Kasus Reichard Maschinen, GmbH Pertanyaan : 1. Apa “differential (perbedaan) atau “incremental” (tambahan) biaya untuk memproduksi 100 cincin plastik? 2. Apa biaya tambahan, per 100 cincin, untuk memproduksi 34,500 cincin baja? 3. Apa biaya differensial (beda) “differential” cost dari 25,450 cincin baja yang mana tersedia di persediaan di akhir Mei? 4. Yang mana yang lebih menguntungkan, cincin baja atau cincin plastik?prepare kalkulasi untuk mensuport jawaban 5. Apa yang kamu rekomendasikan kepada Tuan Kurtz mengenai : a. Pembuatan cincin plastik b. Pembuatan lebih lanjut cincin baja c. Harga baja dan cincin plastik d. Tersedianya baja dan cincin plastik selama 1 atau 2 tahun e. Jangka panjang ketersediaan dan harga baja dan cincin plastik 6. Menilai kemungkinan dampak rekomendasi Anda baik kualitatif maupun kuantitatif
Exhibit 1 Memorandum Kepada : Tuan Kurtz, Direktur Dari : Tuan Politzer, Kontroler RE : Persediaan baja untuk cincin Date : 31.5.74 Unit
$
Cincin selesei di persediaan
24,450
$67,149 (*)
Bahan mentah baja di persediaan
34,500
26,400
(*) 254,5 x $263,85
59,950
$ 93,549
1. Kalau kita mengkonversi bahan mentah baja ke cincin, total 59,950 akan berlangsung sekitar 87 minggu pada tingkat penjualan saat ini kita tentang cincin 690 per minggu 2. Jika kita tidak memproduksi cincin baja apapun, kita memiliki sekitar 15,000 cincin di persediaan di September ketika kita siap untuk memproduksi dan menjual cincin plastik 3. Kita menghabiskan kemungkinan sumberdaya untuk menjual baja mentah dalam jumlah besar. Karena kimia khusus, ia tidak memiliki nilai bagi orang lain 4. Selama kemunduran musim panas normal periode (Juli dan Agustus), pabril dapat mengkonvert semua bahan mentah baja ke cincin jadi jika diinginkan.
Jawaban :
1. Biaya yang digunakan untuk memproduksi 100 cincin plastik adalah biaya tambahan (incremental). Karena Perusahaan perlu mempersiapkan untuk produksi plastik hingga September, untuk jangka pendek, diasumsikan bahwa tidak ada ekspansi kapasitas, jadi kita akan mengecualikan overhead tetap diestimasi oleh controller dan termasuk overhead tetap tambahan (incremental) yang dikeluarkan oleh akuisisi cetakan dan perkakas. Untuk menghitung tambahan (incremental) overhed tetap, cetakan dan perkakas, diasumsikan masa manfaat peralatan ini adalah 5 tahun. Diasumsikan juga bahwa permintaan untuk cincin plastik akan mulai dengan 10% dari permintaan saat ini untuk cincin baja. Incremental Cost per 100 Rings
Material Direc Labor Variable Overhead Additional Fixed Overhead Total Keterangan : - Biaya OH variabel adalah 80% dari biaya tenaga kerja langsung = $ 15,60 x 80% = 12,48 - Permintaan tahunan untuk cincin plastik = 690units/minggu x 53 minggu x 10% = 3657 unit - Additional Fix Overhead per 100 plastik Biaya per 100 unit = biaya perolehan / (masa manfaat x permintaan tahunan)) x 100 = 10.000 x 100 / (5 x 3657) = $ 54,69
2. Biaya tambahan, per 100 cincin, untuk memproduksi 34,500 cincin baja : Mereka dapat menjual cincin baja untuk 87 minggu
Biaya tambahan per 100 cincin Keterangan Cost Material $ - *)1 Direct Labor $ 14,04 *)2
Variable Overhead Total
$ $
11,23 *)3 25,27
Keterangan : *)1 Baja khusus yang digunakan dalam pembuatan cincin telah dibeli dan tidak ada pasar alternatif untuk baja mentah. Karena nilai scrap dari baja yang digunakan untuk membuat cincin adalah nol, maka opportunity cost dari bahan baku juga nol. Jadi, tidak ada biaya bahan baku lebih lanjut *)2 Mereka akan dikenakan biaya tenaga kerja langsung pada periode ini dan gaji yang tambahan akan dibayarkan akan 30% dari upah reguler = 46,8 x 30% = 14,04 *)3 Biaya OH variabel adalah 80% dari biaya tenaga kerja langsung = 14,04 x 80% = 11,23 Dengan alternatif ini, Maka perusahaan bisa menyelesaikan produksi selama musim panas. Hal ini terjadi karena perusahaan pada musim panas atau periode juli dan agustus perusahaan tidak beroperasi secara penuh maka dari itu perusahaan hanya membayar gaji sebesar 70 %. Tetapi karena perusahaan berinisiatif untuk memproduksi baja pada musim panas maka perusahaan harus membayar biaya tenaga sebesarn 30% dari gaji biasa. Sedangkan biaya Biaya variabel OH adalah 80% dari biaya tenaga kerja langsung. 3. Biaya differensial (beda) “differential” cost dari 25,450 cincin baja yang mana tersedia di persediaan di akhir Mei : Pertanyaan ini meminta biaya diferensial dari 25.450 cincin baja yang sudah berada tersedia pada akhir Mei untuk melihat bahwa 25.450 cincin baja yang sudah jadi telah ada dalam persediaan sehingga biaya diferensial adalah nol. Tidak ada pekerjaan tambahan yang perlu dilakukan pada cincin ini. Biaya Diferensial terdiri dari pendapatan diferensiasi dan biaya diferensiasi Pendapatan Diferensiasi = (harga jual cincin baja – harga inventori) = 82.715 - 67.149 = 15.563 100 unit = $325 25.450 unit = 254,5 per seratus 254,5 x $325 = 82.715,5 – 67.149 = 15.566,5 Biaya diferensiasi = 0 Jadi perusahaan memperoleh untung 15.566, 5
