Juknis Penyusunan LHP Kinerja.pdf

LAMPIRAN

:EPUTUSAN BPK-RI

NOMOR

: 4/K/I-XIII.2/3/2016

TANGGAL

:0 MARET 2016

KEPUTUSAN BADAN PEMERIKSA KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA NOMOR 4/K/I-XIII.2/3/2016 TENTANG PETUNJUK TEKNIS PENYUSUNAN LAPORAN HASIL PEMERIKSAAN KINERJA BADAN PEMERIKSA KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA, Menimbang

: a.

bahwa berdasarkan Pasal 3 ayat (3) huruf e Peraturan BPK Nomor 1 Tahun 2007 tentang Standar Pemeriksaan Keuangan Negara, mengenai Pernyataan Standar Pemeriksaan 05 tentang Standar Pelaporan Pemeriksaan Kinerja dinyatakan bahwa Pemeriksa harus membuat laporan hasil pemeriksaan untuk mengomunikasikan setiap hasil pemeriksaan;

b.

c.

bahwa agar laporan hasil pemeriksaan kinerja memberikan manfaat yang maksimal, laporan hasil pemeriksaan harus tepat waktu, lengkap, akurat, objektif, meyakinkan, dan jelas, serta seringkas mungkin; bahwa untuk melaksanakan ketentuan sebagaimana dimaksud dalam huruf b, serta untuk memberikan pedoman bagi Pemeriksa dalam melakukan penyusunan laporan hasil pemeriksaan kinerja, perlu membentuk Keputusan BPK tentang Petunjuk Teknis Penyusunan Laporan Hasil Pemeriksaan Kinerja;

Mengingat

: 1.

Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung Jawab Keuangan Negara (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2004 Nomor 66, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4400);

2.

3.

Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2006 tentang Badan Pemeriksa Keuangan (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2006 Nomor 85, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4654); Surat Keputusan Badan Pemeriksa Keuangan Nomor 31/SK/IVIII.3/8/2006 tentang Tata Cara Pembentukan Peraturan, Keputusan, dan Naskah Dinas pada Badan Pemeriksa Keuangan Republik Indonesia;

1

4.

Peraturan Badan Pemeriksa Keuangan Nomor 1 Tahun 2007 tentang Standar Pemeriksaan Keuangan Negara (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2007 Nomor 42, Tambahan Lembaran Negara

5.

Republik Indonesia Nomor 4707); Keputusan Badan Pemeriksa Keuangan Nomor 09/K/I-XIII.2/12/2011

6.

tentang Petunjuk Pelaksanaan Pemeriksaan Kinerja; Keputusan Badan Pemeriksa Keuangan Nomor 3/K/I-XIII.2/7/2014 tentang Organisasi dan Tata Kerja Pelaksana Badan Pemeriksa Keuangan sebagaimana telah diubah dengan Keputusan Badan Pemeriksa Keuangan Nomor 1/K/I-XIII.2/2/2016 tentang Perubahan Atas Keputusan Badan Pemeriksa Keuangan Nomor 3/K/I-XIII.2/7/2014 tentang Organisasi dan Tata Kerja Pelaksana Badan Pemeriksa Keuangan;

7.

Keputusan Badan Pemeriksa Keuangan Nomor 5/K/I-XIII.2/10/2015 tentang Pedoman Manajemen Pemeriksaan;

MEMUTUSKAN: Menetapkan

: KEPUTUSAN BADAN PEMERIKSA KEUANGAN TENTANG PETUNJUK TEKNIS PENYUSUNAN LAPORAN HASIL PEMERIKSAAN KINERJA. Pasal 1

Memberlakukan Petunjuk Teknis Penyusunan Laporan Hasil Pemeriksaan (LHP) Kinerja, yang selanjutnya dalam Keputusan ini disebut Juknis Penyusunan LHP Kinerja. Pasal 2 Juknis Penyusunan LHP Kinerja merupakan pedoman secara teknis bagi Pemeriksa dalam melakukan penyusunan LHP Kinerja sehingga memenuhi persyaratan kualitatif sebagaimana diatur dalam Standar Pemeriksaan Keuangan Negara (SPKN). Pasal 3 Juknis Penyusunan LHP Kinerja sebagaimana dimaksud dalam Pasal 1 disusun dengan sistematika sebagai berikut: BAB I : PENDAHULUAN BAB II BAB III

: :

GAMBARAN UMUM PENYAJIAN IKHTISAR EKSEKUTIF

BAB IV

:

PENYAJIAN PENDAHULUAN LAPORAN HASIL PEMERIKSAAN

2

BAB V BAB VI BAB VII

: : :

PENYAJIAN GAMBARAN UMUM OBJEK PEMERIKSAAN PENYAJIAN HASIL PEMERIKSAAN PENYAJIAN TEMUAN PEMERIKSAAN

BAB VIII

:

PERUMUSAN DAN PEMERIKSAAN

BAB IX

:

PENUTUP

PENYAJIAN

SIMPULAN

DAN

REKOMENDASI

Pasal 4 Juknis Penyusunan LHP Kinerja sebagaimana dimaksud dalam Pasal 1 adalah sebagaimana tercantum dalam Lampiran, sebagai bagian yang tidak terpisahkan dari Keputusan ini. Pasal 5 Keputusan ini mulai berlaku pada tanggal ditetapkan.

Ditetapkan di Jakarta pada tanggal 30 Maret 2016

BADAN PEMERIKSA KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA WAKIL KETUA,

KETUA,

ttd.

ttd.

SAPTO AMAL DAMANDARI

HARRY AZHAR AZIS

Salinan sesuai dengan aslinya BADAN PEMERIKSA KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA Kepala Direktorat Utama Pembinaan dan Pengembangan Hukum Pemeriksaan Keuangan Negara,

3

Daftar Isi

Daftar Isi Hal i

Daftar Isi Daftar Lampiran

iii

Bab I PENDAHULUAN A. Latar Belakang ............................................................................................................................... B. Tujuan............................................................................................................................................. C. Lingkup .......................................................................................................................................... D. Dasar Hukum Penyusunan Juknis ................................................................................................. E. Sistematika Juknis..... ....................................................................................................................

1 1 1 2 2

BAB II GAMBARAN UMUM A. Pengertian LHP Kinerja .................................................................................................................

3

B. C. D. E. F.

Bentuk LHP Kinerja ...................................................................................................................... Karakteristik Kualitatif LHP Kinerja ............................................................................................ Mekanisme Penyusunan LHP Kinerja ........................................................................................... Penyajian Gambar, Tabel, Grafik, dan Catatan Pinggir ................................................................ Tanggal Efektif dan Penyampaian LHP.........................................................................................

3 4 6 11 11

BAB III PENYAJIAN IKHTISAR EKSEKUTIF A. Pengertian Ikhtisar Eksekutif .........................................................................................................

12

B. Karakteristik Kualitatif Ikhtisar Eksekutif ................................................................................... C. Unsur-Unsur Ikhtisar Eksekutif ..................................................................................................... D. Tampilan Ikhtisar Eksekutif ..........................................................................................................

12 12 18

BAB IV PENYAJIAN PENDAHULUAN LAPORAN HASIL PEMERIKSAAN A. Sistematika Penulisan .................................................................................................................... B. Penyusunan Pendahuluan LHP ......................................................................................................

19 19

BAB V PENYAJIAN GAMBARAN UMUM OBJEK PEMERIKSAAN A. Substansi Gambaran Umum Objek Pemeriksaan .......................................................................... B. Penyusunan Gambaran Umum Objek Pemeriksaan ......................................................................

27 27

BAB VI PENYAJIAN HASIL PEMERIKSAAN A. Umum ............................................................................................................................................ B. Sistematika Penyajian Bab “Hasil Pemeriksaan” .......................................................................... C. Pengantar Bab “Hasil Pemeriksaan” .............................................................................................

35 36 37

BAB VII PENYAJIAN TEMUAN PEMERIKSAAN A. Metode Penyajian Temuan Pemeriksaan ....................................................................................... B. C. D. E. F.

Metode Penyajian Judul Temuan Pemeriksaan ............................................................................. Metode Penyajian Kondisi dalam Temuan Pemeriksaan .............................................................. Metode Penyajian Kriteria dalam Temuan Pemeriksaan .............................................................. Metode Penyajian Akibat dan Sebab dalam Temuan Pemeriksaan .............................................. Tanggapan atas Temuan Pemeriksaan ...........................................................................................

38 38 38 40 41 44

i

Daftar Isi

BAB VIII PERUMUSAN DAN PENYAJIAN SIMPULAN DAN REKOMENDASI PEMERIKSAAN A. Perumusan Simpulan ..................................................................................................................... B. Penyajian Simpulan ....................................................................................................................... C. Perumusan Rekomendasi ............................................................................................................... D. Penyajian Rekomendasi ................................................................................................................. E. Tanggapan atas Simpulan dan Rekomendasi ................................................................................

46 49 50 53 53

BAB IX PENUTUP A. Pemberlakuan Juknis Penyusunan LHP Kinerja ........................................................................... B. Perubahan Juknis Penyusunan LHP Kinerja ................................................................................. C. Pemantauan Juknis Penyusunan LHP Kinerja ...............................................................................

55 55 55

LAMPIRAN REFERENSI TIM PENYUSUN

ii

Daftar Lampiran

Daftar Lampiran Lampiran II.1

Ilustrasi Penyajian Surat Keluar

Lampiran II.2

Ilustrasi Penyajian Tanda Tangan Penanggung Jawab dalam LHP

Lampiran III

Ilustrasi Penyajian Ikhtisar Eksekutif

Lampiran VII

Ilustrasi Penyajian Temuan Pemeriksaan Tanpa Menggunakan Metode Blocking

Lampiran VIII.1

Perumusan Simpulan dengan Pendekatan Kuantitatif

Lampiran VIII.2

Perumusan Simpulan dengan Pendekatan Kuantitatif (Pembobotan)

Lampiran VIII.3

Perumusan Simpulan dengan Pendekatan Kualitatif

iii

Bab I Pendahuluan

BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang 01

Standar Pemeriksaan Keuangan Negara (SPKN) Pernyataan Standar Pemeriksaan (PSP) 05 mengenai Standar Pelaporan Pemeriksaan Kinerja menyatakan bahwa Pemeriksa harus membuat laporan hasil pemeriksaan untuk mengomunikasikan setiap hasil pemeriksaan.

SPKN PSP 05 tentang Standar Pelaporan Pemeriksaan Kinerja

02

Petunjuk Pelaksanaan (Juklak) Pemeriksaan Kinerja menjelaskan bahwa penyusunan Laporan Hasil Pemeriksaan (LHP) Kinerja dilakukan pada tahap pelaporan setelah tahap pelaksanaan. Pemeriksa membuat kerangka LHP sejak tahap perencanaan saat menyusun Program Pemeriksaan (P2). Kerangka LHP kinerja memberikan gambaran informasi yang akan disajikan dalam LHP kinerja, sehingga dapat memandu Pemeriksa dalam mengumpulkan data pada saat pelaksanaan pemeriksaan. Selain itu, kerangka LHP kinerja berguna untuk menjaga konsistensi alur penyajian informasi dalam LHP.

Penyusunan LHP menurut Juklak Pemeriksaan Kinerja dan penyusunan kerangka LHP Kinerja

03

Laporan hasil pemeriksaan berfungsi untuk: a. mengomunikasikan hasil pemeriksaan kepada pihak yang berwenang berdasarkan peraturan perundang-undangan yang berlaku; b. membuat hasil pemeriksaan terhindar dari kesalahpahaman; c. membuat hasil pemeriksaan sebagai bahan untuk melakukan tindakan perbaikan oleh instansi terkait; d. memudahkan pemantauan tindak lanjut untuk menentukan pengaruh tindakan perbaikan yang semestinya telah dilakukan; dan e. menjadi salah satu bentuk akuntabilitas BPK kepada para pemangku kepentingan.

Fungsi LHP Kinerja

04

Agar LHP kinerja memberikan manfaat yang maksimal, LHP harus tepat waktu, lengkap, akurat, objektif, meyakinkan, dan jelas, serta seringkas mungkin.

Persyaratan kualitatif LHP Kinerja

05

Penyusunan LHP Kinerja perlu diatur dalam suatu petunjuk teknis (juknis) sebagai penjabaran dari SPKN dan Juklak Pemeriksaan Kinerja. Juknis ini menjadi dasar penyusunan LHP kinerja, sehingga mendorong keseragaman unsur-unsur utama LHP Kinerja.

Pentingnya Juknis Penyusunan LHP Kinerja

B. Tujuan 06

Tujuan Juknis Penyusunan LHP Kinerja adalah untuk memberikan pedoman secara teknis bagi pemeriksa dalam menyusun LHP kinerja. Dengan mengikuti juknis ini, diharapkan dalam menyusun LHP Kinerja, pemeriksa dapat memenuhi persyaratan kualitatif sebagaimana diatur dalam SPKN.

Tujuan Juknis

C. Lingkup 07

Juknis ini mengatur penyajian LHP kinerja dan metode perumusan simpulan dan rekomendasi dalam pemeriksaan kinerja. Juknis ini tidak mencakup: a. penyusunan laporan pemeriksaan pendahuluan; b. catatan yang berisi ringkasan hasil pelaksanaan pekerjaan pemeriksa dan alasan dihentikannya pemeriksaan, dalam hal pemeriksaan dihentikan sebelum berakhir; dan c. penulisan Ikhtisar Hasil Pemeriksaan Semester (IHPS) BPK.

Lingkup Juknis

1

Bab I Pendahuluan

08

Juknis ini merupakan penjabaran dari Juklak Pemeriksaan Kinerja, yaitu pada tahap pelaporan pemeriksaan kinerja, sehingga kedudukan Juknis ini tidak dapat dipisahkan dari Juklak Pemeriksaan Kinerja.

Juknis Penyusunan LHP Kinerja bagian dari Juklak Pemeriksaan Kinerja

D. Dasar Hukum Penyusunan Juknis 09

Dasar hukum penyusunan Juknis Penyusunan LHP Kinerja adalah sebagai berikut: a. Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung Jawab Keuangan Negara (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2004 Nomor 66, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4400); b. Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2006 tentang Badan Pemeriksa Keuangan (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2006 Nomor 85, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4654); c. Surat Keputusan Badan Pemeriksa Keuangan Nomor 31/SK/I-VIII.3/8/2006 tentang Tata Cara Pembentukan Peraturan, Keputusan, dan Naskah Dinas pada Badan Pemeriksa Keuangan Republik Indonesia; d. Peraturan Badan Pemeriksa Keuangan Nomor 1 Tahun 2007 tentang Standar Pemeriksaan Keuangan Negara (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2007 Nomor 42, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4707); e. Keputusan Badan Pemeriksa Keuangan Nomor 09/K/I-XIII.2/7/2008 tentang Petunjuk Pelaksanaan Tata Cara Penyusunan atau Penyempurnaan Pedoman Pemeriksaan dan Non Pemeriksaan; f. Keputusan Badan Pemeriksa Keuangan Nomor 09/K/I-XIII.2/12/2011 tentang Petunjuk Pelaksanaan Pemeriksaan Kinerja; g. Keputusan Badan Pemeriksa Keuangan Nomor 3/K/I-XIII.2/7/2014 tentang Organisasi dan Tata Kerja Pelaksana Badan Pemeriksa Keuangan; h. Keputusan Badan Pemeriksa Keuangan Nomor 5/K/I-XIII.2/10/2015 tentang Pedoman Manajemen Pemeriksaan; dan i. Keputusan Sekretaris Jenderal Badan Pemeriksa Keuangan Nomor 432/K/XXIII.2/11/2011 tentang Pedoman Penulisan Laporan Badan Pemeriksa Keuangan (Gaya Selingkung).

Dasar hukum penyusunan Juknis

E. Sistematika Juknis 10

Juknis Penyusunan LHP Kinerja ini disusun dengan sistematika sebagai berikut: BAB I

:

PENDAHULUAN

BAB II

:

GAMBARAN UMUM

BAB III

:

PENYAJIAN IKHTISAR EKSEKUTIF

BAB IV

:

PENYAJIAN

PENDAHULUAN

LAPORAN

Sistematika Juknis

HASIL

PEMERIKSAAN BAB V

:

PENYAJIAN GAMBARAN UMUM OBJEK PEMERIKSAAN

BAB VI

:

PENYAJIAN HASIL PEMERIKSAAN

BAB VII

:

PENYAJIAN TEMUAN PEMERIKSAAN

BAB VIII

:

PERUMUSAN

DAN

PENYAJIAN

SIMPULAN

DAN

REKOMENDASI PEMERIKSAAN BAB IX

:

PENUTUP

2

Bab II Gambaran Umum

BAB II GAMBARAN UMUM A. Pengertian LHP Kinerja 01

Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung Jawab Keuangan Negara menyatakan bahwa Pemeriksa menyusun LHP setelah pemeriksaan selesai dilakukan. LHP tersebut kemudian diserahkan kepada DPR/DPD/DPRD dan presiden/gubernur/bupati/walikota serta pemimpin entitas yang diperiksa sesuai dengan kewenangannya. LHP yang telah diserahkan kepada lembaga perwakilan dinyatakan terbuka untuk umum, kecuali apabila LHP tersebut memuat rahasia negara yang diatur dalam undang-undang.

Berdasarkan UU, pemeriksa wajib membuat LHP setelah pemeriksaan berakhir.

02

Dalam Juklak Pemeriksaan Kinerja disebutkan bahwa hasil dari tahap perencanaan pemeriksaan dapat dituangkan dalam suatu laporan pemeriksaan pendahuluan. Hasil pemeriksaan pendahuluan merupakan dasar bagi pengambilan keputusan apakah suatu pemeriksaan pendahuluan akan dilanjutkan atau tidak dilanjutkan ke tahap pemeriksaan terinci.

LHP Pendahuluan Kinerja

03

Jika berdasarkan hasil pemeriksaan pendahuluan diputuskan bahwa suatu pemeriksaan tidak dilanjutkan menuju pemeriksaan terinci, maka LHP pendahuluan merupakan laporan final untuk kegiatan pemeriksaan pendahuluan. Jika berdasarkan hasil pemeriksaan pendahuluan diputuskan bahwa suatu pemeriksaan dilanjutkan ke dalam pemeriksaan terinci, maka hasil pemeriksaan pendahuluan menjadi dasar untuk menyusun P2 terinci.

04

Hasil pemeriksaan pendahuluan dan P2 terinci memberikan informasi yang berguna dalam penyusunan LHP Kinerja. Informasi seperti gambaran umum objek pemeriksaan dan tujuan, lingkup, dan metodologi pemeriksaan merupakan hal yang harus diketahui dan ditentukan sebelum pelaksanaan pemeriksaan terinci sehingga informasi tersebut dapat disajikan dalam konsep LHP Kinerja bahkan sebelum pemeriksaan terinci dilakukan. Meski demikian, Pemeriksa harus menyesuaikan informasi yang diperoleh selama perencanaan pemeriksaan tersebut dengan data dan kondisi yang ditemukan selama proses pemeriksaan terinci.

Keterkaitan antara Hasil Pemeriksaan Pendahuluan, P2 Terinci, dan LHP Kinerja

B. Bentuk LHP Kinerja 05

Pemeriksaan kinerja memiliki karakteristik yang unik, dan bersifat tailor made karena sifat dari penugasan pemeriksaan kinerja berupa direct-reporting dimana Pemeriksa dapat menentukan subject matter dan kriteria pemeriksaan. Oleh karena itu, dalam menyusun LHP Kinerja, Pemeriksa dapat menyajikan hasil pemeriksaan sehingga menarik untuk dibaca oleh para pemangku kepentingan. Juknis ini memuat kondisi-kondisi minimal yang harus ada dalam LHP Kinerja untuk memenuhi syarat dari suatu LHP Kinerja yang berkualitas, disamping keseragaman dalam penyusunan LHP Kinerja. Juknis ini akan menyajikan banyak contoh dalam penyajian LHP kinerja yang diambil dari beberapa LHP Kinerja BPK. Juknis ini tidak menampilkan template, karena penyajian template tersebut dapat mengurangi kreatifitas pemeriksa saat menuangkan hasil pemeriksaannya dalam LHP.

Sifat penugasan dan keleluasaan Pemeriksa dalam menyusun LHP Kinerja

06

Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung Jawab Keuangan Negara menyatakan bahwa LHP Kinerja memuat temuan, kesimpulan, dan rekomendasi serta tanggapan pejabat entitas yang bertanggung jawab atas temuan, kesimpulan, dan rekomendasi hasil pemeriksaan.

Persyaratan mini mal LHP Kinerja menurut UU

3


Isi LHP Kinerja yang disebut dalam undang-undang dimaksud merupakan persyaratan minimal sebuah LHP Kinerja. 07

Pemeriksa dapat mencantumkan informasi lain yang berguna bagi pengguna agar LHP dapat memberikan dampak yang maksimal. Informasi tersebut antara lain: a. dasar hukum pemeriksaan; b. alasan pemeriksaan; c. tujuan pemeriksaan; d. sasaran pemeriksaan; e. metodologi pemeriksaan; f. jangka waktu pemeriksaan; g. tahun anggaran pemeriksaan; h. batasan pemeriksaan; dan i. informasi penting mengenai objek pemeriksaan.

08

LHP Kinerja disajikan dengan sistematika sebagai berikut: a. Ikhtisar Eksekutif; b. Pendahuluan; c. Gambaran Umum Objek Pemeriksaan; d. Hasil Pemeriksaan; e. Simpulan (dan Rekomendasi); serta f. Lampiran, Glosarium, dan Daftar Singkatan

Informasi penting dalam LHP Kinerja.

Sistematika LHP Kinerja

C. Karakteristik Kualitatif LHP Kinerja 09

LHP Kinerja yang baik akan mendorong pelaksanaan tindak lanjut atas rekomendasi BPK, sehingga dapat memperbaiki atau meningkatkan kinerja entitas yang diperiksa. Agar berdampak maksimal, LHP Kinerja harus memenuhi karakteristik kualitatif LHP Kinerja yang ideal.

Pentingnya membuat LHP Kinerja yang ideal

10

LHP Kinerja harus tepat waktu, lengkap, akurat, objektif, meyakinkan, jelas dan seringkas mungkin. Selain memenuhi karakteristik kualitatif tersebut, LHP Kinerja sebaiknya juga persuasif, berimbang, dan memiliki alur logika yang runut sehingga mudah dipahami.

Karakteristik kualitatif LHP Kinerja yang ideal

a. Laporan yang disampaikan tepat waktu memberikan manfaat informasi secara maksimal bagi pengguna laporan, dari sisi aktualitas pembahasan permasalahan maupun relevansi rekomendasi yang diberikan. b. Laporan yang lengkap memasukkan informasi mengenai latar belakang secara memadai, memberikan perspektif yang wajar mengenai aspek kedalaman dan signifikansi temuan pemeriksaan, serta mendukung suatu simpulan atau rekomendasi yang berhubungan dengan simpulan tersebut. c. Laporan yang akurat harus didukung oleh bukti yang kompeten, masuk akal, mencerminkan kebenaran, menghindari kesalahan fakta, angka atau tanggal dan didokumentasikan, sehingga menghasilkan simpulan dan rekomendasi yang kredibilitasnya dapat diandalkan. d. Laporan hasil pemeriksaan yang objektif berarti menyajikan bukti yang berimbang. Bukti yang berimbang adalah bukti yang tidak memihak, tidak melebih-lebihkan atau bahkan menyesatkan, dengan menyajikan pula penjelasan dari pejabat yang bertanggungjawab, serta menekankan perbaikan yang diperlukan agar bisa meyakinkan pengguna laporan. Oleh karena itu, selain mengungkapkan permasalahan, Pemeriksa juga perlu mengungkapkan capaian entitas.

4


e. Agar laporan meyakinkan, LHP Kinerja harus berdasarkan bukti-bukti yang valid dan menjawab tujuan pemeriksaan dengan memberikan rekomendasi yang tepat agar pejabat yang bertanggungjawab bisa memusatkan perhatiannya pada upaya perbaikan sesuai rekomendasi yang diberikan. f. Laporan yang jelas, menggunakan bahasa yang sederhana, memuat temuantemuan yang signifikan, akurat dan tepat dalam menyajikan fakta. Tujuan laporan yang jelas adalah agar mudah dipahami oleh pemangku kepentingan BPK yang berasal dari berbagai kalangan masyarakat dengan karakteristik serta latar belakang pendidikan dan pengalaman yang berbeda-beda. g. Laporan yang ringkas berarti tidak lebih panjang dari yang diperlukan untuk menyampaikan pesan, menghindari penjelasan yang terlalu detail yang dapat menyembunyikan pesan utama serta menghindari pengulangan yang tidak perlu. 11

Pemeriksa harus memastikan LHP Kinerja disusun secara logis. LHP Kinerja yang disusun secara logis akan memudahkan pembaca memahami isi laporan dan meyakinkan pejabat yang bertanggung jawab untuk melaksanakan rekomendasi BPK. LHP Kinerja dapat dikatakan logis apabila dalam laporan tersebut terdapat keterkaitan atau koherensi antara tujuan, temuan, simpulan, dan rekomendasi pemeriksaan. Laporan yang logis perlu didukung dengan data pendukung yang cukup, kompeten, dan relevan.

Karakteristik LHP Kinerja yang logis dan koheren

12

Untuk menjamin agar LHP Kinerja memiliki karakteristik yang baik, hasil pemeriksaan yang disajikan dalam laporan harus melalui suatu analisis yang memadai dan telah melalui proses reviu yang berjenjang. Pereviu bertanggung jawab untuk memastikan bahwa seluruh informasi dalam LHP telah disajikan secara runut dan logis untuk dapat mengarahkan pembaca memahami permasalahan dan dasar pertimbangan pemeriksa dalam pengambilan simpulan.

Tugas pereviu memastikan alur LHP yang logis

13

Para pemangku kepentingan BPK berasal dari berbagai kalangan masyarakat dengan karakteristik serta latar belakang pendidikan dan pengalaman yang berbedabeda. Oleh karena itu, LHP harus mudah dipahami termasuk oleh para pembaca umum. Agar mudah dipahami, LHP Kinerja sebaiknya menghindari penggunaan istilah-istilah teknis yang sulit dipahami oleh para pemangku kepentingan. Bila menggunakan kata atau istilah teknis dalam laporannya atau bermaksud untuk menjelaskan sesuatu hal, pemeriksa harus menjelaskannya dalam glosarium dan/atau catatan kaki/akhir (footnotes/endnotes).

Karakteristik LHP Kinerja yang mudah dipahami

14

LHP Kinerja dapat menyajikan informasi dengan cara yang lebih menarik dan efektif dengan menampilkan foto, grafik, dan tabel atau bentuk-bentuk lain yang relevan dengan informasi yang disajikan dalam LHP. Penyajian foto, grafik, atau tabel tersebut perlu didukung dengan penjelasan yang memadai.

Penyajian informasi dalam LHP Kinerja yang lebih menarik

15

Salah satu hasil dari pemeriksaan kinerja adalah rekomendasi untuk perbaikan kinerja entitas yang diperiksa. Manajemen entitas akan terdorong menjalankan rekomendasi BPK, apabila LHP disajikan dengan bahasa yang persuasif. Menurut Kamus Besar Bahasa Indonesia (KBBI), persuasif berarti bersifat membujuk secara halus dengan maksud membuat supaya menjadi yakin. Komunikasi persuasif merupakan komunikasi yang bertujuan untuk mengubah atau memengaruhi kepercayaan, sikap, dan perilaku seseorang sehingga bertindak sesuai dengan apa yang diharapkan oleh komunikator. Oleh karena itu, LHP harus dapat meyakinkan pembaca bahwa rekomendasi BPK merupakan solusi terbaik untuk perbaikan

Penggunaan bahasa yang persuasif

5


dan/atau peningkatan kinerja entitas. Dalam menyusun LHP dengan gaya bahasa persuasif, pemeriksa perlu mempertimbangkan beberapa aspek antara lain: a. karakteristik lingkungan organisasi, karakteristik kekuatan-kekuatan di sekitar organisasi yang secara potensial dapat memengaruhi bagaimana organisasi itu beroperasi dan mengakses sumber dayanya; b. psikologi perubahan, dapat menjelaskan bagaimana manajemen perubahan dapat memengaruhi cara berpikir, perilaku, dan pola kerja seseorang atau organisasi; dan c. memahami kematangan entitas, dapat melakukan pendekatan yang tepat dalam menyajikan LHP sesuai dengan tingkat kematangan entitas dalam hal kualitas manajemen entitas, sumber daya manusia (SDM) entitas, dan tingkat kemampuan entitas dalam menerapkan/mematuhi peraturan pemerintah. Contoh penyajian penggunaan kalimat persuasif dalam LHP Kinerja: a.

Penggunaan kalimat persuasif dalam LHP Kinerja pada entitas yang telah matang, memiliki Sistem Pengendalian Intern (SPI) yang kuat, didukung oleh sumber daya (SDM, infrastruktur, dan anggaran) yang cukup dan kompeten, serta lingkungan organisasi yang dinamis terhadap suatu perubahan, maka kalimat persuasif yang dapat digunakan adalah: RSUD Fatin telah melakukan upaya-upaya yang baik dalam memberikan pelayanan kepada masyarakat, namun demikian untuk semakin meningkatkan efektivitas pengelolaan pada instalasi rawat jalan, RSUD Fatin perlu untuk melakukan beberapa hal sebagai berikut:” (dilanjutkan dengan rekomendasi BPK)

Pada dasarnya, organisasi dengan karakteristik seperti ini, tidak memerlukan bahasa yang keras dan tegas untuk mau menindaklanjuti rekomendasi BPK. b. Penggunaan kalimat persuasif dalam LHP Kinerja pada entitas dengan SPI yang masih memiliki banyak kelemahan, SDM yang kurang kompeten, anggaran dan infrastruktur yang terbatas, dan lingkungan organisasi yang relatif resisten terhadap suatu perubahan serta terdapat temuan BPK yang berulang, maka kalimat persuasif yang dapat digunakan adalah: “Tingginya harapan masyarakat untuk mendapatkan kualitas pelayanan rawat inap yang baik dari RSUD Fatin, perlu didukung dengan suatu pengelolaan yang efektif dan kerja sama yang baik antar unit kerja yang terkait. Untuk memperbaiki kualitas pelayanan masyarakat pada RSUD Fatin, BPK merekomendasikan beberapa hal sebagai berikut:” (dilanjutkan dengan rekomendasi BPK)

D. Mekanisme Penyusunan LHP Kinerja 16

Peran pihak-pihak yang terkait dalam pelaporan hasil pemeriksaan kinerja adalah sebagai berikut: a.

Pemberi Tugas Pemeriksaan (PTP) adalah Badan yang terdiri dari Ketua, Wakil Ketua, dan Anggota atau pejabat yang diberikan penugasan secara tertulis oleh Badan, yang berperan: 1) menandatangani LHP, kewenangan penandatangan LHP dapat didelegasikan oleh PTP kepada Pengendali Mutu sebagai Penanggung

Pihak-pihak yang terkait dalam pelaporan pemeriksaan

6


Jawab Pemeriksaan yang memiliki kompetensi untuk menandatangani laporan tersebut; 2) menandatangani Surat Keluar; dan 3) menyampaikan LHP dan IHPS sesuai ketentuan. b.

