Ejemplo Auditoría Financiera

NOMBRE DE LA CÉDULA

Planificación Memorándum Balance de Situación General Estado de Resultados Flujo de Efectivo Notas a los Estados Financieros Balance General Corregido Estado de Resultados Corregido Flujo de Efectivo Corregido Activo No Corriente y Corriente Inventario

Analítica Sub-Analítica Analítica Sub-Analítica Analítica Sub-Analítica Dictamen Referencias Ajustes y Reclasificaciones

TIPO DE CÉDULA

ÍNDICE ALFABETICO DOBLE NUMERICO

Desarrollo de la Auditoria Hoja de Trabajo Hoja de Trabajo Hoja de Trabajo

BG/1 ER/1 FE/1

Hoja de Trabajo Hoja de Trabajo Hoja de Trabajo Centralizadora Sumaria Programa Evaluación del Control Interno Deficiencia del Control Interno Inventario de Materia Prima Toma Física Inventario de Materia Prima Inventario de Materiales Toma Física Inventario de Materiales Inventario de Producto Terminado Toma Física Inventario de Producto Terminado Tarjeta Kardex de Materia Prima Solicitud de Materia Prima Sub-Analítica

AC C C-1 C-2 C-2-1 C-3 C-3-1 C-4 C-4-1 C-5 C-5-1

Ref. P/T C-3 Ref. P/T C-3-1 AR

ÍNDICE NUMERICO

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S.A. Balance de Situación General Al 31 de Diciembre de 2,008 (Cifras en Quetzales)

Activo Corriente Caja Cuentas por Cobrar Inventarios No Corriente Mobiliario y Equipo ( - ) Depreciación Acumulada Suma Activo Pasivo y Patrimonio Neto Pasivo Corriente Cuentas por Pagar Gastos por Pagar Patrimonio Neto Capital en Acciones Prima en venta de Acciones Utilidades Retenidas Suma Pasivo y Patrimonio Neto

2,000.00 3,200.00 8,000.00 7,600.00 (1,600.00)

2,800.00 400.00 10,800.00 2,400.00 2,800.00

13,200.00

6,000.00 19,200.00

3,200.00

16,000.00 19,200.00

Guatemala, 31 de Diciembre de 2,008 El infrascrito Perito Contador registrado en la Superintendencia de Administración Tributaria bajo el número 60910. CERTIFICA: Que el presente estado muestra la situación financiera de la empresa durante el periodo indicado.

c Joselyn Isabel Gómez Perito Contador Registro 60910 Luis Domínguez Gutiérrez Representate Legal

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S.A. Estado de Resultado del ejercicio al 31 de Diciembre de 2,008 (Cifras en Quetzales)

Ingresos Ventas Costo de Ventas Inventario Inicial Compras ( - ) Dev. y Rebajas sobre Compras Compras Netas Mercadería Disponible ( - ) Inventario Final de Mercadería Costo de Ventas Margen Bruto Gastos de Operación Depreciaciones Gastos de Venta Gastos de Administración Ganancia Neta del Ejercicio

50,000.00 45,000.00 9,000.00 2,000.00 7,000.00 38,000.00 8,000.00 30,000.00 20,000.00 600.00 6,000.00 11,000.00

17,600.00 2,400.00


Joselyn Isabel Gómez Perito Contador Registro 60910 Luis Domínguez Gutiérrez Representate Legal

Método Indirecto INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S.A. Estado de Flujo de Efectivo por el año terminado el 31 de Diciembre de 2,008 (Cifras en Quetzales) Utilidad del Ejercicio Neta 1 Cargos que no requirieron efectivo Cuentas Incobrables Depreciaciones 2 Efectivo utilizado por Actividades de Operación Disminución de Cuentas por Cobrar Aumento de Inventarios Aumentos Cuentas por Pagar Disminución Gastos por Pagar Efectivo neto en Actividades de Operación 3 Flujo de Efectivo Neto de Actividades de Inversión Adquisición Mobiliario y Equipo 4 Flujo de Efectivo Neto de Actividades de Financiamiento Emisión de Acciones Prima en Venta de Acciones Pago de Dividendos Aumento de Efectivo (+) Efectivo al Inicio del año Flujo de Efectivo al 31/12/2008

