Impuesto a las Transacciones Financieras

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN S AN ANTONIO ANTONIO ABAD DEL CUSCO FACULTA FACULTAD D DE CIENCIAS CIENCI AS CONTABLES, ADMINISTR ADMIN ISTRAT ATIVAS, IVAS, ECONÓMICAS Y TURISTICAS ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMÍA

ASIGNATURA:

UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO 1. CONCEP CONCEPCIO CIONES NES GENER GENERALE ALES S 3 1.1.

CONCEPTO

1.2.

3 HISTORIA DEL ITF

1.3. .3.

3 OBJET JETIVO IVOS DE DEL IMP IMPU UESTO ESTO A LA LAS TR TRANSA NSACCION CIONE ES

FINANCIERAS 4 1.3.1. Freno a a !oa"##$a$ $e o% &er'a$o% (nan'#ero% 4 1.3.2. Re'a)$a'#*n F#%'a F#%'a &+% J)%"a , E-)#"a"#!a 4 1.3.3. Meno% %)%'e"#/e a a e!a%#*n F#%'a F#%'a 0 2. IMPUESTO IMPUESTO A LAS TRANSAAC TRANSAACIONE IONES S FINANCIER FINANCIERAS AS EN EL PER 0 2.1.

OPERACIONES AFECTADAS AL ITF 

UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO 1. CONCEP CONCEPCIO CIONES NES GENER GENERALE ALES S 3 1.1.

CONCEPTO

1.2.

3 HISTORIA DEL ITF

1.3. .3.

3 OBJET JETIVO IVOS DE DEL IMP IMPU UESTO ESTO A LA LAS TR TRANSA NSACCION CIONE ES

FINANCIERAS 4 1.3.1. Freno a a !oa"##$a$ $e o% &er'a$o% (nan'#ero% 4 1.3.2. Re'a)$a'#*n F#%'a F#%'a &+% J)%"a , E-)#"a"#!a 4 1.3.3. Meno% %)%'e"#/e a a e!a%#*n F#%'a F#%'a 0 2. IMPUESTO IMPUESTO A LAS TRANSAAC TRANSAACIONE IONES S FINANCIER FINANCIERAS AS EN EL PER 0 2.1.

OPERACIONES AFECTADAS AL ITF 

UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO

1. CONCEPCIONES GENERALES 1.1.CONCEPTO El -01 es un impuesto 2ue a3ecta eterminaas transacciones 3inancieras con un porcentaje el monto total e la operación, como los retiros o epósitos ecos en cual2uier cuenta abierta en alguna empresa el sistema 3inanciero4

1.2.ISTORIA DEL ITF El a5o a5o #678 #678 vio vio una una prim primer era a impl implem emen enta taci ción ón e tasa tasa sobr sobre e las las transacciones 3inancieras, materializaa en la 3orma e un impuesto e

UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO resultao, i3erentes tipos e tasas sobre las transacciones 3inancieras an an sio sio prop propue uest stas as,, como como la tasa tasa euro europe pea a a las las tran transa sacc ccio ione ness 3inancieras, 2ue entró en vigor en su versión nacional en 1rancia el # e agosto e D%#D

1.!. OB"ETIVOS DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS 1.!.1. F#$%& ' (' V&(')*(*+'+ V&(')*(*+'+ +$ (& M$#-'+& F*%'%-*$#& En #7$6, cuano +eynes propuso por primera vez una tasa sobre las transacciones 3inancieras, escribióF los especulaores pueen no causar el a5o provocao por una burbuja en la l a corriente continua e una empresa4 Pero la situación es grave cuano la empresa convierte la burbuja en un remolino e especulación4 >escatar a una empresa e convertir la burbuja en un remolino e especulación 3ue tambi@n el objetivo eclarao e

UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO importante e este impuesto4 ?n -01 es importante, en la meia 2ue por:a e2uilibrar la imposición e toos los l os
1.!.!. M$%& 1.!.!. M$%& -$)*7($ -$)*7($ ' (' $5'*/% $5'*/% F*-'( F*-'( /e acuero a algunos economistas, una tasa sobre las transacciones 3inancieras es menos susceptible e evasión 3iscal 2ue otros tipos e impuestos propuestos por el sector 3inanciero4 El & e octubre e D%%7, Josep ;tiglitz se e=presó sobre esta viabilia t@cnica e la tasa4 Aun2ue 0obin ab:a ico 2ue su propia iea e tasa era inviable en la preilly+ing tambi@n se5ala 2ue el asunto clave y la ventaja e un -01 es su abilia 3uncional superior para evitar la evasión 3iscal

UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO 9a al:cuota a io sieno moi3icaa ese el a5o D%%8 a la 3eca4 • !ientras estuvo vigente el /ecreto e 9ey .I 7$7 (/el %# e !arzo •

el D%%8 al D6 e !arzo el D%%8) %4#& /ese la 3eca vigente e la 9ey .I D#78 ( /el D' e !arzo e

•

D%%8) %4#% /ese el %# e Enero e D%%&, asta el $# e /iciembre e D%%6

•

%4%4 /ese el %# e Enero e D%%', asta el $# e /iciembre e D%%'

•

%4%4 /ese el %# e Enero e D%%, asta el $# e /iciembre e D%%

•

%4%'4 /ese el %# e Enero e D%%7, asta el $# e /iciembre e D%%7

• •

%4%64 /ese el %# e Enero e D%#% es %4%& /ese el %# e Enero e D%## es %4%%&4

2.1. OPERACIONES AFECTAS AL ITF 0oa persona natural o jur:ica 2ue realiza transacciones no e=oneraas y 2ue tenga cuentas no e=oneraas en el sistema


ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMIA :


2.2.OPERACIONES E9ONERADAS DEL ITF  CUENTAS DE CTS: 9a apertura, toos los retiros y epósitos est
CUENTAS DE PAGO DE ABERES: 0oo eposito e remuneraciones o pensiones con la calia e renta e 2uinta categor:a eco en estas cuentas, sin importar la 3recuencia e ico epósito4 0oo cargo, asta por el monto e la remuneración o pensión con calia e renta e 2uinta categor:a epositaa en ica cuenta4

ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMIA 9

UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO 9a cuenta e pago e aberes es cual2uier cuenta one un empleao recibe pensiones o remuneraciones e parte e su empleaor4 Para gozar e estas e=oneraciones no necesitas acer ningún tr
CUENTAS MANCOMUNALES: Puees realizar trans3erencias sin pagar -01, sólo entre tus cuentas mancomunales, siempre 2ue 3igures como titular e las mismas4 ;e pagara -01 si aces una trans3erencia ese una cuenta iniviual a una mancomunaa aun2ue seas el titular e ambas4 ;e consiera titular e la cuenta al primer mancomunao 2ue aparece en la cuenta4



TRANSFERENCIAS ENTRE CUENTAS DE UNA MISMA PERSONA: 0oa trans3erencia e 3onos entre cuentas ( e aorros, con órenes e pago, epósitos a plazo, etc4) cuyo titular sea una misma persona o empresa, mantenia en cual2uier empresa el sistema 3inanciero, an sio e=oneraas4



TAR"ETAS DE CREDITO: *onsumo y compras con tarjeta e cr@ito est


TAR"ETAS DE DEBITO: *ompras y retiro e e3ectivoF Estas operaciones son cargos en la cuenta a3iliaa a tu tarjeta, por lo 2ue, si la cuenta o el monto a cargar est


CEUES: Al cobrar un ce2ue e cual2uier tipo no se paga -014



OTROS:

ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMIA 

UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO o o

Pagos en e3ectivo e los servicios e agua, luz, tel@3ono, impuestos, etc4 *ompra y venta e monea e=tranjera en e3ectivo4

!. E"EMPLOS DE LA APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS '; R$)*#& +$ %' -$%)'. ;i retiras ;H4 #%%  Pagar+*)& ;i urante un mes realizas consumos por ;H4 #,%%% y a 3in e mes realizas un pago a cuenta por ;H4 D%%  .o pagar
ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMIA16

UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO 

.o pagar


e 3onos entre cuentas e una misma persona no estar
$; C=$4$ +$ G$#$%-*' ;i eseas obtener un *e2ue e Gerencia por ;H4#,%%%  Pagar
ce2ue y la comisión el banco4 ;i la comisión el banco es e ;H4%4&%, pagar
?; C$%)' ' P('@& ;i tienes una *uenta a Plazo con ?;L $%%% 8 ;e pagar< -01 al momento e aperturar el Plazo 1ijo, toas las operaciones pasivas? est
8

en otra cuenta4 Al cancelar tu plazo 3ijo pagar
<; D$$7&(& +$ -'(4*$# )*& +$ -#>+*)& 3 '<& +$ -&)'. ;i esembolsas un cr@ito por ;H4#%%%, en #D cuotas mensuales e ;H4#%&47$ caa unaF  Pagar
. CUADROS ISTORICOS .1. I$)& ' (' T#'%'--*&%$ F*%'%-*$#' 20082016 PERÚ ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMIA11


Impues! " #"s T$"%s"&&'!%es F'%"%&'e$"s Pe$( )M'##!%es *e S!#es+ 1138.1

1266

1030.6

968 944.1

1666

843.4 966

706.2 650.5

66

395.5

466

160.8 126.1134.1152.7

266

15.2 6 2664 2660 266 266: 2669 266 2616 2611 2612 2613 2614 26102617E

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS MILLONES DE SOLES; A&

200

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Impues! " #"s T$"%s"&&'!%es F'%"%&'e$"s Cus&! )M'#es *e S!#es+ 3666 2:3. 2066

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. BIBLIOGRAFIA 

/ecreto 9egislativo .I 7$74



9ey .I D#78 L$3 '#' (' L-=' -&%)#' (' E5'*/% 3 '#' (' F&#'(*@'-*/% +$ (' E-&%& H'



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UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO ttpsFHHMM$4viabcp4comHconnectHp3HplantillasH-01D4tm 

SUNAT – ITF ttpFHHMMM4sunat4gob4peHlegislacionHit3H



ITF8JIKIPEDIA ttpsFHHes4MiNipeia4orgHMiNiH0asaOsobreOlasOtransaccionesO3inancieras



INTERBANK – ITF ttpFHHMMM4interbanN4com4peHit3it3



IPE – ITF ttpFHHMMM4ipe4org4peHcontentHimpuestolastransacciones3inancieras

ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMIA1


6. ANE9OS DECRETO DE LEY N 21 6.1. L$3 '#' (' L-=' -&%)#' (' E5'*/% 3 '#' (' F&#'(*@'-*/% +$ (' E-&%&H' LEY N 21 (Publicaa el D6 e marzo e D%%8 y vigente a partir el D' e marzo e D%%8)

E9 P>E;-/E.0E /E 9A >EPB9-*A P> *?A.0F El *ongreso e la >epública Qa ao la 9ey siguienteF E9 *.G>E; /E 9A >EPB9-*AR Qa ao la 9ey siguienteF

ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMIA1:

UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO LEY PARA LA LUCA CONTRA LA EVASIÓN Y PARA LA FORMALIACIÓN DE LA ECONOMÍA CAPÍTULO I NORMA GENERAL Y DEFINICIONES A#)H-(& 1.8 R$?$#$%-*' Para e3ecto e la presente 9ey, cuano se mencionen cap:tulos o art:culos sin inicar la norma legal a la 2ue corresponen, se entener
=

A o% re!#%"o% en e ar">')o 08.

