Fungsi Ketetapan Pajak.doc

Fungsi Ketetapan Pajak  Ketetapan pajak berfungsi sebagai: 1. Koreksi atas jumlah pajak yang terutang menurut SPT Wa Wajib jib Pajak  2. Sarana untuk mengenakan sanksi 3. Sarana untuk menagih pajak  . Sarana untuk mngembalikan kelebihan pajak !alam hal lebih bayar  ". Sarana untuk memberitahukan jumlah pajak yang terutang #enis Ketetapan Pajak  $iba%ah ini merupakan jenis ketetapan pajak& a!alah sebagai berikut. 1. Surat Tagihan Tagihan Pajak 'STP( 2. Surat Ketetapan Pajak Kurang )ayar 'SKPK)( 3. Surat Ketetapan Pajak Kurang )ayar Tambahan Tambahan 'SKPK)T( . Surat Ketetapan Pajak *ebih )ayar 'SKP*)( ". Surat Ketetapan Pajak +ihil 'SKP+( ,. Surat Pemberitahuan Pajak Terutang Terutang Surat Tagihan Pajak  Surat Surat Tagiha agihan n Pajak Pajak 'STP( 'STP( a!alah a!alah surat surat untuk untuk melakuk melakukan an tagiha tagihan n pajak pajak !an atau atau sanksi sanksi a!ministr a!ministrasi asi berupa bunga !an atau !en!a. Surat Tagihan Tagihan Pajak mempunyai mempunyai kekuatan kekuatan hukum yang sama !engan surat ketetapan pajak. $irektur #en!eral Pajak !apat menerbiatkan Surat Tagihan Pajak apabila terja!i hal-hal berikut ini. 1. Pajak Penghasilan !alam tahun berjalan ti!ak atau kurang bayar  2. $ari hasil penelitian ter!apat kekurangan pembayaran pajak sebagai akibat salah tulis !an atau salah hitung 3. Wajip Wa jip Pajak !ikenai sanksi a!ministrasi berupa !en!a !an atau bunga . Pengusaha Pengusaha yang telah !ikukuhkan !ikukuhkan sebagai sebagai Pengusaha Pengusaha Kena Pajak& tetapi tetapi ti!ak membuat membuat faktur pajak atau membuat faktur pajak tetapi ti!ak tepat %aktu. ". Pengsaha yang telah !ikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak yang ti!ak mengisi faktur   pajak seara lengkap sebagaimana !imaksu! !alam Pasal 13 ayat '"( huruf b /n!ang-/n!ang Pajak Pertambahan +ilai 10 !an perubahnnya& selain: a. !entitas pembeli sebagaimana !imaksu! !alam pasal 13 ayat '"( huruf b /n!ang-/n!ang Pajak Pertambahan +ilai 10 !an perubahannya.  b. !entitas pembeli serta nama !an tan!a tangan sebagaimana !imaksu! !alam Pasal 13 ayat '"( huruf b !an huruf g /n!ang-/n!ang Pajak Pertambahan +ilai 10 !an perubahannya& !alam hal penyerahan !ilakukan oleh Pengusaha Kena Pajak pe!agang eeran. ,. Pengusaha Kena Pajak melaporkan faktur pajak ti!ak sesuai !engan masa penerbitan faktur   pajak. . Pengusaha Pengusaha Kena Pajak yang gagal berpro!uksi berpro!uksi !an telah !iberikan !iberikan pengembalian pengembalian Pajak  4asukan sebagaimana !imaksu! !alam Pasal 0 ayat ',a( /n!ang-/n!ang Pajak Pertambahan  +ilai 10 !an perubahannya. Sanksi 5!ministrasi 5!ministrasi )eberapa sanksi a!ministrasi yang !ikenakan terha!ap %ajib pajak !an atau Pengusaha Kena Pajak& sebagai berikut.

