GUIA AA8
JUAN DAVID BALCAZAR POCHES COLEGIO RODIGRO LARA BONILLA
GFPI-F-019 V3
1.
IDENTIFICACIÓN DE LA GUÍA DE APRENDIZAJE GUÍA DE APRENDIZAJE No. AA8 “FUNDAMENTOS TRIBUTARIO”
3.1 Reflexión Inicial Duración: 4 Horas Estimado aprendiz:
3.1.1. Querido aprendiz, desarrolle de forma individual la siguiente actividad teniendo como herramienta el material de apoyo: “Las compras” donde encontrará facturas de las diferente
operaciones en que incurren todas las familias en sus actividades cotidianas; ahora identifique el impacto que tiene los impuestos en el pago de estas actividades y reflexione al respecto dando respuesta a las preguntas que se plantean a continuación: Indague con sus padres acerca de la forma cómo ellos contribuyen con el pago de impuestos y elabore una reflexión de 5 a 10 renglones al respecto. *creo que principal mente pagamos impuestos con la con las cosas que compramos a diario como las cosas de aseo y de más cosas, también con el pago de pasaporteo gasolina del auto, también con los servicios pagamos también con las transacciones bancarias pagamos, cuando ganamos loterías, consumo de licores y de cigarrillo. 1. ¿Cómo cree que usted o su familia podría participar Imagen 3 activamente en el desarrollo económico y social de un país? *haciendo una empresa porque haríamos que unas personas consiguiera trabajo y estaríamos dando mas dinero al país y también a nosotros, también si llegamos a crecer mucho seriamos una gran empresa que aportaría mucho al país, también trabajando y siendo una persona menos desempleada 2. Si está contribuyendo al progreso de su país a través del pago de los impuestos ¿Qué beneficios considerara que puede recibir? Es bueno por el hecho de las vías, de las infraestructuras públicas, también es bueno para no abusar de los espacios públicos y saber que eso lo hicimos nosotros mimos, para las campañas, universidades, colegios, parque, bibliotecas y de más espacios públicos.
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A continuación en una mesa redonda cada uno de los aprendices debe compartir la actividad realizada y dar una reflexión acerca de la participación que todo ciudadano tiene con respecto al mejoramiento de la sociedad. Al finalizar la actividad el instructor junto con el grupo dará una conclusión y reflexión relacionado con el tema. I ma e n 4
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3.2 Contextualización e identificación de conocimientos Duración: 8 Horas Estimado aprendiz: Tenga presente que su formación profesional integral en el SENA es por proyectos, por tanto, lo invitamos a que realice y aplique en su proyecto los diferentes conocimientos teóricos y prácticos que se proponen en esta guía, la cual tiene como objetivo bridarle las herramientas que le permiten identificar la importancia de los conceptos en materia tributaria como contribuyentes, como ciudadanos y desde el punto de vista contable. Para lograrlo, iniciaremos con distinguir la importancia que reviste este tema dentro de su proyecto formativo y para ello realice las siguientes actividades de forma individual y posteriormente socialícelas con el grupo de trabajo conformado por su instructor, con integrantes diferentes a su GAES, para finalmente compartir las principales ideas con el resto del grupo bajo la orientación de su Tutor. Ver material de apoyo “ Fundamentación tributaria”
¿QUE SON LOS IMPUESTOS? Es aquel tributo o carga que los individuos que viven en una determinada comunidad o país le deben pagar al estado que los representa, para que este, a través de ese pago pueda financiar sus gastos. De esto se desprende, entonces, que el objetivo básico de los impuestos será el de financiar los gastos de un determinado estado.
Muchos de los hospitales, escuelas, puentes, parques, puertos, carreteras, y servicios de seguridad son brindados por el Estado.
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Para financiar la construcción de infraestructuras y la prestación de servicios se requiere del aporte de los habitantes. A estos aportes se les llama impuestos o tributos.