/; E&re%a% $e S#%"e&a

=

A a% e&re%a% /an'ar#a%? e&re%a% (nan'#era%? 'a@a% &)n#'#ae% $e aorro , 'r$#"o?

F#nan'#ero

'ooera"#!a% $e aorro , 'r$#"o a)"or#a$a% a 'a"ar $e*%#"o% $e /#'o? 'a@a% r)rae% $e aorro , 'r$#"o? 'a@a% &)n#'#ae% $e 'r$#"o o)ar , e&re%a% $e $e%arroo $e a e-)ea , &#'ro e&re%a 7EDPMES7 a -)e %e re(ere a Le, Genera. Están igualmente comprendidos el Banco de la Nación, COFIDE, el Banco Agropecuario, el Banco Central de Reserva del Per, as! como cual"uier otra entidad "ue se cree para reali#ar intermediación $inanciera



relacionada con actividades "ue el Estado decida promover%

'; I&)e%"o

=

A I&)e%"o a a% Tran%a''#one% F#nan'#era%.

$; Le, Genera

=

A a Le, Genera $e S#%"e&a F#nan'#ero , $e S#%"e&a $e Se<)ro% , Or<+n#'a $e a S)er#n"en$en'#a $e Ban'a , Se<)ro%? Le, N 2:62? , nor&a% &o$#('a"or#a%.

e; Se'"or P/#'o Na'#ona

=

A Go/#erno Na'#ona? Go/#erno% Re<#onae%? Go/#erno% Lo 'ae%? ora? #n%"#")'#one% /#'a% %e'"or#a&en"e a
CAPÍTULO II MEDIOS DE PAGO PARA EVITAR LA EVASIÓN Y PARA LA FORMALIACIÓN DE LA ECONOMÍA A#)H-(& !.8 S$)& $% (& 4$ $ )*(*@'#% M$+*& +$ P'<&

ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMIA1

UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO 9as obligaciones 2ue se cumplan meiante el pago e sumas e inero cuyo importe sea superior al monto a 2ue se re3iere el art:culo 8I se eber

UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO contrae la obligación, o en su e3ecto, el último publicao4 En el caso e moneas cuyo tipo e cambio no es publicao por ica institución, se eber< consierar el tipo e cambio promeio ponerao venta 3ijao e acuero a lo 2ue establezca el >eglamento4 ("er el art:culo #I el /ecreto 9egislativo .I 7'&, publicao el #& e marzo e D%%', el 2ue entrar< en vigencia a partir el %# e enero e D%%, el cual sustituye el primer p

UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO 9os !eios e Pago se5alaos en el p

UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO c4 El pago, entrega o evolución el mutuo e inero se realice en presencia e un .otario o Juez e Paz 2ue aga sus veces, 2uien ar< 3e el acto4 !eiante /ecreto ;upremo re3renao por el !inistro e Econom:a y 1inanzas se por< establecer a otras entiaes o personas 2ue puean actuar como 3eatarios, as: como regular la 3orma, plazos y otros aspectos 2ue permitan cumplir con lo ispuesto en este inciso4 A#)H-(& .8 O7(*<'-*&%$ +$ (& N&)'#*&, "$-$ +$ P'@, -&%)#')'%)$ 3 ?%-*&%'#*& +$ R$<*)#& P7(*-& '4# En los supuestos previstos en el art:culo $, el .otario o Juez e Paz 2ue aga sus veces eberegistros Públicos 2ue no re2uieran la intervención e un .otario o Juez e Paz 2ue aga sus veces, los 3uncionarios e >egistros Públicos eber

UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO '4$ El .otario, Juez e Paz o 3uncionario e los >egistros Públicos 2ue no cumpla con lo previsto en los numerales '4# y '4D ser< sancionao e acuero a las siguientes normas, según corresponaF a4 -nciso ) el art:culo #87I e la 9ey el .otariao .U D6%%D, por 3alta 2ue ser< sancionaa e acuero a lo establecio en la mencionaa 9ey4 b4 .umeral #% el art:culo D%#I el 0e=to nico renao e la 9ey rgesolución ;uprema .U #$&D%%DJ?;, Estatuto e la ;uperintenencia .acional e >egistros Públicos, por responsabilia 2ue ser< sancionaa según el r@gimen isciplinario el r@gimen laboral al 2ue pertenece el 3uncionario4 '48 El *olegio e .otarios respectivo, el Poer Juicial o la ;uperintenencia .acional e >egistros Públicos, según correspona, eber< poner en conocimiento e la ;?.A0 las acciones aoptaas respecto el incumplimiento e lo previsto en los numerales '4# y '4D en los t@rminos se5alaos en el >eglamento e la presente 9ey4 A#)H-(& .8 E?$-)& )#*7)'#*& Para e3ectos tributarios, los pagos 2ue se e3ectúen sin utilizar !eios e Pago no ar

UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO a4 En el caso e gastos yHo costos 2ue se ayan eucio en cumplimiento el criterio e lo evengao e acuero a las normas el -mpuesto a la >enta, la veri3icación el !eio e Pago utilizao se eber< realizar cuano se e3ectúe el pago corresponiente a la operación 2ue generó la obligación4 b4 En el caso e cr@itos 3iscales o salos a 3avor utilizaos en la oportunia prevista en las normas sobre el -mpuesto General a las "entas e -mpuesto ;electivo al *onsumo y el -mpuesto e Promoción !unicipal, la veri3icación el !eio e Pago utilizao se eber< realizar cuano se e3ectúe el pago corresponiente a la operación 2ue generó el ereco4 En caso e 2ue el euor tributario aya utilizao inebiamente gastos, costos o cr@itos, o icos conceptos se tornen inebios, eber< recti3icar su eclaración y realizar el pago el impuesto 2ue correspona4 /e no cumplir con eclarar y pagar, la ;?.A0 en uso e las 3acultaes conceias por el *óigo 0ributario proceer< a emitir y noti3icar la resolución e eterminación respectiva4 ;i la evolución e tributos por salos a 3avor, reintegros tributarios, recuperación anticipaa, o restitución e erecos arancelarios se ubiese e3ectuao en e=ceso, en 3orma inebia o 2ue se torne en inebia, la ;?.A0, e acuero a las normas reglamentarias e la presente 9ey o a las normas vigentes, emitir< el acto respectivo y proceer< a realizar la cobranza, incluyeno los intereses a 2ue se re3iere el art:culo $$I el *óigo 0ributario4 0rat

UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS A#)H-(& .8 D$ (' -#$'-*/% +$( *$)& *r@ase con car

UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO ;e encuentran comprenias en este inciso las operaciones realizaas por las empresas el ;istema 1inanciero meiante el transporte e cauales4 e4 9os giros o env:os e inero e3ectuaos a trav@s eF #4 ?na empresa el ;istema 1inanciero, sin utilizar las cuentas a 2ue se re3iere el inciso a)4 D4 ?na empresa e 0rans3erencia e 1onos u otra persona o entia generaora e renta e tercera categor:a4 0ambi@n est< gravaa la entrega al bene3iciario el inero girao o enviao4 34 9a entrega o recepción e 3onos propios o e terceros 2ue constituyan un sistema e pagos organizao en el pa:s o en el e=terior, sin intervención e una empresa el ;istema 1inanciero, aun cuano se empleen cuentas abiertas en empresas bancarias o 3inancieras no omiciliaas4 En este supuesto se presume, sin amitir prueba en contrario, 2ue por caa entrega o recepción e 3onos e=iste una acreitación y un @bito, ebieno el organizaor el sistema e pagos abonar el impuesto corresponiente a caa una e las citaas operaciones4 g4 9os pagos, en un ejercicio gravable, e m

UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO #4 9os pagos por a2uisición e activos, e=cepto los e3ectuaos para la a2uisición e activos para ser entregaos en arrenamiento 3inanciero y los pagos para la a2uisición e instrumentos 3inancieros4 D4 9as onaciones y cual2uier pago 2ue constituya gasto o costo para e3ectos el -mpuesto a la >enta, e=cepto los gastos 3inancieros4 i4 9os pagos 2ue las empresas el ;istema 1inanciero e3ectúen a establecimientos a3iliaos a tarjetas e cr@ito, @bito o e minoristas, sin utilizar las cuentas a 2ue se re3iere el inciso a) el presente art:culo4 j4 9a entrega e 3onos al cliente o al euor e la empresa el ;istema 1inanciero, o al tercero 2ue a2u@llos esignen, con cargo a colocaciones otorgaas por ica empresa, incluyeno la e3ectuaa con cargo a una tarjeta e cr@ito, sin utilizar las cuentas a 2ue se re3iere el inciso a) el presente art:culo4 I%-*& ; +$( '#)H-(&  +$ (' L$3 N 21, )*)*+& &# $( '#)H-(& 2 +$( D$-#$)& L$<*(')*5& N , 7(*-'+& $( 1 +$ '#@& +$ 200, 5*<$%)$ ' '#)*# +$( 16 +$ '#@& +$ 200;.

TEXTO ANTERIOR

j) La entrega de fondos al deudor o al tercero que éste designe, con cargo a colocaciones otorgadas por una empresa del Sistema Financiero, incluyendo la efectuada con cargo a una tarjeta de crédito, sin utilizar las cuotas a que se refiere el inciso a) del presente artículo.


UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO A#)H-(& 10.8 D$ (' '(H-&)' ;e establece el cronograma para la reucción graual e la tasa el -mpuesto a las 0ransacciones 1inancieras4 El impuesto se eterminar< aplicano sobre el valor e la operación a3ecta, con3orme a los establecio en el art:culo #DI e la 9ey, las al:cuotas siguientesF

Período

Alícuota

A partir del ./ de enero de *..- 0asta el 1/ de diciem2re de *..-

.%.34

A partir del ./ de enero de *.. 0asta el 1/ de diciem2re de *..

.%.54

A partir del ./ de enero de *./.

.%.54

A#)H-(& 10 +$ (' L$3 N 21, )*)*+& &# $( '#)H-(& ! +$( D$-#$)& L$<*(')*5& N , 7(*-'+& $( 1 +$ '#@& +$ 200, 5*<$%)$ ' '#)*# +$( 16 +$ '#@& +$ 200;.

