INTRODUCCION Muchas investigación demostraron que la contabilidad ya existió hace muchos años incluido mucho antes que el nacimiento de la escritura, esto nos da una idea clara del tipo de sociedades que existían en esos tiempos, por ejemplo los babilónicos fue la primera civilización en tener manifestaciones claras de un buen control de sus actividades comerciales, que fueron plasmados en tablas agujeradas y fichas a las cuales llamaban tokens !osterior mente fueron apareciendo nuevas civilizaciones como la Mesopotamia que fueron copiando el modelo contable de sus antecesores "s preciso afirmar que la contabilidad fue una de las causas que dio origen a la escritura, ya que la evolución de los pueblos fue avanzando y ellos debían dejar rastro o evidencia de su contabilidad y es así como empiezan a aparecer, los libros contables, redacciones de cuentas, estados financieros, registros de partida doble, etc #ctualmente en estos estos tiempos de grandes adelantos adelantos para la humanidad es importante importante el uso de la contabilidad para un buen control control de cualquier tipo de empresa o negocio buscando el desarrollo y la competitividad en el mercado, a trav$s de una buena toma de decisiones en base a documentos legales e informes contables "stos elementos nos indican claramente el estado de la empresa en cualquier $poca del periodo contable "s por eso que en el presente trabajo desarrollaremos temas importantes sobre la contabilidad% &a cuenta, la !artida 'oble, &ibros #uxiliares los estados financieros, financieros, los cuales cuales nos servir(n servir(n para un correcto manejo contable contable de una una empresa o negocio negocio
LA CUENTA CUENTA "s el registro registro en la cual se anotan ordenadame ordenadamente nte los aumentos aumentos y)o disminuci disminuciones ones de un valor en unidades unidades monetarias monetarias,, en consecuencia de las operaciones operaciones realizadas por la empresa *ambi$n *ambi$n es considerada la mínima unidad contable capaz de resumir un hecho económico "l esquema utilizado com+nmente es en forma de * uenta contable es tambi$n llamado como una representación num$rica -código. que identifica y representa un concepto o hecho económico econ ómico de la empresa, empresa, como por ejemplo la compra de una mercancía, mercancía, la venta de la merc mercancí ancía, a, un pago a un terc tercero, ero, la consignación de un dinero en dinero en el banco, etc
NOMBRE DE LA CUENTA "l nombre asignado a la cuenta tiene que dar una idea clara del valor o concepto a que se refiere Ejemplo: alteraciones del dinero en efectivo CAJA: "s el nombre que se le asigna a una cuenta que controla las alteraciones
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES: "s el nombre que recibe la cuenta que controla las alteraciones que sufren los documentos en beneficio de la empresa TERMINOS CONTABLES &os t$rminos contables con que se nombran a las columnas y las cantidades que en ellas se registran registran son% •
•
DEBE -"s la columna que se encuentra en la parte izquierda.% /e anotan los valores que ingresan a la empresa por parte de sus acreedores y)o dueños Ejemplo: &as compras de mercadería de activos fijos, recepción de dinero, etc HABER -"s la columna que se encuentra en la parte derecha. : /e anotan lo valores que representa los egresos, manifiesta la participació participación n de los acreedor acreedores es y)o dueños dueños de la empresa Ejemplo: las venas de mercadería, pago de deudas contraídas y otras obligaciones que debe cumplir
•
CAR!AR" ADEUDAR" DE#ITAR: "s registrar una cantidad en el debe de una cuenta
•
ABONAR" ACREDITAR" DESCAR!AR: "s anotar una cantidad en el haber de una cuenta
CLASI$ICACION DE LA CUENTA: contabilidad,, en el plan de cuentas existen unas cuentas denominadas reales, cuentas que C%enas C%enas &e Balance Balance:: "n contabilidad conforman el balance general &as cuentas reales o de balance, son pues aquellas cuentas que al cerrar el ejercicio contable, permanecen dentro del balance general de la empresa /eg+n la comunidad de Madrid las cuentas de balance son las que reflejan los elementos contables de activo y de pasivo "l movimiento de las cuentas de balance depende de si son cuentas de #ctivo o son cuentas de !asivo así como de la operación que se est$ registrando
/i son C%enas &e Ac'vo" se anotan anotan en el 'ebe el saldo inicial inicial de la cuenta cuenta y todas supongan un incremento de valor de dichas cuentas
"n el Ha(er se anotar(n las operaciones que supongan una disminución disminuci ón de
/i son C%enas &e Pas'vo, se anotan en el 0aber el saldo inicial de la cuenta y que supongan un incremento de valor de dichas cuentas "n $l De(e operaciones que supongan una disminución disminuci ón de valor de las cuentas de !asivo
las
operacion operaciones es
que
valor de las cuentas de activo todas las operaciones se anotar(n las .
