Etica Profesional y Legislacion CPA

Seminario de Integración Profesional Ética profesional, Normas y Legislación aplicable en Contaduría Pública y Auditoría

N!IC" P#gina IN$%&!'CCI(N

I CAP$'L& I É$ICA ) *AL&%"S

++ +1.3 1.3.1 1.3.2 +/ 1.(.1

É$IC A P%&."SI(N ÉTICA PROFESIONAL Principios fundamena!es "icos de! Conador P#$!ico % Audior Principios $&sicos "icos de! Conador P#$!ico % Audior *AL&%"S )a!ores ap!ica$!es a! Conador P#$!ico % Audior

+ + 2 3 ' 11 12

CAP$'L& II N&%0AS ) L"1ISLACI(N APLICA2L"S "N C&N$A!'%A P32LICA ) A'!I$&%A

-+ N&%0A$I*A 2.1.1 Normai*a Profesiona! a. C+di C+di,o ,o de de "ic "ica a prof profesi esion ona! a! de! de! Co! Co!e,i e,io o de de Con Conado adore ress P#$! P#$!ic icos os % Audiores de -uaema!a CPA/ CPA/ $. Normas de de " "ica pa para ,r ,raduados en en Co Conadur0a P# P#$!ica % Audior0a c. C+di,o de "ica para profesiona!es de !a cona$i!idad IFAC/ 2.1.2 Normai*a T"cnica a. Normas Inernaciona!es de Cona$i!idad NICs $. Normas inernaciona!es de informaci+n financiera NIIFs c. Normas Inernaciona!es de Audior0a NIAs d. Normas Normas In Inern ernac acio iona na!e !ess para para e! E5erc E5ercic icio io Prof Profesi esion ona! a! de !a !a Aud Audiior or0a 0a Inerna NIEPAI/ e. Normas de Audior0a para e! secor -u$ernamena! 2.1. 2.1.3 3 Or,a Or,ani nism smos os 7ue 7ue re, re,u! u!an an !a prof profes esi+ i+n n de! de! con conad ador or p#$! p#$!ic ico o % audi audio orr 2.1.( Oras normai*as o$!i,aorias -- L"1ISLACI(N APLICA2L"

1( 1( 1( 1' 1 1 1 1 14 14 16 28 2( -4


C&NCL'SI&N"S %"C&0"N!ACI&N"S %"."%"NCIAS 2I2LI(1%A.IC AS 8"21%A.A AN"9&S C'"S$I&NA%I&

-5 67 6+ 666 6:


C&NCL'SI&N"S %"C&0"N!ACI&N"S %"."%"NCIAS 2I2LI(1%A.IC AS 8"21%A.A AN"9&S C'"S$I&NA%I&

-5 67 6+ 666 6:


IN$%&!'CCI(N E! presene ra$a5o de in*esi,aci+n se desarro!!a con e! o$5eo de conocer acerca acerca de! de!

ema ema

Éic Éica a profe profesi siona ona!9!9 Norm Normas as % Le,is Le,is!a !aci ci+n +n ap!ic ap!ica$ a$!e !e en

Conadur0a P#$!ica % Audior0a. La "ica profesiona! es un con5uno de principios mora!es % modos de acuar "icos en un &m$io profesiona profesiona!9!9 en e! ra$a5o 7ue rea!i:a rea!i:a e! profesiona! profesiona! de !a Conadur0a P#$!ica es e! con5uno de *a!ores % principios "icos9 mora!es % profesiona!es 7ue permien re,u!ar !a aci*idad de! profesiona! dedicado a !a audior0a9 con e! o$5ei*o de me5orar su acuaci+n en !as empresas 7ue audia9 as0 como como esa esa$! $!ec ecer er !a respo responsa nsa$i $i!i!ida dad d 7ue 7ue e! prof profesi esion ona! a! ad7u ad7uie iere re en e! desarro!!o de su profesi+n. E! con conen enid ido o cons consa a de dos dos cap0 cap0u u!o !os9 s9 en e! primer primer Cap0 Cap0u u!o !o iu iu!a !ado do Éic Éica a profesiona! % *a!ores se define !o 7ue es !a "ica9 profesi+n9 "ica profesiona!; am$i"n am$i"n !os Principios fundamena!es fundamena!es "icos de! Conador P#$!ico % Audior9 Audior9 !os Principios Principios $&sicos "icos de! Conador P#$!ico P#$!ico % Audior. Audior. Asimismo Asimismo se define define !o 7ue son !os *a!ores % cu&!es son !os )a!ores ap!ica$!es a! Conador P#$!ico % Audior. En e! se,undo Cap0u!o Normai*a % !e,is!aci+n ap!ica$!es en Conadur0a p#$!ica % audior0a. En ese se descri$e !a normai*a 7ue de$e conocer % ap!icar e! audior audior en e! desarro!!o desarro!!o de su profesi+n en un ra$a5o ra$a5o de audior0a audior0a 7ue se !e sea encomendado %a sea de forma dependiene o independiene. Se descri$e !a normai*a profesiona! como e! C+di,o de "ica9 e! C+di,o de "ica profesiona! de! Co!e,io de Conadores P#$!icos % Audiores de -uaema!a9 Normas de "ica para para ,rad ,radua uados dos en Con Conad adur0 ur0a a P#$! P#$!ic ica a % Audio udior0 r0a; a; C+di C+di,o ,o de "ic "ica a para para profesi profesiona ona!es !es de !a cona$i cona$i!id !idad9 ad9 adem&s adem&s se presen presena a !a Norma Normai*a i*a "cnic "cnica a ui!i:ada en un encar,o de audior0a. Tam$i"n se indican !os Or,anismos 7ue re,u!an !a profesi+n de! conador p#$!ico % audior9 % !a !e,is!aci+n ap!ica$!e en -uaema!a.

