TUGAS INTERNAL AUDIT CHAPTER 24 Tri Septian Rizki Aditya 040710736
Program Etika dan Whistl!lo"r
Auditor internal selalu selalu dipandang sebagai sebagai para pemimpin etis dalam perusahaan. perusahaan. Setiap kali ada ada perta pertany nyaan aan dari dari transa transaksi ksi yang yang menimb menimbul ulkan kan pertan pertanya yaan an atau atau penipu penipuan an dalam dalam operas operasi i misalnya tanggapan mana!emen mana!emen selalu memanggil internal audit untuk menyelidiki. "arena standar pro#esional pro#esional mereka yang kuat didukung oleh kode etik pro#esional baik yang diakui auditor internal harus men!adi pemimpin yang etis dalam perusahaan. $engetahuan $engetahuan dan pemahaman tentang tentang auditor internal internal kode perilaku perilaku pro#esional pro#esional seperti yang dibahas dalam %ab & mengenai standar audit internal pro#esional adalah kun'i badan audit inter interna nall umum umum tentan tentang g kebutu kebutuhan han penget pengetahu ahuan an ()%*"+ ()%*"+.. ,tika ,tika dan enterp enterpris rise- e-ide ide kode kode etik etik memil memiliki iki peran peran yang yang lebih lebih besar besar pada pada saat saat ini. ini. Selama Selama berta bertahu hun-t n-tahu ahun n bany banyak ak perusa perusaha haan an mengu'ap mengu'apkan kan kata-kata kata-kata tentang komitmen mereka untuk untuk etika etika tetapi tetapi tidak pernah ada tindak lan! lan!utn utnya. ya. /amun /amun denga dengan n adany adanya a serang serangkai kaian an skand skandal al akunta akuntansi nsi utama utama AS pada pada 1&0-a 1&0-an n pelun'uran "omite o# Sponsoring kerangka *rganisasi nternal "ontrol pada 10-an dan yang sekarang sekarang ini $eraturan $eraturan Sarbane Sarbanes-*2l s-*2ley ey (S*2+ (S*2+ telah telah ada penekana penekanan n hampir hampir di seluruh seluruh dunia dunia tentang pentingnya membangun lingkungan etis di seluruh perusahaan. Sementara Sementara audit internal internal memiliki memiliki peran peran yang yang terus-men terus-menerus erus banyak dari inisiati# inisiati# ini !uga telah dilun'urkan oleh departemen lain termasuk sumber daya manusia (S+ dan badan hukum. Sekedar mempromosikan lingkungan etika bagi semua stakeholder perusahaan inisiati# seluruh perusahaan harus menekankan pemangku kepentingan kode etik indi5idu yang kuat pengakuan nila nilai-n i-nila ilaii inti inti perus perusaha ahaan an dan progra program m hist histleb leblo loer er.. Saat Saat ini karya karyaan an dan peman pemangku gku kepentin kepentingan gan di semua semua tingkat tingkat didoron didorong g untuk berpikir berpikir dan bertindak bertindak berbeda berbeda dari pada tahun terakhir. $rogram histlebloer adalah 'ontoh di sini. Seluruh konsep di balik program ini adalah baha baha setiap setiap karyaa karyaan n atau pihak lain yang mengamati mengamati beberapa beberapa hal yang salah salah di lingkung lingkungan an ker!a dan independen independen meniup peluit atau melaporkan kepada mana!emen mana!emen senior tanpa tanpa adanya ketakutan akan tindakan balasan. "onsep seperti ini telah memiliki standar di AS banyak aturan hukum dan telah men!adi unsur S*2 seperti dibahas dalam %ab 4. eskipun belum tentu penerima yang ditun!uk dari laporan histlebloer internal auditor perlu memahami peran dan histlebloing bagaimana bagaimana kegiatan ini dapat disimpan dalam lingkungan kontrol perusahaan. perusahaan.
%ab ini membahas membahas kode etik etika perusahaan perusahaan dan program histleblo histlebloer er dari kedua perusahaan-lebar dan perspekti# audit internal. nternal auditor perlu memahami konsep ini dan bagaimana bagaimana mereka harus diterapkan untuk perusahaan se'ara keseluruhan. keseluruhan. Selain itu di beberapa perusahaan yang lebih ke'il dengan lebih terbatas sumber daya audit internal dapat dipanggil untuk memulai dan mengelola banyak banyak !ika tidak semua aspek suatu perusahaan etika dan program histlebloer. $engetahuan tentang kode auditor internal perilaku merupakan kebutuhan )%*" dasar8 pemahaman keseluruhan kode etik program histlebloer dan etika perusahaan adalah penting untuk total perusahaan dan harus area audit pengetahuan pengetahuan kun'i internal !uga. %ab ini !uga men!elas men!elaskan kan bagaiman bagaimana a membangu membangun n etika etika dan #ungsi #ungsi histleb histleblo loer er yang yang konsisten konsisten dengan S*2 dan nilai nilai kepada kepada semua semua stakehol stakeholder der perusaha perusahaan9 an9 karyaa karyaan n petugas petugas 5endor dan kontraktor. :ebih dari tu!uan S*2 untuk men'egah ke'urangan pelaporan keuangan program program etika etika yang yang e#ekti# e#ekti# adalah adalah suatu pengelola pengelolaan an yang yang penting penting dan kepatuhan kepatuhan alat untuk seluruh perusahaan. %ab ini !uga sempat terlihat di ;ukuman $edoman *rganisasi AS- ortel berbasis-dantongkat tongkat pendekata pendekatan n yudisia yudisiall untuk untuk meningka meningkatkan tkan kepatuha kepatuhan n perusaha perusahaan an kuat program. program. %ab ini diakhiri dengan panduan untuk melakukan operasional dan kepatuhan audit atas #ungsi-#ungsi ini. 24#$
Entr%ris Etika& '%at(han& dan Tata Tata 'lola "ode etik adalah adalah komponen komponen utama dari standar standar pro#esion pro#esional al
audit audit internal internal dan auditor
internal banyak terlibat dengan menin!au dan membantu untuk meningkatkan etika perusahaan mereka. ;al ini men!adi lebih lebih penting ketika S*2 dimandatkan dimandatkan atau kode etik menandatangani laporan perilaku dari pe!abat senior dan menyerukan uhgntuk program histlebloer diarahkan oleh oleh komite komite audit audit.. Sebag Sebagaim aimana ana diurai diuraika kan n pada pada %ab 4 mandat mandat S*2 baha baha komite komite audit audit perusahaan harus memiliki direktur keuangan mereka ()<*+ menandatangani pernyataan etika. Sementara ini tidak ada !aminan baha )<* akan selalu mengikuti praktek-praktek bisnis yang etis resiko pribadi dari denda besar atau bahkan hukuman pen!ara. /amun satu set kuat nilai-nilai pribadi seluruh perusahaan serta komitmen terus-menerus atau keinginan untuk selalu melakukan hal yang benar benar sering sering kali bahkan bahkan lebih lebih penting. penting. Sementara Sementara peraturan peraturan S*2 yang terbatas terbatas pada pe!abat eksekuti# keuangan perusahaan biasanya akan menemukan nilai lebih dalam melun'urkan dan melaksanakan program seperti itu untuk seluruh perusahaan dan stakeholder kun'i. %eberapa kode kode etik etik dan dan aturan aturan peril perilaku aku yang yang sangat sangat spesi# spesi#ik ik dan dan berhu berhubun bungan gan hanya hanya untuk untuk petug petugas as keuangan namun perusahaan akan menemukan nilai yang lebih besar dalam memiliki satu set atur aturan an berl berlak aku u untu untuk k semu semua a dan dan audi auditt inte intern rnal al mung mungki kin n ingi ingin n memp memper erti timb mban angk gkan an dan dan menyarankan menyarankan mana!emen untuk bergerak ke arah itu. $erusahaan dari semua ukuran dan bidang bisnis saat ini harus membentuk #ungsi etika yang e#ekti# termasuk pernyataan misi dan kode etik. eskipun program etika perusahaan penting