2,400.00 200.00 600.00

800.00

200.00 (800.00) 800.00 (400.00)

(200.00) 3,000.00 (1,800.00)

(1,800.00) (800.00)

800.00 400.00 (2,000.00) 400.00

1,600.00 2,000.00


c Joselyn Isabel Gómez Perito Contador Registro 60910 Luis Domínguez Gutiérrez

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A. PLANIFICACION DE LA AUDITORÍA 31 DE DICIEMBRE DEL 2008 FECHAS CLAVE: Cierre fiscal: Cierre a revisar: Visita Preliminar: Entrega de Informe:

31 de diciembre de 2008. 31 de diciembre de 2008. 08 de Enero 2009. 15 de Febrero 2009

PERSONAL CLAVE DE LA COMPAÑIA: Gerente General: Contador General:

Manuel Antonio Díaz López Joselyn Isabel Gómez

OBJETIVO DE LA REVISIÓN: Hemos sido nombrados, auditores externos para revisar de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria, las operaciones de la Empresa Inversión Gavilán de Pasiones, S. A.; por el año que finalizó el 31 de diciembre del 2008, con el objetivo de emitir nuestra opinión sobre la razonabilidad de la presentación de sus Estados Financieros. NEGOCIO DEL CLIENTE: La Empresa Inversión Gavilán de Pasiones, S. A.; se dedica a la fabricación, venta y distribución de artículos de belleza para dama y caballeros, quien es poseedora del 100% de sus acciones. Opera en el territorio de la República de Guatemala, realiza su comercialización por medio de venta al por menor y mayor en territorio Guatemalteco. Para el registro de sus ingresos, utiliza el método de lo devengado el cual constituye un principio contable de aceptación general. CONTROLES GERENCIALES: Según informe de auditores externos anteriores, la empresa ha sido siempre limpia en la que existen controles internos adecuados y una supervisión constante a todos los niveles.

CONTROL INTERNO El conocimiento que tenemos de la empresa, formado a través de nuestras visitas preliminares y la evaluación realizada mediante pláticas con los funcionarios, nos indican que existe un alto grado de supervisión. No obstante lo anterior, revisaremos y evaluaremos la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con base en dicha evaluación: Realizaremos las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo a las circunstancias, realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias. Así lograr preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para la carta de recomendaciones. OPERACIONES A DESARROLLAR: Para validar la información que la empresa ha suministrado con respecto al rubro disponible, se fija el programa de auditoría y control interno desarrollando los puntos que se describen a continuación: INVENTARIOS: Toma Física: La empresa realiza sus recuentos físicos de existencia de productos terminados. GIMS & Asociados participó en la toma física de inventario.

EQUIPO DE AUDITORIA ASIGNADO: El personal de auditoría que participará en la realización de la misma, será la siguiente: Socio de Auditoria: Equipo de Auditoria:

Lic. Oscar Hernández Licda. Iris Yos Licda. Sinthia Guerrero Licda. Mirza Esteban Lic. Gustavo Mendizabal

MEMORÁNDUM

PARA:

Luis Domingo Gutiérrez Gerente General

DE:

GIMS & Asociados Contadores Públicos y Auditores

ASUNTO: Documentación para la realización del desarrollo de la revisión de Estados Financieros.

FECHA:

02 de enero 2009

GENERALIDADES:

·

Estados Financieros al 31 de diciembre 2008.

·

Detalle de transacciones efectuadas durante el periodo de enero a diciembre 2008.

·

Libro de actas del Consejo de Administración y Asamblea General de Accionistas.