E #&)e%"o e%"a/e'#$o en e re%en"e TEXTO ANTERIOR:


Ca>")o %*o re<#r+ a%"a a e'a

UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO e%"a/e'#$a en e ar">')o 238 $e a re%en"e El impuesto se determinará

Le,.

aplicando sore el !alor de la operaci"n afecta

(*) De acuerdo a la Décima Quinta Disposición

conforme a lo estalecido

Complementaria y Final de la Ley N° 286! " Ley

en el artículo #$%, las

de #$uili%rio Financiero del &resupuesto del

alícuotas siguientes&

'ector &%lico para el o Fiscal 2++6, pu%licada el 22-.2-2++, /i0ente a partir del +.-+.-2++6, se

Vigencia

Alícuot

mantiene /i0ente 1asta el !. de diciem%re de 2++6

a

la tasa del mpuesto a las 3ransacciones

Desde la

Financieras pre/ista en el art4culo .+° de la Ley

fecha de vigencia de la

para la Luc1a contra la #/asión y para la 0.10%

Formali5ación de la #conom4a  Ley N° 28.7, en +,+89-

presente Ley Desde el

(**) De acuerdo al art4culo :° de las

1 de

Disposiciones #speciales de la Ley N° 28727 "

enero de

0.08%

Ley de #$uili%rio Financiero del &resupuesto del 'ector &%lico para el o Fiscal 2++:, pu%licada

2005 Desde el

0.08%

el .2-.2-2++6, /i0ente a partir del +.-+.-2++:, se

1 de

(*)

mantiene /i0ente 1asta el !. de diciem%re de 2++:


UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO enero de 2006 hasta el

la tasa del mpuesto a las 3ransacciones

1 de

Financieras pre/ista en el art4culo .+° de la Ley

dicie!"re

para la Luc1a contra la #/asión y para la

de 2006 Desde el

Formali5ación de la #conom4a  Ley N° 28.7, en +,+89-

1 de enero de

(;er el art4culo !° del Decreto Le0islati/o N°

200#

0.08%

7:, pu%licado el . de mar5o de 2++:, el $ue

hasta el

(**)

entrar< en /i0encia a partir del +. de enero de

1 de dicie!"re de 200#

2++8, el cual sustituye el te=to del art4culo .+°- de la Ley N° 28.7)-

A#)H-(& 11.8 D$ (' $&%$#'-*&%$ Est


TEXTO ANTERIOR

Están e'oneradas del (mpuesto las operaciones que se detallan en el péndice del presente dispositi!o.

9o establecio en el presente art:culo operar< siempre 2ue el bene3iciario presente a la empresa el ;istema 1inanciero un ocumento con car
TEXTO ANTERIOR

*ediante decreto supremo se podrá e'onerar de la oligaci"n estalecida en el párrafo anterior o estalecer procedimientos especiales para la identificaci"n de las cuentas a que se refieren los incisos ), c), d), q), r), u), !) y +) del péndice.

T$#-$# ##'?& +$( '#)H-(& 11 +$ (' L$3 N 21, )*)*+& &# $( '#)H-(&  +$( D$-#$)& L$<*(')*5& N , 7(*-'+& $( 1 +$ '#@& +$ 200, 5*<$%)$ ' '#)*# +$( 16 +$ '#@& +$ 200;.



A#)H-(& 12.8 D$ (' 7'$ *&%*7($ 9a base imponible est< constituia por el valor e la operación a3ecta con3orme a lo establecio en el art:culo 7I, sin eucción alguna, ebieno aemeglamento4 A#)H-(& 1!.8 D$( #$+&%+$& +$( I$)& El impuesto eterminao por aplicación e la al:cuota establecia en el art:culo #%I ser< e=presao asta con os ecimales4 A 3in e cumplir lo ispuesto en el p

UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO A#)H-(& 1.8 D$( %'-**$%)& +$ (' &7(*<'-*/% )#*7)'#*' En los supuestos establecios en el art:culo 7I, la obligación tributaria naceF a4 Al e3ectuar la acreitación o @bito en las cuentas, a 2ue se re3iere el inciso a) el art:culo 7I4 b4 Al e3ectuar el pago, en el supuesto previsto en el inciso b) el art:culo 7I4 c4 Al a2uirir los ocumentos a 2ue se re3iere el inciso c) el art:culo 7I4 4 Al entregar el inero recauao o cobrao, en el supuesto previsto en el inciso ) el art:culo 7I4 I%-*& +; +$( '#)H-(& 1 +$ (' L$3 N 21, )*)*+& &# $( '#)H-(&  +$( D$-#$)& L$<*(')*5& N , 7(*-'+& $( 1 +$ '#@& +$ 200, 5*<$%)$ ' '#)*# +$( 16 +$ '#@& +$ 200;

TEXTO ANTERIOR

d. l recaudar o corar el dinero, en el supuesto pre!isto en el inciso d) del artículo %.

e4 Al orenar el giro o env:o e inero, en el supuesto previsto en el numeral # el inciso e) el art:culo 7I4


UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO 34 Al orenar el giro o env:o e inero y al entregar al bene3iciario el inero girao o enviao, en el supuesto previsto en el numeral D el inciso e) el art:culo 7I4 g4 Al entregar o recibir los 3onos propios o e terceros, a 2ue se re3iere el inciso 3) el art:culo 7I4 4 Al cierre el ejercicio, en el supuesto a 2ue se re3iere el inciso g) el art:culo 7I4 i4 Al e3ectuar o poner a isposición el pago o onación, en los supuestos a 2ue se re3ieren los incisos ) e i) el art:culo 7I4 j4 Al recibirse los 3onos a 2ue se re3iere el inciso j) el art:culo 7I4 A#)H-(& 1.8 D$ (& -&%)#*73$%)$ ;on contribuyentes el impuestoF a4 9os titulares e las cuentas a 2ue se re3iere el inciso a) el art:culo 7I4 0rat

UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO ;eguros, se establecerealicen los pagos, respecto e las operaciones a 2ue se re3iere el inciso b) el art:culo 7I4 b4D) A2uieran los ce2ues e gerencia, certi3icaos bancarios, ce2ues e viajero u otros instrumentos 3inancieros a 2ue se re3iere el inciso c) el art:culo 7I4 b4$) renen la recauación o cobranza, respecto e las operaciones a 2ue se re3iere el inciso ) el art:culo 7I4 b48) renen los giros o env:os e inero, respecto e las operaciones a 2ue se re3iere el numeral # el inciso e) el art:culo 7I4 b4&) renen los giros o env:os e inero, as: como las 2ue reciban los 3onos en calia e bene3iciarias, respecto e las operaciones a 2ue se re3iere el numeral D el inciso e) el art:culo 7I4 b46) rganicen el sistema e pagos a 2ue se re3iere el inciso 3) el art:culo 7I, sin perjuicio e la responsabilia soliaria 2ue tenr< 2uien orene la entrega o reciba los 3onos, por las operaciones 2ue a realizao con el organizaor4 b4') >ealicen el pago, en el supuesto a 2ue se re3iere el inciso g) el art:culo 7I4 b4) >eciban los pagos o 3onos a 2ue se re3ieren los incisos i) y j) el art:culo 7I4


UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO c4 9as empresas el ;istema 1inanciero, respecto e las operaciones gravaas 2ue realicen por cuenta propia, a 2ue se re3iere el inciso ) el art:culo 7I4 A#)H-(& 16.8 D$ (& '<$%)$ +$ #$)$%-*/% & $#-$-*/% #64# ;on responsables el impuesto, en calia e agentes reteneores o perceptores, según sea el casoF a4 9as empresas el ;istema 1inanciero, por las operaciones se5alaas en los incisos a), b), c), ), numeral # el inciso e), e incisos i) y j) el art:culo 7I4 b4 9as Empresas e 0rans3erencias e 1onos o las personas o entiaes generaoras e rentas e tercera categor:a istintas a las empresas el ;istema 1inanciero, por las operaciones se5alaas en el numeral D el inciso e) el art:culo 7I4 9a responsabilia soliaria por la eua tributaria surgir< cuano se ebiten pagos e una cuenta en la 2ue no e=isten o no e=ist:an 3onos su3icientes para cubrir el -mpuesto corresponiente a icas operaciones o cuano el agente e retención o percepción ubiere omitio la retención o percepción a 2ue estaba obligao4 #64D 9as empresas mencionaas en el numeral anterior ebereglamento4


UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO #64$ El agente e retención o percepción eber< evolver al contribuyente las retenciones yHo percepciones e3ectuaas en 3orma inebia o en e=ceso4 Para tal e3ecto, compensar< la evolución e3ectuaa con el monto e las retenciones yHo percepciones 2ue por el mismo -mpuesto y en el mismo mes aya practicao a otros contribuyentes4 /e 2uear un remanente por compensar, lo eber< aplicar a los pagos 2ue le correspona e3ectuar, en el mismo mes, en calia e contribuyente4 El salo no compensao se aplicar< a los meses siguientes, e acuero al proceimiento se5alao en el p

UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO a4 9as empresas el ;istema 1inanciero, por las operaciones etallaas en los incisos a), b), c), ), numeral # el inciso e), ), i) y j) el art:culo 7I4 b4 9a Empresa e 0rans3erencia e 1onos u otra persona o entia generaora e renta e tercera categor:a istinta a las empresas el ;istema 1inanciero, por las operaciones se5alaas en el numeral D el inciso e) el art:culo 7I4 c4 9as personas naturales, jur:icas, socieaes conyugales, sucesiones inivisas, asociaciones e eco e pro3esionales, comunia e bienes, 3onos mutuos e inversión en valores, 3onos e inversión, 3ieicomisos bancarios o e titulización, as: como los consorcios, joint ventures u otras 3ormas e contratos e colaboración empresarial 2ue lleven contabilia inepeniente 2ueF c4#) rganicen el sistema e pagos a 2ue se re3iere c4D) >ealicen el pago, en el supuesto a 2ue se re3iere el inciso g) el art:culo 7I4

el

inciso

3)

el

art:culo

7I4

En estos supuestos, si el obligao no eclara ni paga el -mpuesto respectivo, eberegistro nico el *ontribuyente o ocumento e ienti3icación, según correspona4 ;in perjuicio e ello, en a2uellos casos 2ue e=ista ua o se etecte errores en icos números e ienti3icación, ;?.A0 por< solicitar el nombre, razón social o enominación el contribuyente4 D4 !onto acumulao el -mpuesto retenio o percibio, respecto e las operaciones el inciso a) el art:culo 7I4


UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO $4 !onto acumulao e las operaciones gravaas istintas a las se5alaas en el numeral D, con inicación el -mpuesto retenio o percibio4 9a in3ormación se5alaa en el peglamento4 V$# R$&(-*/% +$ S$#*%)$%+$%-*' N 018200QSUNAT, 7(*-'+' $( 21.01.200, 5*<$%)$ +$+$ $( 22.01.200; V$# $( '#)H-(& 6 +$( D$-#$)& L$<*(')*5& N , 7(*-'+& $( 1 +$ '#@& +$ 200, $( 4$ $%)#'# $% 5*<$%-*' ' '#)*# +$( 01 +$ $%$#& +$ 200, $( -'( )*)3$ $( $<%+& ##'?& +$( '#)H-(& 1. +$ (' L$3 N 21;.