saat ini perusahaan tidak bisa mengklaim memiliki menerapkan program seperti ini dengan hanya menerbitkan kode organisasi bisnis dan melakukannya bersama untuk seluruh karyaan untuk memba'anya. $rogram etika yang e#ekti# memerlukan komitmen #ormal antara perusahaan dan karyaan dan agen untuk melakukan hal yang benar. %anyak perusahaan saat ini telah memiliki unsur-unsur program etika di tempat yang lainnya menganggap mereka memiliki etika karena praktek-praktek yang baik bukan karena masalah baru-baru ini. Semua terlalu sering mereka mendirikan =etika program= ber!umlah sedikit lebih dari satu kode etik karyaan diberikan kepada karyaan baru pada hari pertama mereka pada peker!aan mungkin ditambah beberapa karyaan poster atau brosur. "aryaan baru diminta untuk memba'a dan menandatangani kode etik perusahaan itu sebagai bagian dari bahan menyelesaikan menyea seperti baru sebagai bentuk pemotongan pa!ak ren'ana medis pilihan dan pilihan karyaan lainnya. Terlalu sering kode etik ditandatangani menga!ukan diri dan dilupakan. ni bukan merupakan program etika yang e#ekti# untuk perusahaan. $rogram etika e#ekti# untuk perusahaan dimulai dengan pemahaman risiko lingkungan dan kemudian memerlukan kode etik yang e#ekti#. Sementara penekanan mungkin sedikit berbeda pada berbagai tingkatan setiap orang harus menyadari dari perusahaan itu nilai dan misi se'ara keseluruhan. Sebagai pihak yang alami tertarik pada baik praktek bisnis yang etis audit internal harus dalam posisi kun'i untuk membantu pelun'uran sebuah perusahaan-ide etika ber#ungsi !ika seseorang tidak ada atau untuk membantu memperbaiki semua program saat ini. ;anya sebagai auditor internal harus memahami bagaimana untuk menge5aluasi dan merekomendasikan kontrol akuntansi internal yang e#ekti# mereka harus memiliki pemahaman dasar tentang unsur-unsur dari program etika organisasi yang e#ekti#. A) Langkah Prtama Etika* +ngm!angkan Prn,ataan +isi Setiap perusahaan tidak peduli apa ukuran harus memiliki pernyataan misi #ormal untuk menggambarkan tu!uan dan nilai-nilai se'ara keseluruhan. $ernyataan misi harus men!adi petun!uk untuk membiarkan karyaan pelanggan pemegang saham dan pemangku kepentingan lainnya tahu apa perusahaan singkatan dan apa tidak. Sekali sedikit lebih dari lelah yang terdengar slogan pernyataan misi perusahaan yang e#ekti# telah men!adi sangat penting untuk mempromosikan etika organisasi yang kuat dan tata kelola perusahaan yang baik. misi yang e#ekti# dapat men!adi aset besar untuk suatu perusahaan yang memungkinkan untuk lebih men'apai tu!uan organisasi dan tu!uan. Sebuah pernyataan misi perusahaan yang kuat merupakan elemen penting dalam etika dan inisiati# tata kelola perusahaan. eskipun kebanyakan perusahaan tidak akan menghadapi krisis seperti apa >ohnson ? >ohnson lakukan dengan Tylenol ter'emar hal sema'am ini mungkin telah
membantu beberapa perusahaan untuk lebih menghindari skandal akuntansi yang menyebabkan S*2. %eker!a dengan #ungsi petugas etika dan mana!emen senior audit internal dapat membantu untuk menge5aluasi pernyataan misi atau menulis ulang dan memulai yang baru. >ika karyaan atau pemangku kepentingan lainnya tidak menyadari pernyataan misi perusahaan atau !ika mereka melihatnya sebagai sedikit lebih dari satu set kata-kata berarti ada kebutuhan untuk menin!au kembali dan mere5isi dokumen itu. Sebuah pernyataan misi sering dibuat buruk lebih berbahaya daripada baik membuat anggota sinis dan tidak bahagia organisasi yang menolak perubahan. >ika perusahaan tidak memiliki pernyataan misi atau nilai-nilai audit internal harus merekomendasikan perakitan
tim
untuk
mengembangkan
sebuah pernyataan yang men'erminkan nilai-nilai
keseluruhan perusahaan dan tu!uan. >ika pernyataan yang ada disambut dengan sinisme selama sur5ei etika sekarang saatnya untuk membuat ulang dan mere5isinya. /amun apapun yang dire5isi harus dibuat dengan hati-hati. >ika hanya dilun'urkan dengan tidak ada persiapan dapat dilihat dengan sinis bahkan lebih. Sebuah pernyataan misi yang baik !uga merupakan titik aal yang baik untuk pesan mana!emen senior. Sebuah pernyataan misi yang baik harus membuat pernyataan positi# tentang perusahaan dan menginspirasi para pemangku kepentingan perusahaan untuk meman#aatkan energi mereka semangat dan komitmen untuk men'apai tu!uan dan sasaran. denya adalah untuk men'iptakan rasa tu!uan dan arah yang akan dibagi di seluruh perusahaan. ungkin salah satu 'ontoh terbaik dari pernyataan misi itu diungkapkan oleh $residen AS >ohn <. "ennedy di aal 160-an9 “This nation should dedicate itself to achieving the goal, before this decade is out, of landing a man on the moon and returning him safely to Earth.” %angsa ini harus mendedikasikan dirinya untuk men'apai tu!uan sebelum dekade ini keluar dari manusia mendarat di bulan dan mengembalikannya dengan selamat ke %umi. "ata-kata sederhana menggambarkan misi dan 5isi yang !auh lebih baik daripada dokumen luas yang berhalaman banyak. Setelah perusahaan telah mengembangkan sebuah pernyataan misi baru atau telah mere5isi yang sudah ada itu harus diterapkan di semua anggota perusahaan dengan tingkat yang baik publisitas. enggunakan pendekatan nada-at-the-top mana!er senior harus men!elaskan alasan untuk laporan misi baru dan mengapa itu akan penting bagi perusahaan. ni harus dipasang pada billboard #asilitas dalam laporan tahunan dan tempat lain untuk mendorong semua pemangku kepentingan untuk memba'a dan menerimanya. $ernyataan misi bagaimanapun