C%enas C%enas &e !es')n: !es')n: &as cuentas de gestión son aquellas en las que se contabilizan los gastos y los ingresos de la empresa
"n las c%enas &e *asos , se anotar anotar(n (n en el 'ebe 'ebe los incre incremen mento toss de los los gastos gastos y al 0aber 0aber las disminuciones de los mismos &as cuentas de gastos no tienen existencias y tampoco tampoco son cuentas personales, por tanto no figuran en el inventario "stas cuentas tienen saldo deudor
"n las c%enas &e 'n*resos , se anotar anotar(n (n en el 0aber 0aber los incre incremen mentos tos de los ingres ingresos os y al 'ebe 'ebe las disminuciones de los mismos &as cuentas de ingresos tienen saldo acreedor "stas cuentas representan los beneficios obtenidos por la empresa
$UNCIONES: RE!LAS DE AUMENTOS + DISMINUCIONES &os aumentos del activo y disminución del pasivo y del patrimonio neto se registran en el debe &os aumentos del pasivo, las ganancias diferidas y del patrimonio neto y disminuciones del activo se registran en el haber &os aumentos en los gastos son cargos y las diminuciones son abonos &os aumentos en los ingresos son abonos y las disminuciones son cargos
• • • •
MANEJO CONTABLE MO#IMIENTO: /on las sumas de los cargos -debe. y la suma de los abonos -haber.
MO#IMIENTO DEUDOR: "s la suma de los cargos de una cuenta
'"1"
/)
0#1"2
#234% 5,666 7,666 866 9,866
MO#IMIENTO ACREEDOR: "s la suma de los abonos de una cuenta
'"1"
0#1"2 #14:4 /) 5,;66 8,;66 566 ;,566
LI,UIDAR UNA CUENTA "s sumar ambos lados de la cuenta, como resultado tendremos /) 9,<66 en el debe /) 8,=66 en el haber &a diferencia entre ambos es el saldo
E$ECTI#O + E,UI#ALENTES DE E$ECTI#O
S-.
'"1" CAR!O /"011 2"/11 3"411
/)
0#1"2 #14:4 8,566 7,666 5,566
/aldo% /) 7,866
SALDO "s la diferencia entre el mov'm'eno &e%&or y el mov'm'eno acree&or
SALDO DEUDOR: >na cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento deudor es mayor E$ECTI#O + E,UI#ALENTES DEL E$ECTI#O S-.
'"1" CAR!O /"411
/)
0"311 4"511
0#1"2 #14:4 7,<66 7,766 8,=66
/aldo 'eudor% /) 5,766
SALDO ACREEDOR: >na cuenta tiene saldo acreedor cuando su movimiento acreedor es mayor
CUENTAS POR PA!AR COMERCIALES6TERCEROS '"1"
S-.
0#1"2
CAR!O 2"411
/)
/"311
3"511
#14:4 5,966 9,866 7"811
/aldo acreedor /) 8<66
SALDAR LA CUENTA /ignifica colocar el saldo en el lado menor de la cuenta "n nuestros ejemplos anteriores en &# >":*# "?"*@A4B "C>@A#&":*"/ '" "?"*@A4 tenemos saldo '">'42 de /)5,766 y se coloca en el haber para saldar la cuenta "n la cuenta >":*#/ !42 !#3#2 4M"2@#&"/D*"2"24/ tenemos saldo acreedor de /) 8,<66 y se coloca en el debe para saldar la cuenta
CIERRE DE LA CUENTA "s sumar $l &e(e y el 9a(er de la cuenta luego de ser saldada
21 E$ECTI#O + E,UI#ALENTES DE E$ECTI#O
DEBE /) ;,E66
5,;66 8,966
0#1"2 7,<66 7,766 /"211 ;,E66
30 CUENTAS POR PA!AR COMERCIALES6TERCEROS /)
DEBE 7,;66 5,966 8,<66 <,F66
HABER 5,966 9,866 <,F66
ABRIR UNA CUENTA uando en un estado se anota en el inicio el nombre del elemento cuya representación y modificaciones se va a ejecutar y se inscribe la primera partida
REABRIR UNA CUENTA /upone la apertura de una cuenta que ha sido cerrada y que le sirve de antecedente, tomando como primera partida el saldo final resultante de la cuenta cerrada
RA+ADO DE LAS CUENTAS "s registrar las operaciones monetarias en una cuenta seg+n corresponda, para ello debemos hacer uso del rayado de la cuenta cuya forma m(s usual se asemeja a la letra G*H
LA PARTIDA DOBLE "l sistema de partida doble es el m$todo com+nmente usado en la contabilidad, en la cual se registra una doble operación mercantil, una llamada DEUDORA -registrado como cargo. y otra llamada ACREEDORA -registrado como abono. . #l examinar cualquier operación mercantil y recordar el manejo de las cuentas se descubrir( que en cada una de ellas se manejan por lo menos dos cuentas% una que se debita y otra que se acredita ada operación se registra dos veces% una en $l debe y la otra en el haber &a anotación que involucra las dos partidas -debe y haber. se denomina as'eno cona(le. Débitos
Créditos
Aumento de activos
Disminuciones del Activo
Disminuciones del Pasivo
Aumento de pasivos
Disminuciones del Patrimonio
Aumento de patrimonio
HISTORIA DE LA PARTIDA DOBLE &a partida doble surgió a principios del siglo I@A seg+n consta en algunos registros comerciales aparecidos en pergaminos encontrados en Mil(n J @talia /in embargo fue ?ray &ucas !acciolo, monje franciscano, quien puntualizo y divulgó los procedimientos contables en base a la !artida 'oble "n base a este m$todo se consiguió la verdadera sistematización de la contabilidad% To&o 9ec9o cona(le &e(e ser re*'sra&o &o(lemene; &ucas !acciolo determinó en sus escritos una ecuación de primer grado%
A
ACTI#O < PASI#O = CAPITAL -!#*2@M4:@4. !or lo tanto% S' son can'&a&es '*%ales se ver'>'can operac'ones '*%ales" los res%la&os ser?n '*%ales;.
