IMPOZITELE Impozitul reprezentă o pârghie financiară, deosebit de important, prin intermediul căreia
statul poate interveni în economie. Este cea mai eficientă cale prin care statul poate încuraja anumite tipuri de activităţi sau de a determina restrângerea altora. Impozitul reprezintă o formă de prelevare a unei părţi din veniturile sau din averea personalo personalorr fizice fizice şi juridice juridice la dispoziţia dispoziţia statului, statului, în vederea vederea acoperiri acopeririii cheltuiel cheltuielilor ilor publice. publice. contraprestaţie din Această prelevare are caracter obligatoriu, este cu titlu nerambursabil şi fără contraprestaţie partea statului. Elementele care caracterizează un impozit sunt: a. b. c. d. e. f. g. h.
subi subiec ectu tull impo impoza zabi bil; l; suport suportato atorul rul imp impozi ozitul tului ui;; obie obiect ctul ul impo impoza zabi bil; l; surs sursa a impo impozi zitu tulu lui; i; unit unitat atea ea de de imp impun uner ere; e; cota cota de impune punere re;; term termen enul ul de plat plata; a; asieta (modul de asezare a impozitului).
Clasificarea impozitelor: Pentru clasificarea impozitelor se folosesc mai multe criterii deoarece unul şi acelaşi impozit poate avea diferite implicaţii în viata social-economică, în funcţie de pozitţia de pe care a fost apreciat. Asemenea criterii de clasificare sunt: a) în funcţie de impactul asupra suportatorului regăsim: impozite impozite directe – se stabilesc stabilesc în sarcina sarcina platitoru platitorului lui fie în funcţie de venitul venitul pe care îl obţine, fie în funcţie de averea sa. Ca regulă generală, la impozitele directe plătitorul şi suportatorul impozitului sunt una şi aceeaşi persoană. impozitele indirecte – nu se stabilesc în mod direct pe plătitor, ci asupra vânzării de bunuri sau prestărilor de servicii şi lucrari. Ele vizează cheltuirea veniturilor, motiv pentru care mai sunt denumite impozite pe cheltuieli. La impozitele indirecte suportatorul este cu totul altă persoană decât plătitorul, în cele din urmă, suportatorul fiind consumatorul final. •
•
b) în funcţie de neutralitatea faţă de contribuabil:
impozite reale – se stabilesc în funcţie de mărimea materiei impozabile (imobile, pământ etc) facând abstracţie de situaţia personală a plătitorului; impozite personale – sunt cele ce ţin cont de situaţia contribuabilului şi sunt reprezentate, în special, de impozitele pe venit; se mai numesc şi impozite subiective. c) după obiectul impozabil impozitele pot fi: impozite pe venit; impozite pe avere; impozite pe cheltuieli (pe consum). •
•
• • •
d) după scopul introducerii impozitului:
impozite cu caracter fiscal – adică urmăresc să producă venituri pentru buget şi se vizează randamentul lor; impozite cu caracter de ordine – adică cu scopul de a asigura ordine într-un anumit sector (exemplu-taxa pe divorţ). e) în funcţie de frecvenţa perceperii: impozite permante (marea majoritate); impozite incidentale (exemplu-asupra îmbogăţiţilor de război). f) în funcţie de locul în care impozitul se face venit: impozite federale; impozite ale statelor; impozite ale colectivităţilor locale. •
•
• •
• • •
IMPOZITUL PE VENIT -IMPOZITUL PE SALARIIA.Impozitul pe venit este acel impozit la care plătitorul (una şi acceeaşi persoana cu
suportatorul) este persoana fizică sau juridică care realizează venit şi este, totodata, una din cele mai importante surse de venituri ale bugetului de stat, izvorul principal al formării venitului bugetului de stat şi al finanţării cheltuielilor publice. Din punct de vedere al opţiunilor fiscalităţii, impozitul pe venit este o opţiune economică, fiind o prelevare obligatorie asupra venitului, acest venit cunoscând mai multe forme economice. Venitul intră în patrimoniul contribuabilului, aşadar impunerea asupra acestuia este o impunere la sursă. B.Impozitul pe salarii : SALARIZAREA Salarizarea este componentă centrală a sistemului de recompense. Salariile acordate trebuie să fie corelate cu productivitatea muncii, şi anume creşterile fondului de salarii trebuie să se situeze, ca ritm, în urma creşterii productivităţii
Principiile sistemelor de salarizare: · Salariul reprezintă un preţ plătit pentru factorul muncă şi este necesar să se stabilească prin mecanismele pieţei; · Principiul negocierii salariilor; · Principiul salariilor minime; · Principiul la muncă egală, salariu egal; · Principiul liberalizării salariilor; · Salarizare după: cantitatea muncii, calitatea muncii, nivelul de calificare, condiţii de muncă; · Caracterul confidenţial al salariului.