seharusnya tidak berdiri dengan sendirinya. Serangkaian langkah kun'i lainnya yang dibutuhkan untuk membangun etika yang e#ekti# dan #ungsi kepatuhan. -.) +mahami Etika Lingk(ngan Risiko $rogram etika yang e#ekti# tidak dapat melindungi perusahaan dari risiko gempa bumi besar atau beberapa peristia ben'ana besar lainnya melainkan bisa bagaimanapun membantu untuk melindungi dari berbagai risiko operasional dan bisnis lainnya. Sama seperti beberapa petugas akuntansi memutuskan untuk melanggar aturan sebelum S*2 sikap yang dapat diterima untuk mengabaikan aturan etika bisa menimbulkan risiko di banyak daerah lain. $ara peker!a kantor yang salinan perusahaan perangkat lunak atau 'atatan untuk digunakan pada komputer di rumah peker!a pabrik yang melompati prosedur pemeriksaan produk akhir untuk menghemat aktu atau 5endor yang sedikit kapal-kapal barang dari dipesan karena =mereka tidak pernah memeriksa= pemberitahuan pengiriman semua 'ontoh lentur aturan dan meningkatkan risiko perusahaan. >enis praktek sering berkembang karena kesen!angan yang dirasakan antara mana!emen senior dan sta#. "aryaan yang se'ara teratur melihat mana!er a''ount melebihi batas beban tanpa dampak segera men'oba membengkokkan aturan di daerah lain. Audit internal dapat memimpin utama di sini dalam sur5ei sikap karyaan dan praktek. sikap ,tika dan risiko dapat dinilai melalui baik re5ie ditargetkan temuan dari audit masa lalu atau ulasan khusus berdasarkan sur5ei sikap karyaan dan stakeholder etika. Audit internal dapat menyelesaikan peker!aan ini etika sur5ei melalui koordinasi dengan #ungsi etika perusahaan !ika kelompok tersebut ada. Si#at seperti #ungsi etika yang dibahas dalam paragra# yang akan datang. >ika #ungsi etika #ormal ada audit internal harus menin!au hasil setiap sur5ei yang dilakukan di sana membuat ren'ana untuk mere5isi atau memutakhirkan seperlunya. Sebuah sur5ei etika merupakan 'ara yang sangat baik untuk memahami sikap perusahaan dan merupakan bantuan untuk mendukung proses tata kelola perusahaan. -i)Trkait Tm(an Etika/+asa Lal( Dari A(dit ata( A(dit 'h(s(s >ika audit internal telah menyelesaikan se!umlah besar audit operasional dan keuangan kepatuhan terkait baru-baru ini pemeriksaan ulang temuan laporan orkpaper dan audit atau bahkan tanggapan dapat memberikan aasan tentang sikap etika se'ara keseluruhan. Temuan orkpaper "onsisten meliputi =ke'il= pelanggaran mungkin menun!ukkan tren keseluruhan dalam sikap etika. Sebuah 'ontoh di sini akan men!adi kegagalan berkelan!utan karyaan untuk mengikuti beberapa proses yang relati# ke'il atau prosedur seperti mengamankan tanda tangan persetu!uan kedua pada transaksi bernilai ke'il meskipun kebi!akan menyerukan untuk tanda tangan kedua atau kegagalan untuk mendokumentasikan aplikasi in#ormasi teknologi baru meskipun persyaratan sistem dokumentasi pembangunan. Tim audit yang bertanggung !aab mungkin telah memutuskan hal itu =terlalu ke'il= untuk disertakan dalam ringkasan laporan audit #inal tapi temuan tersebut
sering menun!uk potensi masalah sikap etis. %ahkan lebih buruk lagi kadang-kadang !enis temuan yang dilaporkan dalam laporan audit hanya untuk menepis dalam laporan tanggapan. %eberapa yang sedang berlangsung =ke'il= temuan tersebut tidak dapat menun!ukkan pelanggaran etika yang sedang berlangsung tetapi untuk daerah-daerah di mana aturan hanya perlu diubah. /amun auditor internal menelaah laporan audit masa lalu dan orkpapers untuk masalah etika yang terbaik mungkin beker!a dengan unit yang tepat dalam perusahaan untuk mendapatkan seperti prosedur aturan yang tidak masuk akal berubah. audit internal mungkin !uga mempertimbangkan melun'urkan audit khusus untuk menilai sikap etis tersebut. ni akan men!adi tin!auan kepatuhan yang kuat yang men'akup beberapa daerah kun'i di perusahaan atau re5ie sangat ter#okus dalam satu departemen atau kelompok. >enis internal audit memberikan penilaian se'ara keseluruhan sikap etis dalam perusahaan. -ii) S(r0,s Etika Sika% 'ar,a"an Dan Stakholdr ilakukan dengan benar karyaan pe!abat dan sur5ei stakeholder dapat men!adi 'ara yang sangat baik untuk menilai sikap etika perusahaan. denya adalah untuk mengumpulkan in#ormasi sebanyak mungkin tentang sikap etika dan praktek dari kelompok besar dalam perusahaan seperti peker!a pabrik (!ika sesuai+ sta# kantor mana!er senior 5endor dan lain-lain. Sur5ei ini akan men'akup beberapa pertanyaan umum tetapi setiap kelompok !uga akan menerima pertanyaan khusus ditu!ukan kepada tanggung !aabnya. "elompok perira senior misalnya akan menerima set yang sama pertanyaan sikap organisasi yang diberikan kepada semua tapi mendapatkan pertanyaan spesi#ik terkait S*2 kontrol internal. Tidak pernah mudah untuk menyusun sebuah sur5ei pengumpulan #akta yang menerima tingkat respon yang tinggi dan bantuan penggunaan khusus harus dipertimbangkan. aripada serangkaian pertanyaan membutuhkan hanya ya-atau-tidak ada tanggapan sur5ei harus terdiri dari banyak =$ernahkah Anda. . . =$ertanyaan di mana orang-orang yang menyelesaikan sur5ei ini dapat memberikan !aaban selama atau sesingkat seperti yang mereka inginkan. Terbuka tanggapan membuat kompilasi hasil yang lebih sulit tetapi in#ormasi menarik dan berharga bisa diperoleh. $ersyaratan kun'i dari !enis sur5ei adalah baha hal itu harus sebagai anonim mungkin. Sur5ei harus dikirim langsung ke rumah karyaan bersama dengan surat lamaran dari 'hie# e2e'uti5e o##i'er (),*+ men!elaskan tu!uan mereka dan tu!uan. "embali amplop prestamped diarahkan ke kotak pos khusus harus dimasukkan. Tu!uan utama di sini akan untuk sur5ei sikap etika namun !ika perusahaan telah membentuk #ungsi hotline histlebloer sebagaimana akan dibahas sur5ei ini !uga memungkinkan masyarakat untuk melaporkan hal-hal tersebut. eringkas hasil sur5ei bisa men!adi tantangan besar terutama !ika responden telah memberikan respon dalam
bentuk-bebas. audit internal atau petugas etika akan bertanggung !aab untuk menyiapkan laporan ringkasan dengan tu!uan menin!au hasil dengan komite audit dan mana!emen senior. Sur5ei etika akan memungkinkan audit internal tim etika kantor yang ditun!uk atau orang lain untuk mendapatkan pemahaman yang umum tentang etika lingkungan dalam perusahaan. ;al ini dapat men!adi langkah pertama untuk melun'urkan #ungsi etika #ormal atau upgrade dan meningkatkan yang sudah ada. Sur5ei ini !uga akan menyediakan mana!emen umum dengan beberapa aasan ke dalam suasana etika se'ara keseluruhan di perusahaan. eskipun tidak disyaratkan S*2 in#ormasi ini akan meningkatkan praktek tata kelola perusahaan dengan menyorot area dimana perbaikan diperlukan. -C) +rangk(m Hasil Etika S(r0,* A%akah 'ita +miliki +asalah it(1 ;asil sur5ei sikap etika atau penilaian dari audit internal masa lalu dapat memberikan beberapa !aminan baha hal-hal yang 'ukup bagus di seluruh perusahaan. :ebih sering bagaimanapun
mereka dapat
menaikkan
beberapa tanda-tanda meresahkan mulai dari
