TECNICAS DE AUDITORIA Y EJEMPLOS Integrantes: •
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Paola Reyes; Reyes; Fabián Villegas Villegas
DEFINICIONES Son métodos básicos utilizados por el auditor para obtener la evidencia necesaria a fin de formarse un juicio profesional sobre lo examinado Son !erramientas del auditor y su empleo se basa en su criterio o juicio" seg#n las circunstancias $omo cual%uier !erramienta unas empleadas con más frecuencia %ue otras CLASES DE TÉCNICAS &as técnicas se clasifican generalmente en base a la acci'n %ue se va a efectuar (stas acciones verificadoras pueden ser) TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN OCULAR COMPARACIÓN.- $onstituye el esfuerzo realizado para cerciorarse o negarse de la veracidad del !ec!o
EJEMPLO: (l ejemplo más com#n utilizado constituye la comparaci'n realizada entre los ingresos percibidos y*o los gastos efectuados con las estimaciones incluidas en el presupuesto" también es muy com#n la comparaci'n de los ingresos mensuales provenientes de una fuente con a%uellos del mes anterior o del mismo mes con relaci'n al a+o pasado OSERVACIÓN.- (s la más general de las técnicas de auditor,a y su aplicaci'n es de muc!a utilidad en casi todas las fases de la auditor,a" por medio de ella el auditor se cerciora de ciertos !ec!os y circunstancias EJEMPLO: (l ejemplo más com#n de esta técnica es en la %ue el auditor puede obtener convicci'n de %ue los inventarios f,sicos fueron tomados de manera satisfactoria -observando. la manera como es desarrollada la labor de preparaci'n y realizaci'n práctica práctica del levantamiento de inventarios
/n ejemplo sencillo de indagaci'n es obtener de un trabajador de manera verbal si se están cumpliendo o no las pol,ticas de depositar los ingresos diarios en el banco" si la respuesta es negativa el auditor deberá aplicar otras técnicas para la verificaci'n de dic!a afirmaci'n
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ESCRITA AN"LIS AN" LISIS. IS.-- $onsiste en separar en elementos o partes las transacciones u operaciones %ue están sometidos a examen TIPOS DE AN"LISIS #. An$%&s&s 'e sa%'(s ). An$%&s&s 'e *(+&*&ent(s #. AN"LISIS DE SALDOS $onsiste en examinar el sado de una cuenta" mediante eliminaciones de asientos y determinando las partidas %ue forman el saldo EJEMPLO: Por ejemplo" ejemplo" un análisis análisis de la cuenta cuenta Ve!iculos Ve!iculos podr,a podr,a presentar los valores valores totales de cada clase de ve!,culos) ve!,culos) autom'vile autom'viles" s" camionetas" camionetas" camiones" camiones" etc" o podr,a presentar presentar el detalle detalle de cada ve!,culo ve!,culo y su valor
). AN"LISIS DE MOVIMIENTOS MOVIMIENTOS $onsiste en analizar cada cargo o abono %ue forme el movimiento del deudor o acreedor de una cuenta EJEMPLO: Por el ejemplo el análisis del movimiento de la cuenta ve!,culos presentará el saldo al principio del a+o &as compras o ad%uisiciones" las ventas o retiros" y el saldo al fin de a+o
(l ejemplo más t,pico es la confirmaci'n de saldos de los clientes por medio de una carta escrita y autorizada para %ue el cliente pueda responder a la pregunta del auditor" para la confirmaci'n del saldo TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN DOCUMENTAL DOCUMENTAL COMPROACIÓN.1 $onsiste en examinar verificando la evidencia %ue apoya a una transacci'n u operaci'n demostrando autoridad" legalidad" propiedad y certidumbre
EJEMPLO: /n ejemplo base es la revisi'n de la documentaci'n de respaldo estas pueden ser) facturas de compra venta" c!e%ues" p'lizas" contratos" 'rdenes de compra" informes de recepci'n" etc &as mismas %ue sirven para el registro original de una operaci'n" constituyendo por lo tanto la prueba de la misma 2tro ejemplo es en el análisis de la cuenta ma%uinaria" un aumento sustancial de su saldo re%uerirá %ue el auditor examine las facturas correspondientes al nuevo e%uipo y cual%uier gasto de instalaci'n" as, como el contrato de compra y el de servicios similares (s indispensable el análisis de todos los documentos vinculados a la operaci'n