1


CAP$'L& I É$ICA P%&."SI&NAL ) *AL&%"S

++ É$ICA La Éica es !a ciencia de !a conduca
+- P%&."SI(N >En nuesra sociedad acua! por profesi+n se eniende como una aci*idad diferencia$!e de oras9 espec0ficas de un ,rupo de personas 7ue producen $ienes o ser*icios de forma necesaria para !a sociedad9 a cam$io de una reri$uci+n econ+mica. ?na profesi+n es una aci*idad especia!i:ada de! ra$a5o denro de !a sociedad. A 7ui"n !a e5erce se !e denomina profesiona! % 7ue
1


Son ocupaciones 7ue re7uieren de conocimienos especia!i:ados9 formaci+n profesiona!9 conro! so$re e! conenido de! ra$a5o Be=perienciaD9 auorre,u!aci+n Bco!e,ios profesiona!es9 ,remios9 sindicaosD9 esp0riu de ser*icio a !a comunidad Ba!ruismoD9 % e!e*adas normas de "ica Bdeono!o,0a profesiona!D. Son !as capacidades ca!ificadas9 e=i,idas % re7ueridas por !a sociedad para desinar!as a! $ien com#n. En un senido esrico esa pa!a$ra desi,na so!amene !as carreras uni*ersiarias. En senido amp!io9 a$arca am$i"n !os oficios % ra$a5os permanenes % remunerados9 aun7ue no re7uieran un 0u!o uni*ersiario.

+6 É$ICA P%&."SI&NAL >La Éica Profesiona! es reconocida como !a ciencia normai*a 7ue esudia !os de$eres % !os derec
Codigo de ;tica

>E! C+di,o de Éica Profesiona! de! Conador P#$!ico es& desinado a ser*ir como norma de conduca a !os profesiona!es de !as Ciencias Cona$!es en ,enera!9 % 7ue como profesi+n de formaci+n cien0fica %
2


promo*iendo !as condiciones para e! pro,reso econ+mico % $ienesar de !a sociedad B'1D. Los Co!e,ios Profesiona!es reconocidos por !e%es de !a Rep#$!ica9 ienen enre sus funciones !a emisi+n % !a *i,i!ancia de !as normas 7ue ri5an a !os profesiona!es co!e,iados en e! e5ercicio de su aci*idad. Es poesad de !os Co!e,ios Profesiona!es fi5ar unas normas deono!+,icas9 7ue adapadas a !as rea!idades de cada profesi+n9 a%uden por un !ado a definir con c!aridad !a conduca "ica desea$!e de sus profesiona!es % por oro !ado9 e*ien comporamienos no deseados 7ue redunden en un desm"rio de !a profesi+n en ,enera! 7ue despresi,ie a! co!eci*o de profesiona!es 7ue !a e5erce.

+6+ Principios fundamentales ;ticos del Contador Público y Auditor E! C+di,o de Éica Profesiona! de! Conador P#$!ico de !a IFAC/9 en su T0u!o Pre!iminar9 enuncia !os Principios fundamena!es de !a Éica Profesiona!9 disponiendo 7ue e! Conador P#$!ico Co!e,iado •

Ine,ridad ?n Conador Profesiona! de$er& ser sincero %
•

O$5ei*idad ?n Conador Profesiona! no de$er& permiir 7ue fa*oriismos9 conf!icos de iner"s o inf!uencia inde$ida de oros e!emenos9 supedien su 5uicio profesiona! o de ne,ocios.

•

Compeencia profesiona! % de$ido cuidado ?n Conador Profesiona! iene e! de$er de manener en forma coninua sus
3


manera di!i,ene % de acuerdo con !as normas "cnicas % profesiona!es acua!es ap!ica$!es cuando presen sus ser*icios profesiona!es.

•

Confidencia!idad ?n Conador Profesiona! de$er& respear !a confidencia!idad de !a informaci+n o$enida como resu!ado de su re!aci+n profesiona! % de ne,ocios % no de$er& re*e!ar a erceros 7ue no cuenen con !a de$ida auoridad apropiada % espec0fica9 a menos 7ue e=isa un derec
•

Conduca profesiona! ?n Conador Profesiona! de$er& cump!ir con !as !e%es % re,u!aciones apropiadas % de$er& e*iar cua!7uier acci+n 7ue desacredie a !a profesi+n B1'D.

+6- Principios b#sicos ;ticos del Contador Público y Auditor >E! Conador p#$!ico % audior9

es !a persona profesiona! capaciada %

e=perimenada9 7ue iene como funci+n e! re*isar9 e=aminar % e*a!uar9 !os resu!ados o$enidos en !a ,esi+n adminisrai*a % financiera de un ene econ+mico9 con e! fin de informar o dicaminar so$re e!!os9 rea!i:ando !as o$ser*aciones % recomendaciones perinenes para me5orar !a eficacia % eficiencia de !a enidad B1D. Tam$i"n se puede decir 7ue es !a persona encar,ada de rea!i:ar un an&!isis

4


so$re e! funcionamieno de una or,ani:aci+n9 para !ue,o emiir su opini+n9 esa !a$or !o puede rea!i:ar en forma independiene o mediane !a conformaci+n de una sociedad de Audior0a. Por !o 7ue de$e ener necesariamene9 una s+!ida cu!ura ,enera!9 !os conocimienos "cnicos % !a acua!i:aci+n profesiona! adecuada9 !a capacidad de ra$a5o en e7uipo mu!idiscip!inario9 !a creai*idad9 !a independencia de crierio9 !a mena!idad % *isi+n ine,radora. E! ro! de! Audior9 en !a econom0a de! pa0s9 de$e ser proa,+nico % din&mico9 considerando 7ue !a siuaci+n financiera de !as empresas ano p#$!icas como pri*adas re*e!an sus aci*idades econ+micas en !os esados financieros !os mismos 7ue son o$5eo de e=&menes 7ue iene re!aci+n con audior0as e=ernas9 inernas9 operai*as % oras especia!es9 cu%os resu!ados son dados a conocer mediane !os informes o dic&menes. La enidad 7ue conraa a un Audior % !os usuarios de !os Esados Financieros de dic
eneficio de! audiado E! audior de$e $rindar recomendaciones 7ue permian me5orar e! rendimieno de !a empresa audiada. Ta!es recomendaciones no de$en *io!enar !as !e%es % normas *i,enes.