penyimpangan kepatuhan ke'il tapi terus menerus untuk 5endor yang disur5ei mengklaim taktik negosiasi berat tangan kepada karyaan yang menyatakan mereka telah diminta untuk membengkokkan aturan. $ertanyaan keras dengan hasil seperti itu adalah apakah mereka meakili penge'ualian mengganggu atau u!ung gunung es masalah etika yang !auh lebih besar. $ada titik ini audit internal dan petugas etika perusahaan seharusnya bertemu dengan mana!emen senior untuk mengembangkan beberapa langkah selan!utnya. Seperti disebutkan S*2 berbi'ara tentang etika dan isu-isu histlebloer hanya dalam hal pe!abat keuangan senior dan penipuan keuangan potensial. A kuat e#ekti# program etika bagaimanapun akan berman#aat bagi seluruh perusahaan selain memberikan kepatuhan S*2. >ika perusahaan sudah tidak memiliki program etika mapan audit internal adalah area logis untuk membantu menetapkan !enis program. 24#2
'od Etik Entr%ris Sementara pernyataan misi adalah batu kun'i untuk terus bersama-sama keseluruhan
struktur tata kelola perusahaan kode etik perusahaan memberikan panduan yang mendukung bagi para stakeholder. S*2 #rase menggunakan kode etik kami menggunakan kode nama yang lebih tradisional perilaku. "ode-kode ini telah berada di tempat di perusahaan besar selama bertahuntahun. S*2 mensyaratkan baha semua penda#tar berkembang seperti kode untuk pe!abat keuangan senior untuk mempromosikan penanganan !u!ur dan etis dari setiap kon#lik kepentingan dan kepatuhan terhadap peraturan pemerintah dan peraturan yang berlaku. %ahkan !ika perusahaan tidak datang di baah aturan S*2 ada banyak man#aat untuk mengembangkan dan menerbitkan kode etik yang tepat. "ode S*2 yang diamanatkan tetapi perusahaan-perusahaan
dari berbagai ukuran bisa mendapatkan keuntungan dari kode yang men'akup seluruh pemangku kepentingan. $erusahaan e#ekti# hari ini harus mengembangkan dan menegakkan kode etik yang berlaku men'akup etika bisnis dan aturan hukum bagi seluruh pemangku kepentingan perusahaan9 petugas keuangan disorot dalam S*2 seluruh karyaan lainnya dan pemangku kepentingan kelompok yang lebih besar. Audit internal adalah tidak biasanya kelompok katalis untuk menyusun atau membuka seperti kode etik tetapi dapat men!adi peserta utama dalam kedua membantu untuk memulai kode dan kemudian menentukan baha kode mempromosikan praktek bisnis yang etis di seluruh perusahaan. -A) 'od Etik Isi* Psan a%a ,ang ada %ada kod it(1 "ode etik harus men!adi mengatur menghapus ambigu aturan yang men!elaskan apa yang diharapkan dari semua pemangku kepentingan perusahaan petugas karyaan kontraktor 5endor dan lain-lain. "ode harus didasarkan pada kedua nilai-nilai dan isu-isu hukum di sekitar perusahaan. Artinya sementara semua perusahaan dapat berharap untuk memiliki kode etik larangan terhadap diskriminasi seksual dan rasial kontraktor pertahanan dengan isu-isu terkait kontrak-banyak mungkin memiliki kode etik yang agak berbeda dari operasi toko makanan 'epat sa!i. /amun kode harus berlaku untuk semua anggota perusahaan dari tingkat yang paling senior seorang pegaai administrasi paruh aktu. Sebagai 'ontoh kode etik aturan yang melarang pelaporan keuangan yang salah adalah sama apakah diarahkan pada )<* untuk pelaporan keuangan yang tidak benar triulanan atau bagian-timer untuk kartu aktu yang salah atau penipuan mingguan. >ika perusahaan sudah memiliki kode etik audit internal mungkin ingin !adal re5ie dari aktu ke aktu untuk kembali kode tersebut. Terlalu sering kode yang lebih tua pada aalnya diran'ang sebagai aturan bagi karyaan tingkat baah dengan sedikit perhatian bagi anggota yang lebih senior dari perusahaan. Sebagaimana telah kita bahas S*2 pedoman tata kelola perusahaan dimaksudkan untuk perira senior tetapi !uga harus berlaku untuk semua pemangku kepentingan perusahaan. %eker!a dengan anggota senior mana!emen dan komite audit audit internal dapat memeriksa kode etik yang ada untuk menentukan apakah aturan masih layak era pas'a-S*2. aerah ini topik ditemukan dalam kode stakeholder perusahaan khas perilaku. "ode sebenarnya harus memiliki aturan tertentu dalam setiap bidang ini. .
$engantar a. Tu!uan
kode
etik
ini9
Suatu
pernyataan
umum
tentang
latar
belakang
kode etik menekankan tradisi perusahaan. b. Standar etika komitmen perusahaan yang kuat9 Sebuah penya!ian kembali misi pernyataan dan pesan pendukung dari 'hie# e2e'uti5e o##i'er
'. imana dapat men'ari panduan9 pen!elasan mengenai hotline seketika d.
"etidakpatuhan $elaporan9 $etun!uk histlebloer-'ara untuk melaporkan
e. Tanggung !aab untuk mengakui kode9 sebuah deskripsi kode pengakuan proses untuk semua stakeholder .
.
$erilaku di tempat ker!a a. ,@ual ,mployment *pportunity Standar9 sebuah pernyataan omitmen yang kuat b. Tempat ker!a dan kebi!akan pele'ehan seksual9 sebuah pernyataan komitmen yang sama kuat '. Alkohol dan penyalah gunaan zat9 sebuah pernyataan kebi!akan di daerah ini
.
"on#lik "epentingan a. $eker!aan sampingan9 batasan ker!a meneerima dari pesaing b. n5estasi personal9 aturan mengenai menggunakan data perusahaan untuk membuat keputusan in5estasi pribadi '. ;adiah dan ma#aat lainnya9 aturan mengenai menerima suap dan hadiah yang tidak tepat d. antan karyaan9 aturan yang melarang memberikan bantuan kepada ekskaryaan dalam bisnis e. Anggota keluarga9 aturan tentang memberikan bisnis kepada anggota keluarga men'iptakan potensi kon#lik kepentingan dan hubungan anggota keluarga karyaan
.
,nterprise $roperti dan Re'ords a. ,nterprise aset9 Sebuah pernyataan yang kuat pada tanggung !aab karyaan untuk melindungi aset. b. Sistem komputer sumber daya9 Suatu perluasan pernyataan aset perusahaan men'erminkan semua aspek sumber daya sistem komputer. '. $enggunaan nama perusahaan9 Sebuah aturan baha nama perusahaan harus digunakan hanya untuk transaksi normal bisnis. d. ,nterprise 'atatan9 Sebuah peraturan mengenai tanggung !aab karyaan untuk integritas 'atatan. e. n#ormasi rahasia9 Aturan tentang pentingnya men!aga semua perusahaan in#ormasi rahasia dan tidak mengungkapkan ke luar. #.
"aryaan pri5asi9 Sebuah pernyataan yang kuat mengenai pentingnya men!aga karyaan rahasia kepada orang luar dan bahkan karyaan lainnya in#ormasi pribadi.
g. ,nterprise an#aat9 "aryaan tidak harus mengambil keuntungan perusahaan yang mereka tidak berhak. .
ematuhi ;ukum a. i dalam in#ormasi dan insider trading9 Sebuah aturan yang kuat yang melarang insider trading atau dinyatakan mendapatkan man#aat dari in#ormasi orang dalam. b. $olitik kontribusi dan kegiatan9 Sebuah pernyataan yang kuat terhadap peraturan kegiatan politik. '. $enyuapan dan suap9 Sebuah aturan perusahaan menggunakan suap atau menerima suap. d. kesepakatan bisnis asing9 Aturan mengenai berurusan dengan agen asing sesuai dengan yang "orup Asing $ra'ti'es A't. e. keselamatan Tempat "er!a9 Sebuah pernyataan tentang kebi!akan perusahaan untuk mematuhi aturan *S;A. #.