Pejabat Struktural Pemeriksaan (PSP). Secara berjenjang pada Kantor BPK Pusat yaitu Auditor Utama (Tortama), Kepala Auditorat, dan Kepala Subauditorat (Kasubaud), sedangkan pada Kantor BPK Perwakilan secara berjenjang yaitu Kepala Perwakilan (Kalan) dan Kasubaud, yang berperan: 1) melakukan pemerolehan keyakinan mutu atas hasil pemeriksaan sesuai tanggung jawab dan kewenangannya masing-masing; 2) menyusun dan menandatangai surat pengantar penyampaian konsep LHP; dan 3) menyampaikan konsep Surat Keluar pemeriksaan.

c.

Pejabat Fungsional Pemeriksaan (PFP) berperan menyusun LHP sesuai tanggung jawab dan kewenangannya masing-masing. Peran PFP atau peran formal secara berjenjang terdiri dari: 1) Pengendali Mutu berperan: (a) mereviu konsep LHP untuk menjamin kesesuaiannya dengan SPKN dengan memperhatikan ketepatan waktu penyelesaian LHP; (b) memastikan ketidaklayakan temuan pemeriksaan telah didukung oleh bukti yang cukup; dan (c) menyampaikan pelaporan informasi rahasia, indikasi kerugian negara/daerah dan/atau unsur pidana kepada Anggota terkait melalui Tortama/Kalan. 2) Pengendali Teknis berperan: (a) mereviu konsep LHP dengan memperhatikan ketepatan waktu penyelesaian LHP; (b) mereviu usulan pelaporan informasi rahasia, indikasi kerugian negara/daerah dan/atau unsur pidana; (c) menjamin terpenuhinya unsur-unsur temuan sesuai SPKN; (d) menjamin validitas substansi, kebenaran matematis, dan akurasi angka untuk hal-hal yang material atas bahan penyusunan LHP; dan (e) menjamin kesesuaian penggunaan bahasa dengan ketentuan yang berlaku. 3) Ketua Tim berperan: (a) menyusun konsep LHP dengan memperhatikan ketepatan waktu penyelesaian LHP; (b) mengusulkan pelaporan informasi rahasia, indikasi kerugian negara/daerah dan/unsur pidana; dan (c) menjamin kebenaran matematis, dan akurasi angka atas bahan penyusunan LHP. 4)

Anggota Tim berperan menyiapkan bahan penyusunan LHP.

d. Direktorat Utama Pembinaan dan Pengembangan Hukum (Ditama Binbangkum)/Subbagian Hukum BPK Perwakilan berperan memberikan pendapat hukum atas temuan pemeriksaan yang berindikasi unsur pidana dalam LHP.

7


17

e.

Biro Hubungan Masyarakat (Humas) dan Kerja Sama Internasional/Subbagian Humas dan Tata Usaha (TU) Kalan/Subbag Humas BPK Perwakilan berperan memfasilitasi penyerahan LHP dan memuatnya dalam database Pusat Informasi dan Komunikasi (PIK).

f.

Biro Umum/Subbagian Umum BPK Perwakilan berperan menggandakan dan menjilid LHP, dan Surat Keluar yang akan diserahkan kepada lembaga perwakilan dan entitas yang diperiksa.

g. Sekretariat Unit Kerja Pemeriksaan berperan menyiapkan kelengkapan penyerahan LHP. Pelaporan hasil pemeriksan meliputi tahapan sebagai berikut.

administrasi

a. penyusunan konsep LHP; b. c. d. e. f. 18

Mekanisme pelaporan hasil pemeriksaan

reviu konsep LHP; penyampaian konsep LHP dan perolehan tanggapan dari entitas yang diperiksa; finalisasi konsep LHP; persetujuan konsep LHP dan Surat Keluar; dan penerbitan dan penyerahan LHP.

a. Penyusunan konsep LHP

Penyusunan Konsep LHP

Ketua Tim menyusun konsep LHP berdasarkan Temuan Pemeriksaan dan informasi yang relevan yang telah disiapkan oleh Anggota Tim dengan memperhatikan ketepatan waktu penyelesaian LHP, dan Ketua Tim harus menjamin validitas substansi, kebenaran matematis, dan akurasi angkanya. Kemudian konsep LHP disampaikan kepada Pengendali Teknis, termasuk usulan informasi rahasia, indikasi kerugian negara/daerah dan/atau unsur pidana. 19

b. Reviu konsep LHP 1) Pengendali Teknis mereviu konsep LHP yang disampaikan oleh Ketua Tim dengan memperhatikan ketepatan waktu penyelesaian LHP, untuk: (a) menjamin terpenuhinya unsur-unsur temuan pemeriksaan, yaitu kondisi, kriteria, akibat, sebab, dan rekomendasi sesuai dengan SPKN; dan (b) menjamin kesesuaian penggunaan bahasa dalam LHP dengan ketentuan yang berlaku.

Reviu konsep LHP oleh Pengendali Teknis

Pengendali Teknis juga mereviu usulan informasi rahasia, temuan terkait kerugian negara/daerah dan/atau unsur pidana dari Ketua Tim. Pada saat melakukan reviu, Pengendali Teknis mengisi checklist kendali mut u pelaporan pemeriksaan. 2) Pembahasan konsep LHP oleh Pengendali Teknis dilakukan terkait kelengkapan, keakuratan, objektivitas, keyakinan, dan kejelasan atas temuan dan rekomendasi. Dalam proses pembahasan tersebut, Pengendali Teknis dapat menyatakan ketidaklayakan Temuan Pemeriksaan. Dalam hal Temuan Pemeriksaan dinyatakan tidak layak oleh Pengendali Teknis, alasan ketidaklayakan tersebut telah mempertimbangkan keandalan, relevansi, dan kecukupan bukti yang diperoleh dalam pemeriksaan dan didokumentasikan dalam Kertas Kerja Pemeriksaan (KKP). Ketidaklayakan Temuan Pemeriksaan tersebut kemudian dilaporkan Pengendali Teknis kepada Pengendali Mutu. Hasil pembahasan konsep LHP dimuat dalam risalah pembahasan konsep LHP yang ditandatangani oleh Ketua Tim dan Pengendali Teknis.

Pembahasan konsep LHP dengan Pengendali Teknis

8


3) Ketua Tim melakukan perbaikan konsep LHP berdasarkan hasil pembahasan untuk kemudian menyampaikannya kepada Pengendali Teknis.

Perbaikan konsep LHP hasil pembahasan

4) Pengendali Mutu mereviu konsep LHP yang disampaikan oleh Pengendali

Reviu konsep LHP oleh Pengendali Mutu

Teknis untuk menjamin kesesuaiannya dengan SPKN dan mereviu usulan pelaporan informasi rahasia, indikasi kerugian negara/daerah dan unsur pidana. Penanggung Jawab harus memastikan bahwa jika terdapat informasi yang menurut peraturan perundang-undangan dilarang diungkapkan kepada umum, maka informasi rahasia tersebut tidak diungkapkan dalam LHP Kinerja. Alasan tidak diungkapkannya suatu informasi, sifat informasi dan peraturan yang mendasari kerahasiaan tersebut diungkapkan dalam LHP. Apabila dari LHP Kinerja terdapat temuan yang berindikasi unsur pidana yang masih perlu diperdalam/dikembangkan, Tim Pemeriksa mengusulkan agar pendalaman/pengembangan kasus dilakukan melalui pemeriksaan investigatif sesuai dengan mekanisme yang terdapat dalam Juknis Pemeriksaan Investigatif atas Indikasi Tindak Pidana yang Mengakibatkan Kerugian Negara/Daerah. Dalam melakukan reviu, Pengendali Mutu memperhatikan ketepatan waktu penyelesaian LHP sesuai yang ditetapkan dalam P2. Pada saat melakukan reviu, Pengendali Mutu mengisi checklist kendali mutu pelaporan pemeriksaan. 5) Dalam proses reviu konsep LHP, Pengendali Mutu dapat menyatakan

ketidaklayakan Temuan Pemeriksaan. Dalam hal Temuan Pemeriksaan dinyatakan tidak layak oleh Pengendali Mutu, alasan ketidaklayakan tersebut telah mempertimbangkan keandalan, relevansi, dan kecukupan bukti yang diperoleh dalam pemeriksaan dan didokumentasikan dalam KKP. 6) Apabila terdapat temuan terkait kerugian negara/daerah dan unsur pidana

dalam konsep LHP, Pengendali Mutu melaporkannya kepada Tortama/Kalan. Selanjutnya Tortama/Kalan dapat meminta pendapat hukum kepada Kepala Direktorat Utama Pembinaan dan Pengembangan Hukum Pemeriksaan Keuangan Negara (Kaditama Binbangkum)/Kepala Subbagian (Kasubbag) Hukum BPK Perwakilan. Pendapat hukum didokumentasikan dalam KKP. 7) Pengendali Mutu menyampaikan konsep LHP yang telah direviu kepada PSP untuk memperoleh tanggapan entitas. 20

Pembahasan konsep LHP oleh Pengendali Mutu

Pelaporan dan Permintaan pendapat hukum atas indikasi kerugian negara/daerah dan unsur pidana Penyampaian Konsep LHP oleh Pengendali Mutu

c. Penyampaian konsep LHP dan perolehan tanggapan dari entitas yang diperiksa 1) PSP menyusun dan menandatangani surat pengantar konsep LHP untuk disampaikan kepada pimpinan entitas yang diperiksa. 2) PSP menyampaikan secara tertulis konsep LHP kepada pimpinan entitas yang diperiksa untuk memperoleh tanggapan. Tanggapan entitas dimuat dalam formulir Rencana Aksi sebagai bentuk rencana tindak lanjut entitas. PSP menetapkan batas waktu penyampaian tanggapan tertulis oleh entitas dengan mempertimbangkan waktu penerbitan LHP. 3) Pada saat penyampaian konsep LHP kepada pimpinan entitas, disampaikan juga kuesioner untuk menilai pelaksanaan pemeriksaan sebagai umpan balik atas independensi, integritas, dan profesionalisme PFP. Kuesioner yang telah diisi oleh entitas disampaikan kepada Sekretariat Unit Kerja Pemeriksaan. 4) Setelah menerima tanggapan dari entitas, PSP menyampaikannya kepada PFP untuk ditelaah lebih lanjut.

Penyiapan dan Penandatanganan Surat Pengantar Konsep LHP Penyampaian Konsep LHP kepada Entitas yang Diperiksa

Kuesioner Penilaian Pelaksanaaan Pemeriksaan

Penelaahan Tangga pan oleh PFP

9


5) Dalam hal tanggapan yang diperoleh dari entitas yang diperiksa dianggap belum memadai atau memerlukan penjelasan lebih lanjut, PFP dapat mengusulkan pembahasan dengan entitas yang diperiksa kepada PTP melalui PSP. PFP menyusun risalah pembahasan tersebut. 21

22

23

Pembahasan Perolehan Tangga pan

d. Finalisasi konsep LHP 1) Tanggapan atas konsep LHP dan rencana aksi dari entitas yang diperiksa ditelaah oleh Ketua Tim. Ketua Tim memuat tanggapan dan rencana aksi tersebut dalam konsep LHP. Apabila Ketua Tim tidak sependapat dengan tanggapan entitas yang diperiksa, Ketua Tim menyusun konsep ketidaksetujuan atas tanggapan tersebut dan mengungkapkannya dalam LHP untuk direviu secara berjenjang oleh Pengendali Teknis dan Pengendali Mutu.

Ketidaksetujuan Tangga pan

2) Apabila tidak ada tanggapan, LHP harus menyatakan “BPK telah menyampaikan konsep laporan hasil pemeriksaan kepada [diisi nama jabatan pimpinan entitas yang diperiksa] pada tanggal [dd/mm/yyyy] yang diisi sesuai dengan tanggal dalam Surat Penyampaian Konsep LHP] namun BPK tidak memperoleh tanggapan dari [nama jabatan pimpinan entitas yang diperiksa] sampai dengan waktu yang ditentukan”.

Tidak Ada Tangga pan

3) Ketua Tim menyampaikan konsep LHP yang disertai dengan tanggapan entitas yang diperiksa secara berjenjang kepada Pengendali Teknis dan Pengendali Mutu. Pengendali Mutu menyampaikan konsep LHP tersebut kepada PSP untuk dilakukan proses pemerolehan keyakinan mutu.

Penyampaian konsep LHP oleh Ketua Tim

4) PSP melakukan pemerolehan keyakinan mutu untuk memastikan pengendalian mutu telah dilakukan secara berjenjang oleh PFP sesuai dengan Sistem Pemerolehan Keyakinan Mutu (SPKM) dan tahapan dalam Pedoman Manajemen Pemeriksaan (PMP) dengan menggunaan checklist pemerolehan keyakinan mutu.

Pemerolehan Keyakinan Mutu oleh PSP

5) Setelah melakukan proses pemerolehan keyakinan mutu atas konsep LHP, PSP menyusun konsep Surat Keluar yang diparaf oleh PSP dan PFP sebagai pernyataan bahwa konsep LHP telah mendapatkan pengendalian mutu dan pemerolehan keyakinan mutu yang memadai. Contoh Surat Keluar LHP dapat dilihat pada Lampiran II.1 sebagai bagian yang tidak terpisahkan dari Keputusan ini.

Penyiapan surat keluar

e. Persetujuan konsep LHP dan surat keluar

f.

1) PSP menyampaikan konsep LHP kepada PTP dilampiri dengan konsep Surat Keluar. Apabila diperlukan, PTP dapat melakukan pembahasan atas konsep LHP dengan PFP dan PSP. Hasil pembahasan dituangkan dalam risalah pembahasan konsep LHP yang disetujui oleh PTP.

Penyampaian konsep LHP dan Surat Keluar kepada PTP

2) Konsep LHP kemudian ditandatangani oleh PTP atau PFP yang ditugaskan oleh PTP sebagai Penanggung Jawab Pemeriksaan menjadi LHP. Ilustrasi penyajian tanda tangan Penanggung Jawab dalam LHP dapat dilihat pada Lampiran II.2 sebagai bagian yang tidak terpisahkan dari Keputusan ini. Berdasarkan LHP tersebut, PTP menandatangani Surat Keluar.

Penandatanganan konsep LHP dan Surat Keluar

Penerbitan dan penyerahan LHP 1) LHP dan Surat Keluar yang telah ditandatangani digunakan sebagai dasar untuk melakukan penggandaan dan penjilidan. Penyerahan LHP dilakukan oleh PTP kepada pemangku kepentingan untuk ditindaklanjuti sesuai dengan kewenangannya. Penyerahan LHP dituangkan dalam Berita Acara Serah Terima Laporan Hasil Pemeriksaan. PTP dapat menugaskan PSP untuk

Penyerahan LHP

10 10


menyerahkan LHP. 2) Penyerahan LHP kepada lembaga perwakilan dilaksanakan sesuai kesepakatan bersama antara BPK dan masing-masing lembaga perwakilan. Sedangkan hasil pemeriksaan yang memuat unsur pidana disampaikan kepada Aparat Penegak Hukum dan pihak berwenang lainnya. Tata cara penyampaian hasil pemeriksaan yang memuat unsur pidana mengacu pada kesepakatan bersama BPK dan Aparat Penegak Hukum terkait.

Penyerahan LHP kepada Lemba ga Perwakilan dan Aparat Penegak Hukum

E. Penyajian Gambar, Tabel, Grafik, dan Catatan Pinggir 24

Sesuai Pedoman Penulisan Laporan Gaya Selingkung, grafik, diagram, peta, dan ilustrasi disebut dengan istilah gambar. Penulisan tabel/gambar dalam LHP Kinerja adalah sebagai berikut: a.

25

26

Tabel dapat ditampilkan pada batang tubuh laporan apabila tabel terdiri dari maksimal lima kolom dan/atau sepuluh baris. Apabila ukuran tabel lebih dari lima kolom dan/atau sepuluh baris, tabel dapat dicantumkan sebagai lampiran laporan. b. Tabel/gambar tidak boleh disisipkan di dalam paragraf dan tidak boleh dipenggal-penggal atas beberapa halaman. Penggunaan kalimat penghubung antara uraian dan tabel/gambar adalah sebagai berikut: a. Jika tabel/gambar mendahului uraian, maka gunakan kalimat ”Tabel/gambar di atas menunjukkan.... ” b. Jika tabel/gambar sebagai penjelasan singkat suatu uraian, maka gunakan kalimat ”Untuk lebih jelasnya, uraian di atas dapat digambarkan dalam tabel/gambar di bawah ini.” Penulisan judul dan nomor urut tabel/gambar dapat dilihat pada Pedoman Penulisan Laporan BPK (Gaya Selingkung) Untuk memudahkan pembaca menemukan fokus permasalahan yang diungkap dalam LHP Kinerja, dalam batang tubuh laporan perlu dicantumkan catatan pinggir disisi kanan paragraf yang dianggap penting dan menjadi perhatian pembaca.

Penyajian tabel/gambar dalam LHP kinerja

Penggunaan kalimat penghubung antara uraian dan tabel/gambar

Penggunaan catatan pinggir dalam batang tubuh LHP Kinerja

F. Tanggal Efektif dan Penyampaian LHP 27

Tanggal LHP Kinerja adalah tanggal pada saat LHP ditandatangani oleh pejabat yang berwenang sesuai ketentuan yang berlaku.

Tanggal efektif LHP

28

Penyampaian LHP Kinerja kepada lembaga perwakilan dan entitas yang diperiksa segera dilakukan setelah Surat Keluar ditandatangani pejabat yang berwenang sesuai ketentuan yang berlaku, tanpa menunggu penyerahan IHPS. Mekanisme ini merujuk pada ketentuan penyampaian LHP yang berlaku.

Penyampaian LHP

11 11

Bab III Penyajian Ikhtisar Eksekutif

BAB III PENYAJIAN IKHTISAR EKSEKUTIF A. Pengertian Ikhtisar Eksekutif 01

Ikhtisar Eksekutif adalah ringkasan atas LHP dan memuat seluruh informasi penting LHP yang diperlukan oleh pembaca. Ikhtisar eksekutif yang baik dapat membantu pembaca untuk memahami isi LHP secara keseluruhan, dalam hal-hal yang signifikan.

Pengertian Ikhtisar Eksekutif

02

Ikhtisar Eksekutif memuat hal yang signifikan dalam LHP, dan diperuntukkan terutama bagi pembaca laporan yang memiliki waktu terbatas, agar pembaca tersebut dapat memahami substansi LHP secara cepat dan tepat. Para pengguna laporan tersebut antara lain adalah presiden, menteri, jajaran pimpinan di lembaga dan institusi pemerintah, DPR/DPD, kepala daerah dan pemangku kepentingan BPK lainnya.

Ikhtisar Eksekutif ditujukan bagi pembaca yang memiliki waktu terbatas untuk dapat membaca seluruh LHP

03

Ikhtisar Eksekutif bisa disajikan terpisah dari laporan induk tanpa mengurangi informasi penting yang diperlukan pembaca.

04

Ikhtisar Eksekutif disusun setelah pekerjaan laporan induk selesai, karena Ikhtisar Eksekutif merupakan ringkasan LHP itu sendiri.

B. Karakteristik Kualitatif Ikhtisar Eksekutif 05

Ikhtisar Eksekutif menggunakan bahasa yang sederhana dan mudah dipahami serta tidak menimbulkan multitafsir, sehingga pembaca laporan dapat dengan mudah memahami informasi dalam Ikhtisar Eksekutif dan terhindar dari pemahaman yang salah.

Karakteristik Ikhtisar Eksekutif

06

Ikhtisar Eksekutif menggunakan bahasa yang persuasif dan tepat dengan menghindari pemakaian kata-kata yang ofensif, baik dari sudut pandang budaya, teknis, politis, yang dapat memicu penolakan dari entitas yang diperiksa. Pemilihan kalimat yang kurang baik atau kurang tepat dapat menimbulkan reaksi atau dampak yang tidak diharapkan, seperti respon yang tidak sesuai dengan arah rekomendasi yang diberikan.

Pemakaian bahasa yang persuasif

07

Ikhtisar Eksekutif disajikan dengan kalimat yang berimbang dan objektif serta tidak memihak antara entitas yang diperiksa dan pemangku kepentingan (stakeholders) lainnya.

Pemakaian kalimat yang beri mbang, objektif dan tidak memi hak

08

Kalimat dalam Ikhtisar Eksekutif harus ringkas menyampaikan informasi secara jelas bagi pembaca.

dan padat, namun dapat

C. Unsur-Unsur Ikhtisar Eksekutif 09

Ikhtisar Eksekutif terdiri dari beberapa unsur yang harus ada, sebagai berikut: a. dasar hukum pemeriksaan; b. alasan pemeriksaan; c. tujuan pemeriksaan;

Unsur-unsur Ikhtisar Eksekutif

12 12


d. e. f. g. h.

lingkup pemeriksaan; standar pemeriksaan; metodologi pemeriksaan; kriteria pemeriksaan; simpulan pemeriksaan;

i. temuan signifikan2, baik temuan positif (capaian) maupun temuan negatif; j. rekomendasi BPK; dan k. tanggapan entitas. Unsur-unsur Ikhtisar Eksekutif tidak harus disajikan dalam satu urutan, namun Pemeriksa perlu mempertimbangkan aspek logisnya. 10

a. Dasar hukum pemeriksaan

Dasar hukum pemeriksaan

Merupakan aturan hukum bagi BPK untuk melaksanakan pemeriksaan kinerja. Dasar hukum pemeriksaan kinerja antara lain sebagai berikut: 1) Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung Jawab Keuangan Negara 2) Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2006 tentang Badan Pemeriksa Keuangan Contoh penulisan dasar hukum adalah sebagai berikut: Berdasarkan Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung Jawab Keuangan Negara, BPK melakukan pemeriksaan kinerja...(nama objek) pada…(nama entitas) untuk tahun anggaran …(tahun yang diperiksa) 11

b. Alasan pemeriksaan

Alasan pemeriksaan

Alasan BPK melakukan pemeriksaan kinerja atas entitas atau program tertentu harus jelas untuk meyakinkan pengguna laporan mengenai pentingnya suatu objek untuk diperiksa. Alasan pemeriksaan dalam ikhtisar eksekutif mencerminkan pemahaman dan kesadaran serta peran aktif BPK atas permasalahan-permasalahan yang dihadapi oleh pemerintah dan masyarakat. Alasan pemeriksaan juga memuat informasi-informasi utama tentang profil kunci objek pemeriksaan atau permasalahan utama, sehingga dapat membentuk suatu latar belakang yang argumentatif dan persuasif. Hal tersebut menunjukkan bahwa BPK telah mempertimbangkan aspek risiko manajemen, dampak kegiatan entitas, dan signifikansi dalam menentukan objek pemeriksaan. Contoh penyajian alasan pemeriksaan yang memuat profil kunci pada Ikhtisar Eksekutif adalah sebagai berikut: Pemeriksaan kinerja ini dilakukan karena penempatan dan perlindungan TKI merupakan program pemerintah yang besar, baik dari jumlah sumber daya manusia, manajemen pengelolaan kegiatan maupun dari aspek potensi penerimaan negara. Selanjutnya, hasil analisis BPK atas kajian profil TKI yang bersumber dari data Kemenakertrans, BNP2TKI, Dinas Tenaga Kerja di tiga provinsi pengirim dan enam Perwakilan RI di luar negeri menunjukkan bahwa arah dan perkembangan penempatan dan perlindungan TKI di luar negeri masih jauh dibawah harapan dengan masih tingginya komposisi TKI sektor informal (penata laksana rumah tangga).

2

Temuan signifikan adalah suatu temuan yang memberikan dampak terbesar dari tercapai atau tidak tercapainya tujuan suatu program/kegiatan.

13 13


12

c.

Tujuan pemeriksaan

Tujuan pemeriksaan

Tujuan pemeriksaan mengungkapkan aspek ekonomi, efisiensi dan/atau efektivitas (3E) yang menjadi fokus pemeriksaan atas pengelolaan keuangan negara. Contoh penyajian tujuan pemeriksaan adalah sebagai berikut: Tujuan pemeriksaan kinerja ini untuk menilai efektivitas pengelolaan, penempatan dan perlindungan TKI di luar negeri dalam aspek perencanaan, pengorganisasian sumber daya, pelaksanaan, dan pengendalian. 13

d. Lingkup pemeriksaan

Lingkup pemeriksaan

Lingkup pemeriksaan menjelaskan objek pemeriksaan, tahun anggaran kegiatan yang diperiksa, lokasi pemeriksaan, dan keterangan lain yang diperlukan untuk memberi batasan pemeriksaan. Batasan pemeriksaan bersumber dari internal BPK, misalnya risiko pemeriksaan atau keterbatasan sumber daya pemeriksaan. Pengungkapan batasan pemeriksaan ini dilakukan agar pembaca tidak salah menginterpretasikan hasil pemeriksaan BPK. Contoh penyajian tujuan dan lingkup pemeriksaan: Pemeriksaan bertujuan untuk menilai apakah penempatan dan perlindungan TKI di luar negeri telah efektif dalam aspek perencanaan, pengorganisasian, sumber daya, pelaksanaan dan pengendalian. Lingkup pemeriksaan mencakup kegiatan prapenempatan, masa penempatan, dan purna penempatan. Pada tahap prapenempatan pemeriksaan meliputi rekrutmen, pengujian kesehatan, pelatihan, pengujian kompetensi, Pembekalan Akhir Penempatan (PAP), dan pengurusan dokumen TKI. Pada tahap masa penempatan pemeriksaan meliputi pendataan kedatangan TKI di luar negeri, monitoring/pembinaan TKI, dan penanganan TKI bermasalah. Sedangkan pada tahap purna penempatan pemeriksaan mencakup pelayanan kepulangan TKI dan penanganan TKI bermasalah. Contoh penyajian batasan pemeriksaan dalam lingkup pemeriksaan: Pemeriksaan kinerja untuk menilai efektivitas fungsi utama Rumah Sakit Umum Pusat ABC dalam rangka meningkatkan pelayanan Rawat Inap dan Instalasi Farmasi pada Rumah Sakit ABC tidak diarahkan pada penilaian keberhasilan atau kegagalan program-program BLU Rumah Sakit Umum Pusat ABC secara parsial atau keseluruhan. Simpulan pemeriksaan kinerja lebih dititikberatkan pada aspek pengelolaan (managerial practices) yang harus ditingkatkan oleh BLU Rumah Sakit Umum Pusat ABC dalam melaksanakan fungsi pelayanan kesehatan sebagai bagian dari fungsi Bina Upaya Kesehatan di lingkungan Kementerian Kesehatan. 14

e.

Standar pemeriksaan

Standar pemeriksaan

Standar pemeriksaan yang digunakan adalah SPKN yang telah ditetapkan oleh BPK yang terkait dengan pemeriksaan kinerja.

14 14


Contoh penulisan pernyataan bahwa pemeriksaan dilakukan berdasarkan SPKN adalah sebagai berikut. Standar pemeriksaan: BPK melaksanakan pemeriksaan kinerja ini berdasarkan Standar Pemeriksaan Keuangan Negara (SPKN). Standar tersebut mengharuskan BPK merencanakan dan melaksanakan pemeriksaan agar memperoleh keyakinan memadai mengenai kinerja entitas. BPK yakin bahwa pemeriksaan tersebut memberikan dasar memadai untuk mengungkapkan temuan pemeriksaan, dan memberikan simpulan dan rekomendasi 15

f.

Metodologi pemeriksaan


Metodologi pemeriksaan menjelaskan bagaimana BPK melakukan pemeriksaannya, yang dapat meliputi kriteria pemeriksaan, teknik pengumpulan dan analisis bukti, teknik sampling, dan teknik perumusan simpulan. Contoh penyajian teknik pengumpulan dan analisis bukti: Dalam memeriksa mekanisme Penempatan TKI oleh PPTKIS, BPK melakukan reviu dokumen dan wawancara baik terhadap pejabat PPTKIS, maupun terhadap calon TKI sebagai langkah klarifikasi dengan hasil reviu dokumen penempatan dan perlindungan TKI. Untuk memeroleh informasi yang lengkap dan kuat, BPK mendistribusikan kuesioner kepada responden dalam jumlah yang signifikan. Selanjutnya Tim Pemeriksa melakukan observasi dan analisis penempatan TKI pada UPT P3TKI Disnakertransduk Provinsi Jawa Timur, KJRI Hongkongong dan KBRI Singapura sebagai langkah verifikasi atas kesesuaian antara besarnya pembebanan biaya proses penempatan oleh PPTKIS dengan ketetapan besaran biaya yang berlaku. 16

g. Kriteria pemeriksaan

Kriteria pemeriksaan

Penuangan kriteria dalam Ikhtisar Eksekutif bertujuan untuk memberitahu para pembaca laporan mengenai acuan yang digunakan BPK dalam menilai kinerja objek yang diperiksa. Contoh penyajian kriteria pemeriksaan: Untuk menilai kinerja atas Penempatan dan Perlindungan TKI di Luar Negeri, pemeriksa mengembangkan kriteria dengan menggunakan better management practice yang telah dikomunikasikan dan disetujui oleh entitas. Kriteria utama pemeriksaan antara lain: 1) Rekrutmen yang prosedural dalam memenuhi Job Order untuk menghasilkan CTKI yang telah dipersiapkan dan didukung fasilitas yang layak dan memadai, 2) Kedatangan dan kepulangan TKI di/dari tempat tujuan dimonitor dan telah didukung sistem informasi yang andal, 3) Pendataan kepulangan TKI yang menjamin keandalan informasi dan didukung prasarana yang memadai........ dst. 17

h. Simpulan pemeriksaan Simpulan pemeriksaan dalam Ikhtisar Eksekutif mengungkapkan penilaian menyeluruh terhadap objek pemeriksaan berdasarkan pemeriksaan, untuk memenuhi tujuan dan lingkup pemeriksaan.

Si mpulan pemeriksaan

hasil hasil

Simpulan yang baik harus menggambarkan hasil pemeriksaan secara objektif dan berimbang serta dilengkapi dengan fakta-fakta yang memadai dan logis, untuk mendukung simpulan. Dengan demikian penyajian simpulan harus 15 15


disertai dengan uraian mengenai temuan pemeriksaan yang signifikan baik temuan positif (capaian) maupun temuan negatif. Penyajian kedua hal tersebut berguna untuk memberikan gambaran mengenai dasar penarikan simpulan BPK dan untuk memberikan perspektif berimbang terhadap LHP BPK. Dalam Ikhtisar Eksekutif, ‘simpulan’ dapat disajikan sebelum ataupun setelah ‘temuan signifikan’. Contoh penyajian simpulan pemeriksaan: Hasil pemeriksaan menunjukkan Departemen Agama belum efektif dalam merencanakan, melaksanakan, dan melakukan monitoring dan evaluasi penyelenggaraan ibadah haji Tahun 1428H/2007M. Hal ini terbukti dengan adanya kondisi yang mencakup (a) belum ditetapkannya SPM yang memadai dan seragam pada setiap Embarkasi; (b) pemondokan jamaah haji Indonesia di Arab Saudi tidak didukung dengan suatu rencana strategis; (c) kontrak pemondokan tidak implementatif (d) kontrak transportasi udara dan darat tidak didukung spesifikasi teknis dan multi tafsir (e) pelayanan transportasi belum memadai; dan (f) evaluasi dan pelaporan penyelenggaraan haji belum menyajikan parameter/indikator kinerja yang jelas, konsisten, dan dapat diperbandingkan. 18

i.

