Ejemplos de Derecho Tributario

1. Ejem Ejempl plo o La empresa Training SAC ha recibido con fecha 4.04.2014 un requerimieno de !scali"aci#n por cr$dio !scal relacionado al periodo julio a diciembre 201% a reali"arse con fecha 21.04.2014& '& denro de lo soliciado se encuenran odos los libros ' regisros& inclusi(e compras ' (enas. al inicio de la !scali"aci#n& el audior como primer paso solicia (er los libros ' regisros ' procede a sellar la )l*ma hoja de cada uno de ellos. Al cierre de la !scali"aci#n el audior informa que el Cr$dio +iscal conenido en el )l*mo regisro de compras& por los meses de sep*embre a diciembre 201%& e inclusi(e hasa mar"o 2014 es reparado& (ale decir no es (,lido para efecos ribuarios& por ano deber, reinegrarlo ' cancelar la mula que corresponde. 2. ejemplo A-/T/A SE ASE C/ETA La S-3AT efec)a una !scali"aci#n a la Empresa /ndusrial El Caracol SA de /mpuesos eneral a las 5enas ' el /mpueso a la ena correspondiene al ejercicio 2006.7ara lo cual la adminisraci#n ribuaria hace llegar un equerimieno soliciando la documenaci#n correspondiene ' los Libros de Conabilidad. 7oseriormene mediane cara dirigida a la Empresa presena a los Audiores encargados encargados de reali"ar la audioria %. Ejemplo8 La adminisraci#n ribuaria reali"a una !scali"aci#n !scali"aci#n a la deudora ribuaria 9:oraida; ' le requiere para que $sa presene su declaraci#n jurada correspondiene a su /5& en un pla"o no ma'or a 16 d4? del C#digo Tribuario. 4. Ejemplo urane el ejercicio 200@& la empresa 9LS CTC/TS; ha obenido el siguiene ingreso no gra(ado8 /nereses por dep#sios en cuenas en ins*uciones bancarias ' !nancieras Se ha percibido durane el ejercicio 200@ S. 12&6B0 por concepo de inereses por dep#sios en cuenas en ins*uciones bancarias peruanas. Seg)n /nc. i del Ar=culo 1D del T- de la L/. Se encuenran eFonerados eFonerados los ingresos que se perciban por cualquier *po de asa de iner$s de asa !ja o (ariable& en moneda nacional o eFranjera& que se paguen con ocasi#n de un dep#sio conforme a la Le' eneral del Sisema +inanciero. 6. Ejemplo Gar
sociales de dicho ejecu*(o ' que en el c,lculo inclu'a la indemni"aci#n de despido injus*!cado para e(iar problemas judiciales. Seg)n Ar=culo 1B El TeFo Inico rdenado de la Le' del /mpueso a la ena J ecreo Supremo 1@DK2004KE+ Cons*u'en ingresos inafecos al impueso8 a Las indemni"aciones pre(isas por las disposiciones laborales (igenes. 7or lo ano& la indemni"aci#n por despido no se encuenra afeca al impueso a la rena& ni en la quina caegor. Ejemplo8 -na decoradora de ineriores que brinda ser(icios de asesoramieno& proporcionando& adem,s& los muebles ' maeriales necesarios para la decoraci#n. El impueso a cargo de los percepores de renas de ercera caegor
EG-3EAC/3ES E GA: N 10 AT/+/CAC/3ES 7 EC// EG-3EAC/3 EC//A 7 EL GES E E3E Q +EE

D0&000.00 1B&000.00 1B&000.00

REMUNERACION BRUTA ANUAL PROYECTADA (paso 1)

126,000.00

E-CC/3 @ -/T

-26,50.00

REMUNERACION NETA ANUAL PROYECTADA (paso 2)

,050.00

/G7-EST A LA E3TA P-/3TA CATE/A Rpaso % E-CC/3 E ETE3C/3ES A3TE/ES  

1%&%@%.60 0.00 1%&%@%.60 (entre 12) 1,11"."5

RETENCION CORRE!PONDIENTE A MARZO (paso ")

Escala progresiva

Hasta 5 UIT

8%

19,250.00

1,540.00

Más de 5 hasta 20 UIT

14%

57,750.00

8,085.00

Más de 20 hasta 35 UIT

17%

22,050.00

3,748.50

Más de 35 hasta 45 UIT

20%

-

-

Más de 45 UIT

30%

-

-

99,050.00

D.