$roduk keamanan9 Sebuah pernyataan tentang komitmen perusahaan untuk keamanan produk.
g. $erlindungan lingkungan9 Sebuah peraturan mengenai komitmen perusahaan untuk mematuhi dengan undang-undang lingkungan yang berlaku. "ata-kata
ini
adalah
'ontoh
dari
nada
dan
gaya
yang
baik
kode
etik.
ni menempatkan tanggung !aab pada penerima kode men'oba untuk men!elaskan isu-isu yang !elas 'ara dan menyarankan diharapkan tanggapan dan tindakan. %anyak perusahaan telah menemukan nilai dalam menambahkan serangkaian pertanyaan yang sering dia!ukan (
dan stakeholder lainnya
tidak menggunakan bahasa nggris sebagai bahasa utama mereka. eskipun biaya tambahan ter!emahan perusahaan harus mempertimbangkan memproduksi 5ersi kode di setidaknya bahasa utama digunakan dalam operasi perusahaan. >ika ada beberapa lokasi dan !umlah hanya ke'il berbagai bahasa asing pemangku kepentingan ringkasan dari kode etik utama dalam
masing-masing
bahasa
lokal
mungkin
'o'ok.
/amun
mereka
5ersi
ringkasan
tentu harus menekankan bimbingan S*2 penipuan yang sama keuangan yang terkandung dalam utama kode etik.
-.) 'om(nikasi dngan Stakholdr dan '%at(han +namin Suatu perusahaan kode etik yang harus men!adi dokumen hidup. ni memiliki sedikit nilai !ika telah
dikembangkan
diserahkan
kepada
seluruh
stakeholder
kebisingan
banyak
dan
kemudian pada dasarnya menga!ukan dan dilupakan. >ika dokumen merupakan kode yang baru atau bahkan melakukan re5isi besar perusahaan harus melakukan upaya besar untuk memberikan melakukan salinan kepada seluruh karyaan dan stakeholder. engingat kita saat ini aturan S*2 langkah
pertama
yang
baik
akan
hadir
untuk
se'ara
resmi
kode
baru
ke
perusahaan mana!er top khususnya petugas keuangan. i masa lalu kode kadang-kadang melakukan penerimaan hanya menerima token dari kelompok perira senior yang merasa dokumen benar-benar untuk sta# bukan mereka. Skandal keuangan yang menu!u ke S*2 disorot perbedaan ini. %aik ,nron dan Corld)om telah kode etik perusahaan yang memadai tapi pe!abat perusahaan mereka ternyata tidak merasa aturan-aturan ini diterapkan kepada mereka. "elompok mana!emen senior harus kemudian se'ara resmi mengakui baha mereka memiliki memba'a memahami dan akan mematuhi kode etik. engan tim mana!emen berdiri di belakang kode perusahaan berikutnya harus menya!ikan dan memberikan kode untuk semua pemangku kepentingan perusahaan. ;al ini dapat dilakukan se'ara bertahap beberapa dengan pengiriman ke lokal atau lebih #asilitas utama pertama diikuti oleh unit yang lebih ke'il lokasi asing dan lainnya stakeholder. aripada hanya termasuk salinan kode dengan dokumen pengga!ian perusahaan harus melakukan upaya #ormal untuk menampilkan kode di 'ara yang akan mendapatkan perhatian "ode etik baru dapat dikomunikasikan melalui 5ideo oleh ),* Ceb'ast sesi pelatihan atau 'ara lain untuk menekankan pentingnya. "husus metode komunikasi dapat digunakan untuk kelompok lain seperti 5endor atau kontraktor tetapi perusahaan harus bertu!uan untuk mendapatkan semua pemangku kepentingan untuk se'ara resmi mengakui baha mereka akan mematuhi kode etik. ;al ini dapat di'apai dengan nternet atau telepon respon sistem di mana setiap pihak perusahaan diminta untuk menanggapi tiga pertanyaan9 1. Apakah Anda menerima dan memba'a salinan kode etikD >aaban Ea atau Tidak F. Apakah Anda memahami isi kode etikD >aaban Ea !ika Anda memahami kode etik atau Tidak !ika Anda memiliki pertanyaan. 3. Apakah Anda setu!u untuk tunduk oleh kebi!akan dan pedoman dalam kode etikD >aaban Ea !ika Anda setu!u untuk mematuhi kode dan /o !ika Anda tidak. Tanggapan
harus
di'atat
pada
database
da#tar
nama
karyaan
dan
tanggal ka!ian mereka dan penerimaan atau nona''eptan'e. Setiap pertanyaan dari item
F
dapat
ditangani
melalui
program
histlebloer yang di!elaskan dalam
%agian F4.3.
>ika seseorang menolak untuk menerima kode karena pertanyaan super5isor atau orang lain harus mendiskusikan masalah tersebut dengan orang untuk mendapatkan resolusi akhirnya. $erusahaan tersebut harus mengharapkan semua karyaan setu!u untuk menerima dan mematuhi kode etik. Setelah itu kode etik hanyalah peraturan ker!a dan kegagalan konsisten untuk mematuhi aturan-aturan ini harus dapat di!adikan dasar bagi penghentian. $ersyaratan ini pengakuan kode men'egah karyaan dari mengatakan =Saya tidak tahu baha itu aturan= ketika mereka melanggar atau melihat seseorang melanggar kode. ni adalah ide yang baik untuk pergi melalui proses kode penerimaan setiap tahun atau setidaknya setelah re5isi.
-C) 'od Planggaran dan Tindakan 'orkti3 "ode perusahaan-ma'am melakukan men!abarkan satu set aturan untuk perilaku yang diharapkan dalam perusahaan. Selain menerbitkan kode etik dan mendapatkan stakeholder penerimaan ada !uga kebutuhan untuk mekanisme untuk melaporkan pelanggaran kode dan untuk menyelidiki dan penanganan pelanggaran-pelanggaran tersebut. >ika perusahaan menerbitkan kode etik yang kuat bersama dengan sebuah pesan dari ),* tentang pentingnya praktek etika yang baik semua stakeholder diharapkan untuk mengikuti aturanaturan. /amun orang adalah orang-orang dan akan selalu ada beberapa yang melanggar aturan atau ber!alan di tepi. Sebuah perusahaan perlu membentuk 'ara untuk memungkinkan karyaan atau orang luar untuk melaporkan pelanggaran terhadap kode di sebuah 'ara aman dan 'ara rahasia. Sebagian besar baha mekanisme pelaporan dapat
ditangani melalui
#asilitas
histlebloer seperti dibahas dalam %agian F4.3. :ainnya potensi pelanggaran harus ditangani pada tingkat yang berbeda. $ertimbangkan sta# perempuan karyaan dengan seorang pengaas laki-laki yang =petun!uk= yang nikmat seksual bersama dengan dia adalah yang baik 'ara untuk ma!u dalam perusahaan. :arangan pele'ehan seksual dalam kode melakukan belum tentu berhenti pengaas dan sering karyaan tidak dapat dengan mudah melaporkan situasi ini ke tingkat satu mana!er di atas super5isor. Selain #asilitas histlebloer perusahaan harus membentuk lainnya mekanisme pelaporan pelanggaran kode potensi perilaku. "arena beberapa orang mungkin tidak ingin untuk memanggil #ungsi etika hotline sebuah pos baik dipublikasikan o##i'e kotak alamat kadang-kadang sangat e#ekti#. Stakeholder dapat didorong untuk mengirim surat sedemikian kotak $* anonim atau tidak untuk melaporkan pelanggaran etika. %erdasarkan tanggapan #ungsi etika Sumber aya anusia (S+ atau lainnya yang sesuai #ungsi dalam perusahaan harus menyelidiki masalah tersebut dan mengambil tindakan yang diperlukan. Sebuah kode etik menggambarkan serangkaian aturan untuk tindakan diharapkan dalam perusahaan. "etika aturan ini dilanggar masalah ini harus diselidiki dan tindakan diambil se'ara
konsisten tidak peduli apa peringkat para pemangku kepentingan perusahaan. >ika kode etik melarang pembuatan salinan perangkat lunak perusahaan-dan harus- hukuman bagi seorang analis sta# di kantor pen!ualan !auh atau mana!er senior di perusahaan markas harus sama. engan asumsi mereka berdua memba'a larangan dalam penerimaan kode dan diakui hukuman untuk pelanggaran harus konsisten. >ika tidak aturan akan tampak hanya berlaku untuk beberapa. Sebagian besar pelanggaran kode etik dapat ditangani melalui perusahaan yang normal prosedur ;R yang seharusnya telah membentuk proses dimana pelanggaran pertama mungkin mengakibatkan konseling 5erbal atau per'obaan dengan terminasi untuk pelanggaran berulang. %eberapa
hal
harus
dilaporkan
kepada
otoritas
di
luar.