1. Terha!ap Wajib Pajak yang Pajak Penghasilan !alam tahun berjalan ti!ak atau kurang !ibayar !an Wajib Pajak yang ber!asarkan hasil penelitian ter!apat kekurangan pembayaran  pajak sebagai akibat salah tulis !an atau salah hitung. #umlah kekurangan pajak yang terutang !alam Surat Tagihan Pajak !itambah !engan sanksi a!ministrasi berupa bunga sebesar 26 per   bulan untuk paling lama 2 bulan& !ihitung sejak saat terutangnya pajak atau berakhirnya masa  pajak& bagian tahun pajak& atau tahun pajak sampai !engan !iterbitkannya Surat Tagihan Pajak. 2. Terha!ap pengusaha yang telah !ikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak& tetapi ti!ak  membuat faktur pajak atau membuat faktur pajak tetapi ti!ak tepat %aktu& ti!ak mengisi faktur   pajak seara lengkap !an Pengusaha Kena Pajak melaporkan faktur pajak ti!ak sesuai !engan masa penerbitan faktur pajak !ikenai sanksi a!ministrasi berupa !en!a sebesar 26 !ari $asar  Pengenaan Pajak. 3. Terha!ap Pengusaha Kena Pajak yang gagal berpro!uksi !an telah !iberikalian Pajak   pengembalian Pajak 4asukan !ikenai sanksi a!ministrasi berupa bunga sebesar 26 per bulan !ari jumlah pajak yang !itagih kembali& !ihitung !ari tanggal penerbitan Surat Keputusan Pengembalian Kelebihan Pembayaran Pajak sampai !engan tanggal penerbitan Surat Tagihan Pajak& !an bagian !ari bulan !ihitung 1 bulan. Surat Ketetapan Pajak Kurang )ayar  Surat Ketetapan Pajak Kurang )ayar 'SKPK)( a!alah surat ketetapan pajak yang menentukan  besar jumlah pokok pajak& jumlah kre!it pajak& jumlah kekurangan pembayaran pokok pajak&  besarnya sanksi a!ministrasi& !an jumlah yang masih harus !ibayar. $alam jangka %aktu " tahun sesu!ah saat terutangnya pajak atau berakhirnya masa pajak&  bagian tahun pajak atau tahun pajak& $irektur #en!eral Pajak !apat menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang )ayar !alam hal-hal sebagai berikut. 1. 5pabila ber!asarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain pajak yang terutang ti!ak atau kurang !ibayar. 2. 5pabila Surat Pemberitahuan tiak !isampaikan !alam jangka %aktu yang telah !itetapkan !an setelah !itegur seara tertulis ti!ak !isampaikan pa!a %aktunya sabagimana !itentukan !alam Surat Teguran. 3. 5pabila ber!asarkan hasil pemeriksaan mengenai Pajak Pertambahan +ilai !an Pajak  Penjualan atas )arang 4e%ah ternyata ti!ak seharusnya !ikompensasikan selisih lebih pajak  atau ti!ak seharusnya !ikenakan tarif 76. . 5pabila ke%ajiban pembukuan !an pemeriksaan 'Pasal 2 !an Pasal 20 // K/P( ti!ak  !ipenuhi& sehingga ti!ak !apat !iketahui besarnya pajak yang terutang. Sanksi 5!ministrasi Sanksi a!ministrasi berupa !en!a bunga 26 per bulan malksimal 12 bulan& kenaikan "76 untuk Pajak Penghasilan yang ti!ak atau kurang bayar !an 1776 untuk Pajak Penghasilan yang !ipotong oleh orang atau ba!an lain serta Pajak Pertambahan +ilai !an Pajak Pertambahan  +ilai atas )arang 4e%ah. Surat Ketetapan Pajak Kurang )ayar !apat !iterbitkan setelah lebih !ari 17 tahun !itambah sanksi bunga 6 jika Wajib Pajak terbukti melakukan tin!ak pi!ana !ibi!ang  perpajakan. Surat Ketetapan Pajak Kurang )ayar Tambahan

