GUÍA DE DERECHO 1. Contr Contribu ibucio ciones nes Prestaciones en dinero o especie establecidas en la ley unilateralmente por el Estado, a cargo de las personas físicas y las morales, para sufragar los gastos públicos, cuando se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma.
2. Aportacione Aportaciones s de seguridad seguridad social social Son las contribuciones establecidas en la ley, a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones por la ley en materia de seguridad social o de las person personas as que se benefi beneficie cien n en forma forma espec especia iall por por servi servicio cios s de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
3. Impuestos (Art. 2 Código Fiscal de la Federación) Federación) Son las contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las pers person onas as físi física cas s y mora morale les s que que se encu encuen entr tren en en la situ situac ació ión n jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos.
4. Sujeto de los los impuesto impuestos s Los sujetos obligados al pago de los impuestos, como lo determina el legi legisl slad ador or en su defi defini nici ción ón lega legal, l, son son las las pers person onas as físi física cas s y morales que que realicen las las situaciones situaciones jurídicas jurídicas o de hecho previstas previstas como generadoras de la obligación fiscal, de acuerdo con las leyes fiscales, denominadas por la propia legislación “contribuyente”.
5. Objeto Objeto de las las contribucio contribuciones nes Está constituido por la situación jurídica o de hecho prevista por la ley como como genera generador dora a de la oblig obligaci ación ón contri contribut butiva iva o tribut tributar aria. ia. También se le conoce como hecho hecho imponible. imponible.
6. Base de las las contribuci contribuciones ones Esta repres representa entada da por la cantidad cantidad o criterio criterio considera considerado do para para la aplicación de la ley, sobre la que se determina el monto de la cont contri ribu buci ción ón a carg cargo o del del suje sujeto to pasi pasivo vo o sea sea el cont contri ribu buye yent nte. e. Puede ser sobre el valor total de las actividades, número de litros producidos, monto de los ingresos percibidos, a la cual se le aplica la tasa, cuota o tarifa correspondiente.
7. Tasa de la la contribu contribución ción Está representada por el tanto porciento que se aplica a la base de la contribución. 10%, 15%. Equivale a lo que se llama tipo de cuota progresiva.
8. Tarifa de la contribución Está constituida por las listas de unidades, de cuotas y de tasas, correspondientes para un determinado objeto contributivo, o sea para un número de objetos o ingresos que pertenecen a la misma categoría. En nuestra legislación, se contempla como la combinación de cuotas y tasas, determinables entre un mínimo y un máximo, aplicable a la base determinada para obtener el importe de la contribución a pagar.
9. Concepto doctrinal de los impuestos Son las cantidades en dinero, en especie o parte de la riqueza que el Estado exige obligatoriamente al contribuyente, con el objeto de costear los gastos públicos.
10.
Contribución especial
Prestación que los particulares pagan obligatoriamente al Estado, como aportación a los gastos que ocasionó la realización de una obra, o la prestación de un servicio público de interés general, que los benefició o beneficia en forma específica. También se le conoce como impuesto especial, tributo especial, contribución de mejoras, impuesto de plusvalía, impuesto de planificación, derechos de planificación, derechos de cooperación.
11.
Aportación de seguridad social (Art. 2 Fracción II CFF)
Son las contribuciones establecidas en ley a cargo de las personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por los servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
12. ¿En qué momento nace la obligación de pagar las aportaciones de seguridad social? Las aportaciones de seguridad social, tienen su origen y fundamento en el artículo 123 Apartado A, fracciones XVI, XXIX y XII, y Apartado B, fracción XI, incisos a), b) y f), de la Constitución Federal, y constituyen una prestación complementaria a cargo del patrón y en favor del trabajador, cuando se trata de cuotas y el deber de indemnizar a los trabajadores por accidente de trabajo y enfermedades profesionales cuando se trate de aportaciones al fondo nacional de la vivienda y al sistema de ahorro para el retiro, para construir depósitos en favor de los trabajadores.
13.
Concepto de la obligación tributaria
La contribución tributaria o contributiva, ha sido definida como el vínculo jurídico en virtud del cual el Estado, denominado como sujeto activo, exige a un deudor, denominado sujeto pasivo o contribuyente, el cumplimiento de una prestación pecuniaria, excepcionalmente en especie.
