Instrumentos de patrimonio El objetivo de esta Norma es el establecimiento de principios para el reconocimiento y la medición de los activos financieros y pasivos financieros, así como de algunos contratos de compra o venta de partidas no financieras.
Reconocimiento inicial: Una entidad reconocerá un activo o un pasivo financiero en su balance cuando, y sólo cuando, se convierta en parte obligada, según las cláusulas contractuales del instrumento en cuestión.
Baja en cuentas de un pasivo financiero Una entidad eliminará de su balance un pasivo financiero (o una parte del mismo) cuando, y sólo cuando, se haya extinguido, esto es, cuando la obligación especificada en el correspondiente contrato haya sido pagada o cancelada, o bien haya expirado.
Se incluyen las acciones ordinarias que no incorporan una opción de venta, algunos tipos de acciones preferentes, así como los certificados de opción para la suscripción de acciones (warrants) o las opciones de compra emitidas que permiten al tenedor suscribir o comprar un número fijo de acciones ordinarias sin opción de venta la entidad emisora, a cambio de una cantidad fija de efectivo u otro activo financiero. Una obligación que tenga la entidad para emitir o comprar un número fijo de sus instrumentos de patrimonio propio, a cambio de una cantidad fija de efectivo u otro activo financiero, será también un instrumento de patrimonio de dicha entidad. Sin embargo, si tal contrato además implicase, para la entidad, una obligación de pagar efectivo u otro activo financiero, dará lugar a un pasivo por el valor actual del importe a reembolsar.
Instrumentos financieros derivados Crean derechos y obligaciones que tienen el efecto de transferir, entre las partes implicadas, en el instrumento, uno o varios tipos de riesgos financieros inherentes a un instrumento financiero primario subyacente. En su inicio, los instrumentos financieros derivados conceden a una parte el derecho contractual a intercambiar activos financieros o pasivos financieros con la otra parte, en condiciones que son potencialmente favorables, o conceden la obligación contractual de intercambiar activos financieros o pasivos financieros con la otra parte, en condiciones que son potencialmente desfavorables.
DEFINICIÓN NIC 32 Activos financieros y pasivos financieros El efectivo (o caja) es un activo financiero porque representa un medio de pago y, por ello, es la base sobre la que se valoran y reconocen todas las transacciones en los estados financieros. Un depósito de efectivo en un anco o entidad financiera similar es un activo financiero porque representa, para el depositante, un derecho contractual para obtener efectivo de la entidad o para girar un cheque u otro instrumento similar contra el saldo del mismo, a favor de un acreedor, con el fin de pagar un pasivo financiero. Instrumento financiero es aquél donde el eneficio económico a recibir o entregar es un activo financiero distinto del efectivo. Por ejemplo, un pagaré es, por tanto, un activo financiero para el tenedor del mismo, y un pasivo financiero para quien lo haya emitido.
Medición inicial de activos y pasivos financieros
Control interno de la cartera Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa a través de letras, pagarés u otros documentos por cobrar provenientes de las operaciones comerciales ventas de bienes o servicios o también no provenientes de ventas bienes o servicios. Por lo tanto la entidad no debe registrar de una manera adecuada todos los movimientos todos los documentos, ya que contribuyen parte de sus activos, y sobre todo se debe controlar para que estos no pierdan su formalidad para convertirse en dinero.
Se atribuye a un riesgo particular asociado con un activo o pasivo reconocido (como la totalidad o algunos de los pagos futuros de interés de una deuda a interés variable), o a una transacción prevista altamente probable, y que (ii) puede afectar al resultado del periodo. c) cobertura de la inversión neta en un negocio en el extranjero
Organización de la cartera (Intereses de mora) Es un ingreso adicional a la venta que reconoce el dinero que realmente se reconoce por financiación adicional.
Participación de la cartera en el activo corriente Rotación Número de veces en que se ha vendido la inversión en activos
Al reconocer inicialmente un activo o un pasivo financiero, una entidad lo medirá por su valor razonable más, en el caso de un activo o un pasivo financiero que no se contabilice al valor razonable con cambios en resultados, los costos de transacción que sean directamente atribuibles a la compra o emisión del mismo.
Valor razonable: es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesados y debidamente informados, en condiciones de independencia mutua
Deterioro del valor de los activos Una entidad evaluará en cada fecha de balance si existe evidencia objetiva de que un activo financiero o un grupo de ellos estén deteriorado.
Rotación de la cartera
La rotación de cartera define el tiempo que tarda una empresa en recaudar el dinero que le adeudan terceros
Coberturas Si existiese una relación de cobertura entre un instrumento de cobertura y una partida cubierta. Las relaciones de cobertura son de tres clases:
a) cobertura del valor razonable : es una
a través de las cuentas por cobrar . Mide o evalúa la relación que tiene la empresa con los clientes, esta rotación se puede medir tanto en veces como en días.
Formula Veces = Ventas/ Cuentas por Cobrar Días = (cuentas por cobrar/ventas)*360dias Fórmula para hallar los días que tarda una empresa en recaudar la cartera se define así: (saldo de cartera x 360 días) / ventas.
b)
cobertura de la exposición a los cambios en el valor razonable de activos o pasivos reconocidos o de compromisos en firme no reconocidos, o bien de una porción identificada de dichos activos, pasivos o compromisos en firme, que puede atribuirse a un riesgo en particular y puede afectar al resultado del periodo. (b) cobertura del flujo de efectivo : es una cobertura de la exposición a la variación de los flujos de efectivo que (i) se atribuye a un