COMPUTACIÓN.- (sta técnica consiste en verificar la exactitud matemática de las operaciones EJEMPLO: /n ejemplo de la aplicaci'n de esta técnica) el importe de intereses ganados %ue puede !aber sido originalmente calculado sobre la base de c'mputos mensuales de operaciones individuales" puede ser comprobado por un cálculo global de la tasa de interés a todo un per,odo de inversi'n
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN FISICA INSPECCIÓN.- (s el examen f,sico y ocular de activos" documentos" valores con el objeto de demostrar su
343&425R6F46 5/76 PR8$94$6 :( 6/:492R46 :( &6 /4V(RS4:6: 9($4$6 P6R94$/&6R :( &2<6 !ttp)**===utpleduec*eva*descargas*material*>?@*6(A66 !ttp)**===utpleduec*eva*des cargas*material*>?@*6(A66(B*5B>CD@Bpdf (B*5B>CD@Bpdf !ttp)**===slides!arenet*<2V4A($6R$E*tecnicas1de1practicas1auditoria1presentation
TÉCNICAS DE AUDITORIA I. CONCEPTO Son !erramientas o métodos prácticos de investigaci'n %ue usa el auditor para obtener la evidencia y fundamentar su opini'n en el informe (s decir" son métodos prácticos de investigaci'n y pruebas %ue el auditor utiliza para lograr informaci'n y comprobaci'n necesaria para emitir una opini'n profesional 9odo auditor debe conocer y saber utilizar sus !erramientas de t rabajo" de lo contrario" estar,a imposibilitado de ejecutar su examen técnicamente $abe recordar el enunciado de la 656 relacionada con la evidencia suficiente y competente %ue dice) -debe obtenerse evidencia competente y suficiente mediante la inspecci'n" observaci'n" indagaci'n y confirmaci'n para proveer una base razonable %ue permita la expresi'n de una opini'n sobre los estados financiero sujetos a auditoria. II. TIPOS DE TÉCNICAS (xisten diferentes clases de técnicas" pero las más utilizadas son las siguientes) > 2bservaci'n G $omparaci'n B Revisi'n selectiva o pasar revista ? Rastreo C 6nálisis D 4ndagaci'n H $onciliaci'n I $onfirmaci'n J $omprobaci'n >@ $omputaci'n ' cálculo >> 9otalizaci'n >G Verificaci'n >B 4nspecci'n o recuento f,sico >? :eclaraci'n o certificaci'n
#.
OSERVACIÓN: $onsiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos !ec!os o circunstancias" de reconocer la manera en %ue los servidores de una empresa aplican los procedimientos establecido (sta técnica se aplica generalmente en todas las fases de la auditoria
(jemplos) 2bservar la toma de inventarios f,sicos 2bservar pago de planillas 2bservar el proceso productivo ). COMPARACIÓN: (s el estudio de los casos o !ec!o" para descubrir igualdad o diferencias al examinar" con el fin de apreciar semejanzas
(jemplo) &os gastos gastos o las ventas" ventas" los comparamos mensualmente para averiguar averiguar en %ué meses meses !a !abido variaciones variaciones importantes importantes y descubrir por%ué por%ué ocurren ocurren estas variaciones" por%ué bajaron las ventas o subieron los gastos
/. REVISIÓN SELECTIVA O PASAR REVISTA REVIS TA) $onsisten en un ligero examen ocular" con la fi nalidad de separar mentalmente las transacciones %ue no son t,picas o normales (jemplos) Revisar libro caja" mayor" bancos" aun%ue en forma ligera (n ventas" revisar el pa%uete de facturas si coincide con el importe cobrado
0. RASTREO) $onsiste en efectuar un seguimiento a una transacci'n o grupo de transacciones de un punto a otro dentro del proceso contable para determinar su correcta registraci'n (jemplos) (l pase del asiento diario al mayor &a li%uidaci'n de una cobranza !asta el dep'sito al banco
1. AN"LISIS) $onsiste en la clasificaci'n o agrupaci'n de los distintos elementos %ue forman una cuenta o un todo (l análisis aplicado a una cuenta puede ser de G clases) Análisis de saldo1 $uando lo separamos lo analizaremos mejor
(jemplo) Saldo de una cuenta de activo fijo Saldo de una cuenta por cobrar
Análisis de movimiento1 6nalizar los cargos y abonos de una cuenta %ue arroja acumulaciones Kcuentas de ingresos o gastos
2. INDA!ACIÓN) $onsiste en obtener informaci'n verbal a través de averiguaciones y conversaciones &as respuestas a muc!as preguntas %ue se relacionan entre s, pueden suministrar elementos de juicio muy satisfactorio si todo fuese razonable y muy consistente (jemplo) 4ndagar sobre la pérdida de un activo fijo 4ndagar sobre los procedimientos de compras de bienes
3.