 

13,373.50

ejemplo La empresa 9Cachorro S.A.C& preseno su eclaraci#n Murada Anual del impueso a la rena del aHo 2002& mediane la cual deermino un saldo por regulari"ar de S. 6@&B00.00 cumpliendo solo con pagar S. [email protected] quedando un saldo pendiene de S. %2&020.00. icha declaraci#n se presen# el 240%200%. Sin embargo& con fecha 0%0%200>& S-3AT no*!ca la rden de 7ago 3? 0%2K001K062>%6> por el saldo pendiene de pago m,s los inereses. 10. ejemplo La S-3AT emie una ESL-C/3 E G-LTA8 3? 012K0%K00002001 a a'mundo 
1%. ejemplo La empresa 3o*ciero del Conador SAC *ene pendiene el pago del ribuo /5 del periodo Enero 2016 R(encimieno 12022016 por impore de S. %&100. El d
14. ejemplo La empresa 3o*ciero del Conador ha reali"ado (arias presenaciones de su impueso mensual 7T >21 del periodo iciembre 2014. Como podemos obser(ar en el caso de las declaraciones sus*uorias esas pueden presenarse muchas (eces ' no *ene sanci#n alguna.

E#p$%sa& P%$o*o& /%a %#%o&

No'%$o *%+ Coa*o$ !AC 12201" 16012015

7resenaciones

+echa de presenaci#n

Tipo de 7resenaci#n

1era 7resenaci#n 2da 7resenaci#n %era 7resenaci#n 4a 7resenaci#n

12012016 1%012016 1>012016 1>012016

6a 7resenaci#n

1D012016

7resenaci#n Sus*uci#n Sus*uci#n Sus*uci#n 1ra ec*!caci#n 2da ec*!caci#n %ra ec*!caci#n

>o 7resenaci#n

20012016

@ma 7resenaci#n

10022016

/nfracci#n K Ar. 1@> C#digo Tribuario 3 3 3 3

bser(aciones

3 S/ S/

mismo ribuo ' periodo mismo ribuo ' periodo

/nciso 6.Ar=culo 1@>?. 8 7resenar m,s de una declaraci#n rec*!caoria rela*(a al mismo ribuo ' per21 /5 del periodo junio 200D Empresa8 osales S.A 7eriodo8 12200D +echa 5encimieno8 2%0@200D

7resenaciones

+echa de presenaci#n

Tipo de 7resenaci#n

1era 7resenaci#n 2da 7resenaci#n %era 7resenaci#n 4a 7resenaci#n

%00>200D 010@200D 1>0>200D 2%0@200D

7resenaci#n Sus*uci#n Sus*uci#n Sus*uci#n

/nfracci#n K Ar. 1@> C#digo Tribuario 3 3 3 3

1>. Ejemplo Con fecha 1D de Agoso de 200D& la empresa epresenaciones Lima SA fue no*!cada mediane una esoluci#n de Ejecuci#n Coac*(a& por la S-3AT por una deuda ascendene a S. 24&000.00& por el cual no cancela deuda denro del pla"o de @ dK@K200B R2@10200B

1B. Ejemplo8 La empresa 9LS C/STALES; S.A. con -C 3? 2062B>@4BD%& conribu'ene del $gimen Especial del /mpueso a la ena& ha come*do por primera (e" la infracci#n *pi!cada en el 3umeral 4 del ar=culo 1@4? del C#digo Tribuarios. RTransporar bienes 'o pasajeros sin el correspondiene comprobane de pago& gu4& mediane la cual se repar# la u*li"aci#n del cr$dio conra las aporaciones a ESSAL- pre(iso en los ar=culos 16? ' 1>? de la Le' 3? 2>@D0& la empresa denro del pla"o de quince R20 d
: :

Núm. 13 del art. 177º del C.T. 50% del tributo no retenido S. 550.00 S. $75.00 S. 1(0.00 RS. 1(0 )ara el $010# S. $75.00

: : : :

 + la ,anción del numeral 13 del art&culo 177º del Códi-o Tributario ,e le )odr/ a)licar el -imen de 2radualidad )rei,to en la e,olución de Su)erintendencia Nº 043$007S'N+T la cual contem)la la, ,i-uiente, reba6a, e acuerdo a lo anterior ,i la em)re,a 8+NI9+;S< S.. ,ub,ana la infracción ante, =ue ,urta efecto la notificación del re=uerimiento de fi,cali>ación o del documento en el =ue ,e le comunica al infractor =ue ?a incurrido en infracción ,e-ún el ca,o * ,e )a-a la multa dentro de e,te )la>o la multa ,er/ reba6ada en un @0%. ulta a)licable -imen 2radualidad !@0%# Multa con Gradualidad

: : :

S. $75.00 !S. $A7.50# S/. 27.50 (3)