PRINCIPIOS $UNDAMENTALES:
:o hay deudor sin acreedor, no hay acreedor sin deudor # una o m(s cuentas deudoras corresponden siempre una o m(s cuentas acreedoras por el mismo importe
&as p$rdidas se debitan y las ganancias se acreditan
:o hay cargo sin abono, ni abono sin cargo
*oda existencia es un activo, toda perdida es un pasivo
&as cuentas de activo y gastos son &e%&oras , las del pasivo, ganancia y patrimonio neto son acree&oras
'K1@*4 en la cuenta LajaL
'"1@*4 en la cuenta L'eudores por AentasL
#>M":*# el dinero en efectivo que posee la empresa
#>M":*#: los derechos a cobrar de la empresa
'K1@*4 en la cuenta L!roveedoresL '@/M@:>B": nuestras deudas por pago o por entrega de pagar$ 'K1@*4 en la cuenta LAentasL '"1@*4 en la cuenta L1anco I uenta orrienteL 'K1@*4 en la cuenta L'ocumentos a !agarL 2K'@*4 en la cuenta LAentasL 2K'@*4 en la cuenta L1anco I uenta orrienteL 2K'@*4 en la cuenta LajaL "tc
'@/M@:>B" o #:>&# total o parcialmente las ventas por devolución de mercaderías efectuada por alg+n cliente #>M":*4 de esa cuenta bancaria por depósito en efectivo o en cheques
'@/M@:>@: de pagar$s de firma de la empresa por vencimiento, pago o renovación #>M":*4 de los ingresos por este concepto '@/M@:>@: de esa cuenta bancaria por cheques librados por la empresa u otros conceptos '@/M@:>@: del dinero en efectivo por pagos u otros conceptos
DETERMINACI@N DEL DEUDOR + EL ACREEDOR
CUENTA DEUDORA *oda persona que recibe es deudora
CUENTA ACREEDORA *oda persona que entrega o da es acreedora
NCui$n recibeO NCui$n da o entregaO
PARA PERSONAS
NCui$n nos debeO N# qui$n debemosO NCu$ debemosO
PARA COSASMECADERIAS" BIENES O #ALORES
PARA LOS RESULTADOS
*odo bien o valor que ingresa es deudor
*odo bien o valor que sale es acreedor
NCu$ ingresaO
NCu$ sale
*oda perdida es deudora
*oda ganancia e acreedora
N0ay p$rdidaO
N0ay gananciaO
TECNICAS PARA RECONOCER LAS CUENTAS DEUDORAS CAR!O + CUENTAS ACREEDORAS ABONO /e efectuara preguntas para determinar la cuenta deudora y otra acreedora
Ejemplo:
:ominación uenta !regunta
2espuesta
NCu$ ingresaO
dinero
767 aja
NCu$ saleO
&etra
785 &etras por cobrar
'"1"
ódigoDuenta 'eudora
2.
/e cobra en efectivo una letra valorizada en /) 9,666
0.
/e pagan en efectivo una factura valorizada en /) ;,666
Aalor 0#1"2
<,666
#creedora
<,666
:ominación uenta
Aalor '"1"
!regunta
2espuesta
ódigoDuenta
NCu$ ingresaO
factura
987 ?actura por pagar
'eudora
NCu$ saleO
dinero
767 aja
#creedora
0#1"2
;,666 ;,666
LIBROS CONTABLES /e llama &ibro de ontabilidad al registro metódico y ordenado en el que se deja constancia de todas las transacciones y hechos económicos que se desarrollan en una empresa durante determinados periodos &a ontabilidad de una empresa puede llevarse en libros encuadernados o en hojas sueltas /i son hojas sueltas, $stas deber(n ser encuadernadas correlativamente para formar los libros obligatorios, que ser(n legalizados a posteriori antes de que transcurran los cuatro meses siguientes meses a la fecha del cierre del ejercicio, present(ndolos en el 2 egistro Mercantil
,U LIBROS SE DEBE LLE#AR PARA E$ECTOS CONTABLES + TRIBUTARIOS 'epende del r$gimen tributario al que la persona se ha acogido% 7 /i se ha acogido al :uevo 2$gimen Pnico /implificado, no tienes la obligación tributaria de llevar &ibros de ontabilidad 8 /i se ha acogido al 2$gimen "special del @mpuesto a la 2enta, 2"2, debes llevar los siguientes libros% &ibro de @nventarios y 1alances, 2egistro de ompras, 2egistro de Aentas e @ngresos, &ibro de planillas de sueltos y salarios en caso de tener trabajadores dependientes y &ibro de 2etenciones de 2enta de ;Q categoría 5 /i se ha acogido al 2$gimen 3eneral debe llevar la contabilidad completa% -
-
-
&ibros societarios &ibro de #ctas o 2egistro de #cciones o &ibros contables &ibro 'iario o &ibro Mayor o &ibro de @nventarios y 1alances o &ibros y 2egistros #uxiliares &ibro aja y 1ancos o &ibro de 2emuneraciones o &ibro de 2etenciones de 2enta de ;Q categoría o 2egistro de @nventarios !ermanentes en >nidades ?ísicas o 2egistro de compras o 2egistro de Aentas o
LIBROS LE!ALMENTE OBLI!ATORIOS • • •
"l &ibro 'iario "l &ibro Mayor o de cuentas corrientes "l &ibro de @nventarios y 1alances
>na disposición del /ervicio de @mpuestos @nternos establece que los contribuyentes deben conservarlos, junto con su documentación correspondiente mientras este plazo que tiene el /ervicio para la revisión de las declaraciones% -
*res años cuando las declaraciones no presentan problemas /eis años cuando hay problema que aclarar
LE!ALIFACI@N DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD •
•
•
&a función de registro, foliación y rubricación de los libros principales y auxiliares, corresponde a las 'irecciones 3enerales de #dministración u oficinas que hagan sus veces en las entidades p+blicas, excepto empresasR para tal efecto se apertura un registro en el que se inscribir( antes de ser usados 'eber(n estar legalizadas por un :otario o un Suez de !az &etrado, la primera p(gina, asimismo deber(n estar selladas y foliadas cada una de las p(ginas &a legalización de los libros contables principales se efectuar(n de acuerdo a los dispositivos legales vigentes