Tal como su nombre lo indica, los impuestos son una imposición establecida por la ley y por lo tanto su pago es de carácter obligatorio. Por eso cuando un impuesto no se paga o se paga tarde, hay multas, sanciones administrativas e incluso consecuencias penales.
HISTORIA DE LOS IMPUESTOS: En la Antigüedad, los imperios como Roma, Egipto o Babilonia se financiaban a través de tributos para mantener a sus gobernantes y realizar grandes obras. En la Edad Media, los siervos debían pagar fuertes tributos a sus señores feudales por el uso de la tierra. Muchos de ellos convirtieron sus feudos en reinados y algunos de estos reinados se hicieron fuertes y se constituyeron en Estados modernos financiados con los tributos pagados por sus pueblos. La legislación tributaria ha sido creada por el Ministerio de hacienda, para determinar las obligaciones tributarias, estimadas en el presupuesto nacional, previstas por la ley cuyo objetivo es el reconocimiento del pago del impuesto. Actualmente, los impuestos o tributos son más complejos que en el pasado y se pagan en diferentes situaciones: tales como cuando se obtiene un ingreso, al comprar un bien o pagar por un servicio, cuando se realiza importaciones o exportaciones, en el momento de adquirir una propiedad etc. Esto significa que hay muchos tipos de impuestos y algunos de ellos tienen fines
específicos; por ejemplo, existe un impuesto que se recauda para el mantenimiento de carreteras o para mejorar la seguridad en las comunidades.
3.3 Apropiación - Teorización o conceptualización Duración: 60 Horas Apreciado aprendiz: Ya que ahora puede reconocer la importancia que reviste el contenido de esta Guía, lo invitamos a construir conocimiento alrededor de ella en colaboración de sus compañeros e instructor, por medio del desarrollo de las siguientes actividades: Efectúe una lectura comprensiva del material de apoyo dispuesto para tal fin y otros textos de consulta que se encuentre a su alcance, indague y desarrolle los puntos 3.3.2, 3.3.3. y 3.3.4.
3.3.1 Los principales impuestos que existen en Colombia se clasifican de la siguiente manera: 3.3.2
IMPUESTOS NACIONALES
IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
IMPUESTOS DISTRITALES O MUNICIPALES
1. Impuesto al valor agregado (IVA) 2. Impuesto de Renta 3. Impuesto al GMF
1. Impuesto al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco 2. Impuesto al registro 3. Sobretasa a la gasolina
1. Impuesto de industria comercio y avisos (ICA) 2. Impuesto predial unificado 3. Impuesto sobre vehículos automotores 4. Impuesto de delineación urbana 5. Impuesto de azar y espectáculos
Para ampliar nuestros conocimientos en materia de tributaria; ya que es de suma importancia en el desarrollo del proyecto, lo invito para que consulte el siguiente link: https://www.gerencie.com/clasificacion-de-los-impuestos.html (2017) También encontrará más información en el material de apoyo “Los impuestos en Colombia” , y consulte el estatuto tributario del año en curso Hay que tener en cuenta que cada año a través de reformas tributarias se presentan cambios con respecto a las características que presenta cada impuesto. Estas se pueden consultar en el Estatuto Tributario del año en curso. Con la orientación del docente elabore en su portafolio individual una rejilla donde relacione los conceptos, tarifas y bases correspondientes a los impuestos que se van aplicar en el proyecto.