14.
Elementos de la contribución tributaria
Un sujeto activo que siempre es el Estado; un sujeto pasivo que es el contribuyente; y el objeto de la obligación, que consiste en una prestación pecuniaria, excepcionalmente en especie.
15.
Objeto de la obligación tributaria
O sea, el contenido de la obligación de contribuir, consiste en la prestación económica a cargo del contribuyente. Es esencialmente un deber de dar sumas de dinero al Estado, excepcionalmente en especie, para que pueda hacer frente a sus funciones propias de derecho público.
16.
Fuentes de la obligación fiscal
De conformidad con lo dispuesto en el articulo 6 del Código Fiscal de la Federación, las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran y se determinarán conforme a dichas disposiciones. Es decir, que para que se cause o nazca una obligación contributiva, debe realizarse el hecho o situación prevista por la ley fiscal respectiva.
17.
Obligación principal en materia fiscal
La obligación contributiva o tributaria, de dar, que es determinada en cuanto a su monto y que debe pagarse dentro de los plazos establecidos por la ley fiscal respectiva.
18.
Obligaciones secundarias en materia fiscal
Las obligaciones fiscales de hacer, no hacer o tolerar, las cuales no son determinables en cantidad líquida.
19.
¿En qué consiste la relación fiscal?
Conjunto de obligaciones que se deben tanto el sujeto activo (fisco), como el sujeto pasivo (contribuyente), que se extinguen cuando éste deja de realizar los hechos gravados por la ley.
20.
¿Quiénes son los sujetos activos de la obligación fiscal?
Siempre lo será el Estado a través de la Federación, el Distrito Federal, los Estados y los Municipios, de acuerdo con lo establecido por el Artículo 31 fracción IV de la Constitución Federal.
21. ¿Quiénes son los sujetos pasivos de la obligación fiscal? Por sujeto pasivo debemos entender la persona física o moral, mexicana o extranjera, que de acuerdo con las leyes fiscales está obligada a pagar contribuciones. Del contenido el artículo 1º. del CFF, se tiene que existen las siguientes clases de sujetos pasivos para efectos fiscales, a saber: las personas físicas; las personas
morales; la Federación, el Distrito Federal, los Estados y los Municipios (cuando así lo determinen las leyes fiscales en forma expresa o cuando actúen como sujetos de derecho privado, o sea como simples particulares); los establecimientos públicos, las naciones extranjeras (cuando en ellas el Estado Mexicano sea sujeto pasivo de obligaciones fiscales); el asociante (por la totalidad de los actos o actividades que se realicen, mediante cada asociación en participación de la que sea parte).
22. Organismos que tienen facultad cumplimiento de la obligación fiscal
para
exigir
el
Federales: Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a través del SAT IMSS INFONAVIT ISSSTE Instituto de Seguridad y Servicios Sociales para las Fuerzas Armadas Mexicanas Del Distrito Federal Por conducto de su tesorería, encargada de recaudar las contribuciones que le corresponden al D. F. Las Delegaciones de dicha tesorería Estatales Las Entidades Federativas, por conducto de sus respectivas Secretarías de Finanzas y Tesorerías Generales. Las Delegaciones de dicha Secretaría. Municipales Los municipios, por conducto de sus respectivas tesorerías. Las delegaciones de las tesorerías de los Municipios. • • • • •
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• •
23.
¿Cuál es la obligación principal del sujeto activo?
Es la de recaudar o percibir el producto de las contribuciones, por conducto de los órganos debidamente facultados para ello, es decir por las oficinas recaudadoras.
24.
¿Qué es el SAT?
Organismo desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, con el carácter de autoridad fiscal, y con las atribuciones y facultades ejecutivas que le señala la Ley de Servicio de Administración Tributaria. Tiene por objeto la responsabilidad de aplicar la legislación fiscal y aduanera con el fin de que las personas físicas y morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto público, de fiscalizar a los contribuyentes para que cumplan con las disposiciones tributarias y aduaneras, de facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario de dichas
disposiciones, y de generar y proporcionar la información necesaria para el diseño y la evaluación de la política tributaria.
25. ¿Qué establece el articulo 31 Fracción IV de la Constitución? Son obligaciones de los mexicanos: Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
26.