INVENTARIOS: Listado de inventarios finales en unidades y valores de Producto Terminado, Materia Prima y Materiales Copia de ajustes por diferencia de inventarios. Atentamente,

GIMS & Asociados

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A.

Guatemala 10 de febrero 2009

Estimados Señores:

En mi calidad de Secretario del Consejo de Administración y de la Asamblea de Accionistas de la Compañía Inversiones Gavilán de Pasiones, S.A. declaro que he puesto a su disposición todas las actas mencionadas durante el período terminado al 31 de diciembre 2008. No hay actas pendientes de transcribir a los libros de actas y tampoco existen actas que hayan sido documentadas en actas notariales y que se encuentren pendientes de proporcionar a ustedes. 1.

Libro de Actas de las sesiones realizadas por el Consejo de Administración.

2.

Libro de Actas de las sesiones efectuadas por la Asamblea de Accionistas.

Atentamente,

Manuel Antonio Díaz López Consejo de Administración

Guatemala, 17 de febrero del 2008

Señores Junta de Accionistas y Consejo de Administración Inversiones Gavilán de Pasiones, S. A. Guatemala, Ciudad MEMORANDO DE CONTROL INTERNO Hemos examinado los Estados Financieros de la Compañía Inversiones Gavilán de Pasiones, S.A. por año terminado al 31 de diciembre 2008 como parte del examen hicimos una revisión minuciosa y comprobamos el sistema de Control Interno de la empresa con el alcance que consideramos adecuado y necesario con el fin de evaluar de conformidad con Normas Internacionales de Auditoria, el propósito de dicha evaluación es establecer una base para determinar la naturaleza y extensión de las pruebas de auditoría, necesarias para expresar una opinión sobre los Estados Financieros de la empresa. El propósito del control interno es mantener una adecuada pero absoluta protección de los activos contra pérdida. Por utilización o disposiciones no autorizadas y la confianza de que se han utilizado registros. El concepto de confianza razonable reconocer que el costo de un sistema de control interno no debe exceder de los beneficios derivados y también se reconoce que la evaluación de estos factores requieren de una adecuada apreciación y buen juicio de la gerencia. Existen ciertas limitaciones que deben reconocerse al considerar la efectividad de un buen sistema de Control Interno. Es la ejecución de la mayoría de los controles, pueden existir errores provenientes de instrucciones mal interpretadas, errores de juicio Y otros factores personales. Los procedimientos aplicados al control cuya efectividad depende de una adecuada segregación de funciones pueden desviarse por conclusión. En forma similar. Los procedimientos y técnicas pueden desviarse intencionalmente con respeto a la ejecución y registro de las operaciones o con respecto a las estimaciones y juicios que requiere la preparación de los estados financieros. Nuestra evaluación y estudio del sistema de Control Interno llevados a cabo con los propósitos mencionados anteriormente, no tuvieron como objeto expresar una opinión sobre el Sistema de Control Interno y por consiguiente no necesariamente revela a todas las deficiencias en el mismo. Sin embargo encontramos condiciones que consideramos necesarias hacerles de su conocimiento. Inventarios Los inventarios no se encuentran asegurados. Se observo que en el rubro de inventarios se encontraban productos mal clasificados, así como también se encontraron diferencias entre la existencia física y los registros contables.

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S.A. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008

NOTA No. 1

HISTORIA

La empresa Inversiones GAVILAN DE PASIONES, S.A. se constituyó el 04 de Diciembre 2003; de acuerdo con las leyes establecidas en la República de Guatemala, su objetivo principal lo constituye, la fabricación, venta y distribución de artículos de belleza para dama y caballeros. NOTA No. 2 

POLÍTICAS CONTABLES

Equivalentes de efectivo:

Para el Estado de Flujo de Efectivo, la compañía considera que todos los documentos de liquidez adquiridos y con vencimiento de tres meses o menos son equivalentes de efectivo. 

Estimación para Cuentas Incobrables:

La empresa no creó una provisión de conformidad con la situación por la que se encuentra actualmente. 