Sebuah
pelanggaran
S*2
peraturan seperti pengaturan rekening baru-baru ini ditemukan tidak berdokumen lembar akan dilaporkan kepada "omisi Sekuritas dan %ursa (S,)+8 pen'urian barang dari sebuah gudang akan dilaporkan ke !aksa daerah. "etika hal ini ditemukan dan dilaporkan kepada pihak berenang di luar bergerak hal di luar perusahaanGs kontrol. Tu!uan keseluruhan di sini adalah bagi perusahaan untuk memiliki beberapa proses di tempat untuk mendorong semua stakeholder untuk mengikuti praktek etika yang baik sebagaimana dide#inisikan dalam kode etik dan untuk menyediakan mekanisme yang konsisten untuk melaporkan pelanggaran dan mengambil tindakan disiplin !ika diperlukan.
-D) +naga 'od Etik 'ini %anyak aturan dasar perilaku etis yang baik dan aturan khusus perusahaan-banyak tidak akan berubah dari tahun ke tahun. isalnya aturan yang menyatakan baha semua stakeholder memiliki tanggung !aab untuk meraat aset perusahaan mereka apakah properti kas sumber daya komputer atau orang lain aturan tidak akan berubah dari aktu ke aktu. Hsaha harus re5ie kode etik mereka dipublikasikan se'ara berkala setidaknya sekali setiap dua tahun untuk membuat panduan tertentu masih berlaku dan arus. Tin!auan periodik mungkin termasuk kode pernyataan mengenai kebutuhan keuangan yang akurat dan tepat aktu pelaporan di semua tingkatan atau komitmen perusahaan untuk menghindari semua !enis keuangan penipuan. $erubahan kode etik tidak boleh dianggap enteng. Setiap re5isi harus pergi melalui pengumuman yang sama dan proses pelun'uran seperti yang di!elaskan untuk kode perkenalan. "ode dire5isi harus diterbitkan untuk semua pemangku kepentingan bersama dengan pen!elasan tentang perubahan dan syarat untuk rea'knoledge penerimaan. Sebuah kode etik dan re5isi meminta penegasan kembali stakeholder dapat mahal membutuhkan sumber daya perusahaan khusus dari #ungsi etika ;R internal audit dan lain-lain. Seiring dengan pernyataan misi perusahaan harus men!aga kode etik dan prinsip-prinsip yang mendukung di depan semua pemangku kepentingan di setiap saat. ;al ini dapat di'apai melalui re#erensi konstan kode seperti dalam poster papan buletin di semua #asilitas pertanyaan dan !aaban dalam instrukti# publikasi atau segmen di kelas pelatihan karyaan. audit internal harus
memainkan peran kun'i dalam mempromosikan kepatuhan kode dan pengaasan melalui re5ie audit
dan
berkelan!utan
kontak di
seluruh
perusahaan.
Auditor
nternal
harus
sangat
menyadari kode perusahaan mereka perilaku dan menggunakannya sebagai dasar pelaporan pelanggaran dan rekomendasi keputusan selama semua audit internal lainnya.
24#
Whistl!lo"r dan 5(ngsi Hotlin
-A) At(ran 5dral Whistl!lo"r alam banyak hal ketentuan histlebloer diran'ang terutama untuk melindungi karyaan yang berpikir baha mereka telah menemukan beberapa kesalahan daripada meningkatkan perusahaan internal kontrol. ;ampir setiap tindakan yang diambil terhadap personil histlebloer karyaan termasuk penurunan pangkat atau suspensi se'ara potensial dapat
dikenakan
tindakan
hukum
berdasarkan
ketentuan
ini.
eskipun
ada
belum
banyak
histlebloer hal yang berkaitan dengan S*2 pada saat ini !ika pengalaman dari yang lain undangundang histlebloer diterapkan di sini kita bisa melihat lebih banyak se'ara berkelan!utan. "aryaan atau stakeholder yang menda#tar keluhan histlebloer akan dilindungi sampai masalah teratasi. S*2 tidak berusaha untuk menghindari keluhan sembrono oleh mensyaratkan baha pengungkap
harus
memiliki
=masuk
akal=
keyakinan
baha
praktek
melaporkan merupakan pelanggaran. %erdasarkan aturan-aturan ini S*2 itu adalah ke!ahatan bagi siapa pun =sadar dengan maksud untuk membalas =untuk mengganggu ker!a atau kehidupan setiap orang-a histlebloeryang menyediakan seorang petugas penegak hukum apapun in#ormasi yang benar yang berkaitan dengan komisi kemungkinan tindak pelanggaran S*2. Setiap histlebloer karyaan yang kemudian
menghadapi
tindakan
ker!a
yang
merugikan
berpotensi
men!adi
=ilindungi in#orman= saksi. %eberapa sumber hukum menekankan baha karyaan ini undangundang perlindungan yang luar biasa dan menggarisbaahi keseriusan S*2 aturan ini. S*2 mengharuskan komite audit untuk membentuk suatu proses penerimaan dan pengobatan pengaduan yang diterima mengenai akuntansi kontrol akuntansi internal atau audit hal-hal dan untuk =penyerahan rahasia anonim oleh karyaan= tentang akuntansi dipertanyakan atau masalah audit. Stakeholders yang per'aya mereka telah sah diberhentikan atau didiskriminasi karena mereka histlebloer tindakan dapat men'ari bantuan dengan menga!ukan pengaduan dalam aktu 0 hari setelah tanggal pelanggaran dengan *: atau melalui melakukan tindakan distrik pengadilan #ederal. Eang dirugikan biasanya kebutuhan untuk mengamankan bantuan hukum untuk men'ari bantuan tetapi banyak hukum perusahaan akan bersemangat untuk terlibat. $roses ini bisa memakan aktu dan mahal untuk perusahaan terdaka. $ara prosedural aturan di sini termasuk beban pembuktian bagi ma!ikan dan karyaan ikuti Hdara F1 statuteF bagi karyaan maskapai penerbangan. Hntuk misalnya untuk menang pada keluhan sebelum *: karyaan harus
menun!ukkan
baha
alasan diskriminati#
adalah =#aktor= di personil yang tidak
menguntungkan tindakan. Relie# akan ditolak namun !ika ma!ikan menun!ukkan dengan =!elas dan bukti meyakinkan =baha itu akan mengambil tindakan personil yang sama di tidak adanya akti5itas dilindungi. Seorang karyaan yang berlaku sedemikian tindakan berhak untuk ganti rugi penuh termasuk pemulihan kembali membayar dengan bunga dan kompensasi untuk litigasi biaya dan biaya penga'ara. /amun !ika *: tidak mengeluarkan keputusan akhir dalam 1&0 hari penga!uan keluhan histlebloer itu masalah ini mungkin akan dipindahkan ke pengadilan distrik #ederal. asalah rumit yang histlebloer dirugikan dapat mengambil tindakan terhadap berbagai bidang men'ari perlindungan di baah undang-undang #ederal dan negara bagian serta setiap per!an!ian perundingan bersama. $engusaha yang terkena potensial =Ianda bahaya= untuk tindakan histlebloer dengan kea!iban di baah kedua S*2 dan negara atau #ederal undang-undang