Surat Ketetapan Pajak Kurang )ayar Tambahan 'SKPK)T( a!aah surat ketetapan pajak  yang menentukan tambahan atas jumlah pajak yang telah !itetapkan. $irektur #en!eral Pajak !apat menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang )ayar  Tambahan !alam jangka %aktu " tahun setelah saat terutangnya pajak atau berakhirnya masa  pajak& atau tahun pajak apabila !itemukan !ata baru yang mengakibtakan penambahan jumlah  pajak yang terutang setelah !ilakukan tin!akan pemeriksaan !alam rangka penerbitan Surat Keterangan Pajak Kurang )ayar Tambahan. Sanksi 5!ministrasi #umlah kekurangan pajak yang terutang !alam Surat Ketetapan Pajak Kurang )ayar  Tambahan !itambah !engan sanksi a!ministrasi berupa kenaikan sebesar 1776 !ari jumlah kekurangan pajak tersebut. Kenaikan sebesar 1776 !ari jumlah kekurangan pajak ti!ak !ikenakan apabila Surat Ketetapan pajak Kurang bayar Tambahan itu !iterbikan ber!asarkan keterangan tertulis !ari Wajib pajak atas kehen!ak sen!iri& !engan syarat $irektur #e!eral Pajak belum mulai melakukan tin!akan pemerikasaan !alam rangka penerbitan Surat Ketetapan Pajak Kurang )ayar Tambahan. 5pabila jangka %aktu " tahun telah le%at& Surat Ketetapan Pajak Kurang )ayar  Tambahan tetap !apat !iterbitkan !itambahan sanksi a!ministrasi berupa bunga sebesar 6 !ari  jumlah pajak yang ti!ak atau kurang bayar& !alam hal Wajib Pajak setelah jangka %aktu " tahun tersebut !ipi!ana karena melakukan tin!ak pi!ana !ibi!ang perpajakan atau tin!ak pi!ana lainnya yang !apat menimbulkan kerugian pa!a pen!apatan +egara ber!asarkan keputusan  penga!ila yang telah mempunyai kekuatan hukum tetap. Surat Ketetapan Pajak Kurang )ayar Tambahan !iterbitkan karena : 1. Surat Ketetapan Pajak Kurang )ayar Tambahan yang telah !itetapkan lebih ren!ah !ari yang sebenarnya 2. Proses pengembalian Surat Ketetapan Pajak *ebih )ayar yang seharusnya ti!ak !ilakukan  pajak terutang !alam Surat Ketetapan Pajak +ihil yang !itetapkan lebih ren!ah Surat Ketetapan Pajak Kurang )ayar Tambahan merupakan koreksi terha!ap Surat Ketetapan Pajak Kurang )ayar& !apat !iterbitkan jika su!ah pernah !iterbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang )ayar& Surat Ketetapan Pajak *ebih )ayar& Surat Ketetapan Pajak +ihil. $iterbitkan jika a!a !ata baru 'no8um( !an !apat !iterbitkan lebih !ari satu kali. Surat Ketetapan Pajak *ebih )ayar  Surat Ketetapan Pajak *ebih )ayar 'SKP*)( a!alah surat ketetapan pajak yang menentukan  jumlah kelebihan pembayaran pajak karena jumlah kre!it pajak lebih besar !ari pa!a pajak yang terutang atau ti!ak seharusnya terutang. 1. $irektur #en!ral Pajak& setelah melakukan pemeriksaaan& menerbitkan Surat Ketetapan Pajak *ebih )ayar apabila jumlah kre!it pajak atau jumlah pajak yang !i bayar lebih besar !ari  pa!a jumlah pajak yang terutang. 2. )er!asarkan permohonan Wajib Pajak& $irektur #en!eral Pajak& setelah meneliti kebenaran  pembayaran pajak& menerbitkan Surat Ketetapan Pajak *ebih )ayar apabila ter!apat pembayaran  pajak yang seharusnya ti!ak terutang& yang ketentuannya !iatur !engan atau ber!asarkan  peraturan menteri keuangan. 3. Surat Ketetapan Pajak *ebih )ayar masih bisa !iterbitkan lagi apabila ber!asarkan hasil  pemeriksaan !an atau !ata baru ternyata pajak yang lebih !ibayar jumlahnya lebih besar !ari  pa!a kelebihan pembayaran pajak yang telah !itetapkan.