Inventarios:

Los inventarios se valúan al costo por medio del método del Mercado el que sea menor. 

Propiedad, Planta y Equipo:

Los activos fijos de la empresa se registran al costo de adquisición. Las adiciones importantes se capitalizan, mientras que los desembolsos por reparaciones y mantenimiento que no mejoran el activo ni alargan la vida útil restante, se cargan a los resultados a medida que se realicen. Estos activos son depreciados estableciendo una tasa de acuerdo a las leyes de Guatemala y vida útil del mismo. 

Capital Social Autorizado y Pagado:

Está formado por acciones comunes que devengan un 10% de dividendos. NOTA No. 3

UNIDAD MONETARIA

Los Estados Financieros y sus notas están expresados en quetzales, que es la moneda oficial de La República de Guatemala.

NOTA No. 4

INVENTARIOS

El detalle de inventarios se presenta a continuación: Materias Primas Materiales Producto Terminado

Q. 1,829.15 Q. 695.50 Q. 5,315.00 Q. 7,839.65

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S.A. Balance General Al 31 de Diciembre de 2,008 Cifras en Quetzales

Preparó: Revisó:

Activo Corriente Caja Cuentas por Cobrar Inventarios No Corriente Mobiliario y Equipo ( - ) Depreciación Acumulada Suma Activo Pasivo y Patrimonio Neto Pasivo Corriente Cuentas por Pagar Gastos por Pagar Patrimonio Neto Capital en Acciones Prima en venta de Acciones Utilidades Retenidas Suma Pasivo y Patrimonio Neto

2,000.00 3,200.00 7,839.65 7,600.00 (2,190.00)

2,800.00 400.00 10,800.00 2,400.00 2,049.65

13,039.65

5,410.00 18,449.65

3,200.00

15,249.65 18,449.65

Mirza Esteban GYMS & Asociados

Iniciales M. E. O. H.

Fecha 05/02/2009 05/02/2009

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S.A. Estado de Resultados Al 31 de Diciembre de 2,008 Cifras en Quetzales

Preparó: Revisó:


Ingresos Ventas Costo de Ventas Inventario Inicial Compras ( - ) Dev. y Rebajas sobre Compras Compras Netas Mercadería Disponible ( - ) Inventario Final de Mercadería Costo de Ventas Margen Bruto Gastos de Operación Depreciaciones Gastos de Venta Gastos de Administración Ganancia Neta del Ejercicio

50,000.00 45,000.00 9,000.00 2,000.00 7,000.00 38,000.00 8,000.00 30,000.00 20,000.00 1,190.00 6,000.00 11,160.35

18,350.35 1,649.65

Mirza Esteban GIMS & Asociados

Fecha 05/02/2009 05/02/2009

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S.A. Flujo de Efectivo Al 31 de Diciembre de 2,008 Preparó: Cifras en Quetzales Revisó:

Utilidad del Ejercicio Neta 1 Cargos que no requirieron efectivo Cuentas Incobrables Depreciaciones 2 Efectivo utilizado por Actividades de Operación Disminución de Cuentas por Cobrar Aumento de Inventarios Aumentos Cuentas por Pagar Disminución Gastos por Pagar Efectivo neto en Actividades de Operación 3 Flujo de Efectivo Neto de Actividades de Inversión 4

1,649.65 200.00 1,190.00

(1,800.00)

Emisión de Acciones

800.00 400.00 (2,000.00)

Aumento de Efectivo (+) Efectivo al Inicio del año Flujo de Efectivo al 31/12/2008

(39.65) 3,000.00

(1,800.00)

Pago de Dividendos

1,390.00

200.00 (639.65) 800.00 (400.00)

Adquisición Mobiliario y Equipo Flujo de Efectivo Neto de Actividades de Financiamiento Prima en Venta de Acciones


(800.00)

400.00

1,600.00 2,000.00

Mirza Esteban

GYMS & Asociados

Fecha 05/02/2009 05/02/2009

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S.A.