4. Dilihat dari soal :
Per 100 Rigs Material Tenaga
kerja langs ung
Overhead * Manufacturing Selling & Admin Total
Perhitungan perbedaan antara cincin baja dan cincin plastik
Perbedaan Laba per tahun = (350 x $ 197) = $ 69.000 $ 93.000 Rugi ÷ $ 69.000 / tahun = 1 1/3 tahun untuk pulih dari kerugian Jadi, Jika perusahaan membuang semua persediaan baja sekarang (biaya = $ 93.000) karena plastik lebih baik bagi pelanggan dan lebih menguntungkan. Keuntungan tambahan dari plastik akan membuat hilangnya ($ 93,000) akan kembali hanya dalam 16 bulan. Selain itu memproduksi cincin plastik lebih murah biaya produksinya hanya $66,60 dibanding dengan cincin baja yang sekitar $263,85.
Untuk jangka panjang, biaya produksi per 100 cincin plastik jauh lebih rendah daripada biaya produksi cincin baja. Jika harga dari kedua cincin yang sama, cincin plastik yang lebih menguntungkan. Jelas bahwa dalam jangka panjang, cincin baja tidak akan menguntungkan karena biaya produksi tinggi. Namun, meskipun pergeseran perusahaan untuk mulai memproduksi cincin plastik masih menimbulkan kekhawatiran salah satunya sebagai berikut : - Terjadinya penurunan harga - Biaya overhead pada cincin plastik - Penurunan permintaan a. Penurunan Harga
Karena biaya produksi yang rendah dan kesulitan untuk membedakan produk ini, kita bisa mengharapkan persaingan yang tinggi di pasar ini. Pada awal, kita dapat berharap harga tinggi dan margin tinggi pada cincin plastik. Namun, harga dari cincin plastik bisa diturunkan menjadi $ 82 per 100 unit dalam jangka panjang. (Dalam kasus ini margin pada cincin plastik adalah 22%, tingkat yang sama seperti pada cincin baja). Harga yang mungkin untuk cincin plastik dan tren diperkirakan dari harga adalah sebagai berikut;
Profitability on each selling price Selling price Bruggeman Plastic Reichard Steel Reichard Steel full cost Plastic mark-up Plastic full cost
$ $ $ $ $
340 325 264 82 67
Margin 407% 385% 294% 22% 0%
29% 23% 0% 69% 75%
b. Biaya overhead pada cincin plastik Biaya overhead pada cincin plastik akan menjadi 71% dari total biaya, dibandingkan dengan 51% dari cincin baja. Ini mungkin menunjukkan bahwa produksi cincin plastik bisa mengakibatkan kerugian, jika permintaan untuk cincin plastik lebih rendah dari proyeksi kontroller (pengawas). Sebelum membuat keputusan, sehingga direkomendasikan untuk kembali mengalokasikan biaya overhead berdasarkan driver biaya yang lebih rinci sehingga kemungkinan untuk mengalami kerugian dapat ditekan sejak awal. c. Penurunan permintaan Diharapkan terjadi peningkatan permintaan untuk cincin plastik di awal, karena akan ada pengganti permintaan dari cincin baja. Namun, permintaan akan ¼ dari permintaan saat ini untuk cincin baja, karena daya tahannya. Pada saat
yang sama, permintaan untuk cincin baja akan menjadi 0 dalam dua setengah tahun, dengan asumsi penurunan 10% dalam tiga bulan. 5. Yang direkomendasikan kepada Tuan Kurtz adalah : a. Mengenai pembuatan cincin plastik direkomendasikan agar Tuan Kurtz memproduksi cincin untuk persediaan selama setahun, hal ini dikarenakan biaya produksi rendah untung jangka waktu yang lama dan kesulitan untuk membedakan produk ini, kita bisa mengharapkan sebuah kompetisi yang tinggi di pasar ini b. Mengenai pembuatan lebih lanjut cincin baja direkomendasikan bahwa pembuatan cincin baja harus tetap diproduksi, tetapi harus dikurangi karena total biaya yang digunakan untuk memproduksi cincin baja lebih besar dibandingkan dengan cincin plastic. Tetapi biaya overhead pada cincin plastik akan menjadi 71% dari total biaya, dibandingkan dengan 51% dari cincin baja. Ini mungkin menunjukkan bahwa produksi cincin plastik bisa mengakibatkan kerugian, jika permintaan untuk cincin plastik lebih rendah dari proyeksi kontroller (pengawas). Maka dari itu biaya yang dikeluarkan untuk memproduksi kedua cincin harus dihitung dengan tepat sesuai dengan driver biaya agar perusahaan dapat mengefektifkan biaya dari awal produksi.
