AUDITORIA FINANCIERA
CAPITULO I ARCHIVO PERMANENTE Para el desarrollo de esta auditoría la Empresa proporcionó Escritura de Constitución Constitución Estatuto Reglamentos Orgánico Funcional Plan operativo Normas Normas de de Control Control Interno Interno Manual de Control de Existencias Sistema Contable Manual de Contabilidad (Estos constan en parte en la Planificación Preliminar y se hacen referencia a lo largo del trabajo)
CAPITULO II ARCHIVO DE PLANIFICACION Contrato de Prestación de Servicios Funcionarios Funcionarios Principales Estados financieros Planificación Preliminar Planificación Específica Evaluación Evaluación del Control Interno Elaboración de Programa de Auditoría a la Medida Carta de Control Interno dirigido a la Gerencia de la Entidad
CAPITULO III ARCHIVO DE EJECUCIÓN Papeles de Trabajo por Componente: Caja Bancos (A) Inventario de Existencias (C) Activos Fijos (E) Ajustes Matriz de Recomendaciones Informe de Auditoría (Dictamen)
“ESTACIÓN DE SERVICIOS ABC” S.A
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CONTRATO PARA LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES PROFESIONALES DE AUDITORIA FINANCIERA A LA ESTACIÓN DE SERVICIOS “ ABC” S.A La Estación Estación de Servicios “ABC” S.A, representada por por su Gerente Luis Andrade, Andrade, debidamente autorizado por la Junta de Socios mediante resolución 36-JUA-07, por una parte; y por otra PRATT PRATT CORPOR CORPORATIO ATION N AUDITORE AUDITORES S INDEPEND INDEPENDIENTE IENTES S, repres represent entada ada por la Ing. Ing. Gabriela Reinoso, a la que en adelante adelante se le denominará el contratista, contratista, convienen en celebrar celebrar el presente contrato contrato de prestación de servicios de Auditoría Auditoría de Financiera, Financiera, por el año 2008. 2008. PRIMERA ANTECEDENTES.ANTECEDENTES.Para dar cumplimiento 318 de la Ley de Compañías, Compañías, La Estación de Servicios Servicios “ABC” S.A, invitó a firmas calificadas y registradas en la Superintendencia de Compañías para prestar los servicios de Auditoria de Financiera para el año año 2008. La Compañía PRATT CORPORTATION, presentó su propuesta de acuerdo a las bases elaboradas para el efecto efecto y siguien siguiendo do el procedim procedimient ientoo estable establecido cido en La Estac Estación ión de de Servici Servicios os “ABC” “ABC” S.A, de Auditoría Financiera, que se describen en la cláusula segunda. SEGUNDA.- OBJETO DEL CONTRATO PRATT CORPOR CORPORATIO ATION N AUDITORE AUDITORES S En virt virtud ud del del pres presen ente te cont contra rato to la Co Comp mpañ añía ía PRATT INDEPENDIENTES , se compromete compromete a realizar los siguientes trabajos: Los Informes de auditoría sujetándose al reglamento de requisitos mínimos, que deben contener los informes de auditoría financiera, según resolución número 02.Q.ICI.008 de la Superintendencia de Compañías del 23 de abril del 2002, a las Normas de Auditoria Generalmente aceptadas y en las demás leyes y reglamentos reglamentos vigentes. El examen a practicarse y sus resultados resultados concluirán concluirán con la presenc presencia ia del informe informe confidenci confidencial al para la administrac administración ión de acuerdo acuerdo a las normas normas contables contables y de Auditoria Generalmente Aceptadas. Aceptadas. Revisar y evaluar el sistema de control interno Administrativo y Financiero. Los Informes contendrán: contendrán: Comentarios, conclusiones conclusiones y recomendaciones. recomendaciones. TERCERA.- DOCUMENTOS ANEXOS.Son documentos anexos a este contrato y forma parte integrante del mismo con plena validez, los documentos que se encuentran a continuación: La propuesta presentada por el oferente. La comunic comunicaci ación ón de La Estació Estaciónn de Servicio Servicioss “ABC” “ABC” S.A, S.A, notif notifica icando ndo al contr contrati atista sta de la adjudicación adjudicación mediante oficio NO. 2882 del 1 de Octubre de 2009. Toda la documentación ampliatoria que pueda incluirse durante la vigencia del presente contrato. CUARTA.- PRECIOS Y MONTO DEL CONTRATO.De acuerdo a la propuesta La Estación de Servicios “ABC” S.A, pagará al CONTRATISTA por realizar la Auditoría Financiera, la cantidad de USD UN MIL QUINIENTOS DOLARES 00/100 DOLARES INCLUIDO EL IVA, el valor señalado anteriormente no estará sujeto a reajustes, aclarando que en dicho valor se encuentran los costos de movilización y estadía del personal asign asignado ado para el traba trabajo, jo, es decir decir La Estación Estación de Servi Servicio cioss “ABC” “ABC” S.A, no recono reconoce cerá rá pag pagoo adiciona adicionall alguno alguno por ningún ningún concepto. concepto. El contratista contratista es responsable responsable de todos los impuestos impuestos y contribuciones que provenga del presente contrato, por La Estación de Servicios “ABC” S.A, no “ESTACIÓN DE SERVICIOS ABC” S.A
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CONTRATO PARA LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES PROFESIONALES DE AUDITORIA FINANCIERA A LA ESTACIÓN DE SERVICIOS “ ABC” S.A La Estación Estación de Servicios “ABC” S.A, representada por por su Gerente Luis Andrade, Andrade, debidamente autorizado por la Junta de Socios mediante resolución 36-JUA-07, por una parte; y por otra PRATT PRATT CORPOR CORPORATIO ATION N AUDITORE AUDITORES S INDEPEND INDEPENDIENTE IENTES S, repres represent entada ada por la Ing. Ing. Gabriela Reinoso, a la que en adelante adelante se le denominará el contratista, contratista, convienen en celebrar celebrar el presente contrato contrato de prestación de servicios de Auditoría Auditoría de Financiera, Financiera, por el año 2008. 2008. PRIMERA ANTECEDENTES.ANTECEDENTES.Para dar cumplimiento 318 de la Ley de Compañías, Compañías, La Estación de Servicios Servicios “ABC” S.A, invitó a firmas calificadas y registradas en la Superintendencia de Compañías para prestar los servicios de Auditoria de Financiera para el año año 2008. La Compañía PRATT CORPORTATION, presentó su propuesta de acuerdo a las bases elaboradas para el efecto efecto y siguien siguiendo do el procedim procedimient ientoo estable establecido cido en La Estac Estación ión de de Servici Servicios os “ABC” “ABC” S.A, de Auditoría Financiera, que se describen en la cláusula segunda. SEGUNDA.- OBJETO DEL CONTRATO PRATT CORPOR CORPORATIO ATION N AUDITORE AUDITORES S En virt virtud ud del del pres presen ente te cont contra rato to la Co Comp mpañ añía ía PRATT INDEPENDIENTES , se compromete compromete a realizar los siguientes trabajos: Los Informes de auditoría sujetándose al reglamento de requisitos mínimos, que deben contener los informes de auditoría financiera, según resolución número 02.Q.ICI.008 de la Superintendencia de Compañías del 23 de abril del 2002, a las Normas de Auditoria Generalmente aceptadas y en las demás leyes y reglamentos reglamentos vigentes. El examen a practicarse y sus resultados resultados concluirán concluirán con la presenc presencia ia del informe informe confidenci confidencial al para la administrac administración ión de acuerdo acuerdo a las normas normas contables contables y de Auditoria Generalmente Aceptadas. Aceptadas. Revisar y evaluar el sistema de control interno Administrativo y Financiero. Los Informes contendrán: contendrán: Comentarios, conclusiones conclusiones y recomendaciones. recomendaciones. TERCERA.- DOCUMENTOS ANEXOS.Son documentos anexos a este contrato y forma parte integrante del mismo con plena validez, los documentos que se encuentran a continuación: La propuesta presentada por el oferente. La comunic comunicaci ación ón de La Estació Estaciónn de Servicio Servicioss “ABC” “ABC” S.A, S.A, notif notifica icando ndo al contr contrati atista sta de la adjudicación adjudicación mediante oficio NO. 2882 del 1 de Octubre de 2009. Toda la documentación ampliatoria que pueda incluirse durante la vigencia del presente contrato. CUARTA.- PRECIOS Y MONTO DEL CONTRATO.De acuerdo a la propuesta La Estación de Servicios “ABC” S.A, pagará al CONTRATISTA por realizar la Auditoría Financiera, la cantidad de USD UN MIL QUINIENTOS DOLARES 00/100 DOLARES INCLUIDO EL IVA, el valor señalado anteriormente no estará sujeto a reajustes, aclarando que en dicho valor se encuentran los costos de movilización y estadía del personal asign asignado ado para el traba trabajo, jo, es decir decir La Estación Estación de Servi Servicio cioss “ABC” “ABC” S.A, no recono reconoce cerá rá pag pagoo adiciona adicionall alguno alguno por ningún ningún concepto. concepto. El contratista contratista es responsable responsable de todos los impuestos impuestos y contribuciones que provenga del presente contrato, por La Estación de Servicios “ABC” S.A, no “ESTACIÓN DE SERVICIOS ABC” S.A