3.3.3 De manera autónoma, diligencie la siguiente rejilla; utilice los textos sugeridos en la sección de la bibliografía y demás libros necesarios, especialmente el Estatuto Tributario; luego el instructor escogerá a un grupo para socializar este punto y despejar inquietudes que se puedan presentar, por último, plasme esta información en su portafolio individual, como evidencia y que también le va a ser útil para el desarrollo de su proyecto
Sujeto Activo
RENTA
IVA
A nivel nacional el sujeto activo es el estado representado por el ministerio de hacienda y más concretamente por DIAN a nivel departamental
El estado colombiano como acreedor del vínculo jurídico y quien está facultado para exigir el cumplimiento del pago del impuesto
RENTA ESPECIAL
ICA
El estado colombiano como acreedor del vínculo jurídico y quien está Alcandía municipal facultado para exigir el cumplimiento del pago del impuesto
Impuesto de renta , por ejemplo el sujeto pasivo es la persona o empresa que debe pagar dicho tributo que es la misma que ha realizado un hecho generado cual es el de obtener ingresos susceptible de incrementar el patrimonio o poseer un matrimonio
El sujeto pasivo de un impuesto es la persona sobre quien recae el impuesto, es decir el sujeto pasivo es quien paga el impuesto
Todas las asociaciones, fundaciones y corporaciones construidas como entidades sin ánimo de lucro. Serán contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios, conforme a las normas aplicables a las sociedades nacionales
Es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el Hecho tributo y cuya generador realización originan el nacimiento de la obligación tributaria
El IVA se genera, y por tanto nace la obligación de cobrarlo cuando se vende un producto que esta gravado con el IVA o presta un servicio que está gravado
Interés general en una o varias de las actividades meritorias establecida en el art 359 de ET modificada por el art 152 de la ley 1819 del 2016 a demás, la comunidad debe tener acceso a dichas actividades
Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarida de impuesto para establecer el
Evento económico establecido en la le, que origina la acusación de la obligación
Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarida de impuesto para
Sujeto Pasivo
Base Gravable
*personas jurídicas de derecho público o privado. *persona natural *sociedad de echo *fideicomitentes o beneficiarios AC 469 de 2011 *que realicen el hecho generador de la obligación tributaria, consiente del ejercicio de actividades, industriales, comerciales o de servicios. Esta construido con el ejercicio o realización directa o indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios, en jurisdicción del distrito capital de Bogotá, ya sea que cumpla de forma permite o ocasional o en inmuebles determinado, con establecimiento de ellos Para determinarlo , se resta de la totalidad de ingresos ordinarios y extraordinario los correspondientes a actividades exentas y
valor de la obligación tributaria tributaria sustancial
Tarifa
Periodo de pago
establecer el valor no sujetas, así como de la obligación devoluciones, rebajas tributaria y descuentos, las exportaciones y la venta de activos fijos, hace parte de la base grabable los ingresos obtenidos por rendimiento Anualmente debería Anualmente liquidarse y pagarse debería liquidarse y en la declaración de pagarse en la Bimestral o anual impuesto sobre la declaración de 1 régimen común Bimestral o renta y impuesto sobre la bimestral cuatrimestral régimen complementario año renta y “ gravable 2017, en complementario simplificado anual dos cuotas iguales año gravable, de anuales formal anual La tarifa genera del impuesto de las Régimen con pago personas jurídicas Deben aplicar una trimestral o anual para el año tarifa única del 20% 19% años (para contribuyente graduable 2018 será sobre el valor de los 2018 con declaraciones el 33%. La tarifa de beneficios netos y 2017 que no excedan sobre tasa de renta excedentes los 391 UVT para ese mismo periodo será del 4%
3.3.4 Lea con cuidado el Art. 499 y 506 del Estatuto Tributario, así como el resto de regulación expedida sobre la materia y posteriormente diligencie la siguiente rejilla con base al análisis de la lectura. Plasme esta información en su portafolio individual porque le servirá para el desarrollo de su proyecto.
Quienes pueden Pertenecer Régimen Común
Requisitos para pertenecer
Pertenecen las *la primera personas obligación es jurídicas o actualizar el Rut
Obligaciones/ Responsabilidades
Prohibiciones
Régimen Simplificado
sociedades de hecho que vendan presten servicios gravados con IVA, del mismo modelo, las personas naturales comerciantes y los artesanos mayoristas - Los usuario s aduaner os, cuando las operaci ones de comerc io exterior realizad as tengan relació n de causali dad con activida des económ icas gravada s. Pertenecen las personas naturales comerciantes y
para incluir allí la responsabilidad en el impuesto a las ventas como régimen común. Si no se estaba inscrito en el Rut, pues habrá que hacerlo,
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en el año anterior hubieran obtenido
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inscrbirse en el Registro
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Adiciona r al precio de los productos
los artesanos, que sean minoristas, o detallistas; los agricultores y ganaderos, que realicen operaciones gravadas.