c. Mengenai harga untuk cincin baja dan plastic di rekomendasikan untuk memotong harga jika ingin berkompetisi di pasar. Dengan perusahaan memotong harga untuk kedua produk, maka akan meningkatkan permintaan pelanggan sehingga perusahaan tetap dapat bersaing di pasar. d. Mengenai tersedianya baja dan cincin plastik selama 1 atau 2 tahun direkomendasikan bahwa jika perusahaan membuang semua persediaan baja sekarang (biaya = $ 93.000) karena plastik lebih baik bagi pelanggan dan lebih menguntungkan. Keuntungan tambahan dari plastik akan membuat hilangnya ($ 93,000) akan kembali hanya dalam 16 bulan. Selain itu memproduksi cincin plastik lebih murah biaya produksinya hanya $66,60 dibanding dengan cincin baja yang sekitar $263,85. e. Mengenai ketersedian cincin untuk jangka panjang di rekomendasikan untuk memperluas basis pelanggan hal ini dilakukakan karena akan memberikan persediaan cincin untuk jangka panjang. 6. Rekomendasi Kualitatif :
a. Karena cincin plastik memiliki biaya Overhead yang lebih rendah tetapi memiliki kekurangan seperti daya tahan yang relatif lebih cepat daripada cincin baja serta adanya persaingan pasar maka perusahaan perlu mempertimbangkan untuk memilih produksi cincin baja atau plastik. b. Dari Segi Kepemimpinan Pasar Reichard Maschinen: Dengan memperkenalkan cincin plastik ke pasar untuk yang pertama kali, maka perusahaan akan mempertahankan posisi mereka sebagai produsen mesin terkemuka industri yang berkualitas tinggi dan memiliki teknologi yang tinggi. c. Kompetitif Pasar : Mengingat untuk memproduksi cincin plastik ini tidak terlalu sulit dan Reichard Maschinen, GmbH sedang mencoba untuk beralih ke produksi cincin plastik sesegera mungkin dan membawa margin yang lebih tinggi dari cincin baja, pasar akan menjadi sangat kompetitif. Bahkan jika RMG tidak memproduksi cincin plastik, cincin plastik akan diproduksi oleh perusahaan lain dan pasar akan bergeser ke cincin plastik secara alami. d. Perluasan Usaha : Perusahaan harus mempertimbangkan untuk memperluas usahanya dengan mengadakan perjanjian dan kontrak dengan negara-negara lain. Karena pesaing mereka, Bruggeman, hanya menjual cincin plastik di negara Belgia, melalui ekspansi ini, Reichard Maschinen GmbH bisa mmperbesar usaha mereka dalam memproduksi cincin plastik. e. Cincin baja tidak lagi layak : biaya pembuatan cincin baja lebih tinggi Rekomendasi Kuantitatif : Dengan mempertimbangkan semua aspek analisis biaya tambahan jangka pendek, prospek jangka panjang dari permintaan, profitabilitas harga, dan analisis kuantitatif, saran yang dapat diberikan kepada Reichard Maschinen sebagai berikut : a. Merubah penjualan dari cincin baja ke cincin plastik dalam waktu 1 tahun b. Harga awal yang dapat diberikan kepada Reichard Maschinen saat penjualan cincin plastik adalah sekitar $325 c. Memberikan potongan harga kepada pembeli untuk menekan laju kompetitor lain masuk ke pasar yang sama. d. Differensiasi produk, dimana merupakan suatu upaya dari sebuah perusahaan untuk membedakan produknya dari produk pesaing dalam suatu sifat yang membuatnya lebih diinginkan. Beberapa produk dibedakan dan produk pesaing oleh kualitasnya,
Dalam perusahaan ini penerapan strategi dimana menonjolkan kualitas yang tinggi, memberi inovasi dan servis yang baik kepada pelanggan mampu membedakan produk yang dimiliki perusahaan dengan perusahaan laiinnya. e. Perusahaan mampu memasarkan produk ke banyak area (ke banyak negara) dan memperluas basis pelanggan.