Ref.

B/G-1

Iniciales Fecha Preparó: M. E. 12/01/2009 Revisó: O. H. 12/01/2009

Cédula Centralizadora de Activo Al 31 de Diciembre de 2,008

Cuentas

P/T

S/Según Contabilidad

Ajustes Debe Haber

S/Según Auditoría

Caja y Bancos

A

Q

2,000.00

Q 150.00 Q 1,850.00

Cuentas por Cobrar

B

Q

3,200.00

Q 3,200.00

Inventarios

C

Q

8,000.00 Q 15.00 Q 175.35 Q 7,839.65

Gastos Anticipados

D

Activos Fijos

E

Total…….

Q

6,000.00

Q 590.00 Q 5,410.00

Q 19,200.00 Q 15.00 Q 915.35 Q 18,299.65

Mirza Esteban AUDITOR MARCAS Sumado Sumado vertical y horizontal

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A. Inventario

P/T

C-1

Programa de Auditoria Al 31 de Diciembre de 2,008

No.

Iniciales

Fecha

Preparó:

M.M.E.G

10/01/2009

Revisó:

O. H.

11/01/2009

Fecha

Hecho por

Descripción

Ref.

Objetivos: 1

Garantizar información financiera confiable y oportuna relacionada con el rubro de inventarios.

2

Comprobar su existencia física

3

Que los registros de inventarios sean ajustados a los resultados de los recuentos físicos. Procedimientos de Auditoría

1

2

3

Verificar que los inventarios clasificados por su naturaleza existan realmente en la bodega. Aplicación del control interno en el rubro de inventarios a fin de evaluar el grado de veracidad en el registro contable.

C

13/01/2009 M.M.E.G

C-3 C-4 C-5

11/01/2009 M.M.E.G

C-3-1 C-4-1 C-5-1

Toma de Inventarios físicos

(F)

13/01/2009 M.M.E.G

Mirza Esteban

AUDITOR

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A. Inventarios

P/T

C-2

Evaluación del Control Interno Al 31 de Diciembre de 2,008

NO

Iniciales

Fecha

Preparó:

M.M.E.G

11/01/2009

Revisó:

O. H.

11/01/2009

RESPUESTA

PREGUNTAS SI

1

2

3

NO

X

Control de las existencias físicas y de sus movimientos Control y custodia de la evidencia documental que ampara las entradas y salidas de los inventarios

X

El método de valuación de inventarios incluyen las bases el registro y acumulación de los materiales

X

(F)

Mirza Esteban

AUDITOR

N/A

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A. Inventario

P/T

Deficiencias del Control Interno Al 31 de Diciembre de 2,008

No.

C-2-1 Iniciales

Fecha

Preparó:

M.M.E.G

11/01/2009

Revisó:

O. H.

11/01/2009

Deficiencia

Recomendación

1

Se observó que en el rubro de inventarios se encontraban productos mal clasificados, así Se recomienda trasladar al kardex las como también se encontraron diferencias entradas de insumos y rebajar las salidas entre la existencia física y los registros de los mismos. contables

2

El libro de compras no se encuentran los registros contables correspondiente.

Para tener un control de los insumos que se adquieren se debe de realizar las transacciones correspondientes para poder disponer de los insumos necesarios

3

Los inventarios no se encuentran asegurados

Se recomienda asegurar los inventarios

(F)

Mirza Esteban

AUDITOR

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A. Inventarios

P/T

C

Cedula Sumaria Al 31 de Diciembre de 2,008

Cuentas Materia Prima Materiales Productos Terminados

Iniciales

Fecha

Preparó:

M. M.E. G

13/01/2009

Revisó:

O. H.

13/01/2009

Ajustes

Ref.

S/Según Contabilidad

C-3

Q 2,000.00

Q

170.85

C-4

Q

Q

4.50

C-5

Q 5,300.00

Debe

Haber

700.00 Q 15.00

S/Según Auditoría

Ref.

