LA IMPORTANCIA DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

Instituto Tecnológico de Acapulco Departamento: Económico – Administrativo Legislación Laboral Marzo 2010

Unidad I. La importancia de la Información Financiera Nombre del alumno: Génesis García Acosta. 09320662. Carrera: Ingeniería en Gestión Empresarial. Nombre del catedrático: C.P Maura Cuevas Herrera

No. De Control: Aula: 404.

1. La importancia de la información financiera 1.1 Concepto de Contabilidad •

¿Qué es la Contabilidad Contabilidad??

La contabilidad se le ha llamado “ El Lenguaje de los Negocios”. Quizá un mejor termino sea “ El Lenguaje de las Decisiones Financieras”. o

Es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa esa información conv convir irti tién éndo dola la en info inform rmes es y comu comuni nica ca estos hallazgos a los encargados de tomar las decisiones.

La contabilidad constituye una actividad de prestación de servicios cuya func funció ión n es prop propor orci cion onar ar info inform rmac ació ión n cuan cuanti tita tati tiva va acer acerca ca de las las enti entida dade dess económicas. La podemos definir en 4 conceptos: Arte, Ciencia, Técnica. Como Arte: Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en • una una form formaa sign signif ific icat ativ ivaa y en térm términ inos os monet onetar ario ios, s, las las transacciones y eventos que sean, cuando menos parcialmente, de carácter financiero, así como la interpretación de resultados. Como Técnica: La Contabilidad es la técnica que nos ayuda a registrar, en • términ términos os moneta monetario rios, s, todas todas las operac operacion iones es contab contables les que celebra la empresa, proporcionando, además, los medios para implantar un control que permita obtener una información veraz y oportuna a través de los estados financieros, así como una correcta interpretación de los mismos.


Como Ciencia: La Contabilidad es la ciencia que establece las normas • y procedimientos para registrar, cuantificar, analizar e inte interp rpre reta tarr los los hech hechos os econó económi mico coss que que afect afecten en el pat patrimo rimoni nio o de los los com comerci erciaantes ntes indi indivi vid duale ualess o empresas organizadas bajo la forma de sociedades mercantiles. En mi criterio la CONTABILIDAD se puede definir en la siguiente forma: "conocimiento científico aplicado a los sistemas de registro y control de las operaciones efectuadas por las haciendas públicas y privadas".



No. De Control:

1. La importancia de la información financiera 1.2 Tipos de Contabilidad

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En cuantos tipos se divide la Contabilidad? a) Contabilidad Pública b) Contabilidad Privada c) Contabilidad Financiera (externa) d) Contabilidad de Gestión o Directiva (interna) e) Contabilidad Fiscal (Fisco) f) Contabilidad de Costos g) Contabilidad de organizaciones de Servicios h) Contabilidad Administrativa i) Contabilidad por Actividades j) Contabilidad de Flujo k) Contabilidad de la Compañía Controladora l) Contabilidad Fiduciaria m)Contabilidad m) Contabilidad general de la empresa

Es evidente que, para que una organización alcance el éxito deseado y tenga un funcionamie funcionamiento nto efectivo efectivo y eficiente, eficiente, debe contar con instrumentos o herramientas que coadyuven a alcanzar el logro de objetivos. El propósito básico de hacer contabilidad es proveer información útil acerca de una entidad económica, para facilitar la toma de decisiones de sus diferentes usuarios (acc cciionist staas, acreedores, inversionistas, clientes, admini adm inistr strado adores res y gob gobier ierno. no. En con consecu secuenc encia, ia, como com o la co cont ntab abililid idad ad sir sirve ve a un con conju junt nto o de usuarios, se origina diversas ramas o subsistema.

Aula: 404.


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Contabilidad Pública

Principios, costumbres y procedimientos asociados con la contabilidad de las Administraciones Públicas, esto quie quiere re deci decirr la cont contab abililid idad ad llev llevad adaa dent dentro ro de las las diferentes unidades que constituyen el sector público, tale taless como como Min Minister sterio ios, s, Secr Secret etaaría rías Gener eneral alees, y cualquier organismo calificado de titularidad pública. Se caracteriza por su marcado carácter presupuestario y su cumplimiento dentro de los objetivos fijados políticamente. Se debe debe dif diferen erenci ciar ar la Cont Contab abililid idaad Pú Públ bliica de la Contabi Contabilid lidad ad Gubern Gubername amenta ntal. l. La segund segundaa corres correspon ponde de al concep concepto to del párraf párrafo o anterior en tanto que la Contabilidad Pública es una disciplina derivada de la Contabilidad General, que tiene por objeto el estudio de la organización, gestión y control de la hacienda pública.

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Contabilidad Privada

En contraste con el contador público, quien presta su servicio a muchos clientes, en la industria privada el contador es un empleado de una sola empresa empresa.. El jefe del depart departame amento nto de contab contabili ilidad dad de una empresa empresa pequeña o mediana generalmente se llama contralor contralor,, en reconocimiento al hecho de que uno de los usos principales de la información contable es el de ayudar a controlar las operaciones del negocio. El contralor dirige el trabajo de los empleados del departamento de cont contab abililid idad ad,, hace hace part partee del del equi equipo po de la alta alta gerencia encargado de manejar el negocio, establecer sus sus obje objettivos ivos y aseg asegur urar ar su cump cumplilim mient iento. o. Los Los contadores en las empresas privadas sean grandes o pequ pequeñ eñas as,, debe deben n regi registr strar ar las las tran transa sacci ccion ones es y prep prepar arar ar estado estadoss finan financieros cieros periódicos a partir de los registros contables. Dentro del área de contabilidad general se ha desarrollado una variedad de fase fasess espe especia cialiliza zada dass de la cont contab abililid idad ad.. Entr Entree las las más más impo import rtan ante tess pode podemo moss describir las siguientes:


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Contabilidad Financiera

Entre las principales herramientas contables con las que debe contar una empresa u organización es la Contab Contabili ilidad dad Financ Financiera iera,, est este instr nstru umen mento prov provee ee info inform rmaci ación ón útil útil para para los los inve inversi rsion onist istas as y acre acreed edor ores es,, presentes y potenciales, y otros usuarios a fin de tomar deci decisio sione ness raci racion onal ales es en cuant cuanto o a inve inversi rsión ón,, créd crédit ito o y similares, así mismo ayuda a evaluar la incertidumbre de los ingresos, los reportes que precisa son: El Balance General, El Estado de Resultados (también conocido como Estado de Ganancias y Pérdidas), Estado y Evolución del Patrimonio, Estados de cambios en la situación financiera. *

Es una una técn técnica ica que que se util utiliz izaa para para prod produc ucir ir sist sistem emát ática ica y estru estruct ctur urad adam amen ente te información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad entidad económica económica y de ciertos ciertos eventos eventos económicos económicos identificables identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados el toma tomarr deci decisi sion ones es en rela relaci ción ón con con dich dichaa enti entida dad d econ económ ómic ica. a. Mues Muestr traa la info inform rmac ació ión n que que se faci facililita ta al públ públic ico o en gene genera ral, l, y que que no part partic icip ipaa en la admi admini nistr straci ación ón de la empr empresa esa,, como como son son los accio accioni nista stas, s, los los acre acreed edor ores, es, los los clientes, los proveedores, los sindicatos y los analistas financieros, entre otros, aunque aunque esta información información también tiene mucho interés interés para los administrad administradores ores y directivos de la empresa. Esta contabilidad permite obtener información sobre la posición financiera de la empresa, su grado de liquidez y sobre la rentabilidad de la empresa.

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Contabilidad de costos

Rama de la contabilidad que trata de la clasificación, contabilización, distribución, recopilación de información de los costos corrientes y en perspectiva. Se encuentran incluidos en el campo de la contabilidad de cost costos os:: el dise diseñ ño y la oper operac ació ión n de sist sistem emas as y procedimientos de costos; la determinación de costos por departamentos, funciones, responsabilidades, acti activi vida dade des, s, produ producto ctos, s, terr territ itor orio ios, s, peri period odos os y otra otrass unid unidad ades es;; así así mism mismo, o, los los cost costes es futu futuro ross prev previs isto toss o estimados y los costes estándar o deseados, así como tamb tambié ién n los los cost costos os histó históri ricos cos;; la comp compar arac ación ión de los los costos de diferentes periodos; de los costos reales con los costos estimados, presupuestados o estándar, y de los costos alternativos.


El contador de costos clasifica los costos de acuerdo a patrones de comportamiento, actividades y procesos con los cuales se relacionan productos a los que corresponden y otras categorías, dependiendo del tipo de medición que se desea. Teniendo esta información, el contador de costos calcula, informa y analiza el costo para realizar diferentes funciones como la operación de un proceso, la fabric fabricaci ación ón de un produc producto to y la realiz realizació ación n de proyec proyectos tos especia especiales les.. Tambié También n prepara informes que coadyuvan a la administración para establecer planes y seleccionar seleccionar entre los cursos de acción por los que pueden pueden optarse. En general general los costo costoss que que se reún reúnen en en las las cuen cuenta tass sirve sirven n para para tres tres prop propósi ósito toss gene genera rale les: s: Prop Propor orci cion onar ar infor informe mess rela relati tivos vos a costo costoss para para medi medirr la util utilid idad ad y ev eval alua uarr el inventario (estado de resultados y balance general). Ofrecer información para el control administrativo de las operaciones y actividades de la empresa (informes de contr control ol). ). Prop Propor orcio ciona narr info inform rmac ació ión n a la admi admini nist stra raci ción ón para para fund fundam amen enta tarr la planeación y la toma de decisiones (análisis y estudios especiales) Contabilidad Fiscal

Se fund fundam amen enta ta en los los crit criter erios ios fisca fiscale less esta establ blec ecid idos os legalmente en cada país, donde se define como se debe llev llevar ar la conta contabi bililida dad d a nive nivell fisca fiscal. l. Es inne innega gabl blee la importancia que reviste la contabilidad fiscal para los empr empresa esari rios os y los los conta contador dores es ya que que compr compren ende de el registro y la preparación de informes tendientes a la presentación de declaraciones y el pago de impuestos. Es importante señalar que por las diferencias entre las leyes fiscales y los principios contables, la contabilidad financiera en ocasiones difiere mucho de la contabilidad fiscal, pero esto no debe ser una barrera para llevar en la empresa un sist sisteema interno de con contabilidad financiera y de igual forma establecer un adecuado registro fiscal.

Contabilidad Administrativa

También llamada contabilidad gerencial, diseñada o adaptada a las necesidades de información y control a los diferentes niveles administrativos. Se refiere de manera general a la exte ex ten nsión sión de los los inf informe ormess inte nternos rnos,, de cuyo cuyo dise diseñ ño y presentación se hace responsable actualmente al contralor de la empresa. Está orientada orientada a los aspectos administra administrativos tivos de la empresa y sus informes no trascenderán la compañía, o sea, su uso es estrictamente es trictamente interno y serán utilizados por los admi admini nistr strad ador ores es y prop propie ieta tari rios os para para juzg juzgar ar y ev eval alua uarr el desarrollo de la entidad a la luz de las políticas, metas u Instituto Tecnológico de Acapulco

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objetivos preestablecidos por la gerencia o dirección de la empresa; tales informes permitirán comparar el pasado de la empresa, con el presente y mediante la aplicación de herramientas o elementos de control, prever y planear el futuro de la entidad. También puede proporcionar cualquier tipo de datos sobre todas las actividades de la empresa, pero suele centrarse en analizar los ingresos y costos de cada actividad, la cantidad de recursos utilizados, así como la cantidad de trabajo o la amortización de la maquinaria, equipos o edificios. La contabilidad perm permit itee obte obtene nerr info inform rmac ación ión peri periód ódica ica sobre sobre la rent rentab abililid idad ad de los los disti distint ntos os departamentos de la empresa y la relación entre las previsiones efectuadas en el presupuesto; y puede explicar porque se han producido desviaciones. Contabilidad Administrativa Es aquella que proporciona informes basados en la técnica contable que ayuda a la administración, a la creación de políticas para la planeación y control de las funciones de una empresa. Se ocup ocupaa de la comp compar arac ació ión n cuan cuanti tita tati tiva va de lo real realiz izad ado o con con lo plan planea eado do,, anal analiz izan ando do por por área áreass de respo respons nsab abililid idad ad.. Inclu Incluye ye todo todoss los los proce procedi dimi mien ento toss contables e informaciones existentes, para evaluar la eficiencia de cada área. Sistema de información al servicio de las necesidades de la administración, con orientación pragmática destinada a facilitar las funciones de planear

Contabilidad por actividades

Modalidad de la contabilidad administrativa que implica la clasificación y operación de las cuentas de distintas actividades, con objeto de facilitar el proceso de ajustar a un plan el funcionamiento de una organización; una contabilidad por funciones. Su apli aplica caci ción ón prin princip cipal al se indi indica ca en situa situacio cione ness en que que el plan planea eami mien ento to por por adelantado adelantado,, la autoridad, autoridad, la responsabilidad responsabilidad y la obligación de dar cuenta pueden asociarse con centros o unidades pequeñas de operación. Por su énfasis en cuanto a la respo responsa nsabi bililida dad d sobr sobree las las oper operac acio ione ness y el rend rendim imie ient nto o de cuen cuenta tas, s, la contabilidad por centros de actividad proporciona una mayor realidad, así como también un incentivo en la delegación de la autoridad administrativa.




1. La importancia de la información financiera

1.3 Marco Legal de la Contabilidad en las Empresas

1.3.1 Aspectos Legales del Derecho mercantil, fiscal fisc al y empresarial. •

Marco legal de la contabilidad en las empresas

En la mayoría de los países las leyes y reglamentos que fijan la obligación de llevar llevar contab contabili ilidad dad sufren sufren modifi modificaci cacione oness y adiccio adicciones nes confor conforme me van surgie surgiendo ndo cambi cambios os econó económi micos cos,, polí políti tico cos, s, socia sociale less y cult cultur ural ales es.. Por Por ello ello es conv conven enie ient ntee consultar las leyes y reglamentos que contengan disposiciones actualizadas. En México, las principales disposiciones de estas leyes y sus reglamentos, vigentes al 1º de enero de 1994, son las siguientes: Código de Comercio

Capitulo III De la contabilidad mercantil Art. 33 Art. 33.. El co come merc rcia iant ntee es esta ta ob obliliga gado do a llllev evar ar y ma mant nten ener er un si sist stem emaa de contabilidad adecuado. Estee si Est siste stema ma po podr dráá llllev evar arse se me medi dian ante te in inst stru rume ment ntos, os, re recu curs rsos os y si sist stem emas as de registro y procesamiento que mejor se acomoden a las características particulares del negocio, pero en todo caso cas o deberá satisfacer los siguientes requisitos mínimos: 





Permitirá identificar las operaciones individuales y sus características, así como co mo co cone nect ctar ar di dich chas as op oper erac acio ione ness in indi divi vidu dual ales es co con n lo loss do docu cume ment ntos os comprobatorios originales de las mismas. Permi Per miti tirrá se segu guir ir la hue uellllaa des esde de la lass op oper eraaci cion ones es in indi divi vid dua uale less a la lass acumulaciones que den como resultado las cifras finales de las cuentas y viceversa. Permitirá la preparación de los estados que se incluyan en la información financiera del negocio.






Permitirá conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados, las acumulaciones de las cuentas y las operaciones individuales. Inclui Incl uirá rá los si siste stema mass de con contr trol ol y ve veri rifi ficac cación ión in inte tern rnos os ne neces cesar ario ioss pa para ra impedir la omisión del registro de operaciones, para asegurar la corrección del registro contable y para asegurar la corrección de las cifras resultantes.