Medios de defensa que tiene el contribuyente
Juicio contencioso administrativo federal, recursos administrativos, y por excepción el juicio de amparo.
27.
¿Qué es la defraudación fiscal?
Consiste en omitir total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtener un beneficio indebido en perjuicio del fisco, utilizando en engaño, el error o la mala fe, cuando corresponden a contribuciones no relacionadas con el comercio exterior.
28.
¿Qué es la exención fiscal?
Figura jurídica de carácter contributivo, en virtud de la cual se libera el sujeto pasivo de la obligación de pagar una contribución total o parcialmente por disposición expresa de la ley.
29.
Accesorios en la contribución
Son las prestaciones de carácter pecuniario, a cargo de los contribuyentes, que se originan como consecuencia, del incumplimiento o cumplimiento extemporáneo, ya sea espontáneo o a requerimiento de la autoridad de sus obligaciones fiscales, o bien por no hacerlo como lo ordenan las disposiciones fiscales, y participan de la naturaleza de la contribución que la genera. Los accesorios son: los recargos, los gastos de ejecución, las sanciones y la indemnización del 20% de los cheques no pagados por las instituciones de crédito.
30.
¿Qué es la sanción?
Son la consecuencia inmediata de la violación de la norma jurídica; es la pena o castigo que la autoridad impone a quienes incumplan con el mandato legal. Las sanciones fiscales son las que imponen las autoridades fiscales, con motivo de la violación a disposiciones fiscales, que pueden ser pecuniarias (son las que tienen un contenido económico o de consecuencias económicas, que afectan ala patrimonio del contribuyente, como la multa) y privativas de la libertad (penas corporales, como la prisión y el arraigo).
31.
Gastos de ejecución
Erogaciones ordinarias y extraordinarias, que realizan las autoridades fiscales, con motivo de la aplicación del procedimiento administrativo de ejecución, para obtener coactivamente el pago de los créditos fiscales no pagados o garantizados dentro de los plazos legales, y pueden ser ordinarios y extraordinarios con cargo al contribuyente que ocasionó la aplicación de dicho procedimiento.
32.
Recargos
Cantidades que se pagan al fisco federal, además del crédito fiscal actualizado, en concepto de indemnización por no pagar las contribuciones dentro del plazo legal correspondiente, los cuales se calcularán aplicando la tasa correspondiente, al crédito fiscal actualizado, excluyendo los propios recargos, la indemnización por el impago de cheques, los gastos de ejecución y las multas, los cuales se causarán hasta por cinco años y por excepción hasta por diez años.
33.
Indemnización del 20% por el impago de cheques
Es el tanto porciento que se aplica sobre el importe de los cheques presentados oportunamente para su cobro por las autoridades fiscales, y que no son cubiertos por las instituciones de crédito, por causas imputables del contribuyente.
34. ¿En qué consiste la liquidación de obligación fiscal (o crédito fiscal)? Es la realización de las operaciones aritméticas o matemáticas por precisar el quantum de la contribución correspondiente, deberá hacerse en moneda nacional, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 20 del Código Fiscal de la Federación, y conforme a las normas vigentes en el momento de su causación.
35.
Nacimiento de la obligación
De conformidad con lo dispuesto en el articulo 6 del Código Fiscal de la Federación, las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran y se determinarán conforme a dichas disposiciones. Es decir, que para que se cause o nazca una obligación contributiva, debe realizarse el hecho o situación prevista por la ley fiscal respectiva.
36.
¿En qué consiste la exigibilidad del crédito fiscal?
Consiste en que el ente público esté debidamente facultado, para exigir al contribuyente el pago de la prestación, cuando no se haya pagado o garantizado dentro del plazo señalado en las disposiciones respectivas.
37.
¿En qué consiste el embargo precautorio?
Es una figura que se presenta como caso de excepción, de manera cautelar y provisional, para asegurar el interés fiscal, respecto de las contribuciones que se hubieran causado y antes de que sean exigibles.
38. ¿En qué consiste una visita domiciliaria? (en materia penal se le conoce como CATEO) Las visitas domiciliarias para verificar el cumplimiento de las disposiciones fiscales, deben ser mediante orden por escrito dictada por autoridad competente en la que se señale el lugar o lugares a visitar y las personas que vayan a practicar la visita, además de otros requisitos formales.