Q 1,829.15 Q

695.50

Q 5,315.00 Aj-2

Total…….

Q 8,000.00

Q

15.00

Q

175.35

Q 7,839.65

BG/1

CONCLUSIÓN

Con base en el resultado satisfactorio de nuestras pruebas de auditoría efectuadas según Normas Internacionales de Autoría y en la evaluación del control interno en operación opinamos que el saldo que presenta el rubro de inventarios, presenta aumentos y disminuciones en la toma física, realizando los ajustes correspondientes de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad. Fuente Tarjeta kardex Procedimiento Toma física de Inventario de Materia Prima, Materiales y Producto Terminado. (F)

Mirza Esteban AUDITOR

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A. Analítica Inventario de Materia Prima

P/T

C-3

Al 31 de Diciembre de 2,008

Materia Prima

Unidades

Iniciales

Fecha

Preparó:

M.M.E.G

13/01/2009

Revisó:

O. H.

13/01/2009

Costo Unitario

Total

Ref.

Extracto para perfume Aceite para cremas Esencia Aromática Químico Orgánico Sub-total (-) Ajuste por variación en toma física

Totales

189 150 167 200

Q Q Q Q

4.50 2.55 1.00 3.00

Q Q Q Q

850.50 382.50 167.00 600.00

Q 2,000.00 Q

170.85

C-3-1

Q 1,829.15 C


MARCAS Sumado Cotejado libro auxiliar

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A. Inventario de Materia Prima Sub-Analítica Al 31 de Diciembre de 2,008

P/T

Preparó: Revisó:

Existencia Física Descripción

Unidad

Precio Unitario

C-3-1 Iniciales M.M.E.G O. H.

Fecha 13/01/2009 13/01/2009

Existencia Contable

Precio Total

Unidad

Precio Unitario

Precio Total

Diferencia Unidad

Precio Unitario

Precio Total

Extracto para perfume 150

Q 4.50

Q 675.00

189

Q 4.50

Q

850.50

(39)

Q 4.50

Q(175.50)

153

Q 2.55

Q 390.15

150

Q 2.55

Q

382.50

3

Q 2.55

Q

Esencia Aromática

170

Q 1.00

Q

70.00

167

Q 1.00

Q

167.00

3

Q 1.00

Químicos Orgánicos

198

Q 3.00

Q 594.00

200

Q 3.00

Q

600.00

(2)

Q 3.00

Q 3.00 Q (6.00)

Aceite para cremas

TOTALES

Q1,829.15

Q 2,000.00

7.65

Q 170.85 C-3 Mirza Esteban AUDITOR


INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A. Analítica Inventario de Materiales

P/T

C-4


Materiales

Unidades

Iniciales

Fecha

Preparó:

M.M.E.G

13/01/2009

Revisó:

O. H.

13/01/2009

Costo Unitario

Total

Ref.

Estuches para Loción Tócame 90

Q

3.00

Q

270.00

Estuches para Perfume vuélvete loco

60

Q

2.00

Q

120.00

Estuches Quiéreme

79

Q

1.00

Q

79.00

77

Q

1.50

Q

115.50

77

Q

1.50

Q

115.50

Q

700.00

Q

(4.50)

C-4-1

Q.

659.50

C

para

crema

Estuche para Shampoo Tócame Estuche para Jabón Splash Passion Sub-total (-) Ajuste por variación en toma física


MARCAS

Sumado Cotejado libro auxiliar

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A. Inventario de Materiales Sub-Analítica Al 31 de Diciembre de 2,008

P/T

Preparó: Revisó:

Existencia Física Descripción Estuches Tócame

para

Unidad

Precio Unitario


Fecha 13/01/2009 13/01/2009

Existencia Contable

Precio Total

Unidad

Precio Unitario

Diferencia

Precio Total

Unidad

(5)

Precio Unitario

Precio Total

Loción

Estuches para Perfume Vuélvete Loco Estuches para crema Quiéreme Estuche para shampoo Tócame Estuche para Splash Passion