Art. 34. Cualquiera que sea el sistema de registro que se emplee, se deberán llevar debidamente debidamente encuadernad encuadernados, os, empastados y folia foliados dos el libro mayor mayor,, y en el caso de las personas morales, el libro o los libros de actas. LA encuadernación de estos libros podrá hacerse a posteriori, dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio; sin perjuicio de los requisitos especiales que establezcan las leyes y reglamentos fiscales para los registros y documentos que tengan relación con las obligaciones fiscales del comerciante. Art. 35. En el libro mayor se deberán anotar, como mínimo y por lo menos una vez al mes, los nombres o designaciones de las cuentas de contabilidad, su saldo al final del periodo de registro inmediato anterior, el total de movimiento de cargo o crédito a cada cuenta en el periodo y su saldo final. Podrá llevarse mayores particulares por oficinas, segmentos de actividad o cualquier otra clasificación, pero en todos los casos deberá existir un mayor general en que se concentren todas las operaciones de la entidad. Art. 36. En el libro o los libros de las actas se harán constar todos los acuerdos relativos a la marcha del negocio que tomen las asambleas o juntas de socios, y en su caso, los consejos de administración. Art. 37. Todos los registros a que se refiere este capítulo deberán llevarse en castellano, aunque el comerciante sea extranjero. En caso de no cumplir este requisito el comerciante incurriría en una multa no menos de 25 000.00 pesos, que no excederá del ci cin nco por ciento de su capital y las autoridades corresp corr espond ondien ientes tes pod podrán rán ord ordena enarr que se ha haga ga la tra traduc ducción ción al cas castel tellan lano o por medi me dio o de pe peri rito to tr trad aduc ucto torr de debi bida dame ment ntee re reco cono noci cido do si sien endo do po porr cu cuen enta ta de dell comerciante todos los costos originados por dicha traducción. Art. 38. El co com mer erci ciaant ntee de debe berá rá co con nse serv rvaar deb ebid idam amen entte ar arch chiv ivad ados os,, lo loss comp co mpro roba bant ntes es or orig igin inal ales es de su suss op oper erac acio ione nes, s, de ta tall ma mane nera ra qu quee pu pued edan an relacionarse con dichas operaciones y con el registro que de ellas se haga y deberá conservarlos por un plazo mínimo de diez años.


Ley de Impuestos Sobre La Renta

Título II Capitulo VII De las obligaciones de las personas morales

Art. 58. Frac. I. I. Levar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar los registros en la misma. Cuando se realicen operaciones en monedas extranjeras, estas deberán registrarse al tipo de cambio aplicable en la fecha en que se concierten. Art. 58. Fr Art. Fraac. II II.. Ex Expe pedi dirr co comp mpro roba bant ntes es por la lass ac acti tivi vida dade dess qu quee re real alic icen en y conservar una copia de los mismos a disposición de las actividades fiscales. El servi ser vicio cio de ad admi mini nist stra ració ción n Tr Trib ibut utar aria ia po podr dráá lilibe bera rarr el cu cump mplilimi mien ento to de est estaa obligación o establecer reglas que faciliten su aplicación, mediante disposiciones de carácter general.

Código Fiscal de la Federación

Título II De los derechos y obligaciones de los contribuyentes Capítulo único Art. 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligados a llevar contabilidad, deberán observar las siguientes reglas: 





Llevaran los sistemas y registros contables que señale el Reglamento de este Códi Có digo go,, lo loss qu quee de debe berá rán n re reu uni nirr lo loss re req qui uisi sittos qu quee es esttab able lezzca dic ich ho Reglamento. Los asientos en la contabilidad serán analíticos y deberán efectuarse dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que se realicen las actividades respectivas. Llevaran la contabilidad en su domicilio. Dicha contabilidad podrá llevarse en lugar distinto cuando se cumplen los requisitos que señale el Reglamento de este Código.

Art. 27. Los cont contrib ribuye uyente ntess par paraa cum cumpli plirr lo dis dispue puesto sto en el art artícu ículo lo ant anteri erior, or, podrán usar indistintamente los sistemas de registro manual, mecanizado o

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Electrónico, siempre que se cumpla con los requisitos que para cada caso se establecen en este Reglamento. Los con contri tribuy buyent entes es pod podrán rán lle llevar var su cont contabi abilid lidad ad com combin binand ando o los sist sistema emass de registro a que se refiere ese reglamento. Cuando se adopte el sistema de registro manual o mecánico, el contribuyente deberá llevar cuando menos el libro diario y el mayor; tratándose del sistema de registro electrónico llevara como mínimo el libro mayor. Este artículo no libera a los contribuyentes de la obligación de llevar los libros que establezcan las leyes u otros reglamentos. Art. 28. Los contribuyentes que adopten el sistema de registro manual, deberán llllev evar ar su suss lilibr bros os di diar ario io,, ma mayo yorr y lo loss qu quee es esté tén n ob obliliga gado doss a llllev evar ar po porr ot otra rass disposiciones fiscales, debidamente encuadernados, empastados y foliados. Cuando el contribuyente adopte los sistemas de registro mecánico o electrónico, las hojas que se destinen a formar los libros de diario y /o mayor, podrán encuadernarse, empastarse, y foliarse consecutivamente; dicha encuadernación podrá hacerse dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio, debiendo contener dichos libros el nombre, domicilio fiscal y clave del registro federal de contribuyen contri buyentes. tes. Los contri contribuyen buyentes tes podrá podrán n optar por graba grabarr dicha información información en discos ópticas o en cualquier c ualquier otro medio que autorice la Secretaria mediante reglas de carácter general. Art. 29. En el libro diario, el contribuyente deberá anotar en forma descriptiva todas sus operaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronológico en que estas se efectúen, indicando el movimiento de cargo o crédito que a cada una corresponda. Información que debe contener el libro mayor. En libro mayor deberán anotarse los nombres de las cuentas de la contabilidad, su saldo final del periodo de registro inmediato anterior, el total del movimiento de cargo o crédito a cada cuenta en el periodo y su saldo final. Podrá llevarse los libros diario y mayores, particulares, por establecimientos o dependencias, tipos de actividad o cualquier otra clasificación, pero en todos los casos deberá existir el libro diar diario io y el mayor general en que se concen concentren tren todas las operaciones del contribuyente.

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1. La importancia de la información financiera 1.4 Formas de organización de los negocios

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Tipos de Organizaciones

En México las Entidades económicas se constituyen Legalmente como: Sociedades Mercantiles: A este grupo pertenecen todas aquellas organizaciones

cuyos socios combinan recursos y esfuerzos para la realización de un fin común de carácter lucrativo.

El marco legal de esta unidad de negocio lo constituyen sus propios estatutos así como la Ley General de Sociedades Mercantiles y otras Leyes que se vinculan con la actividad o servicio que se proporciona. Las Sociedades Mercantiles son: ⇒ ⇒ ⇒ ⇒ ⇒ ⇒

Sociedad en Nombre Colectivo. Sociedad en Comandita Simple. Sociedad de Responsabilidad Limitada. Sociedad Anónima. Sociedad en Comandita por Acciones; y Sociedad Cooperativa.

Sociedades Civiles: Son todas aquellas organizaciones cuyos socios combinan

recursos y esfuerzos para el logro de un fin económico sin especulación comercial, a este este grup grupo o pert perten enec ecen en comú comúnm nmen ente te los los nego negoci cios os que que pres presta tan n serv servic icio ioss profesionales, culturales y, ó sociales, Estas entidades tienen su marco Legal entre otras Leyes en el Código Civil y se clasifican como sigue: ⇒ ⇒

Asociaciones civiles Sociedades civiles

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Es importante señalar que cualquiera de las sociedades antes mencionadas se pueden constituir como sociedades de capital variable, es decir la inversión de los accionistas estará representada por una parte fija sin derecho a retiro y por otra part partee que que pued puedee incre increme ment ntar arse se o dimi diminu nuir ir de acuer acuerdo do con con los los inte intere rese sess del del negocio. Personas Físicas: Otra unidad de negocio existente en México son las Personas Físi Física cass (v (ver er apart partad ado o de Re Regu gula laci ción ón fisca iscal) l) que pued pueden en ser ser mexi mexica cana nass o extranjeras. El marco legal de las Personas Físicas es básicamente la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Las Las Pe Pers rson onas as Físic Físicas as ex extr tran anje jera rass adem además ás de esta estarr regu regula lada dass por por la Ley Ley del del Impu Impuest esto o Sobre Sobre la Re Rent nta, a, debe deben n suje sujeta tarse rse a las las disp disposi osicio cione ness que que emit emitee la Secretaria de Relaciones Exteriores. •

Características de las sociedades mercantiles y civiles

Sociedad en Nombre Colectivo (S. en N.C.)

La Sociedad en Nombre Colectivo es aquella que existe bajo una razón social y en la que todos los socios responden, de modo subsidiario, ilimitado y solidariamente de las obligaciones sociales. Sociedad en Comandita simple (S. en C.S.)

Una Sociedad en Comandita Simple es la que existe bajo una razón social y se comp compon onee de uno uno o va vari rios os soci socios os coma comand ndit itad ados os que que resp respon onde den n de mane manera ra subsidiaria, ilimitada y solidariamente, de las obligaciones sociales, y de uno o varios socios comanditarios que únicamente están obligados hasta por el monto del pago de sus aportaciones Sociedad de Responsabilidad Limitada (S. de R.L.)

Se cons consti titu tuye ye entr entree soci socios os que que sola solame ment ntee está están n obli obliga gado doss al pago pago de sus sus aportaciones, sin que las partes sociales puedan estar representadas por títulos negociables, a la orden o al portador. Al constituirse este tipo de sociedad el capital deberá estar íntegramente suscrito y exhibido, por lo menos, el 50% del valor de cada parte social. Sociedad Anónima (S.A.)

La Ley General de Sociedades Mercantiles conceptualiza a la Sociedad Anónima como la sociedad mercantil que existe bajo una denominación y se compone exclusivamente de socios cuya obligación se limita al pago de sus acciones. Para constituir una Sociedad Anónima se requiere que haya dos socios como mínimo, y


que cada uno de ellos suscriba una acción por lo menos; que el capital social sea de cincuenta mil pesos como mínimo y que éste sea íntegramente suscrito. Que se exhiba en dinero efectivo cuando menos el veinte por ciento del valor de cada acción pagadera en numerario, y que se exhiba íntegramente el valor de cada acción que haya de pagarse, en todo ó en parte, con bienes distintos del numerario. Sociedad en Comandita por acciones (S. en C. por A.)

Esta sociedad se compone de uno o varios socios comanditados que responden de manera subsidiaria, ilimitada y solidariamente de las obligaciones sociales, y de uno o varios comanditarios que únicamente están obligados hasta por el monto del pago de sus acciones. Este tipo de sociedad se rige por la regla relativa a la sociedad anónima. La Sociedad en Comandita por Acciones podrá existir bajo una razón social que se formará con los nombres de uno o varios socios comanditados seguidos de la palabra “ y compañía” u otras equivalentes, cuando en ella no figuren los de todos. A la razón social ó a la denominación, en su caso se agregarán las palabras “Sociedad en Comandita por Acciones”, ó su abreviatura “S. en C. por A.” Sociedad Cooperativa (S.C.)

Las Sociedades Cooperativas son las que se integran por individuos de la clase trabajadora que aportan a la sociedad su trabajo personal cuando se trate de cooperativas de productores; o se provean a través de la sociedad o utilicen los servicios que ésta distribuye cuando se trate de cooperativas de consumidores. Este Este tipo tipo de soci socied edad ad fun funcion cionaa sobr sobree prin princi cipi pios os de igua iguald ldad ad de dere derech chos os y obligaciones de sus miembros; funciona con un número variable de socios nunca inferior a diez, su capital es variable y su duración indefinida, concede a cada socio so cio un voto, no persigue fines de lucro, procura el mejoramiento social y económico de sus asociados mediante la acción conjunta de éstos en una obra colectiva. Repa Re part rtee sus sus rend rendim imie ient ntos os en pror prorra rata ta entr entree los los socio socioss en razó razón n del del tiem tiempo po trabajado por cada uno. Asociación Civil (A.C.)

Es la asociación de varios individuos que se reúnen para el logro de un objetivo común sin fines de lucro. El poder supremo de estas asociaciones reside en la Asamblea General, cada socio gozará de un voto en la Asamblea, y la calidad de socio es intransferible. Las Asociaciones Civiles se constituyen bajo razón social y a dicha razón se le agregará “A. C.”.


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Formas de Organización.

Existen tres diferentes tipos de entidades económicas, que juegan un rol específico dentro de la actividad económica de un país: • Organizac sta entidad Organizacione iones s lucrativas: lucrativas: el objetivo de esta econó económi mica ca es la presta prestació ción n de servic servicios ios o la manuf manufac actu tura ra y/o comercialización de mercancías a sus clientes, con el fin de obtener un beneficio llamado utilidad de dicha relación.

• Organizaciones no lucrativas: su característica principal es no perseguir fines de lucro, esto es que puede, puede, como resultado de su operación, obtener utilidades; sin embargo, a diferencia de las organizaciones lucrativas, dichas utilidades no son destinadas al prov provec echo ho pers person onal al de los los soci socios os,, sino sino que que ínte íntegr gram amen ente te se rein reinvi vier erte ten n con con la fina finalilida dad d de cont contin inua uarr cump cumplilien endo do con con el objetivo para el que fueron diseñadas, ya sea la prestación de un servicio o la comercialización de un bien. Normalmente este tipo de organizaciones es común encontrarlas en la industria de la salud, la educación y otras más. • Organizaciones gubernamentales: Este tipo de entidad económica, al igual que las anteriores, involucran recursos económicos cuantiosos, para lo cual es preciso contar con información información contable. Los criterios contables contables bajo los cuales cuales se elabora dicha información, difieren sustancialmente de aquellos que son válidos en las organizaciones lucrativas y no lucrativas.

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Formas de Organización. En una entidad económica lucrativa.

En las entidades económicas lucrativas, mejor conocidas como negocios, existen existen dos formas de organización: • Person Persona a fís física ica:: En cons consid ider erac ació ión n de aspe aspect ctos os tale taless como como los los recu recurs rsos os necesarios para iniciar un negocio, la complejidad del mismo, el tamaño, etc., una sola persona puede constituirse en una entidad económica y comenzar a realizar el objet objetiv ivo o plan planea eado do.. Por Por lo tant tanto, o, para para cual cualqu quie ierr efect efecto o prac practi tico co,, una una enti entida dad d económi económica ca consti constitui tuida da por una sola persona persona,, está funcion funcionalm alment entee comple completa ta y puede operar adecuadamente. • Persona jurídica: Se entiende por persona jurídica (o persona moral) a los ente entess que, que, para para la real realiz izac ación ión de dete determ rmin inad ados os fine finess colec colecti tivo vos, s, las las norm normas as jur juríd ídic icas as les les reco recono noce cen n capa capaci cida dad d para para ser ser titu titula larr de dere derech chos os y cont contra raer er obligaciones.