•

Ca!idad E! audior ac#a a su !ea! sa$er % enender9 si no
•

Capacidad E! audior de$e esar capaciado para su !a$or; de$e esar a! d0a en cuano a

5


conocimienos profesiona!es % "cnicos. Es imporane fora!ecer !a cerificaci+n profesiona!. •

Comporamieno profesiona! E! audior de$e ransmiir sus 5uicios % opiniones sin
•

Concenraci+n en e! ra$a5o E! audior de$e e*iar 7ue un e=ceso de ra$a5o supere sus posi$i!idades de concenraci+n % precisi+n.

•

Confian:a % Transparencia en e! ra$a5o e$e reso!*er !as dudas 7ue en,a e! audiado. Esa$!ecer un di&!o,o so$re cua!7uier aspeco 7ue pueda ser conf!ici*o. e$e poner sus resu!ados en un !en,ua5e 7ue permia ser !e0do % comprendido por e! audiado. Puede so!iciar !a presencia de a!,#n ra$a5ador de su c!iene para e=presar!e cuesiones espec0ficas o $ien9 para $rindar!e e=p!icaciones con un ma%or ni*e! profesiona! % "cnico.

•

Crierio propio E! audior de$e e!e,ir !a forma de e5ecuci+n de !a audior0a con su propio crierio. No de$er& permiir 7ue
•

iscreci+n La discreci+n de cua!7uier dao9 por e!emena! 7ue pare:ca9 es uno de !os principios fundamena!es de !a audior0a. A#n cuando
6


muc
Formaci+n coninuada La formaci+n o educaci+n coninua de! audior de$e se,uir odo e! iempo9 % de$e esar de acuerdo con !os cam$ios cien0ficos % ecno!+,icos.

•

Fora!ecimieno % respeo de !a profesi+n E! co$ro de ser*icios 7ue si,nifica e! *a!or de! ra$a5o de! audior9 no de$er0a esar por a$a5o de! esfuer:o de cua!7uier audior9 ni de$er0a ser a$usi*o. Si !os
•

Independencia E! audior
•

Informaci+n suficiene E! informe de audior0a de$e conener oda !a informaci+n necesaria % suficiene 7ue sea perinene para reso!*er !as pre,unas inicia!es 7ue consiu%en e! o$5ei*o de !a audior0a. Ga de ,arani:ar !a e=aciud de sus o$ser*aciones. E! audior de$e ser responsa$!e de !o 7ue escri$e % de$e e*iar an"cdoas insusancia!es. e$e e=p!icar !a meodo!o,0a % $asarse en e!!a para emiir sus 5uicios. No
•

Ine,ridad mora!

7


E! audior de$e ser
Le,a!idad E! audior no de$e emp!ear sus conocimienos para asesorar en e! incump!imieno de !a !e%9 de$e respear !as !e%es *i,enes en e! pa0s.

•

Precisi+n La conc!usi+n de$e ser emiida so!amene cuando e! audior es" con*encido de !a *ia$i!idad de sus propuesas. En !as conc!usiones9 de$e ser cr0ico %
•

Responsa$i!idad E! audior es a$so!uamene responsa$!e de !a audior0a % de! conenido de su informe o dicamen. En !a medida en 7ue es !i$re9 % por encima de sus con*eniencias persona!es9 de$e responder de forma <&$i!9 eficiene9 % adecuada9
•

!os acos de erceros cuando corresponda a su e7uipo de ra$a5o. Secreo profesiona! Ése es un principio com#n en odas !as profesiones9 pero para e! audior es especia!mene imporane. So!amene puede re*e!ar informaci+n si se !e re7uiere por orden 5udicia!. E! secreo profesiona! se e=iende a odos !os

8


ine,ranes de! e7uipo de! audior !os 7ue son responsa$!es so!idarios con e! audior. •

)eracidad Adem&s de !as conc!usiones 7ue puedan ser susenadas con cere:a9 e! audior de$e e=poner
•

i,nidad e$er& considerar a cada persona como a un seme5ane9 con un accionar !i$re 7ue !e posi$i!ie rascender a ra*"s de !os oros. E! audior a! acuar9 dar& !o me5or de s09 poniendo en funcionamieno odo su poencia!9 acorde a !o 7ue !os dem&s esperan de "!9 de modo 7ue resu!e merecedor de respeo % esima.

•

Transparencia E! audior acuar& de manera 7ue su proceder % conc!usiones puedan en odo momeno someerse a! 5uicio cr0ico de sus pares % dem&s ineresados.

•

)ocaci+n de ser*icio Como forma de reconocer !a condici+n socia! de! e5ercicio profesiona!9 e! audior de$er& poner en pr&cica e! esp0riu de ser*icio en aras de! $ien com#n9 m&s a!!& de cua!7uier recompensa.

•

usicia % e7uidad ado 7ue !a 5usicia % !a e7uidad es&n en !a $ase de odo ordenamieno socia! pac0fico % odo desarro!!o arm+nico9 % 7ue cada ser
9


propia concepci+n de! $ien % !a fe!icidad9 e! audior de$er& considerar e! derec
So!idaridad % o!erancia En su area reconocer& e! car&cer socia! de !a persona
•

Respeo por e! orden 5ur0dico E! audior acuar& de acuerdo con !as re,!as de! ordenamieno 5ur0dico. Cuando su con*icci+n persona! o e! iner"s de 7uien conrae sus ser*icios !e indi7ue 7ue a!,una norma 5ur0dica es in5usa o inadecuada9 aconse5ar& recurrir a !as *0as 7ue e! propio ordenamieno pre*" para su re*isi+n9 inap!icaci+n o anu!aci+n. B1D.