Temuan signifikan

Temuan signifikan

Suatu pemeriksaan kinerja dapat mencakup satu area kunci atau lebih. Penuangan capaian dan temuan negatif dalam Ikhtisar Eksekutif diringkas per area kunci dengan penjelasan sebagai berikut: 1)

Bila objek pemeriksaan kinerja terdiri lebih dari satu area kunci, maka capaian dan temuan pemeriksaan dalam Ikhtisar Eksekutif disampaikan masing-masing satu paragraf singkat untuk tiap-tiap area kunci. 2) Temuan signifikan yang dimuat dalam ikhtisar eksekutif dapat berupa gabungan beberapa temuan pemeriksaan dalam LHP. 3) Capaian dan temuan negatif per area kunci dalam ikhtisar eksekutif sedapat mungkin memuat unsur-unsur: (a) kondisi; (b) kriteria; (c) akibat; dan (d) sebab. Meskipun demikian, penyajian unsur-unsur tersebut di setiap area kunci dalam Ikhtisar Eksekutif harus ringkas dengan cara mengutamakan temuan pemeriksaan yang paling signifikan/krusial sehingga Ikhtisar Eksekutif tetap dapat disajikan secara ringkas namun komprehensif. 4) Unsur-unsur capaian dan temuan negatif disajikan secara mengalir dan tidak harus disampaikan secara urut dan kaku.

16 16


Contoh penyajian temuan negatif: Penanganan dan penyelesaian TKI bermasalah di luar negeri bersifat parsial Berbagai usaha untuk menyelesaikan kasus TKI bermasalah telah dilakukan Perwakilan RI di luar negeri. Namun penanganan kasus TKI oleh Perwakilan RI selama ini hanya terfokus pada masalah yang dihadapi TKI secara parsial, bukan pada penyelesaian kasus secara komprehensif pada akar permasalahan. Evaluasi atas kondisi sebab akibat kasus TKI belum dilakukan Perwakilan RI untuk menemukan akar permasalahan secara jelas. Permasalahan gaji tidak dibayar, PHK sepihak, TKI overstayers dan masalah ketenagakerjaan lainnya akan selalu timbul jika penanganan kasus dilakukan secara parsial. Perwakilan RI di Malaysia, Hongkong, Saudi Arabia, dan Kuwait selalu menghadapi kasus serupa berulang-ulang tanpa penyelesaian kasus secara komprehensif karena tidak melibatkan pihak-pihak terkait mulai PPTKIS, agensi, majikan, pemerintah Indonesia dan pemerintah negara penempatan dalam penyelesaian masalah. Hal tersebut bertentangan dengan UU Nomor XX Tahun XXXX tentang Penempatan dan Perlindungan TKI di Luar Negeri pasal XX yang berisi mengenai keharusan Pemerintah untuk memberikan bantuan hukum kepada TKI bermasalah. Perencanaan kegiatan pelatihan tidak didasarkan pada analisis kebutuhan sehingga mengakibatkan hasil pelatihan upgrading instruktur tidak dapat diimplementasikan dan program pelatihan pencari kerja yang disusun tidak maksimal yang pada akhirnya pencari kerja kesulitan dalam memenuhi kebutuhan pasar kerja. Hal ini disebabkan BBPLKLN belum sepenuhnya memahami konsep Analisis Kebutuhan Pelatihan dan mengaplikasikannya dalam pelaksanaan kegiatan pelatihan bagi pencari kerja. Hal tersebut diatas bertentangan dengan Undang-Undang Nomor 13 Tahun 2003 tentang Ketenagakerjaan, Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 31 Tahun 2006 tentang Sistem Pelatihan Kerja Nasional, dan Keputusan Direktur Jenderal Pembinaan Pelatihan dan Produktivitas Nomor: KEP.134/LATTAS/VI/2006 tentang Pedoman Pelaksanaan Analisis Kebutuhan Pelatihan. 19

j.

Rekomendasi BPK

Rekomendasi BPK

Pemeriksaan kinerja dimaksudkan untuk memberikan nilai tambah kepada entitas yang diperiksa, yaitu dalam bentuk rekomendasi perbaikan kinerja dan solusi atas penyebab permasalahan dalam temuan pemeriksaan. Rekomendasi yang dimunculkan dalam Ikhtisar Eksekutif adalah rekomendasi yang mendesak, signifikan, dan relevan dengan temuan signifikan yang disajikan. Bentuk kalimat pengantar rekomendasi adalah sebagai berikut: “BPK merekomendasikan kepada (pimpinan objek pemeriksaan) untuk segera menindaklanjuti saran-saran perbaikan sebagai berikut .........”

17 17


Contoh penyajian rekomendasi BPK: BPK merekomendasikan kepada Menteri Tenaga Kerja dan Transmigrasi dan Kepala BNP2TKI, baik bersama-sama maupun sendiri-sendiri sesuai dengan kewenangan masing-masing untuk segera menindaklanjuti saransaran perbaikan, sebagai berikut: 1. Melakukan evaluasi menyeluruh peraturan perundang-undangan, kebijakan, sistem dan mekanisme penempatan dan perlindungan TKI di luar negeri. 2. Melaksanakan moratorium (penghentian pengiriman sementara) TKI informal ke negara yang belum memiliki peraturan yang melindungi TKI dan/atau perjanjian tertulis (MoU) dengan Pemerintah RI. 3. Menetapkan program pembinaan/monitoring pada Atase Tenaga Kerja yang terarah serta penyediaan prasarana, SDM dan dana yang cukup dan cepat dalam upaya perlindungan dan pembinaan TKI. 4. .....dst. 20

k. Tanggapan entitas

Tanggapan entitas

Untuk menampilkan informasi hasil pemeriksaan yang adil dan objektif, baik dari sudut pandang BPK maupun sudut pandang entitas, Ikhtisar Eksekutif memuat tanggapan entitas atas temuan, simpulan dan rekomendasi. Penuangan tanggapan atas temuan, simpulan dan rekomendasi pemeriksaan disajikan dalam paragraf tersendiri. Tanggapan entitas dalam Ikhtisar Eksekutif menginformasikan kepada pembaca laporan mengenai respon manajemen entitas terhadap simpulan dan rekomendasi yang diberikan oleh BPK, baik respon menyetujui seluruhnya, sebagian atau tidak menyetujui simpulan dan rekomendasi. Jika manajemen entitas tidak setuju dengan simpulan dan rekomendasi BPK, maka alasan ketidaksetujuan tersebut disajikan pada bagian ini.

Tanggapan entitas atas simpulan dan rekomendasi

Contoh penyajian tanggapan entitas atas simpulan dan rekomendasi BPK: “Atas temuan, simpulan dan rekomendasi yang diberikan oleh BPK, Kemenakertrans menyampaikan menerima keseluruhan temuan dan simpulan BPK, serta akan menindaklanjuti rekomendasi-rekomendasi yang diberikan”.

D. Tampilan Ikhtisar Eksekutif 21

Tampilan Ikhtisar Eksekutif adalah sebagai berikut: a. Ikhtisar Eksekutif disajikan secara ringkas, jelas, dan efektif. Jumlah halaman dalam suatu Ikhtisar Eksekutif tergantung pada luas lingkup dan kompleksitas objek pemeriksaan. Pemeriksa harus bisa meyakini bahwa informasi yang tersaji dalam Ikhtisar Eksekutif telah menggambarkan substansi LHP secara keseluruhan. b. Ikhtisar Eksekutif dapat mencantumkan catatan pinggir disisi kanan setiap paragraf di lembar halaman untuk mempermudah pembaca menemukan fokus permasalahan. c. Contoh format Ikhtisar Eksekutif dapat dilihat pada Lampiran III sebagai bagian yang tidak terpisahkan dari Keputusan ini.

Tampilan Ikhtisar Eksekutif

18 18

Bab IV Penyajian Pendahuluan LHP

BAB IV PENYAJIAN PENDAHULUAN LAPORAN HASIL PEMERIKSAAN A. Sistematika Penulisan 01

Bagian pendahuluan merupakan pengantar yang memberikan informasi umum mengenai pemeriksaan. Sistematika penulisan atas Bagian Pendahuluan pada LHP adalah sebagai berikut: a. dasar hukum pemeriksaan; b. standar pemeriksaan; c. alasan pemeriksaan; d. tujuan pemeriksaan; e. sasaran pemeriksaan; f. metodologi pemeriksaan; g. jangka waktu pemeriksaan; h. objek pemeriksaan; i. tahun anggaran yang diperiksa; j. pembatasan pemeriksaan (jika ada); dan k. pembatasan penyajian (jika ada).

Sistematika penulisan Bagian Pendahuluan

B. Penyusunan Pendahuluan LHP 02

a. Dasar hukum pemeriksaan

Da sar hukum pemeriksaan

Dasar hukum pemeriksaan merupakan aturan hukum bagi BPK untuk melaksanakan pemeriksaan kinerja. Dasar hukum pemeriksaan kinerja antara lain sebagai berikut. 1) Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung Jawab Keuangan Negara (a) Pasal 2 ayat (2): “BPK melaksanakan pemeriksaan atas pengelolaan dan tanggung jawab keuangan negara.” (b)

Pasal 4 ayat (1): “Pemeriksaan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 terdiri atas pemeriksaan keuangan, pemeriksaan kinerja, dan pemeriksaan dengan tujuan tertentu.”

2) Undang-Undang Keuangan (a) Pasal 2

(b)

Nomor 15 Tahun 2006 tentang Badan Pemeriksa : “BPK merupakan satu lembaga negara yang bebas dan mandiri dalam memeriksa pengelolaan dan tanggung jawab keuangan negara.”

Pasal 6 ayat (3): “Pemeriksaan BPK mencakup pemeriksaan keuangan, pemeriksaan kinerja, dan pemeriksaan dengan tujuan tertentu.”

19 19


Contoh penulisan dasar hukum adalah sebagai berikut: Dasar hukum pemeriksaan 1. Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung Jawab Keuangan Negara (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2004 Nomor 66, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4400); 2. Undang-Undang No. 15 Tahun 2006 tentang Badan Pemeriksa Keuangan (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2006 Nomor 85, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4654).

03

b. Standar pemeriksaan Standar pemeriksaan merupakan patokan bagi para pemeriksa dalam melakukan tugas pemeriksaannya. Standar pemeriksaan yang digunakan dalam memeriksa pengelolaan dan tanggung jawab keuangan negara adalah SPKN yang telah diterbitkan.

Standar pemeriksaan

Contoh penulisan standar pemeriksaan adalah sebagai berikut. Standar pemeriksaan Pemeriksaan kinerja ini dilakukan berdasarkan Standar Pemeriksaan Keuangan Negara (SPKN). Standar tersebut mengharuskan BPK merencanakan dan melaksanakan pemeriksaan agar memperoleh keyakinan memadai mengenai kinerja entitas. BPK yakin bahwa pemeriksaan tersebut memberikan dasar memadai untuk mengungkapkan temuan pemeriksaan dan memberikan simpulan dan rekomendasi. 04

c. Alasan pemeriksaan

Alasan pemeriksaan

Alasan pemeriksaan memuat kondisi atau permasalahan yang melatarbelakangi pemeriksaan atau argumen mengapa BPK mengalokasikan waktu dan sumber dayanya untuk berperan aktif mengatasi suatu masalah melalui fungsi pemeriksaannya. Alasan pemeriksaan tersebut sekaligus berfungsi mengarahkan pembentukan hipotesis atau indikasi awal saat merumuskan tujuan dan kriteria pemeriksaan. Pemeriksa harus menggali informasi penting dan valid yang terkait dengan harapan penugasan, sehingga tujuan pemeriksaan dapat dirumuskan sejalan dengan permasalahan yang relevan. Rekomendasi BPK memiliki keterkaitan substansial dengan alasan pemeriksaan, sehingga pada dasarnya saat tahap perencanaan, pemeriksa dapat memprediksi dampak dari pemeriksaannya untuk mengatasi suatu permasalahan atau memperbaiki kelemahan kinerja entitas. Beberapa faktor yang dipertimbangkan pemeriksa dalam membuat alasan pemeriksaan adalah sebagai berikut: 1) risiko manajemen (risiko yang dapat menghambat entitas mencapai tujuannya); 2) dampak (kemungkinan perbaikan dengan dilakukannya pemeriksaan atas entitas yang bersangkutan); 3) signifikansi (nilai uang yang cukup material, visibilitas, batas kritis keberhasilan); 4) ketertarikan publik terhadap masalah atau isu tersebut; 5) tuntutan stakeholder (pemangku kepentingan); 20 20


6) hasil pemeriksaan sebelumnya, baik hasil pemeriksaan keuangan, pemeriksaan dengan tujuan tertentu, atau pemeriksaan kinerja; dan 7) kesadaran (awareness) BPK terhadap suatu isu yang strategis dan nasional/internasional, serta keinginan BPK untuk berpartisipasi aktif mengatasi masalah/isu terkait melalui peran pemeriksaan dan/atau pemberian bahan pendapat. Contoh penulisan alasan pemeriksaan adalah sebagai berikut: Contoh 1 Pemilihan program konversi minyak tanah ke LPG sebagai topik pemeriksaan didasari alasan-alasan sebagai berikut: 1. Program Konversi Minyak Tanah ke LPG merupakan program prioritas pemerintah yang berhubungan langsung dengan masyarakat luas. 2. Dana yang dialokasikan untuk pelaksanaan program konversi minyak tanah ke LPG jumlahnya cukup besar yaitu Rp13,273 triliun. 3. Beberapa kejadian ledakan LPG yang menimbulkan korban jiwa dan material dalam dua tahun terakhir. Contoh 2 1. Program Stimulus Belanja Infrastruktur tahun 2009 merupakan salah satu bentuk instrumen kebijakan stimulus fiskal tahun 2009 untuk mengatasi dampak krisis global yang terjadi pada akhir tahun 2008 yang mengakibatkan perlambatan pertumbuhan ekonomi nasional. 2. Kebijakan tersebut dilakukan oleh Pemerintah dan DPR dengan tujuan untuk (1) meningkatkan daya serap tenaga kerja dan mengatasi PHK, (2) meningkatkan daya beli masyarakat, dan (3) mempertahankan daya saing dan daya tahan usaha. 3. Jumlah anggaran yang dialokasikan untuk melaksanakan program stimulus fiskal tersebut seluruhnya sebesar Rp73,30 triliun, terdiri dari stimulus perpajakan dan kepabeanan sebesar Rp56,3 triliun (76,81%), subsidi langsung sebesar Rp4,8 triliun (6,55%) dan stimulus belanja infrastruktur sebesar Rp12,20 triliun (16,64%). 05

d. Tujuan pemeriksaan

Tujuan pemeriksaan

Tujuan pemeriksaan kinerja mengacu pada penilaian atas aspek 3E, yaitu aspek ekonomi, aspek efisiensi, dan/atau aspek efektivitas. Tujuan pemeriksaan dapat berupa penilaian atas satu aspek, dua aspek, atau ketiga aspek 3E. Apabila pendekatan yang digunakan adalah pendekatan proses maka tujuan pemeriksaan memuat bagaimana entitas menjalankan program/kegiatan/ operasinya untuk mencapai tujuannya. Sebagai contoh adalah tujuan pemeriksaan untuk menilai apakah proses perencanaan, pelaksanaan, pemantauan, dan evaluasi suatu kegiatan/program telah memadai dalam rangka mencapai tujuan entitas. Jika pendekatan yang digunakan adalah pendekatan hasil maka tujuan pemeriksaan dapat terkait langsung dengan penilaian atas aspek ekonomi, aspek efisiensi maupun aspek efektivitas suatu program/kegiatan. Sebagai contoh adalah tujuan pemeriksaan untuk menilai efektivitas pembangunan infrastruktur perkotaan dalam mengendalikan banjir. Apabila suatu pemeriksaan kinerja lebih memfokuskan pada pemecahan suatu masalah melalui perumusan penyebab utamanya dan rekomendasi untuk menghilangkan penyebab utama tersebut, maka tujuan pemeriksaan dapat secara spesifik mengungkapkan bagaimana peran aktif BPK melalui rekomendasinya dalam memecahkan masalah tersebut. Sebagai contoh adalah tujuan 21 21


pemeriksaan untuk menilai upaya mengatasi masalah banjir melalui penerapan pola pembangunan berwawasan lingkungan hidup. Contoh penulisan tujuan pemeriksaan adalah sebagai berikut. Tujuan pemeriksaan Pemeriksaan kinerja pengelolaan pelayanan Kantor Pertanahan bertujuan untuk menilai efektivitas pengelolaan pelayanan Kantor Pertanahan Kabupaten ABC. Jika tujuan pemeriksaan lebih dari satu, maka sebaiknya penyajian tujuan pemeriksaan dirinci satu per satu agar lebih jelas, contohnya adalah sebagai berikut. Tujuan pemeriksaan Pemeriksaan kinerja pengelolaan pelayanan Kantor Pertanahan Kabupaten ABC bertujuan untuk: 1. menilai efisiensi pelayanan kantor pertanahan Kabupaten ABC; dan 2. menilai efektivitas pengelolaan pelayanan Kantor Pertanahan Kabupaten ABC. 06

Sasaran pemeriksaan

e. Sasaran pemeriksaan Sasaran pemeriksaan merupakan rincian dari tujuan pemeriksaan yang meliputi kegiatan/proses/program yang akan diperiksa, dimana penilaian atas tiap sasaran tersebut akan menjawab tujuan pemeriksaan. Dalam pemeriksaan yang menggunakan pendekatan proses, sasaran pemeriksaan dapat berupa kriteria utama pemeriksaan. Sebagai contoh pada pemeriksaan atas Tenaga Kerja Indonesia (TKI), tujuan pemeriksaannya adalah apakah penempatan dan perlindungan TKI di luar negeri telah efektif dalam aspek perencanaan, pengorganisasian sumber daya, pelaksanaan dan pengendalian. Adapun area pemeriksaannya adalah penempatan TKI. Dalam hal ini, sasaran pemeriksaan adalah aspek perencanaan, pengorganisasian sumber daya, pelaksanaan, dan pengendalian. Contoh lain adalah pada pemeriksaan atas Dana Alokasi Khusus (DAK) dan Dana Penyesuaian (DP) yang bertujuan menilai apakah penganggaran DAK dan DP hasil optimalisasi telah efektif. Contoh penulisan sasaran pemeriksaan adalah sebagai berikut: Sasaran pemeriksaan 1. kegiatan perencanaan DAK dan DP; 2. kegiatan penganggaran DAK dan DP mulai dari RAPBN/RAPBN-P dan penetapan APBN/APBN-P; 3. kegiatan alokasi DAK dan DP kepada pemerintah daerah; 4. kegiatan pengaturan pelaksanaan DAK dan DP; dan 5. kegiatan pemantauan dan evaluasi DAK dan DP.

07

penyusunan

f. Metodologi pemeriksaan


Penjelasan mengenai metodologi pemeriksaan memberikan pemahaman kepada pembaca bagaimana BPK melakukan pemeriksaannya. Untuk itu penyajian metodologi perlu dibuat secara logis atau mengalir sesuai dengan tahapan pemeriksaan kinerja yang diatur dalam Juklak Pemeriksaan Kinerja. Dalam melaporkan metodologi pemeriksaan, pemeriksa harus menjelaskan informasi-informasi sebagai berikut: 22 22


1)

Kriteria pemeriksaan Penjelasan mengenai kriteria pemeriksaan akan membantu pembaca untuk memahami dasar yang digunakan untuk menilai kinerja entitas. Apabila pemeriksa menggunakan peraturan perundang-undangan, KPI (Key Performance Indicator), Standar Pelayanan Minimal (SPM), atau sumber kriteria lainnya, maka pemeriksa perlu menampilkan ukuran, standar, yang digunakan BPK untuk menilai kinerja objek pemeriksaan. Untuk menjelaskan kriteria pemeriksaan ini, pemeriksa dapat menjelaskan model kriteria yang digunakan, alasan dan argumen logis serta sumber yang digunakan dalam mengembangkan kriteria tersebut. Apabila Pemeriksa menggunakan alat analisis seperti Better Management Practice (BMP) sebagai model kriteria, maka penjelasan cukup mencakup mengenai kriteria utama dan subkriteria. Sedangkan penjelasan secara rinci mengenai sub sub kriteria dan sumber kriteria yang digunakan dijelaskan dalam lampiran. Untuk memudahkan pembaca dalam memahami kriteria pemeriksaan, maka penjelasan rinci kriteria dalam lampiran dapat menggunakan tabel atau gambar. Pemeriksa juga perlu menjelaskan bahwa kriteria tersebut telah dikomunikasikan dengan manajemen entitas yang diperiksa. Jika berdasarkan hasil komunikasi tersebut, terdapat kriteria yang tidak disepakati antara pemeriksa dan manajemen entitas, maka pemeriksa perlu menyebutkan kriteria yang tidak disepakati tersebut, beserta alasan ketidaksepakatan manajemen entitas. Contoh penyajian metodologi penentuan kriteria pemeriksaan adalah sebagai berikut: Kriteria pemeriksaan Untuk menilai apakah pelayanan rawat inap kelas III pada RSUD “A” telah memadai, pemeriksa mengembangkan kerangka kriteria, yang meliputi tiga kriteria utama dengan masing-masing sub kriteria sebagai berikut: 1. Kegiatan pelayanan rawat inap kelas III telah didukung dengan perencanaan yang memadai, yang diukur dengan sub kriteria sebagai berikut: a. Pelayanan rawat inap kelas III telah didukung oleh SDM yang memadai. b. Pelayanan rawat inap kelas III telah didukung dengan sarana dan prasarana yang memadai. c. dst. 2. Kegiatan pelayanan rawat inap kelas III telah dilaksanakan secara memadai. a. Pelayanan administrasi rawat inap kelas III telah dilaksanakan secara cepat dan akurat. b. Pelayanan medis rawat inap kelas III telah dilaksanakan dengan tepat dan sesuai ketentuan. c. dst. 3. Kegiatan pelayanan rawat inap kelas III telah dimonitor dan dievaluasi secara memadai. Kriteria tersebut disusun dan dikembangkan berdasarkan hasil identifikasi BPK pada saat melakukan pemantauan langsung atas kegiatan pelayanan rawat inap kelas III dan seluruh kriteria tersebut telah dikomunikasikan dengan entitas yang diperiksa. 23 23


2) Teknik pengumpulan dan analisis bukti Pemeriksa perlu menjelaskan teknik pengumpulan dan analisis bukti yang dilakukan selama pemeriksaan. Teknik pengumpulan bukti yang dapat digunakan dalam pemeriksaan kinerja antara lain adalah wawancara, observasi, kuesioner, reviu dokumen, focus group discussion (FGD), dan juga permintaan pendapat ahli. Contoh penyajian metodologi teknik pengumpulan dan analisis bukti adalah sebagai berikut: Teknik pengumpulan bukti Untuk mengumpulkan bukti yang dapat mendukung simpulan pemeriksaan, teknik pengumpulan data yang digunakan pada pemeriksaan atas pelayanan penyediaan air bersih oleh PDAM “A” adalah sebagai berikut: 1. Wawancara Metode wawancara dilakukan dengan tujuan memperoleh informasi dan keterangan mengenai hal-hal yang diperiksa. Dalam pemeriksaan ini pelaksanaan wawancara tidak hanya dilakukan dengan pihak-pihak yang terkait dalam pemeriksaan, tetapi juga kepada narasumber yang berkompeten dan sesuai dengan topik pemeriksaan. 2. Observasi lapangan Metode observasi lapangan dilakukan untuk memperoleh keyakinan yang lebih memadai mengenai keberadaan dan juga kondisi dari halhal yang menjadi objek pemeriksaan. Dalam pelaksanaan metode ini, tim akan berkoordinasi dengan pihak-pihak terkait yang bertanggung jawab atas objek pemeriksaan. 3. Reviu dokumen Metode reviu dokumen dilakukan dengan terlebih dahulu melakukan permintaan dokumen kepada entitas terkait untuk kemudian dilakukan penelaahan dan akhirnya akan diambil kesimpulan. Tahap pengambilan kesimpulan ini merupakan hasil gabungan dari pelaksanaan metode pemeriksaan yang lain. 4. Permintaan pendapat ahli Untuk meningkatkan kualitas pemeriksaan kinerja dan menjaga independensi dan objektivitas pemeriksaan, pada tahapan pemeriksaan lapangan, Pemeriksa juga meminta pendapat ahli/lembaga independen profesional yang ahli di bidang penyediaan air bersih. Pendapat tersebut dapat digunakan untuk mendukung pengambilan kesimpulan, meskipun hal tersebut bukanlah satusatunya alat untuk pengambilan kesimpulan pemeriksaan.

3) Teknik sampling Pemeriksa perlu menjelaskan bahwa pemeriksaan dilakukan dengan menggunakan sampling. Hal ini diperlukan untuk memberikan penjelasan kepada pembaca bahwa masih terdapat risiko kesalahan pengambilan kesimpulan dikarenakan pemeriksaan tidak memeriksa seluruh populasi.

24 24


Contoh penyajian teknik sampling adalah sebagai berikut: Dengan memerhatikan sumber daya manusia, anggaran yang tersedia, dan waktu pemeriksaan yang terbatas, maka pemeriksaan dilakukan secara uji petik terhadap kegiatan-kegiatan produksi, distribusi, dan pelayanan pelanggan yang signifikan dan berisiko tinggi. 4) Teknik perumusan kesimpulan Penjelasan mengenai teknik perumusan simpulan diperlukan untuk memberikan gambaran kepada pembaca mengenai dasar yang digunakan pemeriksa dalam menarik kesimpulan. Metode penarikan kesimpulan mencakup metode kuantitatif dan kualitatif. Pemeriksa dapat memilih salah satu atau gabungan dari kedua metode tersebut. Penjelasan rinci mengenai metode penarikan kesimpulan tersebut akan dijelaskan pada Bab VIII. 08

g. Jangka waktu pemeriksaan Jangka waktu pemeriksaan menginformasikan jumlah hari pemeriksaan serta tanggal, bulan, dan tahun waktu dimulai dan waktu berakhirnya pemeriksaan. Waktu pemeriksaan dimaksud mencakup waktu perencanaan yang biasanya dilakukan melalui pemeriksaan pendahuluan, pemeriksaan terinci, serta pelaporan pemeriksaan. Jika pemeriksaan pendahuluan dan terinci, tidak dilakukan dalam satu waktu, maka jangka waktu pemeriksaan perlu dirinci waktu pemeriksaan pendahuluan dan waktu pemeriksaan terinci.

Jangka waktu pemeriksaan

Contoh penyajian jangka waktu pemeriksaan adalah sebagai berikut: Jangka waktu pemeriksaan Pemeriksaan dilakukan selama 60 hari, mulai tanggal 1 Oktober sampai dengan 29 November 2013. atau Pemeriksaan dilakukan dalam dua tahap pemeriksaan, yakni pemeriksaan pendahuluan dan pemeriksaan terinci dengan jangka waktu sebagai berikut. Pemeriksaan

09

Bulan

Jangka Waktu

Pemeriksaan Pendahuluan

15 Agustus – September 2013

30

45 hari

Pemeriksaan Terinci

1 November – Desember 2013

30

60 hari

h. Objek pemeriksaan

Objek pemeriksaan

Bergantung pada pendekatan pemeriksaan, objek pemeriksaan menginformasikan kepada pembaca antara lain mengenai program, kegiatan, atau area kunci serta entitas yang diperiksa.

25 25


Contoh objek pemeriksaan: a. Instalasi Farmasi pada RSUD “ABC” b. Program Stimulus Fiskal Infrastruktur yang melibatkan Kementerian Koordinator Bidang Perekonomian, Kementerian Keuangan, Kementerian Pekerjaan Umum, Bappenas, dan Pemerintah Daerah terkait. Pada bagian ini, Pemeriksa juga perlu menjelaskan informasi mengenai hal-hal yang tidak menjadi cakupan objek pemeriksaan. Informasi ini dapat mencegah salah interpretasi dari pembaca laporan. Contoh penyajian batasan cakupan pemeriksaan: Pemeriksaan atas pengelolaan Busway BLU ABC tidak mencakup pemeriksaan atas kegiatan yang dilakukan oleh pihak-pihak terkait yang berada di luar BLU ABC yang meliputi kegiatan security service, pemeliharaan, dan perawatan infrastruktur serta jasa lainnya. 10

i. Tahun anggaran yang diperiksa LHP Kinerja perlu menginformasikan secara rinci tahun anggaran yang diperiksa. Contoh penyajian tahun anggaran adalah sebagai berikut:

Tahun anggaran yang diperiksa

Cakupan tahun anggaran yang diperiksa adalah tahun anggaran 2012 dan tahun anggaran 2013. Untuk keperluan pengumpulan data dan informasi signifikan dalam pemeriksaan, sepanjang relevan dengan tujuan pemeriksaan dan sesuai dengan mekanisme yang berlaku di BPK, maka pemeriksa dapat memperluas tahun anggaran yang diperiksa. 11

j. Pembatasan pemeriksaan (jika ada) Jika dalam pemeriksaan terdapat pembatasan atas lingkup pemeriksaan yang bersumber dari eksternal BPK, misalnya pembatasan yang disebabkan oleh peraturan perundang-undangan, sehingga pemeriksa tidak dapat melakukan prosedur pemeriksaan atas area tersebut, maka hal ini perlu diungkapkan sebagai pembatasan pemeriksaan.

12

k. Pembatasan penyajian (jika ada) Jika dalam pemeriksaan terdapat informasi yang menurut peraturan perundangundangan dilarang diungkapkan kepada umum, maka informasi rahasia tersebut tidak diungkapkan dalam LHP Kinerja. Alasan tidak diungkapkannya suatu informasi adalah sifat informasi dan peraturan yang mendasari kerahasiaan tersebut diungkapkan dalam LHP. Jika dalam pemeriksaan terdapat informasi yang menurut peraturan perundangundangan dilarang diungkapkan kepada umum, maka informasi rahasia tersebut tidak diungkapkan dalam LHP Kinerja. Alasan tidak diungkapkannya suatu informasi adalah sifat informasi dan peraturan yang mendasari kerahasiaan tersebut diungkapkan dalam LHP.

Pembatasan pemeriksaan

Pembatasan penyajian

26 26

Bab V Penyajian Gambaran Umum Objek Pemeriksaan

BAB V PENYAJIAN GAMBARAN UMUM OBJEK PEMERIKSAAN A. Substansi Gambaran Umum Objek Pemeriksaan 01

Pemeriksa perlu menyampaikan gambaran umum objek pemeriksaan sebagai bentuk pemahaman terhadap entitas/program. Substansi gambaran umum objek pemeriksaan mencakup, antara lain: a. latar belakang objek pemeriksaan; b. landasan hukum objek pemeriksaan; c. visi, misi, dan/atau tujuan kegiatan objek pemeriksaan; d. tugas dan fungsi objek pemeriksaan; e. stakeholders atau pihak-pihak penting yang terkait dengan lingkungan organisasi entitas; f. key successful factors, atau key leverage factors atau critical factors, atau faktorfaktor yang memengaruhi capaian kinerja atau tujuan organisasi; g. sumber daya objek pemeriksaan; h. struktur organisasi objek pemeriksaan; i. mekanisme dan prosedur objek pemeriksaan; j. anggaran objek pemeriksaan; k. capaian kinerja; dan l. informasi lain mengenai objek pemeriksaan.

Substansi gambaran umum

Unsur-unsur tersebut dapat ditambah dengan dengan unsur lainnya sepanjang relevan dengan tujuan dan lingkup pemeriksaan.