A#)H-(& 1.8 D$( & *%+$7*+& +$ -$%)' #4# ;i un contribuyente presenta la eclaración juraa a 2ue se re3iere el seguno peglamento4 *on ica comunicación, la empresa el ;istema 1inanciero, proceer< a e3ectuar los @bitos respectivos por concepto el -mpuesto4 #4D *uano los contribuyentes realicen operaciones gravaas a trav@s e cuentas 2ue con3orme a la ley eben estinarse e=clusivamente a la realización e operaciones e=oneraas, eber

UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO 1inanciero, entro e los cinco (&) :as eglamento4 *on ica eclaración, las empresas el ;istema 1inanciero proceerenta4 0ratenta4 En el caso e sujetos generaores e rentas e otras categor:as, la eucción tenr< como l:mite la renta neta global sin consierar la renta corresponiente a la e 2uinta categor:a, e ser el caso4


UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO 0ratesolución e ;uperintenencia, los libros, registros u otros mecanismos 2ue sean necesarios para el control e lo ispuesto en la presente 9ey, as: como los re2uisitos, 3ormas y coniciones e los mismos4 A#)H-(& 22.8 A(*-'-*/% +$( C/+*<& T#*7)'#*& En too lo no previsto por la presente 9ey ser< e aplicación el *óigo 0ributario4 A#)H-(& 2!.8 V*<$%-*' D$4# 9a presente 9ey entrar< en vigencia al :a siguiente e su publicación en el /iario 3icial El PeruanoC4 D$4D ;e eber< utilizar !eios e Pago en las obligaciones previstas en el art:culo $I, 2ue se contraigan a partir e la vigencia e la presente 9ey4


UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO D$4$ El -mpuesto establecio en el *ap:tulo --- sólo regir< asta el $# e iciembre e D%%64 DISPOSICIONES FINALES PRIMERA.8 N&#' #$<('$%)'#*' !eiante /ecreto ;upremo re3renao por el !inistro e Econom:a y 1inanzas se ictareglamento4 TERCERA.8 N& '(*-'-*/% +$ *%)$#$$ %* '%-*&%$ A la eua tributaria por concepto el -mpuesto corresponiente al mes e marzo, no le ser< aplicable los intereses a 2ue se re3iere el art:culo $$I el *óigo 0ributario, 2ue se generen asta el :a en 2ue se e3ectúe la regularización, cuano los agentes e retención o percepción, por causa ebiamente justi3icaa, urante ico mes no ubieran e3ectuao la retención o percepción respectiva4 Para ico e3ecto, los mencionaos agentes eber

UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO 9os agentes e retención o percepción 2ue no puean repetir el pago el citao -mpuesto contra los respectivos contribuyentes, 2uear7*)& *%+$7*+& 9as empresas el ;istema 1inanciero eber
UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO 9a evolución se e3ectuar< e con3ormia con lo establecio en el art:culo #6I y se realizar< a partir e los #& :as útiles e la entraa en vigencia e la presente 9ey4 SE9TA.8 D$ (' -$%)' +$ #$%$#'-*&%$ 3 $%*&%$ 9a e=oneración establecia en el inciso c) el Ap@nice tambi@n es aplicable a los @bitos 2ue el trabajaor o pensionista ubiese realizao a partir el # e marzo e D%%8 en la cuenta e remuneraciones y pensiones en la 2ue el empleaor le ubiese acreitao algún monto urante el mes e 3ebrero e D%%8, y asta ico monto4 9o establecio en el p

UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO NOVENA.8 D$ (& #$-#& +$( I$)& .o es e aplicación para el -mpuesto a las 0ransacciones 1inancieras lo ispuesto por la 9ey .U D68$D y lo ispuesto en el inciso b) e la Primera /isposición 1inal e la 9ey .U D#D74 DCIMA.8 D$( P('% N'-*&%'( +$ A)$#*+'+ !eiante /ecreto ;upremo re3renao por el Presiente e *onsejo e !inistro y por el !inistro e Econom:a y 1inanzas se ictar<, en un plazo m<=imo e #D% :as, el Plan .acional e Austeria para el per:oo D%%8  D%%64 *omun:2uese al se5or Presiente e la >epública para su promulgación4 En

9ima,

a

QE.>K Presiente !A>*-A. Primer A9

los

veinticinco

:as

el

mes

e

marzo

e

os

PEA;E el

*ongreso

"icepresiente ;EX>

P>E;-/E.0E

P> 0A.0F


el

e >E.G-1 *ongreso

*.;0-0?*-.A9

/E

cuatro4 GA>*VA >epública

la

e

mil

la

>?-W >epública

9A

>EPB9-*A

UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO !ano se publi2ue y cumpla4 /ao en la *asa e Gobierno, en 9ima, a los veinticinco :as el mes e marzo el a5o os mil cuatro4 A9EJA./> Presiente *A>9; Presiente