+/ *AL&%"S >Los *a!ores ref!e5an !a persona!idad de !os indi*iduos % son !a e=presi+n de! ono mora!9 cu!ura!9 afeci*o % socia! marcado por !a fami!ia9 !a escue!a9 !as insiuciones % !a sociedad B'18D. e !a misma forma9 e! *a!or es !a manera de enender % apreciar !o posii*o de !as cosas9 ideas o personas9 siempre en re!aci+n a !a cu!ura propia9 % am$i"n !o re!aciona con !a cua!idad esrucura! 7ue iene e=isencia % senido en siuaciones concreas. Las caracer0sicas de !os *a!ores pueden ser • • • •

ura$i!idad Ine,ridad F!e=i$i!idad Saisfacci+n

10


• • • • • •

Po!aridad erar7u0a Trascendencia inamismo Ap!ica$i!idad Comp!e5idad

Los *a!ores pueden ser c!asificados como • • • • • • •

)a!ores $io!+,icos )a!ores sensi$!es )a!ores econ+micos )a!ores es"icos )a!ores ine!ecua!es )a!ores re!i,iosos )a!ores mora!es

+/+ *alores aplicables al Contador Público y Auditor e$ido a! enorno en e! 7ue se desarro!!a !a profesi+n de! Conador P#$!ico % Audior9 !os *a!ores 7ue se consideran esencia!es a promo*er % di*u!,ar en e! proceso de formaci+n uni*ersiario % en e! e5ercicio de !a profesi+n son • • • • • • •

Ama$i!idad Creai*idad Crierio i!i,encia Eficacia Gonesidad Responsa$i!idad

11


12


CAP$'L& II N&%0A$I*A ) L"1ISLACI(N APLICA2L"S "N C&N$A!'%A P32LICA ) A'!I$&%A En nuesro medio9 !a ap!icaci+n de ese e5ercicio en !as empresas $eneficia a !a empresa como a! % a !a econom0a naciona!. E! Conador P#$!ico % Audior de$e ener presene 7ue por e! pueso 7ue ocupa en !a empresa o e! e5ercicio 7ue rea!i:a9 sus iniciai*as %Jo decisiones o !a ausencia de e!!as9 afecar&n siempre a una ,ran masa an+nima9 ane !a cua! es responsa$!e.

-+ N&%0A$I*A Cuando e! Conador P#$!ico % Audior desempe@e un car,o en !os secores pri*ado o p#$!ico no de$en paricipar en !a p!aneaci+n o e5ecuci+n de acos 7ue puedan ca!ificarse como des
Asimismo9 >e! Conador P#$!ico % Audior no de$e so!iciar ni acepar comisiones ni o$ener *ena5as econ+micas direcas o indirecas por !a recomendaci+n 7ue
-++ Normati E! c+di,o de "ica profesiona! fue apro$ado e! 1( de a,oso de 28849 por !os miem$ros de !a Asam$!ea -enera! E=raordinaria ce!e$rada en !a ciudad de


-uaema!a % en !a ciudad de Kue:a!enan,o9 e indica 7ue !as presenes normas fueron e!a$orados por e! Tri$una! de Gonor de! Co!e,io de Conadores P#$!icos % Audiores de -uaema!a % e! Co!e,io de Conadores P#$!icos % Audiores de -uaema!a9 % se om+ como referencia !os C+di,os de Éica Profesiona! de *arios pa0ses de Lainoam"rica. E! Co!e,io de Conadores P#$!icos % Audiores de -uaema!a
b Normas de ;tica para graduados en Contaduría Pública y Auditoría Ese documeno fue apro$ado e! 2 de 5unio de 1649 por !os miem$ros de !a una ireci*a de! Co!e,io de Economisas9 Conadores P#$!icos % Audiores % Adminisradores de Empresas9 como resu!ado de !as conc!usiones % recomendaciones a 7ue se arri$aron en e! Primer Con,reso Naciona! de Conadores P#$!icos % Audiores. Sin em$ar,o9 en e! a@o 1668 dic
c Código de ;tica para profesionales de la contabilidad =I.AC> >Ese c+di,o de "ica para profesiona!es de !a cona$i!idad pu$!icado por e! Conse5o de Normas Inernaciona!es de Éica para Conadores BInernaiona!

14


E
-+- Normati
a

Normas Internacionales de Contabilidad =NIC?s=

>Son un con5uno de normas o !e%es 7ue esa$!ecen !os !ineamienos "cnicos % 7ue de$en re,ir en !a preparaci+n de !a informaci+n financiera % !a forma en 7ue de$en presenarse !os esados financieros. Las NIC no son !e%es f0sicas o naura!es 7ue espera$an su descu$rimieno9 sino m&s $ien son normas 7ue e!
15


b

Normas internacionales de información financiera =NII.?s=

>Nacen para saisfacer !as necesidades en una econom0a ,!o$a!i:ada9 con un impara$!e crecimieno e inernaciona!i:aci+n de !os mercados9 de presenar !a informaci+n cona$!e de !a empresa de forma 7ue sea compara$!e % comprensi$!e para odos. >Son !os es&ndares inernaciona!es de cona$i!idad e informaci+n financiera9 raducidos como normas9 son un con5uno de ,u0as para preparar % reporar informaci+n cona$!e % financiera B''(D.