DISPOSICIONES LE!ALES SOBRE DISEGO + $ORMA CONTABLE DE OPERAR :o existen disposiciones legales con relación al diseño, formato o rayado de los &ibros de ontabilidad debido a la variedad de empresas con giros operacionales diferentes y por consiguiente, con diferentes necesidades de información y control #l respecto, el /ervicio de @mpuestos @nternos ha dispuesto normas sobre los datos mínimos que deben contener los &ibros de ontabilidad, pero en todo caso, la "mpresa queda en libertad de acción para diseñar todos sus registros "n cuanto a la forma de operar, las disposiciones legales vigentes son de car(cter muy general !odríamos citar algunas establecidas en el ódigo de omercio% -
&os libros deber(n ser llevados en lengua castellana /e prohíbe #lterar el orden y fecha de las operaciones descritas o 'ejar espacios en blanco o 0acer interlineaciones, raspaduras y enmiendas o 1orrar o #rrancar hojas, alterar la encuadernación y foliatura y, mutilar alguna parte del libro o
CLASI$ICACI@N DE LOS LIBROS CONTABLES LIBROS PRINCIPALES: L'(ro D'ar'o: "s un libro obligatorio en el que como en su nombre indica, se anotar(n diariamente y por riguroso orden cronológico, las operaciones o hechos económicos realizados por la empresa figurando cada operación separada de las otras "ste libro es fundamentalmente informativo y contiene toda la historia de la empresa ada registro u operación contable que se hace en el &ibro 'iario se denomina #/@":*4 !r(cticamente todo asiento necesita un papel o documento -facturas, recibos, cartas, etc. que sirvan de justificante contable "stos justificantes se conservar(n como mínimo seis años junto con los libros contables "l primer #siento que debe registrase es el #siento de #pertura o #siento @nicial
L'(ro Maor: "s el libro voluntario en el que figurar(n todas las cuentas de la empresa con sus respectivos movimientos ada cuenta se sit+a en una hoja de este libro, y a trav$s de ella podemos saber el movimiento que
ha tenido la cuenta y su saldo final, por tanto podemos saber el elemento patrimonial en cualquier momento "s un libro muy importante contablemente pues la información que nos facilita es muy difícil de obtener del &ibro 'iario ontablemente el procedimiento que hay que seguir es el siguiente% una vez contabilizado el asiento en el &ibro 'iario, pasamos el movimiento de las cuentas que intervienen a los mayores
L'(ro &e Invenar'os Balances: &o primero que se debe registrar en este libro, seg+n el artículo 8E del ódigo de omercio es% una enunciación estimada de todos los bienes tangibles y)o intangibles -#ctivo. y, tambi$n de las 4bligaciones -!asivo. que la empresa tenga #dem(s, al finalizar el ejercicio comercial, se debe registrar el 1alance 3eneral del periodo contable # la enunciación estimativa que nos referimos anteriormente se le llama @nventario "l primer @nventario practicado en la empresa recibe el nombre de @nventario @nicial y se efect+a al comenzar esta su giro comercial, el mismo que revelar(% •
•
• • • •
&a relación exacta de dinero, valores, cr$ditos, efectos por cobrar, bienes muebles e inmuebles, mercaderías y otros, que constituyan el activo de la "ntidad &a relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si las tuviere, y que formen el pasivo de la "ntidad ?ijar( en su caso, la diferencia exacta entre el activo y el pasivo, que ser( el patrimonio con que inicia su gestión &a entidad adem(s al finalizar el ejercicio reflejar( en el mismo libro el @nventario ?inal y 1alance 3eneral de su 3estión "ste libro ser( de foliación simple
uando se trata de la creación, fusión o transferencia de #ctivos, !asivos y !atrimonio a otra entidad, deber( figurar en este libro y ser coincidente con la verificación física de los mismos !reviamente al @nventario contable mencionado es necesario confeccionar un @nventario ?ísico que consiste en contar, medir, pesar y valorar los bienes, derechos y obligaciones que la empresa tiene, o bien, que el sueño entrega para iniciar sus actividades #l finalizar un periodo contable se debe practicar un recuentro físico de los bienes, derechos y obligaciones, con el objeto de determinar el @nventario ?inal, el cual se emplea como inicial en el ejercicio siguiente abe destacar que la +nica vez que los valores del inventario son estimados es en el primer inventario, es decir, cuando la empresa empieza a funcionar
LIBROS AUILIARES:
-
L'(ro &e Caja: >n libro de caja o registro de caja chica, es un libro para hacer el seguimiento de las compras pequeñas en efectivo /irve para el registro de todo el movimiento de cobros y pagos realizados en efectivo #lgunas pequeñas empresas como restaurantes encuentran a los libros de caja especialmente +tiles debido a que estas compañías tienden a tener pequeñas cantidades de materiales f(cilmente disponibles para compensar el d$ficit impredecible 4tros, como las empresas de tecnología, por lo general usan sus libros de caja con menor frecuencia debido a que son menos propensos a tener necesidades urgentes de los activos tangibles que pueden comprarse en una ubicación, como una tienda de la esquina T'pos &e L'(ros &e Cajas a aja @taliana o aja /imple b aja #mericana o aja *abular c aja 1ancos
