EMPRESAS DISTRIBUTIVAS DEFINICION: . “Una empresa es un sistema que interacciona con su entorno materializando una
idea, de forma planificada, dando satisfacción a unas demandas y deseos de clientes, a través de una actividad económica".
Empresa Comercial es una organización o institución dedicada a actividades o persecución de fines económicos o comerciales Requiere de:
Una razón de ser, Una misión, Una estrategia, Unos objetivos, Unas tácticas y Unas políticas de actuación.
Se necesita de una visión previa y de una formulación y desarrollo estratégico de la empresa. Se debe partir de una buena definición de la misión.
Ventas es todo acto o titulo oneroso que conlleve la transmisión de propiedad de bienes, independientemente de la denominación que le den las partes, tales como venta propiamente dicha, permuta, dación en pago, expropiación, adjudicación, aportes sociales, remate o cualquier otro acto que conlleve al mismo fin CLASIFICACION:
Comerciales. Son intermediarias entre productor y consumidor; su función primordial es la compra/venta de productos terminados. Pueden clasificarse en: Mayoristas: Venden a gran escala o a grandes rasgos. o o Minoristas (detallistas): Venden al menudeo o Comisionistas: Venden de lo que no es suyo, dan a consignación.
Cualquiera sea su clasificación, estas empresas cumplirán con ciertos criterios tributarios impuestos por la legislación de cada país. En el Perú existen normas que rigen los pagos tributarios el proceso productivo y la posterior venta de bienes muebles o inmuebles. Para un mejor estudio de normas tributarias aplicadas a empresas comerciales, desarrollaremos cada ley tributaria por separado.
PROCESOS:
Orden de compra La orden de compra (llamada nota de pedido) es un documento que emite el comprador para pedir mercaderías al vendedor, indicando cantidad, detalle, precio, condiciones de pago y muchas cosas más. Entrada De Almacén Es por donde van a descargar todo lo que se va a vender o lo que requiere la empresa para su correcta operación. Manejo de Inventario El inventario es una parte primordial de muchas empresas. Esencialmente, el inventario es el almacenamiento de los productos que se venderán a los consumidores con el fin de obtener una utilidad. Orden de venta: La orden de venta es un documento que emite el la empresa para pedir mercaderías al almacén de inventarios, indicando cantidad, detalle, precio, condiciones de pago, etc. Para ser atendidas y ofrecidas al cliente final
OPERACIONES DE EMPRESAS COMERCIALES GRAVADAS TRIBUTARIAMENTE
OPERACIONES INTERNAS: Venta de bienes Prestación y utilización de servicios Contratos Arrendamientos
OPERACIONES EXTERNAS
Exportaciones Importaciones
NORMAS TRIBUTARIAS APLICABLES A EMPRESAS COMERCIALES:
IGV Es el impuesto General a las ventas, grava todas las transacciones de bienes o servicios al contraer un acuerdo entre el ofertante y el demandante. El IGV no afecta la situación financiera ya que es un valor que finalmente termina pagando el consumidor final del producto, hay ocasiones y son casos que a nuestro parecer serian poco convencionales pero que surgen en ocasiones y es cuando un ente económico por su poco volumen de ventas y su alto consumo de compras se ve obligado en cierto periodo del año a pagar un alto valor de este impuesto.
EJEMPLO: Registro de compra - venta según el valor de factura es muy singular, traemos un ejemplo más complejo.
DACION EN PAGO La empresa de transportes GAMMA S.A.C tiene una cuenta por pagar a la empresa CREDITO S.A.C. por el importe de 80000 nuevos soles el cual se encuentra vencido, GAMMA S.A.C. no tiene liquidez pero tiene un camión Volvo de 5 toneladas que ofrece en dación en pago a su acreedor, la empresa CREDTIO S.A.C. acepta la operación. GAMMA S.A.C. observa que el valor en neto en libros de la unidad es: Valor de Adquisición: Depreciación Acumulada: Valor neto:
120 000.00 (30 000.00) 90 000.00
Como se trata de un activo que no se comercializa habitualmente contrata a un perito para que realice la tasación del bien, este determina que el valor del camión es de 95000 nuevos soles. CONCEPTO Valor de Adquisición Depreciación acumulada Valor Neto
VALOR EN LIBROS
120 000 30 000 90 000
DISTRIBUCION VALOR DE PORCENTUAL TASACION
100% 25% 75%
126 667 31 667 95 000
DISTRIBUCION DE EXC. DE REV.
6 667 1 667 5 000
VALOR DE TRANFERENCIA VALOR DE VENTA IGV PRECIO DE VENTA
S/. 67 797 12 203 80 000
VALOR DE TASACION VALOR DE VENTA IGV PRECIO DE VENTA
S/. 80 508 14 492 95 000
Como podemos apreciar el valor de tasación del camión transferido es superior al valor de la transferencia, por lo que para efectos del IGV la base imponible es el valor de mercado, en este caso el de tasación efectuada, por lo que GAMMA S.A.C. deberá abonar al fisco por concepto de IGV la suma de: IGV DE TASACION IGV DE TRANFERENCIA DIFERENCIA
S/. 14 492 12 203 2 289
ISC El Impuesto Selectivo al Consumo, es un Impuesto Monofásico Producto Final, vale decir que solo alcanza al fabricante o Productor y que grava:
La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes. La venta en el país por el importador de bienes Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos.