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asume ninguna ninguna responsabilidad responsabilidad al respecto, el valor del IVA de este contrato asciende asciende a la suma de CIENTO OCHENTA 00/100 DOLARES. QUINTA.- FORMA DE PAGO Los pagos se realizarán de la siguiente forma: 40% a la firma del contrato, en calidad de anticipo o sea el valor de USD 672 (SEISCIENTOS SETENTA SETENTA Y DOS DOLARES) DOLARES) Y EL 60% al momento momento de la entrega entrega del Informe Informe Confidenc Confidencial ial debidamente discutido entre las partes o sea la suma de (UN MIL OCHENTA DOLARES), no se aceptarán otras formas de pago, por lo cual las propuestas insistieran en plantear alternativas, serán rechazadas. SEXTA.- PLAZOS Y MULTAS El plazo a entregar el trabajo encomendado encomendado al Contratista es de un mes calendario, calendario, contados a partir de la entre entrega ga de la informac información ión requeri requerida da del 2008 2008 por parte parte de la empresa empresa y se sujeta sujetará rá al cronograma de entrega de informes que se incluye como documento anexo del presente trabajo. Una etapa se contabilizará hasta la entrega del informe borrador de auditoría y otra hasta la entrega del informe confidencial, en todo caso se deberá señalar claramente en el cronograma, el plazo acumulado y el de cada entrega. El plazo contractual, podrá prorrogarse únicamente por las siguientes causas: Por causa de fuerza mayor o caso fortuito de conformidad con el Art. 30 del Código Civil Ecuatoriana y calificados por la Estación de Servicios “ABC” S.A por falta en la entrega oportuna de información, que La Estación de Servicios “ABC” S.A, debe facilitar al contratista, sin embargo el contratista podrá realizar la primera fase de auditoría determinada en su propuesta “Plan de Auditoría y Programa de Ejecución”. En cualquiera de los casos, las partes deberán informar por escr escrit itoo las las circ circun unst stan anci cias as o moti motivo voss por por las las cual cuales es no se pued puedee dar dar por por cump cumpli limi mien ento to las las obligaciones contraídas en el plazo establecido. Las Las circun circunsta stanci ncias as de fuerza fuerza mayor mayor o caso caso fortui fortuito, to, son motiv motivos os justif justific icado adoss o prórro prórroga gass cont contra ract ctua uale les, s, pero pero no dan dan dere derech choo al cont contra rati tist staa a pedi pedirr modi modifi fica caci cion ones es en el prec precio io ni indemnizaciones o compensaciones. Si el con contrati tratista sta no diere diere cumplimiento cumplimiento a los plazos plazos señalado señaladoss anteriorm anteriormente ente,, acepta acepta pagar a La Estación de Servicios “ABC” S.A,, en concepto de multas por cada día calendario de mora, el valor equivalente equivalente al tres por mil del monto del contrato. El valor total de las multas no excederá del 10% del monto total del contrato. SÉPTIMA.- GARANTÍAS DEL CONTRATO Con el fin de asegurar el fiel cumplimiento del contrato el contratista entregará a La Estación de Servicios “ABC” S.A, S.A, a la suscripción del contrato contrato una garantía bancaria bancaria o póliza de seguro al al 10% del valor total del contrato y la vigencia se extenderá hasta la entrega del informe confidencial OCTAVA.- RECEPCIÓN ÚNICA Una vez que la junta de la empresa conociera el informe confidencial se suscribirá el acta de recepción única en la que se incluirá la liquidación del contrato. NOVENA. NOVENA.- DOMICILIO, DOMICILIO, JURISDICC JURISDICCIÓN IÓN Y PROCEDIMIE PROCEDIMIENTO NTO Las divergencias que surgieren entre las partes y que no hubieren podido solucionarse directamente entre por las mismas, serán sometidas a trámite verbal sumario, por uno de los jueces de lo civil de Chimborazo, con domicilio en la ciudad de Riobamba. DÉCIMA RESOLUCIÓN POR INCUMPLIMIENTO “ESTACIÓN DE SERVICIOS ABC” S.A
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La Esta Estaci ción ón de Serv Servic icio ioss “A “ABC BC”” S.A,, S.A,, en cual cualqu quie ierr mome moment ntoo podr podráá decl declar arar ar term termin inad adoo unilateralmente unilateralmente el presente contrato por incumplimiento, por las siguientes razones: razones: En caso de quiebra o, En caso de incumplimiento de las obligaciones contractuales. La notificación del contrato se lo hará mediante una comunicación firmada por el Gerente de La Estación de Servicios “ABC” S.A, en la constará (n) la (s) causa (s) por la (s) cual (es) se declara terminado el contrato, en este caso el contratista, suspenderá suspenderá inmediatamente el trabajo t rabajo relacionado con el presente contrato. DÉCIMA PRIMERA.- ACEPTACIÓN Las partes aceptan y ratifican todo el contenido de las cláusulas del presente contrato y para constancia constancia de lo expuesto firman en unidad de acto en la ciudad de Riobamba a los 15 días del mes de octubre del 2009. POR LA ESTACIÓN DE SERVICIOS “ABC” S.A, Ing. Luis Andrade GERENTE POR EL CONTRATISTA
PRATT CORPORATION AUDITORES INDEPENDIENTES INDEPENDIENTES Ing. Gabriela Reinoso
ASESOR JURÍDICO Dr. Mauro Robles
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PLANIFICACIÓN PRELIMINAR Auditoria Financiera a La Estación de Servicios “ABC” “ABC” S.A, por el período comprendido comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2008
Antecedentes La Estación de de Servicios “ABC” “ABC” nace hace hace 4 años como como un sueño realizado de sus sus socios, es una gasolin gasolinera era nuev nuevaa en el mercado mercado está está ubicada ubicada en el Parque Parque Industria Industriall de la ciudad ciudad de Riobamba Riobamba,, ofrece ofrece al parque parque automot automotor or de la ciudad ciudad y provin provincia cia Diesel, Diesel, Gasolina Gasolina Extra, Extra, Gasolina Gasolina Súper, Súper, Lubricantes, Lubricantes, servicio servicio diurno de garaje, además además gratis gratis amplias y cómodas cómodas instalaciones para lavar lavar los vehículos. Es la primera vez que la Estación de Servicios “ABC” S.A. es sometida a una Auditoría Financiera
Motivo de la auditoría Exami Examinar nar y evalua evaluarr los registro registross con contab tables les de la Estac Estación ión de Servic Servicios ios “ABC” “ABC” S.A para determinar la razonabilidad de los Estados Financieros y por medio de las recomendaciones que se formulen promover la preparación de informes o reportes financieros de apoyo a la toma de decisiones y al control de los recursos. ♦
Alcance de la auditoría
Período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2008 ♦
Nómina del personal que inicialmente integra el equipo. Ing. Gabriela Reinoso Lic. Ines Hernández.Lic. Marisol Cueva Lic. Rosa del Pino
♦
SUPERVISOR A JEFE DE GRUPO AUDITOR JÚNIOR AUDITOR JÚNIOR
Tiempo estimado para la ejecución. El tiempo estimado para la presente Auditoría es de un mes calendario contados a partir de la fecha de entrega de la información información requerida del 2008
Conocimiento de la entidad y su base legal El domici domicilio lio legal legal de La Estaci Estación ón de Servic Servicios ios “ABC” S.A, S.A, será será la ciudad ciudad de Riobam Riobamba ba,, Provin Provincia cia de Chimbo Chimboraz razo, o, la duració duraciónn de la misma misma será será indefin indefinida ida,, sin embargo embargo podrá podrá disolverse o liquidarse de conformidad con lo que determina la Ley, se rige en las siguientes leyes: Superintendencia Superintendencia de Compañías • Dirección Nacional de Protección del Ambiente • Manual de Seguridad y Medio Ambiente • Municipio, MOP, cuerpo de bomberos, Dirección de Salud • “ESTACIÓN DE SERVICIOS ABC” S.A
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Misión y objetivos institucionales OBJETIVOS ORGANIZACIONALES:
Prestar un servicio eficiente en la comercialización de Combustibles, sustentable y competitivo, cumpliendo con los requisitos que determine la Ley La creación de servicios auxiliares para beneficio exclusivo de los clientes.
MISIÓN. Como institución comprometida a cooperar en el desarrollo económico de nuestra Provincia, buscamos prestar servicios de comercialización a nuestros clientes con todo el profesionalismo, honradez y responsabilidad; cumpliendo con las Normas y Reglamentos de nuestra Compañía y dando fiel cumplimento a la Ley y Organismos de Control tanto a nivel Nacional como provincial.
VISIÓN. Liderar el sector de comercialización de combustibles y lubricantes no solo a nivel provincial sino nacional, con instalaciones que presten la comodidad y seguridad con tecnología de punta, además de la creación de servicios auxiliares al transporte que generen más beneficios y oportunidades para los consumidores
Principales actividades, operaciones e instalaciones La Estación de Servicios “ABC” S.A, •
Ofrece al parque automotor de la ciudad y provincia: Diesel, gasolina Extra y Súper con variedad de lubricantes, servicio de garaje y para nuestros clientes amplias y cómodas instalaciones para el lavado de vehículos
Principales políticas y estrategias institucionales FORTALEZAS F Presta servicios eficientes en la venta de combustible lo que permite generar ingresos para los socios. Cuenta con la única lavadora clarificadora de agua, al servicio de la comunidad proporcionando ahorro para los socios y protección del medio ambiente. DEBILIDADES D No contar con un sistema de contabilidad integrado. Falta de provisiones para reemplazo de activos. Falta de aplicación al presupuesto. OPORTUNIDADES O “ESTACIÓN DE SERVICIOS ABC” S.A
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Incremento del parque automotriz lo que origina gran demanda de combustibles y lubricantes. ESTRATEGIAS FO Aplicar promociones publicitarias para atraer clientes Al poseer una lavadora ecológica disminuiremos costos y gastos. ESTRATEGIAS DO Adquirir un sistema de contabilidad que se ajuste a las necesidades enlazando cada una de las operaciones o procesos. AMENAZAS A La nueva Ley de Equidad Tributaria. ESTRATEGIAS DA Para el nuevo ejercicio económico presupuestar provisiones para reposición de activos.