L'(ro &e Compra6vena: "l &ibro de ompraDAenta es un registro obligatorio de datos contables que se realiza para un período tributario -mesD año., dando origen a un resumen y detalle de las transacciones entre facturas y boletas "n $l se registran las compras y ventas diarias que realiza el contribuyente con el objetivo de determinar, declarar y pagar el @A# -@mpuesto al Aalor #gregado. en el /@@ -/istema de @mpuestos @nternos. >na vez de haber iniciado sus actividades con permiso del /@@ y la municipalidad de la residencia, el comerciante podr( utilizar talonarios de boletas, guías de despacho y facturas timbradas por el /@@ para su negocio habitual, respaldando así las ventas y compras realizadas en dicho negocio "n forma previa deber( dejar constancia en el libro de compraDventa mensualmente los documentos emitidos, es decir, boletas y f acturas LIBROS AUILIARES:
-
L'(ro &e Caja: >n libro de caja o registro de caja chica, es un libro para hacer el seguimiento de las compras pequeñas en efectivo /irve para el registro de todo el movimiento de cobros y pagos realizados en efectivo #lgunas pequeñas empresas como restaurantes encuentran a los libros de caja especialmente +tiles debido a que estas compañías tienden a tener pequeñas cantidades de materiales f(cilmente disponibles para compensar el d$ficit impredecible 4tros, como las empresas de tecnología, por lo general usan sus libros de caja con menor frecuencia debido a que son menos propensos a tener necesidades urgentes de los activos tangibles que pueden comprarse en una ubicación, como una tienda de la esquina T'pos &e L'(ros &e Cajas a aja @taliana o aja /imple b aja #mericana o aja *abular c aja 1ancos
L'(ro &e Compra6vena: "l &ibro de ompraDAenta es un registro obligatorio de datos contables que se realiza para un período tributario -mesD año., dando origen a un resumen y detalle de las transacciones entre facturas y boletas "n $l se registran las compras y ventas diarias que realiza el contribuyente con el objetivo de determinar, declarar y pagar el @A# -@mpuesto al Aalor #gregado. en el /@@ -/istema de @mpuestos @nternos. >na vez de haber iniciado sus actividades con permiso del /@@ y la municipalidad de la residencia, el comerciante podr( utilizar talonarios de boletas, guías de despacho y facturas timbradas por el /@@ para su negocio habitual, respaldando así las ventas y compras realizadas en dicho negocio "n forma previa deber( dejar constancia en el libro de compraDventa mensualmente los documentos emitidos, es decir, boletas y f acturas L'(ro &e ar&eK Invenar'os: es un libro auxiliar donde se registran las entradas y salidas de las existencias en forma física y valorada con el fin de conocer en forma precisa el costo de los artículos que quedan y salen del almac$n
L'(ro Bancos.6 /e apertura por cada cuenta corriente /irve para controlar el dinero depositado en cuenta corriente en el 1anco seg+n las transacciones que se realiza como% depósitos, retiros mediante cheques girados y pagados por el banco, así como tambi$n la administración de :otas de '$bito y :otas de r$dito
L'(ro Re*'sro &e #enas.6 "s un libro auxiliar obligatorio de foliación doble "n donde se registran las ventas de bienes y servicios que una persona natural o jurídica realiza durante un determinado periodo económico :os da a conocer las ventas que toda persona realiza y son sus variaciones a trav$s del tiempo, así como los impuestos obtenidos por conceptos de ventas que nos permita determinar los pagos tributarios L'(ro Re*'sro &e Compras.6 "l 2egistro de ompras es un libro auxiliar obligatorio en el que se anotan las adquisiciones tanto de bienes o servicios, que efect+a la empresa, en el desarrollo de sus actividades económicas &os documentos que sustentan las operaciones realizadas son las facturas, las boletas de venta, notas de cr$dito, notas de d$bito, etc
L'(ro Leras por Co(rar o re*'sro &e venc'm'enos.6 &ibro auxiliar obligatorio denominado tambi$n 2egistro de Aencimientos, en el cual se registran en forma cronológica y sistem(tica todas las &etras aceptadas por los clientes en operaciones de ventas efectuadas por la empresa específicamente en operaciones propias del giro del negocio Mediante este registro se va a controlar el movimiento de letras a favor de la empresa #sí mismo los canjes de las ?acturas por &etras y los intereses que generan dichas letras 'e igual forma los plazos y vencimientos uando se efect+an operaciones de venta y los clientes en cada una de las operaciones aceptan pagar una letra m(s los intereses a dichos intereses debemos incluirle el @3A L'(ro Leras por Pa*ar.6 "s un libro #uxiliar voluntario, en el que se registra en forma cronológica, las letras aceptadas por terceros como consecuencia de una venta o prestación de servicio, teniendo en cuenta la factura o el contrato de compraDventa
L'(ro &e Plan'llas.6 este libro es un registro contable que permite guardar la información de la relación de los trabajadores con la empresa, su remuneración y dem(s beneficios que se le paguen "l registro de trabajadores en el &ibro de !lanillas dentro de las <8 horas de inicio de las prestaciones de servicios