B. Penyusunan Gambaran Umum Objek Pemeriksaan 02

a. Latar belakang objek pemeriksaan

Latar belakang objek pemeriksaan

Latar belakang objek pemeriksaan menjelaskan sejarah dan pentingnya pelaksanaan kegiatan/program yang diperiksa. Aspek penting suatu objek pemeriksaan dapat terkait antara lain dengan magnitude dampak, potensi kerugian yang harus ditanggung masyarakat, biaya yang harus ditanggung Pemerintah, dan lain-lain. Berikut ini adalah contoh latar belakang objek pemeriksaan atas BLU Busway, dimana Pemeriksa menggambarkan informasi mengenai kondisi kemacetan Jakarta yang diilustrasikan dengan perbandingan data jumlah kendaraan bermotor dengan total panjang jalan. Dalam rangka menghadapi permasalahan transportasi yang terjadi di wilayah DKI Jakarta, yang disebabkan oleh pertumbuhan penduduk dan penambahan jumlah kendaraan pribadi yang tidak terkendali namun tidak mampu diimbangi dengan penambahan luas jalan, Pemerintah Provinsi DKI Jakarta melalui BLU Transjakarta Busway telah melaksanakan reformasi angkutan umum. Program ini ditujukan untuk meningkatkan mobilitas penduduk dengan mengurangi penggunaan kendaraan pribadi dengan membangun jaringan kendaraan umum yang layak.

Contoh penyajian latar belakang objek pemeriksaan

Berdasarkan data tahun 2007 yang dimiliki oleh Dinas Perhubungan Provinsi DKI Jakarta, diketahui bahwa: 27 27


a. Panjang jalan adalah + 7.650 km, dengan luas + 40,1 km2 (6,2% dari luas wilayah DKI Jakarta), dengan pertumbuhan panjang jalan hanya ± 0,01% per tahun. b. Jumlah kendaraan bermotor DKI Jakarta sebanyak ± 5,7 juta unit (sumber Polda Metro Jaya th. 2007), yang terdiri dari kendaraan pribadi sebanyak ± 5,6jt (98% ) dan angkutan umum sebanyak ± 87.976 (2%) pertumbuhan rata-rata untuk lima tahun terakhir sebesar ± 9% per tahun. c. Kendaraan pribadi sebanyak 5,6 juta unit tersebut hanya melayani 44% perjalanan, sedangkan angkutan umum yang hanya 2% harus melayani 56% perjalanan. Berikut ini adalah contoh latar belakang objek pemeriksaan yang diilustrasikan pada pemeriksaan kinerja atas program penempatan dan perlindungan TKI:


Kebijakan Umum Program TKI

Makna dan arti pentingnya pekerjaan bagi setiap orang tercermin dalam Pasal 27 ayat (2) Undang-Undang Dasar Negara Republik Indonesia Tahun 1945 yang menyatakan bahwa setiap Warga Negara Indonesia berhak atas pekerjaan dan penghidupan yang layak bagi kemanusiaan. Namun pada kenyataannya, keterbatasan akan lowongan kerja di dalam negeri menyebabkan banyak warga negara Indonesia/TKI mencari pekerjaan ke luar negeri. Dari tahun ke tahun jumlah mereka yang bekerja di luar negeri semakin meningkat. Besarnya animo tenaga kerja yang akan bekerja ke luar negeri dan besarnya jumlah TKI yang sedang bekerja di luar negeri di satu sisi mempunyai dampak positif, yaitu mengatasi sebagian masalah penggangguran di dalam negeri, namun terdapat pula sisi negatif, yaitu risiko kemungkinan terjadinya perlakuan yang tidak manusiawi terhadap TKI. Penempatan TKI di luar negeri, sebagaimana dimaksud Undang-Undang Nomor 39 Tahun 2004 tentang Penempatan dan Perlindungan Tenaga Kerja Indonesia di Luar Negeri, merupakan suatu upaya untuk mewujudkan hak dan kesempatan yang sama bagi tenaga kerja untuk memperoleh pekerjaan dan penghasilan yang layak, yang pelaksanaannya dilakukan dengan tetap memperhatikan harkat, martabat, hak asasi manusia, dan perlindungan hukum serta pemerataan kesempatan kerja dan penyediaan tenaga kerja yang sesuai dengan kebutuhan nasional. Berikut ini adalah contoh latar belakang objek pemeriksaan yang diilustrasikan pada pemeriksaan kinerja atas efektivitas pengelolaan pelayanan farmasi pada Rumah Sakit Umum (RSU):


Gambaran Umum Pelayanan Instalasi Farmasi Instalasi Farmasi merupakan instalasi dalam Bidang Pelayanan Penunjang di RSUD Kabupaten Bekasi yang memberikan pelayanan kefarmasian. Pelayanan farmasi rumah sakit adalah bagian yang tidak terpisahkan dari sistem pelayanan kesehatan rumah sakit yang berorientasi kepada pelayanan pasien, penyediaan obat yang bermutu, termasuk pelayanan farmasi klinik, yang terjangkau bagi semua lapisan masyarakat. Farmasi rumah sakit bertanggung jawab terhadap semua barang farmasi yang beredar di rumah sakit tersebut. Praktek pelayanan kefarmasian merupakan kegiatan yang terpadu dengan tujuan untuk mengidentifikasi, mencegah, dan menyelesaikan masalah obat serta masalah yang berhubungan dengan kesehatan. Sedangkan perbekalan farmasi adalah sediaan farmasi yang terdiri dari obat, bahan obat, alat kesehatan, reagensia, radio farmasi, dan gas medis.

28 28


03

b. Landasan hukum objek pemeriksaan

Informasi dalam landasan hukum

Landasan hukum memberikan informasi mengenai peraturan-peraturan yang terkait dengan keberadaan dan operasional objek pemeriksaan. Landasan hukum yang perlu diungkapkan antara lain: 1) dasar pendirian atau keberadaan objek pemeriksaan; 2) peraturan perundang-undangan yang menjadi dasar operasi objek pemeriksaan; 3) peraturan lain yang berkaitan dengan operasional objek pemeriksaan; dan 4) peraturan yang berpengaruh pada kinerja objek/entitas. 04

Informasi mengenai landasan hukum juga dapat menjelaskan kepada pembaca mengenai peraturan perundang-undangan yang menjadi sumber pengembangan kriteria pemeriksaan. Hal ini dikarenakan setiap kegiatan yang dilakukan oleh sektor publik selalu dilandasi oleh peraturan perundang-undangan.

05

Kaidah penulisan peraturan perundang-undangan mengacu pada Tata Urutan Peraturan Perundang-undangan Republik Indonesia, yaitu sebagai berikut: a. Undang-Undang Dasar Negara Republik Indonesia Tahun 1945; b. Ketetapan Majelis Permusyawaratan Rakyat; c. Undang-Undang/Peraturan Pemerintah Pengganti Undang-Undang; d. Peraturan Pemerintah; e. Peraturan Presiden; f. Peraturan Daerah Provinsi; dan g. Peraturan Daerah Kabupaten/Kota. Berikut ini adalah contoh penulisan landasan hukum entitas:

Kaidah penulisan tata urutan peraturan perundangundangan

Contoh penulisan landasan hukum

Penyelenggaraan ibadah haji di Indonesia, dilaksanakan dengan landasan hukum sebagai berikut: 1. Undang-Undang Nomor 13 Tahun 2008 tentang Penyelenggaraan Ibadah Haji (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2008 Nomor 60, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4845) sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang Nomor 34 Tahun 2009 tentang Penetapan Peraturan Pemerintah Pengganti UndangUndang Nomor 2 Tahun 2009 tentang Perubahan atas Undang-Undang Nomor 13 Tahun 2008 tentang Penyelenggaraan Ibadah Haji mejadi Undang-Undang (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2009 Nomor 142, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 5061); 2. Peraturan Presiden Nomor 53 Tahun 2008 tentang Biaya Penyelenggaraan Ibadah Haji Tahun 1429 H/2008 M; 3. Peraturan Presiden Nomor 31 Tahun 2009 tentang Biaya Penyelenggaraan Ibadah Haji Tahun 1430 H/2009 M; 4. Peraturan Menteri Agama Nomor 15 Tahun 2006 tentang Pendaftaran Haji; 5. Peraturan Menteri Agama Nomor 1 Tahun 2008 tentang Petunjuk Pelaksanaan Pendaftaran Haji; 6. Keputusan Menteri Agama Nomor 1 Tahun 2001 tentang Kedudukan, Tugas, Fungsi, Kewenangan, Susunan Organisasi dan Tata Kerja Kementerian Agama.

29 29


06

c. Visi, misi, dan/atau tujuan objek pemeriksaan Visi, misi, dan/atau tujuan objek pemeriksaan perlu diungkapkan dalam LHP Kinerja. Visi memberikan gambaran tentang pandangan jauh ke depan, sedangkan misi menjelaskan apa yang harus dikerjakan oleh objek pemeriksaan untuk mewujudkan visi. Tujuan kegiatan objek pemeriksaan merupakan penjabaran dari misi dan menjelaskan apa yang akan dicapai dalam kurun waktu tertentu.

Visi, misi, dan/atau tujuan kegiatan entitas

07

Informasi mengenai visi, misi, dan/atau tujuan kegiatan dapat diperoleh dari rencana strategis, rencana kerja, dan anggaran yang dibuat oleh entitas. Dalam menyajikan tujuan kegiatan ini, Pemeriksa harus fokus terhadap tujuan atas program/kegiatan yang diperiksa dan/atau yang terkait dengan kinerja entitas. Sebagai contoh, pada pemeriksaan kinerja atas pengelolaan ibadah haji, walaupun pemeriksaan ini dilakukan pada Kementerian Agama, Pemeriksa tidak perlu mencantumkan visi, misi, dan/atau tujuan dari Kementerian Agama. Dalam LHP, Pemeriksa cukup mencantumkan tujuan atas kegiatan pengelolaan ibadah haji.

Pengungkapan informasi pada tujuan kegiatan

Berikut adalah contoh penyajian visi dan misi objek pemeriksaan: Visi BNP2TKI adalah terwujudnya Tenaga Kerja Indonesia (TKI) yang berkualitas dan bermartabat. Adapun misi yang diemban BNP2TKI adalah menciptakan kesempatan kerja di luar negeri seluas-luasnya, meningkatkan kualitas dan pelayanan penempatan TKI, meningkatkan pengamanan, perlindungan dan pemberdayaan TKI, dan meningkatkan kapasitas lembaga Penempatan dan Perlindungan TKI. Berikut adalah contoh penyajian tujuan objek pemeriksaan: Penyelenggaraan ibadah haji adalah rangkaian kegiatan pengelolaan pelaksanaan ibadah haji yang bertujuan untuk memberikan pembinaan, pelayanan, dan perlindungan yang sebaik-baiknya bagi jemaah haji, sehingga jemaah haji dapat menunaikan ibadahnya sesuai ajaran agama Islam.

08

d. Tugas dan fungsi objek pemeriksaan Penjelasan terhadap tugas dan fungsi objek pemeriksaan difokuskan pada area yang menjadi objek pemeriksaan saja. Misalnya, pada pemeriksaan atas kinerja pelayanan farmasi RSUD, penjelasan tugas dan fungsi hanya difokuskan pada bagian farmasi saja, dan tidak perlu penjelasan mengenai tugas dan fungsi RSUD secara keseluruhan. Berikut adalah contoh tugas dan fungsi objek pemeriksaan: Tugas dan fungsi objek pemeriksaan Direktorat Jenderal Pembinaan Penempatan Tenaga Kerja (Ditjen PPTK) Ditjen PPTK mempunyai tugas merumuskan serta melaksanakan kebijakan dan standarisasi teknis di bidang pembinaan penempatan tenaga kerja. Dalam melaksanakan tugasnya, Ditjen PPTK menyelenggarakan fungsi: 1. penyiapan perumusan kebijakan di bidang pengembangan pasar kerja, penempatan tenaga kerja dalam dan luar negeri, pengembangan kesempatan kerja, dan pengendalian penggunaan tenaga kerja asing; dan 2. penyiapan pelaksanaan kebijakan di bidang pengembangan pasar kerja, penempatan tenaga kerja dalam dan luar negeri, pengembangan kesempatan kerja, dan pengendalian penggunaan tenaga kerja asing.

Contoh penyajian visi dan misi objek pemeriksaan

Contoh penyajian tujuan objek pemeriksaan

Penyajian tugas dan fungsi objek pemeriksaan

Contoh penyajian tugas dan fungsi objek pemeriksaan

30 30


Contoh berikut menggambarkan tugas dan fungsi berbagai tingkatan instansi pemerintahan dalam mengelola anggaran stimulus fiskal yang dikaitkan dengan tujuan program secara makro ekonomi. Level Kebijakan

Tujuan 1

Perekonomian Makro

Konsumsi

Naker

Daya saing usaha Daya tahan usaha

Keuangan Negara (APBN) Program Stimulus Fiskal

Perpajakan Kepabeanan

Infrastruktur

Subsidi

Keuangan Negara (APBN) Program Stimulus Fiskal Bidang Infrastruktur

Tujuan 3

Tujuan 2

Infrastruktur Energi

Inkitring Desa Mandiri Energi Perekonomian Mikro (Organisasi) LPE PLN

09

e.

Stakeholders atau pihak-pihak penting yang terkait dengan lingkungan organisasi entitas Stakeholders atau pihak-pihak penting yang terkait adalah pihak-pihak tertentu, dapat berupa seseorang, kelompok atau organisasi, yang memiliki keterkaitan kepentingan atas kinerja entitas atau tujuan organisasi. Pemangku kepentingan dapat memengaruhi atau dipengaruhi oleh tindakan, tujuan, dan kebijakan organisasi.

Informasi mengenai stakeholders atau pihak penting yang terkait

Pengungkapan stakeholders atau pihak-pihak penting yang terkait entitas/organisasi bermanfaat untuk memberitahukan pembaca bahwa fokus pemeriksaan atau tujuan pemeriksaan BPK seperti tercermin pada area kunci atau sasaran pemeriksaan telah mempertimbangkan keterkaitan dan interaksi entitas dengan penerima manfaat atau pihak-pihak lain yang memiliki kepentingan atas kinerja atau capaian tujuan entitas. Dengan demikian rekomendasi BPK diharapkan telah mempertimbangkan profil risiko entitas secara komprehensif dan intergratif. Tools untuk menyajikan interaksi antara organisasi dengan stakeholders atau pihak-pihak penting yang terkait antara lain Influence-interest grid (Imperial College London), Power-impact grid (Office of Government Commerce UK 2003), Mendelow's Power-interest grid (Aubrey L. Mendelow, Kent State University, Ohio 1991), Three-dimensional grouping of power, interest and attitude (Murray-Webster and Simon 2005) dan The Stakeholder Circle (Bourne 2007). Contoh sederhana penyajian stakeholders atas pembangunan fasilitas Pembangkit Listrik Tenaga Mikro Hidro pada Program Stimulus Fiskal Bidang Energi Tahun 2009, sebagai berikut. Pemerintah Pusat dan DPR merupakan pihak perencana kegiatan, anggaran, dan lokasi penerima program, sementara Masyarakat merupakan pihak penerima manfaat program. Pemerintah Daerah merupakan pihak pengelola hasil program setelah Kementerian ESDM menyerahkan hasil program kepada masyarakat.

Peme rintah Pusat DPR

(Ke menterian ESDM, Keme nko Perekonomian) Pembangunan Fasilitas PLT Mikro Hidro (Program Stimulus Fiskal) Masyarakat

Pe merintah Dae rah

31 31


10

f. Key successful atau key leverage atau critical factors

Faktor kunci keberhasilan

Key successful atau key leverage atau critical factors adalah sejumlah karakteristik, kondisi, atau variabel yang memiliki dampak langsung dan serius terhadap efektivitas, efisiensi, dan kelangsungan hidup organisasi, program, atau proyek. Unsur-unsur tersebut merupakan hal yang sangat penting, sehingga perlu mendapatkan perhatian yang besar dari organisasi agar tujuan organisasi, program atau proyek dapat tercapai dengan baik. Secara sederhana pengertian ketiga istilah tersebut memiliki kesamaan yaitu pada dimensi faktor atau area yang memiliki signifikansi atau pengaruh terhadap capaian kinerja entitas. Pemahaman atas faktor-faktor tersebut membantu Pemeriksa dalam mengidentifikasi Kriteria atau Key Performance Indicators (KPI) yang sejalan dengan tujuan pemeriksaan. Pengungkapan faktor-faktor tersebut memberikan gambaran pada Pembaca bahwa secara komprehensif pemeriksaan BPK telah mempertimbangkan risiko dan/atau peluang dalam mencapai kinerja atau tujuan organisasi serta keterbatasan sumber daya organisasi. Contoh penyajian critical factors: Agar RS ABC dapat menyelenggarakan pelayanan kesehatan bertaraf internasional dalam dua tahun mendatang, faktor kunci yang harus diperhatikan adalah ketersediaan: 1. sumber daya manusia yang berkualitas; dan 2. peralatan medis yang lengkap dan mutakhir. 11

g. Sumber daya objek pemeriksaan Sumber daya organisasi yang relevan dengan pencapaian kinerja merupakan gambaran umum atas input yang diperlukan entitas untuk mengelola kinerja atau mencapai tujuannya. Sumber daya tersebut umumnya dapat digambarkan secara luas dalam berbagai aspek manajemen dan operasional entitas, namun dapat pula tergambar secara sempit dalam area-area spesifik sebagaimana tertuang dalam laporan kegiatan atau kinerja entitas. Pengungkapan sumber daya organisasi berguna bagi pembaca agar mereka memahami secara utuh bahwa pemeriksaan BPK telah mempertimbangkan capaian kerja entitas, input yang dibutuhkan untuk menghasilkan output/outcome tertentu, serta sekaligus mempertimbangkan keterbatasan atau kemampuan organisasi. Untuk dapat mengungkapkan sumber daya entitas/organisasi secara tepat, maka Pemeriksa perlu menjaga agar desain pemeriksaan sejalan dengan tujuan pemeriksaan. Selain itu, pemeriksa dapat mengaitkan atau menghubungkan setiap elemen sumber daya dengan capaian kinerja entitas, sehingga pemeriksaan kinerja dapat menyentuh aspek penyebab yang lebih nyata. Terdapat berbagai ragam tools untuk mengungkapkan atau menganalisis sumber daya organisasi, seperti fish bone diagram (Ishikawa, 1968), Markov Analysis (yang bisa digunakan untuk menggambarkan dan memprediksi pergerakan sumber daya manusia baik masuk di dalam atau keluar dari organisasi), dan Gap Analysis. Contoh berikut memberi gambaran singkat pengungkapan sumber daya organisasi yang terkait dengan pencapaian kinerja entitas dengan menggunakan Ishikawa fish bone diagram (Ishikawa, 1968) yang menguraikan sumber daya organisasi secara integratif kedalam 6 (enam) faktor utama (6M) yaitu Machine (technology), Method (process), Material, Man Power, Measurement (Inspection), dan Milieu/Mother Nature (Environment). 32 32


Tujuan Entitas/Obrik

12

h. Struktur organisasi objek pemeriksaan

Penyajian struktur organisasi

Dalam menyajikan struktur organisasi, pemeriksa dapat menggunakan narasi singkat yang menjelaskan satuan kerja yang dimiliki objek pemeriksaan serta skema struktur organisasi yang dapat memudahkan pembaca untuk memahami struktur organisasi. Struktur organisasi dapat pula berupa pola hubungan atau interelasi antar unit kerja/instansi/lembaga pemerintah dan/atau pihak-pihak terkait lain dalam mengelola suatu isu dalam suatu kerangka kerja yang lebih makro atau komprehensif. Selain itu, pemeriksa juga dapat menambahkan penjelasan mengenai SDM yang dimiliki objek pemeriksaan. Misalnya penjelasan jumlah SDM di setiap satuan kerja yang terlibat dalam pengelolaan kegiatan yang diperiksa dan status kepegawaian dari SDM tersebut (SDM yang berstatus Pegawai Negeri Sipil (PNS) atau tenaga honorer). 13

i. Mekanisme dan prosedur objek pemeriksaan Mekanisme dan prosedur kerja yang disajikan harus relevan dengan tujuan pemeriksaan serta menggambarkan secara lengkap bagaimana objek pemeriksaan bekerja dan beroperasi. Dalam menyajikan mekanisme dan prosedur objek pemeriksaan, selain penjelasan secara naratif, pemeriksa dapat menggunakan tabel, diagram, dan gambar untuk memperkuat penjelasan tersebut.

14

j.

Anggaran objek pemeriksaan

Penyajian mekanisme dan prosedur objek pemeriksaan

Penyajian anggaran objek pemeriksaan

Penjelasan mengenai anggaran objek pemeriksaan akan mencerminkan akuntabilitas pengelolaan keuangan atas suatu kegiatan yang diperiksa kepada pembaca laporan. Jumlah anggaran yang disajikan dalam laporan adalah jumlah anggaran organisasi/program/kegiatan yang diperiksa dan total anggaran entitas secara keseluruhan. Tujuan penyajian anggaran adalah untuk memberikan informasi kepada pembaca mengenai materialitas organisasi/program/kegiatan yang diperiksa terhadap total anggaran entitas. 15

Meskipun pemeriksa hanya memeriksa satu tahun anggaran, pemeriksa juga dapat menginformasikan tren anggaran untuk beberapa tahun dikaitkan dengan informasi lain yang relevan dengan tujuan pemeriksaan misalnya tren kenaikan anggaran dengan tren jumlah pasien dalam suatu RSUD. Dalam menyajikan tren anggaran ini, pemeriksa dapat menggunakan tabel atau grafik dan pemeriksa juga perlu melengkapi tabel atau grafik tersebut dengan narasi.

16

Dalam menyajikan anggaran, LHP dapat mengungkapkan perbandingan dengan keseluruhan anggaran untuk menunjukkan signifikansi anggaran yang diperiksa. Selain itu anggaran juga dapat dibandingkan dengan realisasinya. 33 33


17

k. Capaian kinerja Bagian ini menjelaskan secara singkat uraian Indikator Kinerja Utama (IKU) atau sasaran strategis/manajerial/operasional yang menjadi dasar akuntabilitas kinerja entitas/objek yang diperiksa. Pemeriksa dapat memanfaatkan informasi dalam Laporan Akuntabilitas Instansi Pemerintah (LAKIP) yang menjadi dokumen pertanggungjawaban kinerja instansi tersebut. Pengungkapan capaian kinerja bersifat netral dan objektif, dengan pengertian Pemeriksa belum mempertimbangkan analisis atau temuan.

18

l.

Informasi lain mengenai objek pemeriksaan Pemeriksa dapat menambahkan informasi lain yang dianggap perlu untuk menambah pemahaman pembaca terhadap objek pemeriksaan BPK, misalnya faktor-faktor di luar kendali objek pemeriksaan yang memengaruhi kinerja.

Faktor-faktor di luar kendali yang memengaruhi kinerja objek pemeriksaan

Faktor-faktor di luar kendali objek pemeriksaan menjelaskan mengenai hal-hal apa saja yang berpengaruh baik secara langsung maupun tidak langsung pada pemeriksaan namun hal tersebut bukan termasuk objek pemeriksaan. Pemeriksa perlu menginformasikan kepada pembaca LHP sebagai pengetahuan bahwa kendala pemeriksaan ada di luar kendali objek pemeriksaan. Berikut contoh faktor-faktor di luar kendali yang memengaruhi kinerja objek pemeriksaan misalnya: 1) keterbatasan anggaran; 2) keterbatasan SDM; dan 3) keterlambatan pencairan anggaran.

34 34

Bab VI Penyajian Hasil Pemeriksaan

BAB VI PENYAJIAN HASIL PEMERIKSAAN A. Umum 01

SPKN pada Bab Pendahuluan paragraf 25 menyatakan bahwa dalam melaporkan hasil pemeriksaannya, pemeriksa bertanggung jawab untuk mengungkapkan semua hal yang material atau signifikan yang diketahuinya, yang apabila tidak diungkapkan dapat mengakibatkan kesalahpahaman para pengguna LHP, kesalahan dalam penyajian hasilnya, atau menutupi praktik-praktik yang tidak patut atau tidak sesuai dengan peraturan perundang-undangan. Oleh karena itu, pada pemeriksaan kinerja Pemeriksa perlu mengungkapkan baik capaian maupun temuan negatif dalam LHP Kinerja.

Kewajiban Pemeriksa untuk mengungkap seluruh temuan pemeriksaan dalam LHP

02

Temuan pemeriksaan terdiri dari temuan negatif dan capaian. Temuan negatif merupakan keadaan ketika kondisi tidak memenuhi kriteria yang ditetapkan, sedangkan capaian merupakan keadaan ketika kondisi sama atau lebih baik daripada kriteria yang ditetapkan.

Definisi temuan pemeriksaan berdasarkan PMP

03

SPKN menjelaskan bahwa pemeriksa harus melaporkan semua kejadian mengenai ketidakpatuhan terhadap peraturan perundang-undangan dan ketidakpatutan yang ditemukan selama atau dalam hubungannya dengan pemeriksaan. Dalam keadaan tertentu, pemeriksa harus melaporkan adanya unsur penyimpangan dari ketentuan peraturan perundang-undangan tersebut kepada pihak yang berwenang sesuai dengan prosedur yang berlaku di BPK. Dalam melaporkan kecurangan atau penyimpangan dari ketentuan peraturan perundang-undangan atau ketidakpatutan, pemeriksa harus menempatkan temuan tersebut secara lugas dan jelas dalam perspektif yang wajar. Untuk memberikan dasar bagi pengguna LHP untuk menilai pengaruh dan konsekuensi temuan pemeriksaan, maka temuan pemeriksaan tersebut harus dikaitkan dengan populasi atau jumlah kasus yang diperiksa dan jika mungkin dinyatakan dalam nilai satuan mata uang.

04

Penyajian temuan kepatuhan dalam LHP Kinerja harus dikaitkan dengan tujuan pemeriksaan, sehingga temuan tersebut dapat digunakan sebagai dasar penarikan simpulan dan pemberian rekomendasi pemeriksaan.

05

Apabila Pemeriksa menemukan kelemahan pengendalian internal yang tidak signifikan, pemeriksa harus menyampaikan kelemahan tersebut melalui surat yang ditujukan kepada manajemen entitas yang diperiksa. Selanjutnya pemeriksa harus menyatakan hal tersebut di dalam LHP Kinerja di pengantar bab “Hasil Pemeriksaan” dengan menyebutkan permasalahan-permasalahan yang disampaikan dalam surat tersebut.

06

Capaian adalah segala kondisi yang memenuhi atau melebihi kriteria pemeriksaan yang ditetapkan. Pemeriksa perlu mempertimbangkan relevansi capaian yang diperoleh entitas dengan tujuan pemeriksaan, dan mengungkapkan hal tersebut dalam LHP Kinerja di bab “Hasil Pemeriksaan.”

07

Pemeriksa harus menyajikan bukti-bukti pemeriksaan yang cukup, kompeten, dan relevan untuk mendukung temuan pemeriksaan dan capaian objek pemeriksaan. Temuan pemeriksaan dan capaian yang dikembangkan dan disajikan secara jelas akan memberikan pemahaman kepada manajemen objek pemeriksaan atas permasalahan-permasalahan dan capaian yang relevan dengan tujuan dan lingkup pemeriksaan.

Bukti-bukti pemeriksaan yang cukup, kompeten, dan relevan untuk mendukung temuan pemeriksaan dan capaian

35 35


B. Sistematika Penyajian Bab “Hasil Pemeriksaan” 08

Bab “Hasil Pemeriksaan” menyajikan informasi pemeriksaan, temuan, dan rekomendasi pemeriksaan.

mengenai

capaian

objek

Sistematika penyajian bab “Hasil Pemeriksaan”

Pemeriksa dapat menetapkan lebih dari satu area kunci dalam suatu pemeriksaan kinerja. Apabila pemeriksa menetapkan lebih dari satu area kunci, maka hasil pemeriksaan disajikan dalam bab yang terpisah untuk masing-masing area kunci. Berikut adalah beberapa contoh sistematika penulisan atas Bab “Hasil Pemeriksaan” untuk suatu pemeriksaan yang terdiri dari satu area kunci dengan satu tujuan pemeriksaan dalam LHP Kinerja: Alternatif 1: Bab Hasil Pemeriksaan Paragraf Pengantar a. Capaian, tanggapan entitas atas capaian dan rekomendasi b. Temuan negatif, tanggapan entitas atas temuan negatif dan rekomendasi c. Simpulan d. Tanggapan entitas atas simpulan dan rekomendasi Atau: Alternatif 2: Bab Hasil Pemeriksaan Paragraf Pengantar a. Temuan negatif, tanggapan entitas atas temuan negatif dan rekomendasi b. Capaian, tanggapan entitas atas capaian dan rekomendasi c. Simpulan d. Tanggapan entitas atas simpulan dan rekomendasi Atau: Alternatif 3: Bab Hasil Pemeriksaan Paragraf Pengantar A. Capaian dan Temuan Negatif 1. Kriteria Utama 1 a) Capaian, tanggapan entitas atas capaian dan rekomendasi b) Temuan negatif, tanggapan entitas atas temuan negatif dan rekomendasi 2. Kriteria Utama 2 a) Capaian, tanggapan entitas atas capaian dan rekomendasi b) Temuan negatif, tanggapan entitas atas temuan negatif dan rekomendasi 3. dan seterusnya B. Simpulan dan tanggapan entitas atas simpulan dan rekomendasi Bila pemeriksaan memiliki lebih dari satu area kunci, maka sistematika penulisan hasil pemeriksaan harus konsisten antara area kunci satu dengan area kunci lainnya.

36 36


C. Pengantar Bab “Hasil Pemeriksaan” 09

Sebelum masuk dalam pembahasan temuan pemeriksaan secara terinci, pemeriksa dapat menyajikan paragraf pengantar yang berisi uraian singkat mengenai hal-hal yang akan dibahas pada bab tersebut. Paragraf pengantar tersebut dapat pula berupa simpulan pemeriksaan, kondisi ideal yang seharusnya terjadi, atau beberapa permasalahan signifikan pada bab tersebut. Dalam bagian ini, pemeriksa juga melaporkan status temuan pemeriksaan yang signifikan dan rekomendasi dari hasil pemeriksaan sebelumnya yang belum ditindaklanjuti yang memengaruhi tujuan pemeriksaan yang sedang dilakukan. Paragraf pengantar memberikan gambaran singkat seluruh temuan dalam suatu bab sehingga pembaca dapat lebih mudah memahami penjelasan rinci pada temuan pemeriksaan.

Pengantar Bab “Hasil Pemeriksaan”

Berikut adalah contoh paragraf pengantar bab hasil pemeriksaan: Bab 1 Penyiapan, Pengelolaan, dan Evaluasi Rekrutmen TKI

Judul Bab

Salah satu peranan pemerintah dalam penempatan dan perlindungan Tenaga Kerja Indonesia (TKI) adalah memastikan keamanan TKI di negara yang akan dituju. Bab ini membahas upaya-upaya yang telah dilakukan oleh pemerintah terkait dengan penyiapan, pengelolaan, dan evaluasi rekrutmen calon tenaga kerja.