Q 3.00

Q (15.00)

Q 2.00

Q

-

6

Q 1.00

Q

6.00

Q 115.50

5

Q 1.50

Q

7.50

Q 115.50

(2)

Q 1.50

Q (3.00)

85

Q 3.00

Q 255.00

90

Q 3.00

Q 270.00

60

Q 2.00

Q 120.00

60

Q 2.00

Q 120.00

85

Q 1.00

Q 85.00

79

Q 1.00

Q

79.00

82

Q 1.50

Q 123.00

77

Q 1.50

75

Q 1.50

Q 112.50

77

Q 1.50

TOTALES

Q 695.50

Q 700.00

Q (4.50) C-4 Mirza Esteban AUDITOR


INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A. Analítica Inventario Producto Terminado

P/T

C-5


Iniciales

Fecha

Preparó:

M.M.E.G

13/01/2009

Revisó:

O. H.

13/01/2009

Unidades

Costo Unitario

Loción Tócame

105

Q15.00

Q 1,575.00

Perfume Vuélvete Loco

107

Q12.00

Q 1,284.00

Crema Quiéreme

101

Q10.00

Q 1,010.00

Shampoo Tócame

107

Q 8.00

Q

856.00

Jabón Splasn Passion

115

Q 5.00

Q

575.00

Producto

Total

Ref.

Humectante

Sub-total Q 5,300.00 (-) Ajuste por variación en toma física Totales

Q

(15.00)

Q 5,285.00



C-5-1

C

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A. Inventario de Productos Terminados Sub-Analítica Al 31 de Diciembre de 2,008

Descripción Loción humectante Tócame Perfume Vuélvete Loco Crema Humectante Quiéreme Shampoo Tócame

Existencia Física Precio Precio Unidad Unitario Total

P/T

Preparó: Revisó:


Fecha 13/01/2009 13/01/2009

Existencia Contable Precio Precio Unidad Unitario Total

Unidad

Diferencia Precio Unitario

110

Q15.00

Q1,650.00

105

Q 15.00

Q1,575.00

5

Q 15.00

Q 75.00

95

Q12.00

Q1,140.00

107

Q 12.00

Q1,284.00

(12)

Q 12.00

Q(144.00)

105

Q10.00

101

Q 10.00

Q1,010.00

4

Q 10.00

Q 40.00

115

Q 8.00

Q1,050.00 Q 920.00

107

Q 8.00

Q 856.00

8

Q

8.00

Q 64.00

105

Q 5.00

Q 525.00

115

Q 5.00

Q 575.00

(10)

Q

5.00

Q (50.00)

Jabón Splash Passion

TOTALES

Q5,285.00

Q (15.00)

Q5,300.00 Mirza Esteban AUDITOR

MARCAS Cotejado libro auxiliar Sumado

Precio Total

C-5

Escuintla, 15 de Enero de 2009.

Señores: Junta de Accionistas “Inversiones Gavilán de Pasiones, S. A.“ Guatemala

Hemos auditado la relación que se acompaña de Inventarios de la Empresa Inversiones Gavilán de Pasiones, S.A por el año que terminó el 31 de diciembre de 2008. Esta relación es responsabilidad de la administración. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre la relación basados en nuestra auditoría. Condujimos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría. Estas Normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditoría para obtener certeza razonable sobre si la relación está libre de representación errónea de importancia relativa. Nuestra auditoría incluyó examinar, sobre una base de pruebas y evidencia que sustenta los montos. Una auditoría también incluye evaluar los principios contables usados y las estimaciones significativas hechas por la administración, así como evaluar la presentación general de la relación. Creemos que nuestra auditoría proporciona una base razonable para nuestra opinión. En nuestra opinión, Con base en el resultado satisfactorio de nuestras pruebas de auditoría efectuadas según Normas Internacionales de Auditoría y en la evaluación del control interno en operación argumento que el saldo que presenta el rubro de inventarios, presenta aumentos y disminuciones en la toma física, de la Empresa Inversiones Gavilán de Pasiones, S.A. al 31 de diciembre de 2008 de realizando los ajustes correspondiente de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad. GIMS & Asociados