tentang debit salah dan penyebab serupa tindakan. Selain itu histlebloer dirugikan dapat men'ari ganti rugi melalui tindakan pengadilan terpisah. %erdasarkan
pengalaman
administrasi
dan
peradilan
pada
energi
nuklir
dan
industri penerbangan undang-undang perlindungan histlebloer bisa men!adi perusahaan yang potensial ran!au. >ika seorang karyaan memun'ulkan sema'am kekhaatiran akuntansi atau audit tentang suatu tindakan yang tidak benar atau ilegal ia benar-benar dilindungi sampai masalah ini adalah diselidiki dan diselesaikan. Akan ada banyak penga'ara bersemangat untuk membantu histlebloer dan ke #ile tindakan terutama terhadap perusahaan-perusahaan besar dengan kantong dalam. Selain itu tubuh besar *: dan preseden pengadilan ada untuk mendukung sanksi peraturan dan pribadi obat. %erdasarkan lebih dari F0 tahun pengalaman dengan undang-undang perlindungan histlebloer sebuah dampak perusahaan harus berusaha untuk keseimbangan antara hak-hak karyaan untuk meningkatkan keprihatinan pengungkap dan kemampuan perusahaan untuk mengelola tenaga ker!a. Sebuah lingkungan ker!a yang positi# sangat diperlukan di mana karyaan merasa bebas untuk menyuarakan keprihatinan kepada mana!emen ditambah dengan mekanisme yang e#ekti# untuk menangani keprihatinan apapun terangkat. $rogram etika terkait kuat dibahas sebelumnya dalam bab ini termasuk pernyataan misi dan kode etik akan mendukung strategi ini.
-.) Prat(ran So6 Whistl!lo"r dan A(dit Intrnal Tu!uan dari audit internal adalah untuk menin!au dan menemukan !enis akuntansi masalah pengendalian internal dan audit ditentukan dalam S*2. Temuan audit internal ditin!au dengan mana!emen
dan
disa!ikan
dalam
sebuah
laporan
audit
#ormal
dimana
mana!emen
dapat menguraikan ren'ana untuk tindakan korekti#. /amun bagaimana !ika audit internal Tim menemukan sebuah akuntansi pengendalian internal atau bahan audit yang berada di luar ruang lingkup audit saat ini dan tidak se'ara resmi dilaporkan dalam laporan auditD %isa salah satu anggota tim audit se'ara independen melaporkan hal tersebut di baah histlebloer S*2 prosedurD apatkah auditor internal yang bertemu dengan akuntansi S*2 dan internal kontrol hal yang bukan merupakan bagian dari audit di!adalkan pergi melalui pelapor rute perlindungan untuk melaporkan hal ituD %agaimana !ika anggota tim audit internal belum telah berkiner!a baik dan pengakhiran ketakutanD apatkah yang menggali auditor berkiner!a buruk ditulis beberapa temuan yang potensial mungkin dari orkpapers masa lalu dan laporan mereka di luar departemen audit untuk memperoleh perlindungan histlebloer dan keamanan peker!aan sampai ;al ini diselesaikanD. Tim audit internal adalah !elas bagian dari pengelolaan dan tanggung !aab pertama auditor internal adalah melaporkan setiap hal-hal yang tidak patut atau ilegal ditemukan selama pemeriksaan untuk mana!emen audit internal untuk disposisi. anggota tim audit internal tidak boleh men'oba untuk beker!a sebagai histlebloer independen sebagai bagian dari internal
mereka audit beker!a. audit internal harus mengembangkan kebi!akan yang !elas menyatakan baha setiap akuntansi S*2 hal pengendalian internal atau audit ditemui selama per!alanan dari audit di!adalkan harus didokumentasikan dalam orkpapers audit dan dikomunikasikan untuk mana!emen
audit
internal
untuk
resolusi.
"edua
tim
internal
audit
dan pengelolaan #ungsi diaudit harus memahami baha tu!uan dari audit internal adalah untuk tidak membiarkan lepas tim pelapor potensial dalam suatu departemen buku dan 'atatan. Semua barang yang ilegal atau tidak layak harus diselidiki dan dilaporkan melalui proses audit internal yang normal.
-C) +l(n7(rkan .ant(an Pr(sahaan ata( 5(ngsi Hotlin %anyak perusahaan memiliki #ungsi membantu atau hotline dikelola melalui etika departemen ;R atau penyedia independen yang memungkinkan setiap karyaan atau stakeholder untuk memanggil anonim dan baik menga!ukan pertanyaan melaporkan kekhaatiran atau pukulan peluit pada beberapa hal. denya adalah untuk memberikan #asilitas yang independen mana semua pihak bisa bertanya atau melaporkan kesalahan yang mungkin di tingkat manapun. ;otline #ungsi hukum tidak diperlukan tetapi memungkinkan karyaan atau pemangku kepentingan lainnya untuk menga!ukan pertanyaan untuk melaporkan kesalahan yang mungkin dan bahkan untuk men'ari nasihat. tem dilaporkan dapat berkisar dari tuduhan pen'urian harta perusahaan ;R keluhan atau mengganggu pertanyaan. alam kebanyakan kasus operator telepon akan mengambil semua in#ormasi yang diperlukan menga!ukan pertanyaan bila diperlukan dan kemudian lulus ke!adian ke otoritas yang sesuai untuk penyelidikan dan resolusi. *perator hotline biasanya memberikan ke!adian melaporkan se!umlah kasus sehingga pemanggil kemudian dapat memeriksa pada resolusi. "eberadaan sebuah hotline etika dan #asilitas histlebloer adalah nilai yang ke'il ke'uali !ika dikomunikasikan dan di!ual kepada semua anggota perusahaan. )ara yang baik untuk memulai proses ini adalah melalui kode etik pegaai dibahas sebelumnya. %ahkan !ika seperti hotline telah dilun'urkan #akta baha line dapat digunakan untuk setiap pelapor potensi S*2 perlu dikomunikasikan. Tu!uannya harus menyelidiki dan segera menyelesaikan semua panggilan-dan terutama panggilan histlebloer-internal untuk menghindari peneliti luar dan penga'ara.
