

Mercadería

8,000.00

CAPITAL

Mobiliario y Documentos Proveedores Capital contable Equipo por pagar

9,000.00

7,500.00

5,500.00

(1,500.00)

0.00

21,000.00

(1,500.00) 500.00

500.00

500.00

8,000.00

9,500.00

7,500.00

4,000.00

500.00

21,000.00

2. Activo Caja

Pasivo


Mercadería

2500.00

1000.00

500.00 1000.00

Mobiliario y equipo


Capital

Proveedores

Capital contable

4500.00

4000.00

1000.00

3500.00

(1000.00)

1500.00

2500.00

0.00

4500.00

4000.00

1000.00

3500.00

(1500.00)

2500.00

0.00

4500.00

(500.00)

(1000.00)

3500.00

0.00

2500.00

0.00

4500.00

3500.00

0.00

3500.00

Ecuación patrimonial A = P + C Suma Activo al principio 8,500.00 Suma el pasivo al principio 5,000.00 Suma el capital 3,500.00 ACTIVO 8,500.00

= =

PASIVO 5,000.00

Luego de las operaciones ACTIVO = PASIVO 7,000.00 = 3,500.00

+ +

CAPITAL 3,500.00

+ +

CAPITAL 3,500.00

3. Activo

Pasivo

Capital

Bancos

Mercadería (bananos

Vehículos (bicicleta)

Acreedores

Pedro Yax

2,000.00

2,500.00

1,500.00

1,000.00

5,000.00

1,000.00

(750.00)

Ingresos y gastos Ventas

Costo

1,000.00

(750.00)

(200.00)

Gastos

0.00 (200.00)

2,800.00

1,750.00

1500.00

1,000.00

5,000.00

2800.00

1,750.00

1500.00

1,000.00

5,050.00

Luego de las operaciones ACTIVO = PASIVO 6,050.00 = 1,000.00

+ +

50.00

CAPITAL 5,050.00


317

Ejercicio 5 Fecha

Operación

31 AGOS

La empresa inicia operaciones. El activo suma Q 26,500.00, el pasivo Q 5,500.00 y el capital contable es de Q 21,000.00

1 SEP

La empresa cobró Q 2,000.00 de cuentas por cobrar en efectivo.

2

La empresa compró al crédito accesorios de tienda por Q 2,500.00 aumenta el reglón de accesorios de tienda y las cuentas por pagar.

3

Se retiró uno de los fundadores de la empresa y se le entregaron Q 3,000.00 en efectivo.

4

La empresa vendió al crédito mercadería por Q 4,000.00 le pagaron en efectivo Q 1,000.00, quedó en cuentas por cobrar Q 3,000.00

5

Llegó un nuevo socio a la empresa y aportó Q 6,000.00 en mercadería; como es nuevo socio se sumó la aportación al capital.