1. La importancia de la información financiera 1.5 Normas de Información Financiera

1.5.1 Estructuras de las normas de información financiera (NIF) 1.5.2 Concepto de Información financiera 1.5.3 Postulados Bàsicos 1.5.4 Usuarios y objetivos de la información financiera •

Normas de Información Financiera

El Cen Centro tro de Inv Invest estiga igación ción y Desa Desarro rrollo llo (CID) del Consejo Mexicano para la investigación y Desarrollo de Normas de información Financiera (CINIF) es el organi org anismo smo res respon ponsabl sablee de emi emitir tir los Pri Princip ncipios ios de Cont Contabi abilid lidad ad Gen Genera eralme lmente nte Aceptados (PCGA). NIF 1 “Estructura de los principios de Contabilidad General Aceptados” La NIF A-1 define por primera vez el término de “Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados”. No implica, por tanto, una ruptura con los criterios ante an teri rior orme ment ntee est estab able lecid cidos, os, sin sino o qu quee re repr prese esent ntaa la po posi sibi bililida dad d de am ampl plia iarr y perfeccionar el soporte teórico de las normas que rigen la práctica contable. CONTABILIDAD FINANCIERA

La teoría de la contabilidad financiera es la aplicación del pensamiento reflexivo sobre lo que ocurre en la práctica, con el fin de obtener proposiciones que sirvan como marco de referencia en la emisión de información financiera. Utiliza para producir sistemática y estructuradamente información cuantitativa, expresada en unidades monetarias, de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables. El término de “Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados” se refiere al conjunto de conceptos normativos generales y normas particulares, emitidos o adop ad opta tado doss po porr el CI CID, D, re regu gula lan n lo loss es esta tado doss fi fina nanc ncie iero ross en un lu luga garr y fe fech chaa determinada.


Para que los PCGA sean aceptados de manera generalizada, deben pasar por un proceso formal de auscultación abierto a la observación y participación activa de los involucrados e interesados en la información. Como resultado final del CID emite un documento denominado “Norma de Información Financiera” (NIF). Los PCGA se conforman de: a) las Normas de Información Financiera (NIF) b) los Boletines emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos •

Objetivos de la información financiera

El objetivo general de la información financiera es propo proporcionar rcionar informa información ción útil que permita la toma de decisiones. La globalización es un fenómeno evidente en el mundo de los mercados de capital. Ya no re recon conoce ocen n fr fron onte tera rass na naci cion onal ales es y co con n lo loss av avan ance cess te tecn cnol ológ ógic icos os se ha alcanzado una gran facilidad para mover los capitales de un país a otro. La información financiera en estos mercados se ha tornado más importante. •

Postulados básicos de la contabilidad financiera

Los postulados básicos constituyen las proposiciones o hipótesis fundamentales que rigen el ambiente bajo el cual opera la contabilidad co ntabilidad financiera. La En Enti tida dad d ec econ onóm ómica ica.. Es Esta ta se co cons nsti titu tuye ye po porr co comb mbin inac acio ione ness de re recu curs rsos os humanos, recursos naturales y capital, coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecución de los fines de la entidad. Los postulados que establecen la base para reconocer las operaciones del ente económico y su presentación en los estados financieros, son los de: realización, periodo contable, valuación, valuación, dualidad económica e integridad. El reconoc reconocimien imiento to incluye la valuación, presentación y revelación de dichas operaciones. * Realización: (a) Cuando ha efectuado transacciones, (b) cuando han tenido lugar transformaciones internas (c)) cua (c cuand ndo o ha ocu ocurr rrid ido o ef efec ecto to pu pued edee cua cuant ntif ific icar arse se ra razo zona nabl blem emen ente te en términos monetarios. Hechos consumados, gastos realizados, no se registra lo que no se ha vendido. * Periodo contable: los cos osttos y gast sto os deben identifica carrse co con n el ingreso que originaron, independientemente de la fecha en que se paguen.


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Características cualitativas de la información financiera

* Características primarias y secundarias: Debee cum Deb cumpli plirr con una ser serie ie de car caract acterí erístic sticas as cua cualit litati ativas, vas, tam tambié bién n lla llamad madas as “requisitos de calidad”. La información financiera debe ser confiable, relevante y comprensible. a) Confiable es la característica de la información por la que el usuario la acepta y utiliza para tomar decisiones. b) Relevante Cuando ejerce influencia sobre las decisiones económicas de quienes la utilizan c) Comprensible que sea fácilmente entendible para los usuarios. •

Restricciones a la información confiable, relevante y comprensible

Las ca Las cara ract cter eríst ística icass cua cualilita tati tiva vass de la in info form rmac ació ión n fi fina nanc ncie iera ra,, co conf nfia iabi bililida dad, d, relevancia y comprensibilidad, encuentran en ocasiones algunas restricciones que difi di ficu cult ltan an su pl plen enaa ap aplilica cació ción. n. Su Surg rgen en as asíí la lass ca cara racte cterí ríst stica icass de de:: importancia relativa,, costo-beneficio y provisionalidad , más que cualidades deseables de la relativa info in form rmac aciión ón,, act ctú úan co com mo re rest stri ricc ccio ion nes de co con nfi fiab abililid idaad, re rele leva vanc ncia ia y comprensibilidad. •

Elementos de los estados financieros

Los estado estadoss finan financieros cieros son docum documentos entos que presen presentan tan su situa situación ción financiera, financiera, el resultado de sus operaciones y sus cambios, de acuerdo a las NIF. La en enti tida dad d ec eco onó nómi mica ca se co com mpo pon ne de es esta tad dos fi fin nan anci cier eros os que mue uest stra ran n información: a) a los recursos y sus fuentes a una fecha determinada, balance general o general o estado de situación financiera; financiera ; b) resultado de sus operaciones en un periodo dado, c) cambios en sus recursos y sus fuentes, que muestre las actividades de operación, financiamiento e inversión. d) presentada en el estado de variaciones en el capital contable •

Conceptos generales de reconocimiento y valuación de los elementos de los estados financieros

El reconocimiento contable es el proceso que consiste en valuar, presentar y revelar, es decir, incorporar de manera formal en la información financiera, los efectos de las operaciones que realiza una entidad una partida de activo, pasivo, capital, ingreso, costo, gasto y utilidad neta. Se da en dos etapas:


a) Reconocimiento inicial proceso inicial proceso de valuar, presentar y revelar una partida en los estados financieros. b) Recono Reconocimien cimiento to poste posterior rior la mod modifi ificaci cación ón de las par partid tidas as rec recono onocid cidas as inicialmente en los estados financieros, originada. •

Conceptos generales de presentación y revelación de los estados financieros

La información financiera es el modo de mostrar los efectos derivados de las transacciones y eventos económicos que afectan a una entidad en un periodo determinado. La revelación es la acción de divulgar en estados financieros y sus notas toda aquella información que amplíe el origen y significación de los datos y cifras que se presentan en dichos estados. Normas Particulares Las Normas Particulares establecen las reglas concretas que deben observarse para reconocer los eleme elementos ntos que integ integran ran los estado estadoss finan financieros cieros a un momento determinado. Se dividen en valuación, presentación y revelación. Las re Las regl glas as de va valu luac ació ión n es at atri ribu buir ir un va valo lorr a lo loss con conce cept ptos os de lo loss es esta tados dos financieros. finan cieros. Las regla reglass de presentación presentación la forma de mostr mostrar ar adecu adecuadame adamente nte cada concepto en los estados financieros. Las reglas de revelación sirven de base para ampliar el contenido y significación de los elementos de los estados financieros. Identificar grados de incertidumbre de sucesos futuros a) Probable el suceso futuro ocurrirá, esto con base en información, pruebas, evidencias o datos disponibles. b) Posible es más que remota y menos que probable. c) Remota no existen indicios o evidencias razonables que permitan afirmar que ocurrirá el suceso futuro. NIF 2 Necesidades de los usuarios y objetivos de la información financiera La contab contabilida ilidad d se estab estableció leció para proporcionar proporcionar infor información mación indispensable indispensable para la administración y el desarrollo de las entidades, es procesada y agrupada para el uso de la administración y de las personas que trabajan en la entidad. Un resumen de los aspectos relevantes y primordiales a la propia administración. Es real que la información financiera y se han mantenido en constante evolución en los últimos años.


La información financiera que genera una entidad es de muy diversa índole y vast staa, pues una gran parte de ella est stáá dise señ ñada como herramienta administrativa. NECESIDADES DE LOS USUARIOS Y OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA OBJETIVO DE LA NORMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA Esta Norma tiene como objetivo identificar las necesidades de los usuarios y esta es tabl blec ecer er lo loss ob obje jeti tivo voss de la in info form rmac ació ión n fi fina nanc ncie iera ra,, la lass ca cara ract cter erís ísti tica cass y limitaciones de los estados financieros de las entidades. Entidad con propósitos lucrativos realiza actividades económicas, constituida por recursos humanos, recursos materiales y de capital. a) las actividades económicas incluidas en el conjunto integrado de recursos son autosuficientes o potencialmente autosuficientes b) los valore valoress implí implícitos citos del conjun conjunto to integrado de recur recursos, sos, está basad basado o en la combinación de tales actividades económicas y los recursos como un todo integrado; y c) formando parte del conjunto integrado de recursos, se encuentran: i. los contratos, ii. los empleados, iii. una base de clientes, iv.. el ca iv capi pita tall in inte tele lectu ctual al,, lo loss pr proce oceso soss y el co cono nocim cimie ient nto o de ca caus usaa (know-how), v. los activos tangibles e intangibles o, en su caso, los derechos para el uso de los mismos, y vi. los pasivos asociados con la proveeduría de productos y servicios para la consecución de sus operaciones. Entidad con propósitos no lucrativos recursos humanos, recursos materiales y de aportación, fines principalmente sociales tienen como características adicionales las siguientes: a) recepción de recursos, reciben pagos o beneficios económicos por los recursos aportados, b) persiguen cubrir fines de beneficio social; y c) ausencia de participación definida de propietario que pueda ser vendida, transferida o redimida. La en enti tida dad d no es lu lucra crati tiva va cua cuand ndo o lo loss pa patr troci ocina nado dore ress no re reci cibe ben n re retr trib ibuc ución ión económica alguna derivada de sus aportaciones. Eficiencia (actividad) operativa grado de actividad con que la entidad mantiene niveles de operación adecuados. Sirve al usuario general para evaluar los niveles de producción o rendimiento de recursos a ser generados por los empleados por la entidad. Incluye razones financieras, tales como:


a) razones de actividad operativa a corto plazo: b) razones de actividad de inversión en el largo plazo Estados financieros la representación estructurada de la situación y desarrollo fina fi nanci ncier ero o de un unaa en enti tida dad. d. El ob obje jeti tivo vo de los est estad ados os fi fina nanc ncie iero ross es pr prov ovee eerr información de una entidad acerca de la posición financiera, que son útiles al `usuario general'. Para satisfacer este objetivo, los estados financieros proveen información sobre la evolución de: a) los activos, b) los pasivos, c) el capital o patrimonio, d) los ingresos y egresos, incluyendo los ordinarios y no ordinarios, e) los cambios en el capital o patrimonio, y f) los cambios en la situación financiera o en los flujos de efectivo. Información finan Información financiera ciera - Es cualquier tipo de información que exprese de una entidad su posición y desempeño financiero, proporcionar elementos de juicio para valorar el comportamiento futuro de los flujos de efectivo de la misma entidad. Liquidez la disponibilidad de fondos suficientes, la facilidad con que un activo es convertible en efectivo para una entidad, para satisfacer sus compromisos de efectivo en el corto plazo. Incluye razones financieras, tales como: a) razones de capital de trabajo Rentabilidad (productividad la capacidad para generar utilidades o incremento en sus activos netos. Incluye razones financieras, tales como: a) razones de retorno sobre ingresos b) razones de retorno sobre la inversión Riesgo financiero posibilidad de que ocurra algún evento o acontecimiento en el futuro que cambie las circunstancias actuales o esperadas o a cambios en los flujos de efectivo futuros. Los riesgos financieros, están representados por uno o más de los siguientes: a) riesgo de mercado, mercado, que a su vez incluye tres tipos de riesgo: i. cambiario mov ovim imie ient ntos os en los ti tip pos de ca cam mbio de mon oned edas as extranjeras, ii. de ta tasa sass de in inte teré réss a cambios en el merca cad do del co cossto de financiamiento, y iii. en precios es el riesgo de que el valor de un activo o pasivo fluctuará como resultado de cambios en los precios de mercado, si dichos cambios son causados por factores específicos atribuibles al activo o pasivo individual o a la contraparte b) riesgo de crédito una de las partes involucradas en una transacción con un activo o un pasivo deje de cumplir con su obligación y provoque que la contraparte incurra en una pérdida financiera;

c) riesgo de liquidez dificultades para reunir los recursos necesarios incapacidad para vender o liquidar un activo o pasivo prontamente a un valor cercano a su valor razonable; y d) riesgo en el flujo de efectivo es el riesgo en el cual los flujos futuros de efectivo asociados con un activo o pasivo fluctuarán en sus montos debido a cambios en la tasa de interés del mercado. Solvencia (estabilidad) suficiencia del capital de las entidades para satisfacer sus compr com prom omis isos os a la larg rgo o pl plaz azo o y su suss obl oblig igac acio ione ness de in inve vers rsió ión. n. In Inclu cluye ye ra razo zone ness financieras, tales como: a) razones de apalancamiento b) razones de cobertura NECESIDADES DE LOS USUARIOS Los usuarios generales de la información financiera de las entidades, pueden ser miembros o integrantes de la entidad, órganos gubernamentales, contribuyentes, concesionarios, prestamistas, proveedores, deudores, empleados, admini adm inistr strado adores res,, dir directo ectores res y fid fiduci uciari arios; os; ben benefi eficia ciario rioss de ser servic vicios ios,, ana analis listas tas fina fi nanc ncie ierros y co con nsu sult ltor ores es;; ag ageent ntes es de va valo lorres es,, su susc scri ript ptor ores es,, abog ogaado dos, s, economistas, autoridades fiscales, autoridades reguladoras, legisladores, prensa financiera, sindicatos, investigadores, profesores y estudiantes, entre otros. El usuario general de la información financiera puede clasificarse en los siguientes grupos: a) accionistas o dueños b) patrocinadores donantes, asociados y miembros c) gobierno corporativo y órganos de supervisión internos o externos d) administradores e) acreedores proveedores, instituciones financieras f) beneficiarios reciben beneficios de las entidades; g) gobierno responsable de establecer políticas económicas, monetarias, fiscales y asignar presupuesto gubernamental; h) contribuyentes de impuestos interesados en la actuación y rendición de cuentas del gobierno; i) organismos reguladores encargados de regular, promover y vigilar los mercados de capitales; y j) otros usuarios incluye a otros interesados no mencionado anteriormente. Los usuarios generales de la información financiera de una entidad, comparten entre sí. Por ende, la información financiera debe ser útil a una gama amplia de usuarios para la toma de decisiones económicas. INFORMACIÓN FINANCIERA Y ESTADOS FINANCIEROS La información transmitida, puede asumir diversos modos y referirse a varios asuntos. Los informes anuales corporativos e informes trimestrales o anuales registrados en bolsas de valores. Otros ejemplos de información financiera diferente a los estados financieros no provista por la entidad pueden ser: los informes de analistas sobre la competencia en precios, productos o backlog y su discusión; estadísticas económicas del sector y macroeconómicas; publicaciones financieras sobre la entidad; entre otros. La administración de la entidad se obliga a informar al usuario general de la información financiera por medio de informes distintos a los estados financieros básicos, ya sea porque dicha información: a) se exige sea revelada b) la revela voluntariamente vo luntariamente c) la revela, simplemente, por la costumbre. cos tumbre. OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