Se excluyó del ámbito de aplicación a los casinos de juego, a las máquinas tragamonedas y otros aparatos electrónicos
La base imponible en las ventas internas de productos gravados con el ISC se calcula en función: •
•
•
Sobre el valor de venta:
10% : Automóviles y camionetas nuevos. (0% para vehículos con encendido por chispa y motor hasta 1600 cc)
17% : Gaseosas y bebidas rehidratantes y energizantes.
20% : Licores (vinos, sidra, ron, whisky y otros).
30% : Vehículos usados: tractores y concebidos para el transporte público.
50% : Cigarros y cigarritos que contengan tabaco.
Juegos de Azar:
10% : Loterías, bingos, rifas y sorteos.
2% : Eventos hípicos.
Sobre el precio de venta / precio sugerido al público:
27,8% : Cerveza.
30% : Cigarrillo de tabaco negro y rubio
Monto fijo:
S/. 1,50 por Litro : Pisco.
Los combustibles están afectos a montos fijos según las características del producto.
EJEMPLO: Se importa 4 vehículos usados para transporte de personas por la Empresa Carros S.A., cada vehículo valorizado en $36,000 Dólares con un seguro de $20,000 y flete por $10,500. T.C. S/.2.823 Determinar el ISC En el presente caso tenemos los siguientes datos: Importación de 4 vehículos $ (Dólares)
T.C.(2.823)
S/. (Nuevos Soles)
4 vehículos
=
$ 144,000
=
S/. 406,512.00
Seguros
=
$ 20,000
=
S/. 56,460.00
Flete
=
$ 10,500
=
S/. 29,642.00
$ 174,500
=
S/. 492.614.00 +
Ad Valorem (15%)
=
S/. 73,892.00
Base imponible
=
S/. 566.506.00
ISC (30%)
=
S/. 169,952.00
Base imponible
=
S/. 736,458.00
IGV (18%)
=
S/. 132,562.00
Valor CIF
=
TOTAL PRECIO IMPORTACIÓN
=
S/. 869,020.00
IGV NO RECUPERABLE: Es un impuesto que afecta la situación financiera del ente económico debido a que es un gasto en el que se incurre para poder de forma libre y bajo los parámetros legales adquirir un bien o servicio de proveedores que no están inscritos en el Régimen General y nos quiten el derecho al crédito fiscal; cabe mencionar que este valor a pagar no es recuperable y por lo tanto disminuye el disponible de la empresa en un periodo, al ser considerado gasto.
EJEMPLO:
RETENCIONES: La retención en la fuente no es un impuesto, pero al igual que el impuesto a las ventas su impacto en la situación financiera de la empresa es proporcional al volumen de ventas y compras que esta tenga, el valor agregado que se desprende del pago de la retención en la fuente es que como es un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto de renta, cuando haya que pagarlo su valor se vera reducido
EJEMPLO: DESCRIPCION
EJERCICIO
VENTAS NETAS (OPERACIONALES)
223100
OTROS INGRESOS OPERACIONALES
5000
TOTAL DE INGRESOS BRUTOS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA
228100 (11700) 66400
GASTOS OPERACIONALES Gastos de Administración
(31164)
Gastos de Ventas
(7791)
UTILIDAD OPERATIVA
27455
OTROS INGRESOS (GASTOS) Ingresos Financieros
8363
Gatos Financieros Otros Ingresos Otros Gastos Resultado por exposición a la Inflación RESULTADO ANTES DE LA PARTICIPACION DESCRIPCION
35808 EJERCICIO
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTIDAS EXTRAORDINARIAS Participaciones 8% (35808)
(2864.64)
Impuesto a la Renta 30% (35808.00 – 2864.64)
(9883.00)
RESULTADO ENTES DE PARTIDAS EXTRAORDINARIAS
23060.36
Tasa Adicional 4.1% (23060.36)
945.47
UTILIDAD (PERDIDA) NETA DEL EJERCICIO
22114.9
IMPUESTO A LA RENTA El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría es el impuesto que pagan las compañías por las utilidades o ganancias que obtienen por la realización de actividades empresariales tales como: actividades comerciales, industriales, servicios o negocios. Generalmente, estas rentas provienen de la aplicación conjunta de capital y trabajo, entendiéndose como tales a aquéllas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos. Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas o utilidades anuales de fuente mundial, debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto.
D. S. N° 179-2004-EF, Texto Único Ordenado D. S. Nº 122-94-EF y modificatorias, Reglamento del TUO.
Recaudación Las compañías comerciales determinan el Impuesto a la Renta por pagar en la Declaración Jurada Anual, mediante el formulario de declaración anual, el cual es administrado por el ente recaudador, SUNAT. Mensualmente, las compañías van realizando pagos a cuenta calculados en razón de sus ingresos y al final del ejercicio fiscal realizan la regularización anual del impuesto a la renta a pagar por medio de la Declaración Jurada Anual. Esta declaración jurada anual es presentada a la SUNAT durante los meses de marzo y abril del año siguiente al año que se declara. El importe de Impuesto a la Renta devengado del ejercicio (importe que es la base para el proceso de distribución) corresponde al importe calculado por Impuesto a la Renta neto de créditos sin derecho de devolución (casilleros Nro 504 y 516 de la Declaración Jurada del Impuesto a laRenta respectivamente).