Pengembalian Kelebihan Pembayaran Pajak  Pengembalian pen!ahuluan kelebihan pajak& antara lain sebagai berikut. 1. $irektur #en!eral Pajak setelah melakukan pemeriksaan atas permohonan pengembalian kelebihan pembayaran pajak& selain permohonan pengembalian pen!ahuluan kelebihan  pembayaran pajak !ari Wajib Pajak& harus menerbitkan Surat Ketetapan Pajak paling lama 12  bulan sejak surat permohonan !iterima seara lengkap. Ketentuan ini ti!ak berlaku terha!ap Wajib Pajak yang se!ang !ilakukan pemeriksaan tin!ak pi!ana !i bi!ang perpajakan. 2. 5pabila setelah melampaui jangka %aktu 12 bulan $irektur #en!eral Pajak ti!ak memberi suatu keputusan& permohonan pengembalian kelebihan pembayaran pajak !ianggap !ikabulkan !an paling lama 1 bulan setelah jangka %aktu tersebut berakhir. mbalan )unga mbalan bunga !iberikan kepa!a %ajib pajak. 1. 5pabila Surat Ketetapan Pajak *ebih )ayar terlambat !iterbitkan& kepa!a %ajib pajak  !iberikan imbalan bunga sebesar 26 per bulan !ihitung sejak berakhirnya jangka %aktu 1 bulan setelah berakhirnya jangka %aktu 12 bulan sampai !engan saat !iterbitkan Surat Ketetapan Pajak  *ebih )ayar. 2. 5pabila pemeriksaan bukti permulaan tin!ak pi!ana !i bi!ang perpajakan ti!ak !ilanjutkan !engan penyi!ikan9 !ilanjutkan !engan penyi!ikan & tetapi ti!ak !ilanjutkan !engan penuntutan tin!ak pi!ana !i bi!ang perpajakan9 atau !ilanjutkan !engan penyi!ikan !an penuntutan tin!ak   pi!ana !i bi!ang perpajakan& tetapi !iputus bebas atau lepas !ari segala tuntutan hukum  ber!asarkan putusan penga!ilan yang telah menpunyai kekuatan hukum tetap& !an !alam hal kepa!a %ajib pajak !iterbitkan Surat Ketetapan Pajak *ebih )ayar& kepa!a Wajib Pajak  !iberikan imbalan bunga sebesar 26 per bulan untuk paling lama 2 bulan& !ihitung sejak   berakhirnya jangka %aktu 12 bulan sampai !engan !iterbitkan Surat Ketetapan Pajak *ebih )ayar !an bagian !ari bulan !ihitung penuh 1 bulan. Surat Keputusan Pengembalian Pen!ahuluan Kelebihan Pajak  1. $irektur #en!eral Pajak setelah melakukan penelitian atas permohonan pengembalian kelebihan pembayaran pajak !ari Wajib Pajak !engan riteria tertentu& menerbitkan surat keputusan pengembalian pen!ahuluan kelebihan pajak paling lama 3 bulan sejak permohonan !iterima seara lengkap untuk Pajak Penghasilan !an paling lama 1 bulan sejak permohonan !i terima seara lengkap untuk Pajak Pertambahan +ilai. 2. Kriteria tertentu yang !imaksu! meliputi: a. Tepat %aktu !alam menyampaikan Surat Pemberitahuan  b. Ti!ak mempunyai tunggakan pajak untuk semua jenis pajak& keuali tunggakan pajak yang telah mempunyai iin untuk mengangsur atau menun!a pembayaran pajak  . *aporan keuangan !iau!it oleh 5kuntan Publik atau lembaga penga%asan keuangan  pemerintah !engan men!apat Wajar Tanpa Pengeualian selama 3 tahun berturut-turut !. Ti!ak pernah !ipi!ana karena melakukan tin!ak pi!ana !i bi!ang perpajakan ber!asarkan  putusan penga!ilan yang telah mempunyai kekuatan hukum tetap !alam jangka %aktu " tahun terakhir  e. Wajib Pajak !engan kriteria tertentu !itetapkan !engan keputusan $irektur #en!eral Pajak  3. Wajib Pajak yang !apat !iberikan pengembalian pen!ahuluan kelebihan pembayaran  pajak a!alah a. Wajib Pajak orang priba!i yang ti!ak menjalankan usaha atau pekerjaan bebas9