Se de deri riva van n prin inci cipa pallme men nte de la lass ne nece cesi sida dade dess de dell us usu uar ario io ge gene nerral al.. Por consiguiente, la información financiera no es un fin en sí misma, dado que no persigue el tratar de convencer al lector de un cierto punto de vista o de la validez de una posición, más bien, es un medio de comunicar información que sea útil para pa ra la to toma ma de de deci cisio sione ness eco econó nómi mica cass so sobr bree la ba base se de re real aliz izar ar el elec ecci cion ones es razonables. El objetivo básico de la información financiera es el suministro de información que permita a sus usuarios evaluar: a) el co comp mpor orta tami mien ento to ec econ onóm ómic icoo-fi fina nanc ncie iero ro de la en enti tida dad, d, su es esta tabi bililida dad, d, vulnerabilidad, efectividad y eficiencia b) la capaci cid dad para mantener y op opttimizar su suss recu currso soss, financiarlos adecuadamente. La información financiera satisface al usuario general, si ésta provee elementos de juicio, entre otros aspectos, respecto a: a) la solvencia (estabilidad) financiera, b) la liquidez, c) la eficiencia (actividad) operativa, d) el riesgo financiero, e) el nivel de rentabilidad (productividad), f) la capacidad financiera de crecimiento, g) la generación y aplicación del flujo de efectivo, h) los cambios en sus recursos y en sus obligaciones, i) el desempeño de la administración, j) la capacidad para mantener el patrimonio, k) el potencial para continuar operando en condiciones normales, o l) la facultad para cumplir su responsabilidad social a un nivel satisfactorio. En sí sínt ntes esis is,, la in info form rmaci ación ón fi fina nanc ncie iera ra de debe be pr prop opor orcio ciona narr in infor forma mació ción n de un unaa entidad sobre: a) su situación financiera, financiera, que se conforma por: i. los recursos económicos que controla y ii. la estructura de sus fuentes de financiamiento, b) su actividad operativa, operativa, c) sus cambios en la situación financiera o flujos de efectivo, efectivo , y d) sus revelaciones sobre políticas contables, entorno y viabilidad como negocio en marcha.. marcha Le permite al usuario general evaluar la posibilidad que tiene la entidad para obtener rendimientos. CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros básicos deben reunir ciertas características cualitativas para ser útiles en la toma de decisiones al usuario general de la información financiera. a) Confiabilidad representación fiel de fiel de lo que pretende representar, además de ser veraz, objetiva, verificable y estable estable.. b) Relevancia ejerce influencia sobre las decisiones económicas de quienes la utilizan debe proporcionarse de manera oportuna oportuna,, antes de que pierda su eficacia para influir en las decisiones de los usuarios. c) Comprensibilidad Comprensibilidad sea sea fácilmente entendible para los usuarios. ENTIDADES NO LUCRATIVAS Los estados financieros de las entidades con propósitos no lucrativos deben ser capaces de transmitir información que satisfaga al usuario general; deben ser

adaptados a las características particulares de las entidades con propósitos no lucrativos. NIF A 4 CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Las características cualitativas son los requisitos de calidad que debe contener la información financiera para ser útil en la toma de decisiones económicas por parte de los usuarios de dicha información y con ello, asegurar el cumplimiento de los objetivos asentados en la NIF A-2. Principales cambios en relación a pronunciamientos anteriores La NIF A-4 no sólo retoma varios de los conceptos contenidos en el Boletín A-1 también los amplía, dándoles una nueva jerarquía y estructura. En la NIF A-4, la confiabilidad prevalece como una característica fundamental que el us usua uari rio o le ot otor orga ga a la in info form rmaci ación ón fi fina nanc ncie iera ra,, pe pero ro se le as asoci ocian an nu nuev evas as caract car acter eríst ística icas. s. Ad Adem emás ás de la lass ca cara ract cter erís ísti tica cass de est estab abililid idad ad,, ob obje jeti tivi vida dad d y verifi ver ificab cabili ilidad dad,, se inc incorp orpora oran n las de ver veraci acidad dad,, pre preemi eminen nencia cia de la sus sustan tancia cia económica. OBJETIVO Esta Norma tiene por objeto establecer las características cualitativas o requisitos de calidad que debe reunir la información financiera para maximizar su utilidad. CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS La NIF A-1 Estructura de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, en su párrafo 38, establece que la confiabilidad, la relevancia, y la comprensibilidad, son las características cualitativas primarias que debe reunir la información financiera. Confiable La confiabilidad es la característica de la información por la que el usuario la acepta y utiliza para tomar decisiones. Debe ser una repre representac sentación ión fiel de las transacciones, transformaciones internas y eventos económicos que afectan a la entidad, además de ser veraz, objetiva, verificable y estable. Representación fiel La fiel La concordancia entre el contenido de la información financiera y el fenómeno económico que se quiere representar, no es sinónimo de exactitud, pues un gran número de los sucesos económicos. ec onómicos. Veraz Se Veraz Se requiere que refleje eventos económicos realmente sucedidos. Objetiva De Debe be pr pres esen enta tars rsee de ma mane nera ra im impa parc rcia ial, l, qu quee no es este te eq equi uivo voca cada da,, mani ma nipu pula lada da o di dist stor orsi sion onad adaa pa para ra be bene nefi ficio cio de gr grup upos os o sec secto tore ress qu quee pu pued edan an perseguir intereses particulares. Verificable La información financiera es verificable si puede ser comprobada y validada por terceros independientes a la entidad. Estable implica que su operación no cambia en el tiempo y que la información que ha sido obtenida aplicando las mismas reglas para la captación y procesamiento de los datos. Relevante cuando ejerce influencia en las decisiones económicas de quienes la utilizan. Posibilidad de predicción y confirmación La información financiera debe ayudar a los usuarios a hacer predicciones para permitirles realizar estimaciones o servirles para confirmar o modificar las expectativas de dicha información. Oportuna recibida por el usuario a tiempo. La información presentada con demora pierde total o parcialmente su relevancia. Comprensible fácilmente entendible para los usuarios. Revelación suficiente información financiera que ejerce influencia en la toma de decisiones Los estados financieros y sus notas deben contener información:

a) adecuadamente presentada b) congruente, c) clara y accesible al usuario general de la información financiera. Comparable pe perm rmit itee a lo loss us usua uari rios os id iden enti tifi fica carr y ex expl plic icar ar la lass di dife fere renc ncia iass y simi si mililitu tude dess co con n la in info form rmaci ación ón.. Pa Para ra qu quee la in info form rmac ación ión se seaa com compa para rabl ble, e, es necesaria la aplicación de Normas Particulares de manera uniforme y consistente en el tiempo, es decir, se deberán utilizar los mismos criterios de valuación, presentación y revelación para cuantificar y representar hechos económicos o tran tr ansa sacc ccio ione ness si simi mila lare res, s, ya qu quee si la co comp mpar arac ació ión n se re real aliz izaa en té térm rmin inos os heterogéneos, pierde su validez. Restricciones a la información confiable, relevante y comprensible c omprensible Con Co nforme a lo que est staablecen los párrafos 39 y 40 de la NIF A-1 -1,, las características cualitativas primarias de la información financiera, confiabilidad, relevancia y comprensibilidad, así como las derivadas de ellas, encuentran en ocasiones algunas restricciones que dificultan su plena aplicación. Surgen así las características de: importancia relativa, relativa , costo-beneficio y provisionalidad , que más quee cu qu cual alid idad ades es de dese seab able less de la in info form rmac ació ión, n, ac actú túan an co como mo re rest stri ricc ccio ione ness o limitaciones a los niveles máximos de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad. Debe lograrse un equilibrio entre las características primarias ya citadas, con la finalidad de proporcionar información financiera que: a) sea significativa b) su elaboración justifique el costo incurrido c) con conte teng ngaa est estim imaci acion ones es cor corre respo spond ndie ient ntes es a ca cada da pe peri riodo odo con conta tabl blee so sobr bree transa tra nsaccio cciones nes,, tra transf nsform ormaci acione oness int intern ernas as y eve evento ntoss econ económi ómicos cos que no est están án totalmente acabados (provisionalidad) Importancia relativa La im impo port rtan ancia cia re rela lati tiva va se ap aplilica ca en ci circ rcun unsta stanc ncia iass en la lass qu quee la lass re regl glas as de recon re conoci ocimi mien ento to pu pued eden en ap aplilica cars rsee co con n me meno norr ri rigo gor, r, po porr tr trat atar arse se de su suce cesos sos triviales. Equili Equ ilibri brio o ent entre re las car caract acterí erísti sticas cas cua cualit litati ativas vas En oca ocasio siones nes no res result ultaa pos posibl iblee conseguir en forma simultánea grados máximos de las características cualitativas. Ello implica que su cumplimiento se mueva en términos de la búsqueda de una presentación razonable de la información financiera, como punto de equilibrio óptimo, más que la consecución de niveles máximos de todas ellas. El juicio profesional debe emplearse para lograr este equilibrio, a fin de maximizar la utilidad de la información financiera para la toma de decisiones. NIF A 5 ELEMENTOS BÁSICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Razones para emitir la NIF A-5 La presente NIF se emite para redefinir algunos conceptos establecidos en el anterior Boletín A-11. La mayoría de los elementos que conforman los estados financieros finan cieros de las entidades entidades lucra lucrativas tivas,, son semejantes semejantes a los de las entid entidades ades con propósitos no lucrativos, se emite esta es ta norma conjugando estos dos enfoques. Asimismo se detectó la necesidad consideran básicos en los estados financieros, como son la entrada y salida de recursos en el estado que muestra los cambios de la empresa. Principales cambios en relación a pronunciamientos anteriores Los cambios importantes que surgen con la emisión de la NIF A-5, son: a) el enfoque de las entidades lucrativas como el de las entidades con propósitos no lucrativos; b) se definen los siguientes conceptos, como elementos básicos de los estados financieros:

i. pa patr trim imon onio io y ca camb mbio io ne neto to en el pa patr trim imon onio io,, co como mo pa part rtee de lo loss es esta tado doss financieros básicos de las entidades no lucrativas, ii. entrada de recursos y salida de recursos, como parte del estado de cambios en la situación financiera; c) se redefinen los siguientes conceptos: i. capital contable, para darle un enfoque más bien financiero, pues ahora se iden id enti tifi fica ca co como mo un unaa fu fuen ente te de fi fina nanc ncia iami mien ento to de lo loss ac acti tivo voss de la en enti tida dad; d; anteriormente el enfoque era desde el punto de vista legal, ii. ingreso, para hacerlo más genérico y no asociarlo solamente a los que se obtienen al realizar las actividades propias de la entidad, tal como lo manejó el anterior Boletín A-11; d) se establecen las características esenciales, que deben tener cada uno de los elementos básicos de los estados financieros para su reconocimiento contable; y e) se establece la clasificación de los elementos básicos de los estados financieros, misma que marca la pauta para la presentación de los mismos. Para el estado de resultados se propone un nuevo enfoque para identificar los ingresos, costos y gastos: ordinarios y no ordinarios. IN6 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE GENERAL Activo Definición Conjunto cuantificable, de las que se esperan, beneficios económicos futuros; el activo está representado por efectivo, derechos, bienes o servicios, que se der deriva ivan n de tra transa nsaccio cciones nes,, tra transf nsform ormaci acione oness int intern ernas as o eve evento ntoss eco económ nómicos icos pasados. Elementos de la definición Conjunto o segmento cuantificable Es un activo individual un conjunto de activos, expresados en términos monetarios. Identificable Un activo es iden identifica tificable, ble, cuando se puede pueden n distin distinguir guir los benef beneficios icios económicos que generará a la entidad, lo cual se logra cuando se puede separar paraa ven par vender derlo, lo, ren rentar tarlo, lo, int interc ercamb ambiar iarlo, lo, lic licenc enciar iarlo, lo, tra transfe nsferir rirlo lo o, dist distrib ribuir uir su beneficio económico futuro. Controlados Control ados por la entid entidad ad Todo Todo activo es de una entidad determinada, no puede ser simultáneamente de otra entidad. Deri De riva van n de tr tran ansa sacci ccion ones es,, tr tran ansf sfor orma macio cione ness in inte tern rnas as o ev even ento toss eco econó nómi mico coss pasados Todo Tod o ac acti tivo vo es co conse nsecue cuenc ncia ia de tr tran ansa sacci ccion ones, es, tr tran ansfo sform rmaci acion ones es in inte tern rnas as o eventos económicos que han ocurrido en el pasado y que han afectado a la entidad. Características esenciales Un activo debe reunir todas las siguientes características: a) ser posible que los beneficios económicos futuros que generará, fluyan a la entidad, b) ser valuado confiablemente, c) la entidad debe tener control sobre los beneficios económicos que el activo generará en el futuro, y d) derivarse de transacciones, transformaciones internas o eventos económicos pasados. No todos los activos se adquieren generando un costo; existen las donaciones o adquisiciones a título gratuito que, al cumplir con las características esenciales de un activo, se reconocen como tales. No es esencial que esté asociado a derechos de propiedad o que tenga la característica de tangibildad.

La vi vida da de un ac acti tivo vo es está tá lilimi mita tada da a su ca capa paci cida dad d de pr prod oduc ucir ir be bene nefi fici cios os económicos; por tanto, cuando ésta capacidad disminuya o se pierda, el activo dejará de serlo parcial o totalmente y se convertirá en un gasto. Tipos de activos De acuerdo a su naturaleza, los activos de una entidad pueden ser de diferentes tipos: a) efectivo, b) derechos a recibir efectivo, c) derechos a recibir bienes o servicios, d) bienes disponibles para la venta o para su transformación, e) bienes destinados al uso, f) costos acumulados sujetos de diferirse al estado de resultados, para poder relacionarlos con sus ingresos relativos, y g) los que representan una participación patrimonial. Debido a su grado de disponibilidad, los activos se clasifican en: a) a corto plazo o circulantes, cuya disposición se dará dentro del próximo año natural a partir de la fecha del balance general. b) a largo plazo o no circulantes, cuya disposición se dará después del próximo año natural Pasivo Definición Es un conjunto o segmento cuantificable de obligaciones, presentes y virtualmente ineludibles de una entidad. Elementos de la definición Conjunto o segmento cuantificable Se pueden identificar y separar del resto de las obligaciones y así, cuantificarse en términos monetarios de manera razonable. Obligación presente y virtualmente ineludible Una obligación es una exigencia de carráct ca cteer legal, soc ociial o mor oraal de cu cum mplir co con n un contrato, promesa o responsabilidad por parte de la entidad. Deri De riva van n de tr tran ansa sacci ccion ones es,, tr tran ansf sfor orma macio cione ness in inte tern rnas as o ev even ento toss eco econó nómi mico coss pasados Todo Tod o pa pasiv sivo o es co conse nsecue cuenc ncia ia de tr tran ansa sacci ccion ones es,, tr tran ansf sfor orma maci cion ones es in inte tern rnas as o eventos económicos que han ocurrido en el pasado y que han afectado a la entidad. Características esenciales Debe reunir todas las siguientes características: a) rep repres resent entar ar una obl obliga igación ción pre presen sente, te, de tra transf nsferi erirr act activo ivoss o ins instru trumen mentos tos financieros de capital, o proporcionar servicios en el futuro a otras entidades o personas; b) ser valuado confiablemente; y c) derivarse de transacciones, transformaciones internas o eventos económicos pasados. Para reconocer un pasivo, se debe atender a la sustancia económica y no a la forma legal de la transacción. Tipos de pasivos De acuerdo a su naturaleza, los pasivos de una entidad pueden ser de diferentes tipos: a) obligaciones de transferir activos, b) obligaciones de transferir instrumentos financieros de capital emitidos por la propia entidad, y c) obligaciones de proporcionar servicios. Con base a su grado de exigibilidad, los pasivos se clasifican en:

