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GUIA DE TRABAJO No. 3 TEMA: TEORÍA DE CUENTAS DOCENTE: C.P. CARLOS ENRIQUE CARDOSO HEREDIA ASIGNATURA: CONTABILIDAD I OBJETIVOS
I.
Entender el concepto de cuenta. Comprender Comprender la clasificación de las cuentas. Entender la naturaleza de las cuentas.
La cuenta – acercamiento a una definición
La cuenta es una representación abstracta utilizada en la contabilidad que perm permit ite e reco recopi pila larr a trav través és del del regi regist stro ro dato datos s con con cara caract cter erís ísti tica cas s homogéneas, estos datos provienen de los diferentes hechos económicos que realiza en su día a día una empresa y que afectan los elementos patrimoniales. Habrá tantas cuentas como sean necesarias para clasificar y regi regist stra rarr los los hech hechos os econ económ ómic icos os de una una empr empres esa. a. Las Las cuen cuenta tas s se identifican con un nombre y un código. Si es un asie asient nto o simpl simple, e, pues pues esta esta tran transa sacc cció ión n solo solo afec afecta tará rá a dos dos cuen cuenta tas, s, si es un asie asient nto o comp compue uest sto o como como míni mínimo mo afec afecta tará rá a tres tres cuentas. Las cuentas se pueden asimilar a canecas en las cuales se depositan diferentes tipos de materiales, los cuales no se pueden mezclar unos con
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De esta forma al estar dividida la cuenta en dos partes, en una de las partes se van a reflejar los incrementos que sufre la cuenta y en la otra las disminuciones de la misma cuenta.
II.
Clasificación de las cuentas
Existen tres clasificaciones para las cuentas, la primera asociada directamente con la ecuación contable, que muestra la situación económica financiera de la empresa; allí se asocian los activos, los pasivos y el patrimonio. La segunda clasificación parte de la intensión natural de los inversionistas, que es la de generar resultados económicamente positivos, es decir generar utilidad, y la forma de determinar los resultados de la empresa, ya sean positivos o negativos es calculando la diferencia entre ingresos y egresos. Los egresos son de dos tipos, gastos o costos. En cualquier caso, ya sean ganancias o pérdidas, siempre terminaran afectando los aportes de los socios, de tal forma que estas están asociadas directamente con el patrimonio. La tercera clasificación está asociada con aquellas partidas que no se pueden clasificar dentro de las anteriores cuentas, pero que en un futuro pueden llegar a generar obligaciones o derechos para la empresa, afectando así la estructura financiera de la misma, en esta clasificación se encuentran las cuentas de orden deudoras y las cuentas de orden acreedoras. A la primera clasificación se le denomina las cuentas reales o de balance, pues con ellas se construye el balance general de la empresa a una fecha
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Un digito: clases Dos dígitos: grupos Cuatro dígitos: cuentas 1105 Seis dígitos: subcuentas Más de seis dígitos: auxiliares
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Activo Disponible
Caja 110505 Caja general 11050501 Caja general uno
En cuanto a clases se refiere a: 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Activos Pasivos Patrimonio Ingresos Gastos Costos de ventas Costos de producción Cuentas de orden deudoras Cuentas de orden acreedoras
Para efectos de este curso solo abarcaremos hasta la clase 6.
III.
Términos a considerar en el tema Cargar una cuenta. Registrar una cantidad en el debe de la cuenta.
Abonar una cuenta. Registrar una cantidad en el haber de la
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IV.
ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios. Patrimonio. Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente económico que han sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Ingresos. Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que percibe el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad comercial en un ejercicio determinado. Mediante el sistema de causación se registrarán como beneficios realizados y en consecuencia deben abonarse a las cuentas de ingresos los causados y no recibidos. Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro. Gastos. Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que incurre el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad en un ejercicio económico determinado. Costos. Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos directos e indirectos necesarios en la elaboración de productos y/o prestación de los servicios vendidos, de acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente económico, en un período determinado.
Naturaleza y dinámica de las cuentas
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Si nos vamos a la ecuación contable, y si apelamos a la naturaleza de los activos, todo aquello que esté del otro lado será de naturaleza contraria, esto para poder mantener la igualdad contable.
Activos
=
Cuenta Debito Crédito Nace Disminu Incremen ye ta
Pasivos
+
Cuenta Debito Crédito Disminu Nace ye Incremen ta
Patrimonio Cuenta Debito Crédito Disminuy Nace e Increment a
Esto para la primera clasificación de cuentas. Para las cuentas de resultado observemos el siguiente gráfico: Activos
=
Pasivos
+
Patrimonio Ingreso s
Gastos
- Costos
Ganancia o Pérdida En este sentido si se genera utilidad la inversión de los socios se verá
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Las dinámicas de las cuentas, están determinadas por el tipo de hecho económico de que se trate, y se pueden consultar en el decreto 2650 de 1993.
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LAS CUENTAS Cuenta “T”
Esquema
Nombre Debe Haber
Registro
Debitar Acreditar
Saldos
Activo Pasivo Patrimonio
Ingresos Gastos Costos
Deudoras Acreedoras
Debito Crédito
P.U.C. Naturaleza Cuentas reales o de balance Clasificación, nomenclatura y movimiento
Cuentas nominales, de resultado o transitorias Cuentas de orden
Gráfico del tema de esta guía.
Clase 1 digito Grupo 2 dígitos Cuenta 4 dígitos Subcuenta 6 dígitos Auxiliares 7 o mas
Activos Pasivos Patrimonio Ingresos Gastos Costos de ventas Costos de producción Deudoras Acreedora