Paragraf Pengantar

Dalam proses penempatan dan perlindungan TKI, Kemenakertrans berperan untuk memastikan keamanan TKI di negara penempatan dan menyatakan/menetapkan negara-negara tertentu bersifat tertutup/tidak aman bagi penempatan TKI. Kepastian bahwa negara penempatan TKI telah mempunyai peraturan perundang-undangan yang melindungi tenaga kerja asing seharusnya menjadi persyaratan penting sebelum penempatan TKI. Hasil pemeriksaan BPK menunjukkan bahwa terdapat penyiapan perekrutan dan penempatan TKI yang dilakukan dengan negara penempatan yang tidak memiliki MoU dan peraturan perundang-undangan untuk menjamin perlindungan bagi TKI. Pemerintah belum memetakan dan menetapkan secara jelas negara penempatan yang aman bagi TKI. Pemerintah juga tidak memastikan bahwa mekanisme perekrutan secara prosedural berjalan sesuai koridor peraturan yang seharusnya. Sementara itu mekanisme penegakan peraturan oleh instansi yang berwenang atas kegiatan perekrutan tidak efektif. Pemerintah belum secara optimal melakukan monitoring dan evaluasi sebagai upaya perbaikan atas kondisi-kondisi yang tidak ideal tersebut. Secara lebih rinci masalah-masalah yang memerlukan perbaikan lebih lanjut tersebut sebagai berikut: (dilanjutkan dengan sub bab temuan pemeriksaan)

Kalimat pengantar terkait penjelasan temuan pemeriksaan secara rinci

37 37

Bab VII Penyajian Temuan Pemeriksaan

BAB VII PENYAJIAN TEMUAN PEMERIKSAAN A. Metode Penyajian Temuan Pemeriksaan 01

Capaian dan temuan negatif terdiri dari unsur-unsur kondisi, kriteria, akibat dan sebab. Unsur-unsur temuan pemeriksaan kinerja harus diungkapkan secara logis, akurat, lengkap, dan jelas. Pengungkapan unsur-unsur temuan tersebut tidak harus disajikan secara berurutan, namun yang terpenting alur penyajiannya mengalir, koheren dan sinkron, sehingga pembaca dapat menangkap dan memahami inti permasalahan dengan mudah. Penetapan urutan unsur-unsur tersebut didasarkan pada substansi unsur yang ingin ditonjolkan oleh pemeriksa dengan tetap memerhatikan kesesuaian logis antar unsur-unsur tersebut. Contoh pengungkapan temuan dengan unsur-unsur yang disajikan tidak secara berurutan dapat dilihat pada Lampiran VII sebagai bagian yang tidak terpisahkan dari Keputusan ini.

Penyajian temuan pemeriksaan tidak diharuskan berurutan namun unsur-unsur temuan terpenuhi dan mengalir

02

Pemeriksa dapat menetapkan lebih dari satu area kunci dalam suatu pemeriksaan kinerja. Apabila pemeriksa menetapkan lebih dari satu area kunci, maka temuan pemeriksaan disajikan dalam bab yang terpisah untuk masing-masing area kunci.

Temuan pemeriksaan disajikan terpisah untuk tiap area kunci

B. Metode Penyajian Judul Temuan Pemeriksaan 03

Penyajian judul akan memberikan gambaran awal kepada pembaca mengenai pokok bahasan yang akan diungkap dalam setiap capaian dan temuan negatif dengan menggunakan bahasa yang singkat dan jelas. Berikut adalah contoh penyajian judul capaian:

Judul capaian dan temuan negatif

Judul capaian

1. “Pengelolaan Pengaduan pada Kantor Pertanahan Kabupaten “ABC” Telah Mendukung Pencapaian Tujuan Organisasi” 2. “Penyusunan Perencanaan pada Direktorat “DEF” Telah Sesuai dengan Ketentuan dan Dilaksanakan Secara Berjenjang” Berikut adalah contoh penyajian judul temuan negatif:

Judul temuan negatif

1. Sebagian Besar Dasar Penempatan TKI Luar Negeri Tidak Didukung MoU dan Moratorium Yang Tegas 2. Evaluasi Pelatihan Berbasis Kompetensi yang Dilaksanakan BPN Belum Sesuai Dengan Pedoman

C. Metode Penyajian Kondisi dalam Temuan Pemeriksaan 04

SPKN menyatakan bahwa kondisi adalah gambaran tentang situasi yang ada. Kondisi berisi informasi atas suatu keadaan yang disajikan secara objektif dan relevan berdasarkan fakta yang ditemukan pemeriksa di lapangan.

05

Paragraf kondisi dalam capaian menguraikan prestasi entitas yang disajikan secara proporsional.

Definisi kondisi dalam capaian dan temuan negatif

38 38


Berikut adalah contoh penyajian kondisi dalam capaian: Judul capaian “Pengelolaan Pengaduan Kantor Pertanahan Kabupaten “ABC” telah dilaksanakan dengan baik” Pengungkapan kondisi: Sarana kotak saran dan pengaduan serta Kotak Pos 5000 telah disediakan Kantor Pertanahan Kabupaten “ABC” yang diletakkan di Lantai 2 dan bersebelahan dengan papan informasi, sehingga dapat jelas terlihat oleh pemohon yang datang. Mekanisme penanganan pengaduan yang berlangsung di Kantor Pertanahan Kabupaten “ABC” sebagaimana diatur dalam SOP Penanganan Pengaduan dapat dijelaskan sebagai berikut: 1.

Pengaduan dari masyarakat umumnya berupa surat masuk yang kemudian diagendakan oleh Sub bag Tata Usaha untuk kemudian diteruskan ke Kepala Kantor. Kepala Kantor kemudian mendisposisi pengaduan tersebut ke Seksi Sengketa, Konflik dan Perkara atau seksi lain yang terkait. Seksi Sengketa, Konflik dan Perkara kemudian mencatat dalam buku register masalah pertanahan. 2. Setelah dicatat pengaduan tersebut dianalisis, ditelaah, dan dilakukan penelitian ke lapangan. 3. Apabila masalah tersebut belum pernah ditangani, maka Kantor Pertanahan Kabupaten “ABC” mengadakan penelitian lapangan yang hasilnya akan digunakan sebagai dasar untuk pengambilan keputusan. 4. Hasil Penelitian baik secara yuridis maupun lapangan kemudian diekspose dihadapan para Seksi dan Kasubsie yang terkait guna memperoleh masukanmasukan dan saran dalam sebuah mekanisme Gelar Perkara. Hasil observasi selama pemeriksaan menunjukkan bahwa penanganan pengaduan yang dilakukan telah sesuai dengan SOP. Sebelum mengambil keputusan dan melaporkan ke Badan Pertanahan Pusat (BPN) Pusat, Kantor Pertanahan Kabupaten “ABC” mengundang pihak yang bersangkutan untuk melakukan pemaparan permasalahan terlebih dahulu, agar dapat diselesaikan secara musyawarah. Apabila musyawarah tidak mencapai suatu kesepakatan, para pihak yang bersengketa disarankan untuk menyelesaikannya melalui Lembaga Peradilan. Bahkan Kantor Pertanahan Kabupaten “ABC” telah mengembangkan suatu sistem yang memungkinkan bagi pelapor untuk memantau perkembangan penanganan permasalahan yang dilaporkannya. 06

Paragraf kondisi dalam temuan negatif menguraikan kelemahan suatu proses, ketidaksesuaian dengan kriteria yang berlaku atau disepakati, atau faktor-faktor diluar kendali entitas yang menyebabkan munculnya suatu permasalahan. Kelemahan atau ketidaksesuaian tersebut merupakan bukti dari hipotesis pemeriksa bahwa terdapat ruang untuk perbaikan yang menjadi fokus pemeriksaan kinerja. Kelemahan atau ketidaksesuaian tersebut harus sesuai dengan tujuan pemeriksaan. Pengungkapan kondisi tergantung pada permasalahan yang menjadi fokus pembahasan dan diuraikan secara sistematis, jelas, lengkap, dan logis.

39 39


Berikut adalah contoh penyajian kondisi dalam temuan negatif: Proses rekrutmen TKI/CTKI diawali dengan penerbitan Surat Ijin Pengerahan (SIP) dari Kemenakertrans. SIP merupakan dokumen awal yang menjadi dasar atau acuan dalam penerbitan ketiga dokumen lainnya, yaitu Surat Ijin Rekrut (SIR), verifikasi paspor, dan rekomendasi Bebas Fiskal Luar negeri (BFLN). Ada hubungan yang terputus dalam proses penerbitan SIP sampai dengan SIR karena ada dua instansi yang berbeda yang terlibat, yaitu Kemenakertrans dan Disnakertrans provinsi. Kemenakertrans tidak menyampaikan secara langsung tembusan SIP kepada Disnakertrans provinsi melainkan menitipkan melalui PPTKIS sehingga Kemenakertrans tidak dapat memantau apakah SIP benarbenar diterima. Disnakertrans provinsi juga tidak menyampaikan tembusan SIR kepada Kemenakertrans sehingga tidak dapat diketahui apakah SIR sesuai dengan SIP.

Paragraf ini menguraikan kondisi yang ditemukan saat pemeriksaan

Paragraf ini Untuk mengatasi masalah tersebut, Kemenakertrans saat ini sedang mengembangkan sistem aplikasi yang dapat menjelaskan kondisi atas upaya yang memantau pemenuhan dan masa berlaku SIP. Apabila dilakukan entitas PPTKIS mengajukan permohonan surat rekomendasi paspor dengan jumlah TKI melebihi dari SIP atau SIP-nya telah kedaluwarsa, maka permohonan tersebut tidak dapat diproses. Sistem aplikasi ini baru berjalan pada pertengahan Juli 2010, sehingga penerbitan dokumen pemberangkatan periode sebelumnya masih manual dan sangat memungkinkan terjadi penyimpangan dari SIP.

Pengujian jumlah TKI yang tercantum dalam SIP dibandingkan dengan jumlah TKI yang diajukan dalam surat rekomendasi paspor pada beberapa PPTKIS sebagai berikut. No. 1 2 3

PPTKIS PT A PT B PT C Total

Jumlah TKI SIP Rekom Paspor 706 1.823 1.034 1.564 3.054 3.675 4.794 7.072

Penggunaan tabel memperjelas temuan negatif

Selisih 1.117 530 621 2.268

Tabel di atas menunjukan bahwa jumlah TKI yang diajukan PPTKIS untuk mendapat paspor melebihi jumlah TKI yang dicantumkan dalam SIP. Jumlah kelebihan tersebut signifikan.

D. Metode Penyajian Kriteria dalam Temuan Pemeriksaan 07

Kriteria pemeriksaan adalah standar atau ukuran yang masuk akal dan dapat dicapai untuk menilai aspek ekonomi, efisiensi, dan efektivitas objek yang diperiksa. Kriteria dapat berupa ketentuan yang berlaku atau gambaran atas praktik-praktik yang baik atau lebih baik yaitu harapan mengenai apa yang seharusnya dilakukan atau dihasilkan oleh objek yang diperiksa. Kriteria dapat pula berwujud faktorfaktor penunjang kesuksesan kinerja entitas atau ruang perbaikan yang menjadi hipotesis dalam pemeriksaan kinerja.

Definisi kriteria

40 40


08

Penjelasan lebih rinci mengenai metode penetapan kriteria pemeriksaan dijelaskan dalam Juknis Penetapan Kriteria, sedangkan dalam juknis ini akan menjelaskan mengenai metode penyajian kriteria dalam LHP Kinerja.

09

Standar, ukuran, kriteria utama, dan sub kriteria dapat disajikan sebelum penyajian kondisi sebagai pembuka bahasan temuan pemeriksaan. Hal ini dimaksudkan untuk memberikan gambaran ideal kepada pembaca atas kinerja yang seharusnya dicapai oleh entitas. Namun demikian, penyajian kriteria juga dapat disajikan setelah penjelasan mengenai kondisi. Pilihan pemeriksa untuk menempatkan kriteria dalam temuan mempertimbangkan pesan apa yang akan ditekankan oleh BPK.

10

Bila beberapa unsur kriteria tidak disepakati oleh manajemen objek pemeriksaan, maka kriteria yang disajikan dalam LHP Kinerja adalah kriteria yang ditetapkan oleh BPK. Pemeriksa tidak perlu menampilkan alasan ketidaksepakatan manajemen objek pemeriksaan, karena hal ini sudah dijelaskan dalam Bab Pendahuluan LHP Kinerja pada bagian metodologi pemeriksaan. Namun jika pada tanggapan atas temuan tersebut manajemen objek pemeriksaan mengungkapkan alasan ketidaksepakatan atas kriteria yang digunakan BPK, maka BPK tetap perlu menyajikan alasan tersebut pada bagian tanggapan atas temuan pemeriksaan.

Penyajian kriteria yang tidak disepakati

Meskipun demikian, bila suatu penugasan pemeriksaan kinerja menggunakan kriteria yang secara keseluruhan mendapat kesepakatan dari pihak manajemen entitas dan BPK, maka kondisi tersebut dapat meningkatkan kualitas kinerja pemeriksaan kinerja BPK. Oleh karena itu, pemeriksa harus dapat menjalin komunikasi yang efektif dengan entitas sehingga dapat membangun kriteria pemeriksaan yang disepakati kedua belah pihak. 11

Dalam menuangkan kriteria pada tiap temuan pemeriksaan, pemeriksa perlu menyajikan secara jelas sumber kriteria. Berikut adalah contoh penyajian kriteria dalam capaian: Proses penyusunan anggaran pada Direktorat “DEF” telah sesuai dengan Peraturan Pemerintah No. xx Tahun xx tentang Penyusunan Rencana Kerja dan Anggaran, yang menyatakan bahwa proses penganggaran dilakukan secara berjenjang. Berikut adalah contoh penyajian praktik terbaik sebagai kriteria dalam temuan negatif: Ketiadaan whistle blower policy, menghambat proses pendeteksian kecurangan pada entitas XXX. Merujuk pada praktik terbaik Fraud Control System yang dikembangkan oleh Australian Nation Audit Office (ANAO), Whistleblower Policy merupakan komponen penting dalam pendeteksian kecurangan. Whistleblower policy merupakan kebijakan manajemen dalam memberikan jaminan keamanan bagi pelapor kejadian korupsi dan mempunyai hubungan yang erat dalam efektivitas fraud reporting system. Dengan adanya jaminan tersebut, maka pegawai tidak akan merasa takut untuk melaporkan suatu kasus korupsi dalam organisasi. Kebijakan ini harus dibuat secara formal dan harus diketahui oleh semua pihak yang berperan dalam proses bisnis organisasi.

Penyajian sumber kriteria dalam temuan pemeriksaan Contoh penyajian kriteria dalam capaian

Contoh penyajian praktik terbaik sebagai kriteria dalam temuan negatif capaian

E. Metode Penyajian Akibat dan Sebab dalam Temuan Pemeriksaan 12

”Akibat” mengungkapkan hubungan yang jelas dan logis dari dampak perbedaan antara apa yang ditemukan oleh pemeriksa di lapangan (kondisi) dengan keadaan yang diharapkan (kriteria). “Akibat” juga mengungkapkan dampak ketika kondisi

Definisi unsur akibat

41 41


sama dengan kriteria yang ditetapkan. pemeriksa harus memiliki bukti yang cukup, kompeten dan relevan untuk mengidentifikasi “akibat”. 13

”Akibat” akan lebih mudah dipahami bila dinyatakan secara jelas dan terinci, dan apabila memungkinkan, dinyatakan dalam angka, misalnya biaya-biaya atas proses, input, atau fasilitas-fasilitas tidak produktif lainnya.

14

“Akibat” mempunyai dua arti yang tergantung pada tujuan pemeriksaan, yaitu: a. Apabila tujuan pemeriksaan adalah untuk mengidentifikasi konsekuensi yang telah atau akan terjadi karena adanya kondisi yang berbeda dari kriteria yang telah ditetapkan, “akibat” merupakan ukuran dari konsekuensi tersebut. Akibat dalam pengertian ini digunakan untuk menekankan perlunya perbaikan. b. Apabila tujuan pemeriksaan adalah untuk memperkirakan seberapa luas suatu program telah menimbulkan perubahan fisik, sosial, atau ekonomi, maka “akibat” merupakan ukuran mengenai dampak yang telah dicapai oleh program tersebut. Dalam hal ini, “akibat” adalah seberapa jauh perubahan fisik, sosial, atau ekonomi dapat diidentifikasi dan dikaitkan dengan program tersebut.

15

Dalam temuan negatif, “sebab” adalah faktor yang menjadi penyebab utama tidak tercapainya kriteria. Sedangkan dalam capaian, sebab merupakan faktor yang menyebabkan entitas mencapai atau melebihi kriteria yang telah ditetapkan. Pemeriksa harus dapat menggunakan kemahiran profesionalnya secara cermat dan seksama dalam mengidentifikasi sebab utama suatu permasalahan (akar permasalahan) berdasarkan bukti yang dikumpulkan. Pemeriksa harus mempertimbangkan apakah bukti yang ada dapat memberikan argumen yang meyakinkan dan masuk akal bahwa “sebab” yang diungkapkan merupakan faktor utama terjadinya perbedaan antara kondisi dan kriteria.

16

Unsur “sebab” merupakan dasar penyusunan rekomendasi. Identifikasi “sebab” secara tepat akan membantu pemeriksa dalam menyusun rekomendasi yang bersifat membangun. Dengan demikian pada saat merumuskan unsur “sebab”, pemeriksa perlu mempertimbangkan kemungkinan rekomendasi yang akan diberikan.

17

Langkah-langkah dalam perumusan unsur “sebab” adalah sebagai berikut: a. Cermati dengan baik kondisi atau fakta yang terjadi untuk meyakinkan bahwa informasi tentang kondisi tersebut akurat dan didukung oleh bukti yang kuat. b. Bandingkan kondisi dengan kriteria yang telah ditetapkan, identifikasi jika terdapat perbedaan. c. Dalam temuan negatif, lakukan analisis penyebab tidak tercapainya kriteria dengan cara menelusuri pokok permasalahan, sehingga apabila diperbaiki akan menghindarkan terjadinya kondisi (permasalahan) semula. d. Dalam capaian, lakukan analisis penyebab tercapainya atau terlampauinya kriteria, sehingga apabila dipertahankan ataupun ditingkatkan akan menjaga konsistensi kondisi saat ini atau bahkan menjadi lebih baik. e. Pastikan bahwa unsur “sebab” dalam temuan pemeriksaan merupakan hal yang berada dalam kendali (controllable) bagi entitas terperiksa dan merupakan sebab utama (root cause), karena hal tersebut akan berpengaruh dalam pemberian rekomendasi bagi entitas. Jika terdapat sebab signifikan yang berada di luar kewenangan entitas, hal tersebut harus dijelaskan dalam bagian kondisi di temuan pemeriksaan. f. Untuk mencari sebab utama, pemeriksa dapat menggunakan beberapa metode, seperti; fish bone diagram, metode 5 Whys, dan sebagainya.

42 42


18

“Sebab” mempunyai dua arti, yang tergantung pada tujuan pemeriksaan, yaitu: a. Apabila tujuan pemeriksaan adalah untuk menjelaskan mengapa terjadi kinerja yang buruk atau baik, maka alasan kinerja yang buruk atau baik disebut dengan “sebab”. b. Apabila tujuan pemeriksaan adalah untuk memperkirakan pengaruh program terhadap perubahan fisik, sosial, atau ekonomi, maka pemeriksa harus mencapai bukti seberapa jauh program itu menjadi “penyebab” perubahan tersebut.

19

Akibat dan sebab dapat disajikan mengalir dan melebur dalam satu paragraf narasi temuan, sehingga tidak diharuskan dipisah dan menggunakan kalimat baku seperti “hal/kondisi ini mengakibatkan….” atau “hal/kondisi ini disebabkan oleh….” Penggabungan tersebut tetap memperhatikan pencapaian maksud suatu kalimat, serta memperhatikan penggunaan kalimat efektif. Berikut adalah contoh penyajian unsur “akibat” dan “sebab” dalam temuan pemeriksaan. Contoh 1 (penyajian unsur “akibat” dan “sebab” yang terpisah) Pelaksanaan fungsi oleh Sub Direktorat Penempatan TKI Penyajian “akibat” dalam temuan yang tidak sesuai dengan tugas dan fungsi yang sebenarnya mengakibatkan terjadinya tumpang tindih kewenangan dengan instansi lain. Selain itu, penerbitan surat verifikasi paspor yang tidak terintegrasi dengan Surat Ijin Pengerahan (SIP) berpotensi mengakibatkan penempatan TKI ke luar negeri melebihi ketentuan dalam SIP, sehingga menimbulkan ketidakadilan dalam proses rekrutmen TKI. Penyajian “sebab” Kondisi tersebut terjadi karena belum ada peraturan dalam temuan pelaksanaan dari UU Nomor 39 Tahun 2004 dan SOP yang mengatur secara detail tata cara penerbitan dokumen keberangkatan TKI dan sistem database yang sedang dikembangkan masih belum memenuhi kebutuhan di lapangan. Contoh 2 (penyajian unsur “akibat” dan “sebab” yang terpisah) Kondisi tersebut mengakibatkan perangkapan tugas yang Penyajian “akibat” dalam temuan pada akhirnya mengurangi efisiensi dan efektivitas pelayanan rawat inap. Penyajian “sebab” Kondisi tersebut disebabkan Direktur Rumah Sakit belum dalam temuan menetapkan struktur organisasi pada Unit Rawat Inap yang mempertimbangkan adanya bagian-bagian khusus yang bertanggung jawab atas pelayanan informasi rawat inap, pelayanan administrasi, pelayanan pengaduan, dan pengendalian mutu pelayanan (Satuan Pengawas Intern). Contoh 3 (penyajian akibat yang melebur dalam satu paragraf) Kebijakan tertulis mengenai kecurangan sebaiknya berisi sikap instansi terhadap kecurangan, komitmen untuk melakukan investigasi dan melakukan penuntutan terhadap pelaku kecurangan, dan jaminan bahwa setiap tuduhan kecurangan akan ditindaklanjuti secara rahasia. Pada pemeriksaan kinerja BPK atas kecurangan tahun 2009, masing-masing instansi pemerintah ditanya tentang apakah mereka telah mengeluarkan panduan tertulis tentang

Penyajian “akibat” yang mengalir dan melebur dalam narasi temuan

43 43


pengendalian entitas terhadap kecurangan. Dari 153 instansi yang menjawab pemeriksaan ini, 138 instansi (90%) melaporkan bahwa mereka memiliki kebijakan tertulis tentang pengendalian kecurangan. Sedangkan 15 instansi pemerintah lainnya tidak memiliki kebijakan tertulis tentang kecurangan, dan salah satu unsur kesamaan yang menonjol adalah entitas tersebut merupakan entitas kecil. Ketentuan tertulis tentang kebijakan pengendalian kecurangan yang ditandatangani kepala satuan kerja dan didistribusikan ke seluruh unit kerja akan membantu membentuk budaya dan perilaku anti korupsi di suatu entitas. Perilaku yang beretika dan fokus pada tindakan untuk meminimalkan kecurangan sangat dipengaruhi oleh teladan dari para pemimpin. Pandangan ini menekankan pentingnya kebijakan anti kecurangan yang tertulis dan teladan perilaku yang beretika dari para pemimpin entitas. Berapapun besar atau ukuran suatu instansi pemerintah, pencegahan kecurangan memerlukan kerjasama yang melibatkan para pemimpin dan staf untuk mendukung kejujuran, profesionalisme, dan kewajaran dalam setiap tindakan entitas baik secara internal maupun eksternal. Lingkungan kerja yang kurang mendukung kebijakan anti korupsi yang tertulis akan membuat entitas tidak mengendalikan kecurangan dengan efektif. Salah satu unsur yang mendukung tersebut terlihat pada entitas pemerintah yang tidak memiliki kebijakan tertulis, yang merupakan entitas kecil dengan jumlah pegawai kurang dari 249 pegawai.

F. Tanggapan atas Temuan Pemeriksaan 20

Tanggapan dari pejabat yang bertanggung jawab atas temuan pemeriksaan harus disajikan dalam bentuk tertulis pada setiap temuan pemeriksaan untuk menjelaskan perspektif entitas terhadap temuan tersebut. Tanggapan tersebut harus dievaluasi dan dipahami serta disajikan secara berimbang dan objektif.

21

Penyajian tanggapan atas temuan pemeriksaan disajikan secara ringkas dalam temuan pemeriksaan tanpa mengubah substansi dari tanggapan tersebut. Selain menyajikan tanggapan objek pemeriksaan dalam tiap temuan pemeriksaan, pemeriksa dapat menyajikan tanggapan lengkap objek pemeriksaan sebagai lampiran LHP.

22

Apabila tanggapan dari entitas yang diperiksa bertentangan dengan temuan pemeriksaan dalam LHP, dan menurut pemeriksa, tanggapan tersebut tidak tepat, maka pemeriksa harus menyampaikan ketidaksetujuan atas tanggapan tersebut beserta alasannya. Ketidaksetujuan tersebut harus disampaikan secara seimbang dan objektif. Sebaliknya, pemeriksa harus memperbaiki laporannya apabila pemeriksa berpendapat bahwa tanggapan tersebut benar.

Tanggapan pejabat objek pemeriksaan

Tanggapan yang menolak atau menerima temuan pemeriksaan

44 44


Berikut adalah contoh penyajian tanggapan entitas: Contoh 1 Menanggapi permasalahan tersebut, Kepala UPT P3TKI menyatakan sedang merintis penyediaan dan pengoperasian IPK (Informasi Pasar kerja) yang ada di setiap kabupaten/kota. Namun demikian, biaya operasional untuk menjaga kontinuitas belum didukung oleh Pemerintah Kabupaten/Kota. Contoh 2 Menanggapi permasalahan tersebut, Menteri ABC menyatakan sependapat dengan BPK. Hal tersebut terjadi karena anggaran untuk membangun sistem pelayanan melalui komputer yang terintegrasi belum disetujui oleh Kementerian Keuangan c.q Ditjen Anggaran, mengingat terjadi duplikasi anggaran dengan BNP2TKI. Pelayanan dan penerbitan dokumen baik SIP, SIR maupun dokumen lainnya memang belum dilakukan secara tertib dan terkoordinasi, baik pusat maupun daerah. Hal ini akan menjadi perhatian dalam rangka penataan pelayanan secara tertib dan sistematis dan akan dapat diwujudkan bila sistem pelayanan yang berbasis komputerisasi telah terbangun. Permasalahan ini akan terus dikoordinasikan dan dicari solusi terbaik demi pelayanan dan perlindungan terhadap TKI. Contoh 3 Atas permasalahan tersebut, Direktur Utama PDAM DEF menyatakan: a. Membenarkan bahwa PDAM DEF belum memiliki master plan dan akan mengoordinasikan dengan Badan Pengawas Perencanaan.....

45 45

Bab VIII Perumusan dan Penyajian Simpulan dan Rekomendasi Pemeriksaan

BAB VIII PERUMUSAN DAN PENYAJIAN SIMPULAN DAN REKOMENDASI PEMERIKSAAN A. Perumusan Simpulan 01

SPKN mensyaratkan bahwa LHP Kinerja harus memuat simpulan pemeriksaan. Simpulan adalah penafsiran logis terhadap penilaian aspek kinerja objek pemeriksaan secara keseluruhan guna menjawab tujuan pemeriksaan berdasarkan temuan pemeriksaan sesuai dengan lingkup pemeriksaan. Simpulan pemeriksaan merupakan intisari hasil pemeriksaan, bukan sekedar kumpulan ataupun ringkasan temuan.

Definisi simpulan pemeriksaan

02

Simpulan harus dinyatakan secara jelas dan meyakinkan. Kekuatan simpulan ditentukan oleh meyakinkannya bukti yang mendukung simpulan dan metodologi yang digunakan untuk menarik simpulan tersebut.

Persyaratan kualitatif simpulan

03

Pemeriksa perlu merancang metode perumusan simpulan dalam P2 dengan mempertimbangkan tujuan pemeriksaan dan hipotesis atau indikasi masalah yang diperoleh selama Pemeriksaan Pendahuluan.

Metode perumusan simpulan direncanakan dengan baik

04

Pola penalaran berperan penting dalam proses pemeriksaan kinerja, termasuk dalam perumusan simpulan. Metode dan alat bantu (tools) pemeriksaan, pada dasarnya dikembangkan untuk mendukung pola penalaran dan kemampuan berpikir logis. Oleh karena itu, jika ingin meningkatkan kualitas pemeriksaan kinerjanya, pemeriksa perlu memperhatikan pola penalaran dalam pemeriksaan.

Pola penalaran dalam perumusa n simpulan

05

Terdapat dua pola penalaran dasar yang memengaruhi proses pemeriksaan kinerja, yaitu penalaran deduktif dan penalaran induktif. Penalaran deduktif merupakan proses berpikir dari hal yang umum ke hal-hal yang khusus. Dalam pemeriksaan, penalaran deduktif lazim digunakan sewaktu merumuskan pertanyaan-pertanyaan pemeriksaan (berdasarkan tujuan pemeriksaan), menentukan langkah-langkah pemeriksaan, dan mengumpulkan bukti serta merumuskan temuan.

Penalaran deduktif dalam perumusa n simpulan

06

Sementara itu, saat merumuskan simpulan, Pemeriksa menggunakan penalaran induktif. Penalaran induktif adalah proses berpikir dari hal-hal khusus ke hal yang umum. Penalaran induktif menarik simpulan umum dari informasi atau fakta-fakta tertentu atau hasil pemeriksaan. Penalaran ini merupakan sebuah pola pikir kesisteman yang berupaya untuk melihat sebuah gambar besar dan tidak berfokus pada komponen individual. Validitas simpulan ditentukan oleh keandalan dan kelengkapan bukti, serta ketepatan rantai penalaran yang diterapkan untuk merumuskan simpulan tersebut.

Penalaran induktif dalam perumusa n simpulan

07

Penalaran induktif diterapkan tidak hanya ketika merumuskan simpulan akhir, melainkan dimulai sejak menganalisis bukti pemeriksaan. Sebagai contoh, ketika pemeriksa mengumpulkan informasi melalui wawancara terhadap beberapa responden. Dari beragam jawaban responden, ada kalanya pemeriksa perlu menyimpulkan suatu pendapat umum. Proses generalisasi ini dapat dilakukan dengan penalaran induktif. Contoh lain, ketika pemeriksa hendak menarik simpulan berdasarkan berbagai jenis bukti (misalnya dokumen, observasi, dan wawancara), pemeriksa juga dapat menggunakan penalaran induktif. Dengan demikian, penalaran induktif dapat diterapkan dalam proses penyimpulan, pada berbagai fase pemeriksaan kinerja.

46 46


08

Pemeriksa sebaiknya menyadari bahwa kedua pola penalaran tersebut berlangsung secara simultan dan berkelanjutan dalam proses pemeriksaan, sehingga patut mempertimbangkannya secara profesional, proporsional, dan tepat dalam tahapan perencanaan, pelaksanaan, dan pelaporan pemeriksaan kinerja.

09

Jika suatu pemeriksaan kinerja mempunyai satu tujuan pemeriksaan, maka pemeriksa merumuskan satu simpulan untuk menjawab tujuan tersebut. Ketika pemeriksaan kinerja yang mempunyai satu tujuan pemeriksaan memiliki beberapa sasaran atau kriteria utama pemeriksaan, untuk mempermudah logika perumusan dan pemahaman atas simpulan keseluruhan, LHP dapat menyajikan simpulan untuk setiap sasaran atau kriteria utama pemeriksaan.

10

Dalam hal suatu pemeriksaan kinerja mempunyai beberapa tujuan pemeriksaan, maka pemeriksa merumuskan simpulan sebanyak tujuan pemeriksaan untuk memastikan bahwa seluruh tujuan pemeriksaan telah terjawab oleh pemeriksaan BPK.