*onstitucional

el

e

*onsejo

la

09E/ >epública

e

1E>>E> !inistros

APNDICE OPERACIONES E9ONERADAS DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS a) 9a acreitación o @bito en las cuentas el ;ector Público .acional incluyeno la acreitación por concepto e obligaciones tributarias, costas y gastos, as: como el @bito por evolución e tributos meiante ce2ues o trans3erencias4 b) 9a acreitación o @bito en las cuentas utilizaas e=clusivamente para el ;istema e Pago e bligaciones 0ributarias con el Gobierno *entral y la acreitación o @bito en las cuentas 2ue utilicen los agentes e auana e=clusivamente para el pago e la eua tributaria e sus comitentes4 c) 9a acreitación o @bito en las cuentas 2ue el empleaor solicite a la Empresa el ;istema 1inanciero abrir a nombre e sus trabajaores o pensionistas, con car
UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO ;i el empleaor abilita una cuenta ya e=istente a nombre el trabajaor o pensionista, estar< e=oneraa la acreitación e las remuneraciones o pensiones, as: como los @bitos asta el l:mite e las remuneraciones o pensiones abonaas4 9a e=oneración establecia en el presente inciso proceer< únicamente cuano la acreitación e la remuneración o pensión se realice meiante trans3erencia ese una cuenta el empleaor o meiante ce2ues con las caracter:sticas se5alaas en el inciso g) el art:culo &I, en los 2ue se ienti3i2ue al empleaor como al titular e la cuenta4 En ambos casos, se eber< comunicar a la empresa el ;istema 1inanciero 2ue el monto acreitao correspone a remuneraciones o pensiones4 Tuea e=ceptuaa e utilizar los !eios e Pago previstos en el penta, aun cuano no se encuentre a3ecto a este último impuesto4 ) 9a acreitación o @bito en las cuentas e *ompensación por 0iempo e ;ervicios  *0; y los traslaos e los epósitos a 2ue se re3iere el art:culo D6I el 0e=to nico renao e la 9ey e *ompensación por 0iempo e ;ervicios aprobao por el /ecreto ;upremo .U %%#7'0> y normas moi3icatorias4 e) 9a acreitación o @bito en las cuentas utilizaas por las Aministraoras e 1onos e Pensiones  A1P e=clusivamente para la constitución e inversión el 3ono e pensiones y para el pago e las prestaciones e jubilación, invaliez, sobrevivencia y gastos e sepelio4


UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO 3) 9a acreitación o @bito en las cuentas 2ue las $mpresas el ;istema 1inanciero mantienen entre s: y con el Banco *entral e >eserva el Perú, siempre 2ue no se estinen a las operaciones gravaas se5alaas en el inciso ) el art:culo 7I4 g) 9a acreitación o @bito en las cuentas utilizaas en 3orma e=clusiva por las aministraoras e rees e cajeros autom

UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO N) 9a acreitación o @bito en las cuentas 2ue e con3ormia con las normas 2ue las regulan, las Bolsas e Prouctos mantienen en empresas el ;istema 1inanciero, estinaas al proceso e li2uiación e operaciones realizaas en los mecanismos e bolsa, a la aministración e garant:as, as: como al 3ono e garant:a4 l) 9a acreitación o @bito 2ue se realice en las cuentas 2ue, e con3ormia con las normas 2ue las regulan, las socieaes agentes e bolsa autorizaas y las socieaes correoras e prouctos mantienen en Empresas el ;istema 1inanciero, estinaas a las operaciones e intermeiación en el !ercao e Prouctos, en los mecanismos e bolsa autorizaos por *.A;E" o 3uera e @stos4 Asimismo, la acreitación o @bito 2ue se realice en las em
UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO n) 9a acreitación o @bito en las cuentas e los gobiernos, misiones iplomeservas 0@cnicas, Patrimonio !:nimo e ;olvencia y 1onos e Garant:a, incluyeno la a2uisición e activos para ico 3inR as: como la acreitación o @bito para el pago e las rentas vitalicias, las prestaciones e invaliez, sobrevivencia y gastos e sepelio4 t) 9a acreitación o @bito en las cuentas 2ue los 1onos !utuos, 1onos e -nversión, Patrimonios 1ieicometios e ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMIA01

UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO ;ocieaes 0itulizaoras, ;ocieaes e Propósito Especial y 1onos *olectivos mantienen en empresas el ;istema 1inanciero e=clusivamente para el movimiento e los 3onos constituios por o3erta pública, patrimonios e propósito e=clusivo 2ue respalen la emisión e valores por o3erta pública, y 3onos constituios por los aportes e los asociaos e las empresas aministraoras e 3onos colectivos, respectivamente4 I%-*& ); +$( A>%+*-$ +$ (' L$3 N 21, )*)*+& &# $( '#)H-(&  +$( D$-#$)& L$<*(')*5& N , 7(*-'+& $( 1 +$ '#@& +$ 200, 5*<$%)$ ' '#)*# +$( 16 +$ '#@& +$ 200;.

TETO ANTERIOR t6 )a acreditación o d72ito en las cuentas "ue los Fondos 8utuos, Fondos Colectivos, Fondos de Inversión, los Patrimonios Fideicometidos de 9ociedades :ituli#adoras & 9ociedades de Propósito Especial, mantienen en Empresas del 9istema Financiero e;clusivamente para el movimiento de los $ondos constituidos por o$erta p2lica o patrimonios de propósito e;clusivo "ue respalden la emisión de valores por o$erta p2lica, respectivamente%

u) 9a renovación e epósitos a plazos y e certi3icaos e epósito por montos iguales o istintos, asta por el monto 2ue no impli2ue una nueva entrega e inero en e3ectivo por parte el titular el epósito o el certi3icao, as: como la acreitación e intereses 2ue se generen en @stos, en las cuentas corrientes y en las cuentas e aorro4


Impuesto a las Transacciones Financieras

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