 b. Wajib Pajak orang periba!i orang yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas !engan  jumlah pere!aran usaha !an jumlah lebih bayar sampai !engan jumlah tertentu9 . Wajib Pajak ba!an !engan jumlah pere!aran usaha !an jumlah lebih bayar sampai !engan  jumlah tentu9 atau !. Pengusaha Kena Pajak yang menyampaikan Surat Pemberitahuan 4asa Pajak Pertambahan  +ilai !engan jumlah penyerahan !an jumlah lebih bayar sampai !engan jumlah tertentu9 e. )atasan jumlah pere!aran usaha& jumlah penyerahan& !an lebih bayar sebagaimana !imaksu! pa!a ayat '2( !iatur !engan atau ber!asarkan peraturan menteri keuangan. . $irektur #en!eral Pajak !apat melakukan pemeriksaan terha!ap %ajib pajak !engan kriteria tertentu& !an menerbitkan Surat Ketetapan Pajak setelah melakukan pengembalian pen!ahuluan kelebihan pajak. ". 5pabila ber!asarkan hasil pemeriksaan & $irektur #en!eral Pajak menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang )ayar& jumlah kekurangan pajak !itambah !engan sanksi a!ministrasi  berupa kenaikan sebesar 1776 !ari jumlah kekurangan pembayaran pajak. ,. Wajib pajak !engan kriteria tertentu ti!ak !apat !iberikan pengembalian pen!ahuluan kelebihan pembayaran pajak apabila9 a. Terha!ap Wajib Pajak tersebut !ilakukan tin!akan penyi!ikan tin!ak pi!ana !i bi!ang  perpajakan9  b. Terlambat menyampaikan Surat Pemberitahuan 4asa untuk suatu jenis pajak tertentu 2 masa pajak berturut-turut9 . Terlambat menyampaikan Surat Pemberitahuan 4asa untuk suatu jenis pajak tertentu 3 masa pajak !alam 1 kalen!er9 atau !. Terlambat menyampaikan Surat Pemberitahuan Tahunan. Surat Ketetapan Pajak +ihil Surat ketetapan pajak nihil'SKP+( a!alah surat ketetapan pajak yang menentukan jumlah pokok   pajak sama besarnya !engan jumlah kre!it pajak atau pajak ti!ak terutang !an ti!ak a!a kre!it  pajak. /ntuk pajak pertambahan nihil& yang !i maksu! !engan jumlah pajak yang terutang a!alah jumlah pajak keluaran'PK( setelah !i kurangi !engan jumlah pajak masukan yang !i  pungut oleh pemungut pajak pertambahan nihil. $irektur jen!ral pajak&setelah melakukan  pemeriksaan& menerbitkan surat ketetapan pajak nihil apabila jumlah kre!it pajak atau jumlah  pajak yang !i bayar sama !engan jumlah pajak yang terutang& atau pajak ti!ak terutang !an ti!ak  a!a kre!it pajak atau ti!ak a!a pembayaran pajak. Surat pemberitahuan pajak terutang Surat pemberitahuan pajak terutang'SPPT( yaitu surat keputusan kepala kantor pelayanan pajak   bumi !an bangunan mengenai pajak terutang yang harus !i bayar !alam satu tahun pajak. SPPT !i terbitkan ber!asarkan SP;P. Pelunasannya paling lambat ,'enam bulan( sejak !i terimanya SPPT oleh %ajib pajak. #ika terlambat !i kenakan sanksi 26 perbulan maksimal 2 bulan. Pembetulan surat ketetapan pajak  Pembetulan surat ketetapan pajak sebagai berikut9 1. 5tas permohonan %ajib pajak atau karena jabatannya& !irektur pajak !apat membetulkan surat ketetapan pajak& surat tagihan pajak& surat keputusan pembetulan&surat keputusan keberatan& surat keputusan pengurangan sanksi a!ministrasi& surat keputusan pengurangan ketetapan pajak& surat keputusan pembatalan ketetapan pajak& surat keputusan pengembalian pen!ahuluan kelebihan pajak& atau surat keputusan pemberian imbalan bunga& yang !i hitung !alam

 penerbitannya ter!apat kesalahan tulis& kesalahan hitung& !an atau kekeliruan penerapan ketentuan tertentu !alam peraturan perun!ang-un!angan perpajakn. 2. $irektur jen!ral pajak !alam jangka %aktu paling lama ,'enam bulan( sejak tanggal surat  permohonan pembetulan !i terima& harus memberi keputusan atas permohonan pembetulan yang !i ajukan %ajib pajak. 3. 5pabila jangka %aktu , 'enam bulan( telah le%at& tetapi !irektur jen!ral pajak ti!ak memberi suatu keputusan& permohonan pembetulan yang !i ajukan tersebut !i anggap !i kabulkan. . 5pabila !i minta oleh %ajib pajak& !irektur jen!ral pajak %ajib memberikan keterangan seara tertulis mengenai hal-hal yang menja!i !asar untuk menolak atau mengabulkan sebagian  permohonan %ajib pajak.

Pengertian SKP

Surat ketetapan pajak a!alah surat keterangan yang meliputi Surat Ketetapan Pajak Kurang )ayar& Surat Ketetapan Pajak Kurang )ayar Tambahan& Surat Ketetapan Pajak +ihil& atau Surat Ketetapan Pajak *ebih )ayar.