a) a corto plazo o circulantes, cuya exigencia se dará dentro del próximo año natural b) a largo plazo o no circulantes, cuya exigencia se dará después del próximo año natural Capital contable o patrimonio El con conce cept pto o cap capita itall con contab table le es ut utililiz izad ado o pa para ra la lass en enti tida dade dess lu lucr crat ativ ivas as,, y patrimonio,, para las no lucrativas. patrimonio El capital contable o patrimonio, representa la porción del activo total que es financiada por los propietarios o en su caso, los patrocinadores de la entidad. Por tanto, mientras los pasivos se consideran fuentes externas de financiamiento, el capital es una fuente interna. El reembolso o distribución del capital contable implica una disminución de los activos netos de la entidad, resultante de transferir activos o incurrir en pasivos a favor de los dueños. Se llama reembolso a la disposición del capital contribuido y distribución o dividendo, a la disposición del capital ganado. Tipos de capital El capital contable de las entidades lucrativas se clasifica de acuerdo a su origen, en: a) capital contribuido, se conforma por las aportaciones y donaciones de los propietarios de la entidad, actualizadas con base a la inflación b) capital ganado, que corresponde al resultado de las transacciones así como a las transformaciones internas y los eventos económicos que la afectan El patrimonio de las entidades no lucrativas se clasifica de acuerdo a su grado de disponibilidad, en: a) pa patr trim imon onio io re rest stri ring ngid ido o pe perm rman anen ente teme ment nte, e, cu cuyo yo uso es esta ta lilimi mita tado do po porr disposiciones de los patrocinadores b) patrimonio restringido temporalmente, uso limitado por disposiciones de los patrocinadores, que expiran con el paso del tiempo o porque se han cumplido los propósitos establecidos por dichos patrocinadores; y c) patrimonio sin restricciones, no tiene ningún tipo de restricción por parte de los patrocinadores, para que este sea usado por parte de la entidad. ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE ACTIVIDADES El nombre de estado de resultados es utilizado por las entidades lucrativas, y el de estado esta do de act activi ividad dades es,, po porr la lass no lu lucr crat ativ ivas as.. Si Sin n em emba barg rgo, o, am ambo boss ti tipo poss de entidades, preparan estos estados financieros con un enfoque similar. Para reconocer un ingreso en los estados financieros, este debe reunir todas las siguientes características: a) considerarse realizado, b) ser probable que los beneficios económicos fluyan a la entidad, c) ser valuado confiablemente, y d) derivarse de transacciones, transformaciones internas o eventos económicos pasados. Tipos de ingresos Puede haber varios tipos de ingresos: a) ordinarios, actividades propias del giro de la entidad b) no ordinarios, se derivan de transacciones incidentales o como consecuencia del entorno económico, social, político, físico o ambiental. Costo y Gasto (Egresos) Un costo, es un egreso que representa el valor de los recursos que se entregan o en la realización de actividades que generan ingreso; el costo se identifica como generador directo de ingreso y por tanto, teóricamente recuperable a través de éste.

Un gasto es un egreso que no se identifica directamente con un ingreso, aunque contribuye a la generación del mismo. El costo y el gasto corresponden a una disminución acumulada de los beneficios econó eco nómi mico coss esp esper erad ados os du dura rant ntee el pe perí ríod odo o con conta tabl ble, e, pr prov ovoca ocand ndo o un im impa pact cto o desfavorabl desfav orablee en su utili utilidad dad neta; el costo y el gasto repre representa sentan n una disminución disminución de activos o un incremento bruto de pasivos y consecuentemente, una disminución al capital contable o patrimonio. Características esenciales Para reconocer un costo o un gasto en los estados financieros, éstos deben reunir todas las siguientes características: a) considerarse realizados, b) ser valuados confiablemente, y c) derivarse de transacciones, transformaciones internas, o eventos económicos pasados. Tipos de costo y gasto La entidad puede tener varios tipos de costo y gasto; sin embargo, estos se pueden clasificar esencialmente en: a) ordinarios, que se identifican con la realización de las actividades propias del giro de la entidad b) no ordinarios, que se derivan de transacciones incidentales o son consecuencia del entorno económico, social, político, físico o ambiental. Utilidad neta Es el valor residual de los ingresos de la entidad, después de haber disminuido sus costos y gastos. ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA, DE ORIGEN Y APLICACIÓN DE RECURSOS O FLUJO DE EFECTIVO Porr la im Po impo port rtan anci ciaa qu quee ti tien enee el ef efec ecti tivo vo en cu cuaalq lqui uier er en enti tida dad, d, es este te es esta tado do consti con stitu tuye ye un unaa re refe fere renci nciaa pa para ra la id iden enti tifi fica cació ción n de la lass en entr trad adas as y sa salilida dass de recursos en la entidad; por tanto, independientemente de la estructura y la forma de su determinación, dicho estado financiero siempre se enfocará a medir el impacto en los fondos de efectivo. Entrada de recursos Incremento del efectivo, provocado por la disminución de cualquier otro activo disti di stint nto o al ef efect ectiv ivo, o, el in incr crem emen ento to de pa pasi sivo vos, s, o po porr in incre creme ment ntos os al ca capi pita tall contribuido por parte de los propietarios o en su caso, patrocinadores de la entidad. Para que una entrada pueda considerarse como tal, debe identificarse con un incremento de efectivo. Se pueden distinguir esencialmente los siguientes tipos de entradas de recursos: a) de operación, las que se obtienen como consecuencia de realizar actividades que representan la principal fuente de ingresos para la entidad b) de financiamiento, recursos obtenidos de los acreedores financieros o, de los propietarios o patrocinadores de la entidad, para favorecer las actividades de operación e inversión c) de inversión son los recursos que se obtienen por la disposición de activos de larga duración y representan la recuperación del valor económico de los mismos. Salida de recursos Es la disminución del efectivo, provocada por el incremento de cualquier otro activo distinto al efectivo, la disminución de pasivos, o por la disposición del capit cap ital al con contr trib ibui uido do o ga gana nado do,, po porr pa part rtee de lo loss pr prop opie ieta tari rios os de un unaa en enti tida dad d lucrativa. Parra qu Pa quee una sa salilida da de re recu curs rsos os pue ueda da se serr co con nsi side dera rada da co como mo tal al,, deb ebee identificarse necesariamente con una disminución de efectivo. Tipos de salidas de recursos

a) de operación se aplican como consecuencia de realizar las actividades que representan la principal fuente de ingresos para la entidad, b) de financiamiento se aplican para restablecer a los acreedores financieros y a los propietarios c) de inversión se aplican a la adquisición de activos de larga duración. NIF 9 SUPLETORIEDAD Una norma supletoria debe cumplir con todos los siguientes requisitos: a) estar vigente, b) no estar contrapuesta al marco conceptual de los PCGA, c) haber sido sometida a un proceso de auscultación d) ser parte de un conjunto de normas formalmente establecido, e) presentar la imagen fiel de la transacción o evento económico cubierto por la supletoriedad. Es necesario que las normas supletorias sean parte de un esquema normativo formalmente establecido y de aceptación generalizada. REGLAS DE APLICACIÓN DE UNA NORMA SUPLETORIA Cuando se aplique una norma supletoria, deberá sujetarse a las siguientes reglas: a) se aplicará cuando no exista norma particular dentro de los PCGA y en las NIF de la serie “A”, no establezca es tablezca las bases para derivar el tratamiento contable b) se us usar araa la no norm rmat ativ ivid idad ad em emit itid idaa ya sea po porr el In Inte tern rnac acion ional al Ac Accou count ntin ing g Standards Stand ards Board (IASB) o la emitida por el Financial Accounting Accounting Standards Standards Board (FASB) de manera indistinta, siempre que cumpla con los requisitos señalados en el párrafo 5 y considerando que se optará por la que mejor. c) debe aplicarse de manera integral d) se aplicará supletoriedad únicamente sobre temas que no estén contemplados en los objetivos y alcances de las normas particulares dentro de los PCGA. La supletoriedad debe dejar de aplicarse cuando el CID emita la NIF que cubra el tema respecto del cual se había aplicado la supletoriedad. Mientras se utilice una norma supletoria, debe revelarse este hecho en notas a los estados financieros, considerando la siguiente información: a) nombre de la norma supletoria, organismo que la emite, país de origen y fecha de vigencia, b) fecha en que inició la supletoriedad, c) breve comentario del objetivo, alcance y reglas de reconocimiento contable conte con teni nido doss en la no norm rmaa su supl plet etor oria ia,, as asíí co como mo la lass ra razo zone ness qu quee su sust sten ente ten n su utilización. d) en los casos en los que la norma utilizada originalmente como supletoria haya sido sustituida por una nueva norma, por parte del organismo emisor, y al seguir aplicando supletoriedad, ahora con ésta última, deben revelarse las diferencias importantes entre la norma supletoria original y la nueva norma supletoria.

Elaborado Elabo rado por la alumn alumna a: Génesi Génesis s García Acosta ⇒ De la carrera Ingeniería en Gestión Empresarial Abril 2010

UNIDAD II:

ROCESO CONTABLE PARA LA “P ROCESO

ELABORACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA”

Elaborado Elabor ado por la alumna: Génes Génesis is García Acosta Acosta De la carrera Ingeniería en Gestión Empresarial Marzo 2010

II.

PROCESO CONTABLE PARA

LA ELABORACION DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA •

Es el co conj njun unto to de fa fase sess a tr trav avés és de la lass cu cual ales es la Co Cont ntad adur uría ía ob obti tien enee y comprueba información financiera. De acuerdo con tal concepto, resulta sencillo inferir, que tanto la Contabilidad como la Auditoria alcanzan sus objetivos a través del seguimiento de las mismas fases de un proceso. Sin embargo, mientras la Contabilidad observa las fases del Proceso Contable para obtener información fina fi nanc ncie iera ra,, la Au Audi dito tori riaa si sigu guee la lass mi mism smas as et etap apas as pe pero ro,, pa para ra co comp mpro roba barr la corrección del producto de la Contabilidad. Debe entenderse por Proceso Contable, el conjunto de fases a través de las cuales la Contaduría Pública obtiene y comprueba información financiera. De acuer acuerdo do con tal concept concepto, o, result resultaa sencillo inferir, que tant tanto o la Contabilidad Contabilidad como la Auditoria alcanzan sus objetivos a través del seguimiento de las mismas fase fa sess de un pr proc oces eso. o. Si Sin n em emba barg rgo, o, es ne nece cesa sari rio o ac acla lara rarr qu que, e, mi mien entr tras as la Contabilidad observa las fases del Proceso Contable para obtener información fina fi nanc ncie iera ra,, la Au Audi dito tori riaa si sigu guee la lass mi mism smas as et etap apas as pe pero ro,, pa para ra comprobar la corrección del producto de la Contabilidad. Dicho en otras palabras, la Auditoria para cumplir su cometido, observa las mismas fases del proceso que revisa. La información contable que presenta una empresa es elaborada a través de lo que llamamos proceso contable. Elaborado Elabor ado por la alumn alumna a: Génesi Génesis s García Acosta De la carrera Ingeniería en Gestión Empresarial Marzo 2010

El proceso contable es el ciclo mediante el cual las transacciones de una empr empres esaa son son regi regist stra rada dass y resu resumi mida dass para para la obte obtenc nció ión n de los los Esta Estado doss Financieros. Este proceso está formado de los siguientes pasos:

8. Obtener la balanza de comprobación después del cierre.

1. Registrar las transacciones en el diario general.

2. Pasar la información del diario general al mayor general.

3. Obtener la balanza de comprobación.

7. Hacer los asientos de cierre.

6. Formular los Estados Financieros.

4. Registrar los asientos de ajuste. 5. Obtener la balanza de comprobación ajustada.. ajustada

La contabilización de las transacciones de una empresa se lleva a cabo a través de lo que llamamos cuentas y la presentación de la información financiera de una entidad se resume en lo que llamamos rubros rubros.. •

Fases del Proceso Contable

De acuerdo con el inciso precedente, constituyen fases del Proceso Contable: Sistematización: fase inicial del proceso contable que establece el sistema

de información financiera en una entidad económica.

segunda nda fas fasee del pro proces ceso o con contab table. le. Cua Cuanti ntific ficada ada en uni unidad dades es Valuación: segu

monetarias los recursos y obligaciones que adquiere una entidad económica en la celebración de transacciones financieras. Terce rcera ra fa fase se de dell pr proc oceso eso co cont ntab able le.. El Elab abor oraa lo loss est estad ados os Procesamiento: Te fina fi nanc ncie iero ross re resul sulta tant ntes es de la lass tr tran ansa sacci ccion ones es cel celeb ebra rada dass po porr un unaa en enti tida dad d económica.

Elaborado Elabor ado por la alumn alumna a: Génesi Génesis s García Acosta De la carrera Ingeniería en Gestión Empresarial Marzo 2010

cuar arta ta fa fase se de dell pr proc oces eso o co cont ntab able le.. Ca Calilifi fica ca el ef efec ecto to de la lass Evaluación: cu transacciones celebradas por una entidad económica.

Información: quinta fase del proceso contable. Comunica la información

financiera obtenida por la contabilidad.

Sistematización En efecto, sistematización es la acción de sistematizar, es decir, reducir a sistema los elementos de un conjunto. Los elementos de conjunto se reducen a un sistema o se sistematizan, cuando a tr trav avés és de pr proce ocedi dimi mien ento toss y mé méto todo doss esp espec ecíf ífico icoss est estab able lecen cen un mo modo do particular de combinación para alcanzar un objetivo. ⇒

Valuación La va valu luaaci ción ón ti tien enee co como mo ba base se a la mo mone neda da,, la cu cual al,, po porr un pr prin inci cipi pio o econó eco nómi mico co vi vige gent nte, e, co cons nsti titu tuye ye el in instr strum umen ento to de ca camb mbio io qu quee fa faci cililita ta el intercambio financiero entre las entidades. ⇒

Exp xpre resa sado do en ot otro ross té térm rmin inos os,, pue uede de af afir irma marrse qu quee la va valu luaaci ción ón en Contabilidad es la fase de su proceso que cuantifica en unidades monetarias las transacciones financieras que realizan una entidad económica. Procesamiento Dicha Dic ha ela elabor boraci ación ón inc incluy luyee la cap captac tación ión,, cla clasifi sificaci cación, ón, reg registr istro, o, cál cálcul culo o y síntesis de datos. ⇒

Los datos se captan por medio de los documentos fuente; se clasifican a travéss de cuentas; se registran en libros o tarje travé tarjetas; tas; se calcul calculan an por medio de la mente, calculadoras, maquinas o computadoras y se sintetizan en estados financieros. Evaluación La información por si misma no es suficiente. Debe de compararse con normas predeterminadas para conocer las desviaciones sufridas respecto de ellas. El resultado de comparar la información financiera real con normas pree pr eest stab able leci cida das, s, es ca calilifi fica cada da me medi dian ante te el an anál ális isis is y la in inte terp rpre reta taci ción ón financiera. ANALISIS ANALISI S FINANCIE FINANCIERO: RO: es la separación de los elementos de un estado financiero, con el fin de examinarlo críticamente y conocer la influencia de dichos elementos sobre los fenómenos que dicho estado expresa. OBJETO DE ANALISIS FINANCIERO: El análisis financiero persigue como objetivo fundamental obtener elementos de juici cio o para evaluar correctamente la situación financiera y los resultados de una entidad. FENOMENOS EVALUABLES: La liquidez en la capacidad que tiene la entidad económica para pagar con dinero en efectivo su pasivo a corto plazo. ⇒

Información Información es la fase del proceso contable que comunica la información financiera obtenida como consecuencia de las transacciones celebradas por la ⇒


entida enti dad d ec econ onóm ómica ica.. La in info form rmac ació ión, n, po porr co cons nsig igui uien ente te ci cier erra ra el pr proc oceso eso contable. EL INFORME FINANCIERO: FINANCIERO: Al finalizar cada ejercicio el contador publico debe de be pr pres esen enta tarr un in info form rmee fi fina nanc ncie iero ro en el qu quee se ex expr pres esee la re real alid idad ad financiera de la entidad económica a los interesados en su marcha con el fin de que pueda tomar decisiones.