Ejercicio 6 Cuenta o rubro contable

Pertenece a

Mobiliario y Equipo

Activos

Alquileres

Gasto

Préstamos largo plazo

Pasivo

Sueldos Ventas

Gasto

Ventas

Ingreso

Caja

Activo

Utilidad del ejercicio

Capital

Inventarios

Activo

Vehículos

Activo

Publicidad

Gasto

Seguros

Gasto

Proveedores

Pasivo

Clientes

Activo

Gastos por intereses

Gasto

Sueldos Administración

Gasto

Caja Chica

Activo

Cuenta Capital

Capital

318

IGER − Zaculeu

Ejercicio 7 DIARIO

JORNALIZACION Partida uno Fecha

Detalle

02/03/2014 Caja

Debe

Haber

Q 35,000.00

Banco

Q 260,000.00

Mercadería

Q 500,000.00 Proveedores

Q 100,000.00

Capital

Q 695,000.00 Q795,000.00

Q 795,000.00

Apertura de operaciones. Partida dos Fecha

Detalle

05/03/2014

Debe

Caja

Q 85,800.00

Clientes

Q 343,200.00

Haber

Ventas

Q 383,035.71

IVA por pagar

Q 45,964.29 Q 429,000.00

Q 429,000.00

Por ventas al contado y al crédito Partida tres Fecha

Detalle

06/03/2014 Compras

Debe

Haber

Q 156,8.00

IVA por cobrar

Q 18,82.00 Proveedores

Q 156,870.00

Banco

Q

18,824.00

Q175,694.40.00

Q175,694.40.00

Debe

Haber

Por compras al crédito Partida cuatro Fecha

Detalle

08/03/2014 Compras

Q199,953.48.00

IVA por cobrar

Q 23,994.42.00 Proveedores

Q 123,171.34

Banco

Q 100,776.56 Q 223,947.90 Q223,947.90.00

Q 223,947.90

Por compras al crédito


319

Partida cinco Fecha 09/03/2014

Detalle Caja

Debe

Haber

Q 149,479.00 Ventas

Q 133,463.39

IVA por pagar

Q 16,015.61 Q 149,479.00

Q 149,479.00

Por ventas al contado Partida seis Fecha 10/03/2014

Detalle Banco

Debe

Haber

Q 202,709.25 Caja

Q 202,709.25 Q 202,709.25

Q 202,709.25

Por traslado de caja al banco Partida siete Fecha 11/03/2014

Detalle Proveedores

Debe

Haber

Q 50,000.00 Banco

Q 50,000.00 Q 50,000.00

Q 50,000.00

Por pago con cheque a los proveedores Partida ocho Fecha

Detalle

12/03/2014 Caja

Debe

Haber

Q.102,96.00

Clientes

Q.102,960.00 Q.102,960.00

Q.102,96.00

Por pago de nuestros clientes al contado Partida Nueve Fecha

Detalle

13/03/2014 Caja

Debe

Haber

Q 4,019.68 Devolución sobre compras

Q 3,589.00

IVA por cobrar

Q

430.68

Q 4,019.68

Q 4,019.68

Debe

Haber

Por devolución de mercadería a nuestros proveedores Partida diez Fecha 14/03/2014

Detalle Devoluciones sobre ventas

Q 157,008.92

IVA por pagar

Q 18,841.08 Clientes

Q 175,850.00 Q 175,850.00

Por devolución de mercadería de nuestros clientes

320

IGER − Zaculeu

Q 175,850.00

Partida once Fecha 15/03/2014

Detalle

Debe

Caja

Haber

Q 292,196.80 Ventas

Q 260,890.00

IVA por pagar

Q

31,306.80

Q 292,196.80

Q 292,196.80

Debe

Haber

Por ventas al contador Partida doce Fecha 20/03/2014

Detalle Banco

Q 456,746.23 Caja

Q 456,746.23 Q 456,746.23

Q 456,746.23

Debe

Haber

Por traslado al banco del efectivo Partida trece Fecha 26/03/2014

Detalle Compras

Q 320240.17

IVA por cobrar

Q 38.428.83 Banco

Q 215,201.40

Proveedores

Q 143,467.60 Q 358,669.00

Q 358,669.00

Debe

Haber

Por compras al contado y al crédito de mercadería Partida catorce Fecha 28/03/2014

Detalle Caja

Q 21,520.14

Proveedores

Q 11,477.41

Devolución sobre compras

Q 29,462.10

IVA por cobrar

Q 3,535.45 Q 32,997.55

Q 32,997.55

Por devolución del 10% de las compras al crédito del 26 de marzo 2014 Partida quince Fecha 28/03/2014

Detalle IVA por pagar

Debe

Haber

Q 74,445.62

IVA por cobrar

Q 74,445.62 Q 74,445.62

Q 74,445.62

Por regulación de la cuenta del IVA POR COBRAR y IVA POR PAGAR


321

Cuenta CAJA Fecha

Ref.