Mirza Esteban Licda. Mirza Esteban Contador Público y Auditor Colegiado 438958-0


Ref. P/T C-3 NIT 1179365-2 TARJETA KARDEX DE INVENTARIO MATERIA PRIMA Descripción: Extracto para perfume ------------ CANTIDADES ------------------ ------------------ VALORES ------------------Fecha Entradas Salidas Existencia Precio Total Unitario Saldo 2,000 Q 4.50 Q 9,000.00 Anterior 05/12/2008 500 1500 Q 4.50 Q 6,750.00 15/12/2008 200 1,700 Q 4.50 Q 7,650.00 18/12/2008 1000 700 Q 4.50 Q 3,150.00 20/12/2008 500 200 Q 4.50 Q 900.00 27/12/2008 11 189 Q 4.50 Q 850.50


Ref. P/T C-3-1 NIT 1179365-2 SOLICITUD DE MATERIA PRIMA 325 Salón Fecha

1 05/12/208 Descripción

Extracto para perfume

Hora Solicitud Hora Despachado

08:30 09:30

Cantidad Cantidad Numero de Solicitada Trasladada Transacción 500 500 50

Vo. Bo.

Pedro Cifuentes

Entrego

Horacio Ortiz

Recibió Marcelino Pineda


NIT 1179365-2 SOLICITUD DE PRODUCTO TERMINADO No. Salón 1 Fecha 05/12/208 Descripción

Cantidad

Ref. P/T C-3-1 345 Hora Solicitud Hora Despachado Cantidad

Solicitada Trasladada

Extracto para Perfume

1000

Numero de Transacción

1000

Horacio Ortiz

Entregó

Recibió

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, NIT 1179365-2S. A.

Salón Fecha

385

1 20/12/2008 Descripción

Marcelino Pineda

Ref. P/T C-3-1

SOLICITUD DE MATERIA PRIMA No.

Hora Solicitud Hora Despachado Cantidad Solicitada

Cantidad

Numero de

Trasladada

Transacción

500

539

58


Entrego

56

Pedro Cifuentes

Vo. Bo.

Vo. Bo.

08:30 09:25

08:30 09:30

Pedro Cifuentes

Horacio Ortiz

Recibió

Marcelino Pineda

Ref. P/T C-3-1

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S.

A.

NIT 1179365-2 SOLICITUD DE MATERIA PRIMA No. Salón

1

Fecha

27/12/2008 Descripción


Cantidad Solicitada 11

Vo. Bo.

Pedro Cifuentes

Entrego

Horacio Ortiz

415

Hora Solicitud

08:30

Hora Despachado

09:30

Cantidad Trasladada

Numero de Transacción

11

64

Recibió

Marcelino Pineda

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S.A. Ajustes y Reclasificaciones Al 31 de Diciembre de 2,008 (Cifras en Quetzales)

Partida No. P#1

P#2

P#3

Descripción/ Fecha 31/12/2008 Deudores Empleados Caja Registro del faltante de caja, encontrado al realizar el arqueo. 31/12/2008 Gastos Administración Inventario de Producto Terminado Inventarios Materia Prima Inventario de Materiales Registro de la diferencia del inventario 31/12/2008 Depreciaciones Depreciaciones Acumuladas Registro del ajuste que se encontro en el cálculo de las depreciaciones

P/T Preparó: Revisó:

Ref.

A/R Iniciales M. E. O. H.

Fecha 15/01/2009 05/02/2009

Debe

Haber

150.00 150.00 A-5

150.00

150.00

160.35 15.00

C

175.35

170.85 4.50 175.35

590.00 590.00 E-10

590.00

590.00


Ejemplo Auditoría Financiera

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