El Estado de Ganancias y Pérdidas Y el Balance General Proyectado. 1.-Concepto.-Es la proyección de las partidas que forman parte del Estado de Ganancias y Pérdidas y del Balance General a un tiempo futuro.
Son Estados que se acompañan frecuentemente frecuentemente con un presupuesto . 2.-Objetivo.- Dar a conocer los probables resultados y condiciones financieras de las empresas en el futuro, con la finalidad de conocer mejor la eficiencia y la Flexibilidad de la empresa y asimismo calcular el margen de utilidad a futuro.
3.-Ventajas: a)Permiten determinar las condiciones futuras de las operaciones de la empresa. b)
“ mejorar la imagen de la empresa ante an te Instituciones financieras fin ancieras y proveed.
c)Pueden ser elaborados tanto en empresas en funcionamiento o en etapa de expansión.
4.-Desventajas.-En época de Inflación se verán afectados por la disminución del Poder adquisitivo de la moneda.
5.-Proceso para su elaboración.- Para elaborar estos estados financieros fi nancieros proyectados se debe partir del presupuesto de ventas, el cual sirve de base para desarrollar el Plan o programa de producción, que permite la preparación de los presupuestos de materias primas, mano de obra directa dir ecta y gastos indirectos de fabricación llegándose luego a obtener el presupuesto de costo de producción y del costo de Ventas, luego se debe preparar el presupuesto de efectivo, para que l uego ambos Informes más datos adicionales permitirán llegar a obtener el Estado de Ganacias y Pérdidas y el Balance General Proyectado.
BALANCE GENERAL DEL PERÍODO PERÍODO ANTERIOR Información Adicional Elaboración del Presupuesto Presupuesto de ventas Presupuesto de Cobranzas Presupuesto de Compras Presupuesto de gastos Presupuesto de costo de ventas Presupuesto de Caja Estados Financieros Proyectados Estado de Ganancias y Pérdidas Proyectado
Balance General Proyectado
EL PRESUPUESTO MAESTRO 1.- Concepto.- Es un Plan operativo y un plan financiero que incluye el presupuesto de ventas, el presupuesto del costo de ventas, el presupuesto de gastos administrativos, el presupuesto de gastos de ventas, el presupuesto de gastos financieros, el presupuesto de caja y Los Estados Financieros Proyectados (El Balance General y El Estado de Ganancias y Pérdidas).
2.- Elaboración.- Se debe seguir el siguiente procedimiento: a) Establecer los objetivos y planes de largo plazo que espera alcanzar la empresa. b) Se elabora el presupuesto de ventas para el período presupuestal, este pptto. es el punto de partida para elaborar el presupuesto maestro; porque en base al pptto de ventas se estima la producción, las compras de materias primas, se estima también la cantidad de inventarios que debemos mantener en stock y determinamos también la necesidad de efectivo que la empresa requiere para realizar sus actividades operacionales. c) Se elabora el pptto. de costo de ventas y el pptto de los gastos operativos. d) Se elabora el pptto. de caja e)Finalmente se elabora el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas Proyectado.
CASO PRACTICO El gerente financiero de la compañía Industrial “FAMEX “ S.A. se encuentra recolectando información que le permita elaborar el presupuesto maestro para el 2010 . De las reuniones de coordinación con los gerentes de las otras áreas de la empresa se obtuvieron los siguientes datos presupuestados para el año 2010. Materias Primas “A” “B” Mano de Obra Directa
Costo Unitario S/. 2.50 _ “ 3.00 _ S/. 3.00 H/H. (Hora Hombre)
Gastos de Fabricación: Se aplica sobre la base H/H de M.OD. Consumo de Materias Primas Por cada Unidad de Productos Terminados: Productos Terminados Materias Primas (Unid). “X“ “ Y “ _ “A“ 8 6 __ “B“ 6 4 __
Aplicación de Mano de Obra Directa Por Producto Terminado: Producto “X” Horas Hombre
Producto “Y”__
5
4_______
BALANCE GENERAL AL 31-12-09 (En Nuevos Soles ) ACTIVO CORRIENTE Caja Cuentas por cobrar Materias Primas Productos Terminados TOTAL ACTIVO CTE. ACTIVO NO CTE. Edificio Maquinarias Depreciac. Acumulada ( TOTAL ACTIVO NO CTE.
100,000 600,000 60,000 ) 640,000
TOTAL ACTIVO
804,000
Datos Adicionales: Detalle
PASIVO CORRIENTE Cuentas por pagar Tributos por Pagar TOTAL PASIVO CTE. PATRIMONIO Capital Social Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO
15,500 50,000 13,500 85,000 164,000
278,000 12,000 290,000 450,000 64,000 514,000
TOTAL PASIVO Y PATR.
804,000
P R O D U C T O S “
X “
“
Y “
___
volumen de ventas (Unidades
20,000
15,000
_
Valor de Venta Unitario ( S/.)
110.00
85.00
____
Inventario Final (unidades) Inventario Inicial (unidades)
1,000
2,000
__
500
1,000
__
“ A “
“ B “____
Inventario Inicial (Unidades)
3,000
2,000____
Inventario Final (Unidades)
2,000
3,000____
Materias Primas:
No existe Inventario Inicial ni Final de Productos en Proceso. Se incurrirá en los siguientes gastos de fabricación para los niveles de producción presupuestados:
Gastos de Fabricación: Conceptos
Importe
Suministros diversos
S/. 60,000.00
Mano de obra indirecta
“ 120,000.00
.
Contribuciones Sociales (9% de M.O) “ “ 180,000.00
Energía Eléctrica
Gastos de mantenimiento y Reparación “
60,000.00
Depreciación
“
63,000.00
Seguros sobre la producción
“
20,000.00
Impuesto Predial
“
20,000.00
Personal Supervisión de la f ábrica
“
230,000.00
GASTOS DE VENTAS : Comisiones 4.5% delas ventas Publicidad
S/.