11

Berikut ini adalah contoh tujuan pemeriksaan dan simpulan pemeriksaan. Objek pemeriksaan (area kunci): instalasi farmasi RSUD “ABC” Sasaran pemeriksaan (kriteria utama): perencanaan, pelaksanaan, monitoring, dan evaluasi. Pendekatan pemeriksaan: proses Tujuan Simpulan Menilai apakah 1. Pengelolaan pelayanan pengelolaan pelayanan instalasi farmasi RSUD instalasi farmasi di “ABC” telah memadai. RSUD “ABC” telah 2. Pengelolaan pelayanan memadai. instalasi farmasi RSUD “ABC” tidak memadai. 3. Pengelolaan pelayanan instalasi farmasi RSUD “ABC” telah memadai namun… (temuan negatif yang signifikan disebutkan) 4. Pengelolaan pelayanan instalasi farmasi RSUD “ABC” tidak memadai namun… (temuan positif yang signifikan disebutkan)

Pola hubungan tujuan pemeriksaan dan perumusan simpulan

Contoh tujuan pemeriksaan dan simpulan pemeriksaan

Keterangan Untuk membantu penarikan simpulan secara menyeluruh, Pemeriksa dapat menyusun simpulan pada tiap sasaran/kriteria utama pemeriksaan.

12

Jika simpulan yang diambil adalah “telah memadai” atau “tidak memadai” (kondisi simpulan 1 (satu) dan 2 (dua)), maka pemeriksa harus benar-benar menyajikan simpulan yang dapat menjawab tujuan pemeriksaan, yang memenuhi atau tidak memenuhi kriteria-kriteria yang telah ditetapkan. Kondisi yang diambil akan benarbenar merefleksikan kondisi positif atau negatif sesuai bukti pemeriksaan yang diperoleh selama penugasan pemeriksaan.

Penjelasan simpulan “telah memadai” atau “tidak memadai”

13

Jika simpulan yang diambil secara umum telah memadai namun masih terdapat sasaran pemeriksaan (kriteria utama) yang tidak memadai sebagaimana kondisi simpulan 3 (tiga), maka harus dipastikan simpulan yang diambil benar-benar menggambarkan kondisi “telah memadai dan tidak memadai untuk sasaran pemeriksaan (kriteria utama) yang dikecualikan” selama observasi di lapangan.

Penjelasan simpulan “telah memadai, namun” atau “tidak memadai, namun”

47 47


14

Begitu pula pada kondisi simpulan secara umum tidak memadai namun terdapat sasaran pemeriksaan (kriteria utama) yang memadai sebagaimana kondisi simpulan 4 (empat), maka harus dipastikan simpulan secara umum tersebut benar-benar menggambarkan kondisi “tidak memadai dan memadai untuk sasaran pemeriksaan (kriteria utama) yang dikecualikan” selama observasi di lapangan.

15

Kedua simpulan di atas digunakan apabila penyimpangan yang luas dan signifikan atas kinerja yang memuaskan (atau tidak memuaskan) ditemukan. Simpulansimpulan tersebut harus terdiri dari elemen-elemen esensial sebagai berikut: (1) simpulan yang disampaikan secara jelas; (2) penempatan yang jelas atas pernyataan “telah memadai, namun”; atau “tidak memadai, namun” dan (3) alasan yang jelas mengapa menyatakan “telah memadai, namun”; atau “tidak memadai, namun”.

16

Contoh: Pengelolaan pelayanan instalasi farmasi RSUD “ABC” telah memadai, namun diperlukan perbaikan dalam proses monitoring dan evaluasi. Dalam SOP RSUD “ABC” terkait pengelolaan keluhan pelanggan, belum ada kegiatan monitoring atas tindak lanjut pengaduan pengguna jasa. Jika pada suatu kondisi dimana pemeriksa telah melakukan prosedur pemeriksaan secara memadai termasuk melakukan upaya prosedur alternatif namun Pemeriksa tidak dapat memperoleh bukti pemeriksaan yang memadai untuk pengambilan kesimpulan, pemeriksa dapat melaporkan bukti pemeriksaan yang telah diperoleh dan keterbatasan tim dalam pemeriksaan. Apabila Badan memutuskan untuk melaporkan permasalahan tersebut dalam LHP, hal tersebut diungkap sebagai pembatasan pemeriksaan pada kesimpulan bahwa pemeriksa tidak dapat melakukan evaluasi atas bagian atau seluruh topik pemeriksaan karena bukti yang diperoleh kurang memadai. Apabila kekurangan bukti tersebut signifikan, laporan pemeriksaan dapat menyatakan kesimpulan tersebut sebagai tidak dapat disimpulkan.

17

Dalam setiap simpulan yang ditarik, pemeriksa tetap menggunakan pertimbangan profesionalnya, sehingga pemeriksa dapat secara jelas mengomunikasikan jenisjenis simpulan yang digunakan.

18

Terdapat dua pendekatan perumusan simpulan pemeriksaan, yaitu kuantitatif dan kualitatif. Dalam merumuskan simpulan, pemeriksa dapat menggunakan salah satu dari kedua pendekatan tersebut atau mengombinasikan keduanya. Apapun pendekatan yang digunakan, perumusan simpulan melibatkan pertimbangan profesional (professional judgement) pemeriksa dengan memperhatikan dasar hukum dan/atau hasil kajian dan/atau hasil penelitian yang valid.

19

Sebagai contoh, mengingat karakteristik dan ketersediaan data, suatu kriteria yang lebih mudah dinilai dengan secara kuantitatif akan mengarahkan pemeriksa pada pendekatan kuantitatif dalam perumusan simpulannya. Demikian pula, apabila suatu kriteria karena karakteristik dan ketersediaan datanya memiliki sifat penilaian kualitatif, akan mengarahkan pemeriksa pada metode perumusan secara kualitatif.

20

Perumusan simpulan memperhatikan pendekatan yang diambil dalam pemeriksaan dan tujuan pemeriksaan. Pemeriksa dapat mengombinasikan berbagai alat bantu analisis dalam merumuskan kesimpulan. Pendekatan perumusan simpulan pemeriksaan dan alat bantunya harus dirancang serta ditentukan pada tahap perencanaan dan menjadi dasar penentuan teknik perumusan simpulan.

21

Dalam pendekatan kuantitatif, perumusan simpulan dapat menggunakan alat-alat bantu berikut, namun tidak terbatas pada, misalnya statistika deskriptif, atau statistika inferensial, atau kategorisasi melalui pembobotan/ranking, atau penetapan prioritas atau heirarkis. Contoh penggunaan alat bantu dalam pendekatan kuantitatif

Pendekatan perumusan simpulan pemeriksaan

Pendekatan kuantitatif dalam perumusan simpulan

48 48


untuk perumusan simpulan dapat dilihat pada Lampiran VIII.1 sebagai bagian yang tidak terpisahkan dari Keputusan ini. Untuk perumusan simpulan dengan pendekatan kuantitatif (pembobotan) dapat dilihat pada Lampiran VIII.2 sebagai bagian yang tidak terpisahkan dari Keputusan ini 22

Perumusan simpulan dengan pendekatan kualitatif secara umum menginterpretasikan fakta yang ada secara komprehensif, menganalisis hubungan antara fakta dengan tujuan entitas yang relevan dengan lingkup dan tujuan pemeriksaan, serta banyak memanfaatkan pengalaman. Seperti halnya pada pendekatan kuantitatif, perumusan simpulan secara kualitatif melibatkan banyak diskusi, argumentasi serta pertimbangan profesional pemeriksa yang mendasarkan pada dasar hukum atau hasil kajian atau hasil penelitian yang valid.

Pendekatan kualitatif dalam perumusan simpulan

23

Praktik yang umum diterapkan dalam perumusan simpulan dengan pendekatan kualitatif adalah sebagai berikut: a. mengklasifikasikan capaian dan temuan pemeriksaan tersebut sesuai dengan sub kriteria dan kriteria utama yang telah ditetapkan pemeriksa; dan b. menilai signifikansi capaian dan temuan pemeriksaan terhadap pencapaian tujuan pemeriksaan. Penentuan signifikansi dapat merujuk pada potensi dampak dari suatu perbaikan pada tata kelola entitas/objek yang diperiksa, peluang perbaikan kinerja, signifikansi keuangan, dan lain-lain.

Praktik umum pendekatan kualitatif dalam perumusan simpulan

24

Beberapa teknik analisis yang dapat digunakan dalam metode perumusan simpulan secara kualitatif antara lain adalah hubungan kausalitas (cause and effect relationship) dan diagram Ishikawa (fish bone diagram). Contoh aplikasi kedua teknik tersebut dapat dilihat pada Lampiran VIII.3 sebagai bagian yang tidak terpisahkan dari Keputusan ini.

Teknik analisis dalam pendekatan kualitatif

25

Detail teknik perancangan dan perumusan simpulan pemeriksaan tidak perlu diungkapkan dalam LHP, namun didokumentasikan dalam KKP.

Dokumentasi proses perumusan simpulan

B. Penyajian Simpulan 26

LHP harus memuat simpulan. Simpulan disajikan setelah pembahasan capaian dan temuan dalam Bab “Hasil Pemeriksaan” dan dalam Ikhtisar Eksekutif. Ketika suatu LHP memiliki lebih dari satu simpulan, pemeriksa dapat pula menyusun suatu bab tersendiri untuk menyajikan simpulan-simpulan tersebut.

Simpulan menyeluruh dalam LHP

27

Sebelum menyajikan simpulan, untuk menggambarkan hasil pemeriksaan secara objektif dan berimbang, pemeriksa perlu mengungkapkan dan mempertimbangkan capaian maupun temuan pemeriksaan yang menjadi dasar penarikan simpulan.

Simpulan bersifat persuasif

Simpulan untuk pemeriksaan berorientasi proses diilustrasikan sebagai berikut: Pemerintah Kota (Pemkot) “ABC” telah melakukan upaya pencegahan dan pemberantasan korupsi yang memadai di lingkungan organisasinya. Beberapa upaya tersebut adalah pembentukan Kantor Pelayanan Perizinan Terpadu (KPPT), penandatanganan pakta integritas, serta penyediaan sarana pengaduan bagi masyarakat. Pembentukan KPPT telah menciptakan proses pelayanan perizinan yang lebih sederhana. Di sisi lain, penandatanganan pakta integritas oleh pejabat struktural merupakan suatu bentuk penegasan tanggung jawab mereka agar berperan aktif dalam upaya pencegahan dan pemberantasan korupsi di lingkungan organisasi. Dalam rangka meningkatkan sistem pelaporan korupsi, Pemkot “ABC” juga telah membangun sarana penampungan pengaduan masyarakat secara elektronik berupa Pesan Singkat Penduduk.

Simpulan pemeriksaan berorientasi proses

49 49


Selain upaya di atas, terdapat beberapa area dalam sistem pencegahan dan pemberantasan korupsi Pemkot “ABC” yang membutuhkan perbaikan, yaitu: 1. Pemkot”ABC” belum melakukan penilaian risiko korupsi dalam organisasi. 2. Pemkot “ABC” belum merancang standar kode etik dan standar disiplin pegawai untuk pengendalian korupsi. 3. Implementasi Pesan Singkat Penduduk sebagai sebuah sistem pelaporan korupsi belum efektif. 4. Pemkot “ABC” belum merancang kebijakan perlindungan terhadap pelapor tindak pidana korupsi (whistle blowing policy) 5. Pemkot “ABC” belum mempunyai mekanisme tindak lanjut yang memadai atas kelemahan-kelemahan yang ditemukan dalam aktivitas pencegahan, pendeteksian, dan respon terhadap korupsi. Simpulan untuk pemeriksaan berorientasi hasil diilustrasikan sebagai berikut: Hasil pemeriksaan BPK-RI mengungkapkan temuan-temuan pemeriksaan yang signifikan mengenai kelemahan kebijakan dan efektivitas pengalokasian anggaran, pemilihan program/kegiatan stimulus belanja infrastruktur yang dapat menghambat pencapaian tujuan program stimulus fiskal tahun 2009, sebagai berikut: 1. Temuan terkait Kelemahan Kebijakan. Peraturan perundang-undangan yang mengatur penanganan atau penanggulangan jika terjadi krisis ekonomi belum dapat menjamin kepastian hukum. 2. Temuan pemeriksaan terkait efektivitas pengalokasian anggaran, pemilihan program/kegiatan dan pencapaian tujuan program stimulus belanja infrastruktur. a. Pemilihan program kegiatan stimulus fiskal infrastruktur kurang mendukung tercapainya tujuan penyerapan tenaga kerja. b. Alokasi dana stimulus fiskal infrastruktur kurang mendukung tercapainya tujuan penyerapan tenaga kerja. c. Waktu penganggaran stimulus fiskal infrastruktur kurang mendukung tercapainya tujuan stimulus fiskal. d. Pelaksanaan monitoring dan evaluasi stimulus fiskal infrastruktur belum mendukung tercapainya tujuan penyerapan tenaga kerja. e. Penetapan sanksi bagi kementerian yang tidak sepenuhnya melaksanakan belanja stimulus fiskal infrastruktur tidak menggunakan dasar tujuan penyerapan tenaga kerja.

Simpulan pemeriksaan berorientasi hasil

Berdasarkan hal tersebut, BPK-RI menyimpulkan bahwa walaupun secara umum perekonomian Indonesia pada tahun 2009 tetap tumbuh sebesar 4,5% di tengah krisis keuangan dunia, pengalokasian anggaran dan pemilihan program/kegiatan stimulus fiskal infrastruktur tahun 2009, yang merupakan satu bagian dari kebijakan stimulus fiskal pemerintah, belum sepenuhnya efektif untuk meningkatkan daya serap tenaga kerja dan mengatasi PHK.

C. Perumusan Rekomendasi 28

Rekomendasi merupakan saran, arahan, atau masukan kepada entitas yang diperiksa untuk memperbaiki kelemahan atau permasalahan terkait lingkup pemeriksaan seperti sistem, proses, perilaku organisasi, maupun kepemimpinan dari entitas, guna meningkatkan kinerja entitas.

Definisi rekomendasi

50 50


Dengan karakteristik tersebut, pemeriksa dapat memberikan rekomendasi atas capaian entitas (prestasi yang telah dicapai oleh entitas/temuan positif) untuk meningkatkan kinerja entitas pada periode mendatang. 29

Rekomendasi yang baik adalah bersifat konstruktif sehingga dapat meningkatkan kinerja program entitas atau entitas yang diperiksa. Suatu rekomendasi akan bersifat memperbaiki apabila: a. memberikan nilai tambah; b. mampu menjawab tujuan pemeriksaan; c. diarahkan untuk menghilangkan sebab utama dari masalah yang ditemukan, sehingga apabila rekomendasi ditindaklanjuti maka permasalahan yang sama tidak terjadi lagi; d. berorientasi pada tindakan nyata dan spesifik; e. ditujukan kepada pihak yang mempunyai wewenang untuk bertindak; f. dapat dilaksanakan; dan g. apabila dilaksanakan, biayanya memadai atau memperhatikan faktor cost and benefit.

Persyaratan kualitas rekomendasi

30

Rekomendasi dirancang pada tahap perencanaan dalam P2 Terinci dan dirumuskan pada tahap pelaporan dalam LHP. Rancangan pemeriksaan perlu mempertimbangkan pada pihak mana saja Rekomendasi BPK akan disampaikan dan pihak-pihak mana saja yang perlu melakukan tindakan perbaikan. Rancangan rekomendasi termasuk mempertimbangkan kendala yang dihadapi organisasi, strategi perbaikan kinerja entitas di masa depan, kemungkinan penerapannya secara strategis, manajerial dan/atau operasional, serta pola bahasa dan strategi komunikasi yang paling efektif.

Rancangan rekomendasi pada tahap perencanaan

31

Sebagai contoh adalah perancangan rekomendasi yang memperhatikan empat rintangan untuk perubahan dalam suatu organisasi. Keempat rintangan tersebut adalah rintangan kognitif, rintangan sumber daya, rintangan motivasional, dan rintangan politik. Dengan demikian, pemeriksa merancang rekomendasinya berdasarkan urutan/prioritas untuk mengatasi keempat rintangan tersebut sesuai dengan tujuan pemeriksaan dan mempertimbangkan sumber daya yang dimiliki entitas.

32

Yang dimaksud dengan rintangan kognitif adalah cara pandang entitas yang bersifat linier yang seakan berlaku umum terhadap masalah yang mereka hadapi. Sedangkan rintangan sumber daya merupakan keterbatasan sumber daya yang dimiliki entitas. Kedua rintangan ini akan berpengaruh terhadap rintangan motivasional, dimana rintangan ini disebabkan oleh tidak adanya motivasi yang memadai dari entitas untuk melakukan perubahan. Terakhir rintangan politik yaitu rintangan yang timbul karena pihak-pihak yang terkait dengan entitas merasa terancam karena perubahan yang akan dilakukan oleh entitas.

Pertimbangan rintangan dalam penyusunan rekomendasi

33

Perancangan rekomendasi pada tahap perencanaan pemeriksaan dapat dilakukan dengan menjabarkan unsur-unsur: a. pertanyaan pemeriksaan; b. kriteria dan informasi yang dibutuhkan; c. desain strategi sumber informasi;

Perancangan rekomendasi pada tahap perencanaan

d. e. f. g. h.

metode pengumpulan bukti; metode analisis data; batasan pemeriksaan dan analisis; perkiraan temuan; perkiraan penyebab

51 51


i. perkiraan rekomendasi; dan j. perkiraan simpulan. Unsur-unsur tersebut berguna untuk memberikan gambaran awal hasil pemeriksaan bagi pemeriksa pada tahap perencanaan. Namun karena sifatnya masih perkiraan, hal tersebut dapat berubah sesuai dengan hasil pemeriksaan lapangan. 34

Masing-masing unsur temuan harus dapat dikembangkan dengan baik oleh pemeriksa, agar pemberian rekomendasi lebih mudah guna tindakan perbaikan, meningkatkan kinerja entitas dan tidak terulangnya kesalahan/temuan yang sama.

Pemberian rekomendasi

35

Rekomendasi disajikan secara logis, rasional, berdasarkan bukti-bukti pemeriksaan yang kompeten dan relevan. Rekomendasi biasanya menghilangkan penyebab dalam temuan pemeriksaan. Oleh karena itu, perumusan sebab utama (root cause) menjadi sangat penting dalam perumusan rekomendasi.

Syarat rekomendasi

36

Pemberian rekomendasi kepada entitas yang diperiksa perlu dikomunikasikan dengan pejabat entitas, agar: a. memberikan kesempatan kepada pihak yang diperiksa untuk memahami rekomendasi yang diberikan; dan b. memperoleh informasi apakah rekomendasi tersebut dapat dilaksanakan, dan jika dapat dilaksanakan apakah biayanya memadai.

Mengomunikasikan rekomendasi

37

Hal-hal yang perlu diperhatikan dalam penuangan rekomendasi yang mudah dipahami pemeriksa adalah sebagai berikut. a. Rekomendasi disajikan dalam kalimat aktif, dengan maksud BPK menghimbau entitas untuk melakukan perbaikan atau peningkatan kinerja. b. Rekomendasi harus mempertimbangkan aspek hukum/regulasi. c. Rekomendasi hanya diberikan kepada pejabat dalam objek yang diperiksa sesuai lingkup pemeriksaan. Berikut adalah contoh pemberian rekomendasi dalam pemeriksaan kinerja atas RSUD.

Penuangan rekomendasi agar mudah dipahami

Rekomendasi yang kurang tepat

Rekomendasi yang tepat

BPK-RI merekomendasikan Bupati Kabupaten “ABC” supaya Direktur RSUD “DEF” memerintahkan Kepala Instalasi Farmasi untuk menyusun Renstra Instalasi Farmasi sebagai pedoman menentukan prioritas kegiatan pada Instalasi Farmasi, dan segera menetapkan Renstra tersebut.

BPK-RI merekomendasikan Direktur RSUD “DEF” untuk menyusun dan menetapkan Renstra Instalasi Farmasi sebagai pedoman untuk menentukan prioritas kegiatan pada Instalasi Farmasi.

d. Bila program, kegiatan atau entitas yang diperiksa melibatkan pemangku kepentingan lain atau lintas sektoral, maka elemen-elemen yang berada di luar lingkup pemeriksaan bukan merupakan target rekomendasi. Pemeriksa perlu mempertimbangkan apabila pemberian rekomendasi ditujukan kepada pihak di luar lingkup pemeriksaan karena hal tersebut dapat menyulitkan pelaksanaan tindak lanjut atas rekomendasi yang diberikan. Sebagai contoh, jika dilakukan pemeriksaan atas RSUD, maka rekomendasi diberikan kepada Kepala RSUD untuk hal-hal yang bisa dilakukan sesuai dengan kewenangannya. Jika permasalahan terletak pada kurangnya jumlah pegawai, maka rekomendasi berupa penambahan jumlah pegawai kurang tepat diberikan kepada kepala RSUD karena kebijakan penambahan jumlah pegawai berada di Pemerintah Daerah, bukan di kepala RSUD.

52 52


e. Konsistensi dan koherensi dengan rekomendasi lainnya maupun rekomendasi pemeriksaan sebelumnya. f. Dampak yang timbul dari rekomendasi terhadap pemeriksaan yang akan dilaksanakan pada periode berikutnya.

D. Penyajian Rekomendasi 38

Rekomendasi yang signifikan dan mendesak untuk ditindaklanjuti selain disajikan dalam LHP, disajikan pula pada Ikhtisar Eksekutif. Rekomendasi dapat pula disajikan kembali pada suatu bab tersendiri. Penyajian kembali tersebut dapat menggunakan pengelompokan yang berbeda, misalnya berdasarkan pihak yang bertanggung jawab untuk melaksanakan rekomendasi tersebut. Penyajian rekomendasi dalam bab tersendiri dapat memberikan penekanan bahwa rekomendasi adalah hal penting yang harus diperhatikan oleh pembaca laporan. Berikut adalah contoh penyajian rekomendasi: BPK merekomendasikan kepada Direktur RSUD “ABC” untuk: 1. Menetapkan Struktur Organisasi yang mengatur Unit Pelayanan Rawat Inap dengan mempertimbangkan adanya bagian-bagian khusus yang bertanggung jawab atas pelayanan informasi rawat inap, pelayanan administrasi, pelayanan pengaduan, dan pengendalian mutu pelayanan. 2. Menetapkan Penanggung Jawab Unit Pelayanan Rawat Inap yang bertugas mengendalikan keseluruhan kegiatan pelayanan rawat inap.

Rekomendasi signifikan dan mendesak

Contoh penyajian rekomendasi

E. Tanggapan atas Simpulan dan Rekomendasi 39

Tanggapan dari pejabat yang bertanggung jawab atas temuan, simpulan, dan rekomendasi harus disajikan dalam bentuk tertulis. Tanggapan tersebut harus dievaluasi dan dipahami secara seimbang dan objektif, serta disajikan secara memadai dalam LHP. Tanggapan atas temuan disajikan dalam tiap temuan pemeriksaan untuk menjelaskan perspektif entitas terhadap temuan BPK. Tanggapan atas rekomendasi dan simpulan BPK disajikan di akhir bab pembahasan hasil pemeriksaan atau di bab tersendiri jika LHP memuat satu bab tersendiri yang menyajikan simpulan dan rekomendasi. Tanggapan atas temuan, simpulan, dan rekomendasi juga disajikan secara singkat dalam Ikhtisar Eksekutif.

40

Selain menyajikan tanggapan pejabat objek pemeriksaan terhadap simpulan dan rekomendasi BPK, pemeriksa dapat melampirkan tanggapan atas simpulan dan rekomendasi BPK, beserta rencana aksi objek pemeriksaan untuk menindaklanjuti rekomendasi BPK, dalam lampiran LHP.

41

Apabila tanggapan dari entitas yang diperiksa bertentangan dengan temuan, simpulan, atau rekomendasi dalam LHP dan menurut pemeriksa tanggapan tersebut tidak benar atau apabila rencana tindakan perbaikannya tidak sesuai dengan rekomendasi, maka pemeriksa harus menyampaikan ketidaksetujuannya atas tanggapan dan rencana tindakan perbaikan tersebut beserta alasannya. Ketidaksetujuan tersebut harus disampaikan secara seimbang dan objektif. Sebaliknya, pemeriksa harus memperbaiki laporannya apabila pemeriksa berpendapat bahwa tanggapan tersebut benar.

Tanggapan pejabat entitas yang diperiksa

Tanggapan yang menolak simpulan dan rekomendasi

53 53


Sebagai contoh penyajian tanggapan entitas adalah sebagai berikut:

Contoh penyajian tanggapan entitas

Contoh 1 Menanggapi permasalahan tersebut, Kepala UPT P3TKI menyatakan sedang merintis penyediaan dan pengoperasian IPK (Informasi Pasar kerja) yang ada di setiap kabupaten/kota. Namun demikian, biaya operasional untuk menjaga kontinuitas belum didukung oleh pemerintah kabupaten/kota.

Contoh 2 Menanggapi permasalahan tersebut, Kemenakertrans menyatakan sependapat dengan BPK. Hal tersebut terjadi karena anggaran untuk membangun sistem pelayanan melalui komputer yang terintegrasi belum disetujui oleh Kementerian Keuangan c.q Ditjen Anggaran mengingat terjadi duplikasi anggaran dengan BNP2TKI. Pelayanan dan penerbitan dokumen baik SIP, SIR, maupun dokumen lainnya memang belum dilakukan secara tertib dan terkoordinasi baik pusat maupun daerah. Hal ini akan menjadi perhatian untuk penataan pelayanan secara tertib dan sistematis. Ini dapat terwujud bila sistem pelayanan yang berbasis komputerisasi telah terbangun. Permasalahan ini akan terus dikoordinasikan dan dicari solusi terbaik demi pelayanan dan perlindungan terhadap TKI.

Contoh 3 Atas permasalahan tersebut, Direktur Utama PDAM ”ABC” menyatakan: 1.

Membenarkan bahwa PDAM ”ABC” belum memiliki master plan dan akan mengoordinasikan dengan Badan Pengawas mengenai perencanaan pembuatannya.

54 54

Bab IX Penutup

BAB IX PENUTUP A. Pemberlakuan Juknis Penyusunan LHP Kinerja 01

Juknis Penyusunan LHP Kinerja ini mulai berlaku pada saat ditetapkan melalui Keputusan BPK.

Tanggal efektif berlakunya Juknis

B. Perubahan Juknis Penyusunan LHP Kinerja 02

Perubahan Juknis dapat berupa perubahan Juknis dimaksud atau penjelasan atas substansi Juknis tersebut.

03

Perubahan Juknis ini akan dilakukan melalui Keputusan BPK.

Perubahan Juknis dapat berupa perubahan Juknis atau penjelasan substansi

C. Pemantauan Juknis Penyusunan LHP Kinerja 04

Juknis ini merupakan dokumen yang dapat berubah sesuai peraturan perundang-undangan, standar pemeriksaan, dan/atau karena itu, pemantauan atas Juknis ini akan dilakukan oleh Tim terkait. Selain itu, masukan atau pertanyaan terkait Juknis ini kepada:

dengan perubahan kondisi lain. Oleh Pemantauan Juknis dapat disampaikan

Pelaksana pemantauan

Subdirektorat Penelitian dan Pengembangan (Litbang) Pemeriksaan Kinerja Direktorat Litbang Direktorat Utama Perencanaan, Evaluasi, dan Pengembangan Pemeriksaan Keuangan Negara (Ditama Revbang) Lantai IV Gedung Arsip, BPK-RI Jl. Gatot Subroto 31 Jakarta 10210 Telp. (021)-25549000 pesawat 3324 Email: [email protected]

WAKIL KETUA,

KETUA BADAN PEMERIKSA KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA,

ttd.

ttd.


HARRY AZHAR AZIS


55 55

Lampiran

LAMPIRAN II.1

:

KEPUTUSAN BPK-RI

NOM OR

:

4/K/I-XIII.2/3/2016

TANGGAL

:

30 MARET 2016

ILUSTRASI PENYAJIAN SURAT KELUAR

BADAN PEMERIKSA KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA Jl. Gatot Subroto No.31 Telp (021) 25549000 Fax (021) 5700502 Jakarta Pusat 10210

Jakarta, ....., ................... 20....

Nomor

:

......./S/V-XVI/02/201....

Kepada Yth.

Lampiran

:

1 (satu) berkas

..................................................................

Perihal

:

Hasil Pemeriksaan Kinerja atas .....................................

di Jakarta

Berdasarkan Undang-Undang (UU) Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung Jawab Keuangan Negara dan UU Nomor 15 Tahun 2006 tentang Badan Pemeriksa Keuangan, BPK telah melakukan pemeriksaan kinerja atas (objek pemeriksaan). Pemeriksaan dilakukan dengan berpedoman pada Standar Pemeriksaan Keuangan Negara (SPKN) tahun 2007. (Informasi lain yang relevan yang mendasari pelaksanaan pemeriksaan, seperti surat permintaan dari DPR dapat ditambahkan dalam paragraf ini). Sehubungan dengan hal tersebut, bersama ini kami sampaikan laporan hasil pemeriksaan (LHP) kinerja BPK atas objek pemeriksaan dimaksud. Sesuai Pasal 20 ayat (3) UU Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung Jawab Keuangan Negara, BPK telah menyampaikan LHP tersebut kepada (entitas yang diperiksa) untuk memperoleh jawaban atau penjelasan kepada BPK tentang tindak lanjut atas rekomendasi BPK yang disampaikan selambat-lambatnya 60 (enam puluh) hari setelah laporan hasil pemeriksaan ini diterima.

Lampiran

Atas perhatian Saudara, kami ucapkan terima kasih. BADAN PEMERIKSA KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA ....................................

(Pemberi Tugas)

Tembusan: 1. .................. 2. .................. 3. .................. 4. .................. Dst.

WAKIL KETUA,


ttd. ttd. SAPTO AMAL DAMANDARI HARRY AZHAR AZIS Salinan sesuai dengan aslinya BADAN PEMERIKSA KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA Kepala Direktorat Utama Pembinaan dan Pengembangan Hukum Pemeriksaan Keuangan Negara,

Lampiran

LAMPIRAN II.2

:

KEPUTUSAN BPK-RI

NOM OR

:

4/K/I-XIII.2/3/2016

TANGGAL

:

30 MARET 2016

ILUSTRASI PENYAJIAN TANDA TANGAN PENANGGUNG JAWAB DALAM LHP (Untuk hasil pemeriksaan yang hanya terdiri dari satu bab)

Bab III Hasil Pemeriksaan

.................................................................................................................................................................... .................................................................................................................................................................... .................................................................................................................................................................... .................................................................................................................................................................... ....................................................................................................................................................................

(Nama Kota), (Tanggal/Bulan/Tahun) Badan Pemeriksa Keuangan Republik Indonesia Penanggung Jawab Pemeriksaan

Nama NIP

WAKIL KETUA,


ttd.

ttd.