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ingresos brutos totales provenient es de la actividad, inferiores a 3500 UVT que tengan máximo un establecim iento de comercio, oficina, cede, local o negocio donde ejercen sus actividade s que en el establecim iento no se desarrollen actividade s bajo franquicias , concesión regalía, autorizació n o cualquier otro sistema que implique la explotació n de intangibles que sean usuarios aduaneros
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único tributario. Entregar copia del RUT en la primera venta que hagan a pertenecient es al régimen común Exhibir en el RUT en un lugar visible del establecimi ento de comercio en donde se realice su actividad económica. Cumplir con los sistemas de control que haya establecido el gobierno nacional. Llevar libro fiscal de registro de operaciones diarias.
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que venda o de los servicios que preste, el valor correspon diente a IVA; en caso de hacerlo deberán cumplir la totalidad de las obligacio nes estableci das para el régimen común. Presentar declaraci ón de IVA. Si lo hacen, dicha declaraci ón no producirá efecto legal alguno. Determin ar IVA a cargo y solicitar impuesto s
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que no haya celebrase en el año inmediato entero ni el año en curso contrato de ventas de bienes y/o prestación de servicio por valor individual, igual o superior a 3500 UVT
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desconta bles. Calcular el IVA en compra de bienes que se encuentre exentos o excluidos del IVA. Facturar. Sin embargo si el responsa ble del régimen simplific ado decide expedir factura de venta, deberá hacerlo cumplien do los requisitos estableci dos en la ley, exceptua ndo el referente a la autorizaci ón de numeraci ón solicitada ante la DIAN.
El desarrollo de estos ítems se hará inicialmente desescolarizada para posteriormente ser socializado bajo la tutoría del instructor o docente, participaran todos los GAES.
3.3.5 ACTIVIDADES COLABORATIVO Con la orientación del docente, consulte por internet: ●
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El cuadro de operaciones comerciales (compra y venta) entre regímenes teniendo como característica principal las diferentes responsabilidades en materia tributaria de cada contribuyente. ventas vendedor
Régimen simplificado
Régimen común
Gran contribuyente
Régimen simplificado
No hay
Régimen común
Retefuente Reteica
Retefuente Reteica Iva teorico Autorretencion especial Iva Retefuente Autorrrentencion especial
Gran contribuyente
Retefuente Reteica
Retefuente Reteica Iva teorico Autorretencion especial Iva Reteiva reteica Retefuente Autorrrentencion especial Iva Retefuente Autorretencion especial
Gran contribuyente autorretenedor
reteica
Iva retefuente reteica reteiva autorretencion especial Iva Reteica Reteiva Autorretencion especial
Iva Reteiva Reteica Autorrrentencion especial
Gran contribuyente autoretenedor Autrretencion de renta autorretencion especial Iva Autrretencion de renta autorretencion especial Iva Autrretencion de renta autorretencion especial Iva Autrretencion de renta autorretencion especial
compras
Vendedor
Régimen simplificado
Régimen común
Gran contribuyente
Gran contribuyente autoretenedor
No hay
Retefuente Reteica
Retefuente Reteica
reteica
Régimen común
Retefuente Reteica
Iva Retefuente
Iva Reteiva reteica Retefuente
Iva
Gran contribuyente
Retefuente Reteica
Iva retefuente reteica reteiva
Iva Retefuente
Iva
Gran contribuyente autorretenedor
Autorretencion de renta
Iva Autorretencion renta
Iva Autorrrentencion renta
Iva Autrretencion de renta
Compra Régimen simplificado