Financiamiento La Estación de Servicios “ABC” S.A, cuenta con un Patrimonio de $ 281.696.43, adicionalmente con un préstamo concedido por Petróleos y Servicios cuyo monto asciende a $ 13.385.34 Funcionarios principales
♦
CARGOS
NOMBRE
PERIODO
PRESIDENTE
Ing. Luis López
01 de enero al 31 de diciembre de 2008
GERENTE
Ing. Luis Andrade
01 de enero al 31 de diciembre de 2008
ADMINISTRADOR Nelson Campos
01 de enero al 31 de diciembre de 2008
CONTADOR
Juan Saltos
01 de enero al 31 de diciembre de 2008
DESPACHADOR
Angelita Pesantez
01 de enero al 31 de diciembre de 2008
DESPACHADOR
Juan Campuzano
01 de enero al 31 de diciembre de 2008
DESPACHADOR
Jaime Cajas
01 de enero al 31 de diciembre de 2008
DESPACHADOR
Carlos Solórzano
01 de enero al 31 de diciembre de 2008
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Organigrama Estructural
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Principales políticas contables La Estación de Servicios “ABC” S.A,, no cuenta con un manual de contabilidad que identifique los procesos aplicar para cada uno de los movimientos de la compañía, de igual manera carece de manual de funciones que identifique las actividades específicas para el responsable de cada área.
Grado de confiabilidad de la información financiera, administrativa y Operacional La estructura orgánica y funcional de la unidad financiera puede revelar un efecto importante respecto de la integridad y confiabilidad de la información producida y su relación directa con el volumen y la proyección de las operaciones que se desarrollan en las actividades de la entidad.
Sistema de información automatizado En el cambiante mundo de la tecnología avanzada, es realmente imprescindible que el profesional contable, conozca y asimile como los sistemas de información basados en computadora afectan su entorno profesional. Los Sistemas Financieros Contables frente a la globalización mundial han llevado al profesional contable a un enfrentamiento constate entre hombre y tecnología. Partiendo del hecho de que todo profesional contable necesita modernizarse con la tecnología existente, necesita de una herramienta de soporte , para esto es necesario utilizar el medio informático existente más los conocimientos de Control de Auditoría para que la computación sea un medio eficaz e innovador de control. En este sentido es necesario, que el sistema a implementarse disponga de un riguroso componente de controles y accesos a información requerida por los usuarios y estos conduzcan a la protección de datos, así como la información en general de las organizaciones en toda su complejidad.
Frente al mundo competitivo, la Estación de Servicios no cuenta con un sistema de contabilidad integrado, dificultando la comparación de resultados con la venta de combustible con los surtidores. Poseen un solo computador para la ejecución de todas las labores contables como administrativas.
Puntos de interés para el examen En el relevamiento preliminar efectuado se han observado los siguientes aspectos que deben considerarse al efectuar nuestras pruebas de auditoría. 1. 2. 3. 4. 5.
Determinar la razonabilidad de las cifras presentadas en los Estados Financieros. Evaluación del control interno. Auxiliares de cuentas por cobrar con saldos contrarios a su naturaleza. Arrastres de saldos de inventarios Verificar cumplimiento de recomendaciones de auditorias anteriores.
Transacciones importantes identificadas
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De acuerdo a la naturaleza de la entidad se identifica por su importancia monetaria y materialidad como cuentas relevantes la cuenta Caja Bancos, Inventarios y Activos Fijos.
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA Determinación de áreas y procesos a evaluar Durante la planificación preliminar se pudo observar áreas críticas, para su posterior evaluación siendo las más importantes las siguientes: 1. Caja – Bancos El objetivo de evaluación de este componente es determinar que a. b. c. d. e.
Que los valores existan Que sean de propiedad de la empresa Que no se hayan producido omisiones Que estén valuados de acuerdo con los PCGA Verificar que estos activos se encuentren revelados y presentados en el Estado de situación financiera, de acuerdo a los PCGA f. Que los principios y normas contables empleados para su determinación y presentación hayan sido uniformemente aplicados.
2. Inventarios a. Establecer la razonabilidad del saldo y correcta valuación y control de la cuenta Inventarios b. Comprobar que el control de las existencia sean los adecuados para precautelar los bienes de la empresa
3. Activos Fijos a. Comprobar que los activos fijos realmente existan y que estén adecuadamente registrados b. Razonabilidad, integridad y correcta valuación de los Activos Fijos
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CARTA DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO Riobamba, 9 de febrero de 2008 Sr. Ing. Luis Andrade GERENTE DE LA ESTACIÓN DE SERVICIOS “ABC” S.A Presente.De mi consideración: Según contrato firmado el 01 de octubre del presente año para realizar la Auditoría a los Estados Financieros de su representada por el año 2008, cumplo con presentar una vez transcurrida la fase de Planificación el contenido de la evaluación al Control Interno, que a continuación detallo: 1. Del arqueo de caja con fecha 05 de febrero se encuentran 2 cheques personales, consultando al administrador sobre esta evidencia indica que es un cambio de cheque a un empleado y corresponde a la quincena mensual, incumpliendo la norma de Control Interno que expresa la prohibición de realizar cambios de cheques a terceros. 2. Se constató mediante un muestreo que los depósitos no se realizan en forma inmediata, si no hasta con 2 o tres días posteriores a la fecha de ingreso de efectivo contestando al respecto el administrador que no ha tenido tiempo para realizar el depósito por que estaba realizando diligencias más urgentes, inobservando la norma de control interno que indica que los depósitos deben ser inmediatos e intactos. 3. Se evidenció en la constatación física de los Inventarios de la empresa que se mantienen en existencias, productos obsoletos y caducados inflando el monto de los inventarios, en contraposición a lo que indica el Manual de Existencias en donde se expresa la disposición de periódicamente dar de baja este tipo de artículos. 4. En la comparación del registro contable con las facturas de adquisiciones y el cuadro de Depreciaciones de Activos Fijos para el año 2008, se evidenció el incorrecto cálculo y registro tanto de las Depreciaciones como de las Adquisiciones incumpliendo de esta manera el Reglamento y los Principios y Normas de Contabilidad Generalmente Aceptados. Se recomienda a la Administración de la compañía realizar evaluaciones periódicas de Control Interno según las normas establecidas por la dirección para evitar las consecuencias que este incumplimiento genera. Atentamente,
Ing. C.P.A. Gabriela Reinoso PRATT CORPORATION
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PRATT CORPORATION AUDITORES INDEPENDIENTES ESTACIÓN DE SERVICIOS “ABC” S.A, COMPONENTE: CAJA 31 de diciembre de 2.008 AUDITORIA:
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO (administrador) CRITERIOS DE EVALUACIÓN
SI
NO
N/A
OBSERVACIÓN
CAJA
PROTECCIÓN La dependencia de caja es una área restringida. Existe caja fuerte para la custodia del efectivo y sus documentos. Es conocida la clave por personal deferente al administrador y gerente. Se conservan en la caja fuerte los ingresos del día, hasta su depósito en bancos. Se encuentran con pólizas de manejo el tesorero y el cajero. Se ha responsabilizado a una sola persona el manejo de las cuentas con cheques. Se archivan en un lugar seguro y apropiado todos los comprobantes que soportan tanto ingresos como egresos. Son adecuados los custodios para salvaguardar físicamente el dinero en operación RECAUDO Los valores recaudados diariamente son ingresados a caja. Son registrados en respectivo libro. Se expiden los respectivos recibos de caja. Están debidamente clasificados de acuerdo a su naturaleza los ingresos. Están debidamente registrados los recaudos en libro auxiliar. Se endosan o cruzan los cheques al momento de ser recibidos para evitar que se cobren en efectivo Son adecuados los controles para asegurar que se cubren las mercancías, servicios entregados o vendidos. Se depositan intactos los ingresos, es decir se cuida de no disponer de ingresos entrantes para efectuar gastos. Se listan los cheques y otros valores recibidos por correspondencia por una persona diferente al cajero antes de entregárselos a este. Se realizan arqueos sorpresivos a los fondos recaudados. Existen formatos apropiados para realizar los arqueos. Existen medidas correctivas cuando se presentan inconsistencias. Se cambian cheques a terceros Los gastos respectivos son autorizados por funcionarios encargados para tal fin.
X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X SUPERVISADO POR: REALIZADO POR: FECHA :
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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO “ESTACIÓN DE SERVICIOS ABC” S.A
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CRITERIOS DE EVALUACIÓN BANCOS APERTURA DE CUENTAS Son autorizadas por la junta directiva cada una de las cuentas corrientes. Están registradas a nombre de la entidad las cuentas de cheques que se manejan en ella. Son estudiados los bancos, antes de la apertura de una cuenta corriente. Las firmas giradoras están debidamente autorizadas. Las cuentas corrientes tienen destinación específica, según la naturaleza del gasto. PROTECCION Es verificado el número de cheques, al momento de entregadas las chequeras por parte del banco. Son guardadas en caja de seguridad las chequeras en blanco. Se encuentran debidamente protegidos los cheques girados y no cobrados. Se encuentran debidamente custodiados los diversos sellos restrictivos Se mantiene en lugar seguro copia donde aparecen las firmas autorizadas para expedir cheques. Se encuentran archivados en orden secuencial los cheques anulados. GIRO DE CHEQUES Están prenumerados todos los cheques. Se giran en orden secuencial Se giran para toda clase de pagos excepto los de caja menor. Se lleva su registro en libros auxiliares de bancos. Existe verificación de soportes antes del giro. Se realiza verificación de cifras y números antes de su firma. Se utiliza sello restrictivo para pago para el primer beneficiario. Existe más de una firma en el giro de pagos por cheque. Se expiden cheques con firmas mancomunadas Se realiza confirmación telefónica por parte del banco para pagos por sumas superiores a $500 Se evita firmar cheques en blanco, al portador o a la vista. Son entregados los cheques previa presentación de la respectiva autorización del beneficiario. Existen horarios y días especiales para la entrega de cheques. Se utiliza sello protector de cheques. Existe alguna política para cancelar en un tiempo determinado cheques que no hayan sido cobrados. CONCILIACIONES Se realizan conciliaciones de manera periódica. Se descuentan oportunamente las notas débito. Son archivadas en orden secuencial las conciliaciones. El funcionario que realiza el pago y el que concilia son diferentes. Se realizan los ajustes necesarios luego de elaborar las conciliaciones. Boletines diarios Se elaboran diariamente los boletines de caja y bancos. Llevan una numeración estrictamente consecutiva. Se determinan claramente los conceptos por ingresos y por pagos. Existe soporte documental sobre todo ingreso o egreso para conocer su origen y autorización. Se elaboran informes y programas de flujo de efectivo Se archivan con los documentos justificativos para informes o consultas posteriores.