39.
Forma de exigir el pago de la obligación fiscal
Procedimiento administrativo de ejecución
40.
¿Qué es la prescripción?
Para efectos fiscales, es la extinción de la obligación de pagar el importe de los créditos fiscales determinados en cantidad líquida, por el transcurso del tiempo previsto por la ley.
41.
¿Qué es el pago? (tipos de pago y en qué consiste c/u)
Es la forma más común de extinguir los créditos fiscales, que consiste en el cumplimiento o sea entregando la cosa o cantidad debida; es el que satisface plenamente los fines y propósitos de la obligación contributiva, porque una de las funciones propias del derecho fiscal, es regular la forma en que el Estado obtiene de los particulares, los recursos económicos necesarios para cubrir los gastos públicos. El pago liso y llano de lo indebido. Es el que se efectúa sin objeción de ninguna naturaleza; es lo que el contribuyente adeuda conforme a la ley. El pago liso y llano de lo indebido. Consiste en el entero de una cantidad mayor a la debida, o que no se adeuda. Pago en garantía. Es aquel que mediante el cual el contribuyente asegura el cumplimiento de la obligación contributiva, para el caso de coincidir en definitiva, en el futuro, con la situación prevista por la ley. Pago provisional. Es aquel que deriva de una autodeterminación cuyo importe deberá tomarse en cuenta al determinar el impuesto anual y obtener el saldo a cargo a favor según corresponda. En este caso, el contribuyente durante el ejercicio fiscal, realiza enteros al fisco conforme a reglas de determinación previstas en la ley, para obtener el importe del pago provisional, y al final del ejercicio presenta su declaración anual en la cual se reflejará su situación real durante el ejercicio correspondiente, los cuales serán tomados en cuenta para determinar el saldo a cargo o a favor.
Pago de anticipos o a cuenta. Es el que se entera en el momento de la percepción del ingreso gravado y a cuenta de lo que ya le corresponde al fisco. Pago de cálculo anual. Deriva de la autodeterminación cuyo importe deberá obtenerse de acuerdo a los ingresos acumulables menos las deducciones autorizadas durante un ejercicio fiscal, para determinar el impuesto anual, y una vez disminuidos los pagos provisionales o pago de anticipos o a cuenta, las cantidades a compensar, o las que correspondan a los acreditamientos de estímulos y subsidios fiscales, pérdidas o créditos fiscales, obtener el saldo a cargo o a favor según corresponda. En este caso, el contribuyente al cierre del ejercicio fiscal, realiza las operaciones correspondientes de acuerdo a las reglas previstas en la ley, para obtener el importe del impuesto anual. Pago de cálculo mensual. Deriva de una autodeterminación cuyo importe deberá calcularse de acuerdo a los ingresos obtenidos durante el periodo obtener el saldo a cargo o a favor según corresponda. Pago definitivo. Es el que deriva de una autodeterminación el cual una vez realizado puede o no modificarse mediante declaración complementaria en los términos y condiciones previstos en las disposiciones fiscales. Pago único. Es el que se realiza regularmente por actos de determinación de las autoridades fiscales y no está sujeto a verificación por parte de la autoridad fiscal. Pago extemporáneo. El que se efectúa fuera del plazo legal para pagarlo. Pago extemporáneo espontáneo. Se presenta cuando no media gestión de cobro por parte de la autoridad fiscal, y da lugar además de cubrirse el importe principal actualizado, se tengan que pagar los recargos correspondientes y no se impondrán multas según lo dispuesto por el articulo 73 del CFF. Pago extemporáneo a requerimiento. Se presenta cuando media gestión de cobro mediante por parte de la autoridad fiscal, y tiene como consecuencia que además de que se cubra el importe del crédito principal actualizado y los recargos respectivos, se tengan que pagar también las multas correspondientes. Pago extemporáneo por prórroga. Se presenta cuando la autoridad fiscal, autoriza previamente al contribuyente su entero fuera del plazo señalado por la ley. Pago extemporáneo por mora. Se presenta cuando el contribuyente injustamente deja de pagar el crédito fiscal dentro del plazo señalado por la ley.
42.