24#4 A(dit 5(ngsi Etika Pr(sahaan Tu!uan dari audit internal etika dan #ungsi histlebloer adalah untuk menilai apakah kelompok etika adalah mengikuti prosedur yang baik pengendalian internal meman#aatkan sumber daya yang e#ekti# sesuai dengan prosedur kerahasiaan yang baik dan mengikuti piagam departemennya otorisasi #ungsi etika. ,tika dan #ungsi histlebloer mungkin sedikit berbeda dari perusahaan ke perusahaan tetapi audit internal harus mendapatkan pemahaman yang rin'i tentang bagaimana #ungsi beroperasi dan prosedur yang biasanya dilakukan. Sebagai #ungsi etika
perusahaan itu internal audit harus berharap untuk menemukan prosedur setidaknya sama baiknya dengan audit internal tentang sesuai dengan bidang-bidang seperti kerahasiaan dokumen dan dengan kebi!akan perusahaan pada biaya per!alanan. :ain etika #ungsi tanggung !aab dapat menun!ukkan daerah-daerah dimana audit internal dapat menyarankan perbaikan. Sebagai 'ontoh kode etikGs departemen etik biasanya harus memiliki bentuk pengakuan atau proses dimana karyaan menun!ukkan baha mereka telah memba'a dan memahami kode. Sebuah etika #ungsi mungkin tidak menetapkan prosedur yang tepat di sini untuk memastikan baha semua yang baru direkrut karyaan melalui proses pengakuan kode. audit internal dapat menilai proses ini dan merekomendasikan perbaikan apabila diperlukan. ,2hibit F4.4 men!elaskan prosedur audit internal untuk re5ie suatu perusahaan etika dan #ungsi pengaduan. "arena hubungan dekat berkelan!utan yang harus ada antara #ungsi etika dan audit internal )A, harus mendiskusikan penelaahan diren'anakan dengan direktur etika se'ara rin'i untuk men!elaskan alasan dan tu!uan pemeriksaan. $ri5asi dan kerahasiaan dapat men!adi isu di !enis re5ie. Sebuah panggilan untuk hotline mungkin telah menun!uk beberapa bentuk potensial karyaan penyimpangan atau ahyu histlebloer S*2 yang etika akan ingin untuk men!aga rahasia sampai masalah ini diselesaikan. eskipun audit internal yang sedang berlangsung paparan ke daerah sensiti# lain dan masalah dalam perusahaan direktur dari #ungsi etika
mungkin
enggan
untuk
memiliki
auditor
internal
re5ie
bahan-bahan
tertentu.
)A, harus menun!ukkan paparan sedang berlangsung audit internal untuk sensiti# lainnya in#ormasi dan persyaratan yang mengikuti standar pro#esional yang sesuai.
E6hi!it 24#4 Langkah/langkah A(dit (nt(k Tina(an 5(ngsi dan Etika dari Whistl!lo"r 1. :aporan isi $erusahaan 1.1. Re5ie pernyataan misi perusahaan untuk menilai apakah se'ara akti# dikomunikasikan dan menekankan pentingnya etika pemerintahan dan bisnis praktek. 1.F. >ika pernyataan misi tampaknya kurang atau membutuhkan pembaruan membahas daerah atau ren'ana untuk perbaikan dengan komite audit. 1.3. %ertemu dengan anggota mana!emen yang sesuai untuk menilai program-program yang terus menerus untuk mempromosikan pernyataan misi seluruh perusahaan.
F. ,tika
F.3. #ungsi etikaGs Re5ie piagam dan dokumentasi proses lainnya kun'i dan menentukan baha mereka konsisten dengan inisiati# perusahaan lainnya. F.4. Tentukan apakah ada beberapa bentuk #ungsi hotline di tempat dan menilai nya span kegiatan. F.J. enilai #ungsi etika prosedur keamanan kantor untuk ke'ukupan 'atatan #ile dan keamanan orkstation. F.6. >ika kontraktor luar yang digunakan untuk menyediakan etika atau layanan hotline re5ie dan dokumen kontrak pengaturan. 3. "ode ,tik $roses 3.1. endapatkan salinan kode etik saat ini. 3.1.1. enentukan baha kode tersebut saat ini dan se'ara teratur diperbarui. 3.1.F. iskusikan kode dengan sampel sta# perusahaan untuk menentukan baha memahami kode dokumen. 3.1.3. iskusikan kode dengan mana!er dipilih di semua tingkatan untuk menentukan apakah ada kekhaatiran tentang isu-isu kode atau konten. 3.F. enilai ke'ukupan proses untuk memperoleh pengakuan kode. 3.F.1.
$ilih
sampel
karyaan
dan
menentukan
baha
mereka
mengakui
penerimaan kode. 3.F.F. enentukan baha semua petugas telah menerima kode. 3.F.3. enilai ke'ukupan prosedur untuk setiap karyaan yang gagal K menolak kode pengakuan. 3.F.4. enilai ke'ukupan 'atatan pengakuan kode. 3.3. enilai ke'ukupan proses untuk memperbarui kode etik seperti yang diperlukan. 3.4. enilai proses untuk mendistribusikan kode untuk semua pemangku kepentingan perusahaan termasuk lokasi terpen'il seperti asing 5endor dan lain-lain. 4. ;otline K $roses histlebloer. 4.1.
engembangkan
pemahaman
umum
proses
histlebloer
di
tempat
dan
menentukan baha mereka menutupi komite audit persyaratan S*2. 4.F. enilai ke'ukupan prosedur untuk mengkomunikasikan program histlebloer untuk seluruh pemangku kepentingan. 4.3. enilai
ke'ukupan
proses penebangan pesan
histlebloer
atau panggilan
diterima dan mendokumentasikan interaksi. 4.4. Re5ie proses disposisi
panggilan
dan
memilih
sampel panggilan
terbaru
menentukan apakah proses mun'ul memadai. 4.J. Re5ie keamanan se'ara keseluruhan proses di tempat termasuk perlindungan dokumen penting dan stakeholder histlebloer indi5idu.
4.6. %ertemu dengan sumber daya manusia untuk menentukan baha prosedur yang memadai tempat untuk melindungi K en'apsulate setiap pelapor. J.
"omite
Audit
Tanggung
>aab.
%ertemu
dengan
perakilan
komite
audit
menentukan pengetahuan dan pemahaman tentang etika dan program histlebloer dalam tempat.
engan
asumsi
hal
ini
dapat
diselesaikan
dengan
tepat
tin!auan
operasional
dari #ungsi etika akan memberikan !aminan tambahan mana!emen untuk integritas kontrol dalam #ungsi etika komponen operasi di mana sebagian besar mana!er memiliki eksposur sedikit atau pengalaman.
24#8 +ningkatkan Pnra%an Tata 'lola Pr(sahaan Sebuah program etika yang kuat berdasarkan pernyataan misi berarti dan kode melakukan merupakan unsur kun'i dalam setiap program se'ara keseluruhan tata kelola perusahaan di perusahaan. skandal akuntansi yang mengarah ke S*2 itu dalam banyak hal skandal di tingkat atas dari perusahaan baik yang disebabkan oleh petugas keuangan li'ik ),* serakah atau !angan tanya-setiap perusahaan akuntansi-pertanyaan publik. ,ksekuti# tim di perusahaan skandal akuntansi yang menetapkan aturan mereka sendiri dengan sedikit pertimbangan diberikan ke seluruh perusahaan. Akibatnya S*2 terutama di#okuskan pada kelompok senior. /amun kuat se'ara keseluruhan program etika akan meningkatkan perusahaan praktek tata kelola perusahaan keseluruhan bukan hanya orang-orang di eksekuti# kantor.
,tika dan proses histlebloer dibahas dalam bab ini adalah penting baik untuk kepatuhan S*2 dan tata kelola perusahaan tidak peduli apa ukuran organisasi. Auditor nternal harus menyadari praktek-praktek sebagai bagian dari )%*" mereka dan harus memainkan peran kun'i dalam membantu baik untuk memulai dan menin!au proses ini.