SI NO N/A
OBSERVACIÓN
X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X SUPERVISADO POR: REALIZADO POR: FECHA :
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PRATT CORPORATION AUDITORES INDEPENDIENTES ESTACIÓN DE SERVICIOS “ABC” S.A, COMPONENTE: CAJA – BANCOS MATRIZ DE RIESGO DEL COMPONENTE CAJA - BANCOS AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.007
OBJETIVO
TIPO
RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
1) Verificar la existencia física de los recursos de liquidez
F
Que no exista el dinero.
Arqueos de caja
F
Falta de liquidez.
Confirmaciones periódicas de saldo en la cuenta al banco.
3) Comprobar si se presentan todos los fondos y depósitos
FyO
4) Determinar si los fondos de efectivo y de depósitos a la
F
vista que se presentan en los estados financieros son aut
Omisiones en depósitos Saldos irreales, ocasionan do emisión de cheques sin
ténticos.
efectivo.
inmediata con que cuenta la entidad. 2) Determinar si los fondos y depósitos que se presentan dentro del rubro de efectivo y bancos cumplen las condiciones de disponibilidad.
5) Examinar el manejo adecuado de los procedimientos políti- O cas y prácticas que se siguen en la administración de recur-
Mala toma de decisiones
Conciliaciones bancarias Solicitar confirmaciones bancarias
Elaboración de Flujo de efectivo
para inversiones futuras.
sos de liquidez. 6. Verificar la existencia de manuales de funciones y
C
procedimientos del efectivo.
Capacitar al personal para que sepan la manera de Errores, omisiones en los actuar procedimientos de caja/ba dentro de la función de Tesorería.
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DERMINACIÓN DE CONTROLES DISEÑADOS POR LA EMPRESA PRATT CORPORATION AUDITORES INDEPENDIENTES
ESTACIÓN DE SERVICIOS “ABC” S.A,
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DERMINACIÓN DE CONTROLES DISEÑADOS POR LA EMPRESA PRATT CORPORATION AUDITORES INDEPENDIENTES
ESTACIÓN DE SERVICIOS “ABC” S.A,
COMENTARIO: EFECTIVO DEPOSITADO EN FECHAS POSTERIORES De la evaluación en la Dirección Financiera de la Estación de Servicios “ABC”S.A, Sección Tesorería, se determinó un Nivel de Confianza medio del 68%, se puede apreciar que los procedimientos de control son medianamente aceptables, Que el manejo del disponible debe cumplir estrictamente con lo dispuesto en los procesos general de Control Interno. Debido a la importancia de las cuentas pertenecientes al Disponible, al cumplir con un procedimiento correcto, existe un riesgo de desviación de fondos, registros inoportunos y sus conocidas consecuencias. La falta de un reglamento para el manejo del disponible. PRATT CORPORATION AUDITORES INDEPENDIENTES “ESTACIÓN DE SERVICIOS ABC” S.A
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AUDITORIA FINANCIERA
ESTACIÓN DE SERVICIO “ABC “ S.A. COMPONENTE: CAJA BANCOS MATRIZ DE RIESGO POR COMPONENTE AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008
COMPONENTE RIESGO INHERENTE
RIESGO DE CONTROL
PROGRAMA DE TRABAJO
CAJA BANCOS
MEDIO
OBJETIVOS
MEDIO
* DE LA MUESTRA DE 10 * OBSERVACIONES EN OPERACIONES 4 NO TUVIERON LA AUDITORIAS ANTERIORES PROTECCION ADECUADA. . SIGNIFICATIVIDAD DEL COM . 6 RECAUDACIONES NO PONENTE. CUMPLIERON CON EL DEPOSITO INMEDIATO. . SOLAMENTE 6 GIROS DE CHEQUES TUVIERON LOS PROCESOS ESTABLECIDOS. . EL 80 % DE LAS CONCILIACIONES TUVIERON EFECTIVIDAD.
* Determinar la aplicación
de Los procesos PROCEDIMIENTOS
* Cotejar los saldos de las cuentas de bancos con las confirmaciones bancarias. . Conciliar el importe de los fondos segun libros y obtener explicaciones a cualquier diferencia. . Aqueo de caja sorpresivo en presencia del responsable del fondo. .
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PROGRAMA DE AUDITORIA
OPERACIONES A REALIZAR
REF
REALIZADO POR
(A) OBJETIVO PRELIMINAR: DETERMINAR 1 ) Que los valores existan (examen ocular y confirmaciones obtenidas de terceros) 2) Que sean de propiedad de la empresa 3) Que no se hayan producido omisiones 4) Que estén valuados de acuerdo con los PCGA. 5) Verificar que estos activos se encuentren revelados y presentados en el Estado de Situación Financiera, de acuerdo a los PCGA. 6) Que los principios y normas contables empleados para su determinación y presentación hayan sido uniformemente aplicados. ( B ) PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO 1) Verificar la autorización para la apertura de cuentas corrientes y aprobación de los desembolsos por parte de funcionarios competentes y de las firmas autorizadas para girar contra cuentas bancarias, considerando los límites o cupos de gastos asignados a distintos niveles jerárquicos. 2) Obtener constancia de una adecuada segregación de funciones de autorización y registro de las operaciones y custodia de los valores en efectivo. 3) Revisar la adecuada y suficiente cobertura de las fianzas o cauciones rendidas por aquellos empleados que manejan fondos y valores para una debida protección de la entidad. 4) Observar la existencia de controles adecuados sobre los ingresos o recaudaciones diarias, mediante la utilización de formularios numerados, preimpresos, reportes de cobranzas y de valores recibidos por correspondencia. 5) Comprobar que los depósitos se los efectúe en forma inmediata e intacta, revisando notas de depósitos y cruzando con los reportes de cobros e ingresos de tesorería y los estados de cuenta bancarios. 6) Verificar la vigencia de un control interno previo a los compromisos y desembolsos, emisión de cheques nominativos, firmas conjuntas, sujeción a límites de gasto, comprobación adecuada de la documentación sustentatoria y cálculos. 7) Revisar la documentación que sustenta las diligencias realizadas por la entidad, en los arqueos sorpresivos a los fondos en poder de los encargados de su manejo 8) Verificar la preparación de conciliaciones mensuales de cuentas bancarias efectuadas por un empleado independiente y evidenciar de que se procede a la investigación y ajuste de las partidas conciliadas. PRUEBAS SUSTANTIVAS “ESTACIÓN DE SERVICIOS ABC” S.A
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1) Arquear los fondos fijos y los ingresos pendientes de depósito, en presencia de la persona responsable del fondo. Todos los fondos deben ser controlados durante los arqueos, en forma tal que se prevenga la posibilidad de que se haga sustituciones entre los diversos fon dos. 2) Listar las partidas que no estén representadas por ef ectivo (comprobantes de gastos, vales), revisar su debida aprobación, obtener la documentación de soporte y verificar Selectivamente. 3) Cerciorarse que los fondos fijos no incluyan comprobantes importantes pendientes de Reembolso, anteriores a la fecha del cierre del ejercicio. 4) Conciliar el importe de los fondos con los saldos según libros. Obtener explicaciones Respecto a todas las partidas no usuales y cualquier diferencia. 5) Cerciorarse que los fondos arqueados no incluyan partidas, tales como vales, anticipos o Cheques canjeados a empleados. Verificar las políticas de la entidad al respecto y cotejar Dichas partidas con su cobro y comprobación posterior. 6) Cotejar los ingresos pendientes de deposito a la fecha del arqueo contra la fecha de depósito Posterior y el estado de cuenta del banco. Cotejar los importes contra el libro de ingresos y los auxiliares, observando el período en el que se registraron. 7) Obtener directamente del banco una certificación bancaria, a la fecha de cierre del ejercicio. 8) Obtener las conciliaciones de los saldos en bancos, e investigar las partidas en conciliación. 9) Verificar la corrección aritmética de las conciliaciones. 10) Revisar las transacciones en efectivo ocurridas antes y después de la fecha del cierre del ejercicio contable. 11) Determinar que las transferencias de fondos, los cheques y depósitos en tránsito, se encuentren consideradas a la fecha de la conciliación.
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ESTACIÓN DE SERVICIO “ABC” S.A. COMPONENTE: CAJA BANCOS COMPARATIVO DE INGRESOS Y DEPÓSITOS “ESTACIÓN DE SERVICIOS ABC” S.A
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AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.007
VENTAS VENTA
FECHA 01/02/2008 02/02/2008 03/02/2008 04/02/2008 05/02/2008 06/02/2008 07/02/2008 08/02/2008 09/02/2008 10/02/2008 11/02/2008 12/02/2008
VALOR 1.620.30 1.380.00 1.500.00 2.010.00 1.020.00 860.00 620.00 1.800.00 1.100.00 700.00 600.00 800.00
DEPÓSITO 1620.30 0 0 4.890.00 1.020.00 860.00 0 2.420.00 0 0 2.400.00 800.00
COMENTARIO: Al realizar la comparación de los depósitos producto de las ventas, el administrador realiza en tres ocasiones depósitos posteriores a la fecha de la venta
ESTACIÓN DE SERVICIO “LOS ANDES” CIA. LTDA. COMPONENTE: CAJA BANCOS ARQUEO DE CAJA AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008
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SALDO DENOMINACIÓN BILLETES DE 100 BILLETES DE 50 BILLETES DE 20 BILLETES DE 10 BILLETES DE 5 BILLETES DE 1 MONEDAS DE 1 MONEDAS DE 0.50 MONEDAS DE 0.25 MONEDAS DE 0.10 MONEDAS DE 0.05 MONEDAS DE 0.01 CHEQUE Angelita Pesantez Juan Campuzano TOTAL CAJA:
0 1 4 50 76
$ 1.710.00 VALOR 0 50.00 80.00 500.00 380.00
15 6
15.00 3.00
20
2.00
1 1
380.00 300.00 $ 1710.00
CANTIDAD
Cheques personales empleados
COMENTARIO: En la constatación del Arqueo se evidencia cambio de cheques girados a favor de empleados, el Administrador omite aplicación a ala Norma de Control Interno de prohibición de cambio de cheques a terceros.