HARRY AZHAR AZIS


Lampiran

LAMPIRAN III

:

KEPUTUSAN BPK-RI

NOM OR

:

4/K/I-XIII.2/3/2016

TANGGAL

:

30 MARET 2016

ILUSTRASI PENYAJIAN IKHTISAR EKSEKUTIF

BADAN PEMERIKSA KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

IKHTISAR EKSEKUTIF LAPORAN HASIL PEMERIKSAAN KINERJA PENEMPATAN DAN PERLINDUNGAN TKI DI LUAR NEGERI 3 Berdasarkan Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung Jawab Keuangan Negara, BPK melakukan pemeriksaan kinerja atas penempatan dan pelindungan TKI di luar negeri pada Kemenakertrans, BNP2TKI, dinas tenaga kerja di tiga provinsi pengirim dan enam Perwakilan RI di luar negeri untuk tahun anggaran ….. Pemeriksaan kinerja ini dilakukan karena penempatan dan perlindungan TKI merupakan program pemerintah yang besar, baik dari jumlah sumber daya manusia, manajemen pengelolaan kegiatan maupun dari aspek potensi penerimaan negara. Selanjutnya, hasil analisis BPK atas kajian profil TKI yang bersumber dari data Kemenakertrans, BNP2TKI, dinas tenaga kerja di tiga provinsi pengirim dan enam Perwakilan RI di luar negeri menunjukkan bahwa arah dan perkembangan penempatan dan perlindungan TKI di luar negeri masih jauh dibawah harapan dengan masih tingginya komposisi TKI sektor informal (penata laksana rumah tangga). Tujuan pemeriksaan kinerja ini untuk menilai efektivitas pengelolaan, penempatan, dan perlindungan TKI di luar negeri dalam aspek perencanaan, pengorganisasian sumber daya, pelaksanaan, dan pengendalian. Untuk mencapai tujuan tersebut, pemeriksaan mencakup kegiatan prapenempatan, masa penempatan, dan purnapenempatan. Kegiatan prapenempatan meliputi rekrutmen, pengujian kesehatan, pelatihan, pengujian kompetensi, Pembekalan Akhir Penempatan (PAP), dan pengurusan dokumen TKI. Kegiatan masa penempatan meliputi pendataan kedatangan TKI di luar negeri, monitoring/pembinaan TKI, dan penanganan TKI bermasalah. Kegiatan purnapenempatan meliputi pelayanan kepulangan TKI dan TKI bermasalah. Pemeriksaan kinerja ini dilakukan berdasarkan Standar Pemeriksaan Keuangan Negara (SPKN). Standar tersebut mengharuskan BPK merencanakan dan melaksanakan pemeriksaan agar memperoleh keyakinan memadai mengenai kinerja entitas. Untuk itu BPK telah melakukan reviu dokumen dan wawancara kepada

3

Dasar dan Alasan Pemeriksaan

Tujuan dan Lingkup Pemeriksaan

Standar dan Metodologi Pemeriksaan

Contoh Ikhtisar Eksekutif telah diubah dari sumber aslinya untuk menyesuaikan dengan metode penulisan Ikhtisar Eksekutif dalam Juknis Penulisan LHP Kinerja dan metode penulisan dalam Juknis Selingkung.

Lampiran

pejabat di Kemenakertrans, BNP2TKI, BP3TKI, Ditjen Imigrasi KemenkumHAM, dinas tenaga kerja beberapa pemerintah daerah dan Perwakilan RI di luar negeri, TKI dan calon TKI. Selain itu BPK juga melakukan observasi atas kegiatan prapenempatan, masa penempatan, dan purnapenempatan. Untuk memperoleh informasi yang lebih lengkap, BPK menggunakan kuesioner yang diberikan kepada 76 (tujuh puluh enam) TKI informal. BPK yakin bahwa pemeriksaan tersebut memberikan dasar memadai untuk mengungkapkan temuan pemeriksaan, dan memberikan simpulan dan rekomendasi. Pemeriksaan kinerja atas Penempatan dan Perlindungan TKI di Luar Negeri Kriteria dilakukan dengan menggunakan kriteria sebagai berikut: 1) Rekrutmen yang Pemeriksaan prosedural dalam memenuhi Job Order untuk menghasilkan CTKI yang telah dipersiapkan dan didukung fasilitas yang layak dan memadai, 2) Kedatangan dan kepulangan TKI di/dari tempat tujuan dimonitor dan telah didukung sistem informasi yang andal, 3) Pendataan kepulangan TKI yang menjamin keandalan informasi dan didukung prasarana yang memadai. BPK mencatat 4 (empat) upaya dan capaian pemerintah dalam usaha mewujudkan Temuan sistem penempatan dan perlindungan TKI di luar negeri yang semakin baik. signifikan temuan positif Pertama, Pemerintah telah menunjukkan usaha perbaikan sistem pengelolaan (capaian penempatan TKI dari tahap prapenempatan, penempatan, dan entitas) purnapenempatan. Kebijakan dan sistem Penempatan TKI di luar negeri baik dari tahap prapenempatan, masa penempatan dan purnapenempatan telah berjalan dengan baik. Pemerintah telah dan terus mengupayakan terciptanya sistem penempatan TKI di luar negeri yang dapat menjamin perlindungan hak dan kesempatan TKI pada prapenempatan, masa penempatan, dan purnapenempatan. Selain itu, BNP2TKI sebagai pelaksana operasional juga telah mengembangkan berbagai sistem dan mekanisme pelayanan kepada TKI. Kementerian Tenaga Kerja dan Transmigrasi sebagai perumus kebijakan telah mengatur kewenangan dan mekanisme operasional penempatan dan perlindungan TKI melalui berbagai peraturan menteri. Perbaikan kebijakan tersebut berdampak secara signifikan terhadap kualitas pengelolaan penempatan TKI sehingga terjadi penurunan presentasi penundaan keberangkatan TKI, penurunan risiko kesalahan penempatan TKI serta peningkatan kualitas penjadwalan kepulangan TKI sehingga semakin tepat waktu. Hal tersebut terwujud karena komitmen pemerintah yang semakin tinggi untuk meningkatkan kinerja pengelolaan penempatan TKI dari tahap prapenempatan, penempatan, dan purna penempatan sebagai wujud kepatuhan terhadap Peraturan Menteri Tenaga Kerja dan Transmigrasi.

Kedua, dst .................................................................................................................... Keterangan ...................................................................................................................

Lampiran

BPK menemukan 7 (tujuh) masalah pokok yang dapat mengganggu keberhasilan Temuan penempatan dan perlindungan TKI di luar negeri. signifikan temuan negatif Pertama, Rekrutmen TKI belum didukung proses yang valid dan transparan sehingga tidak ada jaminan kepastian, keadilan, dan perlindungan bagi TKI. Rekrutmen TKI yang seharusnya dimulai sejak pemetaan kondisi dan dasar hukum ketenagakerjaan negara tujuan penempatan TKI, belum dilaksanakan sepenuhnya untuk menjamin aspek perlindungan dan rasa aman bagi TKI. Kondisi tersebut terbukti dari penyiapan perekrutan dan penempatan TKI yang ternyata sebagian dilakukan untuk negara tujuan penempatan yang tidak memiliki MoU dan perundangundangan yang menjamin perlindungan tenaga kerja. Selain itu, sistem perekrutan calon TKI tidak menjamin bahwa biaya pengurusan dokumen dan syarat-syarat penempatan serta potongan gaji kepada TKI telah dilaksanakan oleh pihak-pihak terkait sesuai dengan peraturan yang telah ditetapkan. Masih sering terjadi besarnya potongan gaji TKI lebih tinggi daripada komponen biaya penempatan maksimal (cost structure) TKI yang ditetapkan pemerintah. Biaya pengurusan dokumentasi seperti biaya rekom paspor dari Disnaker Kabupaten/Kota, biaya paspor di Kantor Imigrasi, biaya SKCK di Kantor Kepolisian, biaya PAP/Iuran APJATI di APJATI, biaya/premi asuransi dan biaya fee PL dan agensi rata-rata menjadi beban yang wajib dikeluarkan oleh PPTKIS yang nantinya akan membebankan kepada TKI melalui potongan gaji. Kondisi tersebut mengakibatkan TKI harus menanggung biaya penempatan yang lebih tinggi dari seharusnya, mengalami pemotongan gaji lebih lama dan memperoleh gaji lebih sedikit. Sistem rekrutmen calon TKI juga tidak menjamin bahwa mekanisme perekrutan berjalan sesuai peraturan yang telah ditetapkan. Sebagian besar perekrutan TKI tidak melalui bursa tenaga kerja yang ada pada dinas tenaga kerja kabupaten/kota, tetapi melalui sponsor/petugas lapangan (calo). Selain itu, masih ditemukan juga perekrutan TKI tanpa job order atau menggunakan job order yang telah kedaluwarsa. Beberapa PPTKIS mengirim TKI ke luar negeri melebihi jumlah TKI yang disetujui untuk direkrut dan merekrut CTKI yang tidak memenuhi syarat. Kondisi-kondisi tersebut menimbulkan potensi TKI bermasalah di kemudian hari. Banyaknya kondisi-kondisi yang tidak ideal tersebut belum secara optimal dijadikan bagian dari monitoring dan evaluasi pemerintah untuk perbaikan. Sejauh ini monitoring dan evaluasi yang dilakukan pemerintah tidak bisa menjamin kebijakan penyiapan dan pengelolaan perekrutan CTKI menjadi lebih baik dan efektif. Hal-hal tersebut diatas menjadikan proses rekrutmen yang selama ini berjalan belum valid dan transparan sehingga tidak ada jaminan kepastian, keadilan dan perlindungan bagi TKI.

Kedua, Penyiapan tenaga kerja yang sehat dan mampu kurang didukung kebijakan yang tegas, sistem pelatihan, dan pemeriksaan kesehatan yang terintegrasi, serta pengawasan yang periodik dan konsisten. Dan seterusnya .............................................................................................................

Tanpa mengurangi penghargaan BPK terhadap upaya dan keberhasilan Pemerintah Simpulan dalam penempatan dan perlindungan TKI di luar negeri, pemeriksaan kinerja BPK-RI Pemeriksaan menyimpulkan bahwa pengelolaan penempatan dan perlindungan TKI di luar negeri di tahap prapenempatan, masa penempatan, dan purnapenempatan belum efektif dalam aspek perencanaan, pengorganisasian sumber daya, pelaksanaan, dan pengendalian.

Lampiran

BPK merekomendasikan kepada Menteri Tenaga Kerja dan Transmigrasi dan Kepala Rekomendasi BNP2TKI baik bersama-sama maupun sendiri-sendiri sesuai dengan kewenangan BPK masing-masing untuk segera: 1. Melaksanakan moratorium (penghentian pengiriman sementara) TKI informal ke negara yang belum memiliki peraturan yang melindungi TKI dan/atau perjanjian tertulis (MoU) dengan Pemerintah RI. 2. Menetapkan dan melaksanakan standar baku penyiapan, pengelolaan, dan monitoring/evaluasi perekrutan TKI. 3. Menetapkan standardisasi perizinan lembaga pengujian kesehatan calon TKI untuk menjamin validitas sertifikasi kesehatan calon TKI. 4. Menyelenggarakan sistem informasi TKI terpadu yang andal dan dapat diakses Perwakilan RI di luar negeri. 5. Menetapkan program pembinaan/monitoring pada Atase Tenaga Kerja yang terarah serta penyediaan prasarana, SDM, dan dana yang cukup dan cepat dalam upaya perlindungan dan pembinaan TKI. 6. Memperbaiki regulasi penempatan TKI yang lebih menekankan pendekatan perlindungan TKI khususnya regulasi prapenempatan dan menetapkan mekanisme penanganan kasus TKI pada Perwakilan RI di luar negeri yang terstruktur secara efektif. 7. Mengevaluasi secara menyeluruh mekanisme pendataan, mekanisme pemulangan, mekanisme penanganan kasus, dan pengajuan klaim asuransi TKI pada bandara-bandara internasional tempat kedatangan TKI. 8. Mengenakan sanksi secara tegas dan konsisten kepada PPTKIS, BLKLN, lembaga pengujian kesehatan calon TKI, LSP, dan perusahaan/konsorsium asuransi TKI serta pihak lain yang terkait, yang melanggar ketentuan dan/atau standar yang telah ditetapkan dalam pelayanan kepada TKI. 9. ..... Dan seterusnya “Atas temuan simpulan dan rekomendasi yang diberikan oleh BPK, Kemenakertrans Tanggapan menyampaikan menerima keseluruhan temuan dan simpulan BPK, dan akan Entitas menindaklanjuti rekomendasi-rekomendasi yang diberikan”. Catatan: Respon manajemen entitas atas simpulan dan rekomendasi BPK dapat berupa persetujuan seluruhnya, sebagian, atau tidak menyetujui semuanya.

WAKIL KETUA,


ttd.

ttd.


HARRY AZHAR AZIS


Lampiran

LAMPIRAN VII

:

KEPUTUSAN BPK-RI

NOM OR

:

4/K/I-XIII.2/3/2016

TANGGAL

:

30 MARET 2016

ILUSTRASI PENYAJIAN TEMUAN PEMERIKSAAN TANPA MENGGUNAKAN METODE BLOCKING (unsur-unsurnya disajikan secara tidak berurutan)

Peranan Perwakilan RI dalam Mengawasi Mitra PPTKIS di Negara Penempatan Belum Optimal

Penempatan TKI di Saudi Arabia khususnya di wilayah Akreditasi KBRI Kondisi Riyadh yang terdiri dari 6 provinsi dan 68 kota dalam tahun 2009 dan 2010 s.d. Juni mencapai 193.707 TKI (2009:125.737 TKI dan 2010: 67.970 TKI). Penempatan tersebut melibatkan 179 PPTKIS dan 239 Maktab untuk tahun 2009 dan 167 PPTKIS dan 245 Maktab untuk tahun 2010. Peningkatan jumlah Maktab yang melakukan usaha kegiatan penempatan TKI di Arab Saudi tersebut belum termasuk maktab-maktab yang masih berlisensi tetapi tidak melakukan penempatan. Jumlah Maktab yang melakukan penempatan maupun tidak, akan Akibat terkendali/termonitor jika Perwakilan RI Riyadh memberikan akreditasi terkait dengan lisensi/izin usaha penempatan TKI. Akreditasi merupakan hal yang penting di samping untuk memenuhi Kriteria amanah peraturan perundang-undangan juga bermanfaat dalam rangka pengendalian pemberian perizinan dan perlindungan dini TKI. Maktabmaktab perlu diberikan akreditasi atas kinerja/produktivitas penempatan, penyelesaian permasalahan TKI, dan pelaporan ke Perwakilan RI terkait kedatangan dan kepulangan TKI sebagai representatif PPTKIS yang wajib melaporkan kedatangan atau kepulangan TKI ke Perwakilan RI. Sampai saat ini Perwakilan RI di Riyadh tidak mensyaratkan akreditasi Sebab (membahas lisensi Maktab yang dikeluarkan KBRI Riyadh dalam pemberian legalisasi kriteria/ regulasi yang Master Agreement maupun Perjanjian Kerja. Prosedur yang ditetapkan tersedia di entitas) KBRI Riyadh dalam pengesahan Perjanjian Kerja antara TKI dan Pengguna Jasa/Majikan yang dimintakan oleh Maktab adalah sebagai berikut: a. Maktab Istiqdam menyerahkan Surat Permintaan Tenaga Kerja yang dilampiri dengan dokumen Perjanjian Kerja (PK) antara Pengguna Jasa dengan TKI, kopi blok visa, kopi kartu keluarga, surat keterangan kerja/surat keterangan domisili bagi majikan yang kartu ID-nya diterbitkan di luar wilayah kerja KBRI Riyadh. b. Untuk pengajuan PK formal dilengkapi dengan dokumen a.l. : Demand Letter, kopi Surat Izin Perusahaan, kopi blok visa, kopi Surat Kuasa ke PPTKIS dari Perusahaan/Maktab dan PK sejumlah TKI. c. Petugas KBRI melakukan pengecekan pada Daftar Tunda Layan Maktab dan atau PPTKIS yang terkait dengan TKI yang datang mengadu langsung atau mengadu via surat, telepon, dan sms ke KBRI Riyadh.

Lampiran

d. Apabila Maktab/PPTKIS terdaftar pada Daftar Tunda Layan, petugas KBRI meminta petugas Maktab/PPTKIS untuk melakukan koordinasi dengan staf KBRI yang menangani kasus TKI untuk mendapat nota persetujuan pengajuan permohonan pengesahan PK. e. Setelah petugas Maktab/PPTKIS mendapat nota persetujuan pengajuan permohonan pengesahan PK, petugas KBRI melakukan pemeriksaan dokumen Perjanjian Kerja (PK) yaitu pemeriksaan terhadap: 1) Nama, ID, dan alamat lengkap pengguna jasa TKI (kota, P.O. Box dan No. telepon rumah), 2) Hak dan kewajiban TKI serta hak dan kewajiban pengguna jasa, 3) Kondisi dan syarat-syarat kerja, yang meliputi: a) besaran upah dan tata cara pembayaran; b) jam kerja; c) waktu istirahat dan hak cuti; d) fasilitas akomodasi dan konsumsi; e) jaminan sosial; f) jangka waktu perjanjian kerja; dan g) tata cara penyelesaian perselisihan. 4) Petugas KBRI meneliti dan mengecek adanya agreement (perjanjian kerjasama penempatan) antara Maktab dengan PPTKIS. 5) Petugas meng-input nomor visa dan data calon majikan untuk mengetahui apakah calon majikan terdaftar dalam Daftar Black List atau tidak. Prosedur legalisasi PK tersebut baru mempertimbangkan ada tidaknya Daftar Tunda Layan dan Daftar Black List Majikan. Terkait dengan tidak diselenggarakannya akreditasi Maktab, perlu dipertimbangkan hal-hal sebagai berikut: a. Seluruh Perjanjian Kerja yang dilegalisasi oleh KBRI Riyadh hanya memuat informasi Majikan tanpa disertai informasi TKI. Informasi tentang TKI baru akan dimasukkan dalam PK setelah PK dikirim ke Indonesia sebelum TKI berangkat. Legalisasi PK yang hanya memuat informasi majikan ini merupakan data satu-satunya yang dimiliki KBRI Riyadh. Informasi ini akan tidak efektif dan bermanfaat bagi database pendataan TKI dan untuk monitoring TKI serta penyelesaian masalah TKI di KBRI Riyadh jika PPTKIS atau Maktab tidak mengirimkan Perjanjian Kerja yang telah ditandatangani oleh TKI tersebut. Dengan diberlakukan kewajiban melaporkan kedatangan TKI disertai PK yang sudah ditandatangani TKI dan melaporkan kepulangan TKI sebagai syarat akreditasi lisensi Maktab, kelangkaan database TKI pada KBRI Riyadh akan teratasi. b. Sebagian maktab selama tahun 2009 dan 2010 tidak memiliki produktivitas yang baik. Dari jumlah agregat 286 maktab, sebanyak 116 maktab atau 41% dari total maktab memiliki produktivitas penempatan TKI rata-rata per bulan antara 0 s.d. 9 TKI. Pertimbangan perlindungan TKI yang ditempatkan oleh maktab yang produktivitasnya jelek perlu dilakukan oleh KBRI Riyadh. Efektifitas penyelesaian masalah TKI oleh maktab yang tidak baik produktivitasnya relatif berkorelasi positif.

Paragraf tambahan (membahas mengenai pentingnya entitas untuk mempertimbangkan perbaikan sistem/ kebijakan mengenai pengawasan terhadap Mitra PPTKIS)

Lampiran

Menanggapi masalah tersebut, KBRI Riyadh menyatakan bahwa: a. KBRI Riyadh selama ini ........ b. ...... dst.

Tanggapan awal entitas

BPK merekomendasikan pemerintah d.h.i. Menteri Tenaga Kerja dan Transmigrasi melakukan......dst

Rekomendasi BPK

WAKIL KETUA,


ttd.

ttd.


HARRY AZHAR AZIS


Lampiran

LAMPIRAN VIII.1

:

KEPUTUSAN BPK-RI

NOM OR

:

4/K/I-XIII.2/3/2016

TANGGAL

:

30 MARET 2016

PERUMUSAN SIMPULAN DENGAN PENDEKATAN KUANTITATIF

Beberapa alat bantu dalam pendekatan kuantitatif adalah sebagai berikut: A. Statistika Deskriptif Statistika deskriptif atau statistik deduktif adalah bagian dari statistik yang mempelajari cara pengumpulan dan penyajian data sehingga mudah dipahami. Statistik deskriptif hanya berhubungan dengan hal menguraikan atau memberikan keterangan-keterangan mengenai suatu data keadaan atau fenomena. Statistik deskriptif hanya berfungsi untuk menjelaskan keadaan, gejala, atau permasalahan yang ada. Penarikan kesimpulan dengan menggunakan metode statistika deskriptif hanya ditujukan pada kumpulan data yang ada. Dengan demikian, pemilihan metode ini untuk menarik simpulan didasarkan pada rancangan simpulan untuk menjelaskan keadaan, gejala, atau permasalahan yang ada. Contoh pernyataan yang termasuk dalam cakupan statistik deskriptif adalah sebagai beriku:. Contoh 1: Keterbatasan sumber daya operasi mengakibatkan PDAM Kabupaten Singasari hanya mampu memenuhi 72% dari total permintaan konsumen yang diterima untuk menyediakan air bersih.

Contoh 2: Data yang diperoleh BPK menunjukkan bahwa rata-rata jam penggunaan internet di sekolah menengah di Kab. XYZ dalam periode Januari-Juni 20xx adalah sebesar 45%.

Didasarkan atas lingkup bahasannya, statistika deskriptif mencakup hal berikut: 1. Distribusi frekuensi beserta bagian-bagiannya, seperti: a. Grafik distribusi (histogram, poligon frekuensi, dan ogif) b. Ukuran nilai pusat (rata-rata, median, modus, dll) c. Ukuran dispersi (jangkauan, simpangan rata-rata, variasi, simpangan baku, dll) d. Kemencengan dan keruncingan kurva 2. Angka indeks 3. Time series/deret waktu atau data berkala. 4. Korelasi dan regresi sederhana B. Statistika Inferensial Statistika inferensial atau statistik induktif adalah bagian dari statistik yang mempelajari mengenai penafsiran dan penarikan kesimpulan yang berlaku secara umum dari data yang telah tersedia. Statistik inferensi berhubungan dengan pendugaan populasi dan pengujian hipotesis dari suatu data atau keadaan atau fenomena. Statistik inferensi berfungsi untuk meramalkan dan mengontrol keadaan atau kejadian.

Lampiran

Contoh penggunaan statistik inferensi adalah sebagai berikut: 1. Menilai dampak tingkat partisipasi petani di Kecamatan Luhur dalam program pelatihan yang diselenggarakan oleh Dinas Pertanian terhadap tingkat produktivitas hasil pertanian di kecamatan tersebut. 2. Menilai keberhasilan program swasembada daging untuk menurunkan harga daging dan angka impor daging Penarikan kesimpulan pada statistik inferensi merupakan generalisasi dari suatu populasi berdasarkan data (sampel) yang ada. Didasarkan atas ruang lingkup bahasannya, maka statistik inferensi mencakup: a. probabilitas atau teori kemungkinan; b. distribusi teoretis; c. sampling dan distribusi sampling; d. pendugaan populasi atau teori populasi; e. uji hipotesis; f. analisis korelasi dan uji signifikansi, dan g. analisis regresi untuk peramalan. Dengan demikian, statistik inferensi sebenarnya merupakan kelanjutan dari statistik deskriptif.

C. Kategorisasi melalui pembobotan/ranking Metode pembobotan merupakan pendekatan pengambilan kesimpulan dengan cara mengonversi data-data kualitatif yang telah ditentukan dalam BMP/KPI dalam bentuk angka (kuantitatif). Pembobotan BMP/KPI (kriteria pemeriksaan) perlu dilakukan agar fungsi-fungsi proses bisnis organisasi dapat diukur. Pembobotan atas kriteria dilakukan dengan mempertimbangkan tingkat signifikansi suatu kegiatan/unsur KPI/subkriteria/kriteria dalam proses bisnis kritis area kunci yang diperiksa. Unsur kriteria yang memiliki tingkat kepentingan tinggi pada proses bisnis area kunci yang diperiksa akan mendapatkan prioritas atau bobot yang lebih tinggi. Metode pembobotan ini dapat dilakukan dengan dua pendekatan, yaitu pembobotan secara langsung (direct weighting) dan Analytic Hierarchy Process (AHP). 1. Pembobotan direct weighting dilakukan dengan memberikan bobot (dalam persentase) pada setiap kriteria secara langsung. Bobot dan skor pada setiap kriteria akan berpengaruh pada skor kinerja secara keseluruhan. Pembobotan secara langsung memiliki kesulitan dalam menentukan tingkat signifikansi setiap kriteria pada kinerja area kunci yang diperiksa. Oleh karena itu, penentuan bobot dengan metode langsung harus dilakukan oleh pihak yang berkompeten, misalnya pihak manajemen entitas, ahli atau pakar yang relevan di bidang yang diperiksa, Pemeriksa senior yang memahami proses bisnis entitas, dll. Untuk menentukan tingkat signifikansi suatu kriteria, Pemeriksa juga dapat melibatkan pihak-pihak yang berkepentingan pada entitas tersebut seperti masyarakat pengguna jasa layanan. Bobot terbesar hendaknya diberikan pada aspek yang signifikan bagi keberhasilan pencapaian tujuan objek pemeriksaan. Selanjutnya, temuan dikatakan signifikan jika berpengaruh besar bagi pencapaian tujuan, bersifat pervasive, dan berdampak besar. Dalam menentukan bobot atau rank, Pemeriksa dapat menggunakan pendapat ahli atau mempertimbangkan hasil kajian atau penelitian yang valid. Secara umum, langkah-langkah dalam merumuskan simpulan pemeriksaan dengan pendekatan kuantitatif pada suatu pemeriksaan kinerja yang memiliki satu tujuan pemeriksaan dengan beberapa kriteria utama adalah sebagai berikut:

Lampiran

a. Penentuan bobot/scoring atas pemenuhan kriteria pemeriksaan secara keseluruhan, misalnya sebagai berikut. 0

s.d 25,00

Tidak Efektif

25,01 s.d 50,00

Kurang Efektif

50,01 s.d 75,00

Cukup Efektif

75,01 s.d 100

Efektif

Penentuan bobot/scoring dapat menggunakan range dan kategori yang berbeda dengan contoh di atas didasarkan pada professional judgement Pemeriksa dengan mempertimbangkan dasar hukum atau kajian atau hasil penelitian yang valid. Pemeriksa berdasarkan pertimbangan profesionalnya dapat pula menerapkan klasifikasi kinerja dengan range berbeda, misalnya dengan tiga kategori yaitu tidak efektif, cukup efektif, dan efektif. b. Tim memberikan bobot untuk masing-masing kriteria utama, dan secara proporsional membagi bobot tersebut ke seluruh sub kriteria. Dalam memberikan bobot untuk masingmasing kriteria utama, tim mempertimbangkan kontribusi atas pemenuhan kriteria utama tersebut dalam pencapaian tujuan utama pemeriksaan dan dampaknya terhadap perbaikan tata kelola, dengan tetap mempertimbangkan persyaratan kualitatif merumuskan simpulan di atas. Misalnya ketika Pemeriksa mempertimbangkan bahwa perencanaan sangat penting dalam pencapaian tujuan pemeriksaan, maka kriteria utama perencanaan akan diberikan bobot yang lebih tinggi dibandingkan kriteria utama yang lain. Metode yang sama juga diterapkan pada saat Pemeriksa mengalokasikan bobot pada kriteria utama ke masingmasing sub kriteria. Pembobotan demikian tidak perlu diungkapkan dalam LHP. c. Tim memberikan nilai untuk hasil pemeriksaan pada setiap subkriteria sesuai dengan teknik perumusan simpulan yang ditetapkan tim Pemeriksa, sehingga Pemeriksa dapat mengetahui jumlah pemenuhan masing-masing kriteria utama. d. Tim menjumlahkan nilai pemenuhan seluruh kriteria utama, sehingga Pemeriksa dapat menentukan simpulan pemeriksaan berdasarkan ketentuan pembobotan yang ada pada poin a. 2. Sedangkan pembobotan menggunakan Analytic Hierarchy Process (AHP) dilakukan dengan membandingkan antar kriteria dengan menggunakan metode perbandingan berpasangan (pairwise comparisson). Metode AHP juga dapat digunakan dalam pengambilan kesimpulan. AHP merupakan suatu model yang fleksibel yang memberikan kesempatan bagi perorangan atau kelompok untuk membangun gagasan-gagasan dan mendefinisikan persoalan dengan cara membuat asumsi mereka masing-masing dan memperoleh solusi yang dibutuhkan. AHP sangat bermanfaat untuk menganalisis berbagai persoalan politik dan sosio-ekonomi yang kompleks. Pembobotan atau AHP dilakukan dengan memasukkan nilai-nilai atau pertimbangan profesional Pemeriksa secara logis. Proses ini bergantung pada pengalaman dan pengetahuan untuk menyusun hirarki suatu masalah dan pada logika, intuisi Pemeriksa dalam memberikan pertimbangan-pertimbangan. Dalam melakukan perbandingan, Pemeriksa dapat melibatkan entitas yang diperiksa dan ahli yang memahami proses bisnis entitas dengan baik. Cara pembobotan dengan menggunakan teknik AHP a. Tentukan nilai prioritas masing-masing kriteria dan kriteria penilaiannya. Nilai yang ditentukan tersebut menjelaskan tentang tingkat prioritas (pentingnya) suatu kriteria dibandingkan dengan kriteria yang lain.

Lampiran

Contoh penentuan nilai prioritas dan kriterianya dapat digambarkan dalam tabel berikut ini: Nilai Kriteria Penilaian 1 Kriteria audit X sama penting dibanding dengan kriteria audit Y 3 Kriteria audit X sedikit lebih penting dibanding dengan kriteria audit Y 5 Kriteria audit X lebih penting dibanding dengan kriteria audit Y 7 Kriteria audit X sangat penting dibanding dengan kriteria audit Y 9 Kriteria audit X jauh sangat penting dibanding dengan kriteria audit Y 2,4,6,8 *) nilai tengah-tengah X= Kriteria audit A, B, C, D Y= Kriteria audit A, B, C, D *) Pengertian nilai tengah-tengah adalah Jika kriteria audit A sedikit lebih penting dari kriteria audit B maka kita seharusnya memberikan nilai 3, namun jika nilai 3 tersebut dianggap masih terlalu besar dan nilai 1 masih terlalu kecil maka nilai 2 yang harus kita berikan untuk prioritas antara kriteria audit A dengan kriteria audit B. b. Buat tabel perbandingan prioritas untuk masing-masing kriteria audit.

Kriteria Audit

Contoh: Jika kita mempunyai 4 kriteria audit, maka kita membuat matrik perbandingan ke-4 kriteria audit tersebut. Misalkan dari proses membandingkan antar kriteria audit diperoleh nilai prioritas kriteria audit sebagai berikut:

A B C D

A 1 2 5 3

B 1/2 1 3 1

Kriteria Audit C 1/5 1/3 1 2

D 1/3 1 ½ 1

Cara mengisinya adalah dengan menganalisis prioritas antara kriteria audit baris (horisontal) dibandingkan dengan kriteria audit kolom (vertikal). Dalam prakteknya kita hanya perlu menganalisis prioritas kriteria audit yang terdapat dibawah pada garis diagonal (kotak dengan warna dasar putih) yang ditunjukan dengan warna merah atau diatas garis diagonal yang ditunjukan dengan kotak warna biru. Hal ini sesuai dengan persamaan matematika yang menyebutkan jika A(baris) :B (kolom)= X, maka B : A = 1/X. Contoh: jika kriteria audit B (baris) : kriteria audit A (kolom) = 2, maka prioritas kriteria audit A (baris) : kriteria audit B (kolom) = ½ (lihat rumus persamaan perbandingan matematika diatas). Sehingga prioritas antar setiap kriteria audit adalah sebagai berikut. 1) kriteria audit A : kriteria audit A = 1, 2) kriteria audit C : kriteria audit A = 5, artinya kriteria audit C lebih penting daripada kriteria audit A; 3) kriteria audit C : kriteria audit B = 3, artinya kriteria audit C sedikit lebih penting dibanding kriteria audit B; 4) kriteria audit D : kriteria audit A = 3, artinya kriteria audit D sedikit lebih penting dibanding kriteria audit A; 5) kriteria audit D : kriteria audit B = 1, artinya kriteria audit D dan kriteria audit B sama penting; 6) kriteria audit D : kriteria audit C = 2, artinya kriteria audit D sedikit lebih penting daripada kriteria audit C.