B.Jenis-jenis SKP

Ter!apat empat jenis Surat Ketetapan Pajak 'SKP( yaitu : 1.

Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar

<

Definisi SKPKB

4enurut // +o.2 Tahun 277 Pasal 1'1,(& Surat Ketetapan Pajak Kurang )ayar a!alah surat ketetapan pajak yang menentukan besarnya jumlah pokok pajak& jumlah kre!it pajak& jumlah kekurangan pembayaran pokok pajak& besarnya sanksi a!ministrasi !an jumlah pajak yang masih harus !ibayar. <

Penerbitan SKPKB

4enurut +o.2 Tahun 277 Pasal 13'1(& SKPK) !iterbitkan apabila : a. )er!asarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain pajak yang terutang ti!ak atau kurang !ibayar   b. Surat Pemberitahuan ti!ak !isampaikan !alam jangka %aktu yang telah !itentukan !an setelah !itegur seara tertulis ti!ak !isampaikan pa!a %aktunya sebagaimana !itentukan !alam Surat Teguran . )er!asarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain mengenai Pajak Pertambahan +ilai !an Pajak Penjualan 5tas )arang 4e%ah ternyata ti!ak seharusnya !ikompensasikan selisih lebih pajak atau ti!ak seharusnya !ikenai tarif 76 'nol persen( !. Ke%ajiban menyelenggarakan pembukuan atau penatatn ti!ak !ipenuhi sehingga ti!ak  !apat !iketahui besarnya pajak yang terutang 9atau& e. kepa!a Wajib Pajak !iterbitkan +omor Pokok Wajib Pajak !an=atau !ikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak seara jabatan.

<

Sanksi Administrasi

a. 5pabila SKPK) !ikeluarkan karena alasan pa!a poin 2a !an 2e& maka jumlah kekurangan  pajak terutang !itambah !engan sanksi a!ministrasi berupa bunga sebesar 26 per bulan paling lama 2 bulan& !ihitung sejak saat terutangnya pajak atau berakhirnya masa pajak& bagian tahun  pajak sampai !engan !iterbitkannya Surat Ketetapan Pajak Kurang )ayar   b. 5pabila SKPK) !ikeluarkan karena alas an pa!a poin 2b& 2& !an 2!& maka !ikenakan sanksi a!ministrasi berupa kenaikan sebesar : > "76 !ari PPh yang ti!ak atau kurang !ibayar !alam satu Tahun Pajak  > 1776 !ari PPh yang ti!ak atau kurang !ipotong& ti!ak atau kurang !ipungut& ti!ak atau kurang !isetor !an !ipotong atau !ipungut tetapi ti!ak atau kurang !isetorkan. > 1776 !ari PP+ !an PPn )4 yang ti!ak atau kurang bayar 

<

Fungsi SKPKB

a.

Koreksi atas jumlah yang terutang menurut SPT-nya

 b.

Sarana untuk mengenakan sanksi

.

5lat untuk menagih

2.

Surat Ketetapan Pajak Nii!

<

$efinisi SKP+

4enurut // +o.2 Tahun 277 Pasal 1'1(& SKP+ a!alah surat ketetapan pajak yang menentukan jumlah pokok pajak sama besarnya !engan jumlah kre!it pajak atau pajak terutang !an ti!ak a!a kre!it pajak. <

Penerbitan SKP+

SKP+ !iterbitkan apabila setelah !ilakukan pemeriksaan jumlah kre!it pajak atau jumlah pajak  yang !ibayar sama !engan jumlah pajak yang terutang& atau pajak ti!ak terutang !an ti!ak a!a kre!it pajak atau ti!ak a!a pembayaran pajak.

engertian STP ' Pasal 1 /n!ang-/n!ang +omor 2 Tahun 277 ( -

STP a!alah surat yang !igunakan untuk melakukan tagihan pajak !an=atau sanksi a!ministrasi  berupa bunga !an=atau !en!a. Surat Tagihan Pajak mempunyai kekuatan hukum yang sama !engan surat ketetapan pajak. Fungsi STP : 1.   2. 3.

Sebagai koreksi atas jumlah pajak yang terutang menurut SPT Wajib Pajak& Sarana untuk mengenakan sanksi berupa bunga atau !en!a. Sarana untuk menagih pajak.

Sebab $ikeluarkannya STP : 'Pasal 1 ayat '1( /n!ang-/n!ang +omor 2 Tahun 277( a.