L'(ro Re*'sro &e Imporac')n.6 "s el registro en un determinado formato o libro de cualquier bien o servicio recibido desde otro país, provincia, pueblo u otra parte del mundo, para su venta o incrementar los servicios de la empresa "n estos libros se pueden incluir los lugares de procedencia de la mercadería así como datos de la empresa las envió &os productos o servicios de importación son suministrados a empresas locales por proveedores extranjeros L'(ro Re*'sro &e EKporac')n.6 "n este libro est(n registrados los bienes o servicios enviados a otra parte del mundo, con propósitos comerciales /e registran los montos y valores exportados, las cantidades de existenciasR tambi$n los costos que se incurren para su exportación como los pagos de los impuestos &a exportación es el tr(fico legítimo de bienes y servicios nacionales de un país pretendidos para su uso o consumo en el extranjero &as exportaciones pueden ser cualquier producto enviado fuera de la frontera de un "stado &as exportaciones son generalmente llevadas a cabo bajo condiciones específicas
IMPORTANCIA DE LOS LIBROS CONTABLES "s indiscutible la importancia de los libros y registros contables en el desarrollo de las actividades económicas
En el erreno le*al , permiten ajustarse a las disposiciones o reglas establecidas "n lo económico, sirven para analizar los resultados de la gestión, hacer proyecciones y tomar decisiones sobre la marcha de la empresa o negocio En lo a&m'n'sra'vo , constituyen una fuente ordenada de datos que facilita una adecuada conducción y son imprescindibles para determinar los tributos que corresponden pagar En el campo r'(%ar'o , una de las obligaciones formales m(s importantes es la de llevar libros y registros contables debidamente legalizados, así como mantenerlos actualizados de acuerdo con los plazos establecidos "n suma, los libros de contabilidad registran las entradas y salidas de recursos de una empresa, lo que permite conocer los resultados de la gestión en un período determinado, demuestran su situación financiera y económica, constituyen una evidencia de todas las transacciones realizadas y de la fecha en que se efectuaron, así como una garantía para quienes mantienen un inter$s en sus operaciones comerciales !ara contribuir al conocimiento de esta obligación formal y evitar que se incurra en infracciones de manera involuntaria, en esta edición incluimos un informe sobre las obligaciones referidas a los libros de contabilidad y sus principales características
ESTADOS $INANCIEROS ESTADOS $INANCIEROS &os estados financieros tambi$n son conocidos como estados contables, son informes que utilizan las empresas para dar a conocer la situación económica y financiera y los cambios que presenta la misma a una fecha o periodo determinado !or ejemplo% el origen y la aplicación de los recursos empleados para realizar un negocio o cumplir determinado objetivo, el resultado obtenido en la empresa, su desarrollo, etc
CARACTERISTICAS
Comprens'('l'&a&: la información debe ser f(cil de comprender para todos y de no ser así tambi$n se deben agregar notas que permitan entender los temas, para tomar decisiones
Relevanc'a - s'sema'ac')n: la información es muy importante, cuando al presentarse esta información y omitirse por error, puede perjudicar las decisiones tomadas
Con>'a('l'&a&: la información no debe tener errores materiales, debe ser neutral y prudente, para que pueda ser +til y transmita la confianza necesaria a l os usuarios
Compara('l'&a&: para presentar esta información las normas y políticas contables, de manera que permita la f(cil comparación con periodos anteriores para conocer la tendencia, y tambi$n permitir( la comparación con otras empresas
Per'nenc'a: 'ebe satisfacer las necesidades de los usuarios
OBJETI#O DE L OS ESTADOS $INANCIEROS
PRINCIPALES
&os "stados ?inancieros deben permitir al usuario general evaluar%
a. "l comportamiento económicoDfinanciero de la entidad, su estabilidad y vulnerabilidadR así como, su efectividad y eficiencia en el cumplimiento de sus objetivosR y b. &a capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus recursos, obtener financiamientos adecuados, retribuir a sus fuentes de financiamiento y, en consecuencia, determinar la viabilidad de la entidad como negocio en marcha
PROP@SITOS DE LOS ESTADOS
$INAN CIEROS
&os propósitos de los "stados ?inancieros de manera enunciativa son%
@nformar a los administradores y dirigentes de la empresa,
del resultado de sus transacciones
@nformar a los propietarios y accionistas el grado de seguridad de sus inversiones y productividad
@nformar a los acreedores sobre la solvencia de la empresa y la naturaleza y suficiencia de su capital de trabajo -liquidez., para saberse seguros de la recuperación de sus inversiones en la empresa
@nformar al gobierno sobre el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales, pues es como un socio de la empresa y coparticipe de las utilidades que obtiene, por ello es un vigilante de las operaciones realizadas por la entidad
@nformar a los trabajadores, pues ellos participan en los resultados de operación de la empresa en un 76T
!ara fines publicitarios, o para obtención de cr$ditos, entre otros muchos
ESTADO $INANCIERO PRO+ECTADO "stado financiero a una fecha o periodo futuro, basado en c(lculos estimativos de transacciones que a+n no se han realizadoR es un estado estimado que acompaña siempre a un presupuestoR un estado proforma