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ESTACIÓN DE SERVICIO “ABC” S.A. COMPONENTE: INVENTARIOS CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO “ESTACIÓN DE SERVICIOS ABC” S.A
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AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008 ÁREA: INVENTARIOS 1. ¿Mantiene la entidad registros permanentes de existencias?
SI X
2. ¿Están adecuadamente segregadas las funciones de autorización, custodia, registro y recepción de las existencias?
X
3. ¿Existen controles para la obtención, registro y custodia de los documentos que amparen las entradas y salidas de las existencias?
X
4. ¿Especifican dichos registros las unidades, precios e importes de las existencias?
X
5. ¿Se concilia regularmente el inventario permanente con el mayor, realizando ajuste por las diferencias?
X
6.
Cuando se reciben los productos o se egresan los mismos ¿se registran oportunamente estas transacciones para evitar transacciones significativas al final del período?
X
7. ¿Existen instrucciones por escrito adecuadas para la realización del inventario físico?
X
8. ¿Qué tipo de sistema de costos mantiene la entidad?, ¿está integrado con el sistema contable de la empresa?
X
9. ¿Se realizan revisiones sistemáticas para detectar artículos obsoletos, deteriorados y caducados? 10. ¿Están los inventarios físicos protegidos mediante la cobertura de un seguro adecuado?
NO
X X
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ESTACIÓN DE SERVICIO “ABC” S.A. RUBRO: INVENTARIOS AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008 CONTROLES CLAVES
PONDERACIÓN
Control y registro oportuno de las existencias Presentación de informes de conciliación Control de artículos obsoletos, deteriorados y caducados Procedimiento de conteo físico de las existencias
10
CALIFICACIÓN DE LA PONDERACIÓN 7
10
9
10
4
10
8
40
28
NIVEL DE CONFIANZA = Total Calificación = 29 = 70% Total Ponderación 40
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
RIESGO MEDIO 70%
51% - 75%
15% - 50%
76% - 95%
CONFIANZA
TAMAÑO DE LA MUESTRA
Riesgo de Control 2 = 40% Riesgo de Auditoría 5
CONTROLES CLAVES RIESGO Control y registro oportuno de las existencias Inherente Presentación de informes de conciliación Control Control de artículos obsoletos, deteriorados y caducados Control “ESTACIÓN DE SERVICIOS ABC” S.A
NIVEL Bajo Bajo Alto Página 23
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Procedimientos de conteo físico de las existencias
Control
Bajo
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ESTACIÓN DE SERVICIO “ABC”S.A. COMPONENTE: INVENTARIOS MATRIZ DE RIESGO AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008 OBJETIVO
TIPO DE OBJETIVO la O
Determinar razonabilidad del componente y su correcta valoración.
•
•
•
•
DETERMINACIÓN DE RIESGOS El registro de entradas y salidas de existencias se encuentre desactualizado y al finalizar el período se recurra a transacciones significativas en el componente. No se efectúen conciliaciones trimestrales como menciona el Manual de Control de existencias, produciéndose diferencias. Se mantenga en existencias productos obsoletos y caducados inflando la cuenta de inventarios. El procedimiento de conteo y control de existencias no sea técnico y se recurra a apreciaciones y estimaciones.
•
•
•
•
ACTIVIDADES DE CONTROL El registro de las entradas y salidas de existencias será oportuno y tendrá la documentación de sustento. Trimestralmente se realizarán conciliaciones entre el reporte contable y las existencias de inventarios, informe que deberá estar legalizado. Se efectuará un control de existencias en cuanto a la vigencia y obsolescencia de los artículos. El procedimiento para la realización del inventario físico y conteo de existencias se regirá a lo estipulado en el Manual de Control de Existencias.
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MATRIZ DE COMPONENTES PARA DETERMINAR EL RIESGO AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008 COMPONENTE INVENTARIOS
RIESGOS Inherente Bajo Control y registro inoportuno de las transacciones de existencia.
Control Alto Cantidades significativas de artículos caducados.
Bajo Transacciones No hay informes de significativas conciliación entre la registradas al final del bodega y contabilidad período Procedimientos inadecuados en el conteo físico de las existencias
PROGRAMA DE AUDITORIA OBJETIVO: Establecer la razonabilidad del saldo y correcta valuación y control de la cuenta Inventarios. PROCEDIMIENTOS 1. Obtenga un detalle de las subcuentas que integran este componente. 2. Verifique si se procede al registro oportuno de todo lo que se recibe y del pago y/o pasivo en caso de compras a crédito. 3. Revise las conciliaciones de existencias según libros con el conteo físico. 4. Revise el instructivo para lo toma física de los inventarios y compruebe su procedimiento. 5. Coteje la información del conteo físico en cuanto a productos caducados y obsoletos con el registro contable. 6. Realice ajustes en diferencias encontradas. SUPERVISADO POR: REALIZADO POR: FECHA
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PROGRAMA DE AUDITORIA
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ESTACIÓN DE SERVICIO “ABC” S.A. COMPONENTE: INVENTARIOS 31 de diciembre de 2.008 AUDITORIA: No.
CONTENIDO
FECHA
ELAB.
REF P/T
OBJETIVOS Determinar la razonabilidad del componente inventarios y su correcta valoración. 1.
Comprobar que el control de las existencias sean los adecuados para precautelar los bienes de la empresa.
2.
PROCEDIMIENTOS 3. 4.
Obtenga un detalle de las subcuentas que integran este componente. Verifique si se procede al registro oportuno de todo lo que se recibe y del pago y/o pasivo en caso de compras a crédito.
5. Revise las conciliaciones de existencias según libros con el conteo físico. 6. Revise el instructivo para lo toma física de los inventarios y compruebe su procedimiento. Coteje la información del conteo físico en cuanto a productos caducados y obsoletos con el registro contable. Realice ajustes en diferencias encontradas
Elaborado: Revisado: Fecha:
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CUENTA CODIGO PRODUCTO INVENTARIO DE COMBUSTIBLES
FECHA CAD.
UNID.MED. CANTIDAD COSTO
TOTAL
C001
Gasolina extra
Galón
2,300 1.18526 2,726.10
C002
Gasolina super
Galón
1,560 1.52100 2,372.76
Galón
1,800 0.81325 1,463.85 6,562.71
C003
Diesel TOTAL INVENTARIO DE COMBUSTIBLES INVENTARIO DE LUBRICANTES L001 L002 L003 L004 L005 L006 L007 L008 L009 L010 L011 L012
Grasa amalie Azuel Aceite Agip para moto 2 tiempos Super Cera Antioxidante radiador Gold Eagle Neutrolizantes Lxel Brake Fruid No 4 Lxel Diesel Fuel Anti Gel Aditivo Lxel Fuel Inyector Gasolina L Freezetone Lubrickool verde Shogun Oil Hino FBFC Toyota Ph 966B Fram A. Honda Condor Filtros 2401 1131 2 FUEL HINO FILTROS TOTAL INVENTARIO DE LUBRICANTES TOTAL INVENTARIO
07-2006 05-2009 09-2010 Litro 05-2005 10-2020 11-2009 06-2008 Litro
1 70 20 35 256 50 25 12 18 12 24 23
8.55 2.3 1.95 1.5 1.96 1.66 2.2 2.2 1.22 4.51 1.92 3.29
8.55 161.00 39.00 52.50 501.76 83.00 55.00 26.40 21.96 54.12 46.08 75.67 1,125.04 7,687.75
Sr. Nelson Campos ADMINISTRADOR
NOVEDADES DEL CONTEO FÍSICO 1. El día 15 de noviembre o se ha realizado el recuento físico de existencias en la bodega de la entidad Estación de Servicios “ABC” S.A. 2. Con el informe impreso del inventario a la fecha se procedió al conteo físico, sin que en ese lapso de tiempo exista ninguna entrada y salida física de artículos. 3. Se contó el 100% de las existencias dado el reducido número de códigos y cantidad. 4. Existen productos obsoletos y caducados en la bodega de lubricantes.
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ESTACIÓN DE SERVICIO “ABC”S.A. SUMARIA DEL COMPONENTE: INVENTARIOS AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008 SUBCOMPONENTES
SALDO DE CONTABILIDAD
AJUSTES Y RECLASIFIC.
SALDO DE AUDITORIA
Inventario de Combustibles
6.562,71
0
6.562,71
Inventario de Lubricantes
1.125,04 7.687,75
61,05 61,05
1.063,99 7.626,70
Elaborado: Revisado: Fecha:
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ESTACIÓN DE SERVICIO “ABC” S.A. ASIENTOS DE AJUSTE AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008 DETALLE
PARCIAL
-XPérdida por Baja de Inventarios Inventario de Lubricantes Grasa Amalie Azuel Antioxidante Radiador Gold Tagle v/. Ajuste por productos caducados.
DEBE
HABER
61,05 61,05 8,55 52,50 Elaborado: Revisado: Fecha:
COMENTARIO De la verificación física y el acta del inventario de existencias de combustibles y lubricantes se comprobó que dos productos del inventario de lubricantes habían expirado, según su fecha de caducidad y hasta la fecha no se había realizado el asiento de ajuste correspondiente para retirar estos productos. El Manual de Control de Existencias en el Capítulo II numeral 5, indica que en cada verificación física se comprobarán las fechas de expiración para realizar los procedimientos necesarios y retirar artículos no aptos para la venta. Esta inobservancia se debe al desconocimiento de dicha norma por parte del personal de bodega, provocando que el inventario de existencias esté inflado en su saldo en $ 61,05.