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La Teoría Contable

Debe en Debe ente tend nder erse se po porr te teor oría ía,, pa para ra ef efec ecto toss de esta esta ob obra ra,, el co conj njun unto to de principios, reglas, postulados, normas y técnicas que rigen el conocimiento y aplicación de cualquier rama del ser humano. Si cualquiera de dichas ramas se ejerce profesionalmente en los términos señalados en el primer capitulo se habla de una disciplina profesional. Si además de contar con la teoría que la sustente, la disciplina de referencias observa una metodología en la consecución de sus objetivos, entonces se dice que tal o cual disciplina profesional es de carácter c arácter científico. Tal es el caso de la contaduría pública que cuenta con una teoría y un proceso contable, debiendo tener este como ultimo termino Ens. Acepción derivativa de contaduría y no contaduría, pues tanto como la teoría como el proceso, se aplican en la contabilidad y a la auditoria, las cuales constituyen -como ya se señalo- ramas fundamentales de la contaduría.

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Conceptos Básicos

Transacción: Es una operación que realiza la empresa Rubro: Es cada uno de los renglones o partidas que se presentan en los

estad estados os fina financ ncie iero ros. s. Norm Normal alme ment ntee inclu incluye ye el impor importe te de un conj conjun unto to de cuentas y sub- cuentas cuyo origen y esencia es la misma.

Cuenta: es la unidad mínima de registro utilizada para contabilizar. Es el

lugar en el que se anotan los aumentos o disminuciones de cada partida, provocados por los movimientos que se originan en una transacción. Nombres de las cuentas: Las cuentas o sub cuentas (divisiones) de una

cuenta utilizadas por las diferentes empresas pueden variar, según el giro de la empresa, sin embargo, existen rubros definidos por el Instituto Mexicano de Cont Contad ador ores es Pú Públ blic icos os para para una una adec adecua uada da pres presen enta taci ción ón de los los esta estado doss financieros.

Periodo Contable


Los resultados de las operaciones efectuadas por un negocio se resumen y presentan a los dueños, al final de un periodo determinado que se conoce como periodo contable. El Ba Bala lanc ncee Gene Genera rall se prese present ntaa para para efect efectos os admi admini nist stra rati tivo voss y toma toma de deci decisi sion ones es en peri period odos os mens mensua uale les, s, y tamb tambié ién n debe debe de pres presen enta tars rsee en ejercicios anuales para efectos fiscales y toma de decisiones. Debemos de distinguir el periodo como la fracción de un ejercicio (un mes) y un ejercicio (actualmente un año natural) compuesto de doce periodos mensuales.

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La información financiera

Entién Enti énda dase se po porr in info form rmaaci ción ón fi fin nan anci cier era, a, la co comu mun nic icaaci ción ón de su suce ceso soss relacionado relaci onadoss con la obtención y aplica aplicación ción de recurs recursos os mater materiales iales expresados en unidades monetarias. De forma tradicional, la función de la información financiera debía permitir a loss pr lo prop opie ieta tari rios os con conoc ocer er la ev evol oluc ución ión de su suss empresas. empresas. Pe Pero ro cu cuan ando do la lass resp re spon onsa sabi bililida dade dess de la ad admi mini nist stra raci ción ón fu fuer eron on com común únme ment ntee re rele lega gada dass a personal contratado, la información financiera adquirió una orientación más admi ad mini nist stra rati tiva va,, es de deci cir, r, se tr trat atab abaa de re refl flej ejar ar an ante te lo loss pr prop opie ieta tari rios os la administración llevada a cabo por los agentes o administradores. El objetivo consistía pues en demostrar el grado de eficacia con el que se estaban gest ge stio iona nan ndo los ac acttiv ivos os de lo loss pro ropi piet etaari rios os,, ta tant nto o ba basá sán ndo dose se en el mantenimiento del capital como en la generación de beneficios. beneficios. La generalización de las sociedades, la aparición de grandes corporaciones multinacionales y el extendido uso de la contratación de gesto stores o administradores profesionales, con propietarios cada vez más anónimos y alejados de su empresa, dio un nuevo giro a la orientación de la información financiera. Aunque la orientación administrativa no ha desaparecido, está hoy mucho más encaminada a informar a los inversores. Tanto los inversores privados como como los instit instituci uciona onales les consid considera eran n que la propie propiedad dad de acciones es una alternativa más para su inversión, inversión, y exigen tener una información más a largo pla plazo que que la que prop propor orci cion onaaba el con concept cepto o clá clásico sico de infor nform mació ación n administrativa. Puesto que los inversores utilizaban las cifras financieras para predecir predecir los resultados resultados de sus decisiones, la contabilida contabilidad d se orientó orientó a facilitar facilitar este tipo de información. Una de las consecuencias más importantes de este cam cambio bio fue fue el aum aument ento de la info inform rmaación ción que podía odía prop propor orci cion onar ar la contabilidad financiera.

Elaborado Elabor ado por la alumna: Génes Génesis is García García Acosta De la carrera Ingeniería en Gestión Empresarial Abril 2010

2. Proceso Contable para la Elaboración de la Información

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Podría decirse que el ciclo el ciclo contable es el conjunto de operaciones que realiza una empresa durante un ejercicio económico. Todos los contadores deben seguir un proceso establecido por las leyes y normas contables las cuales le ayudan a realizan con mayor precisión, exactitud y orden su trabajo El ciclo contable es el proceso ordenado y sistemático de registros contables, desde la elaboración de comprobantes de contabilidad y el registro en libros hasta la preparación de Estados Financieros.

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Esquema del Ciclo Contable Elaborado Elabor ado por la alumn alumna a: Génesi Génesis s García Acosta De la carrera Ingeniería en Gestión Empresarial Abril 2010

El ciclo contable consta de las siguientes partes: 1. Apertura

Al constituirse la empresa, se inicia el proceso contable con los aportes del dueño o socios registrados en el inventario general inicial. Con el inventario general inicial se elaboran en el Balance General inicial y el comprobante diario de contabilidad, denominado comprobante de apertura que sirve para abrir los libros principales y auxiliares.

2.

2. Movimiento Elaborado Elabor ado por la alumn alumna a: Génesi Génesis s García Acosta De la carrera Ingeniería en Gestión Empresarial 2010 Abril 2010 Marzo

Las transacciones comerciales que diariamente realiza una empresa deben estar respaldadas por un soporte que permite su registro en el comprobante diario y traslado a los libros principales y auxiliares de contabilidad. El registro del movimiento operativo de la empresa, de acuerdo con sus nece necesi sida dade des, s, se pued puedee real realiz izar ar en form formaa diar diaria ia,, sema semana nal, l, quin quince cena nall o mensual, en comprobante diario y libros. Al final se elabora el Balance de prueba. El contador publico y sus auxiliares deben verificar y evaluar constantemente que el ciclo contable sea cumplido c umplido a cabalidad

3. Cierre

En esta etapa se elabora lo siguiente: A. Asiento de ajuste: Registrado en el comprobante diario de contabilidad, denominado comprobante de ajustes, el cual traslada a los libros principales y auxiliares. B. Hoja de trabajo: se realiza opcionalmente cada mes y sirve de base para

prep prepar arar ar los los Esta Estado doss Fina Financ ncie iero ross como como el Ba Bala lanc ncee Gene Genera rall y Esta Estado do de Resultados. C. Comp Compro roba bant nte e de cier cierre re:: Se elab elabor oraa anua anualm lmen ente te para para cance cancela larr las las

cuentas nominales o de resultados y se traslada a los libros principales y auxiliares. El inventario general final y el Balance General consolidado, elaborados en la etapa de cierre, constituyen el inventario general inicial y el balance general inicial para comenzar un nuevo ciclo contable

El no tener la información en el momento oportuno puede crear una serie de prob proble lema mass que que a larg largo o plaz plazo o incid incidir irán án con con el buen buen funci funcion onam amie ient nto o de la empresa, pero sobre todo con la toma de decisiones financieras y gerenciales. Pues bien, tanto la legislación fiscal (impuestos que gravan el beneficio) como la mercantil (obligaciones con el Registro Mercantil) han situado en un año esta duración. Durante cada ciclo contable, la empresa realizará una serie de actividades, de forma repetitiva, que conducirán a que registre todos los hechos contables que afectan a su patrimonio. Estas actividades se resumen en 7 fases:

El ciclo contable comienza con la confección del inventario inicial, que no es sino un informe que contiene una relación detallada de todos los bienes, derechos y obligaciones de la empresa, el primer día del ejercicio económico o el día del inicio de su actividad. En la práctica, se toman los mismos datos que contiene el balance final del ejercicio anterior. A continuación, y tomando los datos del inventario inicial, se efectuará el asiento asiento de apertura, apertura, anotando en el debe los saldos de las cuentas de activo y en el haber los saldos de las de pasivo y neto. Este asiento se registrará en los libros Diario y Mayor, que quedan así dispuestos para la contabilización de las operaciones del día a día de la empresa. A lo largo del ejercicio económico se irán registrando, día a día, en los libros Diario y Mayor, todas las oper operac acio ione nes s rela relati tiva vas s a la acti activi vida dad d de la empresa. Las unidades 5ª a 12ª del curso estudian estas operaciones. Periódicamente (mensual o trimestralmente) se deberá elaborar un informe denominado balance de comprobación. Este balance no es sino una lista de TODAS las cuentas contables de la empresa, con su código, denominación, sumas y saldos. La finalidad de este informe es doble: •

Obten btener er info inform rmaación ción del del patr atrimon imonio io de la empr empres esaa con con una una cier ciertta periodicidad. Detectar posibles errores contables para su corrección. •

Elaborado Elabor ado por la alumn alumna a: Génesi Génesis s García Acosta De la carrera Ingeniería en Gestión Empresarial Abril 2010

Tras Tras regi registr strar ar la últi última ma oper operaci ación ón del del año, año, rela relati tiva va a la acti activi vida dad d de la emp empresa resa,, el con contabl tablee deb debe con contabi tabililizzar las las llam llamaadas das oper operac acio ion nes de regularización. Estas operaciones, que se registran el último día del ejercicio económico, están detalladas en las unidades 13ª y 14ª del curso y pretenden un doble objetivo: Que la contabilidad refleje la imagen fiel del patrimonio (situación financiera) de la empresa. Que la contabilidad refleje el resultado (situación económica) del ejercicio económico y las causas que lo han originado. •

•

Una vez registrados los asientos de regularización en los libros Diario y Mayor, sólo tendrán saldo las cuentas patrimoniales (grupos 1 a 5). Pues bien, se procederá a saldarlas mediante un asiento contable, denominado de cierre, que que fina finaliliza zará rá los los libr libros os Diar Diario io y Ma Mayo yor. r. En este este asie asient nto o se refl reflej ejar aráá el inventario final de la empresa. Tras su contabilización, no podrá registrarse ya ninguna otra operación en el ejercicio económico. Por último, se elaborarán unos informes que resumen la contabilidad del ejerci ejercicio. cio. Estos Estos inform informes, es, llamad llamados os cuentas cuentas anuales anuales, se analizan en las unidades 4ª y 14ª y son: • • •

Balance de Situación. Cuenta de Pérdidas y Ganancias. Memoria.


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Concepto: La cu cuen enta ta es un re regi gist stro ro do dond ndee se an anot otan an en fo form rmaa cl clar ara, a, ordenada y comprensible los aumentos y las disminuciones que sufre un valor o concepto del activo, pasivo o capital contable, como consecuencia de las operaciones realizadas por la entidad. Objetivo: El objetivo de la cuenta no es otro que llevar el control sistemático y ordenado de las transacciones económicas de la empresa para que a partir de un conjunto de cuentas se puedan generar los estados es tados financieros. Elementos 1. En la parte superior el nombre del concepto que se está registrando. 2. En el lado derecho se especifican las aplicaciones de los recursos. 3. En el lado izquierdo los orígenes de recursos. El lado izquierdo también lo conocemos como debe. Esto proviene de los usos y costumbres de la Italia renacentista donde surge la contabilidad. El lado derecho lo conocemos como haber.

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ACTIVO Elaborado Elabor ado por la alumn alumna a: Génesi Génesis s García Acosta De la carrera Ingeniería en Gestión Empresarial Abril 2010

Son los bienes y derechos propiedad la empresa. El activo se divide o clasifica en tres partes 1.

Activo circulante:

Son los bienes y derechos propiedad de la empresa que están en constante movimiento. O sea que cambia de valor. Las cuentas que lo ingresan son: caja, banco, cliente, deudores diversos, documentos por cobrar, almacén o inve invent ntar ario io accio accione nes, s, bono bonoss e inve inversi rsion ones es en va valor lores, es, IVA IVA acre acredi dita tabl blee o pagado. 1.

Activo fijo:

Son los bienes y derechos de la empresa para su uso que ayudad al circulante a generar ingresos. Las cuentas que lo integran general mente son: terrenos, edificios, mobiliario y equipo de oficina, equipo de cómputo, equipo de reparto, equipo de trasporte, deposito en garantía 1.

Activo diferido:

Son los gastos o instalaciones que abarcan 2 o más ejercicios aun servicio las las cuen cuenta ta que que gene genera ralm lmen ente te lo inte integr gran an son: son: gast gastos os de inst instal alac ació ión, n, papelería y útiles de oficina, propaganda y publicidad, primas de seguros, rentas pagadas por anticipado, intereses pagadas por anticipado. PASIVO Pasivo circulante

.1

Efectos y cuentas por pagar

Tienen la misma naturaleza de los efectos y cuentas por cobrar, pero, por supuesto, en lugar de controlar los créditos a favor de la empresa, estas cuentas controlarán deudas de la empresa. Forman parte de un grupo ciertas obligaciones de la empresa no canceladas por razones de contratos, costumbres comerciales o ciertas eventualidades .1 Impuestos pe pendientes de de pa pago .2 Sueldos de devengados po por pa pagar .3 Gastos di diversos po por pa pagar Una hipoteca representa un derecho real que se constituye sobre un bien inmueble a favor de un acreedor para garantizar una deuda, permaneciendo el bien en poder del deudor. Este tipo de operaciones se controlarán por intermedio de la cuenta Hipotecas. Si las hipotecas son a nuestro favor serian hipotecas hipotecas por cobrar, pero en este caso, y esta de más decirlo, no se presentará en el pasivo sino en el activo. Si se presentara el caso de una Hipoteca por pagar (porción circulante), esta se colocará no en el pasivo a largo plazo sino en el pasivo circulante. Exis Existe ten n dist distin into toss tipo tiposs de apar aparta tados dos,, pero pero todo todoss está están n cons consti titu tuid idos os por por cuent cuentas as que que repr repres esen ente ten n mont montos os estim estimad ados os de gasto gastoss carga cargado doss a las las Elaborado Elabor ado por la alumn alumna a: Génesi Génesis s García Acosta De la carrera Ingeniería en Gestión Empresarial Abril 2010

operaciones de uno o más ejercicios precedentes y destinados a reflejar las obligaciones de carácter eventual o contingente que mantienen la empresa tales como prestaciones sociales, garantías otorgadas a terceros, litigios pendientes, etc. Todas las cuentas que representan los créditos diferidos, como lo son los Intereses cobrados por anticipado, los Alquileres cobrados por anticipado y las utilidades o ingresos diferidos, representan ingresos recibidos por la empresa y cuyos efectos son atribuidos a futuros ejercicios. CAPITAL

Se refiere al dinero o a los bienes, expresados en dinero, que posee una persona. Capital económico:

Es uno de los factores de la producción y esta representado por el conjunto de bienes necesarios para producir riqueza. Capital financiero:

Es el dinero que se invierte para que produzca una renta o un interes. Capital contable:

Es la diferencia aritmética entre el valor de todas las propiedades de la empresa y el total de sus deudas. Capital contable, Capital liquido o Cpital neto:

Es la diferencia entre el activo y el pasivo. Capital contable positivo:

Cuando el valor del activo es mayor que el monto del pasivo. Capital contable negativo:

Cuando el valor del activo es menor que el monto del pasivo. Capital en giro o capital invertido:

Conjunto de valores propios o ajenos invertidos en una empresa Capital propio:

El capital que pertenece a una sola persona. Capital social:

Es el importe total que se han comprometido a aportar las personas que constituyen una sociedad.