Situación en 1uatemala de las Normas Internacionales de Información .inanciera =NII.  En e! mes de diciem$re de 2889 e! Co!e,io de Conadores P#$!icos % Audiores BCCPA-D reso!*i+ adopar como Principios de Cona$i!idad -enera!mene Acepados en -uaema!a9 e! Marco Concepua! para !a preparaci+n % presenaci+n de esados financieros % !as Normas Inernaciona!es de Informaci+n Financiera BNIIFD. A parir de! 1 de enero de! 28869 % en $ase por e! Insiuo -uaema!eco de Conadores P#$!icos % Audiores a ra*"s de su Comi" de Normas de Cona$i!idad % Audior0a Inernaciona!es9 !as NIIF son de ap!ica$i!idad o$!i,aoria en -uaema!a en e! &m$io financiero.

c

Normas Internacionales de Auditoría =NIA?s=

>Esas normas9 se re!acionan con !as cua!idades profesiona!es de! Conador P#$!ico % Audior9 con e! emp!eo de su $uen 5uicio % en !a e5ecuci+n de su e=amen % en su informe referene a! mismo. En oras pa!a$ras9 aun7ue nuesra !e,is!aci+n naciona!9 no p!anea una definici+n propiamene dic
16


o$ser*ar a! rea!i:ar su ra$a5o de audior0a % a! emiir su dicamen o informe9 para $rindar!e % ,arani:ar!e a !os usuarios de! mismo un ra$a5o de ca!idad. Son Normas de Audior0a odas a7ue!!as medidas esa$!ecidas por !a profesi+n % por !a Le%9 7ue fi5an !a ca!idad9 !a manera como se de$en e5ecuar !os procedimienos % !os o$5ei*os 7ue se de$en a!can:ar en e! e=amen9 se refieren a !as ca!idades de! conador p#$!ico como profesiona! % !o e5erciado por "! en e! desarro!!o de su ra$a5o % en !a redacci+n de su informe. Las Normas de Audior0a se definen como a7ue!!os re7uisios m0nimos9 de orden ,enera!9 7ue de$en o$ser*arse en !a rea!i:aci+n de un ra$a5o de audior0a de ca!idad profesiona!. B'''D.

d

Normas Internacionales para el "@ercicio Profesional de la Auditoría Interna =NI"PAI>

Las NIEPAI/ son desarro!!adas por e! Insiuo de audiores inernos BT
es&n consiuidas por !as Normas so$re ari$uos9 !as

Normas so$re desempe@o % !as Normas de imp!anaci+n.

e

Normas de Auditoría para el sector 1ubernamental

Son e! e!emeno $&sico 7ue fi5a !as pauas "cnicas % meodo!+,icas de !a audior0a ,u$ernamena!9 por7ue a%udan a desarro!!ar adecuadamene un proceso de audior0a con !as caracer0sicas "cnicas acua!i:adas % e! ni*e! de ca!idad re7uerido por !os a*ances de !a profesi+n.

17


Consiu%en un medio "cnico para fora!ecer % esandari:ar e! e5ercicio profesiona! de! audior ,u$ernamena! % permien !a e*a!uaci+n de! desarro!!o % resu!ado de su ra$a5o. Las normas de Audior0a de! secor -u$ernamena!9 son de cump!imieno o$!i,aorio por pare de odos !os audiores 7ue e5ecuen audior0as de car&cer inerno % e=erno en odas !as enidades de! secor p#$!ico ,uaema!eco; asimismo9 son de o$ser*ancia ,enera! para !as firmas pri*adas de audior0a9 profesiona!es % especia!isas de oras discip!inas 7ue paricipen en e! proceso de !a audior0a ,u$ernamena!. Las normas de audior0a para e! secor ,u$ernamena! se c!asifican en cinco ,rupos 1. Normas Persona!es 2. Normas para !a P!anificaci+n de !a Audior0a -u$ernamena! 3. Normas para !a E5ecuci+n de !a Audior0a -u$ernamena! (. Normas para !a Comunicaci+n de Resu!ados '. Normas para e! Ase,uramieno de Ca!idad

-+6 &rganismos ue regulan la profesión del contador público y auditor

Instituto 1uatemalteco de Contadores Públicos y Auditores =I1CPA> >Es una insiuci+n de ser*icio9 fundada e!  de no*iem$re de 1649 ine,rada por Conadores P#$!icos % Audiores e,resados de !as disinas uni*ersidades de! pa0s9 dedicada a promo*er !a superaci+n persona! % profesiona! de sus asociados; es adem&s miem$ro parocinador de !a Asociaci+n Ineramericana de Cona$i!idad BA.I.C.D % de !a Federaci+n Inernaciona! de Conadores BI.F.A.C. si,!as en in,!"sD. Los o$5ei*os de esa insiuci+n son !os si,uienes

18


a. Esimu!ar e! pro,reso de !a profesi+n de! Conador P#$!ico % Audior en -uaema!a como medio de conri$uir a! desarro!!o econ+mico de! pa0s; $. Promo*er % manener normas e!e*adas de "ica profesiona! en $eneficio de !os inereses de! p#$!ico en ,enera!; c. Promo*er e! desarro!!o de !a cona$i!idad % audior0a9 maem&icas9 esad0sica % ciencias afines; d. Promo*er !a educaci+n coninuada de !os profesiona!es de !a Conadur0a P#$!ica % Audior0a9 esimu!ando e! inercam$io permanene de conocimienos % e=periencias enre !os mismos; e. Promo*er !a re,!amenaci+n de !a profesi+n de! Conador P#$!ico % Audior % sa!*a,uardar !os inereses de sus asociados; f. Cooperar con e! Co!e,io de Profesiona!es a! 7ue !os Conadores P#$!icos % Audiores de -uaema!a perene:can; ,. Propiciar re!aciones con enidades profesiona!es simi!ares de Cenro Am"rica % con oras a,rupaciones e=ran5eras de Conadores P#$!icos; <. Gacerse represenar en conferencias naciona!es e inernaciona!es; i. Ar$irar conf!icos de ipo profesiona!. 5. Iner*enir en a!,#n oro asuno re!acionado con sus o$5ei*os B61D. Colegio de "conomistas, Contadores Públicos y Auditores y Administradores de "mpresas •