Debe

Haber

02-Mar

Pda. 1

Q

35,000.00

Q

35,000.00

05-Mar

Pda. 2

Q

85,800.00

Q

120,800.00

09-Mar

Pda. 5

Q

149,479.00

Q

270,279.00

10-Mar

Pda. 6

202,709.25

Q

67,569.75

12-Mar

Pda. 8

Q

102,960.00

13-Mar

Pda. 9

Q

4,019.68

15-Mar

Pda. 11

Q

292,196.80

20-Mar

Pda. 12

28-Mar

Pda. 14

Q

Q

Saldo

Q

Q

170,529.75

Q

174,549.43

Q

466,746.23

456,746.23

Q

10,000.00

Q

31,520.14

21,520.14

Cuenta BANCOS Fecha

Ref.

02-Mar

Pda. 1

06-Mar

Pda. 3

08-Mar

Pda. 4

10-Mar

Pda. 6

11-Mar

Pda. 11

20-Mar

Pda. 12

26-Mar

Pda. 13

Debe Q

Q

Haber

260,000.00

Q

Q

260,000.00

Q

18,824.40

Q

241,175.60

Q

100,776.56

Q

140,399.04

Q

343,108.29

Q

50,000.00

Q

293,108.29

Q

749,854.52

215,201.40

Q

534,653.12

202,709.25 456,746.23

Saldo

Q

Cuenta MERCADERIA Fecha

Ref.

02-Mar

Pda. 1

Debe Q

Haber

500,000.00

Saldo Q

500,000.00

Cuenta PROVEEDORES Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

02-Mar

Pda 1

Q 100,000.00

Q 100,000.00

06-Mar

Pda 3

Q 156,870.00

Q 256,870.00

08-Mar

Pda 4

Q 123,171.34

Q 380,041.34

11-Mar

Pda 7

26-Mar

Pda 13

28-Mar

Pda 14

Q 50,000.00

Q 330,004.34 Q 143,467.60

Q 473,508.94

Q 11,477.41

Q 462,031.53

Cuenta CLIENTES Fecha

Ref.

05-Mar

Pda. 2

Q

12-Mar

Pda. 8

Q

14-Mar

Pda. 10

Q

322

IGER − Zaculeu

Debe 343,200.00

Haber

Saldo Q

343,200.00

102,960.00

Q

240,240.00

175,850.00

Q

64,390.00

Cuenta CAPITAL Fecha

Ref.

02-Mar

Pda. 1

Debe

Haber

Q

Saldo

695,000.00

Q

695,000.00

Cuenta VENTAS Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

05-Mar

Pda. 2

Q

383,035.71

Q

383,035.71

09-Mar

Pda. 5

Q

133,463.39

Q

516,499.10

15-Mar

Pda. 11

Q

260,890.00

Q

777,389.10

Q

Cuenta IVA POR PAGAR Fecha

Ref.

09-Mar

Pda. 5

14-Mar

Pda. 10

15-Mar

Pda. 11

28-Mar

Pda. 15

Debe Q

Haber Q

61,979.90

Q

43,138.82

31,306.80

Q

74,445.62

18,841.08

Q

Q

Saldo

16,015.61

74,445.62

Cuenta COMPRAS Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

06-Mar

Pda. 3

Q

156,870.00

Q

156,870.00

08-Mar

Pda. 4

Q

199,953.48

Q

356,823.48

26-Mar

Pda. 13

Q

320,240.17

Q

677,063.65

Cuenta IVA POR COBRAR Fecha

Ref.

Debe

Haber

06-Mar

Pda. 3

Q

18,824.40

Q

18,824.40

08-Mar

Pda. 4

Q

23,994.42

Q

42,818.82

430.68

Q

42,388.14

Q

38,428.83

Q

80,816.97

Q

Saldo

13-Mar

Pda. 9

26-Mar

Pda. 13

28-Mar

Pda. 14

Q

3,535.45

Q

77,281.52

28-Mar

Pda. 15

Q

74,445.62

Q

2,835.90

Cuenta DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

13-Mar

Pda. 9

Q

3,589.00

Q

3,589.00

28-Mar

Pda. 14

Q

29,462.10

Q

33,051.10

Cuenta DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS Fecha

Ref.