Forma normal o clásica de exigir la obligación fiscal
Procedimiento administrativo de ejecución, procedimiento ejecución o procedimiento económico coactivo.
de
43.
Titulo 4 Código Fiscal de la Federación (Infracciones)
Por infracción fiscal se entiende todo acto u omisión que trae como consecuencia dejar de hacer lo que las disposiciones fiscales ordenan o efectuar lo que las mismas prohíben.
44.
Titulo 2 Código Fiscal de la Federación (Delitos)
Por delito se entiende que es todo acto u omisión que sancionan las leyes penales, en este caso las disposiciones del Código Fiscal de la Federación que determinen que conductas de los contribuyentes constituyen un delito de carácter fiscal.
45.
¿En qué consiste la facultad de comprobación?
Por facultades comprobación, debemos de entender el total de atribuciones otorgadas por la ley a las autoridades fiscales, con el objeto de verificar y comprobar que los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, han cumplido con las disposiciones fiscales.
46.
¿En qué consiste la determinación del objeto fiscal?
Una vez que nace o se causa la obligación contributiva o tributaria, resulta imprescindible conocer las reglas conforme a las cuales debemos determinar o precisar en cantidad líquida, el importe de la contribución a cargo del contribuyente, o sea el crédito fiscal; procedimiento que se le conoce como doctrinalmente como determinación de la obligación contributiva o tributaria.
47.
Procedimientos de liquidación sobre base cierta
Procedimiento aplicable cuando se obtiene el importe de la contribución de los resultados que arrojen los estados financieros (Posición financiera y de resultados), cuando los contribuyentes estén obligados a llevar contabilidad; o del valor real de los bienes o actos realizados, cuando no estén obligados a llevarla.
48.
Procedimientos de liquidación sobre base presunta
Se presenta cuando el contribuyente incurre el irregularidades señaladas por la ley como graves, las cuales hacen presumir que el contribuyente ha incurrido en la omisión en el pago de contribuciones a su cargo, total o parcialmente, y se dota a la autoridad fiscal de atribuciones para que si se dan determinados actos, pueda presumir Ciales con los ingresos o valor de los actos o actividades por los que se debieron pagar contribuciones, o que el contribuyente debió retener o enterar dentro de los plazos correspondientes.
49.
¿Qué son los aprovechamientos? Art. 3
Son los ingresos que percibe el estado por funciones de derecho publico distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de
financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participación estatal.
50.
¿En qué consiste el delito fiscal?
Son violaciones a las disposiciones fiscales que traen como consecuencia la evasión de créditos fiscales, existe dolo o mala fe, o sea la intención deliberada de evadir las prestaciones fiscales, y la sanción es de carácter corporal e impuesta por la autoridad judicial.
51.
Embargo
Al llevarse a cabo la diligencia de requerimiento de pago, y en caso de no hacerlo el deudor no pruebe en el acto haber efectuado el pago, el ejecutor designado por el jefe de la oficina ejecutora, procederá de inmediato como sigue: A embargar bienes suficientes para, en su caso rematarlos, enajenarlos fuera de subasta o adjudicarlos a favor del fisco. A embargar negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho les corresponda, a fin de obtener, mediante la intervención de ellas, los ingresos necesarios que permitan satisfacer el crédito fiscal y los accesorios legales.
52.
Avalúo
Acto mediante el cual se determina el valor de los bienes embargados, ya sea de común acuerdo o mediante el dictamen de un perito valuador.
53.
Remate
Es el acto mediante el cual se hace el pago del crédito fiscal a través de la adjudicación de bienes en subasta o almonedas, al propio ejecutante o a terceras personas.
54.
Defraudación fiscal
Lo comete quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores o mala fe, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal, respecto de contribuciones no relacionadas con el comercio exterior.
55.
¿Qué es la caducidad?
Se define como la extinción de las facultades de las autoridades fiscales, determinar contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, así como para imponer sanciones por infracción a las disposiciones fiscales, por no haberse ejercitado durante el plazo establecido para tal efecto.
56.
¿Qué es el procedimiento administrativo de ejecución?
Es el medio del cual disponen las autoridades para exigir el pago de los créditos fiscales insolutos, viene a constituir un particularismo o privilegio del crédito fiscal.