COMPONENTE ACTIVOS FIJOS PRATT CORPORATION AUDITORES INDEPENDIENTES
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COMPONENTE: ACTIVOS FIJOS CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008
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Constatación Física Registro correcto y oportuno de activos fijos Bienes dados de baja debidamente registrados
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ESTACIÓN DE SERVICIO “ABC” S.A. COMPONENTE: ACTIVOS FIJOS MATRIZ DE RIESGO AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008 OBJETIVO
TIPO
RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
1. Comprobar que los bienes considerados como Bienes de Larga Duración realmente existan, se encuentren en uso y que estén adecuadamente registrados al costo sobre bases uniformes.
•
•
•
C
2. Verificar que las adiciones a los Activos Fijos Depreciables del período, hayan sido capitalizados apropiadamente y representan todas las propiedades físicas realmente instaladas o construidas. 3. Verificar que los Activos Fijos retirados, abandonados, fuera de servicio o dados de baja, hayan sido adecuadamente eliminados de las cuentas
•
Que no existan los bienes Que estén en desuso Que el costo no este correctamente registrado Que no se haya registrado un nuevo bien
• • •
•
Constatación física de los bienes Verificar el estado y el uso del bien Verificar los registros
Verificar el registro de Activos Fijos en el período auditado
C •
•
C
Que no se hayan registrado activos dados de baja Que el registro no sea correcto
•
Verificar registro de activos Fijos retirados, abandonados o dados de baja
Elaborado: Revisado: Fecha
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ESTACIÓN DE SERVICIO “ABC” S.A. COMPONENTE: ACTIVOS FIJOS MATRIZ DE COMPONENTES PARA DETERMINAR EL RIESGO AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008
COMPONENTE RIESGO INHERENTE BAJO
RIESGO DE CONTROL
PROGRAMA DE TRABAJO
BAJO
OBJETIVOS
ACTIVOS FIJOS * OBSERVACIONES EN AUDITORIAS ANTERIORES
* DE LA MUESTRA DE 10 ACTIVOS FIJOS 8 EXISTEN FÍSICAMENTE.
Comprobar que los bienes realmente existan y que estén adecuadamente registrados.
. SIGNIFICATIVIDAD DEL COM . 4 REGISTROS NO TIENEN UN PONENTE. COSTO RAZONABLE. . SOLAMENTE 1 ACTIVO DADO DE BAJA DE LA MUESTRA DE 10 NO SE REGISTRO. .
PROCEDIMIENTOS
Constate físicamente los bienes Verificar el estado y el uso • del bien Verificar los registros • adquisiciones y depreciaciones •
Elaborado: Revisado: Fecha
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PROGRAMA DE AUDITORIA
OPERACIONES A REALIZAR
REF
REALIZADO POR
(A) OBJETIVO: Determinar la veracidad , integridad y correcta valuación de los Activos Fijos PROCEDIMIENTOS
Analizar los cambios registrados en las cuentas que conforman los Bienes de Larga Duración (activos fijos), en relación con información correlativa. Analizar la documentación sustentatoria, con respecto al cumplimiento de los procedimientos previstos previo y posterior a la adquisición, como: análisis de proveedores, calificación de ofertas, contratos, facturas, retención en la fuente. Verificar la autorización del nivel directivo para efectuar adquisiciones, que puede estar consignada en un acta de sesión o la constancia de la firma del responsable Obtener una cédula, por cada cuenta de mayor de los Bienes de Larga Duración (activos fijos), y los movimientos de la depreciación durante el período analizado. Cotejar los totales de dichas cédulas con el libro mayor general. Obtener los registros auxiliares y relacionar con los registros individuales de los activos. Verificar la existencia física de los Bienes de Larga Duración (activos fijos). Elaborado: Revisado: Fecha
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ESTACIÓN DE SERVICIO “ABC”S.A COMPONENTE: ACTIVOS FIJOS SUMARIA DE ACTIVOS FIJOS AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008
Edificios Instalaciones y Equipo Muebles de Oficina Equipo de Cómputo
49.905,19 111.454,92 1.663,51 3.327,01
TOTAL ACTIVOS FIJOS
166.350,63
Elaborado: Revisado: Fecha
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ESTACIÓN DE SERVICIO “ABC”S.A. COMPONENTE: ACTIVOS FIJOS SUMARIA DEL SUBCOMPONENTE: INSTALACIONES Y EQUIPO AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008
ACTIVOS FIJOS 10 SURTIDORES 1 PLANTA DE ENERGÍA 6 EXTINGUIDORES 3 TANQUES DE COMBUSTIBLE GABINETE CONTRA INCENDIOS EQUIPO ELECTRÓNICO 3 BOMBAS DE AGUA
TOTAL ACTIVOS FIJOS
SALDO CONTABLE 33.435,87 1.114,53 3.343,59 39.008,52 2.229,06 21.176,05 11.145,29
111.452,90 Elaborado: Revisado: Fecha
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ESTACIÓN DE SERVICIO “ABC” S.A. COMPONENTE: ACTIVOS FIJOS SUMARIA DEL SUBCOMPONENTE: INSTALACIONES Y EQUIPO AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008
ACTIVO FIJO
SALDO CONTABLE
Surtidores ( - ) Dep. Acumulada Surtidores
33.435,87 -6.687,17
Planta de energía ( - ) Dep. Acumulada Planta de Energía
1.114,53
Extinguidores ( - ) Dep. Acumulada Extinguidores
3.343,59
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DEBE HABER 540,25
-334,36
33.976,12 -6.687,17
32,10
Gabinete contra incendios 2.229,06 ( - ) Dep. Acumulada Gabinete contra incendios
1.114,53 -366,46 3.343,59 -1.003,08
-1.003,08
Tanques de Combustibles 39.008,52 ( - ) Dep. Acumulada Tanques de Combustibles -7.801,70
SALDO AUDITORIA
52,96
39.061,48 -7.801,70
-668,72
2.229,06 -668,72
Equipo electrónico ( - ) Dep. Acumulada Equipo Electrónico
21.176,05 -8.470,42
21.176,05 -8.470,42
Bombas de Agua ( - ) Dep. Acumulada Bomba de Agua
11.145,29 -2.229,06
147,00
TOTAL ACTIVOS FIJOS
84.258,40
740,21
ELABORADO POR: SUPERVISADO POR:
“ESTACIÓN DE SERVICIOS ABC” S.A
11.292,29 -2.229,06 32,10
84.966,51
FECHA DE ELABORACIÓN:
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ESTACIÓN DE SERVICIO “ABC”S.A. ASIENTOS DE AJUSTE AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008 DETALLE -XInstalaciones y Equipo Surtidores Tanques de Combustible Bombas de Agua Reservas de Capital v/. Ajuste por mal registro de activos -XResultados ejercicios anteriores Dep. Acumulada Instalaciones y .. Equipo v/. Registro depreciaciones activos fijos
PARCIAL
DEBE
HABER
740.21 540.25 52.96 147.00 740.21 32.10 32.10
Elaborado: Revisado: Fecha:
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AUDITORES INDEPENDIENTES
ESTACIÓN DE SERVICIO “ABC” S.A. COMPONENTE: ACTIVOS FIJOS SUMARIA DEL SUBCOMPONENTE: INSTALACIONES Y EQUIPO AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008 CÓDIGO DESCRIPCIÓN
CONSTATACIÓN
V/HISTÓRICO
V/DEPRECIACIÓN
VALOR ACTUAL
1
SURTIDOR
SI
3.397,61
-668,72
2.728,89
2
SURTIDOR
SI
3.397,61
-668,72
2.728,89
3
SURTIDOR
SI
3.397,61
-668,72
2.728,89
4
SURTIDOR
SI
3.397,61
-668,72
2.728,89
5
SURTIDOR
SI
3.397,61
-668,72
2.728,89
6
SURTIDOR
SI
3.397,61
-668,72
2.728,89
7
SURTIDOR
SI
3.397,61
-668,72
2.728,89
8
SURTIDOR
SI
3.397,61
-668,72
2.728,89
9
SURTIDOR
SI
3.397,61
-668,72
2.728,89
10 SURTIDOR
SI
3.397,61
-668,72
2.728,89
11
SI
1114,53
-366,46
748,07
12 EXTINGUIDORES
SI
557,27
-167,18
390,09
13 EXTINGUIDORES
SI
557,27
-167,18
390,09
14 EXTINGUIDORES
SI
557,27
-167,18
390,09
15 EXTINGUIDORES
SI
557,27
-167,18
390,09
16 EXTINGUIDORES
SI
557,27
-167,18
390,09
17 EXTINGUIDORES
SI
557,27
-167,18
390,09
18 TANQUE DE COMBUSTIBLE
SI
19.530,74
-3.900,85
15.629,89
19 TANQUE DE COMBUSTIBLE
SI
13.671,52
-2.730,60
10.940,92
20 TANQUE DE COMBUSTIBLE GABINETE CONTRA 21 INCENDIOS
SI
5.859,22
-1.170,26
4.688,97
SI
2.229,06
-668,72
1.560,34
22 EQUIPO ELECTRÓNICO
SI
21.176,05
23 BOMBAS DE AGUA
SI
3.764,10
-743,02
3.021,08
24 BOMBAS DE AGUA
SI
3.764,10
-743,02
3.021,08
25 BOMBAS DE AGUA
SI
3.764,10
-743,02
3.021,08
PLANTA DE ENERGÍA
TOTAL: 112.193,12
-8.470,42
-27.226,61 VALOR CONTABLE DIFERENCIA COSTO DIFERENCIA DEP.
12.705,63
84.966,51 -84258,4 740,2 1 32,1
Elaborado: Revisado: Fecha
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AUDITORIA FINANCIERA
COMENTARIO: De la evaluación en la Dirección Financiera de la Estación de Servicios “ABC” S.A, se determinó un Nivel de Confianza alto del 77%, se puede apreciar que los procedimientos de control son aceptables sin embargo se encontraron diferencias en cálculos de depreciaciones, por lo que la que la custodia y el registro de los Activos Fijos Depreciables deben cumplir estrictamente con lo dispuesto en el Reglamento de Activos Fijos, en su capítulo 4 literal b que se refiere a “..... Depreciación de Activos...”y el capitulo 3 literal c que hace referencia a “ .... registro contable de Activos Fijos..”, la inobservancia a este Reglamento origina que el componente no se encuentre correctamente valorado.