Pajak penghasilan !alam tahun berjalan ti!ak atau kurang !ibayar

 b.

$ari hasil penelitian Surat Pemberitahuan ter!apat kekurangan pembayaran pajak sebagai akibat salah tulis !an atau salah hitung.

.

Wajib pajak !ikenakan sanksi a!ministrasi berupa !en!a !an=atau bunga.

!.

Pengusaha yang !ikenakan pajak ber!asarkan /n!ang-/n!ang PP+ tetapi ti!ak  melaporkan kegiatan usahanya untuk !ikukuhkan sebagai PKP.

e.

Pengusaha yang ti!ak !ikukuhkan sebagai PKP tetapi membuat faktur pajak atau  pengusaha telah !ikukuhkan sebagai PKP tetapi ti!ak membuat Faktur Pajak atau membuat faktur pajak tetapi ti!ak tepat %aktu atau ti!ak mengisi selengkapnya faktur   pajak.

S/?5T T5@A5+ P5#5K ' Pasal 1 /n!ang-/n!ang +omor 2 Tahun 277

1( Sanksi 5!ministrasi apakah yang !ikenakan terkait !engan Surat Tagihan Pajak 'STP(B Sanksi 5!ministrasi STP •

Sanksi a!ministrasi berupa !en!a ?p "7.777 &- jika Wajib Pajak ti!ak atau terlambat  penyampaian SPT 4asa !an ?p 177.777&- jika ti!ak atau terlambat menyampaikan SPT Tahunan.

•

Sanksi a!ministrasi berupa !en!a 26 !ari $asar Pengenaan Pajak !alam hal Pengusaha yang !ikenakan pajak ber!asarkan /n!ang-/n!ang PP+ tetapi ti!ak melaporkan kegiatan usahanya untuk !ikukuhkan sebagai PKP atau Pengusaha yang ti!ak  !ikukuhkan sebagai PKP tetapi membuat faktur pajak atau pengusaha te1ah !ikukuhkan sebagai PKP tetapi ti!ak membuat Faktur Pajak atau membuat faktur pajak tetapi ti!ak  tepat %aktu atau ti!ak mengisi selengkapnya faktur pajak.

•

Sanksi a!ministrasi berupa bunga !alam hal Wajib Pajak membetulkan sen!iri SPTnya& !imana hasil pembetulan tersebut menyatakan kurang bayar.

•

Sanksi a!ministrasi berupa bunga apabila Wajib Pajak terlambat= ti!ak membayar pajak  yang su!ah jatuh tempo pembayarannya.

Contoh Penghitungan Sanksi 5!ministrasi atas STP : Aasil penelitian Surat Pemberitahuan :

Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan tahun 2771 yang !isampaikan tanggal 31 4aret 2772 setelah !ilakukan penelitian ternyata ter!apat salah hitung yang menyebabkan Pajak 

Penghasilan kurang bayar sebesar ?p 2.777.777&-. 5tas kekurangan Pajak Penghasilan tersebut !iterbitkan Surat Tagihan Pajak tanggal 1 #uni 2772 !engan penghitungan sebagai berikut: Kekurangan bayar pajak Penghasilan

?p 2.777.777&-

)unga D 3 E 26 E ?p 2.777.777&-

?p

#umlah yang harus !ibayar

?p 2.127.777&-

127.777&-'-(

$alam Aal Pajak $ibayar Setelah Tanggal #atuh Tempo : Surat Ketetapan Pajak Kurang )ayar 'SKPK)( Pajak Penghasilan tahun 2771 !iterbitkan tanggal 1 September 2772 'misalnya jatuh tempo tanggal 1 ;ktober 2772( sebagai berikut : -

PPh terutang

?p 177.777.777&-

-

Kre!it pajak

+ihil

-

ang masih harus !ibayar

?p 177.777.777&-

Wajib Pajak membayar tanggal 37 7ktober 100, sebesar ?p 177.777.777&-. STP !iterbitkan !engan penghitungan bunga sebagai berikut : -

Pajak yang terlambat !ibayar sebesar ?p 177.777.777&-

-

)unga 1 bulan D 1E 26 E ?p 177.777.777&- D ?p 2.777.777&-

-

PP+ yang masih harus !ibayar masa 5pril 2771 sebesar ?p "77.777.777&- !ibayar  tanggal 21 #uni 2771& misalnya jatuh tempo tanggal 1" 4ei 2771.