57.
Etapas del procedimiento administrativo de ejecución
Las autoridades fiscales exigirán el pago de los créditos fiscales que no hubieran sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por la ley. Etapas: Requerimiento de pago, Embargo y Remate.
58.
¿En qué consiste el embargo precautorio?
Es una figura que se presenta como caso de excepción, de manera cautelar y provisional, para asegurar el interés fiscal, respecto de las contribuciones que se hubieren causando y antes de que sean exigibles.
59.
¿Qué son los gastos de ejecución?
Se designan, a todas las erogaciones ordinarias y extraordinarias que realiza el fisco federal, con motivo de la aplicación del procedimiento administrativo de ejecución, para exigir el pago de los créditos fiscales que no fueron pagados o garantizados dentro de los plazos legales.
60.
¿Qué es y en qué consiste el requerimiento?
Las autoridades fiscales, para hacer efectivo un crédito fiscal exigible y el importe de sus accesorios legales, requerirán de pago al deudor y en caso de que este no pruebe en el acto de haberlo efectuado se procederá al embargo de bienes.
61.
¿En qué consiste la garantía del interés?
El fisco tiene la certeza de que el importe del crédito fiscal va a ser liquidado, avistándose que el contribuyente se encuentre en estado de insolvencia en perjuicio de los intereses fiscales, cuando termine la controversia o el plazo otorgado para el pago del mismo.
62. ¿Cuáles son las formas de suspender el proceso administrativo de ejecución? No se ejecutarán los actos administrativos cuando se garantice el interés fiscal satisfaciendo los requisitos legales. Tampoco se ejecutará acto que determine un crédito fiscal hasta que venza el plazo de 45 días siguientes a la fecha en que surta efectos su notificación, o de 15 días, tratándose de la determinación de cuotas obrero - patronales o de capitales constitutivos al seguro social.
63.
Casos en que procede el recurso de revocación
Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que:
Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos. Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme la ley Dicten las autoridades aduaneras. Cualquier resolución de carácter definitivo que cause agravio al particular en materia fiscal, salvo aquellas a que se refieren las resoluciones recaídas a las aclaraciones de ventanilla, a las dictada con motivo de la revisión discrecional de las resoluciones administrativas de carácter individual no favorables a un particular, y las recaídas a la solicitud de condonación de multas por infracción a las disposiciones fiscales, adversas a los contribuyentes. Los actos de autoridades federales que: Exijan el pago de créditos fiscales, cuando: a) Se alegue que estos se han extinguido b) Que su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea imputable a la autoridad ejecutora. c) Se refiera a recargos, gastos de ejecución o a la indemnización del 20% por el impago de cheques por causas imputables al contribuyente. Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecución cuando se alegue que este no se ha ajustado a la ley. Afecten el interés jurídico de terceros. Determinen el valor de los bienes embargados para que se proceda al remate de los mismos. El recurso de revocación no procederá en contra de actos que tengan por objeto hacer efectivas finanzas otorgadas en garantía de obligaciones fiscales a cargo de terceros. •
•
64.
¿Qué es una resolución (acto) de autoridad?
Es la forma por medio de la cual la autoridad fiscal da a conocer las decisiones respecto de los actos u omisiones cometidos por el contribuyente, con lo que se define y da certeza a una situación legal o administrativa. Cabe mencionar, que la resolución administrativa debe reunir los siguientes requisitos: •
Constar por escrito.
•
Señalar la autoridad que la emite.
Indicar el nombre de la persona a quien se dirige; · Estar firmada por el funcionario que la emitió. •
Estar fundada y motivada es decir, citar los preceptos legales y precisar los hechos y situaciones que la motiven, además de expresar el propósito de que se trate. •
65.
¿Qué es una notificación?
Es el acto de la autoridad fiscal, mediante el cual se hace del conocimiento particular el contenido de una resolución.
66.
¿Ante quién se interpone el juicio de nulidad?
Ante el Tribunal Fiscal de la Federación
67.
¿Cuáles son las defensas de un particular?
La defensa de los particulares frente a los actos de la administración pública, específicamente de las autoridades fiscales, puede ser mediante los recursos administrativos, el juicio contencioso administrativo federal y por excepción el juicio de amparo.