>E! Co!e,io de Economisas9 Conadores P#$!icos % Audiores % Adminisradores de Empresas es una >insiuci+n no !ucrai*a con fines muua!isas9 7ue a,remia a !os profesiona!es de !as Ciencias Econ+micas para !a defensa de !a Éica % !a ransparencia en e! e5ercicio de !a profesi+n9 as0 como para su di,nificaci+n % $ienesar. Para !o cua! desarro!!a aci*idades de pre*isi+n socia!9 cu!ura!es9 socia!es % depori*as9 de formaci+n % acua!i:aci+n de sus a,remiados9 para conri$uir con su crecimieno % desarro!!o profesiona!. E! 2( de fe$rero de 16(9 fue pu$!icado en e! iario Oficia! No. 49 e! ecreo No. 3329 Le% de Co!e,iaci+n Oficia! O$!i,aoria para e! e5ercicio de !as Profesiones ?ni*ersiarias; 7ue indica$a enre oras cosas 7ue e! Conse5o Superior ?ni*ersiario9 de$er& con*ocar denro de !os 7uince d0as si,uienes

19


a su pu$!icaci+n !os miem$ros de !as diferenes profesiones9 para !a or,ani:aci+n de! co!e,io correspondiene9 concediendo un per0odo de no*ena d0as para su inscripci+n. Kuedando e=cepuados de esa disposici+n !as profesiones 7ue no en,an *eine o m&s represenai*os en oda !a rep#$!ica. Por no
Colegio de Contadores Públicos y Auditores de 1uatemala Es una asociaci+n ,remia! sin fines de !ucro9 7ue re#ne a odos !os conadores p#$!icos % audiores de! pa0s para 7ue puedan ser co!e,iados % as0 e5ercer su profesi+n !e,a!mene en e! &m$io correspondiene para 7ue desempe@e de manera
Superintendencia de Administración $ributaria =SA$>

20


Es una enidad esaa! descenra!i:ada9 7ue iene compeencia % 5urisdicci+n en odo e! erriorio naciona! para e! cump!imieno de sus o$5ei*os9 "sa endr& !as ari$uciones % funciones 7ue !e asi,ne !a Le% Or,&nica de !a Superinendencia de Adminisraci+n Tri$uaria9 ecreo N#mero 1  64 de! Con,reso de !a Rep#$!ica de -uaema!a. -o:a de auonom0a funciona!9 econ+mica9 financiera9 "cnica % adminisrai*a9 as0 como persona!idad 5ur0dica9 parimonio % recursos propios. Esa dependencia se re!aciona con !as operaciones de! Re,isro Mercani!9 especia!mene en !o referene a !a o$enci+n de! N#mero de Idenificaci+n Tri$uaria BNITD de !as personas indi*idua!es o 5ur0dicas 7ue se inscri$en en ese Re,isro. e acuerdo a! ar0cu!o 14 de! C+di,o Tri$uario son conri$u%enes odas !as personas indi*idua!es9 5ur0dicas9 insiuciones o enidades 7ue con e! pa,o de sus ri$uos conri$u%en a! sosenimieno de! Esado9 de manera 7ue "se pueda cump!ir con su fin principa!9 7ue es *e!ar por e! $ien com#n. Todas !as personas indi*idua!es % 5ur0dicas 7ue en,an por fina!idad e! !ucro9 es&n o$!i,adas a inscri$irse ane !a Superinendencia de Adminisraci+n Tri$uaria.

.ederación Internacional de Contadores =I.AC> La IFAC/ fue creada en 16. Su misi+n consise en desarro!!ar % promo*er una profesi+n cona$!e con es&ndares armoni:ados9 capaces de ofrecer ser*icios de a!a ca!idad consecuenes con e! iner"s p#$!ico. Los *a!ores9 !a "ica % !as aciudes profesiona!es 7ue idenifican a! Conador profesiona! como miem$ro de una profesi+n inc!u%en e! compromiso para ser*ir a !os inereses de !a comunidad9 % !a IFAC/ enfai:a 7ue un e!emeno caracer0sico de una profesi+n es !a acepaci+n de su responsa$i!idad
21


Por su responsa$i!idad socia!9 a !a profesi+n cona$!e !e es necesaria una formaci+n muc
de

pronunciamienos 7ue

desp!ie,an

deerminados

principios

deono!+,icos de !a profesi+n cona$!e.

-+/ &tras normati
22


informaci+n % re,isro9 de !a Asam$!ea de Presidenes de !os Co!e,ios Profesiona!es9 funciones % ari$uciones9 or,ani:aci+n % adminisraci+n9 parimonio9 impu,naciones9 pro
&bligaciones tributarias

A%$C'L& -/ B2 Contadores públicos y auditores Para !os efecos de! r",imen esa$!ecido en !os ar0cu!os precedenes9 !os profesiona!es de !a Conadur0a P#$!ica % Audior0a de$en proceder de !a manera si,uiene

a Conadores p#$!icos % audiores 7ue presan sus ser*icios en forma independiene

•

Presenar so!iciud de inscripci+n % auori:aci+n para emiir dic&menes so$re !a procedencia de !a de*o!uci+n de cr"dio fisca!9 ane e! Re,isro de Conadores % Audiores P#$!icos de !a Adminisraci+n Tri$uaria9 indicando sus daos ,enera!es9 N#mero de Idenificaci+n Tri$uaria9 n#mero de co!e,iado9 domici!io fisca!9 !u,ar donde desarro!!ar& su aci*idad profesiona! % !u,ar para reci$ir noificaciones. ic
23


•

Presenar dec!araci+n 5urada manifesando 7ue no
•

Acompa@ar foos&ica de! 0u!o profesiona!.

•

Consancia 7ue !o acredie como miem$ro co!e,iado aci*o de! co!e,io profesiona! a! 7ue perene:ca9 a! momeno de su inscripci+n.