14-Mar

Pda. 10

Debe Q

157,008.92

Haber

Saldo

Q

157,008.92


323

EMPRESA "FLOWERS" BALANCE DE SALDOS AL 30 DE MARZO 2014 CUENTA

DEBE

CAJA

HABER

31,520.14

BANCO

534,653.12

MERCADERÍAS

500,000.00

PROVEEDORES

Q

462,031.53

CAPITAL

Q

695,000.00

CLIENTES

64,390.00

VENTAS

IVA POR COBRAR COMPRAS

Q

777,389.10

2,835.90

677,063.65

DEV S/ COMPRAS

DEV S/ VENTAS

Q

33,051.10

157,008.92

SUMAS IGUALES

Q

1,967,471.73

Q

1,967,471.73

Ejercicio 8 LAS SALCHICAS

VALE DE CAJA CHICA 15 DE NOVIEMBRE DEL 2015 Por Q.

80.00

Por la cantidad de OCHENTA Quetzales Por concepto de

Dos cajas de llaves

DON MIGUEL Nombre y firma del solicitante

324

IGER − Zaculeu

Responsable de caja chiva

Movimientos contables de la caja chica de don Miguel Creación de la caja chica Fecha 08/09/2015

Cuenta

Ref.

Debe

Caja chica

Haber

Q 1,00.00

Caja y bancos

Q 1,000.00 Q 1,000.00

Q 1,000.00

Por creación del fondo de caja chica. Erogaciones y reposición del fondo de caja chica Primer paso: Erogaciones a través de caja chica Fecha 31/05/2015

Cuenta

Ref.

Debe

Garrafones de agua

Compra de resma de papel factura 312

Q 32.00

Gastos de mantenimiento

Compra de resma de papel factura 3798

Q 45.00

Gasto generales

Servicio de parqueo factura 410

Q 15.00

Haber

A caja y bancos

Q 92.00

Segundo paso: Rembolso o reposición del fondo de caja chica para el nuevo mes Fecha 30/04/2015

Cuenta Caja chica

Ref.

Debe

Haber

Q 92.00

Caja y bancos

Q 92.00 Q 92.00

Q 92.00



325

Ejercicio 9 DIARIO Partida inicial (uno) Fecha

Detalle

Debe

Caja y bancos

9,500.00

Cuentas por cobrar

8,900.00

Vehículos

Haber

58,000.00

Mobiliario y equipo

3,800.00


25,200.00

Capital José Quiñones

55,000.00 80,200.00

80,200.00

Debe

Haber

Registro del inicio de operaciones de la empresa. Partida dos Fecha

Detalle Mobiliario y equipo IVA por cobrar

2,410.72 289.28

Caja y bancos

2,700.00 2,700.00

2,700.00

Debe

Haber

Compra de equipo de oficina. Partida tres Fecha

Detalle Caja y bancos

4,000.00 Cuentas por cobrar

4,000.00 4,000.00

4,000.00

Debe

Haber

Se cobraron saldos pendientes de cobros. Partida cuatro Fecha

Detalle

10/02/2009


3,200

Caja y bancos

3,200 3,200

3,200

Se cancelaron cuentas por pagar. Partida cinco Fecha

Detalle Caja y bancos

Debe 10,000.00


10,000.00 10,000,00

Por préstamo que se obtuvo del banco.

326

IGER − Zaculeu

Haber

10,000.00

Partida seis Fecha

Detalle

Debe

Vehículos

Haber

30,500.00 Caja y bancos

15,000.00


15,500.00 30,500.00

30,500.00

Por compra de motocicletas. Partida siete Fecha

Detalle

Debe

Caja y Bancos

Haber

20,000.00 Cuenta capital

20,000.00 20,000.00

20,000.00

Por nueva aportación.