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La partida Doble consiste en registrar, por medio de cargos y abonos, los efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del balance, de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el Activo y la suma del Pasivo con el Capital. Cuando se modifica el importe de la cuenta de Activo, se produce otra modificación por la misma cantidad en el mismo Activo; en el Pasivo o en el Capitall Contable. Capita Contable. Pese a los cambios cambios producidos producidos se conserva la igualda igualdad d del Estado de Situación Financiera; esto es, en todos los casos, el Activo sigue siendo igual a la suma del Pasivo más el Capital. Dicha igualdad se basa en la Ecuación Contable fundamental; esta es: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Ahora bien, la modificación en los elementos de Situación Financiera por la misma mis ma can cantid tidad ad que tod todaa tra transa nsacci cción ón pro produc duce, e, oto otorga rga su fun fundam dament ento o al Principio Contable de Dualidad Económica o Partida Doble, por virtud de la cual toda transacción efectuada tiene una causa, la que a su vez produce un efecto, existiendo una compensación numérica entre la una y el otro. Dicho en otras otras palabras, palabras, toda transacción transacción financie financiera ra impli implica ca una acción por una parte y una reacción por la otra. De esta manera, toda transacción celebrada por una entidad económica tiene una causa o acción que produce un efecto o reacción, fenómeno que modifica los valores de los Estados de Situación Financiera por la misma cantidad. Vinculando

el

razonamiento

anterior

con la Ec Ecua uaci ción ón fundamental: Activo = Pasivo + Capital, Capital, se concluye:

Cont Co ntab able le

Cuando el Activo aumenta (causa), ocurre lo siguiente (efectos):

Disminuye el propio Activo Aumenta el Pasivo Aumenta el Capital Contable Cuando el Pasivo disminuye (causa), ocurre lo siguiente (efectos):

Disminuye el Activo Aumenta el propio Pasivo Aumenta el Capital Contable Cuando el Cap Cuando Capita itall Con Contab table le dis dismin minuye uye (ca (causa usa), ), ocu ocurre rre lo sig siguie uiente nte (efectos):

Disminuye el Activo Aumenta el Pasivo Aumenta el propio Capital Contable


Reglas del cargo y del abono:

Tomando en consideración los casos en los cuales se cargan y se abonan las diferentes cuentas del Activo, del Pasivo y del Capital, se instituyeron las siguientes reglas:

1) Las Cuentas de

1) Las Las Cu Cuen enttas de Ac Acti tivo vo se in inic icia ian n co con n un Ca Carg rgo, o, se in incr crem emen enttan cargándolas, disminuyen abonándolas y su saldo es deudor. 2) Las Cuentas de Pasivo empiezan con un Abono, aumentan abonándolas, disminuyen disminuyen cargándolas cargándolas y su saldo es acreedor. acreedor. 3) Las Cuenta Cuentass de Capital Capital Social Social,, Utilida Utilidad d del Ejerci Ejercicio cio y de Ingresos Ingresos,, se inic in icia ian n co con n un ab abon ono, o, se in incre creme ment ntan an ab abon onán ándo dola las, s, di dism smin inuy uyen en cargándolas y su saldo es acreedor. 4) Las Cuentas de Egresos empiezan con un cargo, aumentan cargándolas, disminuyen abonándolas y su saldo es deudor. De los conceptos anteriores se desprenden las Reglas del Cargo y el Abono que son: 1. Debe cargarse a una cuenta cuando: Aumenta el Activo Disminuye el Pasivo

Disminuye el Capital Contable

2. Debe abonarse a una cuenta cuando: Disminuye el Activo Aumenta el Pasivo Aumenta el Capital Contable Respecto a las Reglas del Cargo y Abono al Capital Contable, es necesario observar lo siguiente: El Capital Contable se incrementa por: 1. Capital Social 2. Utilidad del Ejercicio A su vez la Utilidad del Ejercicio es la diferencia entre: 1. Ingresos 2. Egresos Las Cuentas de Egresos observan reglas del Cargo y el abono en forma inversa a las Cuentas de Ingresos, es decir, se carga en ellas el importe de sus incrementos y cuando fuere el caso, se abonan sus disminuciones. Por lo tanto las cuentas de Capital Social, Utilidad del Ejercicio, así como las Cuentass de Ingre Cuenta Ingresos, sos, son de naturaleza naturaleza acree acreedora, dora, es decir, deben mostrar un saldo acreedor. Por su parte, las Cuentas de Egresos son de naturaleza deudora, ya que siempre tendrán un saldo deudor. Sintetizando, es posible afirmar que: Las Cuentas de Activo se inician con un Cargo, se incrementan cargándolas, disminuyen abonándolas y su saldo es deudor. Las Cuentas de Pasivo empiezan con un Abono, aumentan abonándolas, disminuyen cargándolas cargándolas y su saldo es acreedor. Las Cuentas de Capital Social, Utilidad del Ejercicio y de Ingresos, se inician con un abono, se incrementan abonándolas, disminuyen cargándolas y su saldo es acreedor. Las Cuentas de Egresos empiezan con un cargo, aumentan cargándolas, disminuyen abonándolas y su saldo es deudor.


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ACTIVO 1) Clientes 2) Caja 3) Bancos 4) Efectos a cobrar 5) Maquinaria 6) Mobiliario 7) Edificios 8) Vehículos 1) Clientes:

La cuenta de clientes registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de mercancías o la prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito, ya sea documentado (títulos de crédito) o no. Debe

+

CLIENTES

SE CARGA:

AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.-Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir a sus clientes el pago por la venta de mercancías y la prestación de servicios a crédito.

-

Haber

SE ABONA:

DURANTE EL EJERCICIO 1.-D 1.-Del el impor importe te de los los pago pagoss parc parcia iale less o totales que a cuenta o en liquidación de su adeudo efectúen los clientes. 2.-D 2.-Del el impo import rtee de las las devo devolu luci cion ones es de mercancías (devoluciones sobre venta). DURANTE EL EJERCICIO: 3.-Del importe de las rebajas y 2.-D 2.-Del el impo import rtee orig origin inal alme ment ntee pact pactad ado o con con los los bonificaciones sobre venta concedidas a los clie client ntes es por por las las venta entass de merc mercan ancí cías as y la clientes. prestación de servicios a crédito. 4.-D 4.-Del el impo importe rte de los los desc descue uent ntos os sobr sobree 3.-D 3.-Del el impo import rtee de los los inte intere rese sess norm normal ales es y venta concedidos a los clientes. moratorios (mora: retardo en el pago) 5.-D 5. -Del el im impo port rtee de las cue uent ntaas qu quee se consideren totalmente incobrables AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 6.-D 6.-Del el impo import rtee de las cuent uentaas que que se consideren totalmente incobrables. 7.-D 7.-Del el impor importe te de su sald saldo o para para sald saldar arla la (para cierre de libros). Su saldo es deudor y representa el importe de ventas de mercancías y la prestación de servicios a crédito, por las cuales se tiene el derecho de exigir el pago.

2) Caja: Elaborado Elabor ado por la alumn alumna a: Génesi Génesis s García Acosta De la carrera Ingeniería en Gestión Empresarial Abril 2010

La cuenta de caja registra los aumentos y disminuciones que sufre el dinero en efectivo propiedad de la entidad, el cuál está representado por la moneda de curso legal o sus equivalentes, tales como: giros bancarios, portales o telegráficos, la moneda extranjera y los metales preciosos amonedados.

Debe

+

SE CARGA:

CAJA SE ABONA:

-

Haber

AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de la existencia en efectivo propiedad de la entidad.

DURANTE EL EJERCICIO 1.- Del importe del valor nominal del efec efecti tivo vo ent entrega regado do por la entid ntidaad (salidas de efectivo).

DURANTE EL EJERCICIO: 2.- Del importe del valor nominal del efectivo recibido por la entidad (entradas).

AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 2.- Del importe del valor nominal de los sob sobrantes de efecti ctivo (seg según libr libro os, falta altant ntes es segú según n arqu arqueo eo de caja.)

AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 3.- Del importe del valor nominal de 3.- Del import orte de su saldo para los faltantes en efectivo (según libros, saldarla (para cierre de libros. sobrantes según arqueo de cajas) 3) Bancos:

La cue cuenta nta de banco ancoss regis egisttra los los aumen umenttos y las las dism dismiinuci nucion ones es que experimenta el efectivo propiedad de la entidad, depositado en cuentas de cheques de instituciones del sistema financiero (bancos) Debe SE CARGA:

+

BANCOS SE ABONA:

AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.- Del importe de su saldo deudor, que que repr represe esent ntaa el va valo lorr nomi nomina nall del del efecti ctivo propiedad de la entidad depositado en instituciones financieras (bancos)

-

Haber

DURANTE EL EJERCICIO 1.- Del importe del valor nominal de los cheques expedidos a cargo de la empresa. 2.- Del importe del valor nominal de los intereses, comisiones, situaciones, etc, que el banco cobra por servicios y DURANTE EL EJERCICIO: carg cargad ados os en cue cuenta ntas de cheq cheque ues, s, 2.- Del importe del valor nominal del según avisos de cargo al banco. efec efecttivo ivo depo deposi sita tado do en cuen cuenta ta de cheques. 3.- Del importe del valor nominal de AL FINALIZAR EL EJERCICIO: los intere intereses ses ganado ganadoss y deposit depositado adoss 3.- Del importe del valor nominal de en cuentas de cheques, según avisos los intereses, comisiones, situaciones, de abono del banco. etc, que el banco cobra por servicios y cargados en cuenta de cheques, según AL FINALIZAR EL EJERCICIO: avisos de cargo del banco. 4.- Del importe del valor nominal de 4.- Del importe de su saldo para Elaborado Elabor ado por la alumn alumna a: Génesi Génesis s García Acosta De la carrera Ingeniería en Gestión Empresarial Abril 2010

los intere intereses ses ganado ganadoss y deposit depositado adoss saldarla (para cierre de libros) en cuentas de cheques, según avisos de abono del banco.

4) Efectos por cobrar por cobrar. La cuenta de documentos por cobrar registra los aumentos y disminuciones derivados de la vent ventaa de conc concep epto toss dist distin into toss a las las merc mercan ancí cías as o la pres presta taci ción ón de serv servic icio ios, s, únic únicaa y exclusivamente a crédito documentado a favor de la empresa.

Debe

+

SE CARGA:

AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.-Del importe de su saldo deudor que representa el derecho de la entidad a exigir a los suscriptores de títulos de crédito a favor de la enti entida dad d el pago pago de los los mism mismos os,, derivados de la venta a crédito de conceptos distintos a las merc mercan ancí cías as o la pres presta taci ción ón de servicios. DURANTE EL EJERCICIO: 2.-Del valor nominal de los títulos de créd crédiito (letr letras as de cambi ambio, o, pagares) expedidos a favor de la empresa.

EFECTOS POR COBRAR

-

Haber

SE ABONA:

DURANTE EL EJERCICIO 1.-Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o en liquidación de su adeudo efectúen los clientes. 2.-D 2.-Del el impo import rtee de las las devo devolu luci cion ones es de merc mercan ancí cías as (devoluciones sobre venta). 3.-Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre venta concedidas a los clientes. 4.-Del 4.-Del importe importe de los descuentos descuentos sobre venta concedidos concedidos a los clientes. 5.-D 5. -Del el imp mpor ortte de la lass cue uent ntaas qu quee se con onsi side dere ren n totalmente incobrables AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 6.-D 6.-Del el impor mportte de las las cuent uentaas que que se consi onside dere ren n totalmente incobrables. 7.-Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

Su saldo es deudor y representa el importe de ventas de mercancías y la prestación de servicios a crédito, por las cuales se tiene el derecho de exigir el pago.

5) Mobiliario y equipo de oficina Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los muebles y el equipo de oficina propiedad de la empresa, valuados a precio de costo.

Debe

+

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

SE CARGA:

AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los muebles y equipo de oficina, propiedad de la entidad. DURANTE EL EJERCICIO: 2.- Del precio de costo de los muebles y equipo de oficina comprado, el precio de adquisición del mobiliario y equipo de oficina incluye los cost costos os y gast gastos os estr estric icta tame ment ntee indi indisp spen ensa sabl bles es,, paga pagado doss por la adquisición de los muebles. 3.- Del precio de costo de las adquisiciones o mejoras. 4.- Del precio precio del costo costo del mobiliari mobiliario o recibido recibido como donaciones donaciones..

-

Haber

SE ABONA:

DURANTE EL EJERCICIO 1.1.- Del import orte del prec preciio de costo osto del del mobi mobililiar ario io y equi equipo po vendido o dado de baja baja por termin terminar ar su vida útil de servic servicio io o por ser invisible u obsoleto.

5.- Del precio precio de costo del mobiliari mobiliario o recibido recibido como pago de algún algún AL FINALIZAR EL deudor. EJERCICIO: 6.6.- Del Del prec precio io de costo osto del del mobi mobililiar ario io reci recibi bido do como como pago pago 2.- Del importe de su Elaborado Elabor ado por la alumn alumna a: Génesi Génesis s García Acosta De la carrera Ingeniería en Gestión Empresarial Abril 2010

(exhibición) de capital social, por parte de socios o

saldo para saldarla (para cierre de libros)

Su saldo es deudor y representa el precio de costo del mobiliario y quipo de oficina propiedad de la entidad.

6) Edificios: Son las propiedades fijas, tales como locales comerciales, bodegas, estacionamientos, etc., propiedad de la empresa; es cuenta del activo porque representa el precio de costo de los edificios propiedad de la empresa.

Debe

+

EDIFICIOS

SE CARGA:

-

Haber

SE ABONA:

AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO 1.1.- Del prec recio de costo de los edi edificios 1.- Del precio de costo de los edificios que existentes. se vendan. DURANTE EL EJERCICIO: AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 2.- Del precio de costo de los edificios que se 2.- Del importe de su saldo, para saldarla. adquieran. 3.- Del precio de costo de las construcciones de los edificios que se hagan. 4.4.- Del Del prec precio io de cost costo o de las las edic edicio ione ness o mejoras que se hagan. El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor a precio de costo de los edificios propiedad del comerciante. Aparece en el balance general en el grupo del activo fijo.


7) Vehículos Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los vehículos propiedad de la entidad, los cuales usados para el transporte de sus empleados o ejecutivos, valuados a precio de costo.