•

Cerificaci+n emiida por e! co!e,io profesiona! de! cua! es co!e,iado aci*o9 en !a cua!
b Los conadores p#$!icos % audiores 7ue presen sus ser*icios de conadur0a p#$!ica % audior0a por medio de una persona 5ur0dica o $ien ra$a5en en re!aci+n de dependencia para "sa #!ima9 adiciona!mene a !os re7uisios esa$!ecidos en !os incisos aneriores9 de$en indicar

24


•

La denominaci+n o ra:+n socia! de !a persona 5ur0dica a !a 7ue presan sus ser*icios;

•

omici!io fisca! de !a persona 5ur0dica anes ciada;

•

N#mero de Idenificaci+n Tri$uaria de !a firma o enidad por medio de !a cua! presa sus ser*icios profesiona!es o $ien sosiene una re!aci+n de dependencia !a$ora!.

?na *e: re,isrado e! profesiona!9 de$e a*isar de cua!7uier cam$io en sus daos a! Re,isro de Conadores % Audiores P#$!icos de !a Adminisraci+n Tri$uaria9 % presenar denro de !os res primeros meses de cada a@o9 !a respeci*a consancia 7ue !o acredie como co!e,iado aci*o de! co!e,io profesiona! a! 7ue perenece9 as0 como !a cerificaci+n indicada en e! numera! 19 !iera! eD de! presene ar0cu!o. Se cance!ar& !a inscripci+n de !os Conadores P#$!icos % Audiores 7ue no cump!an con !os re7uisios de inscripci+n 7ue esa$!ece esa !e%9 sin per5uicio de !a deducci+n de !as responsa$i!idades ci*i!es % pena!es 7ue de su accionar se deri*en. No o$sane !o anerior9 !os co!e,ios profesiona!es a !os 7ue se co!e,ien !os conadores p#$!icos % audiores9 de$en en*iar mensua!mene a !a Adminisraci+n Tri$uaria9 un !isado en medio e!ecr+nico de !os profesiona!es 7ue se encuenran aci*os para e5ercer !a profesi+n.

-- L"1ISLACI(N APLICA2L"

25


>Es necesario 7ue odos !os conadores p#$!icos % audiores9 o$ser*en de forma o$!i,aoria oda !a normai*a !e,a! *i,ene en -uaema!a9 %a 7ue de acuerdo a! ipo de ser*icios 7ue $rinden a sus c!ienes as0 ser&n !as !e%es 7ue "sas de$er&n acaar9 para poder $rindar un ser*icio de forma efica: % eficiene9 es necesario 7ue e! audior cono:ca !as disposiciones a !as 7ue se encuenran su5eas !as empresas conraanes de ser*icios profesiona!es9 para e*iar as0 sanciones de ipo adminisrai*o9 pena! o ci*i! % desacredie a !a profesi+n B'22D. Cuando se presen ser*icios profesiona!es de naura!e:a ri$uaria9 se de$er&n e*a!uar % presenar !as opciones a! c!iene9 !as cua!es de$er&n ser con,ruenes con !as !e%es ri$uarias de -uaema!a % no
Consiuci+n Po!0ica de !a Rep#$!ica de -uaema!a Le% de Co!e,iaci+n Profesiona! O$!i,aoria Becreo 2/2881 de!

•

Con,reso de !a Rep#$!icaD C+di,o Ci*i! % sus reformas Becreo Le% No. 18D C+di,o de Comercio Becreo 2/8 de! Con,reso de !a Rep#$!icaD Le% de Acua!i:aci+n Tri$uaria ecreo 18/2812. C+di,o Tri$uario % sus Reformas Becreo /61 de! Con,reso de !a

•

Rep#$!icaD C+di,o Pena! % sus Reformas Becreo 1/3 de! Con,reso de !a

•

Rep#$!icaD Manua! de cump!imieno Conadores P#$!icos % audiores9 Re,!ameno de

• • •

!a Le% conra e! !a*ado de dinero u oros aci*os Acuerdo -u$ernai*o ((3/2813.

26


C&NCL'SI&N"S •

1. E! Conador P#$!ico % Audior es e! responsa$!e de re*isar9 e=aminar % e*a!uar !os resu!ados o$enidos en !a ,esi+n adminisrai*a % financiera de una enidad9 eso con !a fina!idad de informar so$re !os resu!ados o$enidos en e! ra$a5o de audior0a9 rea!i:ando !as o$ser*aciones % recomendaciones perinenes con e! o$5ei*o 7ue !a enidad o$en,a me5ores $eneficios econ+micos. •

2. La "ica profesiona! es un con5uno de principios "icos asumidos *o!unariamene por 7uienes profesan deerminada profesi+n9 e! conador p#$!ico % audior de$e pracicar !os *a!ores en con5uno en e! desarro!!o de su profesi+n9 de$iendo omar en cuena !os principios fundamena!es "icos de! conador p#$!ico inc!u%endo % pracicando !os *a!ores % !a "ica profesiona! en !os aspecos de !a cona$i!idad9 !a audior0a % !as finan:as. • •

3. E! Conador P#$!ico % Audior de$e ap!icar !a normai*a % !e,is!aci+n *i,ene en -uaema!a en e! e5ercicio de su profesi+n9 de$iendo ap!icar e! secreo profesiona! % re,irse por e! C+di,o de Éica de! Conador P#$!ico 7ue es& desinado a ser*ir como norma de conduca a !os profesiona!es de !as Ciencias Cona$!es en ,enera!9 e! C+di,o de Éica de IFAC9 !as Normas de Éica para -raduados en Conadur0a P#$!ica % Audior0a. • • • • •

%"C&0"N!ACI&N"S •

27


1. A !os esudianes de !a carrera de Conadur0a P#$!ica % Audior0a 7ue se cump!a con !a "ica profesiona! % se ap!i7uen de forma efica: % eficiene !os *a!ores en e! desarro!!o de su profesi+n para e5ecuar su ra$a5o con e! de$ido cuidado % e*a!uando o$5ei*amene cada una de !as siuaciones 7ue se !e presenen en e! desarro!!o de !a re*isi+n % e=amen de !a ,esi+n de una or,ani:aci+n9 presenando informes con informaci+n *er0dica para !a oma de decisiones econ+micas. •