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AUDITORIA FINANCIERA
ESTACIÓN DE SERVICIO “ABC” S.A. MATRIZ DE RECOMENDACIONES AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008
RECOMENDACIONES
ACTIVIDADES
Depósitos bancarios en Realizar forma inmediata e intacta depósitos productos de la recaudación de ventas de la compañía en forma inmediata e intacta Cambio de cheques a Aplicar terceros normativa prohibido cambiara cheques a terceros Baja en Inventarios Retirar de productos caducados inventarios el valor de productos caducados en registros contables Corrección error en Realizar asiento registro de activos fijos y de ajuste a depreciación Activos Fijos por error en registro y cálculo de Depreciación
RESPONSABLE
TIEMPO
MEDIOS
Tesorero
Inmediato
Papeletas
Tesorero
Inmediato
Arqueos de Caja
Contador
Inmediato
Reporte
Contador
Inmediato
Libro Mayor
Elaborado: Revisado:
Fecha
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES “ESTACIÓN DE SERVICIOS ABC” S.A
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Riobamba, 28 de noviembre de 2.009 A la Junta General de Socios y Directores de la ESTACIÓN DE SERVICIO “ABC” S.A.
Introducción: 1.
Hemos auditado el balance general adjunto de la Estación de Servicio “ABC” S.A, al 31 de diciembre de 2.008, y lo correspondientes estados de resultados por el año terminado en esa fecha. Los estados financieros de la Empresa al 31 de diciembre de 2.007, fueron examinados por otros auditores independientes, cuyo informe de fecha abril 12 del 2.008 contiene una opinión con salvedades relacionadas con en Caja Bancos se encontró un faltante de $ 2.350,00, (2) Inventarios se observó productos caducados y todavía en Balance, (3) Operaciones sin documentación sustentatoria, (4) Ausencia de actas de entrega recepción de bienes, (5) Registros contables desactualizados, sobre lo cual no se han tomado acciones de mejora
Responsabilidad de la Administración sobre los Estados Financieros: 2.
La Administración de la Estación de Servicio “ACB” S.A.: es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Contabilidad. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implementar y mantener el control interno pertinente en la preparación y presentación razonable de los estados financieros para que estén libres de errores importantes, ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas; y realizar las estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias del entorno económico en donde opera la Empresa.
Responsabilidad de los Auditores Independientes : 3.
Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados financieros basada en nuestra auditoria. Efectuamos nuestra auditoria de acuerdo con Normas Ecuatorianas de Auditoria. Estas normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos y que planifiquemos y ejecutemos la auditoria para obtener seguridad razonable de si los estados financieros no contienen errores importantes. Una auditoria incluye el examen, a base de pruebas selectivas, de la evidencia que sustenta las cantidades y revelaciones presentadas en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluación del riesgo de que los estados financieros contengan errores importantes ya sea como resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluación de riego, el auditor toma en consideración el control interno pertinente de la Empresa en la preparación y presentación razonable de los estados financieros con el propósito de diseñar procedimientos de auditoria de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la Empresa. Una auditoria incluye también la evaluación de si los principios de contabilidad utilizados son apropiados y si las estimaciones importantes hechas por la Administración de la Empresa son razonables, así como una evaluación de la presentación de los estados financieros en su conjunto. Consideramos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base razonable para expresar una opinión.
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AUDITORIA FINANCIERA
4.
Salvedad: Expresamos las siguientes salvedades: DEPÓSITOS POSTERIORES DE VALORES RECAUDADOS POR VENTAS Al evaluar el componente Caja se evidencia que los depósitos productos de las ventas no son depositados en forma inmediata inobservando la normativa de Control Interno “ .... Depósitos inmediatos e intactos ..”, la negligencia del Tesorero provocaría una mal uso de los fondos y riesgos consecuentes.
CONCLUSIÓN El efectivo recaudado por ventas de la compañía no está siendo depositado en forma inmediata e intacta por negligencia del Tesorero en clara inobservancia de la norma de control Interno.
RECOMENDACIÓN Nro. 1 AL ADMINISTRADOR Y TESORERO Realizará los depósitos producto de la recaudación por ventas de la compañía en forma inmediata e intacta lo que significa un plazo no mayor de 24 horas, papeleta que se adjuntará al Reporte de Ventas para su registro y control.
CAMBIO DE CHEQUES DE TERCEROS Se evidencia que el Tesorero realiza cambio de cheques girados a nombre de empleados inobservando el Reglamento Interno el desconocimiento del responsable provoca que el disponible no se encuentre en caja ni en la cuenta corriente en forma inmediata.
CONCLUSIÓN: Con el disponible de Caja se están cambiando cheques al personal de la compañía por desconocimiento de la Norma de Control Interno por parte del Tesorero ocasionando iliquidez temporal.
RECOMENDACIÓN Nro. 2 AL TESORERO Y ADMINISTRADOR Aplicará la Norma de Control Interno en donde se describe la prohibición de cambiar cheques a terceros
PRODUCTOS CADUCADOS EN EL INVENTARIO DE EXISTENCIAS
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AUDITORIA FINANCIERA
De la verificación física y el acta del inventario de existencias de combustibles y lubricantes se comprobó que dos productos del inventario de lubricantes habían expirado, según su fecha de caducidad y hasta la fecha no se había realizado el asiento de ajuste correspondiente para retirar estos productos. El Manual de Control de Existencias en el Capítulo II numeral 5, indica que en cada verificación física se comprobarán las fechas de expiración para realizar los procedimientos necesarios y retirar artículos no aptos para la venta. Esta inobservancia se debe al desconocimiento de dicha norma por parte del personal de bodega, provocando que el inventario de existencias esté inflado en su saldo en $ 61,05.
CONCLUSIÓN El Inventario de Lubricantes arroja un saldo inflado al no haberse retirado productos caducados no aptos para la venta por desconocimiento de la norma expresa en el Manual de Control de Existencias. RECOMENDACIÓN Nro. 3 AL ADMINISTRADOR Y CONTADOR Retiren de los inventarios el valor de los productos caducados y ajusten la cuenta de acuerdo al asiento propuesto, y en lo posterior mantendrán en existencia sólo los productos aptos para la venta según norma expresa en el Manual de Control de Existencias.
DIFERENCIAS EN REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS Y CALCULOS DE DEPRECIACIÓN COMENTARIO: De la evaluación en la Dirección Financiera de la Estación de Servicios “ABC” S.A, se determinó un Nivel de Confianza alto del 77%, se puede apreciar que los procedimientos de control son aceptables sin embargo se encontraron diferencias en cálculos de depreciaciones, por lo que la que la custodia y el registro de los Activos Fijos Depreciables deben cumplir estrictamente con lo dispuesto en el Reglamento de Activos Fijos, en su capítulo 4 literal b que se refiere a “..... Depreciación de Activos...”y el capitulo 3 literal c que hace referencia a “ .... registro contable de Activos Fijos..”, la inobservancia a este Reglamento origina que el componente no se encuentre correctamente valorado, presente una diferencia de $ 740,21 en el costo de surtidores, tanques de combustible y de bombas de agua; así como en el valor de depreciación acumulada del Activo Planta de Energía con una diferencia de $ 32.10 CONCLUSIÓN: El componente Activos Fijos no está correctamente valorado por la inobservancia al Reglamento de Activos Fijos.
RECOMENDACIÓN Nro. 4 AL CONTADOR “ESTACIÓN DE SERVICIOS ABC” S.A
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Registrará el ajuste correspondiente a Activos Fijos y cuidará que sus registros expresen íntegramente las adquisiciones de bienes y el cálculo correcto de depreciaciones en apego a los Principios y Normas de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Opinión 1.
En nuestra opinión, excepto por los efectos de aquellos ajustes, que se hubieran determinado que son necesarios, si no hubieran existido las limitaciones en el alcance de nuestro trabajo indicadas en los párrafos 1, y excepto por lo comentado en el párrafo de salvedades, los estados financieros mencionados se presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera y los resultados de las operaciones de la ESTACIÓN DE SERVICIO “ABC” S.A. al 31 de diciembre del 2.008, de acuerdo a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
Ing. CPA Gabriela Reinoso PRATT CORPORATION AUDITORES INDEPENDIENTES
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ESTADO DE SITUACION ESTACIÓN DE SERVICIOS “ABC” S.A. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2.008 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE
67.060,36
DISPONIBLE
31,150.24
BANCOS
25,508.05
CUENTAS CORRIENTES BANCO INTERNACIONAL Caja / Bancos
25,508.05
INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES Fondo de Contingencia P y S
5,642.19 5,642.19
EXIGIBLE
27,687.22
CUENTAS POR COBRAR SOCIOS Cuentas por Cobrar Socios
8,487.04 8,487.04
CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS
344.06 344.06
OTRAS CUENTAS POR COBRAR Créditos Clientes
2,731.87 2,731.87
CREDITO TRIBUTARIO CREDITO TRIBUTARIO IVA CREDITO TRIBUTARIO IMPUESTO A LA RENTA
16,124.25 12,773.68 3,350.57
REALIZABLE
7.687,75
INVENTARIO DE MERCADERIA
7.687,75
Combustibles
6,562.71
Lubricantes
1.125,04
PAGOS ANTICIPADOS Pagos Anticipados
535.15
535.15
535.15
ACTIVO NO CORRIENTE
226.350,50
ACTIVO FIJO
226.350,50
DEPRECIABLE Edificios (-) Depreciación Acumulada Edificios Instalaciones y Equipo (-) Depreciación Acumulada Instalaciones y Equipo
132.702,43 36,695.32 8,423.46 111,452.90 84,258.40
Muebles y Enseres
3,494.08
(-) Depreciación Acumulada Muebles y Enseres
1,507.91
Programas
870.00
(-) Depreciación Acumulada Programas
422.18
NO DEPRECIABLE
93,648.07
ESTACION DE SERVICIO Terrenos TOTAL ACTIVO
93,648.07 293.410,86
PASIVO
“ESTACIÓN DE SERVICIOS ABC” S.A
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CORRIENTE
17,284.71
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
2,484.17
OBLIGACIONES PATRONALES
1,119.52
Sueldos por Pagar
412.09
Aportes al I.E.S.S.