ESTADOS $INANCIEROS AUDITADOS /on aquellos que han pasado por un proceso de revisión y verificación de la informaciónR este examen es realizado por contadores p+blicos independientes quienes finalmente aportan su opinión acerca de la situación financiera, resultados de operación y flujo de fondos que la empresa presenta en sus estados financieros de un ejercicio en particular
ESTADOS $INANCIEROS CONSOLIDADOS #quellos que son publicados por compañías legalmente independientes que muestran la posición financiera y la utilidad, tal como si las operaciones de las compañías fueran una sola entidad legal
ESTADOS $INANCIEROS BSICOS O PRIMARIOS
ESTADO DE SITUACI@N $INANCIERA E.S.$: 'ocumento contable que muestra la situación patrimonial de una empresa en un momento del tiempo onsta de dos partes, ac'vo y pas'vo El ac'vo muestra los elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el pas'vo detalla su origen financiero &a legislación exige que este documento sea imagen fiel del estado patrimonial de la empresa •
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E.S.$ compara'vo: "stado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo integran en relación con uno o m(s periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la posición financiera de una empresa y facilitar su an(lisis E.S.$ consol'&a&o: "s aqu$l que muestra la situación financiera y resultados de operación de una entidad compuesta por la compañía tenedora y sus subsidiarias, como si todas constituyeran una sola unidad económica /e formula remplazando la inversión de la tenedora en acciones de compañías subsidiarias, con los activos y pasivos de $stas, eliminando los saldos y operaciones realizadas entre las distintas compañías, así como las utilidades no realizadas por la entidad E.S.$ es'ma'vo: "s un estado financiero preparado con datos preparados, que usualmente son sujetos de rectificación E.S.$ pro>orma: "stado contable que muestra cantidades propósitos, preparados con el fin de mostrar una propuesta o una situación financiera futura probable Balance operac'onal >'nanc'ero &el secor p(l'co: "stado que muestra las operaciones financieras de ingresos, egresos y deuda de las dependencias y entidades del /ector !+blico ?ederal deducidas de las operaciones compensadas realizadas entre ellas &a diferencia entre gastos e ingresos totales genera la deuda o beneficio económico Balance pres%p%esar'o: /aldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del 3obierno ?ederal m(s los de las entidades paraestatales de control presupuestario directo Balance pr'mar'o &el secor p(l'co: "l balance primario es igual a la diferencia entre los ingresos totales del /ector !+blico y sus gastos totales, apartando los intereses 'ebido a que la mayor parte del pago de intereses de un ejercicio fiscal est( determinado por la acumulación de deuda de ejercicios anteriores, el balance primario mide el esfuerzo realizado en el periodo corriente para ajustar las finanzas p+blicas Mo&os &e presenac')n &el (alance &a presentación de las diferentes cuentas que integran el balance se puede realizar en función de su orden creciente o decreciente de liquidez "l m$todo es creciente cuando se presentan primero los activos de mayor liquidez o disponibilidad y a continuación en este orden de importancia las dem(s cuentas
/e dice que el balance est( clasificado en orden de liquidez y de exigibilidad decreciente, cuando los activos inmovilizados se presentan primero y finalmente, observando ese orden los activos realizables o corrientes
ESTADO DE RESULTADOS 'ocumento contable que muestra el resultado de las operaciones -utilidad, p$rdida remanente y excedente. de una entidad durante un periodo determinado
!resenta la situación financiera de una empresa a una fecha determinada, tomando como par(metro los ingresos y gastos efectuadosR proporciona la utilidad neta de la empresa 3eneralmente acompaña a la hoja del 1alance 3eneral "stado que muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus diferentes modalidadesR venta de bienes, servicios, cuotas y aportaciones y los egresos representados por costos de ventas, costo de servicios, prestaciones y otros gastos y productos de las entidades del /ector !araestatal en un periodo determinado
ESTADO DE OPERACIONES !resupuestariamente son aquellos compromisos de pago de las dependencias con cargo al !resupuesto de "gresos de la ?ederación a favor de terceros, por importes retenidos derivados de relaciones pactadas y legales, como son los impuestos, cuotas, primas y aportaciones a que d$ lugar el pago de remuneraciones a favor de los siguientes beneficiarios% @nstituto de /eguridad y /ervicios /ociales de los *rabajadores del "stado, @nstituto de /eguridad /ocial para las fuerzas #rmadas Mexicanas, 1anco :acional del "j$rcito, ?uerza #$rea y #rmada, /:, ?ondo de 3arantía para 2eintegros al "rario ?ederal, #seguradora 0idalgo, /#, ?ondo de #horro apitalizable, !ensiones #limenticias, uotas /indicales y otros conceptos similares •
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Operac'ones compensa&as: /on aqu$llas que constituyen un ingreso correspondido con un egreso por el mismo monto, estableci$ndose una relación compensatoria Operac'ones &e merca&o a('ero: onsisten en la compra y venta de valores por parte del 1anco de M$xico para influir directamente sobre la liquidez del sistema /on las medidas con las cuales el banco central controla el sistema monetario comprando y vendiendo valores, principalmente bonos gubernamentales a los bancos comerciales y al p+blico "stas operaciones se llevan a cabo para influir en el nivel de la liquidez y estructura de los tipos de inter$s en los mercados financieros