CONCILIACIÓN) $onsiste en !acer %ue concuerde G conjuntos de cifras relacionadas separadas e independientes
(jemplo) $onciliaci'n bancaria $onciliaci'n del inventario f,sico de mercader,a con registros auxiliares de almacén
4. CONFIRMACIÓN) $onsiste en obtener una afirmaci'n escrita de una fuente distinta a la entidad bajo examen (jemplo) a clientes" a bancos" a proveedores" seguros" abogados" etc (xisten las siguientes clases de confirmaci'n) Positiva" y egativa
P(s&t&+a ) a5 Directa6 cuando se env,a el saldo y se solicita al confirmante respuesta sobre su conformidad o inconformidad Se aplica cuando los montos son significativos (jemplo) $onfirmaci'n a clientes
75 Indirecta" cuando se solicita al confirmante %ue responda o comuni%ue el saldo (jemplos) $onfirmaci'n a proveedores $onfirmaci'n a bancos Negat&+a:
$uando se env,a el saldo al confirmante y se le solicita respuesta s'lo en el caso de inconformidad (ste método se utiliza de acuerdo a las circunstancias %ue se presenten" es decir" cuando los saldos no sean muy significativos o los clientes sean numerosos
8. COMPROACIÓN) $onsiste básicamente en comprobar !ec!os a través de la documentaci'n comprobatoria (n la revisi'n de la documentaci'n sustentatoria de gastos o desembolsos" el auditor deberá tener en cuenta la legalidad" autoridad" propiedad y autenticidad del documento
La legalidad, se refiere a %ue toda operaci'n se sustente con su respectivo documento %ue re#nan los re%uisitos legales de comprobantes de pago
K(jm) factura
La autoridad, se refiere a %ue todo desembolso debe estar autorizado por las personas facultadas para ello La propiedad, se refiere a %ue el gasto o desembolso se relacione con la empresa examinada y no para uso de funcionarios o terceros La autenticidad del documento, se refiere a %ue deben ser documentos verdaderos" auténticos" %ue no sean fraudulentos
#9. COMPUTACIÓN O C"LCULO) $onsiste en verificar la exactitud matemática de las operaciones o cálculos efectuados por la empresa (jemplos) Pruebas de cálculo en los inventarios de existencias Pruebas en depreciaci'n de activo fijo Pruebas en la contribuci'n de leyes sociales Pruebas en la asignaci'n de costos" etc
##. TOTALIACIÓN) $onsiste en verificar la exactitud de los sub1totales y t otales verticales y !orizontales (jemplos) Sumas vertical y*o sumas !orizontal" de una planilla de sueldos y salarios &a suma de una relaci'n de saldo de proveedores" etc
#). VERIFICACIÓN: $onsiste en probar la veracidad o exactitud de un !ec!o o una cosa (jemplo) Verificar la afirmaci'n afirmaci'n de una respuesta dada a la aplicaci'n del cuestionario de control interno
#/. INSPECCIÓN O RECUENTO F;SICO) $onsiste en examinar f,sicamente bienes" documentos y*o valores con el objeto de demostrar su autenticidad (jemplo)
4nspeccionar f,sicamente el estado operativo del activo fijo
#0. DECLARA DECLARACIÓN CIÓN O CERTIFIC CERTIFICACIÓN ACIÓN) $onsiste en tomar declaraciones escritas" muc!as veces a los empleados o funcionarios de la misma empresa examinada (sto con la finalidad de esclarecer !ec!os o cosas" pero a#n deben tenerse en cuenta %ue una declaraci'n no constituye definitivamente la evidencia" salvo excepciones Auc!as veces las declaraciones son medios para seguir buscando la evidencia &a certificaci'n consiste en obtener i nformaciones escritas %ue afirmen o nieguen !ec!os o circunstancias (jemplo) :eclaraci'n del custodio por faltantes o sobrantes en el ar%ueo de caja $ertificaci'n de productos recibidos en consignaci'n Publicado It!
G por (dit! Airanda