Lampiran

c. Tentukan bobot pada tiap kriteria audit. Nilai bobot ini berkisar antara 0 – 1. dan total bobot untuk setiap kolom adalah 1. Cara menghitung bobot adalah dengan membagi angka pada setiap kotak dengan penjumlahan semua angka dalam kolom yang sama. Contoh bobot dari (kriteria audit A, kriteria audit A) = 1/ (1+2+5+3) = 0.090, (kriteria audit B, kriteria audit A) = 2 / (1+2+5+3) = 0.181. Dengan perhitungan yang sama bobot prioritas tabel kriteria audit di atas menjadi: A 0,091 0,182 0,455 0,273 1

Kriteria Audit

A B C D Jumlah

B 0,091 0,182 0,545 0,182 1

Kriteria Audit C 0,057 0,094 0,283 0,566 1

Nilai Bobot

D 0,118 0,353 0,176 0,353 1

0,089 0,203 0,365 0,343 1

8,9% 20,3% 36,4% 34,3% 1

Selanjutnya adalah mencari nilai bobot untuk masing-masing kriteria audit. Caranya adalah dengan melakukan penjumlahan setiap nilai bobot prioritas pada setiap baris tabel dibagi dengan jumlah kriteria audit. Sehingga diperoleh bobot masing-masing kriteria audit adalah: 1) 2) 3) 4)

kriteria audit A = (0.091 + 0.092 + 0.057 + 0.118) / 4 = 0.089 (8.9%) kriteria audit B = (0.182 + 0.182 + 0.094 +0.353) / 4 = 0.203 (20.3%), dengan perhitungan yang sama kriteria audit C, kriteria audit D kriteria audit C = 0.365 (36.5%) kriteria audit D = 0.343 (34.3%)

Perhitungan secara manual akan lebih mudah jika jumlah kriteria audit yang dimiliki hanya sedikit. Namun jika jumlah kriteria audit sudah lebih dari 10. maka perhitungan bobot menggunakan software akan jauh lebih mudah. Terdapat beberapa software yang dapat dimanfaatkan, antara lain Expert Choice, Decision Lens, TESS, Web-HIPPRE. Proses yang paling menentukan dalam menentukan bobot kriteria audit dengan menggunakan AHP adalah menentukan besarnya prioritas antar kriteria audit. Oleh karena itu tim Pemeriksa dapat menggunakan bantuan antara lain dengan memperoleh pendapat dari pihak manajemen entitas, para ahli atau pakar pada bidang yang relevan.

WAKIL KETUA,


ttd.

ttd.


HARRY AZHAR AZIS


Lampiran

LAMPIRAN VIII.2

:

KEPUTUSAN BPK-RI

NOM OR

:

4/K/I-XIII.2/3/2016

TANGGAL

:

30 MARET 2016

PERUMUSAN SIMPULAN DENGAN PENDEKATAN KUANTITATIF (PEMBOBOTAN)

A. Pemeriksaan Kinerja Efektivitas Penganggaran Dana Alokasi Khusus (DAK) dan Dana Penyesuaian (DP) TA 2010 dan 2011 Pemeriksaan ini bertujuan untuk menilai apakah penganggaran DAK dan DP hasil optimalisasi telah efektif. Sub tujuan pemeriksaan atas efektivitas penganggaran DAK adalah untuk menilai: 1. Apakah perencanaan kegiatan DAK dalam RKP telah sesuai dengan RPJM dan memiliki tujuan dan sasaran yang jelas dan terukur; 2. Apakah anggaran DAK telah dibahas bersama antara Pemerintah dan DPR secara akuntabel, ditetapkan sesuai dengan kesepakatan, dan didukung dasar hukum yang jelas; 3. Apakah DAK dialokasikan kepada daerah yang tepat, dalam jumlah yang tepat, dan ditetapkan secara tepat waktu; 4. Apakah alokasi DAK telah didukung dengan Petunjuk Teknis yang ditetapkan secara tepat waktu; dan 5. Apakah ketepatan alokasi dan pelaksanaan kegiatan DAK telah dilakukan pemantauan dan evaluasi dengan baik dan hasilnya dimanfaatkan untuk alokasi tahun berikutnya. Sub tujuan pemeriksaan atas efektivitas penganggaran DP adalah untuk menilai: 1. Apakah kegiatan DP telah ditetapkan dalam RKP hasil pembahasan dengan DPR serta memiliki tujuan dan sasaran yang jelas dan terukur; 2. Apakah anggaran DP telah dibahas bersama antara Pemerintah dan DPR secara akuntabel, ditetapkan sesuai dengan kesepakatan, dan didukung dasar hukum yang jelas; 3. Apakah DP dialokasikan kepada daerah yang tepat, dalam jumlah yang tepat, dan ditetapkan secara tepat waktu; 4. Apakah Alokasi DP telah didukung dengan aturan pelaksanaan yang memadai; dan 5. Apakah ketepatan alokasi dan pelaksanaan kegiatan DP telah dilakukan pemantauan dan evaluasi dengan baik dan hasilnya dimanfaatkan untuk alokasi tahun berikutnya. Lingkup pemeriksaan meliputi: 1. Kegiatan perencanaan DAK dan DP 2. Kegiatan penganggaran DAK dan DP mulai dari penyusunan RAPBN/RAPBN-P, pembahasan RAPBN/RAPBN-P, dan penetapan APBN/APBN-P 3. Kegiatan alokasi DAK dan DP kepada pemerintah daerah 4. Kegiatan pengaturan pelaksanaan DAK dan DP 5. Kegiatan pemantauan dan evaluasi DAK dan DP Metode Penarikan Simpulan adalah dengan cara kuantitatif (scoring/pembobotan) sebagai berikut:  1,00 s/d 1,50 Kinerja Belum Berjalan  1,51 s/d 2,00 Kinerja Belum Efektif  2,01 s/d 2,50 Kinerja Kurang Efektif  2,51 s/d 3,00 Efektif

Lampiran

Metode pembobotan adalah dengan memberi nilai untuk masing-masing kriteria utama, dan membagi bobot tersebut ke seluruh sub kriteria dan sub-sub kriteria. Selanjutnya skor ditentukan dengan menghitung rata-rata (total nilai dibagi dengan jumlah kriteria yang digunakan):  Bila kriteria belum terpenuhi, maka akan memperoleh skor 1  Bila sebagian kondisi sudah terpenuhi, maka akan memperoleh skor 2  Bila kondisi sudah sesuai dengan kriteria, maka akan memperoleh skor 3 Simpulan pemeriksaan adalah bahwa kinerja kurang efektif untuk DAK dan belum efektif untuk DP hasil optimalisasi. B. Pemeriksaan Kinerja Pelayanan Farmasi RSUD Dr. Iskak Kabupaten Tulungagung Tahun Anggaran 2012 Tujuan pemeriksaan adalah menilai efektifitas pelayanan Instalasi Farmasi RSUD Dr Iskak Kab.Tulungangung. Sasaran pemeriksaan adalah Pelayanan Instalasi Farmasi RSUD Dr Iskak Tulungagung. Metode Penarikan Simpulan adalah dengan cara kuantitatif (scoring/pembobotan) sebagai berikut:  0 s/d 25,00 Tidak Efektif  25,01 s/d 50,00 Kurang Efektif  50,01 s/d 75,00 Cukup Efektif  75,01 s/d 100 Efektif Metode pembobotan adalah dengan memberi nilai untuk masing-masing kriteria utama, dan membagi bobot tersebut ke seluruh subkriteria dan sub-sub kriteria. Bila kriteria sama-sekali tidak terpenuhi, maka akan mendapat bobot 0. Bila kondisi belum sesuai kriteria namun unsur-unsur telah ada (beberapa syarat yang mendekati kriteria), maka akan mendapat skor 0,5. Bila kondisi sesuai kriteria, maka akan mendapat skor penuh/ maksimal. Simpulan pemeriksaan adalah bahwa pelayanan Instalasi Farmasi RSUD Dr Iskak Kab. Tulungagung Kurang Efektif dengan total nilai sebesar 42,62%. C. Pemeriksaan Kinerja Pelayanan Informasi statistik atas Kegiatan Survei Harga Konsumen Tahun Anggaran 2011 dan 2012 Tujuan pemeriksaan adalah menilai efektivitas kegiatan survei harga konsumen pada Deputi Bidang Statistik Distribusi dan Jasa BPS. Sasaran pemeriksaan mencakup: a. b. c. d.

Perencanaan kegiatan survei harga konsumen Pelaksanaan kegiatan survei harga konsumen Pelaporan kegiatan survei harga konsumen dan pendistrusiannya Evaluasi kegiatan survei harga konsumen oleh aparat pengawas intern

Tim menggunakan metode kuantitatif dalam perumusan simpulan. Langkah perumusan simpulan tersebut dapat dirangkum sebagai berikut: a. Tim menyusun pembobotan/scoring atas pemenuhan kriteria pemeriksaan secara keseluruhan. Pembobotan tersebut adalah sebagai berikut:  0 – 49 tidak efektif  50 – 64 kurang efektif  65 – 79 cukup efektif  80 – 94 efektif  95 – 100 Sangat efektif

Lampiran

b. Tim memberikan bobot untuk masing-masing kriteria utama, dan membagi bobot tersebut ke seluruh sub kriteria. Pemeriksaan ini terdiri dari empat kriteria utama, masing-masing kriteria utama tersebut memiliki sub kriteria. Pembobotan untuk masing-masing kriteria utama dan sub kriteria dapat dilihat pada tabel berikut: Kriteria/ Sub kriteria BPS telah merencanakan kegiatan harga konsumen dengan memadai  Kebijakan berupa peraturan dan prosedur/pedoman telah ditetapkan, tidak bertentangan antara satu dengan yang lain, mempertimbangkan prinsip pengendalian internal yang baik dan dapat diterapkan  Anggaran kegiatan telah ditetapkan secara memadai dan rasional.  Sistem informasi telah disiapkan dan mempertimbangkan pengendalian internal.  Pengelolaan Sumber Daya manusia (SDM) telah dilakukan secara memadai  Sarana dan prasarana yang diperlukan telah disiapkan dan didistribusikan secara memadai.  Terdapat analisa kebutuhan anggaran, SDM, sarana dan prasarana, yang memadai BPS telah melaksanakan kegiatan survei harga konsumen sesuai perencanaan  Anggaran kegiatan telah direalisasikan, dipertanggungjawabkan, dan ditatausahakan sesuai ketentuan yang berlaku.  Pengumpulan, pengolahan, dan penyampaian data telah dilakukan sesuai pedoman yang berlaku.  Sistem informasi mendukung pelaksanaan kegiatan secara optimal Kegiatan survei harga konsumen telah dilaporkan dan didistribusikan dengan memadai  Laporan survei sudah sesuai dengan prosedur/pedoman yang ditetapkan.  Pelaporan survei HK tidak melewati batas waktu yang telah ditetapkan dalam ketentuan yang berlaku.  Pengguna telah mendapatkan pelaporan survei secara periodik dan memanfaatkannya Kegiatan survei harga konsumen telah dievaluasi secara memadai  Mekanisme evaluasi dan pengukuran kinerja kegiatan HK telah ditetapkan secara memadai.  Kegiatan survei HK telah di evaluasi secara memadai oleh unit pengawasan intern.  Hasil evaluasi dan penilaian kinerja telah ditindaklanjuti subject matter terkait guna perbaikan kinerja kegiatan

Bobot 30 6

5 4 5 5 5 30 9,5 11 9,5 20 6,5 6,5 7 20 6,5 6,5 7

c. Tim memberikan nilai untuk hasil pemeriksaan pada setiap sub kriteria dengan ketentuan sebagai berikut.  100, jika hasil pemeriksaan telah memadai dalam memenuhi sub kriteria  80, jika hasil pemeriksaan cukup memadai dalam memenuhi sub kriteria  50, jika hasil pemeriksaan kurang memadai dalam memenuhi subkriteria dan berpotensi menggangu pencapaian tujuan kegiatan  20, jika hasil pemeriksaan tidak memadai dan mengganggu pencapaian tujuan kegiatan  0, jika hasil pemeriksaan menunjukkan sub kriteria tidak terpenuhi sama sekali d. Tim menentukan nilai hasil pemeriksaan atas masing-masing sub kriteria dengan mengalikan bobot sub kriteria dengan nilai hasil pemeriksaan.

Lampiran

e. Tim mengompilasi seluruh nilai untuk masing-masing sub kriteria dengan menjumlahkan seluruh nilai sub-sub kriteria. f. Tim menentukan nilai hasil pemeriksaan dengan menjumlahkan seluruh nilai sub kriteria. g. Tim menentukan simpulan. h. Simpulan pemeriksaan adalah bahwa kinerja kegiatan pelayanan informasi statistik atas kegiatan survei harga konsumen Cukup Efektif. D. Pemeriksaan Kinerja Kegiatan Peningkatan Ekspor Pada Tim Nasional Peningkatan Ekspor Dan Peningkatan Investasi, Kementerian Perdagangan, Kementerian Perindustrian Dan Kementerian Koperasi Dan Usaha Kecil Dan Menengah TA 2011 Dan 2012 Tujuan pemeriksaan adalah menilai efektifitas kegiatan Peningkatan Ekspor pada Tim Nasional Peningkatan Ekspor dan Peningkatan Investasi, Kementerian Perdagangan, Kementerian Perindustrian dan Kementerian Koperasi dan Usaha Kecil dan Menengah TA 2011 dan 2012. Sasaran pemeriksaan meliputi: a. Kinerja Timnas PEPI dalam rangka peningkatan ekspor dan kinerja Pokja Peningkatan Ekspor Timnas PEPI. b. Tugas dan fungsi Timnas PEPI pada Kementerian Perdagangan, Kementerian Perindustrian dan Kementerian Koperasi dan UKM dalam rangka peningkatan ekspor. Metode Penarikan Simpulan dengan cara kuantitatif (scoring/pembobotan) adalah sebagai berikut: Kinerja belum efektif Kinerja cukup efektif Kinerja efektif

0-60 61-80 81-100

Metode pembobotannya adalah pertama dengan memberi bobot untuk masing-masing kriteria utama yaitu : No

Kriteria

Timnas PEPI Kemenko Perekonomian

1

Apakah sumber daya telah memadai untuk mendukung kegiatan peningkatan ekspor ? Apakah kegiatan peningkatan ekspor telah direncanakan dengan baik? Apakah kegiatan peningkatan ekspor telah dilaksanakan dengan baik? Kegiatan peningkatan ekspor telah dievaluasi dengan memadai.

2

3

4

Kementerian Perindustrian

Kementerian Koperasi dan UKM

35

Pokja Peningkatan Ekspor Kementerian Perdagangan 35

15

15

15

35

25

25

15

35

25

25

15

35

25

25

Lampiran

Kemudian memberikan penilaian awal untuk masing-masing subkriteria menggunakan pembobotan sebagai berikut: No 1

2

3

4

Kriteria

Keterangan

Sumber Daya

Perencanaan

Pelaksanaan

Pelaporan Evaluasi

dan

Nilai

Belum ada

0-60

Ada, belum memadai

61-80

Ada, sudah memadai

81-100

Belum ada perencanaan

0-60

Ada perencanaan, namun belum memadai

61-80

Ada perencanaan, sudah memadai

81-100

Pelaksanaan tidak sesuai rencana

0-60

Pelaksanaan sudah sesuai rencana, namun belum efektif

61-80

Pelaksanaan sudah sesuai rencana, sudah efektif

81-100

Belum ada pelaporan dan evaluasi

0-60

Ada pelaporan dan evaluasi, namun belum memadai

61-80

Ada pelaporan dan evaluasi, sudah memadai

81-100

Untuk mendapatkan penilaian akhir maka rumus yang digunakan adalah nilai yang didapatkan per masing sub kriteria dikalikan dengan pembobotan untuk masing-masing kriteria utama seperti terlihat di penjelasan. Simpulan yang dirumuskan adalah bahwa kinerja Kegiatan Peningkatan Ekspor Pada Timnas Pepi, Kementerian Perdagangan, Kementerian Perindustrian dan Kementerian Koperasi dan UKM adalah Cukup Efektif (Dengan Nilai 75,08).

WAKIL KETUA,


ttd.

ttd.


HARRY AZHAR AZIS


Lampiran LAMPIRAN VIII.3

:

KEPUTUSAN BPK-RI

NOM OR

:

4/K/I-XIII.2/3/2016

TANGGAL

:

30 MARET 2016

PERUMUSAN SIMPULAN DENGAN PENDEKATAN KUALITATIF A. Pemeriksaan Kinerja Penyelenggaraan Ibadah Haji Tahun 1432H/2011M Pemeriksaan ini bertujuan untuk menilai efektivitas pengelolaan pelayanan perumahan dan katering dalam penyelenggaraan ibadah haji tahun 1432H/2011M yang dikelola oleh Penyelenggara Ibadah Haji. Sasaran pemeriksaan meliputi: 1. proses pemilihan dan penentuan penempatan jamaah pada perumahan di Makkah dan Madinah; 2. proses pemilihan perusahaan katering dan penentuan cara penyajian serta jenis menu katering di Arafah dan Mina. Metode penarikan simpulan yang digunakan bersifat kualitatif. Temuan-temuan yang diperoleh dalam pemeriksaan diklasifikasikan dan ditempatkan sesuai dengan kriteria atau subkriteria dalam kerangka Model of Good Management. Banyaknya kelemahan dalam proses pengelolaan pelayanan perumahan dan katering mengarahkan tim untuk memberikan simpulan bahwa proses tersebut ‘belum efektif’. Simpulan pemeriksaan berbunyi: “Walaupun pelayanan perumahan dan katering serta monitoring dan evaluasi atas kedua kegiatan tersebut mengalami kemajuan dibandingkan dengan penyelenggaraan ibadah haji tahun 1431H/2010 M, namun dari hasil pemeriksaan masih ditemukan beberapa permasalahan, dengan uraian sebagai berikut: 1. Pelayanan Perumahan (penjelasan tentang beberapa permasalahan) 2. Pelayanan katering (penjelasan tentang beberapa permasalahan) 3. Kegiatan Monitoring dan Evaluasi (penjelasan tentang beberapa permasalahan) Berdasarkan temuan tersebut di atas, BPK menyimpulkan bahwa: 1. Pelaksanaan Pelayanan Perumahan Jamaah Haji Tahun 1432H/2011M belum efektif dan belum sepenuhnya mematuhi Ta’limatul Hajj; 2. Pelayanan katering serta kegiatan monitoring dan evaluasi belum efektif. B. Pemeriksaan Kinerja Penempatan dan Perlindungan TKI di Luar Negeri Pemeriksaan ini bertujuan untuk menilai apakah penempatan dan perlindungan TKI di luar negeri telah efektif dalam aspek perencanaan, pengorganisasian sumber daya, pelaksanaan, dan pengendalian. Entitas yang diperiksa adalah: 1. Direktorat Penempatan Tenaga Kerja Luar Negeri, Direktorat Jenderal Pembinaan Penempatan Tenaga Kerja (Ditjen PPTK), Kementerian Tenaga Kerja dan Transmigrasi 2. Dinas atau Kantor Tenaga Kerja Provinsi/Kab/Kota 3. Badan Nasional Penempatan dan Perlindungan TKI (BNP2TKI) 4. Balai Pelayanan, Penempatan dan Perlindungan TKI (BP3TKI) 5. Direktorat Jenderal Imigrasi (Ditjen Imigrasi), Kementerian Hukum dan HAM 6. Atase Tenaga Kerja Perwakilan RI di LN, KemenLN

Lampiran

Sasaran pemeriksaan meliputi: 1.

Kegiatan prapenempatan, meliputi perijinan DO/JO/Visa Wakalah, SIP, SIR dan seleksi CTKI), pengujian kesehatan, pelatihan, pengujian kompetensi, pembekalan akhir penempatan dan pengurusan dokumen (seperti paspor,KTKLN, BFLN, dan visa kerja). 2. Masa penempatan, meliputi pendataan kedatangan TKI di luar negeri, monitoring/pembinaan TKI, penanganan TKI bermasalah. 3. Kegiatan purnapenempatan, mencakup identifikasi kedatangan, pelayanan kepulangan TKI, dan penanganan TKI bermasalah. Penarikan kesimpulan menggunakan pendekatan kualitatif, dengan menggunakan cause and effect relationship dalam penyajiannya yaitu dijabarkan terlebih dahulu sebab-sebab terjadinya permasalahan sebagai dasar kesimpulan (menurut Pemeriksa penyajian dapat dibalik kesimpulan dahulu baru sebab-sebabnya). Pemeriksa menggunakan metode dengan mapping temuan pemeriksaan, menggunakan model seperti terlihat di bawah ini: Perencanaan Pengelolaan

Pengorganisasian

Sumber daya

Pelaksanaan

Pengendalian

Masalah Kebijakan Sistem Kepatuhan

Dalam mapping tersebut digunakan pendekatan dengan 3 dimensi/masalah (sisi vertikal) yaitu kebijakan, sistem, dan kepatuhan, sedangkan sisi horizontal dilihat dari aspek pengelolaan yang baik atau good management model yaitu perencanaan, pengorganisasian sumber daya, pelaksanaan, dan pengendalian. Tiga dimensi tersebut yang menjadi dasar “penyebab” permasalahan untuk dirumuskan kesimpulan. Simpulan pemeriksaan yang dihasilkan dari pendekatan di atas berbunyi: “Hasil pemeriksaan BPK atas kinerja penempatan dan perlindungan TKI di luar negeri menyimpulkan bahwa penempatan TKI di luar negeri tidak didukung secara penuh dengan kebijakan yang utuh, komprehensif dan transparan untuk melindungi hak-hak dasar TKI dan kesempatan yang sama bagi setiap pemilik kepentingan. Hal ini juga tidak didukung dengan sistem yang terintegrasi dan alokasi sumber daya yang memadai guna meningkatkan kualitas penempatan dan perlindungan TKI di luar negeri. Ketidakjelasan kebijakan dan lemahnya sistem penempatan dan perlindungan TKI memberikan peluang terjadinya penyimpangan sejak proses rekrutmen, pelatihan dan pengujian kesehatan, pengurusan dokumen, proses penempatan di negara tujuan sampai dengan pemulangan TKI ke tanah air. Kompleksitas masalah tersebut mengakibatkan efektivitas penempatan dan pelindungan TKI di luar negeri tidak tercapai secara optimal.” C. Pemeriksaan Kinerja Badan Pengawas “ABC” Tahun Anggaran 2008 – 2009 Pemeriksaan ini bertujuan untuk menilai apakah kegiatan pengawasan dan penegakan hukum yang dilakukan Badan Pengawas “ABC” telah efektif untuk meningkatkan kepatuhan penyedia jasa dana pensiun, perasuransian, pembiayaan, dan penjaminan terhadap ketentuan yang berlaku pada industri tersebut. Sasaran pemeriksaan ditujukan pada fungsi pengawasan Badan Pengawas “ABC” atas lembaga keuangan yang meliputi entitas dan penyedia jasa Dana Pensiun, Asuransi, dan Pembiayaan serta Penjaminan yang merupakan sebagian dari tugas Badan Pengawas “ABC” (selain pengawasan pasar modal).

Lampiran

Metodologi perumusan simpulan yang digunakan adalah metodologi kualitatif dengan menggunakan fish bone diagram. Metode tersebut menarik kesimpulan atas kelemahan kondisi yang ditemukan selama pemeriksaan, menganalisis penyebab permasalahan, menilai dampaknya, dan melihat ada/tidaknya perbaikan atas kelemahan tersebut. Berikut langkah-langkah dalam penerapan fish bone diagram: 1. Penentuan masalah (audit question) Langkah pertama dalam menggunakan metode ini adalah penentuan permasalahan (audit question), yakni yang berada diujung kepala atau dari diagram ini disebut juga effect atau akibat yang muncul dari cause atau sebab-sebab permasalahan yang muncul disisi backbone. Pada saat penentuan akibat ini, tim mempertimbangkan tujuan awal pemeriksaan sebagai audit question. Dalam LHP kinerja Badan Pengawas “ABC” permasalahan utama yang menjadi dasar adalah “apakah kegiatan pengawasan dan penegakan hukum yang dilakukan di Badan Pengawas ‘ABC’ telah efektif untuk meningkatkan kepatuhan Jasa Dana Pensiun, Perasuransian, Pembiayaan, dan Peminjaman”. Backbone

Head “apakah kegiatan pengawasan dan penegakan hukum yang dilakukan di Badan Pengawas ‘ABC’ telah efektif untuk meningkatkan kepatuhan Jasa Dana Pensiun, Perasuransian, Pembiayaan, dan Peminjaman”.

Selanjutnya ruas-ruas dari backbone merupakan ruas-ruas proses pengawasan utama dari Badan Pengawas “ABC”. Ruas-ruas pengawasan ini merupakan suatu rangkaian proses bisnis yang dilakukan oleh Badan Pengawas “ABC” dalam fungsinya sebagai lembaga yang digambarkan sebagai berikut: a. Proses Analisis Data dan Penggunaan Hasil Analisis (Data Analysis and Usage) Data dan informasi yang masuk diteruskan ke Bagian Analisis Keuangan untuk dilakukan analisis Laporan Keuangan, laporan portofolio investasi, laporan aktuaris, laporan teknis dan laporan berkala lain, analisis laporan perubahan arahan investasi, analisis informasi yang diperoleh dari media massa atau sumber - sumber lain.

b. Proses Penerimaan dan Pengumpulan Informasi (Report and Information Gathering) Ruas proses pengawasan pertama adalah proses pengumpulan laporan dan informasi. Input dari proses ini adalah laporan keuangan perusahaan/penyedia jasa lembaga keuangan. Dalam gerbang ini menilai apakah penyedia jasa telah patuh dalam hal ketepatan waktu pelaporan, update data penyedia jasa, dan korespondensi atas input yang diterima oleh Bagian Kelembagaan.

Lampiran

c. Proses Pemeriksaan dan Kepatuhan serta Pengawasan Tata Kelola (governance / audit and compliance) Ruas selanjutnya adalah Proses Pemeriksaan dan Kepatuhan serta Pengawasan Tata Kelola. Peraturan perundangan dan keputusan Ketua Badan Pengawas “ABC” menjadi keharusan untuk dipatuhi dan diikuti, segala hal yang tidak sesuai dengan aturan akan menjadi kelemahan pengawasan. d. Proses Pemberian Sanksi dan Penegakan Hukum (sanction and enforcement) Melalui ruas proses ini, Badan Pengawas “ABC” melakukan kegiatan-kegiatan evaluasi dan monitoring hasil pemeriksaan langsung. Proses kegiatan ini akan menentukan langkahlangkah yang diambil oleh Badan Pengawas “ABC”. 2. Diskusi dan Brainstorming Langkah selanjutnya adalah membangun fish bone diagram dengan menganalisis atau merekonstruksi proses dan temuan pemeriksaan sebagai faktor-faktor yang menyebabkan kelemahan pada proses pengawasan dan penegakan hukum di Badan Pengawas “ABC”. 3. Identifikasi Penyebab Langkah berikutnya adalah memfokuskan pada penyebab utama untuk mencari penyebabpenyebab tambahan yang ada pada setiap kategori faktor penyebab. Pada kategori penyebab utama seperti metode, personil, manajemen, pengukuran, material, dan mesin ataupun kategori lainnya, harus diyakini bahwa prosedur dan pemahaman yang dilakukannya telah memberikan informasi yang cukup untuk mengidentifikasikan akar penyebab dari suatu permasalahan. Hasil dari pengidentifikasian penyebab tersebut adalah sebuah diagram fish bone sebagai berikut:

Pada penarikan simpulan dengan menggunakan fish bone diagram, Pemeriksa memodifikasi garis horizontal fish bone diagram yang menuju arah effect dengan ruas-ruas yang menunjukkan proses bisnis dalam fungsi Pengawasan Badan Pengawas “ABC”. Ruas-ruas tersebut disusun dari sisi kiri bagan ke sisi kanan bagan, dimana semakin ke arah sisi kanan maka semakin dekat pula

Lampiran

dengan fungsi pengawasan yang sesuai dengan tujuan pemeriksaan. Diagram tersebut juga membagi dua daerah, yaitu daerah risiko tinggi dan risiko rendah. Risiko Tinggi merupakan wilayah yang dekat dengan fungsi utama pengawasan, sedangkan risiko rendah merupakan wilayah yang tidak terlalu signifikan dalam menentukan fungsi pengawasan di Badan Pengawas “ABC” tersebut. Diagram fish bone ini merupakan tool yang digunakan dalam penarikan simpulan atau penarikan masalah secara kualitatif. Namun demikian bila kita mengikuti alur berpikir dari LHP Kinerja Badan Pengawas “ABC” ini kita harus mendefinisikan ruas-ruas proses bisnis dari tujuan pemeriksaan tersebut dan kemudian harus menempatkan temuan-temuan pemeriksaan yang disebut sebagai sebab atau cause ke dalam kategori yang tepat, sehingga didapatkan kesimpulan yang sesuai. Selanjutnya membagi area risiko yang nanti digunakan sebagai dasar penarikan simpulan, apakah termasuk efektif, kurang efektif, belum efektif, atau tidak efektif. Simpulan pemeriksaan yang dihasilkan berbunyi: “Hasil pemeriksaan menyimpulkan bahwa Badan Pengawas ‘ABC’ belum efektif dalam melaksanakan fungsi pengawasannya.”

WAKIL KETUA,


ttd.

ttd.


HARRY AZHAR AZIS


Referensi

Referensi Asian Organization of Supreme Audit Institutions, 2000, Performance Auditing Guidelines, ASOSAI. Badan Pemeriksa Keuangan, 2007, Standar Pemeriksaan Keuangan Negara, Jakarta. Badan Pemeriksa Keuangan, 2011, Petunjuk Pelaksanaan Pemeriksaan Kinerja. Badan Pemeriksa Keuangan, 2011, Petunjuk Teknis Penentuan Area Kunci Pemeriksaan Kinerja. Badan Pemeriksa Keuangan, 2011, Petunjuk Teknis Penetapan Kriteria Pemeriksaan Kinerja. Badan Pemeriksa Keuangan, 2015, Pedoman Manajemen Pemeriksaan. International Organization of Supreme Audit Institutions, 2004, Implementation Guidelines for Performance Auditing, INTOSAI. International Organizations of Supreme Audit Institutions, 2004. Standards and guidelines for performance auditing based on INTOSAI’s Auditing Standards and practical experience, INTOSAI. Rai, Agung, 2008, Audit Kinerja: Teori dan Aplikasi pada Sektor Publik, Jakarta. Sampurna, Agung Firman, 2008, Menangani Krisis Dengan Kepemimpinan Samudra Biru, Dialogue,” Jurnal Ilmu Administras Dan Kebijakan Publik, Vol. 5, No.1, Januari 2008: 20-34

Tim Penyusun

Tim Penyusun Petunjuk Teknis Penyusunan LHP Kinerja 1.

Bambang Pamungkas

2.

Bahtiar Arif

3.

Hery Subowo

4.

B. Dwita Pradana

5.

Gunarwanto

6.

Dwi Sabardiana

7.

Andi Wibowo

8.

Hery Wahyu Wibowo

9.

Denny Wahyu Sendjaja

10. G. Yorrie Rismanto Adi 11. Sandra Willia Gusman 12. Dwi Afriyanti 13. Harpanto Guno Sabanu 14. Nico Andrianto 15. Elina 16. Budiman Sihaloho 17. Ariesta Tohir Wijaya 18. Yosie

Juknis Penyusunan LHP Kinerja.pdf

Recommend Documents