-

)unga terutang !alam STP !ihitung 2 bulan D 2 E 26 E ?p "77.777.777&- D ?p 27.777.777&-

-

PPh Pasa1 23 yang terutang bulan ;ktober 2771 sebesar ?p 177.777.777&- !isetor  tanggal 1" $esember 2771& misa1nya jatuh tempo tangga1 17 +o8ember 2771.

)unga terutang !alam STP !ihitung 2 bu1an D 2 E 26 E ?p 177.777.777&- D ?p .777.777&$alam hal pajak !ibayar sebagian tepat %aktu !an sebagian setelah tanggal jatuh tempo. Surat Ketetapan Pajak Kurang )ayar 'SKPK)( Pajak Penghasilan tahun 100" !iterbitkan anggal 1 September 2771 'misa1nya jatuh tempo tanggal 1 ;ktober 2771( sebagai  berikut: -

Pajak Penghasilan terutang

-

Kre!it pajak

-

ang masih harus !ibayar

?p 177.777.777&+ihil ?p l77.777.777&-

Wajib Pajak 4embayar: -

Tanggal 1" ;ktober 2771

?p ,7.777.777&-

-

Tangga1 37 ;ktober 2771

?p 7.777.777&-

Surat Tagihan Pajak !iterbitkan !engan penghitungan bunga sebagai berikut : -

Pajak yang terlambat !ibayar sebesar

?p 7.777.777&-

-

)unga 1 E 26 E ?p 7.777.777&-

?p

77.777&-

".

Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar #ambaan

Surat ketetapan pajak kurang bayar tambahan 'SKPK)T( a!alah surat ketetapan pajak yang menentukan tambahan atas jumlah pajak yang telah !itetapkan .Penerbitan SKPK)T ini !i!asarkan pa!a : < Aasil pemeriksaan atau pemeriksaan ulang terha!ap !ata baru yang mengakibatkan  penambahan jumlah pajak yang terutang termasuk !ata yang semula belum terungkap atau  penerbitan SKPK)T ini !alam jangka %aktu " tahun setelah saat terutangnya pajak atau  berakhirnya masa pajak&bagian tahun pajak atau tahun pajak.Sebagai konsekuensinya jumlah  pajak yang ti!ak atau kurang !ibayar !alam SKPK)T !itambah sanksi a!ministrasi berupa kenaikan sebesar 1776 !ari jumlah pajak yang ti!ak atau kurang !ibayar  < Aasil penelitian atau putusan penga!ilan yang telah memperoleh keuatan hukum tetap terha!ap %ajib pajak yang !ipi!anakarena melakukan tin!ak tin!ak pi!ana !i bi!ang perpajakan atau tin!ak pi!ana lainnya yang !apat menimbulkan kerugian pa!a pen!apatan negara.SKPK)T ini !iterbitkan !alam jangka %aktu " tahun setelah saat terutangnya pajak atau berakhirnya masa  pajak&bagian tahun pajak&tahun pajak sebagai konsekuensinya bah%a jumlah pajak yang ti!ak  atau kurang !ibayar !alam SKPK)T !itambah sanksi a!ministrasi berupa kenaikan sebesar  1776 !ari jumlah pajak yang ti!ak atau kurang !ibayar $.

Surat Ketetapan Pajak %ebi Bayar

Surat ketetapan pajak lebih bayar a!alah surat ketetapan pajak yang menentukan jumlah kelebihan pembayaran pajak lebih besar !aripa!a pajak yang terutang atau seharusnya ti!ak  terutang.$irjen pajak !apat menerbitkan surat ketetapan pajak lebih bayar 'SKP*)( ber!asarkan: < Aasil penelitian terha!ap kebenaran pembayaran pajak atas permohonan %ajib pajak 'pasal 1 // K/P( ter!apat kelebihan pembayaran pajak yang seharusnya ti!ak terutang

< Aasil pemeriksaan terha!ap surat pemberitahuan terha!ap jumlah kre!it pajak atau jumlah  pajak yang !iabayar lebih besar !aripa!a jumlah pajak yang terutang 'Pasal 1 ayat 1 // K/P( < Aasil pemeriksaan terha!ap permohonan pengembalian kelebihan pembayaran pajak 'pasal 1) // K/P( ter!apat jumlah kre!it pajak atau jumlah pajak yang !ibayar lebih besar !aripa!a  jumlah pajak yang terutang