60,000.00
Sueldos de vendedores
“
120,000.00
Gastos de representación
“
40,000.00
GASTOS DE ADMINISTRACION: Sueldos administrativos
S/. 220,000.00
Suministros diversos
“
20,000.00
Otros gastos administrativos
“
80,000.00
El presupuesto de Caja elaborado en términos trimestrales es producto de la experiencia en cobranza y a su vez considera los compromisos con los proveedores, el personal, la SUNAT y otras entidades.
T Detalle
R
I
M 1º
E
S 2º
T
R 3º
E
S 4º .
Ingresos: Cobros
800,000.00
825,000.00 800,000.00 750,000.00
Pago de Materias Primas
280,000.00
300,000.00 340,000.00 300,000.00
Otros costos y gastos
100,000.00
120,000.00 120,000.00 100,000.00
Salarios
300,000.00
320,000.00 300,000.00 320,000.00
Egresos:
Pagos a cuenta Impto a la Renta Compra de maquinaria Pago Impto Predial
20,000.00
20,000.00
20,000.00
20,000.00
0
100,000.00
0
0
_
20,000.00
0
0
0
_
La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final de cada trimestre de S/.20,000.00 en caso de financiamiento se puede solicitar un préstamo y hacer el reembolso del mismo en multiplos de S/. l00.00 a un interés de 6.00 % anual. La gerencia desea pagar los préstamos lo antes posible, el interés se calcula y se paga al reembolsarse el capital.
SE PIDE: Elaborar el presupuesto maestro que contenga lo siguiente: 1.- Presupuesto de ventas 2.“ de Producción “ “ Consumo de materias primas 3.4.“ “ Compra de materias primas “ “ Mano de Obra Directa 5.“ “ Gastos de Fabricación 6.7.“ “ Costos Unitarios “ “ Inventario Final 8.9.“ “ Costo de Ventas “ “ Gastos administrativos y de ventas. 10.“ “ Caja 11.12.- Estado de Ganancias y Pérdidas Proyectado al 31-12-08 13.- Balance General Proyectado al 31-12-08
SOLUCION: 1.- Presupuesto de Ventas: PRODUCTOS Nº de Unidades Valor de Vta. Unit. Ventas Totales “X“ _ “ Y“ _ TOTAL S/. _
2.- Presupuesto de Producción en Unidades: P R DETALLES Ventas + Inventario Final de Produc. Term. - Inventario Inicial de prod. Term. PRODUCCION
O
D
U
C
“ X “ ___ “ ___
T
O
S
Y “ _ _________ _____ _______ ____
3.- Presupuesto de Consumo de Materias Primas:
PRODUCTOS TERMINADOS Mat. P. C.U.(S/.) “ A “ “ B “
“ X “ U.xP. Unidades
“ Y “_ ________ U.xP. Unidades T. UNID. TOTAL(S/.) __________ ____ ________ ____ TOTAL _______
. 4.- Presupuesto de Compra de Materias Primas:
DETALLES
MATERIAS PRIMAS “ A “ “ B “ __
Consumo
__
Inventario Final
__
Inventario Inicial
__
Unid. Por comprarse
__
Costo Unitario
__
Costo Total ( S/, )
__
5.- Presupuesto de Mano de Obra Directa: PRODUCTOS Unid. Produc. H/H.x Unid. Hrs. Totales
Costo H/H.
COSTO TOTAL
“ X “
_____
“ Y “
_____ TOTAL S/.
_
6.-Presupuesto de Gastos de Fabricación: Gastos de Fabricación : S/………………. G. de Fab. Cuota de Absorción =------------------ = S/. H/H. totales
x H/H.
7.- Presupuesto de Costos Unitarios: P R O D U C T O S “X“ ____ Fact. de Produc. Costo U. Unid.M.P.xP.T. Costo Total
T E R M I N A D O S “ Y “ __________ Unid.M.P.x P.T. Costo Total .
Mat. Prima “A” S/.
____
Mat. Prima “B” “
__
M.O.D.
“
__
G. Fab.
“
__ TOTAL
8.-Presupuesto de Inventario Final: Mat. Prima
Unidades
Costo Unit.
Sub-Total
Total
__
“ A “
___
“ B “
_____________ Total S/.
___
Prod. Term. “ X “
__
“
__
Y “ Total S/.
___
S/.
___
9.- Presupuesto de Costo de Ventas: Detalles
Costo de Ventas
Monto ( S/. )___
Mat. Primas consumidas
( 3 )
___
Mano de Obra Directa
( 5 )
___
G. de Fab.
( 6 )
___
Costo de Producción S/.
___
+ Invent. Inicial de Prod. Term.
( Balance/06 )
“
_
- Invent. Final de Prod. Term.
( 8 )
“
_
Costo de Ventas
S/.
_
10.- Presupuesto de gastos administrativos y de ventas: Gastos Administrativos Gastos de Ventas TOTAL
S/.
__
“
_
S/.
_
11.- Presupuesto Financiero ( de Caja): T DETALLES Ingresos: Saldo Inicial
R 1º
I
M 2º
E
S 3º
T
R
E 4º
S _
TOTAL _
Cobros
_
Total Disponible
_
Egresos: Pago de Materias Primas
_
Otros Costos y Gastos
_
Salarios y Sueldos
_
Pago de Impuestos
_
Compra de Maq. Y Equipos
_
Total Egresos
_
Saldo Mínimo
_
TOTAL Exceso o Déficit
_ _
Financiamiento: Préstamo al inicio
_
Reembolso al final
_____________________________________________________________
Gastos financieros
_
Saldo Final en Caja
_