278.73
Otras Obligaciones Patronales
428.70
IMPUESTOS POR PAGAR IVA Ventas
13,681.02 13,430.64
Ret. Imp. Renta 1%
10.74
Ret. Imp. Renta 2%
61.81
Ret. Imp. Renta 8%
49.14
Ret. I.V.A 30%
31.28
Ret. I.V.A 70%
36.94
Ret. I.V.A 100%
60.47
PASIVO NO CORRIENTE
13,385.34
Préstamos Petróleos y servicios
13,385.34
TOTAL PASIVO
30,670.05
PATRIMONIO
262.740,81
CAPITAL SOCIAL Capital RESULTADO DEL EJERCICIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
“ESTACIÓN DE SERVICIOS ABC” S.A
262.740,81 241.472,65 21,268.16 293.410,86
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ESTACION DE SERVICIOS "ABC” S.A. ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2.008 INGRESOS OPERACIONALES VENTAS Combustible
1,254,374.02 1,245,631.31
Llantas
7,528.67
Lubricantes y Detergentes
1,214.04
Devoluciones en Ventas
832.22
Rebaja en Ventas
178.57
1,010.79
Ventas Netas
1,253,363.23
MENOS: COSTO DE VENTAS Inventario de Mercaderías 01/01 Compras (+) Fletes en Compras (=) Compras Butas (-) Rebajas en Compras
6,535.23 1,106,389.36 13,062.72 1,119,452.08 178.57
(=) Compras Netas
1,119,273.51
Mercadería Disponible para la venta
1,125,808.74
(-) Inventario de Mercaderías 31/12
5,572.96
costo de ventas
1,120,235.78
(=) Utilidad Bruta en Ventas
133,127.45
(+) Servicio de Garaje
485.21
(=) Ingresos Netos
133,612.66
(-) GASTOS OPERACIONALES GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS GASTO DE EMPLEADOS Sueldo y Salarios
26,820.85 16,618.00
Horas Extras
2,980.00
Aporte Patronal I.E.S.S
2,424.40
Fondo de Reserva
954.79
Décimo Tercer Sueldo
1,702.68
Décimo Cuarto Sueldo
1,416.20
Vacaciones
724.78
MATERIALES Y SERVICIOS
85,520.62
Luz
4,588.54
Agua
8,460.00
Teléfono, Fax
441.01
Mantenimiento y Reparación
5,554.14
Útiles de Oficina
1,195.13
Imp. Fiscales y Municipales
6,572.47
Gastos de limpieza
1,273.14
Movilización
1,573.50
Multas
13.04
Flete y transporte
10.50
Servicio de vigilancia
9,269.20
Combustible
292.89
Publicidad y Propaganda
227.98
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AUDITORIA FINANCIERA
Honorarios profesionales
220.00
Donaciones y contribuciones
220.00
Depreciaciones
25,174.34
Gasto navidad y otros festejos
8,070.86
Mermas y desperdicios
1,124.13
Análisis y certificados
624.54
Servicios prestados
454.52
Gastos no deducibles
488.65
Refrigerios
200.22
Químicos Planta de Agua
2,593.40
Seguros
6,843.42
Viáticos
35.00
TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
112,341.47
TOTAL GASTOS OPERACIONALES
112,341.47
UTILIDAD OPERACIONAL
21,271.19
INGRESOS NO OPERACIONALES INGRESOS FINANCIEROS
212.97
Ingresos Ganados
195.97
Otros
17.00
GASTOS NO OPERACIONALES GASTOS BANCARIOS
216.00
Gastos Bancarios
216.00 -3.03
RESULTADO DEL EJERCICIO
21,268.16
ESTACION DE SERVICIOS "ABC” S.A. “ESTACIÓN DE SERVICIOS ABC” S.A
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AUDITORIA FINANCIERA
ESTADO DE RESULTADOS CONDENSADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2.008 INGRESOS OPERACIONALES Ventas Netas Costo de Ventas UTILIDAD OPERACIONAL
1,253,363.23 1,120,235.78 133,127.45
Servicios de garaje UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
485.21 133,612.66
GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS GASTO DE EMPLEADOS MATERIALES Y SERVICIOS TOTAL GASTOS OPERACIONALES
26,820.85 85,520.62 112,341.47
UTILIDAD OPERACIONAL INGRESOS NO OPERACIONALES Ingresos y gastos no operacionales
21,271.19
UTILIDAD ANTES DE DEDUCCIONES
21,268.16
3.03
15% Participación de trabajadores 25% Impuesto a la Renta UTILIDAD NETA
3,190.22 4,519.48 13,558.46
ESTACION DE SERVICIOS "ABC"S.A. ESTADO DE SITUACION CONDENSADO “ESTACIÓN DE SERVICIOS ABC” S.A
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AUDITORIA FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2.008 POLITICA DE INVERSION ACTIVO ACTIVO CORRIENTE
64,945.57
20%
DISPONIBLE
31,150.24
10%
EXIGIBLE
27,687.22
9%
7.687,75
2%
535.15
0%
ACTIVO NO CORRIENTE
226.350,50
80%
ACTIVO FIJO
226.350,50
80%
TOTAL ACTIVO
293.410,86
100%
PASIVO
30,670.05
9%
CORRIENTE
17,284.71
5%
PASIVO NO CORRIENTE
13,385.34
4%
PATRIMONIO
262.740,81
91%
CAPITAL SOCIAL
241.472,65
84%
21,268.16
7%
293.410,86
100%
REALIZABLE PAGOS ANTICIPADOS
POLITICA DE FINANCIAMIENTO
TOTAL PASIVO
RESULTADO DEL EJERCICIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
ESTACION DE SERVICIOS "LOS ANDES" ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2.008 “ESTACIÓN DE SERVICIOS ABC” S.A
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AUDITORIA FINANCIERA
INGRESOS OPERACIONALES (=) Ingresos Netos
133,612.66
100%
GASTO DE EMPLEADOS
26,820.85
20%
MATERIALES Y SERVICIOS
85,520.62
64%
TOTAL GASTOS OPERACIONALES
112,341.47
84%
INGRESOS NO OPERACIONALES
212.97
0%
Ingresos Ganados
195.97
0%
Otros
17.00
0%
GASTOS NO OPERACIONALES
216.00
0%
Gastos Bancarios
216.00
0%
21,268.16
16%
(-) GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
RESULTADO DEL EJERCICIO
ESTACION DE SERVICIOS "LOS ANDES" ESTADO DE SITUACION ANALISIS HORIZONTAL BALANCE GENERAL 2007 “ESTACIÓN DE SERVICIOS ABC” S.A
2008
variación
%
Página 50
AUDITORIA FINANCIERA
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE DISPONIBLE
22,652.18
31,150.24
8,498.06
38%
Bancos
21,578.76
25,508.05
3,929.29
18%
1,073.42
5,642.19
4,568.77
426%
15,976.14
27,687.22
11,711.08
73%
Cuentas por Cobrar Socios
624.80
8,487.04
7,862.24
1258%
Cuentas por cobrar empleados
199.17
344.06
144.89
73%
Créditos clientes
878.56
2,731.87
1,853.31
211%
10,931.64
12,773.68
1,842.04
17%
Crédito Tributario Impuesto a la Renta
3,341.97
3,350.57
8.60
0%
REALIZABLE
7,699.19
7,687.75
-11.44
0%
Combustibles
6,733.59
6,562.71
-170.88
-3%
965.60
1,125.04
159.44
17%
PAGOS ANTICIPADOS
3,989.32
535.15
-3,454.17
-87%
Pagos Anticipados
3,989.32
535.15
-3,454.17
-87%
DEPRECIABLE
89.031,07
166360.53
-3,076.07
-5%
Edificios
36,695.32
36,695.32
0.00
0%
6,588.66
8,423.46
1,834.80
28%
111,452.90
111,452.90
0.00
0%
83,633.21
84,258.40
625.19
1%
Muebles y Enseres
3,494.08
3,494.08
0.00
0%
(-) Depreciación Acumulada Muebles y Enseres
1,158.47
1,507.91
349.44
30%
Programas
870.00
870.00
0.00
0%
(-) Depreciación Acumulada Programas
155.54
422.18
266.64
171%
93,648.07
93,648.07
0.00
0%
204,941.32
293.410,86
13,667.46
7%
17,986.89
17,284.71
-702.18
-4%
Cuentas por pagar proveedores
4,245.94
2,484.17
-1,761.77
-41%
Obligaciones Patronales
1,426.11
1,119.52
-306.59
-21%
Impuestos por pagar
12,314.84
13,681.02
1,366.18
11%
PASIVO NO CORRIENTE
15,000.00
13,385.34
-1,614.66
-11%
Préstamos Petróleos y servicios
15,000.00
13,385.34
-1,614.66
-11%
TOTAL PASIVO
32,986.89
30,670.05
-2,316.84
-7%
PATRIMONIO
293,568.00
302,961.62
9,393.62
3%
Capital Social
281,693.46
281,693.46
0.00
0%
11,874.54
21,268.16
9,393.62
79%
326,554.89
333,631.67
7,076.78
2%
Inversiones Financieras Temporales EXIGIBLE
Crédito Tributario IVA
Lubricantes
ACTIVO NO CORRIENTE ACTIVO FIJO
(-) Depreciación Acumulada Edificios Instalaciones y Equipo (-) Depreciación Acumulada Instalaciones y Equipo
NO DEPRECIABLE TOTAL ACTIVO PASIVO CORRIENTE
Resultado del ejercicio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
Del análisis vertical y horizontal aplicado a los estados financieros proporcionados por la Estación de Servicios “ABC” S.A.. Se determina que por la materialidad de las cuentas merecen especial atención los componentes: • • •
Caja Bancos Inventario de Existencias Activos Fijos.
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