Debe

+

-

EQUIPO DE TRANSPORTE

1.1.- Del import orte de su saldo deud eudor que representa del precio de costo del equipo de transporte de propiedad de la entidad 2.-Del precio de costo del equipo de transporte adquir adquirido ido,, el precio precio de adquis adquisici ición ón incluy incluyee los costos y gastos por la compra del equipo de transporte 3.-Del precio de costo de las opciones o mejoras

Haber

1.1.- del del impo importe rte del prec precio io de cost costo o del del equipo de transporte vendido o dado de baja e por terminar su vida útil de servicio o por inservible u obsoleto 2.- del importe de su saldo para saldarla (paras sierre de libros

su saldo es deudor y representa el precio de costo de equipo de transporte

PASIVO 1) Ca Capi pita tall 2) ef efec ecto toss a paga pagarr 3) Re Rese serv rvas as 4) Re Rema mane nent ntee 5) Fon Fondo do soc socia iall 6) Haci Haciend endaa acr acreed eed.. 7) Pr Prov ovee eedo dores res 8) ac acre reed edor ores es ACREEDORES La cuenta de acreedores registra los aumentos y disminuciones derivados de las compras de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, los prestamos recibido o abierto, sin otorgar garantía documental representada por títulos de crédito.

Debe

+

ACREEDORES


-

Haber

SE CARGA:

DURANTE EL EJERCICIO 1.1.- Del Del impo import rtee de los los pago pagoss parc parcia iale less o totales a cuenta o en liquidación del adeudo por la compra de bienes o servicio a crédito, sin garantía documental o por lo prestamos recibidos. 2.2.- Del Del impo import rtee de las las devo devolu luci cion ones es de los los conceptos distintos a las mercancías 3.- Del importe de las rebajas concedidas por los acreedores.

SE ABONA:

AL INICIAR EL EJERCICIO: 1.- Del importe de su saldo acreedor, que repres represent entaa la obli obliga gaci ción ón de paga pagarr por por las las compras ras de concept eptos distintos a las mercancías a crédito, sin garantía documental, o por los préstamos recibidos. r ecibidos.

DURANTE EL EJERCICIO: 2.- Del importe de las cantidades como los conceptos anteriores se hayan quedado de pagar a los acreedores. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 3.- Del Del importe importe de los interes intereses es moratorios moratorios 4.- del importe de su saldo para saldarla (Para que los acreedores hayan cargado, por falta cierre de libro). de pago oportuno Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación de pago, derivada de la compra de conceptos distintos a las mercancías a crédito, sin otorgar garantía documental, ola obtención de préstamos.

Capital contable Esta Esta cuenta cuenta registr registraa los aument aumentos os y dismin disminuci uciones ones que se efe efectu ctuan an en el capital capital del propietario de la empresa.

Debe

+

CAPITAL CONTABLE

SE CARGA:

-

Haber

SE ABONA:

DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO 1.- Del importe de las disminuciones de capital, 1.- Del importe de su saldo acreedor, que por retiros del propietario representa la diferencia entre el activo y el pasivo. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 2.2.- Del Del impo import rtee de sus sus sald saldos os para para sald saldar arla la DURANTE EL EJERCICIO (Para cierre de libros) 2.- Del importe importe de los aumentos del capital, capital, por las nuevas aportaciones del propietario a su negocio El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor del capital invertido por el propietario.

ACTIVO 1) Clientes 2) Caja 3) Bancos 4) Efectos a cobrar 5) Maquinaria 6) Mobiliario 7) Edificios 8) Vehículos PASIVO 9) Capital 10)) ef 10 efect ectos os a pag pagar ar 11)) Re 11 Rese serv rvaas 12)) Re 12 Rema mane nent ntee 13)) Fo 13 Fond ndo o soci social al Elaborado Elabor ado por la alumn alumna a: Génesi Génesis s García Acosta De la carrera Ingeniería en Gestión Empresarial Abril 2010

14) Hacie 14) Haciend ndaa acree acreed. d. 15)) Pr 15 Prov ovee eedo dore ress 16)) ac 16 acre reed edor ores es CAPITAL 1) ef efect ectos os a paga pagarr 2) Re Rese serv rvas as 3) Re Rema mane nent ntee 4) Fon Fondo do so socia ciall 5) Haci Haciend endaa acr acreed eed.. 6) Pr Prov ovee eedo dore ress 7) acr acree eedo dore ress INGRESOS 1) Ve Vent ntaas 2) In Ingr greso esoss extra extra 3) In Inte tere rese sess 4) Ing Ingr.F r.Fina inancie ncieros ros 5) Desc Descuen uent.c t.comp ompras ras 6) Pre Prest. st.serv servicio icioss 7) Su Subv bven encio cione ness 8) Com Comis isio ione ness GASTOS 1) Co Com mpr praas 2) gast gastos os ext extrao raord. rd. 3) Alq Alqui uile lere ress 4) Sal Salari arios os Amo Amorti rtizac zacion iones es 5) Tr Trib ibut utos os 6) Su Sumi mini nist stro ross

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Los registros contables y estados financieros son dos componentes básicos dentro de la contabilidad de una empresa La contabilidad moderna consta de un ciclo de siete etapas. Los tres primeros se refieren a la sistematización sistematización de libros, es decir decir,, a la compil compilación ación y registro sistemá sist emátic ticos os de las tra transa nsaccio cciones nes fin finan ancier cieras. as. Los doc docume umento ntoss fin financ ancier ieros os constituyen la base de la contabilidad; entre estos documentos cabe destacar los cheques de banco, las facturas extendidas y las facturas pagadas. La información contenida en estos documentos se traslada a los libros contables, el diario y el mayor. En el libro diario se reflejan todas las transacciones reaaliliza re zada dass por la em empr pres esaa, mie ient ntra rass qu quee en el may ayor or se re refl flej ejan an la lass transacciones que afectan a las distintas partidas contables, por ejemplo, caja, bancos, clientes, proveedores, entre otras.


Primer paso. El registro de cada transacción en el libro diario constituye el punto de partida del sistema contable de doble entrada. Con este sistema se analiza la estructura financiera de una organización tomando en cuenta el doble efecto que toda transacción tiene sobre dicha estructura (una compra de bienes constituye, por un lado, un aumento del activo, pero también refleja una disminución del mismo al reducirse la cantidad de dinero disponible). Por ello, toda transacción tiene una doble dimensión; la primera, el deber (que aparece a la izquierda) y, la segunda, el haber (que aparece a la derecha). Esta doble dimensión afecta de distinta forma a la estructura financiera. En función de su naturaleza, una partida contable puede disminuir con el deber e incrementarse con el haber, y otra puede aumentar con el debe y disminuir con el haber. Por ejemplo, la compra de bienes al contado aumenta la cuenta de bienes (débito) y disminuye la cuenta de caja (crédito). Sin embargo, si el bien se compra a crédito se creará una cuenta de pasivo, y en el libro diario aparecerá una nueva partida, incrementándose la cuenta de bienes (débito) y aumentándose la partida que refleja el pasivo (crédito). El reconocimiento de la obligación de pagar a los empleados aumentará la partida contable de sala sa lari rios os (d (déb ébit ito) o) y au aume ment ntar aráá el pa pasi sivo vo (cr (créd édit ito) o).. Cu Cuan ando do se pa pagu guen en lo loss sala sa lari rios os se pr prod oduc ucir iráá una di dism smin inuc ució ión n en la cu cuen enta ta de ca caja ja (c (cré rédi dito to)) y disminuirá el pasivo (débito). Segundo Segund o pas paso. o. En la si sigu guie ient ntee et etap apaa de dell ci cicl clo o co cont ntab able le la lass ca cant ntid idad ades es reflejadas en el libro diario se copian en el libro mayor, en el que aparece la cuen cu enta ta con concr cret etaa de ca cada da pa part rtid idaa con conta tabl ble. e. En ca cada da cu cuen enta ta ap apar arece ecen n lo loss débitos a la izquierda y los créditos a la derecha, de tal forma que el saldo, es deci de cirr el cr créd édit ito o o el dé débi bito to ne neto to de ca cada da cu cuen enta ta,, pu pued edee ca calc lcul ular arse se co con n facilidad. Cada cuenta libro del mayor puede a su vez desglosarse, es decir, en cada cuenta se pueden diferenciar distintos aspectos. Por ejemplo, en la cuenta de clientes se pueden desglosar, uno a uno, los clientes de la empresa, para saber cuánto ha comprado cada uno de ellos. Por analogía, la cuenta de salarios se puede desglosar en función de cada trabajador. Tercer paso. Una vez reflejadas reflejadas todas las transacciones transacciones en el libro mayor se procede a obtener el saldo -deudor o acreedor- de cada cuenta. La suma de todos los saldos acreedores debe ser igual a la suma de todos los saldos deudores, pero con signo contrario, ya que cada transacción que genera un crédito crédit o provoc provoca, a, al mism mismo o tiemp tiempo, o, un débit débito o de la misma cuantía. cuantía. Este paso, al igual que los siguientes, se produce al concluir el año fiscal. En cuanto se han completado los distintos libros, finaliza la parte de la sistematización de libros del ciclo contable. Cuarto paso. Finalizadas las etapas correspondientes a la teneduría de libros, el contable o contador público procede a ajustar una serie de cuentas con el propósito de destacar hechos económicos que; aunque no se han producido de fo form rmaa co conv nven enci cion onal al,, sí re repr pres esen enta tan n tr tran ansa sacc ccio ione ness fi fini niqu quit itad adas as.. A conti con tinu nuac ació ión n de dest stac acam amos os al algu guno noss de lo loss ca casos sos má máss co comu mune nes: s: in ingr greso esoss pendientes de pago (por ejemplo, intereses a cobrar que todavía no se han hecho efectivos); gastos pendientes (por ejemplo, salarios del mes corriente que todavía no se han satisfecho); ingresos percibidos con antelación (por ejemplo, cuando se recibe la cuantía de una suscripción por adelantado); Elaborado Elabor ado por la alumn alumna a: Génesi Génesis s García Acosta De la carrera Ingeniería en Gestión Empresarial Abril 2010

gastos que se realizan de una forma anticipada (el pago de la prima de un seguro de riesgo); la depreciación (reconocimiento de que el coste de una máquina máqui na debe amortizarse amortizarse a lo largo de los años de su vida útil) útil);; inven inventario tarioss (valo (va lora ració ción n de lo loss bi bien enes es al alma mace cena nado doss y ve veri rifi fica cació ción n de qu quee la ca cant ntid idad ad almacenada coincide con la que se deriva de las cuentas); e impagados (consiste en declarar una serie de cuentas pendientes de pago como de dudoso cobro, de forma que se reconozca el posible quebranto en el futuro). Quinto y sexto pasos. Una vez realizados los ajustes anteriores, el contador público realiza un primer balance de comprobación de saldos, adaptándolos con los ajustes anteriores (paso quinto). Cuando se han actualizado todos los saldos se procede a redactar el balance y preparar la cuenta de pérdidas y ganancias (paso sexto). Los saldos de las distintas cuentas proporcionan la fuente de datos para la contabilidad financiera y de costes de la empresa. Séptim Sépt imo o pa paso so.. El úl últi timo mo pa paso so co cons nsis iste te en ce cerr rrar ar la lass cu cuen enta tass an anua uale les, s, transfiriéndolas a la cuenta de pérdidas y ganancias con el propósito de que las cuentas que corresponden tan sólo a la actividad anual se anulan unas a otras, para que los créditos y débitos del siguiente año fiscal reflejen en particular la actividad fiscal de ese año. Estados financieros Los estados financieros representan el producto final del proceso contable y tienen tie nen por obj objeto eto,, pre presen sentar tar inf inform ormaci ación ón fin finan ancier cieraa par paraa que los div divers ersos os usuari usu arios os de los esta estados dos fin finan ancier cieros os pue puedan dan tom tomar ar dec decisi isione oness efi eficien cientes tes y oportunas. Ahora bien, la información financiera que tales usuarios requieren se enfoca primordialmente en la: a. Evaluación de la rentabilidad; b. Evaluación de la posición financiera, que incluye su solvencia y liquidez; c. Evaluación de la capacidad financiera de crecimiento; d. Evaluación del flujo de fondos. •

Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas del mayor para comprobar la igualdad, sumándolos en columnas separadas; esto así a consecuencia consecuencia de que la conta contabilid bilidad ad a base de part partida ida doble deriva su nombre del hecho de que el registro de toda operación operación requiere el asien asiento to de débitos y créditos de una operación que suman igual importe, resulta obvio que el total de débitos de todas las cuentas debe ser igual al total de los créditos. La balanza de comprobación sirve para localizar errores dentro de un período identificad ident ificado o de tiempo y facil facilita ita el encontrarlos encontrarlos en detalle y corregirlos. corregirlos. Es una lista muy conveniente de los saldos de las cuentas que serán empleados en la preparación de los Estados Financieros. Es útil para comprobar la exactitud matemática del mayor y proporcionar al contador información para preparar los Estados Financieros periódicos, ya que Elaborado Elabor ado por la alumn alumna a: Génesi Génesis s García Acosta De la carrera Ingeniería en Gestión Empresarial Abril 2010

le es mucho más sencillo utilizar los datos de la Balanza que tomándolos directamente del mayor. Cuando la empresa inicia actividades elabora el Balance General en donde, como ya se vio anteriormente, muestra sus bienes y las fuentes que dieron origen a esos bienes. Conform Confo rmee va van n re real aliz izan ando do op oper erac acio ione nes, s, es esta tass cif cifra rass or orig igin inal ales es se ve verá rán n aumentadas y disminuidas, y para tal efecto se anotan los datos iniciales en las cuentas de mayor en donde se irán marcando las afectaciones originadas por las transacciones comerciales siguiendo lo marcado por la Teoría de la Partida Doble. Para efectos de comprobar que la igualdad de la ecuación no se perdió, al hacer las anotaciones en las cuentas de mayor, se elabora un documento llamado Balanza de Comprobación. Por lo tanto, se considera a la Balanza de Comprobación como “un documento que se hace con la finalidad de mostrar que los cargos y los abonos que se hicieron a las distintas cuentas, originadas por las operaciones comerciales que realiza el ente, se elaboran respetando la igualdad de la Partida Doble”. Los da Los dato toss qu quee se ut utililiz izan an pa para ra el elab abor orar ar la Ba Bala lanz nzaa de Com Compr prob obaci ación ón se obtienen de las cantidades que se anotaron en cada una de las Cuentas de Mayor, las cuales, como ya se indicó, fueron afectadas de las operaciones registradas en el Libro Diario, de tal forma que este documento va a permitir comprobar que los asientos en el diario sean los mismos que se pasarán al Mayor, ya que la suma de las columnas de los movimientos de la Balanza será la misma que la anotada en los totales del Libro Diario. Para que la comparación de las sumas sea posible, es necesario acumular las cantidades en los totales de los Libros Diario y Mayor. También la Balanza de Comprobación sirve para obtener los saldos de las cuentas, ya que los datos que se toman del Mayor corresponden a la suma de los movimientos deudor y movimiento acreedor de cada uno de ellos, por lo tanto la diferencia entre estos dará el saldo correspondiente co rrespondiente a cada cuenta. La Balanza de Comprobación se forma enlistando las Cuentas de Mayor, sin s in clas cl asif ific icar arla lass en cu cuen enta tass de Ac Acti tivo vo,, Pa Pasi sivo vo y Ca Capi pita tall y de debe be de co cont nten ener er lo loss siguientes datos: 1. Nombre o razón social del negocio. 2. Indicar de qué trata una Balanza de Comprobación. 3. Folio del Mayor de cada cuenta. 4. Nombre de la cuenta. 5. Dos columnas para la suma de los movimientos deudores y acreedores. 6. Dos columnas para el saldo de cada cuenta (Debe-Haber)


LA IMPORTANCIA DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

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