VENITURILE DIN SALARII
„Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile în bani şi/sau în natură obţinute de o persoană fizică ce desfăşoară o activitate în baza unui contract individual de muncă sau a unui statut special prevăzut de lege, indiferent de perioada la care se referă, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acordă, inclusiv indemnizaţiile pentru incapacitate temporară de muncă.”conform art 55 din Codul Fiscal Determinarea impozitului pe venitul din salarii
Beneficiarii de venituri din salarii datorează un impozit lunar, final, care se calculează şi se reţine la sursă de către plătitorii de venituri. Impozitul lunar se determină astfel: - la locul unde se află funcţia de bază, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenţă între venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contribuţiilor obligatorii aferente unei luni, şi următoarele: - deducerea personală acordată pentru luna respectivă; - cotizaţia sindicală plătită în luna respectivă; - contribuţiile la fondurile de pensii facultative, astfel încât la nivelul anului să nu se depăşească echivalentul în lei a 400 euro; - pentru veniturile obţinute în celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenţă între venitul brut şi contribuţiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora; În cazul veniturilor din salarii şi/sau al diferenţelor de venituri din salarii stabilite pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculează şi se reţine la data efectuării plăţii, în conformitate cu reglementările legale în vigoare privind veniturile realizate în afara funcţiei de bază la data plăţii, şi se virează până la data de 25 a lunii următoare celei în care s-au plătit. Plătitorul este obligat să determine valoarea totală a impozitului anual pe veniturile din salarii, pentru fiecare contribuabil. Contribuabilii pot dispune asupra destinaţiei unei sume reprezentând până la 2% din impozitul anual pe venituri, pentru susţinerea entităţilor nonprofit care se înfiinţează şi funcţionează în condiţiile legii, unităţilor de cult, precum şi pentru acordarea de burse private, conform legii. Termen de plată a impozitului
Plătitorii de salarii şi de venituri asimilate salariilor au obligaţia de a calcula şi de a reţine impozitul aferent veniturilor fiecărei luni la data efectuării plăţii acestor venituri, precum şi de a-l vira la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se plătesc aceste venituri.
Contribuţii angajator şi angajat – aferente anului 2010
Iată, mai jos, cotele de contribuţii ce trebuie plătite de către anagajator şi angajat în 2010, cote valabile şi aplicabile la la fondul de salarii din luna calendaristica. CAS:
- 20,8% – condiţii normale de muncă, 25,8% – condiţii deosebite de munca, 30,8% – condiţii speciale de muncă (valabil la ce datoreaza un angajator) - 10,5 % – condiţii normale de muncă, 10,5% – condiţii deosebite de muncă, 10,5% – condiţii speciale de muncă (aferente contribuţiilor datorate de angajat) CASS
- 5.2% (angajator) - 5.5% (angajat) - 0.85% (angajator) – contribuţia aferentă concediilor şi indemnizaţiilor MONOGRAFIE CONTABILA SALARII Somaj:
- 0.5% (angajator) - 0.5% (angajat) - 0.25% (angajator) – fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale Accidente şi boli profesionale – între 0,15% si 0,85% – cotele aplicate diferă în funcţie de codul CAEN al societăţii Comision ITM – 0,25%-0,75% – în funcţie de locul unde se ţin cărţile de muncă – adică la angajator (se aplică 0,75% la fondul de salarii) sau la ITM (se aplică 0,25% la fondul de salarii). IMPOZIT PE VENITURILE DIN SALARIII – 16% IMORTANT – a nu se uita de impozitul pe venit, în cuantum de 16%, calculat astfel: SALARIU BRUT – ( CAS ANAGAJAT (10,5%)+CASS ANAGAJAT (5,5%)+S ANAGAJAT (0,5%) ) = REZULTAT 1 apoi REZULTAT 1 – DEDUCEREA LEGALA (de la 250 RON în jos, în funcţie de salariu) = REZULTAT 2 apoi REZULTAT 2 X 16% = IMPOZIT PE VENIT CE TREBUIE REŢINUT ANGAJATULUI ŞI PLĂTIT UPDATE – baza legala contribuţii:
- Legea nr. 11/2010 a BS pe anul 2010, publicată în MO, Partea I, nr. 60/27.01.2010; - Legea nr. 12/2010 a BASS pentru anul 2010, publicată în MO, Partea I, nr. 61/27.01.2010.
BIBLIOGRAFIE
1.Leonte Doina, Cioponea Mariana-Cristina Finante publice-Note curs Editura Fundatia 2.Romania de Maine, Bucuresti, 2003 3.Manolescu Emilian Bugetul public Editura Agora, Bacau, 1998 4.Manolescu Emilian Politici monetare fiscale Universitatea Ecologica, Bucuresti, 2004 5.http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm 6.Roxana, Narcisa Mosteanu Fiscalitate. Impozite si taxe. Studii de caz. Editia a I-a Editura Universitară,2010 7.C. Şerbănescu, D. Ştefan, D. Cataramă, A. Nica Fiscalitate.De la lege la practică Editura C.H. Beck, 2010