MAYOR GENERAL CUENTA CAJA Y BANCOS Fecha

Ref.

Debe

Pda. uno

Haber

Saldo

9,500

Pda. dos

9,500 2,700

Pda. tres

6,800

4,000

Pda. cuatro

10,800 3,200

Pda. cinco

7,600

10,000

Pda. seis

17,600 15,000

Pda. siete

2,600

20,000

22,600

CUENTA CUENTAS POR COBRAR Fecha

Ref. Pda. uno

Debe

Haber

Saldo

8,900.00

Pda. tres

8,900.00 4,000.00

4,900.00

CUENTA VEHICULOS Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

Pda. uno

58,000

58,000

Pda. seis

30,500

88,500

CUENTA MOBILIARIO Y EQUIPO Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

Pda. uno

3,800

3,800

Pda. dos

2,410.72

6,210.72


327

CUENTA DOCUMENTOS POR PAGAR Fecha

Ref.

Debe

Haber

Pda. uno

Saldo

25,200

Pda. cuatro

25,200

3,200

22,000

Pda. cinco

10,000

32,000

Pda. seis

15,500

47,500

CUENTA CAPITAL Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo

Pda. uno

55,000.00

55,000.00

Pda. siete

20,000.00

75,000.00

CUENTA IVA POR COBRAR Fecha

Ref.

Debe

Pda. dos

Haber

Saldo

289.28

289.28

Empresa ”La Buena Nueva” BALANCE DE SALDOS CUENTA Caja y Bancos Cuentas por cobrar Vehículos Mobiliario y equipo Documentos por pagar Capital IVA por cobrar SUMAS IGUALES

DEBE Q 22,600.00 Q 4,900.00 Q 88,500.00 Q 6,210.72

HABER

Q 47,500.00 Q 75,000.00 Q 289.28 Q122,500.00

Q 122,500.00

Empresa “La Buena Nueva” BALANCE GENERAL (Cifras en quetzales) Activo Activo Corriente Caja y Bancos Cuentas por cobrar IVA por cobrar Activo no corriente Vehículos Mobiliario y equipo Suma Activo Pasivo Pasivo Corriente Documentos por pagar Suma Pasivo Capital Suma Capital Suma Pasivo y Capital

328

IGER − Zaculeu

22,600.00 4,900.00 289.28 88,500.00 6,210.72

27,789.28 94,710.72 122,500.00

47,500.00

47,500.00 47,500.00

75,000.00

75,000.00 75,000.00 122,500.00

Ejercicio 10 Empresa “Flowers” Estado de Resultados Ventas

Q 777,389.10

(-) Dev sobre ventas

Q 157,008.92

Ventas netas

Q 620,380.18

Costo de ventas Compras

Q 677,063.65

(-) Dev s compras

Q 33,051.10

Utilidad bruta

Q 644,012.55 Q -23,632.37

Perdida del ejercicio

Q -23,632.37

Empresa “Flowers” Balance General Activo Activo corriente Caja

Q

31,520.14

Banco

Q 534,653.12

Clientes

Q 64,390.00

Mercadería IVA por cobrar

Q 500,000.00 Q

2,835.90

Suma el Activo

Q1,133,399.16 Q1,133,399.16

PASIVO Pasivo Corriente Proveedores

Q462,031.53

Suma el pasivo

Q 462,031.53

Capital

Q695,000.00

Perdida del ejercicio

Q -23,632.37

Suma el capital Suma pasivo y capital

Q 462,031.53

Q 671,367.63 Q 671,367.63 Q 1,133,399.16


329

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IGER − Zaculeu

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Productividad y Desarrollo − Bibliografía

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Libro Zaculeu Productividad y Desarrollo

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