2. Kue se inc!u%a en e! pensum de esudios de !os esudianes de !a carrera de Conadur0a P#$!ica % Audior0a m&s emas re!acionados con !a "ica profesiona! % *a!ores 7ue de$e pracicar e! audior en su profesi+n para 7ue se incremene !a ca!idad de! profesiona! % con eso se pueda o$ener un me5or rendimieno en e! desempe@o de su ra$a5o en e! campo !a$ora! % 7ue conri$u%a a! desarro!!o socioecon+mico de! pa0s. •

3. Kue e! Conador P#$!ico % Audior se acua!ice consanemene en cuano a !a normai*a ap!ica$!e en su profesi+n % cump!a con e! C+di,o de "ica no o!*idando !a independencia mena! % desempe@e su ra$a5o de audior0a de forma o$5ei*a9 cump!iendo con !os re7uisios de !os c+di,os % normas adapa$!es para !a profesi+n de conadur0a p#$!ica % audior0a9 asimismo 7ue como re7uisio o$!i,aorio de$e co!e,iarse en e! Co!e,io de Conadores P#$!icos % Audiores. • •

• • •

%"."%"NCIAS 2I2LI(1%A.ICAS •

1. C+di,o de Éica para Conadores Profesiona!es emiido por !a Federaci+n Inernaciona! de Conadores IFAC/. 18 p. •

28


2. C+di,o de "ica Profesiona! emiido por e! Co!e,io de Conadores P#$!icos % Audiores de -uaema!a CPA/. 4 p. •

3. Normas de Éica para ,raduados en Conadur0a P#$!ica % Audioria emiidas por e! Insiuo -uaema!eco de Conadores P#$!icos % Audiores I-CPA/. 4 p. •

(. Pic
'. Mora!es Carran:a9 . A. 2886. La Éica profesiona! % !os *a!ores como prioridad en !a formaci+n de! Conador P#$!ico % Audior. Tesis Lic. CPA. -uaema!a9 ?SAC9 Fac. de Ciencias Econ+micas. 118 p. •

• • • • • • •

• • • •

8"21%A.A •

. Preparaorio de audior0a. Éica. Consu!ado e! 2 de fe$. 281'. isponi$!e en <pJJpreparaorioaudioria.iispaces.comJfi!eJ*ieJ?nidadQCinco.pdf • •

29


. Principios "icos de! audior. Ben !0neaD. Consu!ado e! 2 de fe$. 281'. isponi$!e en <pJJmi,ue!a!arisa.$!o,spo.comJ2886J18Jprincipios/ eicos/de!/audior.<m! •

4. Audioo!. Ben !0neaD. Consu!ado e! 2 de fe$. 281'. isponi$!e en <pJJ.audioo!.or,J$!o,Jaudioria/e=ernaJ18(6/*a!ores/eica/%/ aciud/profesiona! •

6. iipedia.or,. Co!e,io de Conadores P#$!icos % Audiores. Consu!ado e! 2 de fe$. 281'. isponi$!e en <pJJes.iipedia.or,JiiJCo!e,iode ConadoresPC3A$!icos%Audioresde-uaema!a • • • • • • • • • • • • • • • •

AN"9&S •

Re7uisios para !a inscripci+n de! Conador P#$!ico % Audiora en !a SAT/

•

30


•

• • • •

Insruci*o para inscripci+n de nue*os profesiona!es de ciencias econ+micas en e! Co!e,io de Economisas9 Conadores P#$!icos % audiores % Adminisradores de empresas de -uaema!a

•

31


•

32


• • •

C'"S$I&NA%I& •

+ D!efina el concepto de ÉticaE Es !a ciencia de !a conduca
enemos odos !os
- D!efina el concepto de Ética ProfesionalE Es !a ciencia normai*a 7ue esudia !os de$eres % !os derec
profesiona!es en e! cump!imieno de sus aci*idades !a$ora!es % en sus re!aciones con sus c!ienes9 e! esado9 % sus co!e,as. •

6 DCu#les son los principios fundamentales ;ticos del Contador •

Público y Auditor según el código de Ética de la =I.AC>E Ine,ridad9 O$5ei*idad9 Compeencia profesiona! % de$ido cuidado9 Confidencia!idad % Conduca profesiona!.

•

/ D0encione cinco principios b#sicos ;ticos del Contador Público y •

AuditorE Ca!idad9 Capacidad9 Confian:a % ransparencia en e! ra$a5o9 Crierio propio % Fora!ecimieno % respeo de !a profesi+n.

•

F DA ue le llamamos
mora!9 cu!ura!9 afeci*o % socia! marcado por !a fami!ia9 !a escue!a9 !as insiuciones % !a sociedad. • •

33


: DGu;
profesiónE Ama$i!idad9 Creai*idad9 Crierio9 i!i,encia9 Eficacia9 Gonesidad % Responsa$i!idad.

•

4 DA ue se le llama Codigo de ÉticaE Es& desinado a ser*ir como norma de conduca a !os profesiona!es de •

!as Ciencias Cona$!es en ,enera!9 % 7ue como profesi+n de formaci+n cien0fica %
H DIndiue ue Normati
• •

Audiores de -uaema!a CPA/ Normas de "ica para ,raduados en Conadur0a P#$!ica % Audior0a C+di,o de "ica para profesiona!es de !a cona$i!idad IFAC/ •

5 DIndiue ue Normati
•

+7DGu; organismos regulan la profesión del Contador Público y AuditorE Insiuo -uaema!eco de Conadores P#$!icos % Audiores  •

•

• •

I-CPA/ Co!e,io de Economisas9 Conadores P#$!icos % Audiores % Adminisradores de Empresas Co!e,io de Conadores P#$!icos % Audiores de -uaema!a Federaci+n Inernaciona! de Conadores IFAC/ • •

34

Etica Profesional y Legislacion CPA

Recommend Documents