OPERACIONES #IRTUALES /on aquellas operaciones que no constituyen una transferencia monetaria de recursos, es decir, operaciones de ingresos que se compensan con egresos, constituy$ndose en asientos puramente contables ESTADO DE $LUJOS E$ECTI#OS: /e entiende por "?" al estado financiero b(sico que muestra los cambios en la situación financiera a trav$s del efectivo y equivalente de efectivo de la empresa de acuerdo con los !rincipios de ontabilidad 3eneralmente #ceptados -!3#., es decir, de conformidad con las :ormas @nternacionales de ontabilidad -:@/. "l "?" ofrece al empresario la posibilidad de conocer y resumir los resultados de las actividades financieras de la empresa en un período determinado y poder inferir las razones de los cambios en su situación financiera, constituyendo una importante ayuda en la administración del efectivo, el control del capital y en la utilización eficiente de los recursos en el futuro •
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&a declaración :U E; establece normas para el informe de flujos de efectivo, reemplaza la opinión :U 7E del #!1R requiere un estado de flujos de efectivo como parte de los estados financieros para todas las empresas en vez de un estado de cambios en la situación financiera &a declaración requiere que en el "?" se clasifiquen los recaudos y pagos de efectivo seg+n ellos surjan de actividades de operación, inversión o financiamiento, y provee definiciones para cada categoría
NIC 7 Esa&o &e $l%jos &e E>ec'vo: "ste !rincipio de ontabilidad 3eneralmente #ceptado peruano fue emitido por el @nstituto de @nvestigaciones de iencias ontables y ?inancieras del olegio de ontadores !+blicos de &ima en el mes de setiembre de 7EE7 "sta norma ha tenido como fuente de inspiración el ?#/1 E; de la Sunta de :orma de ontabilidad ?inanciera &a aplicación del estado de flujos de efectivo afecta a todas las empresas, permitir( a todos los usuarios evaluar los cambios en el patrimonio de una empresa, en su estructura financiera y en su capacidad para influir en los montos y la oportunidad de sus flujos de efectivo con el fin de adaptarse a circunstancias y oportunidades cambiantes !ara la mayoría de las entidades no ser( difícil cumplir con esta normaR sin embargo, para las empresas bancarias y empresas con operaciones en el extranjero pueden representar mayor dificultad en el proceso de elaboración y presentación "l estado de flujos de efectivo se puede preparar bajo dos m$todos% 'irecto e @ndirecto
TIPOS DE $LUJO E$ECTI#O •
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$LUJO DE E$ECTI#O: "stado que muestra el movimiento de ingresos y egresos y la disponibilidad de fondos a una fecha determinada Movimiento de dinero dentro de un mercado o una economía en su conjunto $LUJO DE $ONDOS: Movimiento de entrada y de salida de efectivo que muestra las interrelaciones de los flujos de recursos entre los sectores privado, p+blico y externo, que se dan tanto en el sector real como a trav$s del sistema financiero $LUJO NETO E$ECTI#O: "s la diferencia entre los ingresos netos y los desembolsos netos, descontados a la fecha de aprobación de un proyecto de inversión con la t$cnica de Lvalor presenteL, esto significa tomar en cuenta el valor del dinero en función del tiempo CONCLUSI@NES
&a contabilidad siempre ha estado en nuestros tiempos, hasta cuando $ramos personas primitivas pero a medida que iba pasando los años y las $pocas ha evolucionado, desde símbolos hasta el abecedario latino &a contabilidad se puede definir de muchas maneras y puede tener diferentes elementos como presentamos en este trabajo que fue la cuenta, la partida doble, los libros contables y los estados financieros que conforman parte esencial de la contabilidad "n conclusión tenemos que la contabilidad es el instrumento esencial para que una empresa surja y tenga una secuencia o un periodo de prosperidad en t$rminos monetarios, de esto tiene que estar sujeto de los diferentes temas mencionados en este informe como la cuenta es muy importante para llevar el registro de todas las operaciones que realiza la empresa tanto económicas como financieras, y esto de llevarse dela mano con la partida doble para realizar con mayor precisión la cuenta, esto tambi$n debe ser regido por los l ibros contables para saber a qu$ operación esta designada tal cantidad de dinero ya que con los libros contables se puede supervisar o tener en constancia toda las transacciones y hechos económicos que realiza la empresa y con la ayuda de los estados financieros sabemos cómo va la empresa adem(s los principios que debemos de tener al ejercer como contador
BIBLIO!RA$A http%))VVVmonografiascom)trabajos=;)cuenta)cuentashtmlWixzz95r*fkX25 http%))contenidosdigitalesulpeduar)exe)sistemadeinfoYcont)partidaYdobleYconceptohtml http%))contenidosdigitalesulpeduar)exe)sistemadeinfoYcont)principiosYdeYpartidaYdoblehtml
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